Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc ninh

125 509 5
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc ninh

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– HỒ THỊ NGỌC BÍCH TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– HỒ THỊ NGỌC BÍCH TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Vũ Thanh Liêm THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn tác giả gửi lời cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả Hồ Thị Ngọc Bích ii LỜI CẢM ƠN Để thực đề tài “Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh” nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Vũ Thanh Liêm, phó tổng cục trưởng Tổng cục Thống kê - Bộ KH Đầu tư, người hướng dẫn Khoa học tận tình bảo, giúp đỡ kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa suốt thời gian thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Mặt khác, để hoàn thành đề tài này, xin chân thành cám ơn tập thể Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, đồng nghiệp phòng Kiểm tra thuế số 2, phòng Thanh tra thuế, phòng Nghiệp vụ - Tổng hợp dự toán, phòng Kê khai, Kế toán thuế, phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT phòng ban liên quan Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh, ban, ngành với doanh nghiệp tạo điều kiện tốt để có số liệu thực đề tài Mặc dù thân cố gắng, đề tài không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo đồng nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn./ Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả Hồ Thị Ngọc Bích iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Những đóng góp chủ yếu luận văn 5 Kết cấu luận văn .5 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những nội dung tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra thuế 1.1.2 Mục đích tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc tra thuế 1.1.4 Phương pháp tra thuế 1.1.5 Các hình thức tra thuế 11 1.2 Những nội dung kiểm tra thuế 12 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 12 1.2.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 12 1.2.3 Yêu cầu kiểm tra thuế .12 1.2.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế .13 1.2.5 Sự giống khác tra kiểm tra thuế 14 iv 1.3 Doanh nghiệp quốc doanh cần thiết công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh .15 1.3.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh 15 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 18 1.3.3 Sự cần thiết công tác tra, kiểm tra thuế DN quốc doanh .20 1.3.4 Nội dung công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh theo quy trình tra, kiểm tra thuế .22 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 32 1.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 32 1.4.2 Mô hình quản lý thuế 33 1.4.3 Cơ chế quản lý thuế 34 1.5 Kinh nghiệm thực tế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế số tỉnh, thành phố - học cho Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 36 1.5.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế DN Cục Thuế số tỉnh thành phố 36 1.5.2 Bài học cho Cục Thuế Bắc Ninh .38 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .41 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 41 2.2 Hướng tiếp cận nghiên cứu 41 2.2.1 Tiếp cận theo ngành nghề .41 2.2.2 Tiếp cận có tham gia 41 2.3 Các phương pháp nghiên cứu .41 2.3.1 Chọn điểm nghiên cứu 41 2.3.2 Phương pháp thu thập xử lý số liệu 42 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 43 2.4 Hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh .43 2.4.1 Tỷ lệ kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan thuế 43 v 2.4.2 Tỷ lệ hồ sơ thuế phải điều chỉnh thuế .43 2.4.3 Tỷ lệ số thuế điều chỉnh qua kiểm tra .43 2.4.4 Tỷ lệ hoàn thành tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT .44 2.4.5 Tỷ lệ doanh nghiệp tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT 44 2.4.6 Tỷ lệ doanh nghiệp có phát sai phạm 44 2.4.7 Số thuế truy thu bình quân đợt tra, kiểm tra thuế 44 2.4.8 Số doanh nghiệp tra, kiểm tra số công chức thuế phận tra, kiểm tra .45 2.4.9 Tỷ lệ số thuế truy thu sau tra, kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý 45 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH .46 3.1 Khái quát tình hình tự nhiên - kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh .46 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 46 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 46 3.1.3 Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh 48 3.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh .50 3.2.1 Quá trình hình thành 50 3.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 51 3.2.3 Đội ngũ công chức 52 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh .54 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế công tác tra, kiểm tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 57 3.3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 57 3.3.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 61 vi 3.4 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế DN quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 94 3.4.1 Những kết đạt 94 3.4.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 95 Chƣơng 4: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 98 4.1 Mục tiêu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 98 4.2 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh .99 4.2.1 Hoàn thiện quy trình phương pháp tra, kiểm tra thuế DN NQD 99 4.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế 100 4.2.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin người nộp thuế 101 4.2.4 Hoàn thiện việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở quan thuế 102 4.2.5 Đổi công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 103 4.2.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra thuế tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra việc cung cấp thông tin yêu cầu cung cấp kết sau điều tra 105 4.2.7 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế 106 4.2.8 Một số giải pháp khác 107 4.3 Một số kiến nghị với cấp, ngành tăng cường hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh 108 4.3.1 Đối với Nhà nước 108 4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 109 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh .109 KẾT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CC: Công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT: Người nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doang nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định HSKT: Hồ sơ khai thuế XHCN: Xã hội chủ nghĩa KCN: Khu công nghiệp CCN: Cụm công nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt SDĐ: Sử dụng đất TH: Thực KH: Kế hoạch BCTC: Báo cáo tài viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh .58 Bảng 3.2: Số lượng DN NQD cục thuế tỉnh Bắc Ninh 59 Bảng 3.3: Kết thu thuế quốc doanh năm 2012-2014 60 Bảng 3.4: Kết lập kế hoạch tra Cục Thuế Bắc Ninh năm 2012-2014 63 Bảng 3.5: Kế hoạch kiểm tra thuế chuyên sâu trụ sở quan thuế doanh nghiệp quốc doanh 65 Bảng 3.6: Kế hoạch kiểm tra trụ sở doanh nghiệp .66 Bảng 3.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 71 Bảng 3.8: Kết kiểm tra, tra doanh thu tính thuế TNDN số DN năm 2012 76 Bảng 3.9: Kết kiểm tra chi phí số DN năm 2013 78 Bảng 3.10: Kết kiểm tra, tra thuế trụ sở DN .89 Bảng 3.11: Kết thực kế hoạch kiểm tra, tra DN .90 Bảng 3.12: Kết truy thu thuế theo loại hình doanh nghiệp 91 Bảng 3.13: Kết truy thu thuế theo loại thuế .92 Bảng 3.14: Tình hình nợ đọng tiền thuế truy thu tiền phạt DN sau kiểm tra, tra thuế trụ sở DN 93 Bảng 3.15: Kết thực công tác kiểm tra, tra thuế DN quốc doanh Cục Thuế Bắc Ninh quản lý 94 100 Đối chiếu số thuế phải nộp DN kê khai với tình hình kinh doanh, doanh số DN kỳ tính thuế Sự biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, cần phải đối chiếu năm để tìm điểm bất hợp lý trình kê khai thuế Trong trình đối chiếu cần đặc biệt ý đến trường hợp biến động doanh thu bất thường không phù hợp với quy mô kinh doanh doanh nghiệp, địa bàn… So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế DN Tùy theo yêu cầu mà ta lựa chọn nhiều cách đối chiếu so sánh khác Thông thường DN lựa chọn DN có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp kiểm tra theo yêu cầu quan cấp theo đơn thư tố giác) Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất Kiểm tra chi phí, đối chiếu với vấn đề toán công nợ Kiểm tra cân đối nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hoá, nguyên vật liệu, đối chiếu với chứng từ gốc, biểu kiểm kê đầu kỳ, so sánh thực tế qua kiểm kê với số tồn sổ sách hạch toán… ý hợp đồng vay vốn, hợp đồng toán trả chậm, liên quan đến hạch toán chi phí Cần có kết hợp với quan như: Kiểm toán, Tư vấn, Ngân hàng để có báo cáo tài trung thực xác kết hoạt động chuyển giao nội DN Đồng thời nắm bắt, kiểm soát chặt chẽ hoạt động thu, chi có liên quan đến hoạt động chuyển giao DN có liên kết với nước DN có mối quan hệ với Một vấn đề quan trọng phải xây dựng tiêu chí nhận diện hành vi, vi phạm từ DN bắt đầu thành lập để tránh trường hợp DN thành lập nhằm mua bán hóa đơn hành vi che dấu doanh thu, hành vi gian lận kê khai hạch toán chi phí… 4.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin có ý nghĩa quan trọng giúp cho công chức thuế không nhiều thời gian chiết xuất liệu hồ sơ kế khai thuế 101 người nộp thuế mà tập trung vào đánh giá rủi ro Đồng thời, xây dựng công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế có hiệu như: phân loại nhóm DN có dấu hiệu rủi ro, nhóm DN trọng điểm, nhóm ngành nghề cần sâu phân tích Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế thông tin liên quan đến khoản, mục nhiều khả xảy rủi ro… Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có Về ứng dụng có Cục Thuế phục vụ số yêu cầu cung cấp thông tin DN Tuy nhiên, điểm mấu chốt mối liên thông sở liệu ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Để hỗ trợ kịp thời cho công tác kiểm tra, tra thuế, Cục Thuế cần phải hoàn thiện kịp thời ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra, tra thuế có nhằm phân tích yếu tố rủi ro để đưa việc lựa chọn đối tượng kiểm tra cách xác hiệu Hoàn thiện ứng dụng hỗ trợ NNT thông qua mạng internet, xây dựng Cây liệu sách thuế theo sắc thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế theo sắc thuế nhanh gọn, người sử dụng dễ khai thác, dễ tìm hiểu Nâng cấp phần mềm ứng dụng, đưa ứng dụng phân tán thành ứng dụng tập trung để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu; nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT; bảo đảm công tác kiểm tra, tra thuế có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra, tra thuế DN NQD 4.2.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin người nộp thuế Khi tiến hành kiểm tra, tra thuế DN NQD, phận kiểm tra, tra thuế không sử dụng liệu CQT mà phải sử dụng hệ thống số liệu liên quan tới DN nhiều quan quản lý khác nhau, lúc việc tra cứu số liệu đạt mong muốn, ngành, quan tuỳ theo yêu cầu quản lý xây dựng hệ thống tiêu chí khác DN Để kiểm tra, tra thuế DN NQD đạt hiệu quả, đáp ứng cho 102 yêu cầu quản lý, tiết kiệm chi phí, phương diện Nhà nước cần thiết phải hoàn thiện hệ thống thông tin NNT, theo đó: + Thực triệt để việc cập nhật thông tin, xây dựng sở liệu NNT thật đầy đủ qua năm Tổ chức thu thập thông tin, phân loại DN, lựa chọn DN có rủi ro thuế, DN có quy mô lớn để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm theo quy định Luật quản lý thuế + Xây dựng phần mềm quản lý toàn thông tin, sở liệu NNT theo trương trình tiên tiến nhất, áp dụng công nghệ thông tin đại quản lý theo mã vạch… Điều quan trọng thông tin, liệu liên quan đến tất hoạt động sản xuất kinh doanh NNT cần phải lưu giữ đầy đủ kể từ năm bắt đầu hoạt động Để có tảng thông tin vững bước hoàn thiện công tác xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế 4.2.4 Hoàn thiện việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở quan thuế Việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm kết hợp công nghệ thông tin với kinh nghiệm quản lý công chức thuế thực tập trung qua nhiều bước giúp việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, tra để việc xây dựng kế hoạch đạt chất lượng cao Hoàn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro phù hợp với thay đổi sách Sau sàng lọc rủi ro từ cao xuống thấp, danh sách người nộp thuế phân tích rủi ro công khai, lấy ý kiến phản hồi từ Phòng Thanh tra, Phòng Kê khai – kế toán thuế, Phòng thuế TNCN, Bộ phận ấn - Phòng Hành Phòng có liên quan khác nhằm thu thập thêm thông tin, sàng lọc kỹ đối tượng kiểm tra Sau nhận kế hoạch kiểm tra, tra giao Phòng thực phân công cho trưởng đoàn thành viên triển khai phân tích bước để rà soát toàn kế hoạch kiểm tra dựa tiêu chí chủ yếu doanh thu, số lỗ phát sinh, số tiền hoàn thuế, ngành nghề kinh doanh, số năm chưa tra, kiểm tra để tiếp tục định hướng công tác xây dựng điều chỉnh kế hoạch Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cần phải tiếp tục xây dựng tiêu để xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế NNT, cân nguồn nhân lực đội ngũ công chức kiểm tra, tra Thực xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra theo chuyên đề nhằm nâng cao chất lượng công tác 103 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hình thành chương trình kiểm tra, tra có hiệu quả, mang lại nhiều số thu cho NSNN tuân thủ tốt tất NNT Xác định thực đầy đủ bước quy trình kiểm tra, tra 4.2.5 Đổi công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Từ ngày 01/01/2015 thực Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế, theo doanh nghiệp nộp cho quan thuế bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán số hồ sơ tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế công tác kiểm tra HSKT quan thuế gặp nhiều khó khăn, phức tạp, đòi hỏi quan thuế phải tích cực, chủ động công tác kiểm tra HSKT quan thuế đồng thời phải xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro áp dụng công nghệ tin học để phân tích, đánh giá rủi ro thuế áp dụng vào công tác kiểm tra HSKT Để nâng cao hiệu công tác này, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gửi đến CQT phải thực đối chiếu so sánh tiêu tờ khai thuế với tiêu chí đánh giá rủi ro, đối chiếu với số nộp ngân sách hệ thống liệu ngành Theo đó, lựa chọn DN có dấu hiệu rủi ro thuế theo quy trình Tổng cục thuế Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT phải coi trọng, thông qua kiểm tra hồ sơ khai thuế phải tạo chuyển biến thật chất để phát kịp thời rủi ro thuế đề xuất tiến hành kiểm tra trụ sở DN Phòng kiểm tra thuế phải đề mục tiêu thực năm, đưa tiêu phấn đấu năm để công chức kiểm tra có phương hướng thực - Công chức phân công làm công tác kiểm tra HSKT phải nắm chuyên môn, nghiệp vụ, có kỹ năng, kinh nghiệm công tác kiểm tra HSKT Cập nhật thông tin sách thuế, đối tượng kiểm tra, thực phân tích, kiểm tra HSKT đầy đủ theo kế hoạch giao đồng thời báo cáo lãnh đạo đơn vị kịp thời kết kiểm tra HSKT - Công chức phân công làm công tác kiểm tra phải thiết lập hồ sơ quản lý DN (giấy chứng nhận ĐKKD, điều lệ DN, kho hàng trực thuộc, tài khoản giao dịch ); Tiến hành kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm doanh nghiệp, sở vật chất, quy mô hoạt động, quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, định mức tiêu hao NVL để sản xuất sản phẩm (trụ sở,nhà xưởng, kho hàng, bến bãi, 104 phương tiện vận tải, hệ thống cửa hàng ), lực kinh doanh doanh nghiệp; kiểm tra xác định DN có đủ hay không đủ điều kiện để đặt in, tự in hóa đơn theo quy định để phục vụ công tác kiểm tra HSKT - Rà soát phân loại doanh nghiệp theo quy mô, ngành nghề kinh doanh mức độ rủi ro thuế - Tiến hành kiểm tra 100% HSKT phát sinh kỳ để phát kịp thời hành vi kê khai sai, không kê khai đầy đủ nghĩ vụ thuế, phát doanh nghiệp địa bàn không kê khai nộp thuế vãng lai,thuế nhà thầu Kiểm tra phát dấu hiệu sai phạm số DN thực việc kiểm tra chuyên sâu HSKT - Thường xuyên tra cứu thông tin đối tượng nộp thuế, doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, thông tin thông báo phát hành hóa đơn, thông báo hóa đơn không giá trị sử dụng ứng dụng tin học quản lý ngành Thuế Đối với HSKT có dấu hiệu rủi ro cao thuế: Qua kiểm tra HSKT phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thực hiện: - Tra cứu thông tin doanh nghiệp, thông tin phát hành hoá đơn doanh nghiệp có giao dịch mua bán - Yêu cầu doanh nghiệp cung cấp tài liệu liên quan đến hoạt động mua bán hàng hoá hợp đồng, hoá đơn, chứng từ toán, phiếu xuất kho, nhập kho, sổ sách kế toán có liên quan để có tài liệu phân tích, kiểm tra Nếu thấy cần thiết làm công văn đề nghị cung cấp thông tin, phối hợp kiểm tra nguồn gốc hàng hóa gửi quan Thuế địa phương quản lý doanh nghiệp có giao dịch mua bán với doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm - Tiến hành kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm doanh nghiệp, sở vật chất (nhà xưởng, kho hàng, bến bãi, phương tiện vận tải, hệ thống cửa hàng ), lực kinh doanh doanh nghiệp Xác định rõ quy mô, lực thực tế doanh nghiệp như: doanh nghiệp có hàng hoá không, mức độ hàng hoá để xác định doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thật lập khống hoá đơn bán cho doanh nghiệp khác để hợp thức hoá đầu vào - Kiểm tra việc xuất, nhập, tồn kho hàng hóa chứng từ liên quan đến xuất, nhập, tồn kho hàng hóa, chi phí vận chuyển hợp đồng vận chuyển, chứng từ toán chi phí vận chuyển hàng hóa, chứng từ liên quan đến thuê kho 105 hàng, bến bãi, kiểm tra thấy không hợp lý, không phù hợp với thực tế phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình thực kiểm tra xác minh - Lựa chọn số hóa đơn mua, bán hàng để yêu cầu doanh nghiệp giải trình cụ thể văn vấn đề: trình giao dịch ký hợp đồng; phương thức, địa điểm giao nhận hàng; phương tiện vận chuyển (biển kiểm soát), chi phí vận chuyển (bên chịu); việc giao, nhận hóa đơn, toán tiền hàng; Họ tên chức vụ người thực - Đối chiếu với tài liệu thu thập kết hợp với việc chất vấn doanh nghiệp để tìm điểm bất hợp lý Nếu doanh nghiệp không giải trình phải tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế, trường hợp có dấu hiệu mua bán hóa đơn phối hợp chuyển hồ sơ cho quan công an để điều tra 4.2.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra thuế tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra việc cung cấp thông tin yêu cầu cung cấp kết sau điều tra Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì CQT cấp cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thuế thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, ngành thuế cần phải theo dõi chặt chẽ phối hợp với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế nhằm thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, ngành thuế cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra, kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, Kiểm sát, Toà án Trong thời gian qua Cục thuế phối hợp chặt chẽ với quan liên quan, đặc biệt với quan Công an việc xác minh điều tra DN cố tình không kê khai, điều chỉnh hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thông báo, kết đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế, doanh nghiệp có hành vi vi phạm qua kiểm tra thuế chuyển hồ sơ sang quan điều tra Tuy nhiên, việc thu thập thông tin sau điều tra làm xử lý thuế chưa kịp thời đầy đủ, 106 thời gian tới cần có phối hợp chặt chẽ đồng thời quy định rõ trách nhiệm, thời gian cung cấp thông tin kết sau điều tra 4.2.7 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng, việc nâng cao kỹ kiểm tra, tra thuế, văn hóa công sở cập nhật kiến thức, nghiệp vụ, chế sách cần phải tiến hành thường xuyên liên tục Công tác đào tạo lực lượng công chức kiểm tra, tra phải đảm bảo đạt tiêu chuẩn, lực lượng công chức làm công tác kiểm tra, tra cấp giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả giao tiếp, tuyên truyền giải thích chế độ sách thuế cho NNT trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công việc Hiệu công tác kiểm tra, tra thuế DN NQD phụ thuộc nhiều vào trình độ công chức thuế nói chung công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng Đó nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý vấn đề thực tế phát sinh, xử lý vi phạm pháp luật thuế thẩm quyền Để nâng cao chất lượng công tác này, công chức kiểm tra, tra cần tập trung vào ba khâu: Đào tạo; xếp bố trí luân chuyển công chức làm công tác tra, kiểm tra; nâng cao đời sống tinh thần cho công chức làm công tác Việc nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế không đơn nâng cao mặt trình độ chuyên môn nghiệp vụ mà nâng cao văn hóa ứng xử đạo đức nghề nghiệp Bởi lẽ ngành thuế ngành nhạy cảm, công chức làm công tác tra, kiểm tra có điều kiện tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế lĩnh vực phải đấu tranh với cám dỗ vật chất, hành động, việc làm, lời nói công chức thuế ảnh hưởng tích cực tiêu cực tới hình ảnh Ngành thuế người nộp thuế Công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra phải người “ có tâm sáng, có nghề tinh thông” Chính vậy, để làm tốt công tác cần phải Thứ nhất, lực lượng kiểm tra, tra cần phải thường xuyên đào tạo, đào tạo lại, nâng cao lực công chức kiểm tra, tra thuế Chú trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán DN khả sử dụng công 107 nghệ đại việc phân tích, khai thác thông tin phục vụ công tác kiểm tra, tra thuế Thứ hai, việc bố trí, xếp luân chuyển công chức kiểm tra, tra thuế CQT cần tiến hành hợp lý Việc luân chuyển phải làm trình tự, người, việc nhằm đưa công chức có lực, có khả hoàn thành công việc cao vào làm công tác kiểm tra, tra thuế, đồng thời luân chuyển công chức yếu lực khỏi phận kiểm tra, tra thuế, qua nâng cao đươc hiệu chất lượng kiểm tra, tra thuế Thứ ba, cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống, tinh thần cho công chức kiểm tra, tra thuế nói riêng công chức thuế nói chung Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ công chức thuế trung thành, tâm huyết với ngành Tuyên truyền giáo dục tư tưởng: cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực công chức thuế trình kiểm tra, tra thuế nói riêng công tác quản lý thuế nói chung 4.2.8 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp lớn nêu trên, bên cạnh có giải pháp khác cần thiết để nâng cao, tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế địa bàn như: Thứ nhất, sử dụng đồng bộ, hiệu biện pháp hành chính, kinh tể công tác tra, kiểm tra Thứ hai, cần phải phối hợp chặt chẽ phận CQT, phận: quản lý, kiểm tra ấn nhằm liên kết thông tin có liên quan NNT lại với nhau, để tránh nhiều thiếu sót không cần thiết, giảm thiểu công việc mà hiệu lại cao Các phận cần phân công, phân nhiệm rõ ràng, sau nối kết thông tin cần thiết lại với nhau, đảm bảo công việc quản lý giám sát chặt chẽ hạn chế nhiều trường hợp gian lận Thứ ba, tăng cường phối hợp phận thực công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế phối kết hợp với ngành như: quan Công an, Viện Kiểm sát, quan Quản lý thị trường nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp gian lận thương mại… 108 Thứ tư, cần có sách thi đua khen thưởng kịp thời công chức hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, đồng thời phải xử lý thật nghiêm khắc hành vi tiêu cực, tham nhũng, không làm tròn trách nhiệm…đủ sức răn đe công chức ngành thuế Thứ năm, tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục thuế Hiện nay, tình trạng trốn, lậu thuế phổ biến, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân NNT chưa hiểu biết sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do đó, tính tuân thủ tự nguyện chưa cao, tình trạng gian lận xảy Từ lý ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết NNT mà toàn thể nhân dân thuế 4.3 Một số kiến nghị với cấp, ngành tăng cƣờng hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh 4.3.1 Đối với Nhà nước Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công bằng, phù hợp với thông lệ quốc tế đồng bộ, tránh chồng chéo, bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp, có DN quốc doanh Thứ hai, nghiên cứu bổ sung thẩm quyền điều tra thuế cho quan quản lý thuế Hiện Cơ quan quản lý thuế nước ta chức điều tra, khởi tố tội trốn thuế nước khác áp dụng, hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số thuế lớn có hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thông qua việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Chính đề nghị Nhà nước tăng thẩm quyền cho quan thuế có quyền tiến hành điều tra vụ án tội phạm thuế khởi tố vụ án có đủ chứng phạm tội Tất nhiên, để thực điều này, cần phải có phối hợp quan chức Công an, Viện kiểm sát CQT đóng vai trò nòng cốt 109 4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Thứ nhất, công tác đào tạo bồi dưỡng công chức thuế Đề nghị Tổng cục thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho công chức thuế, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách giao tiếp ứng xử, phương pháp làm việc với DN, phong cách làm việc công chức thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật công chức thuế Đối với số công chức thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Thứ hai, hoàn thiện qui trình tra, kiểm tra thuế Hiện công tác kiểm tra thuế thực theo quy trình 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Thuế nhiều điểm chưa phù hợp, nhiều điểm bị lạc hậu so với sách thuế sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế quy định quy trình tra, kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm doanh nghiệp có khác Nên thực tra thuế loại hình cần có quy trình riêng Thứ ba, đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin Đề nghị xây dựng phần mềm quản lý, sử dụng hóa đơn liên thông toàn quốc, để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đơn toàn doanh nghiệp hoạt động, có đầy đủ thông tin hóa đơn bất hợp pháp Đề nghị xây dựng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro thuế để áp dụng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh Đề nghị UBND tỉnh ban hành văn quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan chức việc phối hợp thực công tác kiểm tra, 110 tra thuế Chủ trì ban hành bảng khung giá số mặt hàng nhạy cảm, dễ bị DN lợi dụng ghi giá bán thấp thực tế để làm sở cho ngành thuế áp giá ấn định tính thuế cho phù hợp Đề nghị UBND tỉnh Bắc Ninh đạo Sở, Ban, Ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với Cục thuế công tác tra, kiểm tra thuế, quan Công An, Viện Kiểm sát, Quản lý thị trưởng nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp 111 KẾT LUẬN Theo lộ trình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt hoạt động kiểm tra, tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa khoa học sang chế kiểm tra, tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra, tin học hoá phương pháp kiểm tra, tra Đồng thời, việc xếp tổ chức lại máy kiểm tra, tra thuế cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ kiểm tra, tin học, ngoại ngữ cho làm công tác kiểm tra, tra thuế việc cấp thiết ngành thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Để thực thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế cần nhiều yếu tố, có tập trung cao nhân lực, tài lực nỗ lực lớn không từ phía sách Nhà nước, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế mà từ phía Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh công chức ngành thuế Từ phân tích trên, tác giả nhận thấy Công tác kiểm tra, tra thuế DN NQD có ý nghĩa quan trọng không công tác quản lý thu ngân sách Cơ quan thuế mà góp phần tích cực việc chấn chỉnh công tác kế toán, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp kiểm tra, ngăn ngừa hành vi, vi phạm pháp luật, tạo môi trường bình đẳng SXKD Với thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh mà tác giả tiến hành nghiên cứu phân tích cho thấy: Bên cạnh ưu điểm, thành tích công tác kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh góp phần không nhỏ vào kết chung Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm vừa qua, nhược điểm cần phải tiếp tục hoàn thiện Từ việc phân tích thực trạng, tồn nguyên nhân chính, tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị giải pháp: hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tra, tra thuế; đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác kiểm tra, tra thuế; hoàn thiện hệ thống thông tin 112 NNT, hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế ; đổi công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT; làm tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra, tra thuế giải pháp nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế Thực đồng giải pháp, kiến nghị nêu chắn góp phần quan trọng việc hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế DN NQD nói riêng công tác quản lý thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân mức độ, nên luận văn chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, ngành, quan tâm đến đề tài để nội dung nghiên cứu hoàn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nói riêng cho Ngành thuế nói chung./ 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Cục Thống kê tỉnh Bắc Ninh (2013), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh năm 2012, Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2013), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2013 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2014 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2015), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015 Cục thuế Tỉnh Bình Dương (2013) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Bình Dương Cục thuế Hà Nội (2012), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội 10 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 11 Quốc hội (2012), Luật số: 21/2012/QH13, Sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 12 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11, Hà Nội 13 Quốc hội (2010), Luật tra số 56/2010/QH12, Hà Nội Thủ tướng (2011) 14 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Quyết định số 732/QĐ-TTg chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112010, Hà Nội 16 Tạp chí thuế số 1+2 tháng 01/2011, Chiến lược tài giai đoạn 2011-2015, đích đến với mục tiêu lớn 114 17 Tổng cục thuế, Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 18 Tổng cục Thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 28/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 19 Tổng cục thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế 20 Tổng cục Thuế (2009) Quyết định số 460/QĐ-TCT Ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2012) Tổng kết công tác tra, kiểm tra ngành thuế 2012, nhiệm vụ, giải pháp năm 2013, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2013) Tổng kết công tác tra, kiểm tra ngành thuế 2013, nhiệm vụ, giải pháp năm 2014, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012 24 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 25 Hồ Hoàng Trường (2011), Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 26 UBND tỉnh Bắc Ninh (2013), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh năm 2012 27 Văn kiện Đại hội đảng tỉnh Bắc Ninh lần thứ XVIII 28 Web: http://www.gdt.gov.vn; http://www.bacninh.gov.vn; + http://tapchithue.com.vn; + http://www.google.com.vn [...]... dung: + Lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra thuế; + Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh; 5 + Giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 4 Những đóng góp chủ yếu của luận văn - Luận văn góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DN NQD trong nền kinh... văn Ngoài phần mở đầu, luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN Ngoài quốc doanh; Chương 2: Phương pháp nghiên cứu; Chương 3: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh; Chương 4: Một số giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục. .. chuyên trách công tác thuế + Cơ quan thuế cũng là nhân tố có tầm ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Công chức, viên chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế có hiểu biết về lĩnh vực DN mà mình trực tiếp làm công tác thanh, kiểm tra thuế và Quy trình thanh, kiểm tra thuế rõ ràng, cụ thể, thì công tác thanh tra, kiểm tra sẽ được thực hiện tốt + Doanh nghiệp cũng là... chí đánh giá hiệu quả thanh tra, kiểm tra được đánh giá theo kỳ (quý, năm) và được chia theo sắc thuế; theo hình thức thanh tra, kiểm tra; theo loại đối tượng nộp thuế và từng nội dung thanh tra, kiểm tra tương ứng 1.3.3 Sự cần thiết của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh - Thứ nhất, góp phần tăng thu cho NSNN Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế là vô cùng quan trọng... 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nội dung quản lý thuế về thanh tra, kiểm tra thuế và các quy trình thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: đề tài tập trung nghiên cứu, đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (do phòng kiểm tra thuế số 2 quản lý thuế) - Về thời gian: các số liệu thống kê... đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh, để đề xuất các giải pháp góp phần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đáp ứng yêu cầu thực tế 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa một số vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN nói chung và DN... quan thuế đều phải tuân theo quy trình này 1.3.4.2.Quy trình kiểm tra thuế Theo Luật quản lý thuế và theo quy trình kiểm tra thuế thì phương thức kiểm tra thuế bao gồm kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp 25 Kiểm tra thuế gồm Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp Sơ đồ 1.1 Mô hình kiểm tra thuế a/ Quy trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế: Công. .. câu hỏi Đối tượng điều tra là công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai với số lượng mẫu là 150 người Sau khi có kết quả điều tra, khảo sát, tác giả đã sử dụng các phương pháp phân tích và đi đến kết luận: 3 thành phần xác định công tác thanh, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh Đồng Nai đã thay đổi Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng... sách của tỉnh Mặc dù vậy, công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nhất là công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN NQD ở Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh vẫn còn những bất cập như chưa kịp thời phát hiện được lỗi vi phạm của người nộp thuế; chất lượng công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế ngày càng cao; tình trạng vi phạm pháp luật thuế của của doanh nghiệp nói... với kế hoạch năm và tỷ lệ thanh tra, kiểm tra hàng năm so với tổng số đối tượng thanh tra, kiểm tra; Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua thanh tra, kiểm tra, đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế trên tổng số đối tượng thanh tra, kiểm tra, tổng số tiền thuế truy thu qua thanh tra, kiểm tra và số tiền thuế truy thu bình quân trên đối tượng thanh ... PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 98 4.1 Mục tiêu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế. .. thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế; + Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh; + Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Những... pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế DN quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 6 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

Ngày đăng: 17/11/2015, 09:19

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan