Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp tân thiên an
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế Thế giới có nhiều biến động phức tạp Cuộc khủng hoảng kinh tế bắt nguồn từ nước Mỹ lan rộng hầu hết khu vực Thế giới tác động lớn đến nước phát triển có Việt Nam Tuy nhiên, thời điểm khó khăn hội đặc biệt Tình hình suy thoái kinh tế toàn cầu tạo nhiều thách thức mang đến hội đặc biệt cho Việt Nam – hội giải yếu trình phát triển Kinh tế Xã hội, biến chúng thành sức mạnh cải thiện tính linh hoạt kinh tế, tạo vị tốt cho Việt Nam để tăng trưởng bền vững hoà nhập môi trường toàn cầu ngày có tính cạnh tranh bất ổn cao Để tăng sức cạnh tranh, tiếp tục tồn phát triển, doanh nghiệp cần phải thực cách đồng biện pháp kinh tế kỹ thuật, tổ chức sản xuất quản lý…trong kế toán công cụ quản lý hiệu Với doanh nghiệp, lợi nhuận mục tiêu hàng đầu để trì phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Để kiểm soát tình hình làm ăn doanh nghiệp công tác kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh có ý nghĩa to lớn Việc xác định kết tổ chức kinh doanh giúp cho hệ thống quản lý doanh nghiệp nhìn mạnh mặt hạn chế doanh nghiệp mình, qua có biện pháp hoàn thiện khả phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, sau thời gian thực tập Công ty TNHH Sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An , với hướng dẫn nhiệt tình ThS Mai Thị Hà cán nhân viên phòng kế toán công ty, em tìm hiểu công tác kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần may Hải Nam làm báo cáo thực tập đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An ” Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Báo cáo gồm chương: Chương 1: Đặc điểm SXKD tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán xác định hoạt động SXKD công ty TNHH SX&TM tổng hợp Tân Thiên An Chương 2: Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động SXKD Công ty TNHH SX&TM tổng hợp Tân Thiên An Chương 3: Phương hướng hoàn thiện kế toán xác định kết hoạt động SXKD Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An Mặc dù có nhiều cố gắng song báo cáo không tránh khỏi có nhiều thiếu sót Kính mong nhận góp ý quý công ty thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 02 năm 2012 Sinh viên Phùng Thị Huyền Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐSXKD CỦA CÔNG TY TNHH SX & TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN 1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An thành lập ngày 01 tháng 04 năm 2008 theo giấy phép Đăng ký kinh doanh số 0103022176 ngày 29 tháng 01 năm 2008 Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp - Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN - Trụ sở: 25 Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội - Mã số thuế: 0102157472 - Cơ quan quản lý thuế: Chi cục thuế Quận Hoàng Mai - Tài khoản ngân hàng: Tài khoản Việt Nam đồng số: 102010000604404, tài khoản ngoại tệ số: 102020000073847 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam, chi nhánh Hoàng Mai - Q.Hoàng Mai – Hà Nội - Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An thành lập dựa trung tâm cắt may Thiên An Năm 1992, trung tâm có tổ sản xuất thành lập dựa ý tưởng công nhân viên trung tâm Tháng năm 1993, trung tâm mở rộng thành tổ sản xuất may Trong có 01 tổ cắt, 01 tổ hoàn thiện, 01 tổ KCS phòng kỹ thuật Bên cạnh có phòng tổ chức (Bao gồm Quản Đốc, phó Quản Đốc, kế toán tiền lương, nhân viên quản lý kho nguyên phụ liệu) Nhưng quy mô nhỏ nên trung tâm chủ yếu nhận hàng gia công qua trung gian như: Công ty may Đáp Cầu, may Chiến Thắng, may Thăng Long… Trung tâm nhận sản xuất gia công từ công ty khác sản phẩm gia công đa dạng từ áo sơ mi, quần Âu, quần soóc đến áo Jackét… sản xuất sản phẩm phục vụ thị trường miền Bắc thông qua cửa hàng, đại lý với số lượng lớn, đa dạng sản phẩm Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Năm 1996, trung tâm lại tiếp tục mở rộng thêm tổ sản xuất với cấu quản lý cũ Nhờ cố gắng nỗ lực Ban lãnh đạo xưởng toàn thể cán công nhân viên mà tháng năm 1996 xưởng thức nhận hợp đồng gia công với khách hàng nước có văn phòng đại diện Việt Nam Đó hãng Paciphic, mặt hàng nhận gia công chủ yếu hang lông vũ Như vậy, lần cán công nhân viên tiếp xúc trực tiếp với mặt hàng mới, khách hàng Tuy lần với nỗ lực lòng nhiệt tình cán công nhân viên xưởng, sản phẩm xuất xưởng thành công đạt yêu cầu kỹ thuật mà khách hàng nước yêu cầu Năm 2001, xưởng sản xuất tiếp tục mở rộng thêm tổ với số lượng lao động tăng lên 150 người Nền kinh tế thị trường ngày đòi hỏi xưởng phải mở rộng sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng yêu cầu khắt khe khách hàng nước Để mở rộng sản xuất xưởng cần phải tìm cho nhiều khách hàng, làm xuất trực tiếp với nước Nhưng lúc đó, xưởng sản xuất năm quản lý trung tâm, chưa có tư cách pháp nhân số lượng công nhân lực sản xuất ngày tăng Đứng trước yêu cầu cấp thiết khách quan vậy, cán công nhân viên Ban lãnh đạo xưởng sản xuất định nâng cấp trung tâm thành Công ty Cổ phần- tên giao dịch Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An Từ ngày thành lập thức vào hoạt động, công ty phát triển không ngừng Công ty phát triển sản xuất kinh doanh hàng gia công xuất sang nước với số lượng lớn mở rộng thị trường nước Các mặt hàng gia công ngày đa dạng phong phú như: áo Veston khách hàng Textyle, áo Jackét 3- lớp, sản phẩm hàng thu đông xuất sang khu vực Châu Âu,các nước Châu Á Bắc Mỹ…Đồng thời mở rộng thị trường nước Bên cạnh loại trang thiết bị sản xuất nâng cấp cải tiến nhiều như: hơi, máy tra tay, máy thêu, máy may đột… Với đội ngũ cán công nhân viên có tay nghề cao mhiều năm kinh nghiệm, hoạt động công ty ổn định phát triển, doanh thu không ngừng Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà nâng cao, đời sống cán công nhân viên không ngừng cải thiện 1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh công nghệ sản xuất sản phẩm cú công ty TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An 1.1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh - Sản xuất sản phẩm dệt may loại - Dịch vụ đào tạo cắt may công nghiệp ngắn hạn - Xuất nhập trực tiếp sản phẩm công ty - Kinh doanh nguyên, phụ liệu may mặc 1.1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất Nguyên phụ liệu (1) Kho vật tư, kho thành phầm Tổ cắt (2) (3a) (3b) Các tổ may (7) (4) Tổ hoàn thiện (6) (5) Bộ phận QC (kiểm hàng) 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất thành phẩm Công ty Quy trình sản xuất giải thích sau: (1): Nguyên phụ liệu sau nhập phận có liên quan kiểm kê sau nhập kho (2): Thủ kho vào kế hoạch lệnh xuất nguyên phụ liệu theo định mức từ phòng kế hoạch gửi xuống để phát vật tư cho tổ cắt Đồng thời, tổ cắt nhận thiết kế mẫu từ phòng kỹ thuật chuyển xuống để thực cắt bán thành phẩm Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà (3a): Các tổ may cử nhân viên nhận hàng xuống tổ cắt nhận bán thành phẩm ( nguyên liệu ) lên dải chuyền cho công nhân tổ thực may sản phẩm theo thiết kế (3b): Nhân viên nhận hàng tổ may nhận nguyên phụ liệu phát cho công nhân ( Thủ kho vào lệnh xuất kho nguyên phụ liệu từ phòng kế hoạch ) để hoàn thiện sản phẩm (4): Sản phẩm hoàn thành chuyển qua phận kiểm hàng để kiểm tra kỹ thuật (5): Nếu sản phẩm không đạt yêu cầu kỹ thuật chuyển ngược trở lại tổ may để chỉnh sửa Nếu đạt yêu cầu kỹ thuật chuyển sang công đoạn (6): Sản phẩm hoàn thành đạt yêu cầu kỹ thuật chuyển xuống tổ hoàn thiện để đóng gói thực công đoạn lại cuối theo yêu cầu khách hàng (7): Sản phẩm hoàn thiện tiến hành nhập kho thành phẩm 1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức máy quản lý theo theo kiểu trực tuyến chức phản ánh qua sơ đồ sau Tổng giám đốc Giám đốc điều hành Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Tổng giám đốc Giám đốc điều hành Phòng kế hoạch xuất nhập Phòng kế toán Phòng hành tổng hợp Phòng kỹ thuật Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Tổng Giám đốc: Giữ chức vụ Giám đốc công ty Ông Hoàng Minh Khang – người trực tiếp điều hành hoạt động ngày công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ giao + Quyết định vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh ngày; + Tổ chức thực định Hội đồng quản trị; + Tổ chức thực kế hoạch kinh doanhvà phương án đầu tư công ty; + Kiến nghị phương án tổ chức, quy chế quản lý nội công ty; + Bổ nhiệm, miễn nhiệm chức danh quản lý công ty trừ chức danh thuộc thẩm quyền Hội đồng quản trị; + Quyết định lương phụ cấp người lao động công ty; + Kiến nghị phương án trả cổ tức xử lý lỗ kinh doanh Giám đốc điều hành: Giám đốc điều hành tham gia hoạt động điều hành công ty đạo giám sát Tổng Giám đốc Thực công việc chuyên môn công việc Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Tổng Giám đốc ủy quyền Phòng kế hoạch- Xuất nhập khẩu: Phòng kế hoạch - Xuất nhập làm nhiệm vụ đề kế hoạch sản xuất sản phẩm cho phù hợp với lực phận sản xuất thời gian sản xuất Thực công tác Nhập- Xuất hàng hoá thành phẩm từ nước từ nước Bên cạnh có chức cân đối vật tư để cung cấp cho sản xuất Phòng hành chính, tổng hợp: Phòng hành tổng hợp có nhiệm vụ quản lý chung mặt nhân sự, văn hoá, thi đua chế độ khác công ty Phòng kỹ thuật: Đây phòng có số lượng nhân đông tất phòng ban Phòng kỹ thuật thực công việc may sản phẩm mẫu, định mức vật tư cho sản phẩm, thiết kế mẫu, giác sơ đồ… Từ phòng kỹ thuật, sản phẩm mẫu đời với tiêu chuẩn kỹ thuật nghiêm ngặt sau chuyển xuống chuyền may Do đó, công việc phòng kỹ thuật có ảnh hưởng trực tiếp tới công tác sản xuất công ty Phòng kế toán: + Xây dựng quản lý nguồn tài cho công ty; + Thực nhiệm vụ hạch toán trình kinh doanh; + Chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc tuân thủ, áp dụng chế độ tài kế toán đơn vị; + Lập nộp Báo cáo tài theo yêu cầu Giám đốc theo quy định chế độ tài kế toán hành Bên cạnh đó, hoạch định kết kinh doanh tham mưu, tư vấn vấn đề liên quan đến tài cho Ban lãnh đạo công ty Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà 1.2 Đặc điểm công tác kế toán TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An 1.2.1 Hình thức kế toán, phần mềm kế toán công ty sử dụng Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Hiện công ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung’’ thực máy vi tính phần mềm kế toán Fast Accounting 2006 Việc sử dụng kế toán máy đáp ứng kịp thời nhu cầu công tác kế toán công ty, giúp cho nhân viên kế toán phát huy tối đa khả mình, giảm thiểu khối lượng công việc.Tuy nhiên, trình sử dụng, điều quan trọng cập nhật chứng từ kế toán phải biết sử dụng thành thạo phần mềm, có hiểu biết chuyên sâu nghiệp vụ kế toán để biết phân loại, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho nội dung, chất cách sử dụng chứng từ để cập nhật nghiệp vụ cho phù hợp Các loại sổ sử dụng công ty: Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ chi tiết Sổ Trình tự ghi sổ: Hằng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin xử lý tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( sổ Nhật ký chung ) sổ, thẻ chi tiết liên quan chạy số liệu lên Sổ Cái Cuối tháng thời điểm cần thiết nào, kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in Báo cáo tài theo quy định Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Cuối tháng, quý, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Chứng từ gốc Nhập chứng từ vào máy Sổ nhật ký đặc biệt Xử lí phần mềm kế toán Fast 2006 Nhật kí chung Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái tài khoản Bảng cân đối số phát sinh Hệ thống báo cáo tài Sơ đồ 1.3:Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp nhật ký chung : Thao tác trực tiếp : Thao tác gián tiếp ( Tự động ) : Đối chiếu Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Màn hình hiển thị: Kế toán chọn năm hạch toán kích chuột trái vào “ Nhận ” Màn hình hiển thị: Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Thực bút toán kết chuyển: Cuối kỳ để kết chuyển khoản doanh thu chi phí liên quan để xác định kết kinh doanh, Kế toán vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” -> “Cập nhật số liệu” -> “Bút toán kết chuyển tự động” Màn hình hiển thị: Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Kế toán chọn năm hạch toán kích chuột trái vào “Nhận” Màn hình hiển thị: Kế toán nhấn tổ hợp phím “Ctrl + A” để chọn tất bút toán sau nhấn phím “F4” để tạo bút toán kết chuyển Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Màn hình hiển thị: Kế toán chọn kỳ kết chuyển sau kích chuột trái vào “Nhận” để thực bút toán kết chuyển Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Biểu số : Sổ chi tiết TK 911 Công Ty TNHH SX&TM Tổng hợp Tân Thiên An SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2010 Đvt: Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày / / 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 / / / / VND TK Số PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Diễn giải Số dư đầu kỳ: Kết chuyển doanh thu 51111->911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5151-> 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5152-> 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5155-> 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5158-> 911 Kết chuyển thu nhập khác 7113->911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 6321->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6421->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6422->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6423->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6424->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6427->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6428->911 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 6351->911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211->911 Kết chuyển lợi nhuận chư phân phối 911->4212 Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Phát sinh đ.ứng 51111 5151 5152 5155 5158 7113 6321 6421 6422 6423 6424 6427 6428 6351 8211 4212 Nợ Có 4.209.877.018 845.892 156.760.000 4.719.898 495.000 3.239.309.428 201.521.650 18.174.809 9.693.583 2.106.769 41.776.992 48.604.000 38.167 202.406.038 609.066.373 4.372.697.809 4.372.697.809 Ngày … tháng … năm … Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số 2.15: Sổ Cái TK 911 Công Ty TNHH SX&TM Tổng hợp Tân Thiên An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày / / 31/12 Số PKT Đvt: VND Phát sinh TK Diễn giải Số dư đầu kỳ: Kết chuyển doanh thu 51111->911 Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 đ.ứng 51111 Nợ Có 4.209.877.018 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 / / / / PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5151-> 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5152-> 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5155-> 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5158-> 911 Kết chuyển thu nhập khác 7113->911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 6321->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6421->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6422->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6423->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6424->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6427->911 Kết chuyển chi phí quản lý 6428->911 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 6351->911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211->911 Kết chuyển lợi nhuận chư phân phối 911->4212 Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: GVHD: ThS.Mai Thị Hà 5151 5152 5155 5158 7113 6321 6421 6422 6423 6424 6427 6428 6351 8211 4212 845.892 156.760.000 4.719.898 495.000 3.239.309.428 201.521.650 18.174.809 9.693.583 2.106.769 41.776.992 48.604.000 38.167 202.406.038 609.066.373 4.372.697.809 4.372.697.809 Ngày … tháng … năm … Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số: Sổ nhật ký chung Công Ty TNHH SX&TM Tổng hợp Tân Thiên An SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đvt: Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2010 Chứng từ Ngày Số Diễn giải Số trang trước chuyển sang 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài VND TK đ.ứng Phát sinh Nợ xxx Có xxx 162.325.79 Doanh thu hoạt động tài Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 31/12 PKT Kết chuyển thu nhập khác Thu nhập khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 31/12 PKT Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí hoạt động tài 31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 515 911 711 911 495.000 911 635 38.167 162.325.791 495.000 38.167 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà 321.877.80 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp 31/1 PKT Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí thuế TNDN 31/12 PKT Kết chuyển lợi nhuận chư phân phối Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 911 642 911 8211 202.406.038 911 609.066.37 321.877.803 202.406.038 Lợi nhuận chưa phân phối Cộng chuyển sang trang sau 4212 609.066.373 xxx xxx Ngày … tháng … năm … Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng 2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2010 Chỉ tiêu đơn vị: VND Mã Thuyết số minh 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01- 01 02 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)- 10 11 20 21 22 23 24 25 (24+25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 30 31 32 40 50 51 52 60 Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 VI.25 VI.27 VI.26 VI.28 VI.30 VI.30 Kỳ 4.209.877.018 4.209.877.018 3.239.309.428 970.567.590 162.325.791 38.167 0 321.877.803 810.977.411 495.000 495.000 811.472.411 202.406.038 609.066.373 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 18 Lãi cổ phiếu GVHD: ThS.Mai Thị Hà 70 CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KQKD CỦA TÔNG TY TNHH SX&TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tạo thống phù hợp với tổ chức máy quản lý công ty Việc công ty sử dụng phần mềm kế toán máy Fast 2006 mang lại nhiều lợi ích: tiết kiệm thời gian, công sức, tiền bạc ……Bên cạnh làm tăng chất lượng thông tin, hiệu việc định tạo tảng cho việc mở rộng, phát triển công ty tương lai Hệ thống tài khoản mở theo qui định hành đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho đối tượng liên quan.Công ty sử dụng hình thức sổ Nhật kí chung để hạch toán , hình thức đơn giản, thuận tiện phù hợp với qui mô công ty Thêm nữa, hình thức sổ hợp với đặc điểm tổ chức quản lí sản xuất, trình độ chuyên môn kế toán viên, đặc biệt thuận lợi điều kiện sử dụng phần mềm kế toán máy Fast 2006 công ty Tổ chức hình thức Nhật kí chung hoàn toàn phù hợp với quy mô công ty.Quá trình luân chuyển chứng từ,sổ sách hợp lý.Công tác kế toán đảm đảm nguyên tắc chế độ kế toán hành,phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Về tổ chức hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ:Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc tất bước quy trình luân chuyển chứng từ,tạo điều kiện cho việc hạch toán ban đầu xác Về trang thiết bị:về công ty trang bị đầy đủ máy vi tính,máy in,máy to để phục vụ cho công việc Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà 3.1.2 Hạn chế Tình trạng máy móc thiết bị, công nghệ sản xuất: thiết bị cho chuyền may, máy bố trí chưa thực hợp lý; máy móc thiết bị có đầu tư đổi chưa đồng thiếu vài thiết bị chuyên dụng tự động; trang thiết bị phòng cắt thiếu; Trình độ tay nghề công nhân chưa đồng đều; Thời gian lao động kéo dài dẫn đến tình trạng tinh thần làm việc công nhân trở nêm mệt mỏi, uể oải, xuất lao động bị ảnh hưởng lớn Do đặc thù Công ty chủ yếu sản xuất công tác hạch toán kế toán phức tạp Bởi vậy, trình hạch toán người làm kế toán dễ mắc nhiều sai sót Trong năm tài 2010, công ty mắc phải số sai sót trình hạch toán kế toán Tuy nhiên sai sót trọng yếu nên không ảnh hưởng tới Báo cáo tài - Từ năm 2009 tới Công ty không sử dụng TK 641 để hạch toán chi phí bán hàng phát sinh kỳ mà hạch toán qua TK 627 Điều ảnh hưởng tới việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh TK 641 cuối kỳ kết chuyển hết hạch toán vào TK 627 cuối kỳ chi phí đọng lại thành phẩm - Về việc hạch toán, xác định doanh thu hàng xuất liên quan tới hồ sơ Hải quan, Invoice nên kế toán chư tập hợp đầy đủ - Kế toán Công ty tập hợp đưa báo cáo kết mà chưa đưa phân tích cho kết 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức, kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An 3.2.1 Về mặt tổ chức sản xuất + Đổi đồng trang thiết bị đại để phục vụ sản xuất, xếp lại Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà máy móc chuyền may cho hợp lý nhất, bổ sung trang thiết bị chuyên dụng cho phòng cắt + Tuyển dụng công nhân có tay nghề đồng tổ chức khoá đào tạo ngắn hạn cho công nhân để nâng cao tay nghề + Tính toán bố trí rút ngắn thời gian lao động, sếp theo ca lao động tiếng ngày để giảm áp lực cho công nhân 3.2.2 Về tổ chức công tác kế toán xác định kết kinh doanh Công ty sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng để hạch toán chi phí liên quan đến việc tiêu thụ thành phẩm, tạo điều kiện xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Kết cấu TK 641 – Chi phí bán hàng Bên Nợ: +Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên Có: +Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng +Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh kỳ TK 641 số dư TK 641 mở chi tiết tài khoản cấp 2: TK 6411 – Chi phí nhân viên TK 6412 – Chi phí vật liệu TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 – Chi phí bảo hành TK 6416 – Chi phí dịch vụ mua TK 6417 – Chi phí tiền khác Trình tự kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: (1) Xuất vật tư dùng cho phận bán hàng: Nợ TK 641(6412): Chi phí vật liệu Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (2) Xuất công cụ dụng cụ cho phận bán hàng: Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà 2a) Loại phân bổ lần, kế toán ghi: Nợ TK 641 (6413): Chi phí dụng cụ, đồ dùng Có TK 153: Công cụ, dụng cụ 2b) Loại phân bổ nhiều lần: - Phản ánh trị giá vốn thực tế CCDC xuất dùng: Nợ TK 142 – (Thời gian năm) Nợ TK 242 – (Thời gian lớn năm) Có TK 153: Công cụ, dụng cụ - Trong kỳ phân bổ, tính vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 (6413): Chi phí dụng cụ, đồ dùng Có TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn (3) Lương khoản trích theo lương cho phận bán hàng Nợ TK 641 (6411): Chi phí nhân viên Có TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (4) Trích khấo hao TSCĐ phận bán hàng: Nợ TK 641 (6414): Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214 : Hao mòn TSCĐ (5) Trích lập dự phòng chi phí bảo hành sản phẩm: 10 Khi xác định số dự phòng phải trả chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm: Nợ TK 641 (6415): Chi phí bảo hành Có TK 352: Dự phòng phải trả Cuối kỳ kế toán sau, doanh nghiệp phải xác định số dự phòng phải trả sửa chữa bảo hành sản phẩm, hang hoá cần lập: 11 Trường hợp số dự phòng cần lập kỳ kế toán lớn số trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch trích lập bổ sung: Nợ TK 641 (6415): Chi phí bảo hành Có TK 352: Dự phòng phải trả Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà 12 Trường hợp ngược lại, số hoàn nhập chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí: Nợ TK 352: Dự phòng phải trả Có TK 641 (6415): Chi phí bảo hành (6) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (6417, 6418) Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 141, 331…) (7) Chi phí hoa hồng chi phí uỷ thác xuất cho đại lý hay nhà xuất khẩu: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (338, 331…) (8) Chi phí sửa chữa TSCĐ phận bán hàng 8a) Trường hợp doanh nghiệp thực việc trích trước: - Khi trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (6417) Có TK 335: Chi phí phải trả - Khi công việc sửa chữa hoàn thành, phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh: Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 331, 111, 152, 153…(Nếu sửa chữa thường xuyên) Có TK 2413 (Nếu sửa chữa lớn) 8b) Trường hợp doanh nghiệp thực phân bổ dần chi phí sửa chữa TSCĐ phận bán hàng: 13 Khi công việc sửa chữa TSCĐ hoàn thành, phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế cần phân bổ dần nhiều kỳ: Nợ TK 242: Chi phí trả trước dài hạn Có TK liên quan (331, 241) 14 Sau phân bổ vào chi phí bán hàng kỳ: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (6417) Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn (9) Các khoản làm giảm chi phí bán hàng: Nợ TK liên quan (111, 112, 152, 153…) Có TK 641: Chi phí bán hàng (10) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng để xác định lết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Tài khoản 641 theo dõi sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, Sổ Cái TK 641, Sổ nhật ký chung… Kết hợp chặt chẽ linh hoạt hoá đơn, hồ sơ Hải quan, Invoice để tập hợp đầy đủ xác số liệu xác định doanh thu hàng xuất Ngoài việc hạch toán đưa Báo cáo kết quả, kế toán Công ty nên đưa phân tích cho kết như: Phân tích tiêu doanh thu, thu nhập chi phí kỳ tăng giảm giúp Ban lãnh đạo Công ty, cổ đông hiểu hơn, đánh giá xác kết hoạt động kinh doanh Công ty mình, từ đưa phương hướng phù hợp để hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu cao Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà KẾT LUẬN Từ trung tâm qua nhiều năm trưởng thành phát triển, Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An đạt thành tựu đáng tự hào, có đóng góp quan trọng nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Là doanh nghiệp thành lập từ năm 2008, Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An gặp nhiều khó khăn Tuy vậy, Công ty bước tích cực khắc phục tháo gỡ khó khăn để vươn lên trở thành công ty có uy tín ccao ngành dệt may, đặc biệt lĩnh vực gia công hàng may mặc xuất Có thành tích hôm phấn đấu không mệt mỏi toàn thể cán nhân viên công ty, đạo sát Ban lãnh đạo phần đóng góp không nhỏ máy kế toán Qua trình thực tập Công ty, em tiếp xúc trực tiếp với công tác hạch toán kế toán Công ty Nhờ đó, em có điều kiện hiểu sâu kiến thức học, tìm hiểu việc vận dụng kiến thức vào thực tiễn Từ thực trạng Công ty, em đưa số nhận xét, đánh giá ưu điểm hạn chế đồng thời mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp với mục đích góp phần hoàn thiện công tác kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Song trình độ nhận thức thân thời gian thực tập hạn chế, bước đầu nghiên cứu thực tế nên báo cáo em chắn nhiều sai sót Em mong nhận góp ý thầy cô cán kế toán Công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình ThS.Mai Thị Hà cán nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh viên Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 GVHD: ThS.Mai Thị Hà 58 [...]... sn xut kinh doanh Kt qu hot ng sn xut kinh doanh thụng thng l kt qu t nhng hot ng to ra doanh thu ca doanh nghip õy l hot ng bỏn hng cung cp dch v v hot ng ti chớnh Kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng ty c xỏc nh theo cụng thc: Kt qu kinh doanh = Kt qu t hot ng sn xut kinh + doanh (bỏn hng v cung cp dch v) Kt qu t hot ng ti chớnh + Kt qu t hot ng khỏc Trong ú: Kt qu t hot ng sn xut kinh doanh (bỏn... PXCL12 PXCL12 PXCL12 PXCL12 PXCL12 PKT / / GVHD: ThS.Mai Th H i ng N Cú S d u k: Xuất trả hàng may gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất hàng khuyn mãi không thu tin Chênh lệch NX: KM0078 - Kim máy may 2 kim các... TK 511 Cụng Ty TNHH SX&TM Tng hp Tõn Thiờn An S CHI TIT TI KHON T ngy 01/12 n ngy 31/12/2010 Ti khon : 511 - Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v Chng t / / 08/12 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 / / / / TK Din gii Số d đầu kỳ: Xuất trả hàng may gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng... / / PKT GVHD: ThS.Mai Th H S .ng S d u k: Xuất trả hàng may gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Kt chuyển doanh thu thuần 511 -> 911 Tng phỏt sinh trong k: S d cui k: N Cú 131111 101.27 131111 150.96 131111 662.11... PXCL12 PXCL12 PXCL12 PKT TK i ng Din gii S d u k: Xuất trả hàng may gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất trả hàng may mặc gia công xuất khẩu Xuất hàng khuyn mãi không thu tin Chênh lệch NX: KM0078 - Kim máy may 2 kim các số Chênh lệch NX: NVL0053 - Thùng... GTGT) bao gm c cỏc khon ph thu v phớ thu thờm ngoi giỏ bỏn ( nu cú) m c s kinh doanh c hng Doanh thu thun c xỏc nh nh sau: Doanh thu thun v tiờu th Tng doanh thu = bỏn hng - Cỏc khon - gim tr Thu TTB,thuờ XK(nu cú) - Thu GTGT phi np: Vỡ Cụng ty ỏp dng tớnh thu GTGT phi np theo phng phỏp khu tr cho nờn doanh thu tiờu th sn phm l doanh thu cha tớnh thu GTGT ( hay l giỏ bỏn cha cú thu ) S thu GTGT phi np... ca khỏch hng Doanh thu bỏn hng Giỏ vn hng bỏn Thnh phm Xut hng khuyn mói khụng thu tin Giỏ vn Thnh phm Chờnh lch NX: KM0078 Kim mỏy may 2 PXCL12 kim cỏc s Giỏ vn Nguyờn ph liu 31/12 PKT Kt chuyn doanh thu thun 511 -> 911 Doanh thu bỏn hng Kt qu hot ng sn xut kinh doanh 31/12 PKT Kt chuyn giỏ vn hng bỏn 632 -> 911 Kt qu hot ng sn xut kinh doanh Giỏ vn ca hng xut bỏn Cng chuyn sang trang sau: 1 51111... phớ qun lý doanh nghip Chi phớ QLDN l cỏc chi phớ liờn quan n ton b hot ng qun lý chung ca Nh mỏy nh chi mua vn phũng phm, chi tip khỏch hi ngh, tin nc, tin in thoi, phớ qun lý doanh nghip, lng nhõn viờn, BHXH, BHYT, tin n gia ca,Chi phớ qun lý doanh nghip c phõn b theo doanh thu, da vo cụng thc: Chi phớ QLDN phõn b cho tng = loi sn phm Tng chi phớ QLDN * Doanh thu ca tng loi sn phm Tng doanh thu bỏn... xỏc nh doanh thu Doanh thu tiờu th sn phm l tng giỏ tr li ớch c thc hin do vic bỏn sn phm , hng húa , cung cp lao v , dch v cho khỏch hng Tng s doanh thu tiờu th sn phm l s tin ghi trờn húa n tiờu th sn phm , trờn húa n cung cp lao v, dch v Phựng Th Huyn LCK4KT4 16 Bỏo cỏo thc tp tt nghip GVHD: ThS.Mai Th H i vi Cụng ty TNHH SX&TM tng hp Tõn Thiờn An np thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu doanh thu... ng S hng chuyn i ny vn thuc quyn s hu ca doanh nghip Khi c ngi mua thanh toỏn hoc chp nhn thanh toỏn v s hng chuyn giao (mt phn hay ton b) thỡ s hng chp nhn ny mi c coi l tiờu th 2.1.2 Phng thc thanh toỏn Theo s tha thun gia khỏch hng v Cụng ty hay theo hp ng kinh t ó ký kt thỡ khỏch hng cú th thanh toỏn theo hỡnh thc sau: phng thc thanh toỏn ngay, phng thc thanh toỏn tr chm Phựng Th Huyn LCK4KT4 15 ... đầu kỳ: Xuất trả hàng may gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả... d u k: Xuất trả hàng may gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả... d u k: Xuất trả hàng may gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả hàng may mặc gia công xuất Xuất trả