BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN THỌ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN THỌ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60.34.01.02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực hướng dẫn PGS.TS Lê Hữu Ảnh Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thọ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn, nhận giúp đỡ nhiệt tình cá nhân, tập thể để hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu Trước tiên, cho phép xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo, cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt cho kiến thức quý báu tạo điều kiện học tập cho suốt thời gian qua Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Hữu Ảnh, Trưởng khoa Kế toán & QTKD, dành nhiều thời gian hướng dẫn, bảo tận tình để hoàn thành đề tài Trong trình thu thập thông tin, Ban lãnh đạo cán công chức Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình Vì vậy, mong gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo đồng nghiệp Trong trình nghiên cứu nhiều lý chủ quan, khách quan, luận văn nghiên cứu không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tôi mong nhận thông cảm đóng góp ý kiến thầy, cô bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thọ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ viii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 2.1 CÁC KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ CHỨC NĂNG CỦA THUẾ 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Đặc điểm thuế 2.1.3 Chức thuế 10 2.1.4 Nộp thuế nghĩa vụ tất yếu 11 2.2 SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 13 2.2.1 Các cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 13 2.2.2 Một số nội dung tuân thủ theo Luật quản lý thuế 15 2.2.3 Các nhân tố tác động đến tuân thủ pháp luật người nộp thuế 20 2.3 CƠ SỞ THỰC TIỄN 25 2.3.1 Kinh nghiệm quốc gia hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế châu Á (SGATAR) 25 2.3.2 Bài học kinh nghiệm số địa phương nước 26 2.3.3 Một số công trình nghiên cứu liên quan 27 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 3.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI CỦA HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG 30 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 30 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.1.2 Điều kiện kinh tế 32 3.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN 34 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 34 3.2.2 Kết hoạt động Chi cục giai đoạn 2011 - 2013 39 3.2.3 Một số thông tin người nộp thuế địa bàn 42 3.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 44 3.3.2 Phương pháp phân tích 45 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 48 4.1 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG 48 4.1.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế 48 4.1.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp 50 4.2 THỰC TRẠNG SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NỘP THUẾ TẠI HUYỆN KINH MÔN 53 4.2.1 Tình hình tuân thủ việc đăng ký thuế doanh nghiệp nộp thuế 53 4.2.2 Tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp nộp thuế 55 4.2.3 Tình hình việc tuân thủ việc nộp thuế 66 4.3 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ CÁC DOANH NGHIỆP NỘP THUẾ 72 4.3.1 Đánh giá tuân thủ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn 72 4.3.2 Ý kiến doanh nghiệp nộp thuế tuân thủ thuế 76 4.3.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng tới tuân thủ thuế doanh nghiệp nộp thuế 78 4.4 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN 87 4.4.1 Định hướng quản lý thuế địa bàn huyện Kinh Môn 87 4.4.2 Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật doanh nghiệp nộp thuế huyện Kinh Môn 88 4.4.2.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 88 4.4.2.2 Hoàn thiện lập dự toán thu thuế doanh nghiệp 92 4.4.2.3 Tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế 94 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.4.2.4 Đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế 95 4.4.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 102 4.4.2.6 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế 103 4.4.2.7 Đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực thuế 105 4.4.2.8 Phát huy vai trò tổ chức thuế, cá nhân công tác quản lý thuế 107 4.4.2.9 Các doanh nghiệp nộp thuế phải tự nâng cao tinh thần, ý thức tuân thủ 109 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Có nghĩa BLĐ: Ban lãnh đạo CNH - HĐH: Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa DN: Doanh nghiệp DNNT: Doanh nghiệp nộp thuế DNTN: Doanh nghiệp tư nhân ĐKKKNT: Đăng ký, kê khai nộp thuế ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng HS: Hồ sơ KD: Kinh doanh NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước OECD: Organization for economic Cooperation and Development Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế PTTH: Phổ thông trung học SSKT: Sổ sách kế toán SXKD: Sản xuất kinh doanh TKTN: Tự khai, tự nộp TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TT: Tự tính TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ TT-TK-TN: Tự tính, tự khai, tự nộp UBND: Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 15 Bảng 3.1: Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế 37 Bảng 3.2: Cơ cấu lao động phân theo ngạch công chức chức danh 38 Bảng 3.3: Cơ cấu lao động phân theo trình độ độ tuổi 39 Bảng 3.4: Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Kinh Môn năm 2011-2013 40 Bảng 3.5: Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Kinh Môn 2011 - 2013 44 Bảng 4.1: Kết thực so với kế hoạch thu thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn 49 Bảng 4.2: Tình hình nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn 52 Bảng 4.3: Tình hình tuân thủ đăng ký thuế doanh nghiệp 55 Bảng 4.4: Tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp tư nhân 57 Bảng 4.5: Tình hình tuân thủ kê khai thuế công ty cổ phần 59 Bảng 4.6: Kết kiểm tra quan thuế trụ sở công ty cổ phần 61 Bảng 4.7: Tình hình tuân thủ kê khai thuế công trách nhiệm hữu hạn địa bàn huyện 64 Bảng 4.8: Kết kiểm tra quan thuế trụ sở công ty trách nhiệm hữu hạn 65 Bảng 4.9: Tình hình tuân thủ nộp thuế doanh nghiệp tư nhân 67 Bảng 4.10: Tình hình tuân thủ nộp thuế công ty cổ phần 68 Bảng 4.11: Tình hình tuân thủ nộp thuế công ty trách nhiệm hữu hạn 70 Bảng 4.12: Thực trạng chấp hành thuế doanh nghiệp 73 Bảng 4.13: Ý kiến điều tra doanh nghiệp nộp thuế địa bàn huyện Kinh Môn yếu tố ảnh hưởng đền hành vi tuân thủ thuế 77 Bảng 4.14: Ý kiến công ty, doanh nghiệp nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế (n=90) 85 Bảng 4.15: Ý kiến công ty, doanh nghiệp công tác quản lý thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương (n=90) 86 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ STT Tên đồ thị Trang Đồ thị 3.1: Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Kinh Môn năm 2011 - 2013 40 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên hình Trang Hình 2.1: Mô hình cấp độ tuân thủ thuế 13 Hình 2.2: Mô hình cấp độ tuân thủ thuế điều chỉnh 14 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii Nội dung giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế a Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ tuân thủ thuế DN địa bàn Các giải pháp cưỡng chế cần thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết quan thuế đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất: Đối với DN thuộc nhóm “cam kết” “chấp nhận” tuân thủ, vi phạm luật thuế hoàn toàn xảy nhầm lẫn kê khai thuế, vô tình trốn thuế, lý khách quan mà chậm nộp tiền thuế Xử lý vi phạm cưỡng chế chưa nên sử dụng mà quan thuế cần sử dụng biện pháp nhắc nhở, đốc đốc hỗ trợ để DN hoàn thành nghĩa vụ Với nhóm DN “miễn cưỡng”, sách cưỡng chế cần xem xét số lần vi phạm va lịch sử tuân thủ, đặc điểm DN, lý do, hoàn cảnh vi phạm, khó khăn, vướng mắc dẫn đến vi phạm để xác định hình thức xử lý vi phạm cưỡng chế nên sử dụng Các hình thức xử lý vi phạm cưỡng chế từ mức độ nhẹ phạt cảnh cáo, nhắc nhở đến biện pháp mạnh buộc DN tham gia lớp đào tạo bắt buộc tuân thủ thuế, tăng cường yêu cầu kê khai giao dịch tài chính, áp dung kê khai cụ thuể chi tiết so với DN khác, phạt tiền DN chậm nộp tiền thuế tuỳ theo số lần vi phạm thời gian vi phạm Nhóm DN từ chối tuân thủ địa bàn DN thường chây ỳ không nộp tiền thuế, cố tình nộp chậm, vi phạm nhiều lần, thuộc nhóm đối tượng khó thu Các sách cưỡng chế cần quy định biện pháp cưỡng chế mạnh, cứng nhắc để đảm bảo thu hồi khoản nợ tiền thuế cho NSNN làm thay đổi thay đổi cấp độ tuân thủ DN Các biện pháp sử dụng phạt tiền mức độ cao DN chây ỳ, cưỡng chế trích tiền từ tài khoản tiền gửi DN, kê biên bán đấu giá tài sản DN, thu tiền, tài sản DN bị cưỡng chế tổ chức cá nhân khác nắm giữ, cưỡng chế thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hoá đơn, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động hình thức nghiêm khắc truy tố trước án thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 b Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế cho nhóm DN loại hình quy mô thời gian hoạt động khác Các DN quy mô nhỏ thành lập cần xem xét đặc điểm hoàn cảnh bị ấn định hình thức cưỡng chế Chính sách cưỡng chế cần xét đầy đủ lý dẫn đến vi phạm DN DN nhiều bất lợi thiếu kiến thức thuế, hệ thống kế toán yếu, kinh doanh lợi nhuận thấp, rủi ro nhiều, chi phí tuân thủ thuế cao Các biện pháp chủ yếu nhắc nhở, phạt cảnh cáo, phạt tiền vi phạm, đào tạo bắt buộc, kê khai cụ thể Các biện pháp cưỡng chế mạnh nên sử dụng biện pháp cưỡng chế nhẹ sử dụng bị DN lạm dụng tiếp tục cố tình vi phạm nhiều lần Các DN quy mô lớn, thời gian hoạt động lâu năm tuân thủ tốt không hợp tác với quan thuế thường trốn thuế tinh vi Các biện pháp cưỡng chế nhẹ yêu cầu DN kê khai đầy đủ giao dịch tài chính, yêu cầu kê khai cụ thể khai thuế cấp độ cưỡng chế mạnh DN từ chối tuân thủ trốn thuế nhiều lần, số lượng lớn khó thu c Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, tăng cường nhận thức DN tính công hình thức Ngành nghề cần khắc phục hạn chế số lượng tính cứng nhắc biện pháp cưỡng chế Ngoài biện pháp tài sử dụng, quan thuế cần đa dạng thêm biện pháp phi tài khác buộc DN tham gia lớp đào tạo bắt buộc tuân thủ thuế; yêu cầu kê khai kê khai cụ thể chi tiết hơn; yêu cầu tường trình cụ thể giao dịch tài chính; yêu cầu lưu giữ SSKT cụ thể Mỗi giải pháp cưỡng chế cần sử dụng linh hoạt tuỳ theo cấp độ tuân thủ DN Cơ quan thuế cần có yêu cầu cụ thể trước sử dụng biện pháp phạt cách quan liêu Để đảm bảo hình thức nói không làm phát sinh tham nhũng, lợi dụng, làm xói mòn tin tưởng DN quan thuế biện pháp loại cần xem xét tổ chức độc lập, có tham gia DN 4.4.2.7 Đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực thuế Để có hệ thống quy trình tuân thủ đơn giản, đễ thực hiện, xóa bớt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 thủ tục phiền hà không cần thiết nhằm cung cấp dịch vụ tốt cho DNNT, đảm bảo cho DNNT tuân thủ xử lý vấn đề thuế cách nhanh chóng, nhằm giảm thiểu chi phí tuân thủ thuế, góp phần tăng cường tuân thủ tự nguyện DNNT, thủ tục hành thuế phải đổi phương diện sau: - Giảm thiểu thủ tục không cần thiết quy trình tuân thủ thuế Một hệ thống thủ tục quản lý thuế phức tạp số trường hợp dẫn đến tình trạng chi phí thu thuế chi phí tuân thủ thuế lớn số thuế thu - Các quy trình phải đơn giản hóa thiết kế tốt dựa việc tạo điều lệ, nguyên tắc minh bạch, rõ ràng Mức độ minh bạch cao giảm chi phí tuân thủ thuế rủi ro tham nhũng phiền nhiều cho DNNT Sự thiếu rõ rãng dẫn đến giảm minh bạch, mở đường cho thỏa thuận DNNT quan thuế - Các quy trình cần phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm loại hình doanh nghiệp đặc biệt đặc điểm quy mô - Đảm bảo thủ tục hành thuế niêm yết công khai đầy đủ, rõ ràng hồ sơ, thủ tục thời gian giải công việc cảu quan thuế - Tiến hành xây dựng tiêu chuẩn chức danh công việc, tổ chức lớp tập huấn, đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn cán công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ DNNT Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực, cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế cần đào tạo kỹ nghề nghiệp kỹ lắng nghe, phân tích yêu cầu, trình bày quan điểm, thuyết phục - Khai thác hoàn thiện chương trình nhận trả hồ sơ thuế theo chế ''Một cửa'' cấp Chi cục để vừa theo dõi giám sát trình giải hồ sơ thuế vừa để tăng cường giám sát việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành cán công chức - Tăng cường kỷ luật công vụ nhằm phát kịp thời cán bộ, công chức tự ý đặt thêm thủ tục, giấy tờ nhằm gây khó khăn, phiền hà, nhũng nhiều Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 DNNT 4.4.2.8 Phát huy vai trò tổ chức thuế, cá nhân công tác quản lý thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng Nhà nước ta xác định, công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung toàn diện Điều kiện có nghĩa công tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật vào sống Từ góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân; đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức, nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế Nhưng với phạm vi luận văn, đề xuất số nội dung sau: Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện; Cơ quan thuế làm tốt với công tác tham mưu với Hội đồng nhân dân ủy ban nhân dân cấp để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành Luật thuế Kiện toàn phát huy vai trò Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế xã, thị trấn cho đảm bảo pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Rà soát, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tintrong quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Hoàn thiện, bổ sung cụ thể hóa nội dung cung cấp thông tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản người nộp thuế; Các quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực công an, quản lý nhà đất, quản lý thị trường, thương mại, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thông tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế Tăng cường công tác giáo dục, động viên, tuyên truyền, phổ biến sách thuế; Mặt trận tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí thường xuyên tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu dương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Để phát huy vai trò tích cực nhóm tổ chức, hiệp hội này, quan thuế cần phải có biện pháp tác động tích cực xây dựng quy chế phối hợp với quan quản lý nhà nước, bổ sung kinh phí hoạt động, tăng cường phối hợp với hiệp hội đặc biệt thúc đẩy đời hoạt động hiệp hội người nộp thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho DNNT, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ DNNT quan thuế Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung giáo dục cấp học: Tổ chức nghiên cứu khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền thuế đưa vào chương trình giáo dục nước tiên tiến; Căn định hướng Tổng cục Thuế để phối hợp với Sở Giáo dục Đào tạo xây dựng chương trình mang tính tuyên truyền, giáo dục thuế cấp học Thực tốt công tác phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: Cơ quan thuế chủ động phối hợp thực chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thông qua quan phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng trích từ tài khoản người nộp thuế sang tài khoản ngân sách người nợ thuế thuộc diện bị định cưỡng chế thuế; Thực tốt việc cấp mã số thuế quan sử dụng lao Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 động để khấu trừ phần tiền lương thu nhập để nộp thuế Thường xuyên cung cấp thông tin để quan Hải quan dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu; quan đăng ký kinh doanh quan khác thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Thường xuyên đánh giá, tổng kết quy chế phối hợp với quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án việc cung cấp thông tin, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Tích cực, tạo điều kiện để sớm đời tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thực chất đại lý thuế góp phần thúc đẩy thị trường dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân nộp thuế có thêm kênh tiếp cận sách thuế, thực tốt thủ tục thuế Thông qua nội dung khái quát lý thuyết tuân thủ DNNT, phương thức quản lý thuế tự khai tự nộp thuế theo Luật Quản lý thuế nhận định, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế DNNT ở huyện Kinh Môn, phần đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ pháp luật thuế DNNT Nhưng giải pháp mà đưa chủ yếu tập trung vào công tác quản lý thuế Những giải pháp không đảm bảo cho việc cải thiện chất lượng hoạt động quan thuế mà mang lại lợi ích thiết thực việc nâng cao tinh thần DNNT cộng đồng 4.4.2.9 Các doanh nghiệp nộp thuế phải tự nâng cao tinh thần, ý thức tuân thủ Các giải pháp giải pháp tác động từ bên ngoài, để có kết tuân thủ cao cần phải có giác ngộ tinh thần DNNT Các DNNT phải nêu cao tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện họ Nếu công ty, DNTN hay hộ kinh doanh muốn phát triển lâu dài, có tiếng nói uy tín thị trường cần phải có lòng tin khách hàng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 tin tưởng quan thuế Những hành động chuyển giá trốn thuế, tránh thuế hay chậm nộp thuế nhằm tư lợi cho mục đích DNNT biện pháp có lợi ích ngắn hạn lại có hậu lâu dài Chính việc xác định rõ nghĩa vụ quyền nộp thuế điều kiện nên làm DNNT Thêm vào nâng cấp máy kế toán thuế, nhằm tạo máy kế toán thuế đủ lực để hoàn thiện thủ tục tuân thủ cách dễ dàng Đối với DN chưa đủ tiềm lực kinh tế để dầu tư cho hệ thống kế toán thuế tìm hiểu thông tin qua hoạt động hỗ trợ từ phía quan thuế sử dụng dịch vụ kế toán thuế nhằm hạn chế tối thiểu sai sót trình tuân thủ thuế Đối với DNTN, hộ kinh doanh cần phải có phận kế toán nhỏ có hiểu biết, trình độ kế toán Các chủ hộ cần phải tập huấn, đào tạo nghiệp vụ kế toán, cần thiết có thêm phận kế toán riêng chủ hộ không kiêm nhiệm nhiều chức Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Sự tuân thủ thuế người nộp thuế công ty, doanh nghiệp đảm bảo tính pháp lý cho việc thực chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự trách nhiệm trước pháp luật, tuân thủ thuế gồm: Tuân thủ thuế mức độ đối tượng chấp hành nghĩa vụ thuế quy định luật thuế; Các cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp diễn nhiều mức độ hay cấp độ khác nhau; Các nội dung tuân thủ thuế theo Luật quản lý thuế nhà nước thể trách nhiệm quyền hạn NNT quan quản lý thuế; Các nhân tố tác động đến tuân thủ pháp luật người nộp thuế gồm nhân tố tình hình kinh tế - xã hội, nhân tố trị, Luật pháp, nhân tố xuất phát từ thân NNT nhân tố hoạt động quản lý quan thuế Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp huyện Kinh Môn bao gồm: - Việc đăng ký thuế doanh nghiệp nộp thuế có biến động không định qua năm, cao năm 2012 với 1.052 lượt DN đăng ký thuế Tỷ lệ doanh nghiệp đăng ký thuế hạt đạt tỷ lệ cao 91% cao năm 2013 với tỷ lệ 97,43% - Tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp nộp thuế gồm đối tượng DNTN, công ty cổ phần công ty TNHH, DNTN đối tượng tuân thủ kê khai thuế GTGT, thuế TNCN TNDN chiếm tỷ lệ cao so với công ty cổ phần công ty TNHH 90% - Việc tuân thủ nộp thuế DNNT diễn phức tạp bao gồm nộp thuế hạn nợ đọng thuế DNTN, công ty cổ phần công ty TNHH, đó, phần thuế GTGT thu lớn nhiều so với phần thuế TNDN TNCN Tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần công ty TNHH lớn nhiều so với DNTN Trong năm 2013 công ty TNHH nợ đọng thuế GTGT lên đến 40,40% thuế TNDN 69,27% DNTN có 6,53% thuế GTGT 5,37% thuế TNDN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 Các giải pháp đưa nhằm tăng cường tuân thủ thuế bao gồm: Hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế; Hoàn thiện lập dự toán thu thuế doanh nghiệp; tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế; Đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế; Đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực thuế; Phát huy vai trò tổ chức thuế, cá nhân công tác quản lý thuế; Các doanh nghiệp nộp thuế phải tự nâng cao tinh thần, ý thức tuân thủ 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị với nhà nước Để nâng cao tuân thủ DNNT, điều phải tạo lòng tin cho họ việc quản lý chi tiêu công Do đó, nhà nước cần đẩy mạnh thực thắt chặt quản lý chi tiêu công Bên cạnh đó, sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế quy định thời gian khai thuế, nộp thuế, để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, mở rộng việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Tăng cường cho phép thành lập đại lý thuế, công ty dịch vụ thuế để việc thực thủ tục tuân thủ thuế công ty, DN trở nên dễ dàng 5.2.2 Kiến nghị với quan thuế Tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để có lực lượng giỏi nghiệp vụ, mạnh chuyên môn, chí công, vô tư, làm việc lợi ích DNNT nhà nước; đẩy mạnh tuyên truyền, cung cấp kiến thức luật thuế văn thuế cho DNNT; tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc thực thủ tục tuân thủ thuế DNNT để kịp thời phát hành vi vi phạm tuân thủ thuế 5.2.3 Kiến nghị với doanh nghiệp nộp thuế Chủ động tìm kiếm thông tin sách thuế ban hành; nâng cao trình độ tổ chức máy kế toán thuế; xác định rõ quyền nghĩa vụ DNNT nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2011), Báo cáo thực 12 tháng năm 2011 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, triển khai nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo thực 12 tháng năm 2012 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo thực thu NSNN năm 2012 xã, thị trấn thực Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo kết chống thất thu NSNN năm 2012 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo kết thu nợ đọng năm 2012 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo kết chống thất thu NSNN năm 2012 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo kết thu nợ đọng năm 2013 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2014 10 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo thực 12 tháng năm 2013 địa bàn huyện Kinh Môn 11 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo thực thu thuế, phí, lệ phí năm 2013 xã, thị trấn thực 12 Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng (2011), Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam Chuyên đề nghiên cứu Hà Nội 13 Vũ Việt Hưng (2013), Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Kinh Môn Luận văn thạc sỹ Học Viện Nông nghiệp Việt Nam 14 Phạm Thị Hường (2013), Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn thị trấn Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 15 Phạm Văn Phong (2009), Nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế tỉnh Hòa Bình 16 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi) 17 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) 18 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội), Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2005), Tổng quan kế hoạch cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 20 Tổng cục Thuế (2008), Lý luận thuế 21 Tổng cục Thuế (2009), Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, Hà Nội; 22 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 433/QĐ - TCT ngày 29/4/2009 ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 23 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ - TCT ngày 5/5/2009 ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 24 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ - TCT ngày 8/5/2009 ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 25 UBND huyện Kinh Môn (2011), Báo cáo tổng kết năm 2011 26 UBND huyện Kinh Môn (2012), Báo cáo tổng kết năm 2012 27 UBND huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo tổng kết năm 2013 28 Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax compliance” OECD (Organization for Economic Co-operation and Development tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THU NHẬP THÔNG TIN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN - HẢI DƯƠNG Phần I Thông tin đặc điểm DNNT vấn 1.1 Tên doanh nghiệp/Hộ:…………………………………………………… 1.2 Địa chỉ:…………………………………………………………………… 1.3 Họ tên chủ doanh nghiệp: 1.4 Giới tính: Nam Nữ 1.5 Tuổi: 1.6 Trình độ văn hóa: Tốt nghiệp PTTH Chưa tốt nghiệp PTTH 1.7 Trình độ đào tạo: Trên đại học Đại học/cao đẳng Trung cấp Khác 1.8 Loại hình Doanh nghiệp: + Doanh nghiệp tư nhân + Công ty cổ phần + Công ty TNHH 1.9 Thời gian hoạt động công ty/doanh nghiệp: năm Phần II Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với nhà nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thế, muốn nghe ý kiến đóng góp ông/bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) 2.1 Ông/Bà có hiểu sách thuế trước thực kinh doanh không? + Biết + Không biết + Có Biết 2.2 Khi thực kinh doanh, DN/Hộ có quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế, nghĩa vụ với nhà nước không? + Có + Không Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page mô;t + Có 2.3 Ông/Bà hiểu thủ tục thuế hộ kinh doanh chưa? + Hiểu đầy đủ + Biết chút + Chưa hiểu 2.4 Ông/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế (dành cho DN/Hộ nộp thuế theo kê khai): + Bình thường + Phức tạp + Không ý kiến Phần 3: Tình hình tuân thủ thuế DNNT nguyện vọng hộ 3.1 Theo ông (bà), yếu tố ảnh hưởng nhiều tới tuân thủ thuế đơn vị ông (bà) (chọn đáp án) + Tình hình kinh tế năm gần khó khăn, dẫn đến tình hình SXKD DN gặp nhiều bất lợi + Do chuẩn mực xã hội, dư luận, danh tiếng tác động + Do DN thấy công nhà nước chi tiêu không hợp lý + Do sách thuế rườm rà, phức tạp đến chi phí tuân thủ thuế cao + Do phận kế toán DN hạn chế lực kê khai thực thủ tục tuân thủ thuế đăng ký mã số thuế, kê khai, nộp thuế, yêu cầu lưu giữ SSKT/Do hộ kinh doanh cá thể phận kế toán riêng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ kế toán + Cho rủi ro đơn vị nhỏ nên bị phát bị phạt nhẹ + Do DN chưa có đầy đủ thông tin luật thuế sách thuế không quan thuế hỗ trợ vấn đề Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page hai + Số thuế phải nộp cộng với chi phi phí tuân thủ thuế lớn, trở thành gánh nặng tài cho đơn vị + Trình độ, chất lượng công tác quản lý thuế nhà nước chưa cao, cán thuế chưa đối xử công với NNT 3.2 Xin ông (bà) cho biết ý kiến hoạt động quản lý quan thuế: Ý kiến Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Quy trình thủ tục tuân thủ thuế ổn định, minh bạch, rõ ràng Quy trình thủ tục tuân thủ thuế dễ hiểu để thực Những dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế sẵn có, dễ tiếp cận Cơ quan thuế có mức độ tra, kiểm tra Thái độ cán thuế tra thuế chưa công Cơ quan thuế có hình thức xử phạt khen thưởng phù hợp, công 3.3 Ông (bà) mong muốn có biện pháp nhằm hạn chế việc vi phạm lỗi trình tuân thủ thuế: + Nhận hỗ trợ, tuyên truyền thông tin luật thuế, sách thuế từ phía quan thuế + Nhận sách ưu đãi đặc biệt cho DN (như dãn thuế, giảm thuế, …) tình hình kinh tế khó khăn + Sử dụng dịch vụ hỗ trợ thực thủ tục tuân thủ thuế từ phía quan thuế công ty chuyên dịch vụ + Cần có sách thuế với thủ tục tuân thủ gọn nhẹ hơn, đơn giản để thực Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ba 3.4 Ý kiến công ty, doanh nghiệp công tác quản lý thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương? Nội dung Rất tốt Tốt Bình Không thường tốt + Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? + Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? + Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? + Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? + Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? + Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? + Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Xin cảm ơn ông/bà cung cấp cho thông tin bổ ích Xin chân thành cảm ơn! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page bốn [...]... Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 12 2.2 SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 2.2.1 Các cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp Vấn đề cơ bản là làm thế nào để tăng cường sự tuân thủ của DN trong điều kiện môi trường thay đổi? Điểm xuất phát của quản lý thu thuế là cần hiểu được sự tuân thủ thuế của DN Cơ quan thuế cần thấy rằng sự tuân thủ thuế của DN không đơn giản là tuân thủ. .. Môn, tỉnh Hải Dương (3) Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao sự tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp nộp thuế, góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm của NNT về nghĩa vụ thuế đối với nhà nước trên địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là sự tuân thủ pháp luật và các nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ pháp. .. nghiệp trên địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương làm luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu đánh giá thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 hiện nay của các doanh nghiệp nộp thuế ở huyện Kinh Môn, đề tài sẽ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao sự tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp. .. lý thuế hiện hành và tập trung vào ba sắc thuế: Giá trị gia tăng (GTGT), Thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Trên cơ sở phân tích các nhân tố liên quan đến việc tuân thủ pháp luật thuế của các DNNT để đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao sự tuân thủ pháp luật của các DNNT trong điều kiện hiện nay - Về không gian: Luận văn nghiên cứu trên địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương. .. nộp thuế nhằm thực hiện tốt công tác quản lý thuế trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể (1) Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về pháp luật thuế và sự tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế hiện nay (2) Phân tích và đánh giá thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng việc tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp nộp thuế trên địa bàn huyện Kinh Môn,. .. nguyện tuân thủ, và chỉ chấp hành nghĩa vụ khi có sự cưỡng chế của các cơ quan thuế hay khi bị tác động bởi lợi ích kinh tế Cách tiếp cận cưỡng chế tuân thủ luật và cách tiếp cận kinh tế tập trung làm giảm mức độ trốn thuế chứ không hướng vào việc tăng cường sự tuân thủ thuế Nghiên cứu khái niệm tuân thủ thuế thông qua việc tập trung vào sự không tuân thủ, và tính cưỡng chế tuân thủ là quá đơn giản hoá Sự. .. tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp nộp thuế (DNNT) trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các bên liên quan 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu sự tuân thủ pháp luật của các DNNT nộp thuế đối với các luật thuế, các nguyên nhân và giải pháp nhằm nâng cao ý thức của người nộp thuế đối với các sắc thuế hiện hành Đề tài tập trung nghiên cứu sự tuân thủ pháp luật dựa chủ... sàng tuân thủ khá nhỏ, trong khi tỷ lệ miễn cưỡng tuân thủ cao, tuy nhiên tỷ lệ DN từ chối tuân thủ không lớn (hình 2.2) Từ chối Miễn cưỡng Chấp nhận Cam kết Hình 2.2: Mô hình các cấp độ tuân thủ thuế điều chỉnh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 14 c Cách chỉ số đặc trưng cho từng cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp Theo mô hình các cấp độ tuân thủ, sự tuân thủ thuế. .. cơ quan thuế cam kết thực hiện lâu dài các chiến lược tăng cường sự tuân thủ thuế của NNT, theo đó thách thức lớn nhất là tăng sự tuân thủ thuế trong khi giảm chi phí tuân thủ và thích ứng đối với NNT, tăng sự tin tưởng của NNT đối với cơ quan thuế 2.3 CƠ SỞ THỰC TIỄN 2.3.1 Kinh nghiệm của các quốc gia trong hiệp hội nghiên cứu và quản lý thuế châu Á (SGATAR) Trong quá trình tiến hành cải cách và hiện... quản lý thu thuế Để đánh giá sự tuân thủ thuế của DN thì biến số về cấp độ (mức độ) tuân thủ là biến số đầy đủ phản ánh rõ sự tuân thủ cả về tính tự nguyện, tính đầy đủ, tính kịp thời Sự tuân thủ thuế của DN được phân đoạn theo 4 cấp độ tuân thủ như hình 2.1 Từ chối Miễn cưỡng Chấp nhận Cam kết Hình 2.1: Mô hình các cấp độ tuân thủ thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế