BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING ĐỖ NGUYỆT MINH ĐỀ TÀI: CÁC GIẢI PHÁP VỀ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI TẠI CỤC HẢI QUAN TP.HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 60 34 02 01 TP HCM, tháng 5/2015 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING ĐỖ NGUYỆT MINH ĐỀ TÀI: CÁC GIẢI PHÁP VỀ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI TẠI CỤC HẢI QUAN TP.HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 60 34 02 01 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS.NGƯT Hoàng Trần Hậu TP HCM, tháng 5/2015 LỜI CÁM ƠN Suốt trình thực luận văn tốt nghiệp chương trình đào tạo thạc sỹ chuyên ngành Tài ngân hàng trường Đại học Tài – Maketing Tp.Hồ Chí Minh, nhận hỗ trợ nhiệt tình từ Quý Thầy/Cô bạn bè Tôi xin chân thành gửi lời cám ơn sâu sắc đến: Tập thể giảng viên trường Đại học Tài – Maketing truyền đạt kiến thức chuyên sâu ngành Tài ngân hàng phương pháp nghiên cứu khoa học tạo tảng cho hoàn thành luận văn Tôi đặc biệt gửi lời cám ơn chân thành đến đến PGS.TS.NGƯT Hoàng Trần Hậu – Nguyên hiệu trưởng trường Đại học Tài – Maketing tận tình hướng dẫn trình thực luận văn Các anh chị đồng nghiệp công tác Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh tạo điều kiên thuận lợi việc cung cấp số liệu để hoàn thành luận văn Trong trình hoàn thành đề tài, cố gắng tiếp cận với hệ thống sở lý thuyết từ tài liệu nước, phương pháp xử lý số liệu khoa học, nhiên thiếu sót điều tránh khỏi Kính mong nhận đóng góp quý báu từ Quý thầy cô để luận văn hoàn chình Học viên: Đỗ Nguyệt Minh LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn tốt nghiệp nghiên cứu độc lập với hướng dẫn thầy Hoàng Trần Hậu Các số liệu, kết đề cập luận văn dẫn nguồn cụ thể có độ xác cao giới hạn hiểu biết Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn tốt nghiệp Học viên: Đỗ Nguyệt Minh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi không gian 1.4.2 Phạm vi thời gian 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.7 Bố cục đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI 2.1 Các khái niệm nội dung chủ yếu việc xác định TGTT hàng nhập 2.1.1 Khái niệm TGTT hàng hóa nhập 2.1.2 Đặc điểm vai trò TGTT hàng hoá nhập thương mại 2.1.3 Ý nghĩa công tác xác định TGTT hàng hoá nhập thương mại giai đoạn 2.2 Những vấn đề chung việc xác định TGTT hàng nhập thương mại 2.2.1 Cơ sở pháp lý kiểm tra TGTT nhập hàng nhập thương mại 2.2.1.1 Pháp luật quốc tế 2.2.1.2 Pháp luật quốc gia 2.2.2 Các phương pháp xác định TGTT hàng nhập thương mại 2.3 Nội dung kiểm tra TGTT nhập hàng nhập thương mại 16 2.4 Quy trình kiểm tra TGTT nhập hàng nhập thương mại 17 2.5 Sự cần thiết kiểm tra TGTT nhập hàng nhập 21 Kết luận chương .22 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 23 3.1 Giới thiệu tổng quát Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh .23 3.1.1 Sơ lược Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh 23 3.1.2 Bộ máy tổ chức Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh 24 3.1.3 Các loại hình nhập Cục HQ Thành phố Hồ Chí Minh 25 3.2 Thực trạng công tác xác định TGTT Cục HQ Thành phố HCM 26 3.2.1 Hệ thống văn quy phạm pháp luật áp dụng kiểm tra trị giá tính thuế nhập hàng nhập thương mại Cục HQ TP HCM 26 3.2.2 Thực trạng công tác xác định trị giá tính thuế Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh 29 3.2.2.1 Tình hình xác định trị giá tính thuế .29 3.2.2.2 Quy trình kiểm tra trị giá .31 3.2.2.3 Quy trình tham vấn giá 32 3.2.2.4 Công tác giá khâu kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan 37 3.2.2.5 Giải pháp tổ chức thực công tác xác định trị giá Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh 39 3.2.3 Những kết đạt công tác xác định trị giá 40 3.2.4 Những hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế việc xác định trị giá tính thuế .42 3.2.4.1 Những hạn chế 42 3.2.4.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế, trở ngại việc xác định trị giá tính thuế 45 Kết luận chương .48 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN TP HỒ CHÍ MINH 49 4.1 Định hướng phát triển tương lai 49 4.1.1 Đáp ứng yêu cầu trình hội nhập kinh tế quốc tế 49 4.1.2 Tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cộng đồng doanh nghiệp 49 4.1.3 Hỗ trợ doanh nghiệp chủ động hạch toán kinh doanh 50 4.1.4 Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước 50 4.2 Cơ sở để đưa định hướng hoàn thiện công tác trị giá tính thuế 50 4.2.1 Xu phát triển giới hội nhập Việt Nam 50 4.2.2 Điều kiện khả đơn vị, ngành HQ 51 4.2.3 Thực trạng công tác xác định trị giá tính thuế 51 4.3 Giải pháp hoàn thiện công tác xác định TGTT hàng nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh 52 4.3.1 Từng bước hoàn thiện hệ thống pháp luật liên quan 52 4.3.1.1 Hoàn thiện sở pháp lý qui định kiểm tra, xác định trị giá 52 4.3.1.1 Hoàn thiện sở pháp lý có liên quan đến kiểm tra, kiểm soát xác định trị giá như: Quản lý tài chính, tiền tệ, quản lý thuế, hạch toán kế toán, kiểm tra sau thông quan, điều tra chống buôn lậu, xử lý vi phạm hành 54 4.3.2 Hoàn thiện sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin thực xác định trị giá tính thuế hàng nhập 57 4.3.2.1 Hoàn thiện sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ 57 4.3.2.1 Đẩy mạnh ứng dụng khoa học công nghệ việc kiểm tra, xác định trị giá tính thuế hàng nhập 59 4.3.3 Hoàn thiện mô hình tổ chức kết hợp với việc đào tạo nâng cao lực cán làm công tác quản lý trị giá tính thuế 60 4.3.3.1 Hoàn thiện mô hình tổ chức với chức quản lý trị giá phù hợp với Hiệp định thực tiễn 60 4.3.3.2 Đẩy mạnh đào tạo nâng cao lực cán làm công tác kiểm tra xác định trị giá 62 4.3.4 Hoàn thiện chế, tăng cường hiệu lực hiệu công cụ kiểm tra, kiểm soát trị giá khai báo 64 4.3.5 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, xác định 67 4.3.5.1 Phát huy nguồn nội lực 67 4.3.5.2 Huy động nguồn lực hỗ trợ bên khác 69 4.3.6 Tăng cường phối hợp khâu thông quan sau thông quan 71 4.3.7 Chính sách doanh nghiệp 73 4.3.8 Đề xuất số giải pháp khác 74 Kết luận chương .75 KẾT LUẬN .76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Quy trình kiểm tra TGTT nhập hàng nhập thương mại Hình 3.1: Bộ máy tổ chức Cục Hải quan TP HCM Hình 3.2: Số thu thuế xuất nhập DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Số liệu hoạt động Cục HQ TPHCM giai đoạn 2009-2013 Bảng 3.2 : Tình hình xác định trị giá tính thuế Bảng 3.3: Ước tính số thu Cục Hải quan Tp.HCM DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CIF Cost, Insurance and Freight CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp HQ Hải quan HTTT Hệ thống thông tin KTSTQ Kiểm tra sau thông quan FTA Hiệp định thương mại tự TGTT Trị giá tính thuế TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh QLRR Quản lý rủi ro WTO World Trade Organization vấn không đủ sở để bác bỏ trị giá khai báo, nghi ngờ tính trung trực trị giá khai báo Kiểm tra sau thông quan nghiệp vụ quan trọng Hải quan đại, nhằm kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, tính xác nội dung khai báo hải quan Kiểm tra doanh nghiệp công việc quen thuộc quan quản lý Thuế, Thanh tra, hoạt động mẻ Hải quan Việt Nam Kiểm tra sau thông quan không coi biện pháp đảm bảo thực thi Hiệp định trị giá GATT mà xem môi trường để tồn phát triển Hiệp định trị giá GATTTG khuôn khổ quốc gia, lẽ: - Hiệp định trị giá GATTT đưa điều kiện xác định trị giá dựa nguyên tắc tuân thủ tự nguyện cộng đồng doanh nghiệp chức quan kiểm tra nội dung khai báo lô hàng nhập Do việc kiểm tra trị giá phức tạp, qua nhiều khâu, tốn nhiều thời gian nên việc kiểm tra sau thông quan giúp rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa, làm giảm chi phí lưu cont, lưu bãi doanh nghiệp - Trong môi trường hoạt động Hải quan đại phải tiếp tục đấu tranh với tượng gian lận thương mại, có gian lận trị giá tượng phổ biến nước phát triển chậm phát triển Nhưng với nguồn lực có hạn quan Hải quan tiến hành kiểm tra toàn hàng hoá nhập mà phải chọn lọc lô hàng có nghi vấn để kiểm tra thông qua kỹ thuật quản lý rủi ro Vấn đề cần phải giải phải tách lô hàng gian lận khỏi lô hàng khai báo trung thực để đảm bảo tính công bằng, sáng, xác minh bạch nguyên tắc xác định trị giá theo Hiệp định trị giá GATT Chính lẽ mà hệ thống kiểm tra sau thông quan phải đủ mạnh để tạo tiền đề cho việc thực cách đầy đủ Hiệp định trị giá GATTT Việt Nam Thứ hai, ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập 64 Để đáp ứng yêu cầu thông quan nhanh chóng hàng hoá xuất nhập theo chế quản lý hải quan đại, quan Hải quan tiến hành kiểm tra trị giá cách tràn lan mà phải xác định trọng tâm, trọng điểm kiểm tra thông qua việc phân loại doanh nghiệp mặt hàng dựa mức độ rủi ro ứng dụng rộng rãi hầu hết khâu nghiệp vụ, riêng công tác quản lý giá tính thuế, giúp quan tập trung nguồn lực kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp, mặt hàng có độ rủi ro cao nhằm ngăn chặn tượng gian lận giá, chống thất thu cho ngân sách Nhà nước Doanh nghiệp trọng điểm doanh nghiệp thường xuyên vi phạm pháp luật Hải quan, doanh nghiệp bị xử lý hành vi gian lận thương mại qua giá Mặt hàng trọng điểm cần tập trung quản lý giá tính thuế bao gồm: Những mặt hàng, nhóm hàng có nguy gian lận giá cao; mặt hàng có thuế suất cao, trị giá lớn, mặt hàng nhạy cảm; mặt hàng có xuất xứ từ số quốc gia khu vực có tượng gian lận giá nhiều quốc gia khu vực khác; mặt hàng có nguy chuyển giá cao Thứ ba, thiết lập hàng rào kỹ thuật thương mại nhằm bảo vệ cách hữu hiệu sản xuất nước trước tình trạng cạnh tranh không lành mạnh hàng hoá nhập bán phá giá, trợ giá từ công ty nước có quan hệ đặc biệt, như: công ty mẹ con, công ty thuộc tập đoàn, Tình trạng bán phá giá, chuyển giá điển hình thường xuyên xảy công ty người mua công ty người bán hai quốc giá khác có mối quan hệ đặc biệt, ví dụ công ty có vốn đầu tư nước nhập hàng hóa từ công ty mẹ công ty thuộc tập đoàn từ nước khác Công tác kiểm tra xác định TGTT hàng hóa thuộc trường hợp đòi hỏi phải có kỹ năng, kinh nghiệm nghiệp vụ chuyên sâu từ yêu cầu người công chức HQ phải sâu sát, am hiểu liệt chống lại đối tượng có hành vi gian lận, trục lợi Việc thiết lập hàng rào kỹ thuật thương mại biện pháp nhằm đem lại bình đẳng cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu, giúp phát triển sản xuất nước, chống thất thu NSNN tạo tính tuân thủ pháp luật cho Doanh nghiệp đầu tư nước 65 3.3.5 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, xác định 3.3.5.1 Phát huy nguồn nội lực - Phát huy hiệu việc sử dụng nguồn tài có sẵn: Cục HQ TP Hồ Chí Minh đơn vị đầu ngành nước Nguồn tài hoạt động đơn vị có từ số thu NSNN hàng năm (đơn vị trích lại để chi hoạt động đầu tư mua sắm tài sản, công cụ làm việc), hưởng từ đầu tư Tổng Cục Dự án hợp tác với nước (Như trang bị máy soi Container cố định di động) Trong thời gian qua, việc sử dụng nguồn tài Cục HQ TP Hồ Chí Minh đạt hiệu định Các việc làm bao gồm: mua sắm trang thiết bị tài sản cố định: Nhà làm việc, tủ hồ sơ, tủ cá nhân, nhà để xe, xe đưa đón công chức làm đơn vị xa, ; trang thiết bị công cụ làm việc, gồm máy móc (máy vi tính, máy soi container, máy soi chiếu Hành lý khách ( Sân bay Quốc tế Tân Sơn Nhất); triển khai vận hành tốt phương tiện Ngành Hải quan, như: hệ thống máy chủ, đường truyền nhận liệu, hệ thống phần mềm nghiệp vụ Hải quan (Hệ thống Thông tin Gía tính thuế GTT02, hệ thống công văn đến Net Office, hệ thống Tra cứu nợ thuế, tra cứu thông tin Quản lý rủi ro, Tra cứu thông tin Vi phạm hành chính, Ngoài ra, với sáng kiến cải tiến, Cục HQ Hồ Chí Minh triển khai nhiều phần mềm có hiệu cao phục vụ quản lý, như: Phần mềm quản lý thông tin Hồ sơ GATT, Phầm mềm quản lý luân chuyển TKHQ, Những điều tạo thuận lợi cho công việc quản lý, thu thuế Cục HQ TP Hồ Chí Minh Trong thời gian tới để trì nâng cao hiệu công tác Hải quan, việc sử dụng nguồn lực tài cần đạt yêu cầu sau: + Cần phấn đấu đạt số thu NSNN theo số giao, trì nguồn tài có để triển khai đại hóa ngành hải quan, có việc xây dựng sở vật chất, kỹ thuật nhằm đại hoá công tác kiểm tra, xác định trị giá + Sử dụng nguồn vốn ngân sách từ chương trình xây dựng Chính phủ điện tử Theo chương trình này, Chính phủ thiết lập mạng lưới tin học đến tất Bộ, ngành, đồng thời đào tạo đội ngũ cán vận hành để quản lý điều hành qua mạng Có thể sử dụng nguồn vốn cho nâng cấp sở hạ tầng kỹ thuật phục vụ công tác trị giá hải quan 66 + Nguồn Tài Ngân hàng giới tổ chức JICA - Nhật Bản tài trợ (2 máy soi container) Tổng cục hải quan cần đẩy nhanh tiến trình giải ngân dự án Đây nguồn tài để triển khai mở rộng mô hình thông quan điện tử Nguồn tài chủ yếu sử dụng để trang bị hệ thống máy tính, xây dựng mạng WAN - Nguồn lực người đề tài nóng bỏng quan tâm hàng đầu Sự phát triển khoa học kỹ thuật, công nghệ đời sống xã hội khiến cho công tác đào tạo, phát triển nguồn nhân lực trở nên cấp thiết Yêu cầu phát triển nguồn nhân lực phải tập trung vào trì, nâng cao trình độ nguồn nhân lực có, mở rộng, thu hút, bổ sung nguồn nhân lực Thực phương pháp trị giá hải quan thiếu đội ngũ cán trẻ, đào tạo bản, động, sáng tạo, có khả ngoại ngữ tin học tốt bên cạnh đội ngũ cán dày dạn kinh nghiệm, nắm vững nghiệp vụ hải quan Việc điều phối tốt hai đội ngũ bổ sung, hỗ trợ cho hiệu trình thực thi nhiệm vụ Để có nguồn cán tốt đáp ứng yêu cầu công việc, Ngành Hải quan cần tập trung vào số việc: + Lên kế hoạch đào tạo theo chuyên đề ngắn hạn lĩnh vực liên quan đến nghiệp vụ trị giá hải quan như: Nghiệp vụ trị giá, chứng từ toán, chứng từ vận tải, thương phẩm hàng hóa, thương mại quốc tế v.v Các lớp đào tạo không giảng dạy lý thuyết mà phải rèn luyện kỹ áp dụng thực tế Thông thường, để trở thành chuyên gia lĩnh vực trị giá hải quan, cán cần phải đào tạo khoảng thời gian liên tục từ đến 10 năm Đối với số cán trẻ có trình độ, tâm huyết với ngành cần có chương trình đào tạo họ trở thành chuyên gia trị giá để sử dụng tương lai + Tổng cục Hải quan phải không ngừng tạo môi trường làm việc tốt cho cán trị giá hải quan Tạo điều kiện cho cán tiếp cận, học hỏi kiến thức nhằm phục vụ công việc Phải tạo chế đánh giá, phân loại, hội thăng tiến cán dựa công việc Ngoài thường xuyên mở buổi thuyết trình, hội thảo khoa học kinh nghiệm, kỹ công tác trị giá nước nhằm hoàn thiện kiến thức cán trị giá hải quan Đồng thời, tổ chức buổi 67 thảo luận cán trị giá Chi cục, Cục hải quan khác để bổ sung kinh nghiệm, kiến thức giúp cán có nhìn tổng hợp trị giá hải quan + Song song với việc đưa nội dung xây dựng nét “văn hóa công sở” ngành hải quan vào quy chế ngành, đơn vị hải quan cần thường xuyên tổ chức buổi nói chuyện nhằm giáo dục tư tưởng, khuyến khích tự giác phấn đấu cán hải quan Vấn đề văn hóa vấn đề nhạy cảm liên quan trực tiếp đến quyền lợi tự cá nhân v.v Thay đổi thói quen đòi hỏi phải có thời gian, tự giác nỗ lực cá nhân Chính cán lãnh đạo cán đảng viên phải người tiên phong, gương mẫu thực Có thể nói, môi trường làm việc cởi mở, động, trang bị đầy đủ kỹ cần thiết nguồn nuôi dưỡng lao động nhiệt tình, sáng tạo hiệu Quan tâm thường xuyên đến phát triển nguồn nhân lực đem lại thành công việc áp dụng phương pháp trị giá hải quan theo ACV 3.3.5.2 Huy động nguồn lực hỗ trợ bên khác Nguồn lực bên yếu tố cần thiết góp phần vào thành công ngành hải quan nói chung, lĩnh vực trị giá hải quan nói riêng Các lĩnh vực liên quan đến trị giá hải quan rộng, không bao gồm ngành hải quan mà liên quan đến ngành khác Thực tế cho thấy, nhiều thành công không nỗ lực ngành hải quan mà tác động yếu tố bên Tổng cục hải quan cần huy động nguồn lực bên phục vụ cho nghiệp vụ trị giá hải quan Cụ thể là: - Hiện việc mua bán biên lai, ghi giá bán hàng biên lai không thực tế giao dịch diễn phổ biến, công khai Việc làm sai lệch giá hóa đơn mua bán nội địa gây khó khăn cho quan hải quan việc truy tìm giá nhập thực tế Bộ Tài Chính cần tăng cường quản lý chặt chẽ việc phát hành quản lý sử dụng loại biên lai, ấn Hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán doanh nghiệp tổ chức có hoạt động kinh tế 68 - Tranh thủ ủng hộ quan Kho bạc thuế nội địa Thuế xuất nhập loại thuế khác có trình hình thành, phương pháp hạch toán khác tồn chủ thể doanh nghiệp Do vậy, doanh nghiệp đối tượng quản lý hai quan thuế nội địa hải quan Để xác minh, kiểm tra trị giá lô hàng nhập cần phải kiểm tra toàn hoạt động doanh nghiệp khoảng thời gian định Tuy nhiên, chức năng, nhiệm vụ quan khác nên thẩm quyền làm việc khác có giới hạn Sự trợ giúp, phối hợp quan thuế thuận lợi cho quan hải quan, lĩnh vực trị giá hải quan Cần sớm xây dựng quy chế phối hợp nghiệp vụ hai quan - Với quan báo chí, truyền hình v.v ngành hải quan cần tìm kiếm thông cảm, chia sẻ công việc Báo chí phương tiện thông tin đại chúng quan tuyên truyền có hiệu hoạt động trị giá hải quan Do hiệu ứng lan truyền, viết hay phóng phổ cập thông tin đến hàng triệu người Với việc gây tiếng vang dư luận, báo chí tạo nên sức ép lớn để giải vấn đề nóng bỏng, mang tính thời Do vậy, Tổng cục Hải quan cần thường xuyên phối hợp với báo chí quan khác tổ chức đánh giá kết thực công tác trị giá, đưa khó khăn vướng mắc, vấn đề bất cập v.v có vậy, nguồn lực bên báo chí, truyền hình v.v trở thành nguồn lực cho áp dụng phương pháp trị giá hải quan - Nguồn lực từ hệ thống ngân hàng quan trọng Hầu hết nghiệp vụ toán ngoại thương phải thông qua hệ thống ngân hàng Nếu Ngân hàng tăng cường kiểm soát chặt chẽ việc chuyển tiền nước hạn chế thủ đoạn gian lận qua trị giá giao dịch hàng hóa nhập Hiện Việt Nam chưa kiểm soát việc toán, chi tiêu tiền mặt Nếu ngân hàng hệ thống tín dụng tập trung đầu tư, đưa nhiều hình thức dịch vụ khách hàng hấp dẫn, tiện lợi toán thẻ v.v thu hút đông đảo người dân tham gia Đó sở để tạo lập nên chế kiểm soát chi tiêu tiền mặt Có thể nói, kiểm soát chi tiêu tiền mặt kiểm tra sau thông quan lĩnh vực trị 69 giá hải quan dễ dàng nhiều Quy chế phối hợp cung cấp thông tin quan thuế với ngân hàng tổ chức tín dụng qui định Thông tư liên tịch số 01/2006/TTLT-BTC-NHNN ngày 4/1/2006 liên Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Trên sở này, ngành Hải quan cần xây dựng cách thức trao đổi thông tin linh hoạt, thuận tiện cho việc xác minh hoạt động kinh tế doanh nghiệp - Nguồn lực từ tổ chức khác kinh tế bao gồm quan phủ, ngành công nghiệp, thương mại, công an, viện kiểm sát v.v Tổng cục Hải quan cần phải tổ chức buổi thuyết trình, làm việc với quan nhằm giới thiệu, cung cấp thông tin trị giá hải quan, khó khăn thực v.v Qua đưa thông điệp thực Hiệp định trị giá hải quan theo WTO không cần nỗ lực ngành hải quan mà có trách nhiệm trợ giúp quan khác Chẳng hạn quan thương mại, ban vật giá phủ, viện nghiên cứu giá giúp quan hải quan củng cố sở thông tin giá hàng hóa, thị trường; ngành công nghiệp giúp thông tin mặt hàng có liên quan; quan tư pháp giúp củng cố sở pháp lý v.v Có thể nói, việc tận dụng nguồn lực làm tăng thêm sức mạnh cho ngành hải quan thực thi nhiệm vụ Tóm lại, nguồn lực bên yếu tố cần thiết, đóng vai trò quan trọng nguồn lực bên Nếu ngành Hải quan thường xuyên quan tâm khai thác tạo hiệu ứng tác động thuận lợi cho công tác trị giá hải quan 3.3.6 Tăng cường phối hợp khâu thông quan sau thông quan Chuyển từ định hướng kiểm tra sau thông quan sở vụ việc sang kiểm tra sau thông quan sở định kỳ để có nhìn tổng thể hoạt động doanh nghiệp giai đoạn định, từ nâng cao hiệu quản lý Phân công trách nhiệm rõ ràng lực lượng kiểm tra thông quan kiểm tra sau thông quan, tránh việc kiểm tra trùng lặp, không hiệu cụ thể: • Bộ phận kiểm tra thông quan: Chỉ thực tham vấn lô hàng thuộc danh mục quản lý rủi ro giá có nghi ngờ mức giá khai báo thời gian 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai 70 • Bộ phận kiểm tra sau thông quan: Thực kiểm tra lô hàng không thuộc danh mục mặt hàng quản lý rủi ro, có nghi ngờ hồ sơ, chứng từ, mức giá khai báo • Lực lượng điều tra tổ chức xác minh tính trung thực hồ sơ, giấy tờ, mức giá khai báo trường hợp nhạy cảm, phức tạp, mức độ gian lận thương mại lớn mang tính hệ thống, cộm - Xây dựng chế phối hợp phận kiểm tra thông quan kiểm tra sau thông quan, cụ thế: • Định kỳ, phận trị giá chuyển hồ sơ lô hàng nghi ngờ sang phận kiểm tra sau thông quan cấp kèm theo hồ sơ thông tin mức giá khai báo, nghi ngờ để phận kiểm tra sau thông quan lên kế hoạch, chương trình kiểm tra cụ thể • Ngược lại, qua theo dõi kiểm tra, kiểm soát phận kiểm tra sau thông quan định kỳ thông báo với phận giá kết kiểm tra sau thông quan lô hàng phận giá chuyển sang, danh sách doanh nghiệp vi phạm lĩnh vực khai báo trị giá • Đối với vụ việc phức tạp, nhạy cảm, mang tính hệ thống, cộm phận kiểm tra thông quan (bộ phận giá) cung cấp thông tin đề nghị Cục điều tra chống buôn lậu tổ chức lực lượng để xác minh có kết luận cụ thể Cục Hải quan cần thường xuyên tiến hành công tác điều tra bản, nắm tình hình địa bàn trọng điểm để kịp thời phát đối tượng trọng điểm, vụ việc cộm, có rủi ro cao áp dụng phương thức quản lý hải quan theo quy trình làm sở cho công tác dự báo tình hình đề xuất biện pháp xử lý sơ hở, vướng mắc quy trình nghiệp vụ Cục Hải quan cần tăng cường công tác nắm tình hình, tập trung cao với đối tượng chuyên kinh doanh mặt hàng nhạy cảm, có thuế suất cao vi phạm pháp luật thuế, hải quan Cục Hải quan cần tập trung vào doanh nghiệp thường xuyên hủy tờ khai phê duyệt mức độ kiểm tra, doanh nghiệp thường xuyên đăng ký kiểm tra vào cao điểm, doanh nghiệp nhập phần mềm khai báo giá nhập 71 với trị giá lớn so với thực tế Tăng cường kết hợp với lực lượng chức công tác điều tra, truy tìm doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế xuất nhập với số lượng lớn bỏ trốn 3.3.7 Chính sách doanh nghiệp Bên cạnh công tác nội ngành, Chi cục nên trọng công tác “dân vận” Đối tác chủ yếu Hải quan doanh nghiệp, chi cục hải quan cần có sách thích hợp với doanh nghiệp như: - Ký kết biên thoả thuận doanh nghiệp làm dịch vụ liên quan đến hoạt động hải quan quan Hải quan việc hợp tác giúp Cục Hải quan chống buôn lậu, gian lận thương mại, đổi lại Hải quan dành cho hàng hoá họ ưu đãi định thủ tục, tạo ưu cạnh tranh lành mạnh cho họ kinh doanh - Xây dựng quan hệ đối tác Hải quan - Doanh nghiệp để tăng cường hợp tác trao đổi thông tin hải quan giới doanh nghiệp nhằm tăng cường hiểu biết lẫn phục vụ cho mục tiêu tạo thuận lợi cho thương mại đảm bảo tuân thủ - Xây dựng chế hướng dẫn cung cấp trước thông tin thức cho doanh nghiệp liên quan đến lô hàng cụ thể trước xuất nhập để tạo điều kiện cho chủ hàng yên tâm mặt thủ tục hải quan lô hàng mua mình, tránh trục trặc phát sinh không đáng có, đảm bảo tiến độ thời gian hiệu kinh doanh chủ hàng Biện pháp gọi kỹ thuật phân loại trước hàng hoá xuất nhập - Nâng cao hiệu chế đối tượng khai báo trị giá hàng hóa Nếu thực triệt để chế nâng cao ý thức tự giác đề cao trách nhiệm trước pháp luật đối tượng khai báo (nếu khai báo sai nộp thuế không bị xử lý vi phạm hành thuế mà không đổ lỗi cho quan được), làm giảm bớt chi phí tuân thủ pháp luật đối tượng khai báo; quan Hải quan có điều kiện để tập trung vào việc tra, kiểm tra việc chấp hành sách khác liên quan Do vậy, ý thức tự học hỏi, tìm hiểu sách khai báo đối tượng khai báo quan Hải quan phải có trách nhiệm tuyên truyền, giáo dục, giải thích, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng thực khai báo trị giá hàng hóa 72 Đi đôi với việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục mở rộng dịch vụ tư vấn trị giá tính thuế cho đối tượng khai báo đòi hỏi phải tăng cường công tác tra, kiểm tra thường xuyên định kỳ việc chấp hành sách khai báo để ngăn chặn trừng phạt kịp thời trường hợp cố ý lợi dụng chế tự khai, tự tính, để gian lận tiền thuế hình thức Tăng cường tuyên truyền, cảnh báo, nâng cao nhận thức doanh nghiệp việc trung thực khai báo trị giá Công khai thông tin giá số mặt hàng thường xảy gian lận thương mại • (giá chào bán, giá thị trường, thông tin giá tham khảo, ) Website Cục Hải quan, báo Hải quan, coi áp lực để cảnh báo doanh nghiệp khai báo trị giá Công khai doanh nghiệp có hành vi gian lận thương mại qua giá bị • quan Hải quan phát trên Website Hải quan, báo Hải quan đế cảnh báo, răn đe doanh nghiệp khác Xây dựng chiến lược tự nguyện chấp hành pháp luật cho đối tượng nộp thuế, • phân loại doanh nghiệp: lựa chọn doanh nghiệp có doanh số xuất nhập lớn, số thuế nộp lớn, có trình chấp hành luật lệ Hải quan tốt để tạo cho họ ưu đãi định làm thủ tục hải quan sở cam kết định họ với Hải quan việc chấp hành, nhờ Hải quan tập trung nguồn lực hạn hẹp vào đối tượng nhiều rủi ro hơn, nâng cao hiệu quản lý Xây dựng chế để đối tượng nộp thuế phối hợp cung cấp thông tin đối • tượng gian lận trị giá 3.3.8 Đề xuất số giải pháp khác Trưng mua hàng hóa: truờng hợp khẳng định có khai báo gian lận T T nhung quan hải quan không đủ chứng để làm sáng tỏ chưa có sở pháp lý để răn đe hành vi gian lận Trong tình này, Chi cục hải quan cho phép trưng mua hàng hóa khai báo giá thấp theo giá khai báo sau bù đắp số chi phí hợp lý cho doanh nghiệp Một điểm quan trọng phải xây dựng nét “văn hóa” cho ngành Hải quan T T Thông qua yếu tố văn hóa, người ta đánh giá tính chuyên nghiệp 73 tổ chức, cá nhân Văn hóa mặt thể qua sở vật chất, trang phục, mặt thể lịch thiệp giao tiếp (thông qua lời nói, cử chỉ), tác phong làm việc, tinh thần trách nhiệm công việc Xây dựng nét văn hóa ngành góp phần xây dựng lớp người có tư duy, lực đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ Hải quan nói chung, nghiệp vụ trị giá hải quan nói riêng Tăng cường hợp tác quốc tế với Hải quan nước đấu tranh chống gian T T lận thương mại qua giá: Tham khảo kinh nghiệm nước đấu tranh chống gian lận giá áp dụng Hiệp định trị giá GATT thông quan họp thường niên Uỷ ban kỹ thuật xác định trị giá Hải quan; Ký kết Hiệp định hợp tác với Hải quan nước việc hỗ trợ cung cấp thông tin trị giá Thông quan trước hàng đến: sở áp dụng công nghệ thông tin với T T nguồn đầu nối trực tiếp hải quan doanh nghiệp, hãng vận tải, hải quan có đủ thông tin lô hàng cụ thể để xử lý cho thông quan hàng đến cảng, đẩy nhanh tốc độ thông quan, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG Nghiên cứu việc xác định trị giá tính thuế hàng nhập nghiên cứu thực nghiệm tạp Cục Hải quan Tp.HCM Qua tác giả đề xuất số giải pháp sách, pháp luật có liên quan nhằm hoàn thiện công tác Các giải pháp đề xuất từ thực nghiệm nghiên cứu luận văn 74 KẾT LUẬN Trong công đổi hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam nay, yêu cầu đơn giản hoá hài hoà hoá thủ tục hải quan vấn đề mang ý nghĩa vô quan trọng cần thiết, đặc biệt Việt Nam trở thành thành viên thức thứ Tổ chức thương mại giới Thời gian qua Hải quan Việt nam có nhiều cố gắng việc cải cách hành đại hoá qui trình thủ tục hải quan theo tiêu chuẩn hải quan giới Một hoạt động triển khai áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập theo Hiệp định trị giá GATT/WTO Tuy nhiên, công tác quản lý trị giá tính thuế công việc phức tạp, bao trùm nhiều lĩnh vực, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Do vậy, xác định trị giá tính thuế vấn đề quan trọng thời kỳ hội nhập Việc áp dụng đầy đủ Hiệp định trị giá GATT tạo cho người nhập hội kinh doanh thuận lợi đòi hỏi nỗ lực lớn từ phía quan hải quan áp dụng hệ thống thuế quan đại Mặc dù tác giả cô gắng chắm tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý quý thầy cô để tác giả hoàn thiện đề tài, tìm giải pháp tốt giúp Cục Hải quan Tp.HCM ngành Hải quan thực thành công công tác xác định trị giá tính thuế 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu Tiếng Việt Bộ Tài (2008), Kế hoạch cải cách, phát triển đại hoá ngành Hải quan giai đoạn 2008 -2010 ban hành kèm theo Quyết định 456/QĐ-BTC ngày 14/3/2008, Hà Nội Bộ Tài (2010), Kế hoạch cải cách, phát triển đại hoá ngành Hải quan giai đoạn 2011 -2015 ban hành kèm theo Quyết định 1514/QĐ-BTC ngày 22/6/2010, Hà Nội Công ước Kyoto đơn giản hài hòa thủ tục Hải quan Công ước quốc tế Hệ thống hài hòa mô tả mã hóa hàng hóa (Công ước HS) Hiệp định trị giá GATT/WTO Hiệp định thương mại Việt Nam-Hoa Kỳ Luật Hải quan 2001 Luật Hải quan sửa đổi bổ sung 2005 Luật Doanh nghiệp Luật thuế xuất nhập Luật sửa đổi bổ sung 10 Luật Hải quan nước ASEAN 11 Tài liệu giảng kiểm toán Hải quan, Jica, Japan –Tổng cục Hải quan Việt Nam, 2001 12 Tổng cục Hải quan (2011), Quyết định số 225/QĐ-TCHQ ngày 9/2/2011 ban hành Tuyên ngôn phục vụ khách hàng Chỉ thị số 815/CT-TCHQ ngày 25/02/2011 việc triển khai thực tuyên ngôn phục vụ khách hàng 13 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 48/2011/QĐ-TTg ngày 31/8/2011 Luc De Wulf José B Sokol (2007), Kinh nghiệm đại hoá Hải quan số nước, NXB Thế giới 14 Thủ tướng Chính phủ (2011), Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 ban hành kèm theo Quyết định số 448/QĐ-TTg ngày 25/3/2011, Hà Nội 15 Thông tư 22/2014/TT-BTC,Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất nhập thương mại 16 QĐ 1966/QĐ-TCHQ việc ban hành quy trình thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất nhập thương mại 76 17 Nguyễn Xuân Thắng (2007), Toàn cầu hóa hội nhập kinh tế tiến trình công nghiệp hóa, đại hóa Việt Nam, NXB Khoa học xã hội, Hà Nội 18 Uỷ ban quốc gia hợp tác kinh tế (1999), Chiến lược tổng thể hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam, Hà Nội 19 Website: http//www.customs.gov.vn/ II Tài liệu tiếng Anh: Bjorn-Andersen,N.Razmerita L.,Zinner Henriksen H.,(2007),”The streamlining of cross-boder taxation using IT:The Danis eExport Solution”, ITAIDE consortium(Information Technology for Adoption and Intelligent Design for EGovernment,Project no.027829 Convention establishing Customs Co-operation Council, Brussels 1981, p 43-583 Customs Technicque Trainning, Taejon, Korea 2000 4.European Commission.(2010).”SME Definition”.Retrieved July 29,2010.From: http://ec.europa.eu/enterprise/policies/sme/facts-figures-analysis/smeTU definition/index_en.htm T U EU.(2008)”Electonic customs multi-annual strategic plan, 2008 yearly revision(MASP Rev.9)” Retrieved July 15,2010.From: http://ec.europa.eu/taxation-customs/resources/documents/customs/policy_issues/ecustoms_initiative/masp_strategic_plan_en.pdf Gordhan,P(2007),”Customs in the 21st Century”,World Customs Journal,vol1,no.1 P P Hesketh,D.(2009).”Seamless electronic data and logistics pipelines shift focus from import declarations to star of commercial transaction”, World Customs Journal,vol3,no.1 Jaeger,F.Thoni,C.Bernegger,U et al.(2008).’KMU-Landschaft im Wandel”.Retrueved august 18,2010 From: http://www.bfs.admin.ch/bfs/portal/de/index/themen/06/22/publ.document.105225.pd f 8.Raus,M flugge,B.Boutellier,R(2009),”electronic customs innovation:An improvement of governmental infrastructures”Govetnment information Quartely 26,pp.246-256 Uncitral Model Law on Electronic Commerce 77 10.Widdowson,D.,(2007)”The changing role of customs:evolution or revolution?,World customs Journal,voll1,no1 11 Wilmott,P(2007),”a REVIEW OF THE European commisssion’splans for an P electroni customs environment”, World customs Journal,voll1,no1 78 P [...]... TGTT hàng nhập khẩu thương mại tại Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý TGTT hàng nhập khẩu thương mại tại Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh 3 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI 1.1 Các khái niệm và nội dung chủ yếu của việc xác định TGTT đối với hàng nhập khẩu 1.1.1 Khái niệm TGTT hàng hóa nhập khẩu - Trị giá. .. theo trị giá hàng đối với hàng nhập khẩu - Trị giá tính thuế + Quan niệm giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu theo Hiệp định trị giá GATT/WTO: Trị giá tính thuế là trị giá hải quan nhằm mục đích tính thuế Xác định trị giá hải quan là xác định trị giá làm cơ sở tính thuế + Khái niệm theo Luật thuế xuất nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005 quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực... giá hải quan Theo quản lý hải quan hiện đại: Trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu là phần số liệu về trị giá của hàng hoá được đưa ra hoặc đưa vào lãnh thổ hải quan do cơ quan hải quan quản lý và sử dụng phục vụ cho các mục tiêu quản lý Nhà nước về hải quan Theo điều 15 Hiệp định trị giá GATT/WTO: Trị giá hải quan của hàng nhập khẩu là trị giá hàng hoá phục vụ cho đánh thuế theo trị. .. nhập khẩu cấp Tổng cục: hàng hóa nhập khẩu có trị giá lớn và thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi cao - Tiêu chí xây dựng Danh mục hàng hóa nhập khẩu cấp Cục: hàng hóa ngoài Danh mục hàng hóa nhập khẩu cấp Tổng cục đáp ứng một trong các tiêu chí: + Có trị giá lớn và thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi cao + Có kim ngạch nhập khẩu lớn, nhập khẩu thường xuyên, có thuế nhập khẩu + Có khả năng gian lận thương mại. .. xác định trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng thương mại đang được áp dụng tại Cục Hải quan Tp Hồ Chí Minh trong thời gian qua - Phạm vi thời gian 2 Đề tài tập trung nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác xác định trị giá tính thuế nhập khẩu hàng thương mại tại Cục Hải quan Tp Hồ Chí Minh khoảng thời gian từ năm 2009 – 2013 Phương pháp nghiên cứu Đề tài chủ yếu thông quan phương pháp định tính kết... Cục hải quan Tp .Hồ Chí Minh với mong muốn đi sâu nghiên cứu và đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm tra TGTT hàng nhập khẩu thương mại tại Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Mục tiêu của nghiên cứu là xác định thực trạng của việc kiểm tra xác định TGTT, Từ đó đưa ra các giải pháp về trị giá tính thuế mà đặc biệt là hàng nhập khẩu thương mại tại Cục Hải quan. .. với hàng hóa thương mại bao gồm: khái niệm, vai trò, đặc điểm Đồng thời, đưa ra cơ sở pháp lý của việc xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, quy trình thực hiện trị giá tính thuế Cơ sở lý thuyết này cũng là tiền đề cho các nghiên cứu tiếp theo 21 CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Giới thiệu tổng quát về Cục. .. pháp luật về thuế cho cộng đồng doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu Nghiên cứu về mối quan hệ của gian lận thương mại tới số thu về thuế Luận văn có thể áp dụng vào công tác kiểm tra xác định TGTT tại Cục hải quan Thành phố Hồ Chí Minh Bố cục của đề tài Nghiên cứu được bố cục thành 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết về công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập khẩu thương mại của cơ quan Hải quan. .. biệt là hàng nhập khẩu thương mại tại Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng nghiên cứu Các văn bản pháp luật về trị giá tính thuế, kiểm tra sau thông quan trong Hải quan theo thông lệ quốc tế và của Việt Nam Tình hình khai báo về trị giá hàng hóa nhằm mục đích tính thuế của hàng hóa nhập khẩu làm thủ tục hải quan tại Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh Phạm vi nghiên cứu Tác giả xin giới hạn phạm... nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại Kiểm tra tính thuế hải quan là hoạt động kiểm tra tính chính xác, trung thực của việc tính toán và thu nộp thuế hải quan do người khai hải quan và công chức hải quan thực hiện Đối tượng kiểm tra là hồ sơ hải quan hoặc hồ sơ hải quan điện tử và các tài liệu có liên quan đến việc xác định TGTT hàng nhập khẩu thuộc diện kiểm tra hồ sơ hoặc kiểm tra thực tế hàng ... ĐỊNH TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Giới thiệu tổng quát Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh 2.1.1 Sơ lược Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh. .. nước hải quan Theo điều 15 Hiệp định trị giá GATT/WTO: Trị giá hải quan hàng nhập trị giá hàng hoá phục vụ cho đánh thuế theo trị giá hàng hàng nhập khẩu - Trị giá tính thuế + Quan niệm giá tính. .. đưa giải pháp trị giá tính thuế mà đặc biệt hàng nhập thương mại Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng nghiên cứu Các văn pháp luật trị giá tính thuế, kiểm tra sau thông quan Hải quan