TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH KHƢU BỬU PHÚC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN - LONG TUYỀN, BÌNH THUỶ, THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Cần Thơ, 08 - 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH KHƢU BỬU PHÚC MSSV: 4118618 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN - LONG TUYỀN, BÌNH THUỶ, THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN PHAN THỊ ÁNH NGUYỆT Cần Thơ, 08 – 2014 LỜI CẢM TẠ Đầu tiên, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến quý Thầy Cô khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh Trƣờng Đại Học Cần Thơ tận tình truyền đạt cho em kiến thức quý báu, bổ ích suốt thời gian học tập trƣờng Em xin gửi đến quý thầy cô trƣờng Đại Học Cần Thơ quý Thầy Cô khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh lòng biết ơn sâu sắc, đặc biệt cô Phan Thị Ánh Nguyệt tận tình hƣớng dẫn giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Thứ hai, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị phòng kế toán DNTN XD Hoàng Yến nhiệt tình dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập vừa qua để hoàn thành luận văn Tuy nhiên, thời hạn chế kiến thức thời gian thực tập nên đề tài luận văn em khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc ý kiến, dẫn quý thầy cô, anh chị phòng kế toán Ban lãnh đạo Doanh nghiệp Cuối cùng, em xin gửi đến quý thầy cô, Ban lãnh đạo anh chị Doanh nghiệp lời chúc sức khỏe, vui tƣơi, hạnh phúc thành công công việc nhƣ sống Cần Thơ, ngày….tháng….năm … Ngƣời thực i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày….tháng….năm … Ngƣời thực ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP =====   ===== Cần Thơ, Ngày…Tháng…Năm… Thủ trƣởng quan (Ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phƣơng pháp luận 2.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán 2.1.2.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 2.1.2.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả 2.1.3 Kế toán vốn tiền 2.1.3.1 Kế toán tiền mặt 2.1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.4 Kế toán khoản phải thu 2.1.4.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 2.1.4.2 Kế toán Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 11 2.1.4.3 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 13 2.1.4.4 Kế toán khoản phải thu khác 14 2.1.4.5 Kế toán tạm ứng cho nhân viên 15 2.1.5 Kế toán khoản phải trả 17 2.1.5.1 Kế toán khoản phải trả ngƣời bán 17 2.1.5.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 18 2.1.5.3 Kế toán khoản phải ngƣời lao động 20 2.1.5.4 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác 22 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 24 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phƣơng pháp hạch toán, phân tích xử lý số liệu 24 iv Chƣơng 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN 26 3.1 Lịch sử hình thành 26 3.1.1 Quá trình hình thành DNTN XD Hoàng yến 26 3.1.2 Đặc điểm 26 3.2 Ngành nghề kinh doanh 26 3.3 Cơ cấu tổ chức 27 3.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 27 3.3.2 Chức nhiệm vụ 27 3.4 Tổ chức máy kế toán 28 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 28 3.4.2 Chế độ kế toán hình thức ghi sổ kế toán 29 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán 30 3.5 Sơ lƣợc kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Hoàng Yến giai đoạn từ năm 2011 đến tháng năm 2014 30 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng hoạt động 34 3.6.1 Thuận lợi 34 3.6.2 Khó khăn 34 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động doanh nghiệp 34 Chƣơng 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN………………………………………………………………………… 35 4.1 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Hoàng Yến 35 4.1.1 Kế toán vốn tiền 35 4.1.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 35 4.1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 45 4.1.1.3 Kế toán tiền chuyển 56 4.1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả 56 4.1.2.1 Kế toán khoản phải thu 56 4.1.2.2 Kế toán khoản phải trả 61 4.2 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Hoàng Yến 68 4.2.1 Phân tích biến động kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả giai đoạn 2011 – 2013 tháng đầu năm 2013 – 2014 68 4.2.2 Phân tích tình hình khả toán DNTN XD Hoàng Yến giai đoạn 2011– 2013 tháng đầu năm 2013 – 2014 71 v Chƣơng 5: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN 93 5.1 Nhận xét chung công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Hoàng Yến 93 5.1.1 Ƣu điểm 93 5.1.2 Nhƣợc điểm 94 5.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Hoàng Yến 95 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 97 6.1 Kết luận 97 6.2 Kiến nghị 97 6.2.1 Đối với quan nhà nƣớc 81 6.2.2 Đối với Doanh nghiệp 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Tổng doanh thu – chi phí – lợi nhuận trƣớc thuế DNTN XD Hoàng Yến qua năm (2011- 2014) 31 Bảng 3.2 Tổng doanh thu – chi phí – lợi nhuận trƣớc thuế DNTN XD Hoàng Yến tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 33 Bảng 4.1 Tình hình biến động vốn tiền khoản phải thu, phải trả giai đoạn 2011 – 2013 69 Bảng 4.2 Tình hình biến động vốn tiền khoản phải thu, phải trả giai đoạn tháng đầu năm 2013 - 2014 71 Bảng 4.3 Tỷ số nhóm tiêu tài DNTN XD Hoàng Yến giai đoạn 2011 - 2013 72 Bảng 4.4 Tỷ số nhóm tiêu tài DNTN XD Hoàng Yến giai đoạn tháng đầu năm 2013 - 2014 73 Bảng 4.5 Tỷ số nhóm khả khoản DNTN XD Hoàng Yến giai đoạn 2011 - 2013 74 Bảng 4.6 Tỷ số nhóm khả khoản DNTN XD Hoàng Yến giai đoạn tháng đầu năm 2013 – 2014………………………………………… 76 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt Hình 2.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng Hình 2.3 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 11 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 12 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 14 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán phải thu khác 15 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán tạm ứng cho công nhân viên 16 Hình 2.8 Sơ đồ kế toán phải trả ngƣời bán 18 Hình 2.9 Sơ đồ kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 20 Hình 2.10 Sơ đồ kế toán phải trả ngƣời lao động 22 Hình 2.11 Sơ đồ kế toán phải trả, phải nộp khác 24 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý DNTN XD Hoàng Yến 27 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán DNTN XD Hoàng Yến 28 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kê toán máy vi tính 29 Hình 3.4 Biểu đồ thể tổng doanh thu, tổng chi phí lợi nhuận trƣớc thuế DNTN XD Hoàng Yến 2011 - 2013 31 Hình 4.1 Qui trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 36 Hình 4.2 Qui trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 37 Hình 4.3 Lƣu đồ xử lý nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng 46 Hình 4.4 Lƣu đồ xử lý nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng 47 Hình 4.5 Lƣu đồ xử lý nghiệp vụ phải thu khách hàng 57 Hình 4.6 Lƣu đồ xử lý nghiệp vụ phải trả ngƣời bán 61 viii CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN C NG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ C NG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN 5.1.1 Ƣu điểm Về công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả - Công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp đƣợc tổ chức tƣơng đối chặt chẽ, thông tin đƣợc cập nhập thƣờng xuyên phản ánh kịp thời xác giúp cho nhà quản lí nắm bắt đƣa định kịp thời - Sổ sách chứng từ sử dụng mẫu theo quy định Bộ Tài Chính có đầy đủ tiêu ghi rõ ràng nội dung Hệ thống tài khoản kế toán vốn tiền khoản toán tƣơng đối đầy đủ, hợp lý phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Quy trình luân chuyển chứng từ đơn giản không phức tạp Công việc hạch toán ghi chép sổ sách tƣơng đối chặc chẽ, đầy đủ nghiêm túc, nghiệp vụ đƣợc ghi chép liền phát sinh nên không xảy trƣờng hợp bị bỏ sót chậm trễ, kế toán thƣờng xuyên đối chiếu kiểm tra trƣớc ghi sổ nên tránh sai sót - Hiện doanh nghiệp mở tài khoản tiền gửi ngân hàng ngân hàng khác nhau, nên thuận lợi việc thực giao dịch với khách hàng tỉnh nƣớc Mặt khác, phần cao hiệu sử dụng vốn hạn chế rủi ro cho doanh nghiệp - Kế toán cập nhật thƣờng xuyên nợ phải thu theo hóa đơn, đặc biệt khách hàng giao dịch thƣờng xuyên có số dƣ nợ lớn nên không xảy trƣờng hợp bỏ sót hay phản ánh sai số nợ - Kế toán theo dõi, cập nhật khoản nợ phải trả đảm bảo toán hạn cho đối tác, đảm bảo uy tín doanh nghiệp Về khả toán - Doanh nghiệp biết khai thác đòn bẩy tài chính, tức biết cách huy động vốn hình thức vay để đảm bảo nguồn vốn kinh doanh 78 5.1.2 Nhƣợc điểm Về công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả - Việc nhân viên kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán dẫn đến thiếu sót, nhầm lẫn số lƣợng nghiệp vụ, chứng từ phát sinh trình thu, chi tiền mặt nhiều - Về chứng từ hạch toán: Kế toán doanh nghiệp lập phiếu thu phiếu chi lập thành 02 liên chƣa đảm bảo đƣợc tính chặt chẽ việc luân chuyển chứng từ Vẫn vài chứng từ chƣa hợp lệ thiếu chữ ký ngƣời phê duyệt lập không quy định, thiếu chứng từ kèm theo - Tình hình thu nợ khách hàng chƣa hiệu quả, chậm doanh nghiệp phải vay để trang trải cho khoản chi phí Doanh nghiệp khách hàng chiếm dụng vốn nhiều - Doanh nghiệp có số khoản toán lớn 20 triệu nhƣng toán tiền mặt nên không đƣợc khấu trừ thuế giá trị gia tăng khoản chi Về khả toán - Hiện tỷ số khả toán Doanh nghiệp thấp cho thấy Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc toán khoản nợ Khả toán doanh nghiệp tƣơng đối thấp, ảnh hƣởng nhiều việc toán khoản nợ đến hạn hay việc mua hoàng hóa mà doanh nghiệp phải trả với khoản tiền lớn - Qua phân tích số tài cho thấy doanh nghiệp có khả tự chủ tài thấp, doanh nghiệp kiểm soát khoản nợ chƣa tốt Việc quản lý nợ doanh nghiệp không cao có chiều hƣớng giảm xuống, gây ảnh hƣởng không tốt cho doanh nghiệp việc quản lý nguồn vốn - Các số tài mức cao, điều chứng tỏ doanh nghiệp phụ thuộc vào hình thức huy động vốn vay nợ nhiều, doanh nghiệp chịu rủi ro cao, mức độ an toàn nợ đảm bảo vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thấp 5.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN C NG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN Về công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả: 79 - Phòng kế toán kiêm nhiệm công việc nhiều nên cần có phân chia công việc, bổ sung thêm nhân viên để giảm tải khối lƣợng công việc, chứng từ đƣợc kiểm tra nhiều lần đảm bảo độ xác cao Chứng từ nên ký duyệt đầy đủ theo quy định trƣớc ghi vào sổ sách, ghi đầy đủ chứng từ kèm theo để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Phiếu thu, chi tiền mặt nên tiến hành lập phiếu thu, chi tiền mặt thành liên, liên phiếu thu, chi luân chuyển bên (giao cho ngƣời nộp, ngƣời nhận), liên lại liên giao cho kế toán lƣu, liên giao cho thủ quỹ lƣu trữ - Các nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn (từ 20.000.000 đồng trở lên) nên đƣợc toán qua ngân hàng để đƣợc khấu trừ thuế theo qui định - Đối với khoản phải thu Doanh nghiệp cần lập kế hoạch thu tiển cụ thể nữa, nên tìm hiểu kỹ khách hàng trƣớc định bán chịu Doanh nghiệp nên cho khách hàng đƣợc hƣởng thêm số tiền chiết khấu toán khách hàng toán trƣớc thời gian quy định khuyến khích khách hàng toán sớm nên chia khoản toán thành nhiều lần - Đối với khoản phải trả Doanh nghiệp cần có kế hoạch chi trả hợp lý, tránh để dồn nợ lúc nhiều gây khó khăn cho Doanh nghiệp việc toán Về khả toán - Cần nâng cao khả toán: doanh nghiệp nên định kỳ kiểm tra, dự trữ lƣợng tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng đủ để đảm bảo khả toán doanh nghiệp mức an toàn, kết hợp so sánh thu chi kì trƣớc lập kế hoạch tiền mặt để dự đoán trƣớc lƣợng tiền cần sử dụng,…định kỳ kiểm kê vốn toán để xác định vốn lƣu động có đơn vị từ xác định nhu cầu vốn cần thiết để huy động kịp thời nguồn vốn bổ sung cho toán - Doanh nghiệp cần hạn chế khoản nợ vay, bổ sung nguồn vốn chủ sở hữu để hạn chế rủi ro xảy ra, bảo đảm cho doanh nghiệp phát triển ổn định bền vững 80 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN “Vốn tiền khoản phải thu, phải trả” yếu tố quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Với cạnh tranh gay gắt chế thị trƣờng nay, doanh nghiệp cần có phƣơng án kinh doanh thích hợp, nắm vững thông tin thị trƣờng sử dụng vốn cách có hiệu quả.Doanh nghiệp tƣ nhân XD Hoàng Yến từ thành lập đến với nỗ lực thân ban lãnh đạo toàn thể nhân viên dẫn dắt doanh nghiệp hoạt động ngày phát triển đạt đƣợc nhiều hiệu đáng kể, kinh doanh có lãi làm tròn nghĩa vụ Nhà nƣớc Đây kết đáng tự hào động lực để doanh nghiệp bƣớc tiếp đƣờng kinh doanh Hiện công tác tổ chức kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN XD Hoàng Yến tổ chức hạch toán tốt, đƣợc cập nhật thƣờng xuyên theo chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành Tuy nhiên, doanh nghiệp tồn số hạn chế công tác quản lý vốn tiền khoản phải thu, phải trả Vì doanh nghiệp cần có biện pháp phát hiện, kiểm soát ngăn chặn hạn chế để đƣa hoạt động kinh doanh DNTN XD Hoàng Yến ngày hiệu đạt đƣợc lợi nhuận cao thời gian tới 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với quan nhà nƣớc Nhà nƣớc cần có sách quản lý giá, kịp thời điều chỉnh lạm phát xảy ra, thông qua kiểm soát giá thị trƣờng, có biện pháp kích cầu hợp lý, thông qua sách thuế đƣợc ban hành Cần đẩy mạnh xây dựng sở hạ tầng giao thông tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động, tiết kiệm thời gian vận chuyển chi phí vận chuyển 6.2.2 Đối với Doanh nghiệp Chấp hành tốt sách pháp luật Nhà nƣớc, chuẩn mực kế toán kiểm toán, thƣờng xuyên cập nhật thay đổi sách theo biến đổi kinh tế Doanh nghiệp cần quản lý tốt khoản phải thu, tránh tình trạng để khách hàng chiếm dụng vốn lâu Đồng thời kiểm soát tốt khoản nợ 81 phải trả, cần có khoản tiền định đủ để đảm bảo khả toán doanh nghiệp Tạo uy tín, mở rộng kinh doanh để thu hút khách hàng, tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên Doanh nghiệp đƣợc nâng cao trình độ, kỹ chuyên môn 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tấn Bình, 2013 Quản trị tài Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Tổng hợp Thành phố Hồ Chí Minh Trần Quốc Dũng, 2009 K toán tài Cần Thơ: Trƣờng Đại học Cần Thơ Bùi Văn Dƣơng, 2004 K toán tài Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất thống kê Lê Trần Phƣớc Huy Bài giảng Tổ chức thực công tác k toán Đại học Cần Thơ Huỳnh Thị Kiều Oanh, 2013 Thực trạng kê toán vốn tiền xí nghiệp mía đường Vị Thanh Luận văn tốt nghiệp đại học Trƣờng Đại học Cần thơ Kế toán Pro< http://www.ketoanpro.edu.vn/category/so-do-hach-toanke-toan-qd-48/> [Ngày truy cập: 29 tháng năm 2014] 83 PHỤ LỤC Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh DNTN XD Hoàng Yến năm (2011 -2013) Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu STT Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 2011 2012 2013 45.223.502.056 78.003.283.147 93.625.215.776 Doanh thu bán hàng cung cấp DV 45.223.502.056 78.003.283.147 93.625.215.776 Giá vốn hàng bán 42.997.651.225 75.035.689.208 90.152.041.823 Lợi nhuận gợp bán hàng cung cấp DV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí quản lí kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 2.225.850.831 2.967.593.939 3.473.173.953 7.084.052 5.284.306 1.279.379.806 1.272.419.797 967.452.288 948.388.694 1.142.927.512 1.112.075.642 937.408.820 1.967.041.430 2.385.194.626 9.062.205 40.184.273 (49.663.879) 167.036.364 167.036.364 9.062.205 Nguồn: Báo cáo tài DN N D oàng 84 40.184.273 n n m 2011 - 2013 117.372.485 PHỤ LỤC Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh của DNTN XD Hoàng Yến tháng đầu năm 2013 và6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính:đồng tháng đầu năm 2013 STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ tháng đầu năm 2014 42.890.753.556 66.570.162.122 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 42.890.753.556 66.570.162.122 Giá vốn hàng bán 41.210.488.625 64.494.950.938 Lợi nhuận gợp ban hàng cung cấp dịch vụ 1.680.274.931 2.075.211.184 Doanh thu hoạt động tài 3.915.975 3.609.678 Chi phí tài -Trong đó: chi phí lãi vay 645.206.472 620.000.227 238.139.183 224.150.215 Chi phí bán hàng 506.910.352 1.077.665.098 Chi phí quản lí doanh nghiệp 484.308.605 724.435.263 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 47.765.477 38.581.318 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 493.030.000 493.030.000 47.765.477 531.611.318 Nguồn: Báo cáo tài DN N D oàng n qua th ng đầu n m 2013 tháng đầu n m 2014 85 PHỤ LỤC Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Doanh nghiệp TN XD Hoàng Yến Địa chỉ:308/28 KVBình Dƣơng B- Long Tuyền, Bình Thủy, CT SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang ĐVT : đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu B Ngày tháng C D PT2449 01/06 Số thứ tự dòng E F Thu tiền xăng dầu loại x  02/06 PT2475 02/06 Công ty CP Vật tƣ Hậu Giang TT tiền xăng dầu x  02/06 CTGS1105 02/06 Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng Nợ Có G  Số trang trƣớc chuyển sang 01/06 Đã ghi sổ x TT tiền xăng dầu Cn Cty CP Dầu khí MeKong  Cộng chuyển sang trang 33311 185.564 5111 1.855.636 1111 2.041.200 33311 909.262 5111 9.092.618 1111 3311 10.001.880 85.000.000 85.000.000 1121 97.043.080 86 97.043.080 Trang Số trang trƣớc chuyển sang 03/06 PC442 03/06 97.043.080 x Nộp tiền vào NH An Bình 1121 1111 04/06 PC447 04/06 x Nộp tiền vào NH An Bình 04/06 CTGS1118 04/06 Cty Triều Dân toán tiền nhiên liệu x PC450 05/06 TT tiền điện thoại tháng x 327.960.000 101.840.000 101.840.000 15.876.000 1311 1121 05/06 327.960.000 1121 1111 13311 15.876.000 38.492 6421 384.920 1111 05/06 06/06 PC456 PC458 05/06 x Nộp tiền vào NH An Bình 06/06 Xuất nhiên liệu ĐM Đ1/T6 phục vụ mua bán x 423.412 446.477.000 1111 1121 446.477.000 13311 1.772.727 6421 17.727.273 1111 06/06 CTGS1139 06/06 Chuyển trả phí chuyển tiền 24.000.000 đồng x 19.500.000 13311 1.000 635 10.000 11.000 1121 … Cộng chuyển sang trang 87 97.043.080 … … 1.009.130.492 1.009.130.492 Trang Số trang trƣớc chuyển sang 07/06 PC462 07/06 1.009.130.492 Nộp tiền vào NH An Bình x 1121 140.000.000 140.000.000 1111 07/06 PC464 07/06 Chi trả nợ vay theo hợp đồng x 311 500.000.000 1111 08/06 09/06 PT2629 PC467 08/06 Thu tiền xăng dầu loại x 09/06 TT tiền điện kỳ tháng x 09/06 x Cty VT Hậu Giang TT tiền nhiên liệu 688.091 5111 1111 6.880.909 PC474 10/06 TT tiền mua văn phòng phẩm x 7.569.000 13311 66.722 6421 667.220 733.942 1311 1121 10/06 500.000.000 33311 1111 09/06 CTGS1154 6421 35.945.520 35.945.520 537.000 1111 10/06 CTGS1168 10/06 x Chuyển trả tiền mua thép 3311 537.000 33.306.500 1121 … Cộng chuyển sang trang 88 1.009.130.492 33.306.500 … … 1.727.222.454 1.727.222.454 Trang Số trang trƣớc chuyển sang 11/06 PT2705 11/06 CTGS1178 12/06 12/06 PC478 PC480 1.727.222.454 11/06 Thu tiền bán xăng dầu 11/06 12/06 x x Chuyển trả tiền mua xăng dầu Nộp tiền vào NH An Bình 12/06 Xuất nhiên liệu ĐM Đ4/T6 phục vụ mua bán x 33311 11.318.182 5111 113.181.818 1111 124.500.000 3311 474.760.000 1121 474.760.000 1111 455.475.000 1121 455.475.000 13311 1.772.727 6421 17.727.273 19.500.000 1111 12/06 CTGS1191 12/06 x Thu bán xăng dầu loại 152.575 33311 1.525.745 5111 13/06 PC481 13/06 Nộp tiền vào NH An Bình x 1311 1.678.320 1121 384.076.000 384.076.000 1111 … Cộng chuyển sang trang 89 1.727.222.454 … … 3.187.211.774 3.187.211.774 Trang Số trang trƣớc chuyển sang 14/06 PT2759 3.187.211.774 14/06 Thu tiền bán xăng dầu x 33311 4.527.273 5111 45.272.727 1111 14/06 CTGS2011 15/06 PT2808 14/06 x Chuyển trả tiền mua xăng dầu 15/06 Thu tiền bán xăng dầu x 3311 PC491 16/06 CTGS2019 16/06 TT tiền mua nhớt CALTEX 16/06 x TT tiền mua xăng dầu Cn Cty CP Dầu khí MeKong x 49.800.000 486.000.000 1121 486.000.000 33311 2.263.636 5111 22.636.364 1111 16/06 24.900.000 13311 945.455 1561 1111 9.454.545 3311 10.400.000 152.000.000 1121 17/06 CTGS2027 17/06 Chuyển trả phí chuyển tiền 152.000.000 đồng x 152.000.000 13311 1.000 635 10.000 1121 … Cộng chuyển sang trang 90 3.187.211.774 11.000 … … 3.910.322.774 3.910.322.774 Trang Số trang trƣớc chuyển sang 18/06 PC495 18/06 TT lệ phí y giấy ĐKKD x 6422 3.910.322.774 42.000 1111 19/06 CTGS2039 19/06 x Chuyển trả tiền mua xăng dầu 3311 42.000 176.000.000 1121 20/06 PC499 20/06 Nộp BHXH T5+T6/2014 x 176.000.000 3383 8.078.400 3384 1.514.700 1111 22/06 CTGS2062 22/06 x Thu bán xăng dầu 696.382 5111 1311 6.963.818 500.000.000 PC517 24/06 Trả nợ cho Trần Ngọc Tấn x 311 27/06 PT3066 27/06 Thu rút Séc x 1111 1121 28/06 PC511 28/06 Nộp tiền vào NH An Bình x 9.593.100 33311 24/06 7.660.200 500.000.000 495.000.000 1111 495.000.000 1121 93.651.000 93.651.000 1111 … Cộng chuyển sang trang 91 3.910.322.774 … … 5.192.269.074 5.192.269.074 Trang 5.192.269.074 Số trang trƣớc chuyển sang 29/06 PT3105 29/06 Thu tiền bán xăng dầu x 33311 5.192.269.074 4.185.817 5111 41.858.173 1111 30/06 PT3113 30/06 CTGS2102 30/06 Thu tiền bán xăng A92 30/06 x x Chuyển trả tiền mua xăng dầu 46.043.990 33311 1.376.182 5111 13.761.818 1111 15.138.000 3311 112.000.000 1121 … Cộng số phát sinh đến cuối ngày 30/06/2014 112.000.000 … … 117.660.201.109 117.660.201.109 Sổ có 07 trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 07 Ngày mở sổ: từ ngày 01/06/2014 - 30/06/2014 Ngày 30 tháng 06 n m 2014 Giám đốc (Ký ghi rỏ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký ghi rỏ họ tên) 92 Ngƣời lập (Ký ghi rỏ họ tên) [...]... thu, phải trả tại Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến Từ đó đề ra các giải pháp để hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả, và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến - Phân tích số liệu và các chỉ... dụng vốn làm sao? Và nhƣ thế nào? để phát huy tính năng của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp ….một cách tốt nhất Chính vì vậy em đã chọn đề tài Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Doanh nghiệp tư nhân Xây dựng Hoàng Yến để làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải. .. nhằm đánh giá đƣợc tình hình vốn bằng tiền và tình hình thanh toán của Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến - Đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến 1.3.2 Phạm vi thời gian... liệu hạch toán: tháng 6 năm 2014 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến 2 CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả 2.1.1.1 Khái niệm - Vốn bằng tiền là một... ứng cho công nhân viên và các khoản phải thu khác (Bùi Văn Dƣơng, 2004) - Các khoản phải trả là nợ phải trả bao gồm các khoản nợ mà doanh nghiệp đang vay để bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động và các khoản nợ khác phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ: phải trả ngƣời bán, thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc, các khoản chi phí phải trả, phải trả và các khoản phải nộp khác (Bùi Văn... HH Phải trả tiền lƣơng nghỉ phép cho công nhân sản xuất (nếu trích trƣớc) TK 33311 TK 431 Thuế GTGT (nếu có) Tiền thƣởng phải trả từ quỹ khen thƣởng Nguồn: www.ketoanpro.edu.vn Hình 2.10 Sơ đồ kế toán phải trả ngƣời lao động 2.1.5.4 Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác * Khái niệm Các khoản phải trả, phải nộp khác là các khoản phải trả ngoài phạm vi phải trả khách hàng, phải trả nội bộ Nhƣ là các. .. nghiệp Để có thể tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp phải quan tâm đến nhiều vấn đề từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ sản phẩm Trong đó vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả giữ vai trò chủ đạo, tích cực trong quá trình sản xuất kinh doanh Vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả là phần hành không thể thiếu đƣợc đối với tất cả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó là công... thu, phải trả khác Bên Có: - Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng - Các khoản trợ cấp, BHXH, BHYT,… Tài khoản này có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có: Dƣ Nợ (nếu có): Phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng và các khoản khác cho ngƣời lao động Dƣ Có: Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng và các khoản khác còn phải. .. doanh nghiệp giúp doanh nghiệp xác định mức vốn cần thiết và sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh, cho các nhu cầu chi trả thanh toán thƣờng xuyên, hàng ngày và đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp diển ra thƣờng xuyên, liên tục Với nhận thức, vốn bằng tiền là yếu tố xuyên suốt và đặc biệt quan trọng từ khi Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến bắt đầu thành lập Với tầm quan... thanh toán tiền thƣởng * Tài khoản sử dụng TK 334 Phải trả ngƣời lao động” Nội dung và kết cấu của tài khoản này nhƣ sau: Bên Nợ: - Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trƣớc cho ngƣời lao động; - Các khoản khấu trừ vào tiền lƣơng, tiền công của ngƣời lao động nhƣ: BHXH, BHYT, KPCĐ,…; - Kết chuyển sang các khoản phải thu, ... KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG... động doanh nghiệp 34 Chƣơng 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN………………………………………………………………………… 35 4.1 Kế toán vốn tiền khoản phải. .. HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH KHƢU BỬU PHÚC MSSV: 4118618 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN - LONG TUYỀN, BÌNH THUỶ,