BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐH TÀI CHÍNH – MARKETING NGUYỄN THỊ THANH HÒA HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC Chuyên ngành QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số chuyên ngành : 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN NGỌC ẢNH TP Hồ Chí Minh, Năm 2015 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU T T TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI T T MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU T T ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU T T 4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU T T 5.1 Một số đề tài nghiên cứu trước T T 5.2 Điểm đề tài T T Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU T T KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU T T CHƯƠNG T T CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ T T 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ T T 1.1.1 Khái niệm, chất, chức T T 1.1.1.1 Khái niệm chất thuế T T 1.1.1.2 Chức thuế T T 1.1.2 Phân loại thuế 11 T T 1.1.2.1 Phân loại theo phương thức đánh thuế 11 T T 1.1.2.2 Phân loại dựa vào sở đánh thuế 12 T T 1.1.3 Nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế 13 T T 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ NHÀ NƯỚC 15 T T 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế 15 T T 1.2.2 Bản chất quản lý thu thuế 16 T T i 1.2.2.1 Mô hình quản lý thu thuế 16 T T 1.2.2.2 Các mô hình tổ chức máy quản lý thu thuế 17 T T 1.2.2.3 NNT khách hàng thay đổi chất thu thuế NN 21 T T 1.2.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 25 T T 1.2.4.1 Các yếu tố thuộc quan quản lý thuế 25 T T 1.2.4.2 Các yếu tố thuộc môi trường quản lý thuế 27 T T 1.2.5 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 28 T T 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 29 T T 1.3.1 Xu hướng đổi công tác quản lý thu thuế 29 T T 1.3.2 Những kinh nghiệm quản lý thu thuế Việt Nam 30 T T 1.3.2.1 Quản lý thu thuế Quận 2, thành phố Hồ Chí Minh 30 T T 1.3.2.2 Quản lý thu thuế Quận Ba Đình, Hà Nội 30 T T 1.3.2.3 Quản lý thu thuế thành phố Hạ Long, Quảng Ninh 31 T T 1.3.2.4 Quản lý thu thuế huyện Hương Khê, Hà Tĩnh 32 T T 1.3.3 Một số học rút 32 T T TÓM TẮT CHƯƠNG 34 T T THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 35 T T TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC 35 T T 2.1 TỔNG QUAN VỀ ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 35 T T 2.1.1 Giới thiệu chung thành phố Bảo Lộc 35 T T 2.1.2 Tình hình phát triển NNT địa bàn 37 T T 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẢO LỘC 37 T T 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH T PHỐ BẢO LỘC 40 T 2.3.1 Quan điểm, chiến lược quản lý thu thuế Nhà nước chiến lược thu thuế 40 T T 2.3.1.1 Chiến lược cải cách thuế chiến lược quản lý thu thuế đến năm 2020 40 T T 2.3.1.2 Phân tích quan điểm chiến lược quản lý thu thuế đến năm 2020 40 T T 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn TP Bảo Lộc 42 T T 2.3.2.1 Thực trạng công tác thực dự toán quản lý thu 42 T T 2.3.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 44 T T ii 2.3.2.3 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế 46 T T 2.3.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra thuế 48 T T 2.3.2.5 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 51 T T 2.3.2.6 Thực trạng công tác xử lý khiếu nại tố cáo thuế 53 T T 2.3.2.7 Thực trạng hiệu công tác quản lý thu thuế 54 T T 2.4 ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ, CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ VỀ T CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC 56 T 2.4.1 Mục tiêu việc khảo sát DN CBT 56 T T 2.4.2 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 56 T T 2.4.3 Phân tích thống kê mô tả đối tượng điều tra 57 T T 2.4.3.1 Thông tin cán công chức thuế 58 T T 2.4.3.2 Thông tin mẫu khảo sát NNT địa bàn 59 T T 2.4.4 Kết khảo sát thảo luận 60 T T 2.4.4.1 Đánh giá đối tượng khảo sát sách thuế 60 T T 2.5.1 Ưu điểm 62 T T 2.5.2 Hạn chế, tồn 63 T T 2.5.3 Nguyên nhân 65 T T 2.5.3.1 Những nguyên nhân chủ quan 65 T T 2.5.3.2 Những nguyên nhân khách quan 66 T T TÓM TẮT CHƯƠNG 67 T T MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ 68 T T THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC 68 T T 3.1 ĐỔI MỚI QUAN ĐIỂM VÀ CHIẾN LƯỢC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA T BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC 68 T 3.1.1 Đổi quan điểm quản lý thu thuế địa bàn TP Bảo Lộc 68 T T 3.1.2 Xây dựng chiến lược quản lý thu thuế 69 T T 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH T PHỐ BẢO LỘC 69 T 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác dự toán thu thuế 69 T T 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 70 T T iii 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai nộp thuế 73 T T 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 75 T T 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế 77 T T 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý, khiếu nại tố cáo thuế 78 T T 3.3 KIẾN NGHỊ ĐIỀU KIỆN THỰC THI CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN T LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC 79 T 3.3.1 Kiến nghị quan thuế 79 T T 3.3.2 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan 80 T T TÓM TẮT CHƯƠNG 82 T T KẾT LUẬN 83 T T TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 T T PHỤ LỤC 87 T T iv DANH MỤC BẢNG HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế 35 Bảng 2.2: Chỉ tiêu tài 36 Bảng 2.3: Số lượng DN, HKD địa bàn 37 Bảng 2.4: Sơ đồ cấu máy tổ chức Chi cục Thuế TP Bảo Lộc 38 Bảng 2.5: Tình hình đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế TP Bảo Lộc 39 Bảng 2.6: Kết thực dự toán thu ngân sách .43 Bảng 2.7: Tình hình thực hoạt động tuyên truyền - hỗ trợ NNT 44 Bảng 2.8: Tình hình quản lý đăng ký cấp mã số thuế 46 Bảng 2.9: Tình hình quản lý môn bài, khai thuế 47 Bảng 2.10: Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra thuế 49 Bảng 2.11: Tình hình kiểm tra thuế 50 Bảng 2.12: Tình hình nợ đọng thuế 52 Bảng 2.13: Một số tiêu hiệu công tác quản lý thu thuế 55 Bảng 2.14: Thông tin mẫu khảo sát CBCC thuế 58 Bảng 2.15: Thông tin mẫu khảo sát NNT .59 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân VPHC Vi phạm hành vi TÓM TẮT LUẬN VĂN Hiện ngành Thuế bước thực hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng khai thuế điện tử qua mạng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên phương thức quản lý, trình độ quản lý thuế, lực trình độ phận cán chưa theo kịp với việc chuyển đổi mô hình quản lý thuế theo chức Hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế chưa có tính thống chuyên môn hoá cao Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế Để đáp ứng yêu cầu hội nhập với kinh tế giới, nhiều loại thuế cắt giảm theo hiệp định ký kết, loại thuế xuất nhập khẩu, đồng nghĩa với việc cắt giảm loại thuế NSNN khoản thu đáng kể Để hạn chế thất thu thuế, việc cải tiến công tác quản lý nhằm giảm thất thu thuế ngày trở nên cấp thiết hết Từ thực tế tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Bảo Lộc” làm đề tài luận văn thạc sỹ tài ngân hàng nhằm phân tích, đánh giá công tác quản lý thu thuế địa phương giai đoạn 2011-2014 đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn Trên sở nghiên cứu lý luận tổng quan nội dung thuế, quản lý thuế, yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế, kinh nghiệm quản lý thu thuế số số địa phương khác, từ vận dụng rút học cho hoạt động quản lý thu thuế địa bàn làm tiền đề cho việc phân tích nội dung cần nghiên cứu Bằng phương pháp thu thập, phân tích xử lý số liệu khảo sát mẫu, tác giả giới thiệu tranh tổng thể tình hình kinh tế xã hội địa phương, đánh giá thực trạng công tác điều hành quản lý thuế Chi cục Thuế, kết đạt với vai trò quản lý nguồn thu địa bàn thành phố Bảo Lộc số khó khăn hạn chế định công tác quản lý thu thuế thời điểm nghiên cứu vii Từ xác định mục tiêu tổng quát mục tiêu cụ thể làm tiền đề cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế địa bàn thành phố Bảo Lộc như: hoàn thiện lập dự toán thu thuế, hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thiện kiểm tra thuế, cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế Đồng thời nêu lên kiến nghị quan thuế, quan nhà nước tổ chức liên quan việc tăng cường hỗ trợ phối hợp xây dựng thực thi chiến lược quản lý nộp thuế đối tượng nộp thuế địa bàn Góp phần cải thiện sách nghiệp vụ chuyên môn để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, ổn định, trì nuôi dưỡng phát triển nguồn thu điểm nghiên cứu năm Tóm lại, kết nghiên cứu đề tài đạt mục tiêu đề ra, mang tính lý luận thực tiễn cao, đánh giá cách toàn diện có hệ thống thực trạng, xác định yếu tố cần cải thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn thời điểm nghiên cứu Qua đó, đề xuất số giải pháp kiến nghị cụ thể Cục Thuế, quan chức để cải tiến công tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Bảo Lộc áp dụng phần cho Chi cục Thuế địa bàn tỉnh Lâm Đồng viii PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phản ảnh chất chế độ xã hội Do quản lý thuế, Nhà nước cần phải hoàn thiện để mặt bảo đảm nguồn thu cho Nhà nước, mặt khác động viên đóng góp toàn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước Trong năm gần đây, kinh tế nhiều khó khăn thách thức, sản xuất kinh doanh phục hồi chậm, nhiều doanh nghiệp giải thể ngừng hoạt động, thị trường chứng khoán, thị trường bất động sản tiếp tục trầm lắng…đã tác động không thuận lợi đến công tác thu NSNN nói chung thu Thuế phí nói riêng Tiến độ thu thấp, chậm so với kỳ năm trước, nhu cầu nguồn lực để đáp ứng nhiệm vụ chi quan trọng, cấp thiết quốc phòng, an ninh, an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, dịch bệnh, đặt ngày nhiều cấp thiết Cơ quan thuế quan tham gia thực hiện, giám sát động viên nguồn thu lớn chủ yếu vào NSNN thuế, phí, lệ phí Mỗi loại thuế mà Nhà nước ban hành nhằm vào mục đích tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Trong kinh tế thị trường vai trò thuế bật thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Trên sở Luật Quản lý thuế, ngành Thuế triển khai đồng chương trình, giải pháp đẩy mạnh cải cách hành thuế tất khâu: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thủ tục mua hóa đơn… Đây sở pháp lý để quan thuế tổ chức lại máy quản lý, bảo đảm thực có hiệu chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, nhằm khuyến khích tuân thủ, tự nguyện thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Trong năm qua, với ưu mình, thành phố Bảo Lộc đạt nhiều thành tựu khả quan công tác thu ngân sách Nhà nước Mặc dù vậy, tình trạng thất thu địa bàn ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế, tượng thất thu thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế xảy Chi cục Thuế thành phố Bảo Lộc có vai trò quan trọng việc thực thi [28] IMF (2015), Current challenges in revenue mobilization: improving tax compliance, Electronic copies of IMF Policy Papers are available to the public from http://www.imf.org/external/pp/ppindex.aspx U U [29] Organization for Economic Co-operation and Development, 2008, “Monitoring Taxpayers’ Compliance: A Practical Guide Based on Revenue Body Experience.” Available via the Internet: http://www.oecd.org/tax/a dministration/40947920.pdf [30] Organization for Economic Co-operation and Development 2014c, Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax purposes: Automatic Exchange of Information: A Roadmap for Developing Country Participation Available via http://www.oecd.org/tax/transparency/global-forum-AEOIdeveloping-countries.pdf [31] http://www.mof.gov.vn [32] http://www.gdt.gov.vn [33] http://www.google.com 86 the Internet: oadmap-for- PHỤ LỤC Phụ lục số 1: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ Kính chào Ông/ Bà! Chúng thực nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế địa bàn thành phố Bảo Lộc” Chúng mong nhận hỗ trợ từ Ông/Bà việc trả lời giúp câu hỏi (kèm theo sau) Chúng cam kết, liệu thu thập sử dụng cho nghiên cứu kết nghiên cứu trình bày dạng số thống kê Quý Ông/Bà vui lòng trả lời câu hỏi cách đánh dấu vào ô mà Ông/Bà chọn lựa ghi câu trả lời vào chỗ trống theo cột đánh dấu Trân trọng cảm ơn hợp tác Quý Ông/Bà I Thông tin chung Giới tính: Nam  Nữ  Độ tuổi: Dưới 30 tuổi  Từ 30 đến 40 tuổi  Từ 40 đến 50 tuổi  Trên 50  Thời gian anh/ chị công tác quan thuế năm? Dưới năm  Từ 16 đến 20 năm  Từ đến10 năm  Từ 21 đến 25 năm  Từ 11 đến 15 năm  Trên 25 năm  Xin anh/chị cho biết trình độ chuyên môn mình? Trung cấp, khác  Cao đẳng  Đại học  Sau đại học  Hiện anh/chị công tác phận nào? Kê khai kế toán thuế & Tin học  nợ thuế  Kiểm tra thuế  Quản lý nợ & cưỡng chế Tuyên truyền, tổng hợp  Hành Nhân Tài vụ Ấn  Đội thuế LPX  II Thông tin khảo sát công tác quản lý thu thuế Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Rất không đồng ý (I); Không đồng ý (II); Tương đối đồng ý (III); Đồng ý (IV); Rất đồng ý (V); 87 Mức độ Nội dung I Chính sách thuế Chính sách thuế phù hợp? Tỷ lệ huy động thuế, mức thuế suất phù hợp? Việc xếp tổ chức cán quan thuế hợp lý? Quy định thời gian nộp tờ khai thuế hàng quý phù hợp? Quy định thời gian giải hoàn thuế phù hợp? Cơ quan thuế giải tốt vướng mắc NNT? II Kê khai thuế Cơ quan thuế thực tốt việc tiếp nhận tờ hồ sơ khai thuế NNT? Cơ quan thuế triển khai thực kịp thời quy định, sách thuế đến NNT? Các lớp tập huấn quan thuế tổ chức phù hợp, đáp ứng yêu cầu NNT? 10 NNT thực kê khai đăng ký thuế quy định? 11 Tỷ lệ kê khai sai, không thời hạn nhiều? III Kiểm tra thuế 12 Thái độ làm việc CB kiểm tra thuế thực nhiệm vụ, tiếp xúc với NNT tốt? 13 Việc quan thuế kiểm tra trụ sở NNT không gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh NNT? 14 Quy định thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp? 88 15 Quy định tỷ lệ phạt VPHC lĩnh vực thuế phù hợp? 16 Quy trình kiểm tra thuế phù hợp? IV Chấp hành thuế 17 NNT thường kê khai chi phí cao chi phí thực tế phát sinh? 18 Số lượng NNT trốn thuế, gian lận thuế nhiều? 19 NNT dây dưa nợ đọng, chậm nộp tiền thuế nhiều? 20 NNT chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế sau quan thuế kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm PL thuế? 89 Phụ lục số 2: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TP BẢO LỘC Kính chào Ông/ Bà! Chúng thực nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế địa bàn thành phố Bảo Lộc” Chúng mong nhận hỗ trợ từ Ông/Bà việc trả lời giúp câu hỏi (kèm theo sau) Chúng cam kết, liệu thu thập sử dụng cho nghiên cứu kết nghiên cứu trình bày dạng số thống kê Quý Ông/Bà vui lòng trả lời câu hỏi cách đánh dấu vào ô mà Ông/Bà chọn lựa ghi câu trả lời vào chỗ trống theo cột đánh dấu Trân trọng cảm ơn hợp tác Quý Ông/Bà I Thông tin chung người trả lời vấn Giới tính: Nam  Nữ  Độ tuổi: Từ 26 đến 35 tuổi  Dưới 25 tuổi  Từ 46 đến 55 tuổi  Từ 36 đến 45 tuổi  Từ 56 tuổi trở lên  Xin anh/chị cho biết trình độ chuyên môn mình? Cao đẳng  Trung cấp, khác  Chức vụ: Quản lý  Đại học  Kế toán  Nhân viên  Sau đại học  Khác  Đơn vị anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào?: Công ty cổ phần  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân Hợp tác xã, khác  Ngành nghề kinh doanh nay: Sản xuất  Dịch vụ  Ăn uống  Thương mại  Vận tải, Xây dựng  Qui mô vốn (đồng)? Dưới tỷ  Từ tỷ - tỷ  Từ tỷ - tỷ  Từ tỷ - 10 tỷ  II Thông tin khảo sát công tác quản lý thu thuế Anh (chị) cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Rất không đồng ý (I); Không đồng ý (II); Tương đối đồng ý (III); Đồng ý (IV); Rất đồng ý (V); 90 Mức độ Nội dung I Chính sách thuế Chính sách thuế phù hợp? Tỷ lệ huy động thuế, mức thuế suất phù hợp? Việc xếp tổ chức cán quan thuế hợp lý? Quy định thời gian nộp tờ khai thuế hàng quý phù hợp? Quy định thời gian giải hoàn thuế phù hợp? Cơ quan thuế giải tốt vướng mắc NNT? II Kê khai thuế Cơ quan thuế thực tốt việc tiếp nhận tờ hồ sơ khai thuế NNT? Cơ quan thuế triển khai thực kịp thời quy định, sách thuế đến NNT? Các lớp tập huấn quan thuế tổ chức phù hợp, đáp ứng yêu cầu NNT? 10 NNT thực kê khai đăng ký thuế quy định? 11 Tỷ lệ kê khai sai, không thời hạn nhiều? III Kiểm tra thuế 12 Thái độ làm việc CB kiểm tra thuế thực nhiệm vụ, tiếp xúc với NNT tốt? 13 Việc quan thuế kiểm tra trụ sở NNT không gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh NNT? 14 Quy định thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp? 15 Quy định tỷ lệ phạt VPHC lĩnh vực thuế phù hợp? 91 16 Quy trình kiểm tra thuế phù hợp? IV Chấp hành thuế 17 NNT thường kê khai chi phí cao chi phí thực tế phát sinh? 18 Số lượng NNT trốn thuế, gian lận thuế nhiều? 19 NNT dây dưa nợ đọng, chậm nộp tiền thuế nhiều? 20 NNT chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế sau quan thuế kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm PL thuế? 92 Phụ lục số 3: KẾT QUẢ ĐIỀU TRA PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ Mức độ Tổng (%) Nội dung I Chính sách thuế phù hợp? Tỷ lệ huy động thuế, mức thuế suất phù hợp? Việc xếp tổ chức cán quan thuế hợp lý? Quy định thời gian nộp tờ khai thuế hàng quý phù hợp? Quy định thời gian giải hoàn thuế phù hợp? Cơ quan thuế giải tốt vướng mắc NNT? Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) II Cơ quan thuế thực tốt việc tiếp nhận tờ hồ sơ khai thuế NNT? Cơ quan thuế triển khai thực kịp thời quy định, sách thuế đến NNT? Các lớp tập huấn quan thuế tổ chức phù hợp, đáp ứng yêu cầu NNT? 10 NNT thực kê khai đăng ký thuế quy định? 11 Tỷ lệ kê khai sai, không thời hạn nhiều? Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) 4 Chính sách thuế 100 15 20 48 10 100 35 26 18 17 12 32 44 12 100 100 19 24 36 16 100 32 19 34 12 25 20 55 100 600 50 129 133 234 54 100% 8% 22% 22% 39% 9% 14 35 44 14 25 38 16 13 42 38 14 69 17 Kê khai thuế 100 100 100 100 100 15 30 32 23 500 22 71 148 212 47 100% 4% 14% 30% 42% 9% 35 54 Kiểm tra thuế III 12 Thái độ làm việc CB kiểm 100 93 tra thuế thực nhiệm vụ, tiếp xúc với NNT tốt? 13 Việc quan thuế kiểm tra trụ sở NNT không gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh NNT? 14 Quy định thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp? 15 Quy định tỷ lệ phạt VPHC lĩnh vực thuế phù hợp? 16 Quy trình kiểm tra thuế phù hợp? Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) IV 17 NNT thường kê khai chi phí cao chi phí thực tế phát sinh? 18 Số lượng NNT trốn thuế, gian lận thuế nhiều? 19 NNT dây dưa nợ đọng, chậm nộp tiền thuế nhiều? 20 NNT chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế sau quan thuế kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm PL thuế? Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) 100 100 100 100 15 19 39 21 14 31 42 13 25 21 41 10 32 46 22 500 91 152 198 50 100% 2% 18% 30% 40% 10% Chấp hành thuế 100 32 25 34 100 26 30 24 20 100 15 18 47 20 100 26 33 24 17 400 58 96 109 100 37 100% 15% 24% 27% 25% 9% 94 Phụ lục số 4: KẾT QUẢ ĐIỀU TRA PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TP BẢO LỘC Tổng (%) Nội dung Mức độ 4 I Chính sách thuế Chính sách thuế phù hợp? Tỷ lệ huy động thuế, mức thuế suất phù hợp? Việc xếp tổ chức cán quan thuế hợp lý? Quy định thời gian nộp tờ khai thuế hàng quý phù hợp? Quy định thời gian giải hoàn thuế phù hợp? Cơ quan thuế giải tốt vướng mắc NNT? Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) 100 40 17 18 100 40 15 12 13 100 40 10 17 100 40 17 14 100 40 16 100 40 21 600 240 35 74 99 100% 100% 0% 15% 31% 41% 20 16 100 23 12 100 25 10 100 20 16 100 24 II Kê khai thuế Cơ quan thuế thực tốtviệc tiếp nhận tờ hồ sơ khai thuế NNT? Cơ quan thuế triển khai thực kịp thời quy định, sách thuế đến NNT? Các lớp tập huấn quan thuế tổ chức phù hợp, đáp ứng yêu cầu NNT? 10 NNT thực kê khai đăng ký thuế quy định? 11 Tỷ lệ kê khai sai, không thời hạn nhiều? Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) 100 500 41 108 47 100% 0% 2% 21% 54% 24% 95 III.Kiểm tra thuế 12 Thái độ làm việc CB 13 kiểm tra thuế thực nhiệm vụ, tiếp xúc với NNT tốt? 13 Việc quan thuế kiểm tra trụ sở NNT không gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh NNT? 14 Quy định thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp? 15 Quy định tỷ lệ phạt VPHC lĩnh vực thuế phù hợp? 16 Quy trình kiểm tra thuế phù hợp? Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) 40 10 17 13 40 11 19 10 40 25 10 40 14 17 100 28 47 25 260 0 68 125 67 100% 0% 0% 26% 48% 26% 40 10 17 13 40 18 14 40 20 13 40 11 25 IV Chấp hành thuế 17 NNT thường kê khai chi phí cao chi phí thực tế phát sinh? 18 Số lượng NNT trốn thuế, gian lận thuế nhiều? 19 NNT dây dưa nợ đọng, chậm nộp tiền thuế nhiều? 20 NNT chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế sau quan thuế kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm PL thuế? Tổng cộng Tính theo tỷ lệ % 160 0 36 80 44 100% 0% 0% 23% 50% 28% (Nguồn: Kết tác giả tổng hợp số liệu phiếu khảo sát) 96 Phụ lục số 5: Tổng hợp đánh giá đối tượng khảo sát sách thuế STT Cấp độ đánh giá DN Nội dung Tổng I II III Cấp độ đánh giá CCB IV V Tổng I II III IV V Chính sách thuế phù hợp? 100 15 20 48 10 40 17 18 Tỷ lệ huy động thuế, mức thuế suất phù hợp? 100 35 26 18 17 40 15 12 13 Việc xếp tổ chức cán quan thuế hợp lý? 100 12 32 44 12 40 10 17 13 Quy định thời gian nộp tờ khai thuế hàng quý phù hợp? 100 19 24 36 16 40 17 14 Quy định thời gian giải hoàn thuế phù hợp? 100 32 19 34 12 40 16 Cơ quan thuế giải tốt vướng mắc NNT? 100 25 20 55 40 21 133 234 54 35 74 99 32 22% 39% 9% 100% 0% 15% 31% 41% 13% Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) 600 50 129 100% 8% 22% (Nguồn: Kết tác giả tổng hợp số liệu phiếu khảo sát) 97 Phụ lục số 6: Tổng hợp đánh giá đối tượng khảo sát kê khai thuế STT Cấp độ đánh giá DN Nội dung Tổng I II Cơ quan thuế thực tốt việc tiếp nhận tờ hồ sơ khai thuế NNT? 100 Cơ quan thuế triển khai thực kịp thời quy định, sách thuế đến NNT? 100 Các lớp tập huấn quan thuế tổ chức phù hợp, đáp ứng yêu cầu NNT? 100 NNT thực kê khai đăng ký thuế quy định? 100 Tỷ lệ kê khai sai, không thời hạn nhiều? 100 15 500 100% Tổng cộng Tính theo tỷ lệ (%) III IV Cấp độ đánh giá CCB V Tổng I II IV 20 16 V 14 35 44 40 14 25 38 16 40 23 12 13 42 38 40 25 10 14 69 17 40 20 16 30 32 23 40 24 22 71 148 212 47 41 108 47 4% 14% 30% 42% 9% 2% 21% 54% 24% (Nguồn: Kết tác giả tổng hợp số liệu phiếu khảo sát) 98 200 III 100% 0% Phụ lục số 7: Tổng hợp đánh giá đối tượng khảo sát kiểm tra thuế STT Cấp độ đánh giá DN Nội dung Tổng Thái độ làm việc CB kiểm tra thuế thực nhiệm vụ, tiếp xúc với NNT tốt? Việc quan thuế kiểm tra trụ sở NNT không gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh NNT? Quy định thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp? I II 100 100 100 Quy định tỷ lệ phạt VPHC lĩnh vực thuế phù hợp? 100 Quy trình kiểm tra thuế phù hợp? 100 III Tổng I II III IV V 35 54 40 10 17 13 15 19 39 21 40 11 19 10 14 31 42 13 40 25 10 25 21 41 10 40 14 17 32 46 22 40 28 47 25 152 198 68 125 67 0% 26% 48% 26% 500 91 Tính theo tỷ lệ (%) 100 2% 18% 99 V Tổng cộng (Nguồn: Kết tác giả tổng hợp số liệu phiếu khảo sát) IV Cấp độ đánh giá CCB 50 30% 40% 10% 200 100% 0% Phụ lục số 8: Đánh giá đối tượng khảo sát chấp hành nghĩa vụ thuế STT Cấp độ đánh giá DN Nội dung Tổng I II III Cấp độ đánh giá CCB IV V Tổng I II III IV V NNT thường kê khai chi phí cao chi phí thực tế phát sinh? 100 32 25 34 40 10 17 13 Số lượng NNT trốn thuế, gian lận thuế nhiều? 100 26 30 24 20 40 18 14 100 15 18 47 20 40 20 13 100 26 33 24 17 40 11 25 58 96 109 100 37 160 36 80 44 100% 15% 24% 27% 25% 9% 0% 23% 50% 28% NNT dây dưa nợ đọng, chậm nộp tiền thuế nhiều? NNT chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế sau quan thuế kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm PL thuế? Tổng cộng 400 Tính theo tỷ lệ (%) (Nguồn: Kết tác giả tổng hợp số liệu phiếu khảo sát) 100 100% 0% [...]... đọng thu - Chi phí quản lý thu thuế/ Tổng thu thu được - Hiệu quả đầu tư chi phí thu (lần) = Tổng thu thu/ tổng chi phí đầu tư cho thu thuế - Hiệu quả đầu tư cho lao động thu thuế (lần) = tổng thu thu/ tổng chi phí cho lao động thu thuế 1.2.4 Những yếu tố cơ bản ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Quản lý thu thuế chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố thu c về cơ quan quản lý thu và các yếu tố thu c... của Việt Nam: Quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu , ấn định thu ; quản lý hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; quản lý xóa nợ thu , tiền phát; quản lý thông tin về người nộp 15 thu ; kiểm tra, thanh tra thu ; cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thu ; xử lý vi phạm luật thu và giải quyết các khiếu nại tố cáo về thu ” [21, tr.60]... tác động lên khách hàng và sự tuân thủ của họ để đạt được mục tiêu quản lý thu thuế 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế và các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác thu thuế 1.2.3.1 Nội dung quản lý thu thuế Nội dung quản lý thu là những hoạt động đã đuợc cơ quan thu thực hiện trong quá trình quản lý thu Nội dung quản lý thu thuế là trả lời câu hỏi cơ quan thu thuế phải làm gì để đảm bảo sự tuân thủ thu ... cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu giá trị gia tăng, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu giá trị gia tăng cũng như những vướng mắc, hạn chế của công tác quản lý quản lý thu giá trị gia tăng Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu giá trị gia tăng như đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thu , nâng cao hiệu quả công tác hoàn thu , tăng cường công tác đôn đốc nộp... của công tác quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Bảo Lộc giai đoạn 2011-2014 - Đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn trong thời gian tới 2.3 Câu hỏi nghiên cứu Trên cơ sở mục tiêu của đề tài, việc hoàn thành đề tài sẽ trả lời được các câu hỏi sau đây: - Thực trạng và những yếu tố nào ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố. .. tra, ngăn chặn Theo Luật Quản lý thu , quản lý thu bao gồm các nội dung: (i) quản lý đăng ký, kê khai thu , nộp thu , ấn định thu ; (ii) quản lý hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; (iii) quản lý xóa nợ tiền thu , tiền phạt; (iv) quản lý thông tin về người nộp thu ; (v) 22 kiểm tra, thanh tra thu ; (vi) cưỡng chế thi hành các quyết định thanh tra thu (vii); xử lý vi phạm luật thu ; (viii) giải quyết khiếu... của công tác quản lý thu nhằm chống thất thu, giảm nợ thu , thực hiện thu đúng, thu đủ, kịp thời tiền thu vào NSNN Chính vì vậy, nhằm đáp ứng nhu cầu tăng cường nguồn thu cho phát triển kinh tế xã hội, đóng góp một phần ý kiến cùng chính quyền và cơ quan Thu phân tích, đánh giá công tác quản lý thu thuế địa phương, tác giả chọn đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Bảo. .. cơ quan thu 1.2.4.2 Các yếu tố thu c môi trường quản lý thu Các yếu tố môi trường ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế bao gồm: - Đối tượng nộp thu : đây là yếu tố quan trọng nhất có tác động trực tiếp đến quản lý thu thuế, bởi quản lý thu thuế nhằm đảm bảo sự tuân thủ thu của đối tượng nộp thu - Kho bạc: là tổ chức thu thuế thay cơ quan thu nhằm giảm bớt gánh nặng quản lý hành chính thu cho... tác quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Bảo Lộc thời gian qua như thế nào? - Các giải pháp nào có thể hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Bảo Lộc? 3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Bảo Lộc 3.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi về không gian: Địa bàn thành phố Bảo Lộc, tỉnh Lâm Đồng 2 + Phạm vi về thời gian:... người nộp thu Công tác quản lý thu thuế hiện nay được tổ chức theo một trong ba mô hình: quản lý thu theo chức năng, theo khách hàng và theo sắc thu hoặc kết hợp cả ba mô hình này Cho dù được thực hiện theo mô hình nào thì đều thực hiện các nội dung của quản lý thu thuế Theo Jit quản lý thu thuế bao gồm: đăng ký thu , dịch vụ đối tượng nộp thu , xử lý các bản khai thu và quyết toán thu , thu thập ... pháp hoàn thiện quản lý thu thuế địa bàn thành phố Bảo Lộc như: hoàn thiện lập dự toán thu thuế, hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thu , hoàn thiện kiểm tra thu , cưỡng chế thu nợ xử lý vi... lý luận công tác quản lý thu thuế - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Bảo Lộc giai đoạn 2011-2014 - Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế. .. thi chức quản lý từ quản lý đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu , ấn định thu ; quản lý hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; quản lý xóa nợ thu , tiền phát; quản lý thông tin người nộp 15 thu ; kiểm