BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM THÂN VĂN HIỂN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2014 BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM THÂN VĂN HIỂN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGÔ THỊ THUẬN HÀ NỘI, NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân tác giả Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn Thân Văn Hiển Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực đề tài, cố gắng lỗ lực tác giả thân nhận quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân Cục thuế tỉnh Bắc Giang Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Ngô Thị Thuận, người dành nhiều thời gian công sức trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tác giả thực hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Khoa kinh tế Phát triển nông thôn, Bộ môn Phân tích định lượng tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả suốt trình nghiên cứu Xin cảm ơn nguồn tư liệu quý báu từ sở liệu ngành thuế, nghiên cứu Thuế thu nhập cá nhân tác giả nước Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, tạo điều kiện, động viên tác giả suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Thân Văn Hiển Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii Phần I: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phần II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 Lý luận quản lý Thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Lý luận vềThuế thu nhập cá nhân 2.1.2 Lý luận quản lý Thuế thu nhập cá nhân 18 2.2 Thực tiễn quản lý Thuế thu nhập cá nhân 29 2.2.1 Kinh nghiệm thực tế quản lý Thuế thu nhập cá nhân số nước thuế giới 29 2.2.2 Kinh nghiệm thực tế quản lý Thuế thu nhập cá nhân số tỉnh thành phố Việt Nam 32 2.2.3 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến Thuế thu nhập cá nhân 35 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.3 Nhận xét rút từ nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý Thuế thu nhập cá nhân học kinh nghiệm Việt Nam 36 2.3.1 Thuế thu nhập cá nhân 36 2.3.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 37 2.3.3 Ở nước phát triển giới 37 2.3.4 Bài học kinh nghiệm quản lý Thuế thu nhập cá nhân đối Việt Nam 38 Phần III: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 43 3.1 Giới thiệu đặc điểm địa bàn nghiên cứu 43 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 43 3.1.2 Đặc điểm Cục thuế Bắc Giang 44 3.2 Phương pháp nghiên cứu 47 3.2.1 Phương pháp tiếp cận 47 3.2.2 Phương pháp chọn điểm khảo sát 48 3.2.3 Phương pháp thu thập số liệu 48 3.2.4 Phương pháp xử lý tổng hợp liệu 49 3.2.5 Phương pháp phân tích thông tin 49 3.2.6 Hệ thống tiêu nghiên cứu 50 Phần IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 4.1 Thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 52 4.1.1 Hệ thống tổ chức quản lý 52 4.1.2 Thực trạng công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ Người nộp thuế 55 4.1.3 Quản lý đối tượng nộp thuế 56 4.1.4 Quản lý kê khai, thu nộp, toán hoàn Thuế thu nhập cá nhân 58 4.2 Đánh giá thực trạng quản lý Thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bắc Giang 68 4.2.1 Mức độ chấp hành kế hoạch Thuế thu nhập cá nhân 68 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.2.2 Những hạn chế cần nghiên cứu giải 73 4.2.3 Nguyên nhân hạn chế 81 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 85 4.3.1 Căn đề xuất 85 4.3.2 Định hướng cải cách quản lý thuế TNCN 89 4.3.3 Các giải pháp chủ yếu 90 Phần V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 5.1 Kết luận 111 5.2 Kiến nghị 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 117 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu Chữ nghĩa câu CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm nội địa iHTKK Nhận tờ khai qua mạng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước PIT Hệ thống quản lý thuế TNCN TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1 Biểu thuế luỹ tiến phần xác định thuế TNCN Việt Nam 14 Bảng 2.2 Biểu thuế suất toàn phần để tính thuế TNCN từ khoản thu nhập khác Việt Nam 15 Bảng 3.1 Số lượng trình độ cán công chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang đến ngày 31/12/2013 46 Bảng 3.2 Tổng số thuế, phí, lệ phí thu Cục thuế tỉnh Bắc Giang 46 Bảng 4.1 Một số tiêu thực công tác Tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 55 Bảng 4.2 Số lượng MST cấp cho người lao động địa bàn tỉnh Bắc Giang 57 Bảng 4.3 Số lượng người lao động kê khai thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 60 Bảng 4.4 Số thuế TNCN thu nộp địa bàn tỉnh Bắc Giang 62 Bảng 4.5 Tình hình nợ đọng thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 63 Bảng 4.6 Tình hình toán thuế TNCN đối tổ chức chi trả thu nhập địa bàn tỉnh Bắc Giang 64 Bảng 4.7 Tình hình hoàn thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 65 Bảng 4.8 Tình hình kết Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 67 Bảng 4.9 Tình hình thực Kế hoach thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 69 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii Bảng 4.10 Kết thăm dò ý kiến cán thuế mức độ thực nội dung quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 70 Bảng 4.11 Tổng hợp ý kiến đánh giá cán thuế Cục thuế Bắc Giang 81 Bảng 4.12 Ma trận phân tích SWOT quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang 85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 3.1 Hệ thống tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 45 Sơ đồ 4.1 Hệ thống tổ chức quản lý thuế TNCN Cục thuế Bắc Giang 52 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii dễ dàng khai thác, chia sẻ, trao đổi với quan quản lý nhà nước khác, đảm bảo tính bảo mật thông tin theo quy định pháp luật - Kê khai thuế + CQT cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung mầu hồ sơ kê khai, loại bỏ phụ lục kèm hồ sơ kê khai không cần thiết lại yêu cầu công chứng hồ sơ, phụ lục yêu cầu có xác nhận quan, tổ chức hồ sơ + Bổ sung, sửa đổi thiết kế lại hồ sơ khai thuế TNCN theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế CQT, nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế NNT giảm chi phí quản lý cho CQT + Đẩy mạnh việc triển khai mở rộng thực thủ tục khai thuế phương thức khai thuế điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, giảm chi phí tuân thủ NNT chi phí quản lý CQT - Nộp thuế + Để triển khai hình thức thu nộp thuế TNCN vào NSNN đảm bảo nhanh chóng thuận tiện cho NNT, CQT cần phải rà soát, sửa đổi, bổ sung biểu mẫu liên quan để phục vụ cho việc nộp thuế qua ngân hàng trực tuyến (Internet Banking), qua máy rút tiền tự động (ATM), điện thoại, qua ngân hàng thương mại, sử dụng phương thức nộp thuế tiên tiến, đại + Thực việc mở tài khoản thu CQT ngân hàng thương mại để thuận tiện cho NNT việc nộp tiền thuế vào NSNN - Hoàn thuế + Cho phép thực hoàn thuế gắn liền với hồ sơ khai thuế trường hợp hoàn thuế phát sinh từ khâu tính thuế, toán thuế + Đơn giản hoá hồ sơ thủ tục hoàn thuế đảm bảo rõ ràng, dễ thực hiện, đồng thời rút ngắn thời gian giải hoàn thuế CQT; CQT thực Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 hoàn trả trực tiếp vào tài khoản NNT, qua quan Kho bạc Nhà nước + Triển khai hình thức tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế qua mạng Internet, theo CQT cần xây dựng ban hành quy chế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế thông báo kết giải hồ sơ hoàn thuế qua mạng Internet áp dụng cho thuế TNCN, mở rộng áp dụng sắc thuế khoản thu khác ngành Thuế quản lý 4.3.3.7 Các giải pháp khác - Hỗ trợ đẩy mạnh phát triển tổ chức làm dịch vụ thủ tục thuế, đại lý thuế Các tổ chức, cá nhân làm dịch vụ thủ tục thuế tổ chức trung gian, cầu nối CQT với NNT Luật thuế TNCN trực tiếp đụng chạm đến lợi ích kinh tế cá nhân xã hội Vì thế, để sách vào sống, nhiệm vụ quan trọng phải tăng cường công tác tuyên truyền để cá nhân hiểu rõ nghĩa vụ thuế mình, đồng thời hỗ trợ họ việc thực quy định pháp luật thuế Muốn vậy, CQT cần hỗ trợ đẩy mạnh phát triển tổ chức làm dịch vụ thủ tục thuế, đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ NNT thông qua Hội tư vấn thuế, đại lý thuế, ; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế, tăng cường cung cấp thông tin, bồi dưỡng, tập huấn nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ đại lý thuế nhằm bước nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho NNT Phối hợp xây dựng áp dụng chế quản lý, giám sát phối hợp hoạt động với trung gian thuế, đặc biệt đại lý thuế việc hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế - Hỗ trợ phát triển nhà cung cấp dịch vụ thuế trung gian, tổ chức cung cấp dịch vụ kê khai điện tử để ngành Thuế mở rộng hệ thống cung cấp loại dịch vụ kê khai, nộp thuế, tra cứu thông tin thuế cho NNT Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 - Đẩy mạnh kết nối thông tin, tích hợp liệu Tổng cục Thuế với hệ thống đăng ký kinh doanh Bộ Kế hoạch Đầu tư nhằm giảm thời gian, chi phí thủ tục hồ sơ cho NNT Kết nối trao đổi thông tin với quan Tài nguyên môi trường liên quan đến liệu đất đai, địa phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ nộp thuế TNCN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 Phần V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế TNCN sắc thuế bản, quan trọng hệ thống thuế nước ta Thuế TNCN công cụ hữu ích nhằm huy động nguồn thu cho NSNN, góp phần phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Đây sắc thuế phức tạp sắc thuế liên quan đến nhiều đối tượng xã hội ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người dân Do việc quản lý đòi hỏi phải cẩn trọng để thuế TNCN phát huy hết vai trò tác động đời sống xã hội Trong phạm vi nghiên cứu đề tài số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN tác giả hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn địa bàn tỉnh Bắc Giang Trên sở luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua Bên cạnh thành tựu đạt hạn chế định cần hoàn thiện Từ phân tích đó, tác giả để số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang Việc nghiên cứu cố gắng song không tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học bạn bè Tác giả hy vọng với quan điểm, định hướng, giải pháp Quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Băc Giang luận văn thực góp phần không nhỏ vào việc thực thắng lợi sách thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian tới Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 5.2 Kiến nghị Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNCN sách chế độ hành, luận văn nêu số kiến nghị với mục đích hoàn thiện sách thuế TNCN tăng cường công tác quản lý thuế giai đoạn tới Cụ thể là: a) Đối Bộ Tài Tổng cục Thuế * Chính sách sách thuế - Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế rà soát nội dung Luật thuế TNCN nội dung chưa không phù hợp nêu trên, trình Quốc hội sớm phê duyệt luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN cho phù hợp tình hình thực tế -Về chức năng, nhiệm vụ quyền hạn CQT cần nghiên cứu bổ sung đưa thêm vào phần chức nhiệm vụ nội dung điều tra, khởi tố hành vi gian lận trốn thuế, tăng chế tài hình thức xử phạt vi phạm hành chính.Có công tác quản lý thuế mang lại hiệu cao -Xây dựng quy chế phối hợp Bộ Tài chính- Tổng cục Thuế với Bộ Giáo dục Đào tạo cần nghiên cứu đưa vào chương trình giảng dậy môn thuế vào cấp học nhằm tuyên truyền giáo dục ý thức công dân việc thực sách pháp luật nói chung, sách thuế nói riêng *Về biên chế cán công chức Đề nghị Bộ Tài - Tổng cục Thuế rà soát cán công chức sở cân đối số thu đặc điểm địa bàn để bổ sung đội ngũ cán có chuyên môn nghiệp vụ vào làm việc CQT Ngược lại đối cán công chức hai năm không hoàn thành nhiệm vụ cán công chức lớn tuổi chưa đến tuổi nghỉ hưu mà lực chuyên môn yếu cần có sách phù hợp để động viên họ nghỉ hưu trước tuổi *Về trang bị sở vật chất Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 - Hiện sở vật chất ngành thuế xây dưng từ năm chín mươi kỷ trước, hư hỏng xuống cấp không phù hợp cần sớm đầu tư xây dựng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo hướng đai - Các ứng dụng quản lý thuế cần nghiên cứu hoàn thiện nâng cấp để dễ dàng sử dụng tra cứu, khai thác, kiểm tra đối chiếu Đặc biệt quy định phân quyền quản lý khai thác, sử dụng ứng dụng hạn chế chưa tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho CQT NNT b) Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Giang - Chỉ đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với CQT việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn Đặc biệt quy chế phối hợp trao đổi cung cấp thông tin, công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ đọng thuế, công tác chống thất thu NSNN địa bàn - Có chế sách phù hợp nhằm thu hút đầu tư, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao, hỗ trợ giúp đỡ DN mặt chế sách nhằm giúp DN phát triển tạo nhiều công ăn việc làm tăng thu nhập cho người lao động góp phần tăng thu NSNN - Thường xuyên quan tâm đạo, hỗ trợ giúp đỡ Cục thuế Bắc Giang giải vấn đề phát sinh có liên quan đến công tác thuế nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN giao Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban chấp hành Trung ương (2011) Chiến lược phát triển kinh tế- xã hội 2011-2020, Hà Nội Ban chấp hành Trung ương (2010) Kết luận Bộ Chính trị Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội NSNN năm 2011-2015, Hà Nội Bộ Tài (2004) Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội Bộ Tài (2007) Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2008) Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Tông tư hướng dẫn thi hành Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2009) Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2010) Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 hướng dẫn Thông tư 84/2008/TT-BTC Nghị định 100/2008/NĐ-CP Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2010) Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2011) Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 sửa đổi Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN sửa đổi Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chính, Hà Nội 10 Bộ Tài (2011) Thông tư số 28 /2011/TT-BTC ngày 28/02/201 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội 11 Bộ Tài (2011) Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ trưởng Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải hệ thống thuế giai đoạn 20112015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 12 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 13 Bộ Tài (2013) Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật TNCN, Hà Nội 14 Bộ Tài (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội 15 Chính phủ (2004) Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội 16 Chính phủ (2007) Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 17 Chính phủ (2008) Nghị định số 100/2008/NĐ-CP mgày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội 18 Chính phủ (2008) Chỉ thị số 22/2008/CT-TTg ngày 15/7/2008 Thủ tướng Chính phủ việc triển khai thực Luật thuế TNCN, Hà Nội 19 Chính phủ (2009) Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Quy định chức năng, nhiệm vụ,quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 20 Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 21 Chính phủ (2013) Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội 22 Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 23 Cục thuế Bắc Giang (2011) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 24 Cục thuế Bắc Giang (2012) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 25 Cục thuế Bắc Giang (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 26 Cục thuế Bắc Giang (2011) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2011 27 Cục thuế Bắc Giang (2012) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2012 28 Cục thuế Bắc Giang (2013) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2013 29 Dương Thu Hương (2012) Quản lý thuế TNCN đối tượng không cư trú Việt Nam Cục thuế Thành phố Hà Nội thực trạng khuyến nghị sách - Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Tài chính- Ngân hàng 30 David Begg Stanley Fischer Rudiger Dornbusch (1995) Kinh tế học, Hà Nội 31 Học viện Tài (2009) Giáo trình nghiệp vụ Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 32 Nguyễn Thị Thu Huyền (2012) Hoàn thiện thuế TNCN bối cảnh kinh tế Việt Nam nay, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Tài - Ngân hàng 33 Nguyễn Thị Thanh Thủy (2012) Tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn Thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Tài – Ngân hàng 34 Simons, Henry (1938), Thuế TNCN: Khái niệm thu nhập góc nhìn sách tài chính, Đại học Chicago 35 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 36 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 11/2007, Hà Nội 37 Quốc hội (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012, Hà Nội 38 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 39 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 40 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Về việc Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 41 Uỷ Ban thường vụ Quốc hội (2001), Pháp lệnh Uỷ ban thường vụ Quốc hội số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/05/2001 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội 42 Uỷ Ban thường vụ Quốc hội (2004), Pháp lệnh Uỷ ban thường vụ Quốc hội số 14/2004/PL-UBTVQH11 ngày 24/03/2004 sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội 43 Ứng dụng quản lý thuế Thu nhập cá nhân (PIT) 44 Ứng dụng quan lý thuế (QLT) 45 Website: http://bacgiang.gdt.gov.vn; http://www.gdt.gov.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 PHỤ LỤC Phiếu: ………………… Quý vị không điền vào đây) PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) I Các thông tin chung 1.1 Tên DN (Không bắt buộc phải ghi) 1.2 Mã số thuế 1.3 Địa chỉ: …………………………………………… 1.4 Điện thoại: ………… 1.6 Email II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh 2.2 Thời gian đăng ký kinh doanh: Tháng ……… năm ……………… 2.3 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ……………………………… 2.4 Doanh thu bình quân/tháng (triệu đồng):…………………………… 2.5 Chi phí bình quân/tháng (triệu đồng):……………………………… 2.6 Số lao động bình quân 2.7 Mức lương bình quân III Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế, muốn nghe ý kiến đóng góp ông/bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) 3.1 Ông/bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế TNCN? Là nghĩa vụ doanh nghiệp kinh doanh Để đủ điều kiện mua hoá đơn Nếu không đăng ký bị xử phạt 3.2 Khi doanh nghiệp ông/bà có thay đổi thông tin vốn, ngành nghề, tài khoản ông/bà thực nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 Không đăng ký thay đổi có mã số thuế để mua hoá đơn Không biết quy định phải đăng ký thay đổi Sẽ đăng ký thay đổi thông tin 3.3 Ông/bà kê khai thuế TNCN bị sai sót thường nguyên nhân nào? Biểu mẫu kê khai phức tạp Thủ tục hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 3.4 Trong trường hợp không phát sinh thuế TNCN, theo ông/bà: Không kê khai không phát sinh thuế TNCN phải nộp Nếu quan thuế xử phạt kê khai Sẽ kê khai nghĩa vụ doanh nghiệp 3.5 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế TNCN nguyên nhân: Khó khăn tài Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 3.6 Đối với việc trốn thuế TNCN, ông/bà có nhận xét gì: Không muốn, sách thuế nhiều kẽ hở để trốn thuế Không trốn thuế bị phát Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý không gây thiệt hại cho doanh nghiệp 3.7 Ông/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế TNCN? Tất tốt Phức tạp Bình thường 3.8 Ông/bà nhận xét chế "một cửa" thực quan thuế Thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường kiểm soát nội ngành thuế Chưa có thay đổi so với trước 3.9 Từ thực Luật thuế TNCN từ ngày 01/01/2009, Doanh nghiệp ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế nào? Có tham gia Không tham gia đầy đủ Chưa tham gia lớp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 3.10 Biểu thuế lũy tiến phần theo quy định luật thuế TNCN có phù hợp không? Không phù hợp Tương đối phù hợp Cần sủa đổi 3.11 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ông/bà thường liên hệ với ai? Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế Các công ty tư vấn Tự tìm hiểu qua tài liệu, website 3.12 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ông/bà có hài lòng với nội dung trả lời không? Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng 3.13 Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng 3.14 Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng 3.15 Doanh nghiệp Ông/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế? Chính sách, chế độ thuế , thủ tục, quy trình thuế Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế ,Kế toán, Các phần mềm hỗ trợ ,Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hoá đơn bất hợp pháp, Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 3.16 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? Rất tốt Tốt Trung bình 3.17 Ông/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? Không gây phiền hà cho doanh nghiệp Vẫn gây phiền hà Rất phiền hà cho doanh nghiệp 3.18 Ông/bà nghĩ công tác thuế nay? Đóng thuế để xây dựng đất nước Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế IV Nguyện vọng doanh nghiệp 3.19 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…) Trực tiếp quan thuế, điện thoại,bằng văn Qua trang web, Thư điện tử Trực tiếp doanh nghiệp 3.20 Để nộp tờ khai thuế, toán thuế TNCN hàng tháng, quý theo Ông/bà nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet, kê khai điện tử Gửi tờ khai qua bưu điện Nộp trực tiếp quan thuế 3.21 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn nhận hỗ trợ từ quan thuế thời gian tới? Chính sách, chế độ thuế ,Thủ tục, quy trình thuế, Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế , Kế toán Các phần mềm hỗ trợ,Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hoá đơn bất hợp pháp, Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày Người vấn tháng năm 2014 Người trả lời vấn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 121 PHỤ LỤC 2: Phiếu: ………………… Quý vị không điền vào đây) PHIẾU KHẢO SÁT Thăm dò ý kiến cán thuế mức độ thực nội dung quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Bắc Giang Ngày tháng……… năm 2014 Tên quan: Tên phòng (đội): Họ tên người điền phiếu (không bắt buộc phải ghi): Giới tính: � Nam � Nữ Tuổi: Anh/Chị cho ý kiến mức hài lòng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nội dung cách cho điểm: Rất hài lòng Số TT 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 3.1 4.1 4.2 4.3 5.1 5.2 Không hài lòng * Chỉ khoanh tròn mức điểm RT T TB K RK 5 RT T TB K RK 5 RT T TB K RK RT T TB K RK 5 RT T TB K RK 5 Nội dung Hệ thống tổ chức quản lý Chức nhiệm vụ CQT, Cán thuế Chất lượng đội ngũ cán công chức Mỗi quan hệ phối hợp Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Hình thức Tuyên truyền hỗ trợ NNT Chất lượng nội dung cung cấp thông tin Quản lý đối tượng nộp thuế Hình thức cấp mã số thuế Quản lý kê khai, toán thu nộp thuế Kê khai, toán thuế Thu nộp thuê Hoàn thuế Công tác Thanh tra, kiểm tra Công tác Thanh tra Công tác kiểm tra Các ý kiến khác nội dung ý kiến Chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp Quý vị! Ngày Người vấn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế tháng năm 2014 Người trả lời vấn Page 122 [...]... quản lý thu TNCN trên địa bàn thành phố Hà Nội” Song các nghiên cứu này được tiến hành ở các tỉnh, thành phố khác, còn trên địa bàn tỉnh Bắc Giang chưa có tác giả nào thực hiện nghiên cứu một cách đầy đủ về quản lý thu TNCN nhất là từ khi thực hiện luật thu TNCN Để đóng góp thiết thực trong công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang tôi đã chọn đề tài Quản lý thu thu nhập cá nhân trên. .. TNCN đối với Người nộp thu ( NNT) trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Cụ thể là: - Người nộp thu TNCN - Cơ quan quản lý thu TNCN: Cục thu , Chi cục thu , Cán bộ thu - Sắc thu : Thu TNCN - Nội dung và phương pháp quản lý thu TNCN - Các văn bản pháp lý có liên quan đến quản lý thu TNCN b) Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài được triển khai tại địa bàn tỉnh Bắc Giang, một số nội dung chuyên sâu sẽ... - Thu TNCN là một công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng và ổn định cho NSNN - Thu TNCN góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế - Thu TNCN góp phần quản lý thu nhập dân cư 2.1.1.5 Nội dung và phương pháp tính Thu thu nhập cá nhân a) Nội dung Thu thu nhập cá nhân Ở Việt Nam, nội dung thu TNCN bao gồm các nội dung sau: Một là: Xác định đối tượng nộp Thu thu nhập cá nhân Đối tượng nộp Thu thu nhập cá. .. trong các văn bản pháp luật về thu trong mọi lĩnh vực của công tác quản lý thu thu : Đăng ký, kê khai, nộp thu , quyết toán thu , Thanh tra kiểm tra Nhằm mục đích giúp CQT các cấp và ĐTNT thực hiện đúng các quy định của Luật thu Vì vậy, nội dung quản lý thu TNCN bao gồm các nội dung sau: Một là: Tổ chức bộ máy quản lý Thu thu nhập cá nhân Nhà nước xây dựng bộ máy quản lý thu để quản lý thu TNCN... hiện hữu Mặc dù cá nhân có nhiều nguồn thu nhập khác nhau, nhưng trong thực tế không phải toàn bộ thu nhập phát sinh đều là đối tượng điều chỉnh của thu TNCN Thu TNCN chỉ điều chỉnh phần thu nhập chịu thu ( TNCT) TNCT là phần thu nhập quy định cơ sở đánh thu thu nhập Mọi hệ thống thu thu nhập dù đánh trên từng loại thu nhập hay trên tổng thu nhập nói chung đều tính thu trên thu nhập ròng để phản... quyền thuong mại, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thu và thu suất Được áp dụng theo biểu thu suất toàn phần như sau: Bảng 2.2 Biểu thu suất toàn phần để tính thu TNCN từ các khoản thu nhập khác ở Việt Nam Thu nhập tính thu Thu suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn 5 b) Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5 c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập. .. (thường là một năm) * Thu nhập cá nhân: Là tất cả các khoản thu nhập của một cá nhân kiếm được trong một niên độ thời gian nhất định từ tiền lương, đầu tư và các khoản khác, nó là tổng hợp của tất cả các khoản thu nhập thực nhận bởi tất cả các cá nhân hoặc hộ gia đình * Thu thu nhập: Thu thu nhập là loại thu trực thu, điều tiết trực tiếp thu nhập thực tế của các cá nhân và các tổ chức trong xã hội... sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu TNCN; (2) Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang những năm qua; (3) Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang những năm tiếp theo 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu a)Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động quản lý thu TNCN đối với Người nộp thu . .. Kinh tế Page 8 được miễn thu Thu TNCN chỉ thực hiện điều tiết đối với những đối tượng có thu nhập đến mức phải kê khai nộp thu Hai là: Xác định thu nhập chịu thu Thu thu nhập cá nhân: - Thu nhập chịu thu từ kinh doanh Khoản 1, Điều 3, Luật thu TNCN bao gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng... nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNCT trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 TNCN, góp phần hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh trong các năm tiếp theo