BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING PHẠM PHÚ LỘC NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 TP Hồ Chí Minh, năm 2015 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING PHẠM PHÚ LỘC NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG THÁP Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ GVHD: TS NGUYỄN NGỌC ẢNH TP HCM, năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân Các thông tin số liệu sử dụng Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Mọi tham chiếu trích dẫn Luận văn rõ Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm kết nghiên cứu TP.HCM, tháng năm 2015 Tác giả Luận văn Phạm Phú Lộc LỜI CAM TẠ Em xin chân thành cám ơn Quý Thầy, Cô giảng dạy dẫn em suốt thời gian qua trình theo học Chương trình Cao học Xin cám ơn Thầy TS Nguyễn Ngọc Ảnh tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Cám ơn đồng nghiệp, bạn bè hỗ trợ, tư vấn nhiều vấn đề chuyên môn có liên quan đến Luận văn góp phần cho hoàn thành theo kế hoạch thực đề tài Trân trọng cám ơn ! TP.HCM, tháng 9/2015 Phạm Phú Lộc TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING KHOA ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP.Hồ Chí minh, ngày …… tháng năm 2015 BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN SAU KHI BẢO VỆ Học viên: Phạm Phú Lộc, Ngày sinh: 26/06/1965 Khóa: Khóa Tây Nam Bộ năm 2013-2015 Lớp: TC-NH Vĩnh Long Đề tài: Nâng cao hiệu thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan Đồng Tháp Ngày bảo vệ: 20/08/2015 NỘI DUNG GIẢI TRÌNH: Góp ý Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ 1.1 Cần bổ sung thêm khung lý thuyết quản lý thuế làm rõ tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế 1.2 Xem lại khung lý thuyết ngoại thương, bổ sung khung lý thuyết hiệu thu thuế, làm rõ nguyên nhân tồn chương để định hướng giải pháp chương 1.3 Cần bổ sung kinh nghiệm thu thuế Cục Hải quan khác, Long An hay TP.HCM 1.4 Chỉ tồn công tác thu thuế 1.5 Chỉnh sửa hình thức luận văn Nội dung chỉnh sửa theo góp ý Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ: 2.1 Ở ngành Hải quan, việc quản lý thu thuế không nằm tách rời mà lồng ghép với chức quản lý nhà nước hàng hóa, phương tiện xuất, nhập khẩu, xuất nhập cảnh cảnh Do vậy, công tác quản lý thu thuế quan Hải quan tách rời với sách ngoại thương Chính lý này, tác giả luận văn xin bảo lưu trước ý kiến không phù hợp khung lý thuyết ngoại thương khuôn khổ lý thuyết luận văn (giải trình mục 1.3 – ý thứ nhất) 2.2 Bổ sung khung lý thuyết quản lý thuế (mục 1.3.1 nội dung luận văn); lý thuyết hiệu quản lý thu thuế (mục 1.4.1 nội dung luận văn) (giải trình mục 1.1 mục 1.3 – ý thứ hai); nội dung thêm vào nằm trang 15 25 luận văn 2.3 Tổ chức máy quan Hải quan triển khai chế hoạt động quan Hải quan thực theo ngành dọc; vậy, cách thức thực chế kiểm tra, giám sát Hải quan nói chung chế quản lý thu thuế Hải quan địa phương nói riêng Tổng cục Hải quan quy định Chính vậy, dường khác biệt chế hay sách Hải quan Đồng Tháp Cục Hải quan khác chế quản lý Do vậy, đề tài không nêu kinh nghiệm quan Hải quan địa phương khác nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế quan Hải quan mà nêu kinh nghiệm nước – cụ thể số nước nhóm nước phát triển (Đan Mạch, Canada New Zealand), nước khu vực (Thailand, Malaysia, đặc biệt Singapore) Trung Quốc (giải trình mục 1.3); nội dung nằm trang 30-32 2.4 Tiêu chí đánh giá hiệu thu thuế Hải quan – cụ thể Hải quan Đồng Tháp, sử dụng thang đo thống thất với quan Thuế - Quyết định số 688/QĐTCT ngày 22 tháng năm 2013 Tổng cục Thuế Tuy nhiên, đặc thù ngành Hải quan nên đề tài lựa chọn số tiêu chí phù hợp Các tiêu chí lựa chọn giá trị tiêu chí trình bày rõ bảng 2.5 nội dung luận văn (giải trình mục 1.1) – trang 58 2.5 Những tồn công tác thu thuế Cục Hải quan Đồng Tháp nằm thay đổi yếu tố tác động đến hiệu thu thuế Hải quan Đồng Tháp (mục 2.5), cụ thể là: - sở vật chất quan lạc hậu, việc quản lý thu vậy, chưa thể tiết kiệm chi phí - Năng lực đội ngũ cán bộ, công chức Hải quan có trường hợp chưa đáp ứng yêu cầu công việc - Công tác tổ chức hoạt động đơn vị đặt thách thức mới, cần thời gian để điều chỉnh - Tính đặc thù địa lý tự nhiên tác động trực tiếp gián tiếp đến nguồn thu thuế quản lý thuế - Tình hình kinh tế - xã hội tác động trực tiếp đến nguồn thu - Sự thay đổi sách chung ngoại thương, hải quan gây chi phí hội cho công tác quản lý thu thuế - Việc phối hợp quản lý thu thuế quản lý nhà nước có điểm chưa nhịp nhành - Ý thức tuân thủ đối tượng nộp thuế chưa cao (những điểm nằm trang từ 59-61) Chính vậy, chương 3, giải pháp đặt theo hướng tháo gỡ khó khăn để hướng đến tiêu chí hiệu quả, bao gồm kiến nghị với trung ương chế, sách; kiến nghị với tỉnh Đồng tháp sở hạ tầng, thủ tục hành … để tăng thu hút đầu tư, giao thương nhằm tạo thêm nguồn thu phạm vi quản lý Hải quan Đối với Cục Hải quan Đồng Tháp, giải pháp đặt xoáy vào công tác chuyên môn, nghiệp vụ chủ yếu để quản lý hiệu đối tượng nộp thuế; giải pháp sở vật chất quan trọng giải pháp người để ngang tầm nhiệm vụ Cuối cùng, giải pháp đặt nhằm hoàn thiện chế phối hợp quan, ban ngành chức để hoạt động quản lý thu thuế quan Hải quan đạt mức hiệu cao làm (giải trình mục 1.2) 2.6 Chỉnh sửa hình thức luận văn theo góp ý hội đồng (góp ý phản biện – TS Phạm Quốc Việt) (giải trình mục 1.5) cụ thể là: - Bổ sung từ tiếng Anh vào danh mục chữ viết tắt - Bỏ ngoặc đơn footnote - Chuyển tên hình xuống hình - Điều chỉnh tên chương (trang 35) - Điều chỉnh đề mục mục 3.2.3 mục 3.3 (trang 86 88) - Dẫn nguồn phụ lục phụ lục HỌC VIÊN GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Phạm Phú Lộc TS Nguyễn Ngọc Ảnh CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG PGS.TS Trần Huy Hoàng MỤC LỤC Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục bảng vi Danh mục hình vii Danh mục chữ viết tắt viii Lời mở đầu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ NGOẠI THƯƠNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN 1.1 Tổng quan lý luận ngoại thương 1.1.1 Ngoại thương hội nhập kinh tế quốc tế 1.1.2 Chính sách ngoại thương 1.1.3 Quản lý hàng hóa xuất nhập 1.2 Tổng quan Hải quan 12 1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Hải quan Việt Nam 13 1.2.2 Chức nhiệm vụ Hải quan 14 1.3 Quản lý thu thuế quan Hải quan 15 1.3.1 Lý thuyết quản lý thu thuế 15 1.3.2 Cơ quan Hải quan cấu tổ chức máy quản lý thuế 16 1.3.3 Cơ chế quản lý thuế quan Hải quan 16 1.3.4 Quy trình quản lý thu thuế quan Hải quan 18 ii 1.4 Cơ sở đánh giá hiệu công tác thu thuế quan Hải quan 25 1.4.1 Lý thuyết hiệu quản lý thu thuế 25 1.4.2 Hiệu quản lý thu thuế - sở định tính 26 1.4.3 Hiệu quản lý thu thuế - sở định lượng 26 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động thu thuế quan Hải quan 28 1.5.1 Yếu tố bên đơn vị 28 1.5.2 Yếu tố nội bên đơn vị 29 1.6 Kinh nghiệm quản lý thu thuế quan Hải quan số nước giới 30 1.6.1 Cải cách quản lý thu thuế quan Hải quan nước 30 1.6.2 Kinh nghiệm cho Việt Nam 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG THÁP 35 2.1 Đôi nét tỉnh Đồng Tháp 35 2.1.1 Địa lý tự nhiên 35 2.1.2 Kinh tế - xã hội 35 2.2 Giới thiệu Cục Hải quan Đồng Tháp 38 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 38 2.2.3 Cơ cấu tổ chức 39 iii 2.3 Kết thu thuế Cục Hải quan Đồng Tháp 41 2.3.1 Kết thu thuế theo thời gian 41 2.3.2 Kết thu theo cấu 42 2.3.3 Kết thu theo mặt hàng chủ yếu 44 2.3.4 Kết thu theo cấu thu Vùng nước 44 2.3.5 Những nỗ lực Hải quan Đồng tháp công tác thu thuế 46 2.4 Đánh giá hiệu thu thuế Cục Hải quan Đồng Tháp 53 2.4.1 Hiệu thu theo tiêu thức định tính (định danh) 53 2.4.2 Hiệu thu theo tiêu thức định lượng 57 2.5 Phân tích yếu tố tác động đến hiệu thu thuế Cục Hải quan Đồng Tháp 59 2.5.1 Các yếu tố bên quan Hải quan 60 2.5.2 Các yếu tố bên 61 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG THÁP ĐẾN NĂM 2020 66 3.1 Định hướng thu thuế mục tiêu quản lý thu thuế hàng hoá nhập Cục Hải quan Đồng Tháp 66 3.1.1 Định hướng thu thuế 66 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan Đồng Tháp 68 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hàng hoá nhập Cục Hải quan Đồng Tháp 70 3.2.1 Những kiến nghị với Trung ương 70 iv Số liệu thống kê: - Số doanh nghiệp kiểm tra, bao gồm: + Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá - Số doanh nghiệp hoạt động 3.3 Tỷ lệ doanh nghiệp tra phát có sai phạm Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu công tác tra thuế, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT Nội hàm tiêu chí: - Số doanh nghiệp tra phát có sai phạm: Là số doanh nghiệp tra năm kết tra doanh nghiệp có sai phạm - Số doanh nghiệp tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu tra hoàn thành năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ doanh nghiệp tra phát có = sai phạm Số doanh nghiệp tra phát có sai phạm Số doanh nghiệp tra năm x 100% Số liệu thống kê: - Số doanh nghiệp tra phát có sai phạm - Số doanh nghiệp tra năm, bao gồm: + Số doanh nghiệp tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu tra hoàn thành năm đánh giá 3.4 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Nội hàm tiêu chí: - Số doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm: Là số doanh nghiệp kiểm tra năm kết kiểm tra doanh nghiệp có sai phạm - Số doanh nghiệp kiểm tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành kiểm tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát có = sai phạm Số doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm Số doanh nghiệp kiểm tra năm x 100% Số liệu thống kê: - Số doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm - Số doanh nghiệp kiểm tra năm, bao gồm: + Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá 3.5 Số thuế truy thu bình quân tra Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu công tác tra thuế Nội hàm tiêu chí: - Tổng số thuế truy thu sau tra: Là toàn số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau tra tất doanh nghiệp tra năm - Số doanh nghiệp tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu thanhtra hoàn thành năm đánh giá) Công thức tính: Số thuế truy thu bình = quân tra Tổng số thuế truy thu sau tra Số doanh nghiệp tra năm Số liệu thống kê: - Tổng số thuế truy thu sau tra - Số doanh nghiệp tra năm, bao gồm: + Số doanh nghiệp tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu tra hoàn thành năm đánh giá 3.6 Số thuế truy thu bình quân kiểm tra Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu công tác kiểm tra thuế Nội hàm tiêu chí: - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra tất doanh nghiệp kiểm tra năm - Số doanh nghiệp kiểm tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành kiểm tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá) Công thức tính: Số thuế truy thu bình = quân kiểm tra Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra Số doanh nghiệp kiểm tra năm Số liệu thống kê: - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra - Số doanh nghiệp kiểm tra năm, bao gồm: + Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá 3.7 Số doanh nghiệp tra, kiểm tra số cán phận tra, kiểm tra Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc thực cán bộ phận tra, kiểm tra thuế Nội hàm tiêu chí: - Số doanh nghiệp tra, kiểm tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành tra, kiểm tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp tra, kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu tra, kiểm tra hoàn thành năm đánh giá) - Số cán phận tra, kiểm tra: Là tổng số công chức, viên chức thuế làm việc phận tra, kiểm tra quan thuế (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Số doanh nghiệp tra, kiểm tra số cán phận tra, = kiểm tra Số doanh nghiệp tra, kiểm tra Số cán phận tra, kiểm tra Số liệu thống kê: - Số doanh nghiệp tra, kiểm tra năm, bao gồm: + Số doanh nghiệp tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu tra hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra hoàn thành năm đánh giá - Số công chức, viên chức thuế làm việc phận tra, kiểm tra quan thuế 3.8 Tỷ lệ số thuế truy thu sau tra, kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ đóng góp công tác tra, kiểm tra việc thực nhiệm vụ thu ngân sách ngành thuế Nội hàm tiêu chí: - Tổng số thuế truy thu sau tra: Là toàn số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau tra tất doanh nghiệp tra năm - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra tất doanh nghiệp kiểm tra năm - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý: Là tất khoản thuế, phí ngành thuế thu năm, bao gồm thu từ dầu, thu tiền sử dụng đất Công thức tính: Tỷ lệ số thuế truy thu sau = tra, kiểm tra Tổng số thuế truy thu sau tra, kiểm tra Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý x 100% Số liệu thống kê: - Tổng số thuế truy thu sau tra - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý 3.9 Sự hài lòng NNT công tác tra, kiểm tra quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá hài lòng NNT công tác tra, kiểm tra ngành thuế thực năm đánh giá Phương thức thực hiện: Đánh giá thông qua điều tra xã hội học Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bao gồm tiêu thành phần, sử dụng để đánh giá chất lượng, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế Cụ thể: 4.1 Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá hiệu công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ NNT việc thực nghĩa vụ thuế việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nội hàm tiêu chí: - Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá: Là tổng số tiền nợ thuế tất NNT thuộc phạm vi quản lý quan thuế tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý: Là tất khoản thuế, phí ngành thuế thu năm, bao gồm thu từ dầu, thu tiền sử dụng đất Công thức tính: Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực = thu ngành thuế Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá x 100% Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý Số liệu thống kê: - Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá - Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý 4.2 Tỷ lệ số tiền nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước Mục đích sử dụng: Đánh giá hiệu công tác theo dõi, đôn đốc việc thu khoản nợ thuế có khả thu chưa thu từ năm trước; kết việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế Nội hàm tiêu chí: - Số tiền nợ thuế từ năm trước thu năm nay: Là tổng số tiền thuế NNT nợ tính đến thời điểm 31/12 từ trước năm đánh giá quan thuế thu năm đánh giá - Tổng số tiền nợ thuế có khả thu tính đến thời điểm 31/12 năm trước bao gồm: + Tổng số tiền nợ thuế đến 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước + Tổng số tiền nợ thuế 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước Công thức tính: Tỷ lệ số tiền nợ thuế từ năm trước thu năm= Số tiền nợ thuế từ năm trước thu năm Tổng số tiền nợ thuế có khả thu thời điểm 31/12 năm trước x 100% Số liệu thống kê: - Số tiền nợ thuế từ năm trước thu năm - Tổng số tiền nợ thuế có khả thu thời điểm 31/12 năm trước, bao gồm: + Tổng số tiền thuế nợ đến 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước + Tổng số thuế nợ 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước 4.3 Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh Mục đích sử dụng: Đánh giá việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kết hợp đánh giá tính kịp thời, tính xác việc quản lý, theo dõi nợ thuế NNT Nội hàm tiêu chí: - Tổng số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh: Là số tiền thuế NNT nộp có số sai sót chứng từ nộp tiền chứng từ chậm luân chuyển thất lạc,… (trừ khoản nợ điều chỉnh có khiếu nại) tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá, quan thuế chờ điều chỉnh theo quy định - Tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá: tổng số tiền nợ thuế tất NNT tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá Công thức tính: Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN = chờ điều chỉnh Tổng số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh Tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12 x 100% Số liệu thống kê: - Tổng số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh - Tổng số tiền nợ thuế tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá 4.4 Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn Mục đích sử dụng: Đánh giá việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tính kịp thời công tác giải hồ sơ gia hạn nộp thuế quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn: Là số hồ sơ gia hạn nộp thuế NNT quan thuế giải thời hạn quy định Luật Quản lý thuế năm đánh giá - Tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải quyết: Là số hồ sơ gia hạn nộp thuế năm trước chuyển sang + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm chưa hết hạn giải Công thức tính: Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải = hạn Số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn Tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải x 100% Số liệu thống kê: - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn, bao gồm: + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm trước chưa hết hạn giải chuyển sang giải năm đánh giá + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận giải hạn năm đánh giá - Số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải giải quyết, bao gồm: + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế năm trước chuyển sang + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế nhận năm đánh giá + Số hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa hết hạn giải chuyển sang năm sau Chỉ số khai thuế, hoàn thuế Bao gồm tiêu thành phần, phản ánh chất lượng hiệu công tác, quản lý khai thuế, hoàn thuế quan thuế Cụ thể: 5.1 Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng số doanh nghiệp hoạt động Mục đích sử dụng: Cung cấp thông tin số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng (chỉ tính tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN) năm đánh giá, kết hợp đánh giá ứng dụng công nghệ thông tin công tác khai thuế Nội hàm tiêu chí: - Số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng: Là số doanh nghiệp thực đăng ký nộp tờ khai thuế qua mạng trực tuyến quan thuế thực kê khai thuế qua mạng (tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá) - Số doanh nghiệp hoạt động: Là số doanh nghiệp cấp mã số thuế hoạt động sản xuất kinh doanh tính đến thời điểm 31/12/Năm đánh giá Công thức tính: Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng số = doanh nghiệp hoạt động Số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng x 100% Số doanh nghiệp hoạt động Số liệu thống kê: - Số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng (chỉ tính tờ khai thuế GTGT thuế TNDN) - Số doanh nghiệp hoạt động 5.2 Số tờ khai thuế bình quân cán bộ phận kê khai kế toán thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ, khối lượng công việc cán bộ phận kê khai kế toán thuế thực Nội hàm tiêu chí: - Số tờ khai thuế nộp: Là số tờ khai thuế thức NNT nộp lần đầu đến quan thuế kỳ (chỉ tính tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN nộp từ 01/01 đến 31/12/Năm đánh giá) - Số cán phận kê khai kế toán thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế làm việc phận kê khai kế toán thuế quan thuế (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Số tờ khai thuế nộp Số tờ khai thuế bình quân cán bộ phận kê = Số cán thuế phận kê khai x 100% khai kế toán thuế kế toán thuế Số liệu thống kê: - Số tờ khai thuế nộp, bao gồm: + Số tờ khai thuế GTGT nộp + Số tờ khai thuế TNDN nộp - Số công chức, viên chức thuế làm việc phận kê khai kế toán thuế quan thuế 5.3 Số tờ khai thuế nộp hạn số tờ khai thuế nộp Tham chiếu tiêu 3.1 Mục I 5.4 Số tờ khai thuế nộp số tờ khai thuế phải nộp Tham chiếu tiêu 3.2 Mục I 5.5 Số tờ khai thuế lỗi số học số tờ khai thuế nộp Tham chiếu tiêu 3.3 Mục I 5.6 Số hồ sơ hoàn thuế giải hạn số hồ sơ hoàn thuế phải giải Mục đích sử dụng: Đánh giá công tác giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số hồ sơ hoàn thuế giải hạn năm: Là số hồ sơ hoàn thuế NNT quan thuế giải theo thời hạn quy định Luật Quản lý thuế năm đánh giá - Số hồ sơ hoàn thuế phải giải năm: Là số hồ sơ hoàn thuế năm trước chuyển sang + Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm - Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm chưa hết hạn giải Công thức tính: Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế = giải hạn Số hồ sơ hoàn thuế giải hạn năm Số hồ sơ hoàn thuế phải giải năm x 100% Số liệu thống kê: - Số hồ sơ hoàn thuế giải hạn năm, bao gồm: + Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm trước chưa hết hạn giải chuyển sang giải năm đánh giá + Số hồ sơ hoàn thuế nhận giải hạn năm đánh giá - Số hồ sơ hoàn thuế phải giải năm, bao gồm: + Số hồ sơ hoàn thuế năm trước chuyển sang + Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm + Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm chưa hết hạn giải 5.7 Sự hài lòng NNT công tác quản lý khai thuế, hoàn thuế quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá hài lòng NNT công tác quản lý khai thuế, hoàn thuế quan thuế thực năm đánh giá Phương thức thực hiện: Đánh giá thông qua điều tra xã hội học Chỉ số phát triển nguồn nhân lực Được sử dụng để đánh giá hợp lý cấu tổ chức, bố trí sử dụng nguồn nhân lực quan thuế, phát triển nguồn nhân lực quan thuế Chỉ số gồm tiêu thành phần Cụ thể: 6.1 Tỷ lệ cán làm việc chức quản lý thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá hợp lý cấu tổ chức, bố trí sử dụng nguồn nhân lực quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán làm việc 04 chức quản lý thuế: Là số công chức, viên chức thuế làm việc 04 chức quản lý thuế: Thanh tra, kiểm tra; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Kê khai kế toán thuế; Tuyên truyền hỗ trợ NNT (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ cán làm việc 04 = chức quản lý thuế Số cán làm việc chức quản lý thuế Tổng số cán quan thuế x 100% Số liệu thống kê: - Số cán làm việc chức quản lý thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế làm việc phận tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế + Số công chức, viên chức thuế làm việc phận tra, kiểm tra quan thuế + Số công chức, viên chức thuế làm việc phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế + Số công chức, viên chức thuế làm việc phận kê khai kế toán thuế quan thuế - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.2 Tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng nguồn nhân lực quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán có trình độ đại học trở lên: Là số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 có trình độ đại học trở lên không phân biệt loại hình đào tạo (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ cán có trình độ đại = học trở lên Số cán có trình độ đại học trở lên Tổng số cán quan thuế x 100% Số liệu thống kê: - Số cán có trình độ đại học trở lên, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế có trình độ đại học trở lên + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 có trình độ đại học trở lên - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.3 Số cán giảm hàng năm tổng số cán quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá biến động nguồn nhân lực quan thuế Phục vụ công tác lập kế hoạch sử dụng nguồn nhân lực quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán thuế giảm hàng năm: Là số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 không công tác quan thuế nghỉ hưu, điều động sang quan khác, xin việc… năm đánh giá - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Số cán thuế giảm hàng năm Tỷ lệ cán giảm hàng năm tổng số cán = Tổng số cán quan x 100% quan thuế thuế Số liệu thống kê: - Số cán thuế giảm hàng năm - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.4 Số cán tuyển dụng tổng số cán quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá tỷ lệ nguồn nhân lực kế thừa quan thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán thuế tuyển dụng mới: Là số công chức, viên chức thuế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 có định tuyển dụng ký hợp đồng lao động tiếp nhận vào làm việc cho quan thuế năm đánh giá - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ cán tuyển dụng tổng số cán = quan thuế Số cán thuế tuyển dụng Tổng số cán quan thuế x 100% Số liệu thống kê: - Số cán thuế tuyển dụng - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.5 Số cán bị kỷ luật tổng số cán quan thuế Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật, quy định ngành cán thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán thuế bị kỷ luật: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 bị kỷ luật năm đánh giá tất lĩnh vực hoạt động, chuyên môn, Đảng, đoàn thể - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ cán bị kỷ luật tổng số cán quan = thuế Số liệu thống kê: Số cán thuế bị kỷ luật Tổng số cán quan x 100% thuế - Số cán thuế bị kỷ luật - Tổng số cán quan thuế, bao gồm: + Số công chức, viên chức thuế biên chế + Số lao động hợp đồng theo Nghị định 68 6.6 Tỷ lệ cán thuế đạt danh hiệu chiến sỹ thi đua sở Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ chấp hành quy định ngành nỗ lực cống hiến đóng góp cho ngành cán thuế Nội hàm tiêu chí: - Số cán thuế đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua sở: Là số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 cấp có thẩm quyền công nhận đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua sở năm trước năm đánh giá - Tổng số cán quan thuế: Là tổng số công chức, viên chức thuế biên chế lao động hợp đồng theo Nghị định 68 (hiện có tính đến 31/12 năm trước năm đánh giá) Công thức tính: Tỷ lệ cán thuế đạt danh = hiệu chiến sĩ thi đua sở Số cán thuế đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua sở Tổng số cán quan thuế x 100% Số liệu thống kê: - Số cán thuế đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua sở năm trước năm đánh giá - Tổng số cán quan thuế năm trước năm đánh giá Phụ lục 4: Chi tiết số liệu thu hàng năm Cục Hải quan Đồng Tháp, giai đoạn 2010 – 2014 Đơn vị tính: đồng Năm 2011 STT Đơn vị Thuế XNK Thuế VAT Thuế TTĐB Thu từ CBL Khác 38.653.336.764 258.341.884.869 57.664.486.211 0 Cảng Thường 120.865.920 166.241.862 8.200.000 27.980.000 Phước Sở 1.226.793 633.843 157.100.000 20.000 Thượng 19.645.292 1.257.424.288 462.533.582 15.620.000 1.200.000 Dinh Bà Thông 0 20.254.000 Bình 102.206.735 11.095.022 0 530.901.499 STQ 0 166.810.000 ĐKS Tổng cộng 38.897.281.504 259.777.279.884 58.127.019.793 367.984.000 560.101.499 Năm 2012 STT Đơn vị Cảng Thường Phước Sở Thượng Dinh Bà Thông Bình STQ ĐKS Tổng cộng Thuế XNK 99.381.297.600 Thuế VAT 227.120.667.107 Thuế TTĐB 82.426.060.085 Thu khác 887.191.882 403.168.627 3.374.136 789.418.481 4.514.250 166.870.992 2.586.836 1.056.862.984 27.656.195 0 7.569.667.615 0 19.029.500 13.685.750 20.519.962 700.000 340.986 32.115.825 100.581.773.094 228.374.644.114 89.995.727.700 973.583.905 Năm 2013 STT Đơn vị Cảng Thường Phước Sở Thượng Dinh Bà Thông Bình Thuế XNK Thuế VAT Thuế TTĐB Thu khác 164.130.190.002 157.300.166.738 70.306.652.526 15.400.000 378.203.741 225.200.532 00 66.403.500 9.967.656 7.431.181 00 688.204 1.353.241.273 4.256.679.025 00 4.476.000 00 00 00 00 STQ 50.722.316.341 6.424.075.444 1.856.884.991 14.762.390 ĐKS 00 00 00 751.691.455 216.593.919.013 168.213.552.920 72.163.537.517 854.121.549 Thuế TTĐB Thu khác 28.372.403.195 581.834.169 Tổng cộng: Năm 2014 STT Đơn vị Thuế XNK Chi cục HQCKCảng 8.479.130.885 Chi cục HQCK Dinh Bà Chi cục HQCK Thường Phước Thuế VAT 56.599.916.735 679.802.025 4.381.310.171 41.500.000 143.369.719 2.116.870.850 46.500.000 Chi cục HQ Sở Thượng 15.043.536 8.543.360 10.919.600 Chi cụ HQ Thông Bình 0 0 Chi cục KTSTQ 0 187.229.627 Đội Kiểm soát HQ 0 25,766,805 49.317.346.165 63.106.641.116 Tổng cộng: 28.372.403.195 893.750.201 [...]... phản ứng của cộng đồng trước gánh nặng thu ” (Rosen, 2009) 5 Thu đánh vào hàng hóa nhập khẩu tại cửa khẩu gồm ba sắc thu (i) Thu xuất khẩu, thu nhập khẩu; (ii) thu tiêu thụ đặc biệt; và (iii) thu giá trị gia tăng Theo cách thông thường, thu quan được hiểu là thu xuất khẩu, thu nhập khẩu (nhưng chủ yếu là thu nhập khẩu) Hiện nay có hai cách tiếp cận về thu xuất khẩu, thu nhập khẩu: cách tiếp... hiệu quả của công tác thu thuế tại cơ quan Hải quan Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Đồng Tháp Trên cơ sở nguồn số liệu có độ tin cậy, đề tài phân tích thực trạng quản lý thu thuế hàng hoá nhập khẩu, bao gồm: Thu nhập khẩu, 5 Thu tiêu thụ đặc biệt và Thu giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Đồng Tháp trong giai đoạn từ 2010 đến 2014 Áp... tại Cục Hải quan Đồng Tháp ở Chương 3 Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Đồng Tháp đến năm 2020 Từ những phân tích thực trạng và những thành quả cũng như hạn chế của công tác thu thuế tại Cục Hải quan Đồng Tháp, gắn kết với tiêu chí hiệu quả đã xây dựng trong Chương 1, đề tài đưa ra các nhóm giải pháp và những kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu quả. .. thu tại Cục Hải quan Đồng Tháp 58 vi DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Mô hình quản lý thu tại cơ quan Hải quan 18 Hình 2.1: Chuyển đổi cơ cấu kinh tế tỉnh Đồng Tháp 36 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức của Cục Hải quan Đồng Tháp 40 Hình 2.3: Cơ cấu thu thuế ở Cục Hải quan Đồng Tháp - phân theo Chi cục 43 Hình 2.4: Cơ cấu thu thuế ở Cục Hải quan Đồng Tháp - phân theo nguồn thu ... Tổng cục Hải quan, công bố tại www.customs.gov.vn 2 Chiến lược phát triển ngành Hải quan đến năm 2020, Tổng cục Hải quan Nâng cao hiệu quả quản lý thu nhập khẩu tại Cục Hải quan TP.HCM, Luận văn thạc sĩ của Phan Thị Kiều Lê (2009) Thu thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu trên địa bàn tỉnh Ninh Bình, luận văn thạc sĩ của Hà Trung Thành (2012) Cải tiến công tác quản lý về thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan. .. hình quản lý thu tại cơ quan Hải quan 1.3.4 Quy trình quản lý thu thuế của cơ quan Hải quan Sơ đồ 1-1 mô tả toàn bộ quy trình quản lý thu thuế tại cơ quan Hải quan Quy trình này không tồn tại một cách độc lập mà lồng ghép trong toàn quy trình thực hiện chức năng hải quan, một cách chi tiết, quy trình thu thuế tại cơ quan Hải quan được thực hiện thông qua các bước sau: 1.3.4.1 Kê khai thu Kê khai thu ... giải thu xuất khẩu, thu nhập khẩu theo những cách thức và nền tảng khác nhau nhưng tựu trung lại, có thể đưa ra khái niệm về thu xuất khẩu, thu nhập khẩu như sau: Thu xuất khẩu, thu nhập khẩu là loại thu thu vào hàng hóa được phép giao thương qua biên giới các quốc gia, nhóm quốc gia, hình thành và gắn liền với hoạt động thương mại quốc tế Thu xuất khẩu, thu nhập khẩu áp dụng đối với hàng hóa. .. kiểm tra việc khai báo về thu - Trường hợp người khai hải quan khai hàng hóa thu c đối tượng miễn thu thì chuyển sang thực hiện thủ tục miễn thu theo qui trình miễn thu có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai 1.3.4.2 Quản lý khai thu Quản lý khai thu là khâu đặc biệt quan trọng trong qui trình quản lý thu Quản lý khai thu tại cơ quan Hải quan là quá trình công chức Hải quan tiếp nhận khai báo;... nộp thu tiến hành làm bộ hồ sơ khai báo thu với cơ quan Hải quan Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu thì hồ sơ khai thu là tờ khai hải quan Sau khi hồ sơ được tiếp nhận và đăng ký công chức Hải quan làm thủ tục hải quan kiểm tra việc khai báo của người khai hải quan trên hồ sơ hải quan về đối tượng chịu thu , đối tượng miễn thu , đối tượng xét miễn thu 18 - Trường hợp người khai hải quan khai hàng hóa. .. hóa thu c đối tượng chịu thu , không thu c đối tượng được miễn thu thì chuyển sang bước kiểm tra khai báo về thu - Trường hợp người khai hải quan khai hàng hóa không thu c đối tượng chịu thu nhập khẩu thì kiểm tra các căn cứ để xác định hàng hóa không thu c đối tượng chịu thu theo qui định Kết quả kiểm tra xác định hàng hóa không thu c đối tượng chịu thu nhập khẩu thì thực hiện thông quan hàng hóa, ... trình quản lý thu thuế quan Hải quan 18 ii 1.4 Cơ sở đánh giá hiệu công tác thu thuế quan Hải quan 25 1.4.1 Lý thuyết hiệu quản lý thu thuế 25 1.4.2 Hiệu quản lý thu thuế. .. 66 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan Đồng Tháp 68 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hàng hoá nhập Cục Hải quan Đồng Tháp 70 3.2.1 Những... quản lý thu thuế quan Hải quan theo sơ đồ sau: 17 Hình 1.1: Mô hình quản lý thu quan Hải quan 1.3.4 Quy trình quản lý thu thuế quan Hải quan Sơ đồ 1-1 mô tả toàn quy trình quản lý thu thuế quan