BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI -  - VŨ VIỆT HƯNG QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số : 60.34.05 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI BẰNG ðOÀN HÀ NỘI – 2012 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học tôi, ñược thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn hướng dẫn PGS.TS.Bùi Bằng ðoàn Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa ñược công bố hình thức trước trình, bảo vệ công nhận Tác giả luận văn Vũ Việt Hưng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… i LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc ñến thầy giáo, cô giáo cán trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, người ñã nhiệt tình giảng dạy, truyền ñạt kiến thức quý báu tạo ñiều kiện học tập cho suốt trình học tập, nghiên cứu trường ðặc biệt, muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo PGS.TS Bùi Bằng ðoàn, người ñã tận tình bảo, hướng dẫn giúp ñỡ thực nghiên cứu luận văn Trong trình thu thập tài liệu, nhận ñược giúp ñỡ nhiệt tình Ban lãnh ñạo cán công chức Chi cục thuế huyện Gia Lâm Cuối cùng, xin gửi tới thầy cô, gia ñình, ñồng nghiệp bạn bè tình cảm chân thành lời chúc tốt ñẹp Tác giả luận văn Vũ Việt Hưng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… ii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng .vi Danh mục hình vii Danh mục chữ viết tắt viii MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi nội dung nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi không gian nghiên cứu 1.4.3 Phạm vi thời gian nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI DNNQD 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế ñối với DNNQD 2.1.1 Một số vấn ñề chung DNNQD 2.1.2 Thuế sắc thuế áp dụng ñối với DNNQD 2.1.3 Thu thuế quản lý thu thuế ñối với DNNQD 13 2.1.4 ðặc ñiểm quản lý thu thuế ñối với DNNQD 14 2.1.5 Yêu cầu quản lý thu thuế ñối với DNNQD 15 2.1.6 Nội dung quản lý thu thuế ñối với DNNQD 19 2.2 Cơ sở thực tiễn ñề tài 27 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… iii 2.2.1 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp nước nước 27 2.2.2 Hệ thống ñề tài nghiên cứu liên quan 34 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Khái quát chung Chi cục thuế Gia Lâm 36 3.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế Gia Lâm 37 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Gia Lâm 40 3.1.4 Tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN .43 3.2 Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 44 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 45 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế ñối với DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm 46 4.1.1 Quá trình phát triển DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm 46 4.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế 47 4.1.3 Xây dựng kế hoạch tổ chức thực kế hoạch thu thuế 56 4.1.4 Thực khâu quy trình quản lý thu thuế 58 4.1.5 Thực trạng ñại hoá quản lý thu thuế ñối với DNNQD 78 4.2 ðịnh hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế ñối với DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm 79 4.2.1 ðịnh hướng 79 4.2.2 Mục tiêu 81 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm 81 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… iv 4.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế 81 4.3.2 Thực tốt khâu quy trình quản lý thu thuế ñối với DNNQD 83 4.3.3 Hiện ñại hoá quản lý thu thuế ñối với DNNQD 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 5.1 Kết luận 95 5.2 Kiến nghị 96 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội 96 5.2.2 Với UBND huyện Gia Lâm ngành hữu quan khác 96 5.2.3 Với Cục thuế TP Hà Nội Chi cục thuế huyện Gia Lâm 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu tổ chức lao ñộng phân theo ñội thuế 40 Bảng 3.2 Cơ cấu lao ñộng phân theo ngạch công chức chức danh 41 Bảng 3.3 Cơ cấu lao ñộng phân theo trình ñộ ñộ tuổi 42 Bảng 3.4 Kết thực nhiệm vụ thu NSNN 43 Bảng 4.1 Tình hình phát triển DNNQD 46 Bảng 4.2 Số cán theo phận chức trình ñộ 55 Bảng 4.3 Kết thực dự toán ñược giao 57 Bảng 4.4 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ 59 Bảng 4.5 Ý kiến ñánh giá DN công tác tuyên truyền hỗ trợ 60 Bảng 4.6 Kết ñăng ký cấp mã số thuế ñến ngày 31/12/2011 64 Bảng 4.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 69 Bảng 4.8 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 71 Bảng 4.9 Ý kiến ñánh giá DN công tác kiểm tra thuế 72 Bảng 4.10 Kết chống thất thu thuế ñối với DNNQD 75 Bảng 4.11 Kết thu nợ ñối với DNNQD 76 Bảng 4.12 Số nợ thuế DNNQD 77 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… vi DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ ñồ tổ chức máy ngành thuế 21 Hình 3.1 Biểu ñồ tỷ trọng số thu thuế NQD 44 Hình 4.1 ðồ thị tốc ñộ phát triển DNNQD 47 Hình 4.2 Sơ ñồ tổ chức máy quản lý thu thuế 50 Hình 4.3 Biểu ñồ tổng số thu thuế, phí, lệ phí 58 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CNH, HðH Công nghiệp hóa, ñại hóa CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HðND Hội ñồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QL Quản lý SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTðB Tiêu thụ ñặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… viii MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người ñã chứng minh rằng, thuế ñời tất yếu khách quan, gắn liền với ñời, tồn phát triển nhà nước ðể trì tồn mình, nhà nước cần có nguồn tài ñể chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ Trung ương ñến ñịa phương, chi cho công việc ban ñầu thuộc chức nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng, chi cho vấn ñề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Thuế, từ khu vực doanh nghiệp (DN) nói chung từ khu vực doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) nói riêng, có vai trò quan trọng, vừa nguồn thu lớn ngân sách nhà nước (NSNN), vừa công cụ ñiều tiết ñịnh hướng phát triển doanh nghiệp ðể nâng cao vai trò thuế, cần thiết phải tổ chức quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp, ñặc biệt khu vực doanh nghiệp quốc doanh Cùng với việc cải cách hệ thống thuế thời gian qua, quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp quốc doanh nước ñã ñược ñổi nhiều mặt, từ pháp luật, sách, quy trình, thủ tục ñến quản lý thu thuế tất cấp từ Trung ương ñến ñịa phương Kết là, thu thuế từ khu vực doanh nghiệp quốc doanh tăng số lượng, ñổi cấu nguồn thu, ñồng thời củng cố nuôi dưỡng ñược nguồn thu Theo số liệu thống kê hành, số thu từ doanh nghiệp nước chiếm 71% tổng thu nội ñịa NSNN hàng năm Trong ñó, số thu từ DNNQD chiếm 41%, số thu ñối tượng gấp nhiều lần số thu từ ñối tượng khác hộ kinh doanh cá thể Tuy vậy, bên cạnh kết ñạt ñược, quản lý thu thuế ñối với Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… DN, xác ñịnh nguyên nhân, tình trạng nợ DN Từ ñó, có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp ðào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý ñảm bảo cán có ñủ lực hiệu công việc 4.3.2.4 Tăng cường kiểm tra thuế, ñổi hoạt ñộng kiểm tra thuế ñối với DNNQD Tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế, phát trường hợp kê khai không ñúng, không ñủ, không kịp thời số thuế phải nộp ñể có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, ñánh giá rủi ro ñể kiểm tra doanh nghiệp trốn lậu thuế Kiểm tra doanh nghiệp sử dụng hóa ñơn bất hợp pháp, không hợp lý, chia nhóm hành vi vi phạm doanh nghiệp như: Nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hoá ñơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế ñộ kế toán ðảm bảo 100% số lượng doanh nghiệp ñược lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải ñược phân tích hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, báo cáo tài Thực biện pháp phân loại DN ñể có kế hoạch quản lý thích hợp ðối với doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai, cần tập trung xử lý dứt ñiểm ðối với doanh nghiệp không tồn tại, không liên hệ ñược hoàn tất thủ tục thông báo bỏ trốn Tổ chức kiểm tra ñịa ñiểm ñặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho thuê văn phòng ñể nắm thông tin cần thiết Yêu cầu 100% DN kinh doanh vàng bạc ñịa bàn huyện phải ñăng ký với Chi cục thuế mẫu hoá ñơn tự in ñể kiểm soát ñược doanh thu bán ðội kiểm tra phải tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm doanh nghiệp ñể chấn chỉnh, xử lý kịp thời ðặc biệt, ñối với ñơn vị xuất hoá ñơn khống, xin hoá ñơn, bỏ sót doanh thu Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 90 Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp ñể xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch cho phù hợp, cụ thể: ðối với doanh nghiệp thường xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần ðối với doanh nghiệp có sai phạm không thường xuyên khoảng hai ñến ba năm kiểm tra lần, doanh nghiệp lại năm năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa ñảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa không gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn ñáng Cần có biện pháp kiểm tra, ñánh giá tinh thần, thái ñộ cán thuế thực công tác kiểm tra DN theo Bảng 4.9 số liệu ñiều tra có cán làm công tác kiểm tra chưa thực ñược DN ñánh giá cao tinh thần thái ñộ ñến kiểm tra DN Củng cố công tác tra kiểm tra ñối với DNNQD, tập trung vào biện pháp chống thất thu NSNN theo ñối tượng nộp thuế, ñối tượng chịu thuế nhằm ñảm bảo quan thuế quản lý ñủ DN ñối tượng chịu thuế, tính ñúng tiền thuế phải nộp vào NSNN Xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác kiểm tra, tra thuế Với số lượng DNNQD tăng nhanh, quan thuế tra, kiểm tra tất DN, phải giới hạn phạm vi Phạm vi ñó bao gồm DN có mức ñộ rủi ro thuế cao tức có biểu ẩn lậu, trốn lậu thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh NNT, không làm tốn không cần thiết cho quan thuế Theo mô hình sau: Chuyển ñổi từ việc tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, ñi vào chiều sâu theo mức ñộ vi phạm Chuyển hoạt ñộng tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 91 Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên ñề nội dung vi phạm Chẳng hạn, lập tổ tra, kiểm tra theo chuyên ñề: chống chuyển giá, kê khai thuế Chi nhánh, ngăn chặn sử dụng hoá ñơn bất hợp pháp, kinh doanh ga, sữa, rượu… 4.3.3 Hiện ñại hoá quản lý thu thuế ñối với DNNQD Hiện ñại hoá quản lý thu thuế cần ñược tiến hành nhiều hình thức, từ quy trình ñến việc áp dụng phương pháp sử dụng phương tiện ñại máy tính, mạng Internet, chương trình quản lý thuế Các nội dung ñại hoá cụ thể sau: Một là, thực quy trình ñại quản lý thu thuế Tiếp tục ñạo tổ chức triển khai thực Chương trình hành ñộng thực Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Luật phòng, chống tham nhũng Tiếp tục ñẩy mạnh cải cách ñại hoá ngành thuế theo chương trình, kế hoạch Cục thuế Hà Nội thực ðề án 30 ñơn giản hoá thủ tục hành thuế ñảm bảo thời hạn chất lượng Tổ chức thực tốt ñề án ñại hóa ngành thuế theo ñúng lộ trình kế hoạch Cục thuế TP Hà Nội ñịa bàn huyện Tiếp tục triển khai dự án “Nộp thuế qua Ngân hàng” Tiếp tục củng cố hệ thống CSDL tập trung NNT Triển khai mở rộng hệ thống ứng dụng CNTT ñáp ứng theo yêu cầu mô hình quản lý thuế tập trung Chuẩn bị triển khai kê khai thuế qua mạng theo kế hoạch Cục thuế Quy trình ñại quản lý thu thuế ñược xây dựng ñiều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ứng dụng rộng rãi công nghệ thông tin, với khối lượng thông tin tăng nhanh, không áp dụng quy trình quản lý thu thuế ñại ðể áp dụng quy trình quản lý thu thuế ñại phải xây dựng ñồng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 92 ñiều kiện, trước tiên tư tưởng nhận thức, tiếp ñó hệ thống trang thiết bị, sở vật chất nguồn nhân lực; bố trí, xếp lại lao ñộng phận tham gia quy trình Hai là, ñẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế ñối với DNNQD Có thể nói, ứng dụng công nghệ thông tin vấn ñề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế ñối với DNNQD nói riêng Trong năm qua, ngành thuế ñã có nhiều cố gắng ñẩy mạnh phát triển tin học thuế nhằm xây dựng hệ thống thuế ñiện tử xu hướng xây dựng phủ ñiện tử Mặc dù, quản lý thu thuế ñã ñược ứng dụng hiệu công nghệ thông tin khâu: ñăng ký thuế; kê khai tính thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai; trao ñổi thông tin; kế toán thuế; tra kiểm tra quản lý thu nợ thuế Tuy nhiên, toàn khâu chưa hoàn thiện ñồng bộ, có số khâu chưa thực thực phần nên ảnh hưởng ñến toàn quy trình quản lý thu thuế, gây chậm trễ chồng chéo thủ công công nghệ hiệu thấp ðể tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế ñối với DNNQD, ứng dụng công nghệ thông tin, giải pháp cụ thể ñối với khâu, ứng dụng sau: Trong ñăng ký thuế: xây dựng hoàn thiện dịch vụ mạng ñể phục vụ việc ñăng ký kinh doanh ñăng ký thuế cho DN Với dịch vụ này, DN thành lập, NNT không cần ñến quan chức mà ñâu truy cập ñịa dịch vụ, ñiền vào mẫu thông tin quy ñịnh sau ñó gửi ñi, quan chức nhận liệu xử lý thông báo hẹn ngày trả kết cho DN Trong kê khai tính thuế: xây dựng dịch vụ mạng ñể DN kê khai gửi hồ sơ khai thuế mạng ñến quan thuế, với số lượng tờ khai nhiều kê khai, in giấy gửi trực tiếp qua bưu ñiện chi phí lớn, Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 93 với dịch vụ hiệu cao Trước hết tiết kiệm chi phí giấy mực in thời gian ñi lại, chuyển tờ khai ñến quan thuế Trong trao ñổi thông tin - kế toán thuế: tăng cường triển khai ứng dụng kết nối thông tin quan thuế - KBNN ñể hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin khâu kế toán thuế Trong công tác tra kiểm tra: ñã triển khai chương trình hỗ trợ tra, kiểm tra dừng lại mức ñộ ghi chép phản ánh trình thực tra kiểm tra quan thuế Các công việc kiểm tra, ñối chiếu thông tin, sổ sách hoá ñơn chứng từ phải trực tiếp gặp DN quan thuế khác ñể thu thập bảng kê hoá ñơn Giải pháp ñây xây dựng hoàn thiện ñẩy mạnh việc ứng dụng kiểm tra, ñối chiếu hoá ñơn Toàn liệu bảng kê hoá ñơn mua bán hàng hoá dịch vụ ñều ñược nhập lưu trữ hệ thống, cần kiểm tra ñối chiếu ñâu, quan thuế ñều truy cập vào tra cứu có kết Trong quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: xây dựng hoàn thiện ứng dụng Quản lý nợ thuế theo hướng quản lý ñược tất khoản nợ DN chi tiết theo tính chất tuổi nợ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế, từ khu vực DN nói chung từ khu vực DNNQD nói riêng, có vai trò quan trọng, vừa nguồn thu lớn NSNN, vừa công cụ ñiều tiết ñịnh hướng phát triển doanh nghiệp Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế nay, số lượng, loại hình quy mô DNNQD ngày tăng Việc thu thuế từ khu vực phức tạp, có nhiều ñặc thù, ñòi hỏi phải ñổi quy trình, thủ tục nâng cao trình ñộ quản lý cán thuế Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu ñể tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Gia Lâm vấn ñề quan trọng cấp bách giai ñoạn Trong năm qua, công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Gia Lâm ñã ñạt ñược kết ñịnh Dự toán thu NSNN tổng thể hoàn thành vượt mức yêu cầu ñặt Công tác quản lý thu thuế ñối với DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm thực mô hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê khai ñăng ký thuế, tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế ñến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế ñối với doanh nghiệp ðây thách thức lớn ñối với Chi cục hạn chế ñịnh tổ chức máy thu thuế, thực khâu quy trình quản lý thu thuế, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế ðể tăng cường công tác quản lý thu thuế ñối với DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm, luận văn ñã ñưa giải pháp gồm: Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế; Thực tốt khâu quy trình quản lý thu thuế; Hiện ñại hoá quản lý thu thuế ñối với DNNQD Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 95 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội Sửa ñổi, bổ sung Luật quản lý thuế ñối với quy ñịnh thời gian khai thuế, nộp thuế ñể giảm tần suất kê khai, nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế ñăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua hình thức ñiện tử; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin ñảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao 5.2.2 Với UBND huyện Gia Lâm ngành hữu quan khác ðề nghị UBND huyện Gia Lâm thường xuyên ñạo Phòng, Ban ngành, xã, thị trấn thực tốt Luật quản lý thuế văn hướng dẫn, phối hợp chặt chẽ với quan thuế ñể tổ chức thực tốt công tác quản lý thu thuế theo quy ñịnh ðề nghị quan Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra Nhà nước, Viện kiểm sát tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc kiểm tra, ñiều tra, xử lý ñối tượng nộp thuế vi phạm trốn lậu thuế, nợ thuế chống thất thu NSNN 5.2.3 Với Cục thuế TP Hà Nội Chi cục thuế huyện Gia Lâm Tiếp tục quan tâm ñào tạo, bồi dưỡng, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho ñội ngũ CBCC, sách pháp luật thuế tin học ñể nâng cao trình ñộ mặt cho CBCC thuế nhằm ñáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thu thuế Hiện nay, với số lượng DNNQD ngày tăng nhanh chóng mà số lượng cán công chức hạn chế, ñề nghị Cục thuế TP Hà Nội bổ sung CBCC ñể ñáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế Bổ sung số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế lên khoảng 25% tổng cán Chi cục Tuyển chọn cán kiểm tra thuế có trình ñộ chuyên môn cao, có tư tưởng vững vàng, thường xuyên trau dồi kinh nghiệm, có kiến thức tổng hợp tài chính, kế toán, kiểm toán cần thiết cho công tác tra, kiểm tra thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban Chấp hành Trung ương ðảng Cộng sản Việt Nam (2007), Nghị Hội nghị lần thứ tư Ban Chấp hành Trung ương ðảng khoá X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Ban Tư tưởng - Văn hoá Trung ương - Tổng cục Thuế (2006), Hỏi ñáp chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2005 - 2010, Hà Nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập Chính phủ (2003), Báo cáo tổng kết năm thực luật thuế mới, Hà Nội Bộ tài (2011), “Báo cáo Ngân sách Nhà Nước năm 2010”; http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/; Hà nội Chi cục thuế Gia Lâm (2007), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế Gia Lâm (2008), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế Gia Lâm (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế Gia Lâm (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 10 Chi cục thuế Gia Lâm (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 11 Cục thuế TP Hà Nội (2005), Kỷ yếu 1990 - 2005, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Cục thuế TP Hà Nội (2011), Triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2015, Hà Nội 13 ðào Hồng Cầu (2011), " Tăng cường công tác quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp quốc doanh ñịa bàn tỉnh Phú Thọ ", Luận văn Thạc sĩ Kinh tế tài - ngân hàng, Học viện tài chính, Hà Nội 14 ðảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện ðại hội ñại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 15 ðỗ ðức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 16 Quốc Hội (1997), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 17 Quốc Hội (2003), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa ñổi), Hà Nội 18 Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa ñổi), Hà Nội 19 Quốc hội (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 97 20 Quốc Hội (1997), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 21 Quốc Hội (2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa ñổi), Hà Nội 22 Quốc Hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp(sửa ñổi), Hà Nội 23 Quốc Hội (1998), Luật Thuế tiêu thụ ñặc biệt, Hà Nội 24 Quốc Hội (2003), Luật Thuế tiêu thụ ñặc biệt (sửa ñổi), Hà Nội 25 Quốc Hội (2008), Luật Thuế tiêu thụ ñặc biệt (sửa ñổi), Hà Nội 26 Thủ tướng Chính phủ (2008), Quyết ñịnh số 115/2009/Qð-TTg qui ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 27 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết ñịnh số 732/Qð-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011-2020, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2001), Báo cáo khảo sát tổ chức quản lý thuế Australia, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2003), Báo cáo hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát hệ thống sách thuế quản lý thuế Hungary, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2004), Chuyên ñề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) 32 Tổng cục Thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế ñến năm 2010, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình ðăng ký thuế - TINC, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý thuế - QLT, Hà Nội 35 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý ấn - QLAC, Hà Nội 36 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý nợ thuế - QTN, Hà Nội 37 Tổng cục Thuế (2010), Quyết ñịnh số 503/Qð-TCT quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 38 Tổng cục Thuế (2010), Quyết ñịnh số 504/Qð-TCT quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ ñội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội 39 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; Hà Nội 40 Tổng cục Thuế (2007), Quy trình Quản lý ðăng ký thuế; Hà Nội Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 98 41 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Hoàn thuế; Hà Nội 42 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kê khai nộp thuế kế toán thuế; Hà Nội 43 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế; Hà Nội 44 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Miễn giảm thuế; Hà Nội 45 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Quản lý thu nợ thuế; Hà Nội 46 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Thanh tra thuế; Hà Nội 47 Tổng cục Thống kê (2012), “Số liệu thống kê ngân sách nhà nước 2007-2011”, http://www.gso.gov.vn, Hà Nội 48 Viện Ngôn ngữ học (2003), Từ ñiển tiếng Việt, Nxb ðà Nẵng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 99 PHỤ LỤC PHIẾU ðIỀU TRA ðỐI VỚI DNNQD VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM, TP HÀ NỘI Kính thưa ông (bà)! Nhằm ñánh giá công tác quản lý thu thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm, TP Hà Nội, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu ñiều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục ñích nghiên cứu, tuyệt ñối không sử dụng vào mục ñích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác ñể ñề tài nghiên cứu ñược thành công PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ðƯỢC PHỎNG VẤN a Họ tên người ñược ñiều tra: .……………… .…… b Tuổi …………………….Giới tính Nam Nữ c Trình ñộ chuyên môn: Trung cấp Cao ñẳng ðại học Trên ñại học Khác d ðơn vị công tác: ………… … … ……… ……… ñ Chức vụ: … .……… … .… …… ……… e ðịa chỉ: f Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Công ty TNHH Công ty cổ phần Loại hình khác g Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất Xây dựng Thương mại Khác h Vốn Dưới tỷ Dịch vụ Từ tỷ ñến tỷ Từ tỷ ñến 10 tỷ Trên 10 tỷ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 100 PHẦN II: ðÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HIỆN NAY Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo ñánh giá CÁC VẤN ðỀ CHỦ YẾU = ñiểm số thấp cho vấn ñề nêu lên = ñiểm số cao cho vấn ñề nêu lên 1.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế 2.Trả lời trực tiếp sách thuế 3.Trả lời ñiện thoại sách thuế 4.Trả lời văn sách thuế 5.Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế 5 8.Kỹ giải công việc CBCC 9.Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN 10.Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý 5 5 cho DN 6.Tập huấn, ñối thoại với doanh nghiệp Tinh thần, thái ñộ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC 11.Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế sẵn có dễ dàng tiếp cận 12.Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ ràng, dễ hiểu ñáp ứng yêu cầu 13.ðội ngũ tuyên truyền viên giàu kinh nghiệm, nắm vững pháp luật thuế 14.Nhân viên hướng dẫn có trang phục gọn gàng, lịch có ñeo thẻ ngành Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 101 15.Khu vực hướng dẫn, hỗ trợ thuế thoáng mát, rộng rãi 16.Tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế riêng cho loại hình, ngành nghề KD 17.Chính sách thuế ñược phổ biến ñến người nộp thuế kịp thời 5 5 5 5 5 5 5 18.Cơ quan thuế biết lắng nghe hiểu ñược khó khăn, vướng mắc thuế người nộp thuế 19.Các hình thức tuyên truyền, khuyến khích ña dạng, có sở lý hợp lý 20 Việc tra, kiểm tra quan thuế có gây ảnh hưởng ñến SXKD 21 Công tác kế toán có tạo ñiều kiển cho DN kê khai nộp thuế 22.Hoạt ñộng quản lý ñăng ký, kê khai thuế hoàn thuế nói chung tốt 23.Các hình thức ñôn ñốc ñăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời 24.Nội dung, quy trình, thủ tục thuế ñược chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch 25.Các vướng mắc thuế ñược hướng dẫn, giải rõ ràng, ñúng hạn, ñúng quy ñịnh 26.Quá trình từ Doanh nghiệp ñăng ký, kê khai, nộp thuế, toán hoàn thành thủ tục khác thuế phức tạp 27.Hoạt ñộng trình thu thuế ñối với DN tương ñối tốt 28 Thủ tục thông báo ñịnh kiểm tra doanh nghiệp Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 102 29 Kiểm tra theo ñúng nội dung ñịnh 30 Xử lý vi phạm quy ñịnh thuế 5 31 ðánh giá thái ñộ cán ñến kiểm tra DN 32 ðánh giá cách tổng thể, xin Ông/bà cho biết mức ñộ phù hợp công tác quản lý thu thuế Ít phù hợp Rất phù hợp PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc ñược xem cấp thiết cần phải lưu tâm ñặc biệt ñối với công tác quản lý thuế PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ðỀ XUẤT Theo ông/bà, cần phải ñề thực giải pháp ñể hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp Xin chân thành cảm ơn quý ông (bà) Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 103 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… i [...]... sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế ñối với loại hình doanh nghiệp ngoài quốc doanh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 2 Phân tích, ñánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu Gia Lâm ðề xuất các biện pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu huyện. .. sâu vào quản lý từng sắc thu mà chỉ ñề cập ñến quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói chung 2.1.3 Thu thuế và quản lý thu thuế ñối với DNNQD Theo nghĩa hẹp, thu thuế là một trong bốn khâu cơ bản của hoạt ñộng thu nhà nước, bao gồm: tuyên truyền, hỗ trợ; kê khai thu , tính thu ; thu- nộp thu ; thanh tra, kiểm tra thu Theo ñó, thu thuế là việc thu- nộp tiền thu vào NSNN ñược thực... Luật quản lý thu (có hiệu lực thi hành từ 01/07/2007), cơ quan thu quản lý thu thuế theo bốn chức năng chính: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thu ; kê khai và kế toán thu ; quản lý nợ và cưỡng chế thu ; thanh tra, kiểm tra với các quy trình ñể phục vụ cho quản lý thu thuế nói chung hay quản lý thu thuế ñối với DNNQD nói riêng 2.1.4 ðặc ñiểm của quản lý thu thuế ñối với DNNQD ðặc ñiểm của quản lý thu thuế. .. tiến hành chọn và nghiên cứu ñề tài "Quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội" làm luận văn thạc sỹ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu nghiên cứu ñề tài là trên cơ sở làm rõ những vấn ñề lý luận và thực tiễn có liên quan ñể ñề xuất các biện pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với DNNQD tại Chi cục thu huyện Gia Lâm 1.2.2... kế toán thu ; kiểm tra thu ; quản lý nợ và cưỡng chế thu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi về nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu của luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.4.2 Phạm vi về không gian nghiên cứu ðề tài nghiên cứu ñược thực hiện tại Chi cục thu huyện Gia Lâm trực thu c Cục thu thành phố Hà Nội 1.4.3 Phạm vi về thời gian nghiên... DNNQD 2.1.6.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thu thuế ñối với DN Việc tổ chức bộ máy quản lý thu thuế không chỉ ảnh hưởng tới việc thực thi chức năng, nhiệm vụ quản lý thu , mà còn tác ñộng lớn tới chi phí quản lý thu , năng lực của bộ máy và những vấn ñề khác Bộ máy quản lý thu nói chung và quản lý thu thuế nói riêng có thể ñược... trình Các quy trình nghiệp vụ quản lý thu hiện nay bao gồm: Quy trình quản lý ñăng ký thu Quy trình quản lý khai thu , nộp thu và kế toán thu Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 16 Quy trình hoàn thu Quy trình miễn thu , giảm thu Quy trình quản lý thu nợ thu Quy trình cưỡng chế nợ thu Quy trình kiểm tra thu Quy trình thanh tra thu Quy trình kiểm... cơ sở lý luận về quản lý thu thuế gắn với giai ñoạn phát triển kinh tế thị trường ñịnh hướng xã hội chủ nghĩa, việc phân tích thực trạng quản lý thu thuế ñối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu Gia Lâm ñược thực hiện từ năm 2007 ñến năm 2011 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 3 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI DNNQD... thu cơ bản áp dụng ñối với doanh nghiệp ở Việt Nam Theo quy ñịnh pháp luật hiện hành, hầu hết các sắc thu hiện có ñều liên quan ñến doanh nghiệp ngoài quốc doanh như: thu giá trị gia tăng (GTGT), thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thu môn bài, thu thu nhập cá nhân (TNCN), thu tài nguyên, thu tiêu thụ ñặc biệt (TTðB), thu xuất khẩu, thu Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản. .. quan thu và các cơ quan nhà nước có liên quan Quản lý thu thuế ñối với DNNQD là hoạt ñộng quản lý của Nhà nước mà cơ quan thu là ñại diện ñể tổ chức hướng dẫn, ñiều hành, giám sát việc thực thi pháp luật về thu ñối với các DNNQD nhằm ñộng viên nguồn thu vào NSNN ðối với cán bộ thu , quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ... vào quản lý sắc thu mà ñề cập ñến quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp quốc doanh nói chung 2.1.3 Thu thuế quản lý thu thuế ñối với DNNQD Theo nghĩa hẹp, thu thuế bốn khâu hoạt ñộng thu nhà... ñối với doanh nghiệp rút cho Chi cục thu Gia Lâm Từ thực tế quản lý thu thuế trên, rút số học ñối với Chi cục quản lý thu thuế ñối với DNNQD sau: Một là, tổ chức thực tốt nội dung quản lý thu thuế, ... Phòng thu công thương nghiệp huyện với phận thu nông nghiệp phận thu quốc doanh Ban tài huyện Gia Lâm Chi cục thu ñược giao quản lý thu loại thu , phí, lệ phí khoản thu khác ñịa bàn huyện Gia Lâm