BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VIỆT DŨNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VIỆT DŨNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN QUỐC CHỈNH HÀ NỘI – 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khác Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Việt Dũng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình viết luận văn nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo Bộ môn Quản trị kinh doanh, Khoa Kế toán Quản trị Kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam; Các đồng chí, đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Giang Đặc biệt tận tình hướng dẫn TS Nguyễn Quốc Chỉnh; ủng hộ, động viên gia đình bè bạn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô giáo, quý quan, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Sự giúp đỡ cổ vũ giúp nhận thức, làm sáng tỏ thêm lý luận thực tiễn lĩnh vực mà luận văn nghiên cứu Luận văn trình nghiên cứu công phu, làm việc khoa học nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn nên tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả luận văn Nguyễn Việt Dũng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình, sơ đồ viii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 Lý luận tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm thuế 2.1.2 Tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế DN 13 2.1.4 Đặc điểm DN 19 2.1.5 Quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 22 2.2 Cơ sở thực tiễn 31 2.2.1 Kinh nghiệm số nước việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 31 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Đặc điểm địa bàn tỉnh Bắc Giang 35 3.1.1 Vị trí địa lý đặc điểm tự nhiên 35 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 36 3.1.3 Một số đặc điểm Cục thuế tỉnh 44 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.2 Phương pháp nghiên cứu 49 3.2.1 Phương pháp thu thập xử lý số liệu 49 3.2.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 50 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 4.1 Tình hình doanh nghiệp địa bàn thuộc quản lý Cục thuế tỉnh Bắc Giang 52 4.1.1 Số lượng doanh nghiệp theo đơn vị hành 52 4.1.2 Thực trạng việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 54 4.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 63 4.2 Thực trạng thực biện pháp Cơ quan quản lý thuế nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn 70 4.2.1 Tình hình công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT DN 71 4.2.2 Tình hình công tác quản lý, thu nợ thuế: 74 4.2.3 Tình hình công tác Thanh tra, kiểm tra thuế 77 4.3 Một số giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 83 4.3.1 Cơ sở khoa học 83 4.3.2 Đối với chế, sách 85 4.3.3 Kết kỳ vọng thực giải pháp 89 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 93 5.2.1 Đối với Bộ Tài Chính 93 5.2.2 Đối với Tổng Cục thuế 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 97 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần ĐKKKNT Đăng ký, kê khai nộp thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐTNN đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng HTTT Hệ thống thông tin QLT Quản lý thuế SSKT Sổ sách kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT Trang Tên bảng 2.1 Các số đặc trưng cho nhóm tuân thủ pháp luật thuế DN 12 3.1 Tình hình sử dụng đất đai tỉnh Bắc Giang năm 2011 - 2013 37 3.2 Tình hình lao động theo khối ngành tỉnh Bắc Giang 38 3.3 Tăng trưởng GDP cấu kinh tế tỉnh Bắc Giang 41 3.4 Kết phát triển sản xuất tỉnh Bắc Giang (Theo giá hành) 43 3.4 Các Phòng chức thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Giang 46 3.8 Số lượng cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang năm 2013 48 3.9 Số mẫu lựa chọn nghiên cứu 50 4.1 Số lượng doanh nghiệp tỉnh Bắc Giang 53 4.2 Số lượng doanh nghiệp theo hình thức sở hữu 53 4.3 Số tiền thuế doanh nghiệp nộp ngân sách 54 4.4 Tỷ lệ DN cấp độ tuân thủ thuộc nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác 55 4.5 Số hồ sơ đăng ký thuế tiếp nhận qua quan thuế 56 4.6 Thực trạng tuân thủ thông qua hồ sơ khai thuế 57 4.7 Tuân thủ kê khai thuế cuả doanh nghiệp 58 4.8 Thực trạng nợ đọng tiền thuế DN địa bàn tỉnh 60 4.9 Số thuế nợ đọng Doanh nghiệp thuộc địa bàn nghiên cứu tổng số nợ đọng tiền thuế tỉnh Bắc Giang 60 4.10 Số DN không phối hợp với quan QLT 62 4.11 DN nhận thức hành vi Nợ thuế 67 4.12 DN chịu tác động thời gian các kê khai theo sắc thuế 67 4.13 Đánh giá DN chịu tác động Kiểm tra từ CQ thuế 68 4.14 Số lượng công chức phận chức 71 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi 4.15 Kết hoạt động hỗ trợ năm 2013 72 4.16 Kết hoạt động tuyên truyền 73 4.17 Số hồ sơ tiếp nhận qua quan thuế 74 4.18 Số lượng DN nợ thuế Biện pháp thu hồi Nợ thuế 75 4.19 Kết Kiểm tra thuế DN 78 4.20 Số thuế truy thu qua Kiểm tra năm 2013 79 4.21 Tình hình xử lý vi phạm qua tra, kiểm tra 80 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sự tuân thủ pháp luật thuế NNT 11 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy văn phòng cục thuế tỉnh Bắc Giang 47 Hình 2.1: Các yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật thuế DN 13 Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 35 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii định hướng phát triển kinh tế xã hội, đủ tiêu chuẩn hoạt động quản lý nói chung quản lý thuế nói riêng tạo điều kiện thuận lợi để Ngành thuế cấp đạo biện pháp nghiệp vụ thống giúp quan thuế địa phương thực công tác quản lý thu thuế cách khoa học hiệu Cơ cấu tổ chức quan thuế cần xếp thành phận, chức theo nhóm đối tượng nộp thuế - nhóm DN với chức chuyên sâu, để quản lý cung cấp dịch vụ theo nhóm DN Từ có cách xử linh hoạt, hiệu cho nhóm NNT- DN cụ thể Việc phân loại nên tập trung vào yếu tố bên hành vi không tuân thủ để qua có biện pháp khác như: tăng cường hỗ trợ, hướng dẫn hay tra, kiểm tra, áp dụng biện pháp cưỡng chế mức độ tuân thủ nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, đồng thời củng cố tin cậy cộng đồng quan quản lý thuế Tóm lại, bước giải pháp tiến hành, cần cụ thể, chuyên sâu, có định hướng, theo yếu tố, là: a) Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; b) Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; Đẩy mạnh, thực nghiêm Nghị Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính, có thủ tục hành thuế; Thực chế liên thông thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế doanh nghiệp; Phân loại người nộp thuế, DN theo nhóm để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 Xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; Cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; Khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; c) Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng: Xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; Giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế; d) Nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật doanh nghiệp; Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế DN sở quản lý rủi ro; Xây dựng sở liệu DN, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế; e) Ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế; Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; Xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 f) Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật 4.3.2.3 Về nhân tố người Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; a) Cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; b) Tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; cần xây dựng thực thi hiệu chế kiểm soát nội đảm bảo hạn chế hành vi tham nhũng hối lộ cán thuế Những quy chế rõ ràng, đãi ngộ xứng đáng chế tài xử phạt nghiêm khắc sở cần thiết để đảm bảo máy sạch, tạo niềm tin cho DN tác động làm phát triển hành vi tuân thủ tích cực c) Nghiên cứu, xây dựng phận thực điều tra thuế mối quan hệ phận điều tra thuế với quan Điều tra, phận xử lý quan Tư pháp; Kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế đại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ công chức; 4.3.3 Kết kỳ vọng thực giải pháp Bằng nỗ lực nhằm đưa Giải pháp hiệu nhất, ưu đãi, thuận tiện cho DN, cho NNT, cải cách nhằm thay đổi nội dung, đối tượng điều chỉnh sách, áp dụng chế tài cho phù hợp với kinh tế, thời gian thực hiện, phù hợp với lợi ích DN CQ QLT, đề tài kỳ vọng thực ý tưởng: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 Cụ thể công tác quản lý thuế: Phấn đấu giai đoạn năm 2015- 2016 xây dựng, đưa Cục thuế tỉnh Bắc Giang trở thành địa bàn Tổng cục thuế DN nước nhìn nhận, đánh giá khách quan tuân thủ pháp luật thuế với tỷ lệ cam kết, tự nguyện cao nhất, nâng cao nhận thức cho NNT nói chung DN nói riêng, giảm thiểu số lượng hành vi vi phạm, giảm số thuế tồn đọng DN, đạt mức kỳ vọng cao công xã hội cộng đồng DN; - Giai đoạn 2016 - 2020: + Đến năm 2016 tối thiểu có: 80% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 85% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 70% số người nộp thuế - DN hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; + Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 90%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 96%; + Giảm thời gian thực thủ tục hành thuế để phấn đấu đến năm 2017 năm xếp hạng có mức độ thuận lợi thuế, giúp thu hút lượng đầu tư từ bên cho tỉnh, tăng thu ngân sách cho địa phương; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Luận văn xác định tuân thủ pháp luật thuế khái niệm phức tạp diễn theo mô hình 04 cấp độ tuân thủ thuế DN; Khẳng định khái niệm tuân thủ pháp luật thuế không phân tích theo cách tiếp cận kinh tế mà phải phân tích theo cách tiếp cận tâm lý xã hội xác định yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế DN phải theo hai cách tiếp cận Từ đó, xác định yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn nghiên cứu (tỉnh Bắc Giang); Đưa yếu tố, luận cứ, khẳng định lại vị trí DN hoạt động quản lý thu thuế Nhà nước Đó DN cần đặt vị trí khách hàng quan thuế, quản lý thu thuế quản lý nộp thuế DN đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế cách tự nguyện, đầy đủ kịp thời Tất hoạt động quan thuế đảm bảo DN tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế phải xem dịch vụ phục vụ khách hàng Tính tuân thủ pháp luật DN nói chung tính tuân thủ pháp luật thuế nói riêng, việc DN chấp hành thực cách đầy đủ, xác kịp thời quy định, thủ tục thuế theo quy định pháp luật Sự tuân thủ pháp luật thuế DN diễn theo nhiều mức độ khác Mức cao khẳng định, tuân thủ xuất phát từ tự nguyện, việc DN nộp tờ khai hạn, khai, báo đầy đủ thông tin thuế theo yêu cầu, tự xác định số thuế phải nộp nộp hạn tất khoản thuế mà không cần có hành vi chế tài Tính tuân thủ pháp luật thuế DN chịu tác động bốn (04) nhóm yếu tố tình hình kinh tế - xã hội; trị - luật pháp; xuất phát từ thân DN hoạt động quản lý quan thuế Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế DN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Nhà nước DN thông qua phân tích số liệu thu từ điều tra 75 DN địa bàn Đây để luận văn xác định, đề giải pháp nhằm hoàn thiện khâu quản lý thu thuế DN địa bàn nghiên cứu; Tóm lại: Việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN có tác động tích cực thiết lập kỷ cương; tạo môi trường bình đẳng kinh doanh cạnh tranh; đảm bảo hệ thống pháp luật thuế thực đúng, đủ chức điều tiết vĩ mô Nhà nước Đồng thời tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Bởi vậy, việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN yêu cầu cần thiết Tuy nhiên, tính tuân thủ pháp luật thuế DN tỉnh Bắc Giang mức độ thấp bốn nghĩa vụ thuế, mức độ tuân thủ thấp việc tuân thủ nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế Thực trạng chịu tác động nhiều yếu tố, hệ thống sách pháp luật thuế chưa hoàn thiện, phương thức quản lý phận chức chồng chéo, thiếu khoa học yếu tố quan trọng xuất phát từ DN Đó hiểu biết hạn chế, thiếu đồng pháp luật thuế, với đó, thái độ đồng tình, hậu thuẫn số cá nhân chủ sở hữu, thiếu trách nhiệm phận giúp việc cho DN đặc biệt có số DN cố tình vi phạm pháp luật thuế Để nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN theo Luật quản lý thuế điều kiện cụ thể Cục thuế tỉnh Bắc Giang, cần thực đồng nhóm giải pháp thuộc yếu tố quản lý xuất phát từ quan thuế: Hoàn thiện, đơn giản hoá hệ thống sách thuế, xác định nhóm đối tượng cụ thể, đề mức điều chỉnh phù hợp; Đổi tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN, đơn giản hoá thủ tục hành thuế, đồng thời phải tăng cường độ khả dụng ứng dụng nâng cao hiệu ứng công nghệ thông tin quản lý thuế; Tăng cường công tác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 tra, kiểm tra xử lý vi phạm cưỡng chế thu hồi nợ thuế, phát huy vai trò tảng đạo đức cộng đồng Doanh nghiệp xã hội quản lý thuế / 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với Bộ Tài Chính - Hoàn thiện, xây dựng, đưa văn sách vào cộng đồng theo cách dễ hiểu, dễ áp dụng, đưa đến có hiệu đồng tình toàn xã hội; - Xây dựng lộ trình điều chỉnh đối tượng sắc thuế cho phù hợp với thời điểm kinh tế, điều chỉnh thuế suất cho phù hợp hợp lý với cấu ngành nghề, với loại hình, với mặt nước khu vực nhằm động viên, khuyến khích cá nhân, DN làm giàu hợp pháp; - Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn trao đổi, phối hợp, cung cấp thông tin; Đề xuất - Tăng khung phạt hành vi khai sai, trốn thuế lên mức cao (đề xuất tăng thấp lần số thuế trốn, khai sai), răn đe mức tiền phạt, số so sánh lớn số thuế trốn, tránh, có tác dụng tích cực; - Tổng cục thuế, trình Chính phủ giao chức điều tra vi phạm pháp luật thuế cho quan thuế; - Xây dựng sách tiền lương, chế độ đãi ngộ phù hợp cho công chức thuế 5.2.2 Đối với Tổng Cục thuế - Xây dựng giáo trình, thường xuyên đào tạo chuyên sâu công tác kiểm tra thuế, công tác TTHT công chức thuế; - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; - Thiết lập hệ thống kênh trao đổi thông tin với bên ngoài; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (1990), Thông tư số 38/TC/TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn thực Nghị số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thông tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Quyết định số 197/2003/QĐTTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc thí điểm thực chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội Chính phủ (2001), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình tổng thể Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2012 – 2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục thuế; Báo cáo kết công tác Thanh-kiểm tra thuế, Báo cáo công tác cán bộ, Báo cáo công tác Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Báo cáo công tác Quản lý nợ thu nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang Băng Hiền (2005), Đổi phương thức quản lý thực chế tự khai - tự nộp thuế, Tạp chí thuế kỳ tháng 10, http://www.gdt.gov.vn Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hoá công tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Thuế Nhà nước, kỳ tháng Lê Hồng Hải (2007), Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lưu hành nội bộ) Học viện Tài (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 10 Thanh Mai (2005), “Hội nghị triển khai cải cách hành đại hoá ngành Thuế”, Thuế Nhà nước, kỳ tháng 3, http://www.gdt.gov.vn 11 Niên giám thống kê tỉnh Bắc Giang năm 2013; 12 Nguyễn Văn Ninh (2005), “Cải cách quản lý thuế đại hoá ngành thuế”, Thuế Nhà nước, kỳ tháng 1, http://www.gdt.gov.vn 13 Quốc Hội (2004), Luật Thanh tra số 22/2004/QH11 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 14 Quốc hội (2005), Luật Doanh Nghiệp Số 60/2005 có hiệu lực ban hành ngày 12/12/2005 15 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10, số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 16 Quốc Hội (2008), Luật số: 13/2008/QH12; Luật thuế GTGT 17 Quốc Hội (2008), Luật số: 14/2008/QH12; Luật thuế TNDN 18 Quốc Hội (2012), Luật số: 15/2012/QH13; ngày 20 tháng năm 2012 Luật xử phạt vi phạm hành 19 Phạm Đình Thi (2007), Tác động Luật Quản lý thuế quan thuế người nộp thuế, Tạp chí Thuế số 2, kỳ 1, tháng năm 2007, http://www.gdt.gov.vn 20 Thuế Việt Nam, Thuế quốc tế, cải cách hành thuế - Cải cách thuế nước, http://www.gdt.gov.vn 21 Trung tâm sách quản lý thuế thuộc Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD), Quản lý nâng cao tuân thủ pháp luật thuế, (10/2004) 22 “Các yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật thuế Doanh nghiệp”, Tạp chí thuế Nhà nước tháng 3/2009, http://www.gdt.gov.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ (Giám đốc, Kế toán doanh nghiệp) I Các thông tin chung Họ tên người vấn Tên doanh nghiệp: ……………………… …………… ………………………… …; Năm thành lập: Mã số thuế Địa chỉ: .………………………………………………… Điện thoại: ………… Email Loại hình doanh nghiệp: a) DNNN c) Công ty TNHH: b)DN tư nhân: d) Công ty cổ phần Qui mô doanh nghiệp a) Qui mô lớn b) Qui mô vừa: c)Nhỏ: d) siêu nhỏ: Ngành nghề kinh doanh chính: 1) 2)………………………………………… 10 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ……………………………… 11 Số lao động trực tiếp bình quân 12 Mức lương bình quân năm 2013: 13, Số lượng Kế toán năm 2013: …………………………………………… II Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước Doanh nghiệp Ông/bà có nộp loại thuế nào? Thuế môn Thuế VAT Thuế TNDN Thuế tiêu thụ đặc biệt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 Theo Ông/bà, DN lại có nghĩa vụ nộp thuế? Là trách nhiệm nghĩa vụ Là trách nhiệm Nhà nước yêu cầu Không biết Doanh nghiệp Ông/bà có nhận thức rõ trách nhiệm NNT không? Rẩt rõ Rõ Không thật rõ Không rõ Doanh nghiệp Ông/bà có tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế không? Có Không …….……… Mức độ thường xuyên tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế (nếu có) Rất thường xuyên Thường xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Doanh nghiệp Ông/bà am hiểu kiến thức thuế với mức độ Hiểu đầy đủ thuế Hiểu chưa đầy đủ thuế Khó trả lời Ý kiến khác… Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy cần đội ngũ Kế toán Thuế theo mức Tuyển dụng dài hạn Thuê cần thiết Không có kế toán Ý kiến khác, có… Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 Trong thời gian qua Doanh nghiệp Ông/bà có nợ thuế không? Nợ Nợ nhiều Không nợ ……… Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế nguyên nhân (nếu có nợ thuế) Khó khăn tài Các doanh nghiệp khác nợ nên không nợ thiệt thòi Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ Do thuế phát sinh ít, không muốn nộp làm nhiều lần Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 10 Đối với việc, trốn thuế, ông/bà có nhận xét gì: Trốn thuế tiền thuế bị sử dụng lãng phí Cơ quan thuế phát hết số thuế trốn Không muốn, sách thuế nhiều kẽ hở để trốn thuế Không trốn thuế biết bị phát Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý không gây thiệt hại cho doanh nghiệp 11 Doanh nghiệp ông/bà có thường bị tra, kiểm tra thuế không? Thường xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Không 12 Doanh nghiệp ông/bà bị tra, kiểm tra thuế lần năm gần 2011-2013? lần lần lần Không kiểm tra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 13 Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế Rẩt hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng 14 Ông/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? Không gây phiền hà cho doanh nghiệp Vẫn gây phiền hà Rất phiền hà cho doanh nghiệp Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 15 Theo ông/bà để công tác tra, kiểm tra thuế tốt hơn, cục/chi cục thuế cần phải làm gì? ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… III Trắc nghiệm tâm lý hành vi, sở kiện giả định, có gắn liền với hoạt động thực tiễn diễn xung quang DN, sở mức độ am hiểu thuế (mức độ hiểu biết, chấp hành tuân thủ thuế, thông qua tiêu mà DN xác định sẽ: Cam kết, Chấp nhận, Miễn cưỡng, Từ chối) Kiến thức thuế Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Cam kết Chấp nhận Miễn cưỡng Từ chối Hiểu đầy đủ Hiểu chưa đầy đủ Khó, không trả lời Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 Theo nhu cầu sử dụng kế toán thuế Mức đánh giá theo thực tế phát sinh sử dụng, tuân thủ PL Thuế DN/ Mức cần Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Cam kết Chấp nhận Miễn cưỡng Từ chối Tuyển dụng dài hạn Thuê cần thiết Không có kế toán Theo thời gian hoạt động Đánh giá tuân thủ PL Thuế DN qua thời gian hoạt động/ khoảng Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Cam kết Chấp nhận Miễn cưỡng Từ chối Trên 10 năm Từ 5- 10 năm Ít năm Đánh giá chi phí tuân thủ pháp luật thuế Đánh giá DN chi phí phát sinh/ Mức Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Cam kết Chấp nhận Miễn cưỡng Từ chối Chi phí hợp lý Chi phí cao Xin Chân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày tháng năm 2014 Người trả lời vấn Người vấn (có thể ký hặc không ký tên) (Nguyễn Việt Dũng) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 [...]... thuế của doanh nghiệp ; - Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong thời gian vừa qua - Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh trong thời gian tới 1.3.2.2 Phạm vi không gian Trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 1.3.2.3 Phạm vi thời gian - Nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật thuế các DN trên địa bàn tỉnh Bắc. .. về thuế của các doanh nghiệp trong thời gian vừa qua, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong thời gian... các giải pháp nhằm tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh trong thời gian tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp (DN) trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 1.3.2.Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi nội dung - Cơ sở lý luận và thực tiễn về sự tuân thủ pháp luật thuế. .. trên địa bàn Bắc Giang hiện nay Để góp phần trả lời những câu hỏi trên đây, Tôi đã chọn đề tài nghiên cứu: Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật về thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh. .. kinh doanh; tác động xấu tới thông tin trên địa bàn, ảnh hưởng tới vai trò điều tiết vĩ mô của Nhà nước, Vậy mức độ tuân thủ pháp luật của DN ra sao? Những nguyên nhân nào liên quan đến hành vi không tuân thủ pháp luật thuế của họ? Cần thực hiện những giải pháp gì để nâng cao tính tuân thủ Pháp luật về thuế? Đó là những câu hỏi đặt ra cần được nghiên cứu và đề ra các Giải pháp trong công tác quản lý thuế. .. Việt Nam, tỷ lệ DN ở nhóm cố gắng tuân thủ và sẵn sàng tuân thủ khá nhỏ, trong khi tỷ lệ miễn cưỡng tuân thủ cao, tuy nhiên tỷ lệ DN từ chối tuân thủ không lớn • Các chỉ số đặc trưng cho từng nhóm tuân thủ pháp luật thuế của DN Theo biểu đồ các nhóm tuân thủ, sự tuân thủ pháp luật thuế của DN thay đổi ở bốn nhóm hay mức độ tuân thủ khác nhau Sự tuân thủ pháp luật thuế ở mỗi nhóm được thể hiện qua các... đủ và kịp thời [1] 2.1.2 Tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế 2.1.2.1 Một số khái niệm liên quan đến sự tuân thủ Khái niệm tuân thủ pháp luật thuế Tuân thủ pháp luật thuế theo cách hiểu đơn giản nhất là mức độ đối tượng chấp hành nghĩa vụ thuế với các quy phạm được quy định trong luật thuế; Tuân thủ pháp luật thuế là việc được cơ quan quản lý thuế ghi nhận, đánh giá dựa trên các tiêu chí so sánh,... tố tâm lý của DN Yếu tố kinh tế, xã hội Từ chối Sự tuân thủ thuế của DN Năng lực quản lý của CQ thuế Hệ thống, chính trị pháp luật Miễn cưỡng tuân thủ Cố gắng tuân thủ Chấp nhận tuân thủ Hình 2.1: Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ pháp luật thuế của DN Sự tuân thủ pháp luật thuế của NNT là một khái niệm phức tạp và diễn ra ở nhiều cấp độ khác nhau Cấp độ tích cực nhất là sẵn sàng tuân thủ, tiếp theo... nhiều hơn [8] 2.1.2.2 Các mức độ tuân thủ pháp luật thuế của DN Vấn đề cơ bản là làm thế nào để tăng cường sự tuân thủ của DN trong điều kiện môi trường luôn biến động? Điểm xuất phát của hoạt động quản lý thuế là cần hiểu được sự tuân thủ pháp luật thuế của DN Cơ quan quản lý thuế cần nhận thấy rằng sự tuân thủ pháp luật thuế của DN không đơn giản là tuân thủ hay không tuân thủ mà cần định hình hành vi... lý thuế Để đánh giá sự tuân thủ pháp luật thuế của DN thì biến số về nhóm (mức độ) tuân thủ là các biến số tương đối đầy đủ, phản ánh rõ sự tuân thủ cả về tính tự nguyện, tính đầy đủ, tính kịp thời Sự tuân thủ pháp luật thuế của DN được phân loại theo mô hình bốn nhóm tuân thủ như sau (Sơ đồ 2.1 dưới) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 10 Sơ đồ 2.1 Sự tuân thủ pháp