Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Mục Lục Lời mở đầu : Phần I:Tổng quan chung công ty CP Hà Đô 2: 1.1 Quá trình hình thành phát triển c«ng ty : 1.2 Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty: 1.3 Cơ cấu máy quản lý công ty : 1.3.1 Tỉ chøc nh©n sù : 1.3.2 Bộ máy quản lý : 1.3.3 Sơ đồ máy quản lý : 1.3.4 Chøc ,nhiệm vụ phòng ban 1.4 Tỉ chøc s¶n xt kinh doanh cđa c«ng ty : 1.4.1 Công tác tổ chức sản xuất kinh doanh 1.4.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Phần II Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán công ty 2.1.1Tổ chức máy kế toán công ty CP Hà Đô 2.1.2 Tổ chức hạch toán kế toán công ty 2.1.2.1 Tæ chøc vËn dơng chøng tõ kÕ to¸n 2.1.2.2 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thống tài khoản kế toán 2.1.2.3 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n 2.1.2.4 Tỉ chức thực Báo cáo tài 2.2 Các phần hành hạch toán kế toán công ty 2.2.1 Kế toán quản trị 2.2.2 Kế toán tài 2.2.2.1 Hạch toán kế toán TSCĐ 2.2.2.1.1Khái niệm ,đặc điểm ,nhiệm vụ TSCĐ 2.2.2.1.2Phân loại đánh giá TSCĐ 2.2.2.1.3 Hạch toán chi tiết tổng hợp TSCĐ 2.2.2.1.4Hạch toán sử chữa TSCĐ 2.2.2.2Hạch toán kế toán NVL,CCDC 2.2.2.2.1Đặc điểm vai trò NVL,trong trình sản xuất 2.2.2.2.2 Hạch toán chi tiết NVL,CCDC 2.2.2.2.3Hạch toán tổng hỵp CCDC 2.2.2.3 Hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 2.2.2.3.1 ý nghÜa cđa tiỊn l¬ng 2.2.2.3.2 NhiƯm vơ cđa kÕ toán tiền lơng Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 2.2.2.3.3 Các hình thức trả lơng công ty 2.2.2.3.4 Quü lơng ,quỹ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 2.2.2.3.5Hạch toán chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng 2.2.2.3.6 Hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 2.2.2.4Hạch toán kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.2.2.4.1 Giá thành sản phÈm 2.2.2.4.2 Giá thành 2.2.2.4.3 Chøng tõ vµ tài khoản sử dụng 2.2.2.4.4 Cách phân loại chi phí 2.2.2.5Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 2.2.2.5.1 Đặc điểm 2.2.2.5.2Hạch toán kÕ to¸n 2.2.2.6 Hạch toán kế toán vốn tiÒn 2.2.2.6.1 Kh¸i niƯm ,nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn 2.2.2.6.2Kế toán tiền mặt 2.2.2.6.3Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.7 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2.2.2.7.1 Kế toán kết kinh doanh 2.2.2.7.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh 2.2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phảI trả ,nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.2.8.1 Hạch toán tiền vay khoản nợ phảI trả 2.2.2.8.2 Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.2.9 Báo cáo tài 2.2.2.9.1 Mục đích nội dung Báo Cáo Tài Chính 2.2.2.9.2 Trách nhiệm ,thời hạn Báo Cáo Tài Chính III.NhËn xÐt chung vµ kÕt luËn 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ choc kế toán công ty 3.2 Kết luận Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Lời mở đầu Thời gian thực tập quảng thời gian quan cần thiết sinh viên bở lẽ học trờng bạn sinh viên đợc trang bị lý thuyết ,tổng hợp chung vấn đề nghiên cứu Muốn trở thành cử nhân có kiến thức toàn diện ,có hiểu biết sâu sắc để áp dụng vào sống đòi hỏi ngời sinh viên phải gắn kết học với hành, lý thuyết vơí thực tiễn - Cũng giống nh bao bạn sinh viên năm cuối trờng đợc đồng ý giúp đỡ ban Giám Đốc ,cán nhân viên công ty CP Hà Đô ,đợc tạo điều kiện thuận lợi mặt ,sự bảo ,hớng dẩn tận tình cô Trơng Thanh Hằng Giảng viên khoa Kế Toán Kiểm Toán trờng ĐH Công Nghiệp Hà Nội Em đà thực tập công ty CP Hà Đô hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp phơng pháp quan sát thu thập tài liệu ,thống kê phân tích ,đánh giá báo cáo em trình bày cách khái quát tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm qua Về kết cấu báo cáo thực tập gồm phần : Phần I:Tổng quan chung công ty CP Hà Đô Phần II:Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty CP Hà Đô Phần III:Nhận xét chung kết luận Làm báo cáo thực tập tốt nghiệp với mong muốn nâng cao hiểu biết kỹ chuyên nghành ,cũng cố kiến thức đà học vận dụng vào thực tiễn Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán đà có nhiều cố gắng nhng điều kiện thời gian có hạn trình độ thân hạn chế nên khó tránh khỏi sai sót em mong nhận đợc góp ý chân thành thầy cô ,các anh chị phòng Tài Chính Kế Toán công ty Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình cô Trơng Thanh Hằng Qua em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ xủa ban lÃnh đạo ,cán nhân viên phòng Tài Chính Kế Toán đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 16 tháng năm 2011 Sinh viên viết báo cáo Phạm Thị Kim Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Phần I:Tổng quan chung công ty cổ phần Hà Đô 1.1Quá trình hình thành phát triển công ty - Công Ty Cổ Phần Hà Đô đơn vị thành viên Tập Đoàn Hà Đô ,đợc tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp theo điều lệ công ty cổ phần đà đợc hội đồng cổ đông thông qua -Công ty có trụ sở :186 Phố Hoàng Sâm ,Quận Cầu Giấy ,Hà Nội -Công ty đợc hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số :0103007601 sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 06/5/2005 Công ty hoạt động theo loại hình công ty cổ phần -Mà số thuế :0101657514 -Điện thoại :0904323442 Fax:7564326 - E-mail :hado2@vnn.vn -Ngời đại diện pháp luật :Chế Đình Tơng -Chức vụ:Giám đốc -Vốn điều lệ : 5.248.000.000 đồng -Là công ty thành lập từ năm 2005 nhng công ty không ngừng vơn lên khẳng định thơng hiệu lĩnh vực xây dựng công trình giao thông thuỷ lợi ,thuỷ điện ,dân dụng 1.2 Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty -Xây dựng công trình :công nghiệp ,dân dụng ,giao thông ,thuỷ lợi ,thuỷ điện ,đờng dây trạm biến áp đến 35kw -Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng ,khai thác đá -Lắp đặt sửa chữa máy móc ,thiết bị khí ,điều khiển tự động ,điện lạnh ,điện kỹ thuật ,điện dân dụng,thuỷ khí ,thang máy ,máy xây dựng ,thiết bị nâng hạ -Thiết kế ,chế tạo máy thiết bị công nghiệp ,t vấn đầu t cung cấp chuyển giao công nghệ dịch vụ khoa học kỹ thuật có liên quan -Đầu t phát triển hạ tầng kinh doanh nhà -Kinh doanh khu du lịch sinh thái khách sạn ,nhà hàng -Sản xuất kinh doanh điện ,kinh doanh máy móc thiết bị -Xuất nhập trang thiết bị ,công nghệ ,vật t phục vụ sản xuất nghiên cứu khoa học công nghệ 1.3 Cơ cấu máy quản lý công ty 1.3.1Tổ chức nhân : Công ty có 48 nhân viên trực tiếp 269 nhân viên gián tiếp lực lợng lao động công ty phần lớn lao ®éng trỴ ,kh ,cã tay nghỊ cao,tËp trung chđ u Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề đội ngũ quản lý chuyên môn nghiệp vụ dày kinh nghiƯm mäi lÜnh vùc 1.3.2 Bé m¸y quản lý : Công ty cổ phần Hà Đô đơn vị thành viên tập đoàn Hà Đô ,có t cách phấp nhân đầy đủ theo quy định pháp luật Công ty có dấu riêng ,thực hạch toán độc lập ,tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh tự chủ tài Để đáp ứng yêu cầu điều hành hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh maý quản lý công ty bao gồm quan sau : Đại hội đồng cổ đông :Đại hội đồng cổ đông gồm tất cổ đông Có quyền dự họp biểu ,là quan quyền lực cao công ty ,đại hội đồng cổ đông bao gồm :Đại hội đồng cổ đông thành lập ,đại hội đồng cổ đông thờng niên đại hội đồng cổ đông bất thờng Hội đồng quản trị :Là quan quản lý công ty ,quyết định vấn đề Liên quan đến mục đích ,quyền lợi công ty ,trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông ,hội đồng quản trị có năm thành viên gồm chủ tịch uỷ viên đại hội đồng cổ đông bầu miễn nhiệm Ban kiểm soát :Là quan thay mặt cổ đông để kiềm soát hoạt động kinh doanh quản trị điều hành công ty Ban kiểm soát đại hội đồng cổ đông bầu bÃi miễn Tổng giám đốc :Tổng giám đốc công ty ngời đại diên mặt pháp Lý công ty vấn đề có liên quan đến hoạt động quản lý công ty ,thực nghị Đại hội đồng cổ đông định HĐQT ,tổ chức điều hành hoạt động hàng ngày công ty Phó tổng giám đốc :Các phó tổng giám đốc đợc tổng giám đốc giao Quyền điều hành theo công việc lĩnh vực quản lý định Khi đợc giao phó tổng giám đốc có trách nhiệm tổ chức thực chịu trách nhịêm hoàn tất trớc Tổng giám đốc kết tổ chức thực Các phòng ban chức :Là quan giúp việc cho ban giám đốc Các phòng ban thực nhiệm vụ theo phân công ban giám đốc 1.3.3 Sơ đồ máy quản lý công ty Đại Hội Cổ Đông Hội đồng quản trị Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Ban kiểm soát Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng tài kế toán Ban quản lý dự án Phòng kế hoạch kỹ thuật Các công trờng Phòng hành nhân Các đội thi công chuyên nghành Trung tâm thiết bị công nghiệp 1.3.4 Chức ,nhiệm vụ phòng ban A.Phòng tài kế toán : +Chức : Tham mu phơng hớng ,biện pháp ,quy chế quản lý tài ,thực định tài ban giám đốc công ty tổ chức thực công tác kế toán cho hiệu quả,tiết kiệm ,tránh lÃng phí ,đúng quy chế ,chế độ theo quy định hành đồng thời có chức phân phối giám sát nguồn vốn ,đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng vốn Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung ,ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung máy vi tính +Các nhiệm vụ cụ thể : - Thu thập ,phản ánh ,xử lý tổng hợp thông tin tài kế toán -Đề xuất thay đổi ,bổ sung ,hoàn thiện chế độ tiêu chuẩn ,định mức thu ,chi hàng năm -Đề xuất dự toán chi thờng xuyên hàng năm sở nhiệm vụ cấp giao -Trình báo cáo tài hàng tháng ,quý ,năm theo quy định -Kiểm tra ,kiểm soát việc thực quy định quản lý tài chế độ tài thực thu chi hàng năm chế độ chi trả cho ngời lao động ,quản lý tài sản ,các quy định công nợ ,xử lý mát thiếu hụt tài sản -Thực thủ tục giao dịch tài với ngân hàng có mở tài khoản -Thực đầy đủ công tác kế toán tài theo quy định nhà nớc Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Có chức tham mu cho lÃnh đạo công ty công tác tài kế toán ,tổ chức hoạt động công tác tài kế toán công ty B.Phòng kế hoạch kỹ thuật : +.Chức : -Tham mu hợp đồng kinh tế công trình vào thi công - Tham mu công tác quản lý dự án triển khai công ty làm chủ đầu t - Tham mu giúp bội phận quản lý thiết bị máy móc vật t hiệu +.Nhiệm vụ: Phòng kế hoạch lập kế hoạch cụ thể cho công trình thi công, chi tiết theo khoản mục, theo điều kiện khả cụ thể Công ty, giao khoán cho đội xây dựng soạn thảo nội dung hợp đồng kinh tế C.Phòng hành nhân Tham mu cho Giám Đốc vấn đề tổ chức lao động công ty, quản lý sử dụng lao động tiền lơng, thực sách xà hội ngời lao động, công tác bảo hộ lao động Ngoài thực công việc hành nh mua văn phòng phẩm, văn th, y tế, hội nghị tiếp khách Đồng thời nơi nhận công văn, giấy tờ, giữ dấu công ty 1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.4.1.Công tác tổ chức sản xuất kinh doanh Do hoạt động công ty chủ yếu lĩnh vực xây lắp nên tổ chức sản xuất kinh doanh công ty có nhiều đặc điểm riêng Nhìn chung địa bàn hoạt động thị trờng công ty rộng khắp nớc ,do công tác quản lý sử dụng vốn kinh doanh đòi hỏi phải đợc quan tâm giám sát chặt chẽ thờng xuyên ban lÃnh đạo công ty.cụ thể : Về quản lý tài sản :Công ty có quyền sử dụng ,cho thuê ,cầm cố ,thế chấp Nhợng bán giao cho xí nghiệp trực thuộc quản lý sử dụng tài sản thuộc quyền quản lý công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn phát triển vốn ,tuân thủ quy định theo quy chế công ty nhà nớc Về quản lý vốn :Vốn điều lệ công ty thời điểm cổ phần hoá 5.248.000.000 đồng vốn điều lệ công ty đợc quyền huy động vốn mức độ an toàn dới nhiều hình thức khác theo quy định pháp luật tài 1.4.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty CP Hà Đô doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực thi công xây dựng công trình ngầm dự án lớn thuỷ điện ,thuỷ Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán lợi ,giao thông Sản phẩm công ty tập trung chủ yếu lĩnh vực xây lắp ,các sản phẩm có đặc điểm sau : Có nơi tiêu thụ cố định ,gắn liền với sản xuất ,chất lợng ,giá sản phẩm chịu nhiều ảnh hởng lớn vào điều kiện địa chất ,thuỷ văn khí hậu Khi thay đổi nơi sản xuất lực lợng lao động nh trang thiết bị phục vụ thi công phải trọng công tác đánh giá ,chuẩn bị đầu t xây dựng cho công trình cụ thể Sản phẩm có quy mô giá trị lớn ,kết cấu phức tạp ,thời gian dài bao Gồm nhiều chủng loại vật t ,chi phí nên dể gây ứ đọng vốn ,mặt khác dự toán thiếu vốn làm công tác thi công bị gián đoạn ,kéo dài thời gian thi công gây lÃng phí ,đây lý quan trọng khiến công ty phải làm tốt công tác kế hoạch hoá vốn đầu t ,xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật quản lý theo định mức Sản phẩm có tính chất đơn ,riêng lẻ ,Mổi công trình có thiết kế Riêng ,có yêu cầu công nghệ ,tiện nghi ,mỹ quan ,và an toàn khác hẳn Do tính chất sản phẩm hàng hoá không rõ nét nên sản phẩm xây lắp đợc Tiêu thụ theo giá trị dự toán giá thoả thuận với chủ đầu t dự án trớc việc toán thực hoàn thành hạng mục công trình Sơ đồ :Quy trình chung sản xuất sản phẩm công ty Tìm hiểu thị trờng Đàm phán ,ký kết hợp đồng thi công Nghiệm thu ,bàn giao sản phẩm cho khách hàng Chuẩn bị Thi công 1.5 Kết kinh doanh công ty số năm vừa qua Tiến hành hoạt động kinh doanh bối cảnh kinh tế thị trờng mở cửa hội nhập ,cũng giống nh doanh nghiệp khác ,công ty có không thuận Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán Kiểm Toán lợi nhng đứng trớc nhiều khó khăn thách thức ,tuy nhiên dới cố gắng ,công ty đà có đợc bớc phát triển vững ,không ngừng khẳng định lĩnh vực thi công xây dựng Có thể khái quát kết hoạt động kinh doanh mà công ty đạt đợc thời gian vừa qua ,qua số tiêu sau : Bảng kết hoạt động kinh doanh Công Ty CP Hà Đô năm qua Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Doanh thu 43.358.393.433 60.037.590.159 75.958.450.356 BH CCDV Giá vốn hàng bán 38.962.714.495 50.651.528.159 68.854.524.450 Lỵi nhn tríc 2.977.731.318 7.204.381.653 8.254.692.485 th 2.143.966.549 5.187.154.790 6.191.019.364 Lợi nhuận sau thuế Vèn kinh doanh b×nh quân Số nộp ngân sách nhà nớc 25.697.369.584 33.557.047.285 37.253.156.580 652.350.037 578.525.055 856.259.395 Qua số liệu ta thấy :Tình hình sản xuất kinh doanh công ty đà có bớc tiến triển đáng kể Trong thời gian qua ,công ty bảo toàn mà gia tăng đợc tổng vốn Vốn kinh doanh bình quân năm sau tăng so với năm trớc Quy mô kinh doanh đợc mở rộng ,bên cạnh công ty đà cố gắng nhiều việc hoàn thành công trình thi công tiến độ ,tiết kiệm chi phí ,nâng cao suất phát triển thị trờng ,nên đà góp phần làm tăng doanh thu lợi nhuận cách rõ rệt Phần II Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty cổ phần Hà Đô 2.1Những vấn đề chung hoạch toán kế toán công ty 2.1.1 Tổ chức máy kế toán công ty - Hiện công ty hình thức nhật ký chung máy vi tính ,Sử dụng phần mếm FAST ACCOUNTING để hạnh toán Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 32 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo công trình, hạng mục công trình: chi phí sản xuất liên quan đến công trình, hạng mục công trình tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công 2.2.2.4.4 Cách phân loại chi phí sản xuất chủ yếu a Phân loại chi phí sản xuÊt theo tÝnh chÊt kinh tÕ (yÕu tè chi phÝ) - Để phục vụ cho việc tập hợp, quản lý chi phí theo nội dung kinh tế địa điểm phát sinh, chi phí đợc phân theo yếu tố Cách phân loại giúp cho việc xây dựng phân tích ®Þnh møc vèn lu ®éng cịng nh viƯc lËp, kiĨm tra phân tích dự toán chi phí Theo quy định hành Việt Nam, toàn chi phí đợc chi làm yếu tố sau: + Yếu tố nguyên liệu, vật liệu: bao gồm toàn giá trị nguyªn vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ, phơ tïng thay thế, công cụ dụng cụ sử dụng vào sản xuất kinh doanh (loại trừ giá trị dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi với nhiên liệu, động lực) + Yếu tố nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình sản xuất kinh doanh kỳ (trừ số dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi) + Yếu tố tiền lơng khoản phụ cấp lơng: phản ánh tổng số tiền lơng phụ cấp mang tính chất lợng phải trả cho ngời lao động + Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ ,BHTN trích theo tỷ lệ qui định tổng số tiền lơng phụ cấp lơng phải trả lao động + Yếu tố khấu hao TSCĐ: phản ánh tổng số khấu hao TSCĐ phải trích kỳ tất TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh kỳ + Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh toàn chi phí dịch vụ mua dùng vào sản xuất kinh doanh + Yếu tố chi phí khác tiền: phản ánh toàn chi phí khác tiền cha phản ánh vào yếu tố dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ 2.2.2.4.5 Chứng từ tài khoản sử dụng ` Kế toán vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng tập hợp vào chi phí nhân công trực, vào bảng trích khâu hao TSCĐ, phiếu chi, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, bảng phân bổ tiền lơng,để tập hợp vào chi phí sản xuất máy thi công, chi phí sản xuất chung Tài khoản sử dụng: TK 621 Chi phí nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp” TK 622 “ Chi phÝ nhân công trực tiếp Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 33 Khoa KÕ To¸n –KiĨm To¸n TK 623 “ Chi phÝ sử dụng máy thi công TK 627 Chi phí sản xuất chung Ngoài kế toán sử dụng c¸c TK: TK 335 “TrÝch tríc chi phÝ thùc tÕ phát sinh TK 142 Chi phí trả trớc 2.2.2.4.6 Sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán giá thành -Sổ chi tiết ,sổ cáI TK 621:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp -Sổ chi tiết ,sổ cáI TK 622 :Chi phí nhân công trực tiếp -Sổ chi tiết ,sổ cáI TK 623:Chi phí máy thi công -Sổ chi tiết ,sổ cáI TK 627 :Chi phí sản xt chung -Sỉ chi tiÕt ,sỉ c¸I Tk 642 :Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp -Sỉ chi tiÕt ,sỉ cáI TK 154 :Chi phí sản xuất chung Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ sản phẩm 2.2.2.5.1 Đặc điểm : _Do đặc thù công ty tập trung chủ yếu lĩnh vực xây lắp ,các sản phẩm có đặc điểm -Có nơi tiêu thụ cố định ,gắn liền với nơi sản xuất ,chất lợng ,giá sản phẩm chịu nhiều ảnh hởng lớn vào điều kiện địa chất ,thuỷ văn khí hậu ,khi thay đổi nơi sản xuất lực lợng lao động nh trang thiết bị phục vụ thi công phải di động theo -Sản phẩm có tính đơn ,riêng lẻ Mổi công trình có thiết kế riêng ,có yêu cầu công nghệ ,tiện nghi ,mỹ quan an toàn khác hẳn -Do tính chất sản phẩm hàng hoá không rõ nét nên sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ theo giá trị dự đoán giá thoả thuận với chủ đầu t dự án trớc việc toán đợc thực hoàn thành hạng mục công trình * Khi công trình ,hạng mục công trình đợc hoàn thành ,giá vốn hàng bán toán công trình *Chứng từ kế toán sử dụng : -Biên lý hợp đồng -Biên nghiệm thu công trình -Hóa đơn GTGT 2.2.2.5.2 Kế toán hạch toán : -Bút toán tập hợp chi phí kỳ : Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 34 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Nợ TK 621,623,627,642:Tổng chi phÝ tËp hỵp kú Cã Tk 111,112,151,142,153…:Tỉng chi phÝ tính vào chi phí -Bút toán kết chuyển chi phÝ kú : Nỵ Tk 154:Tỉng chi phÝ tËp hỵp kú Cã TK 621,623,627,642…:Tỉng chi phÝ tËp hỵp kỳ -Bút toán phản ánh giá vốn Nợ TK632:Giá vốn công trình toán Có Tk 154: Giá vốn công trình toán -Bút toán phản ánh doanh thu Nợ TK 111,112,131Tổng giá toán Có TK 511:Doanh thu bán hàng Có TK 3331:Thuế GTGT đầu hàng bán -Bút toán phản ánh giảm giá hàng bán kỳ Nợ Tk 532:Giá trị hàng bán đợc giảm Nợ Tk 3331:Thuế GTGT đầu giá trị hàng đợc giảm Có TK 131,111,112 :Tổng số tiền phải 2.2.2.6 Hạch toán kế toán vốn tiền 2.2.2.6.1 Khái niƯm, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn : A Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền mét bé phËn quan träng cña vèn kinh doanh doanh nghiệp đợc biểu dới hình thức tiền tệ bao gåm : TiỊn mỈt ( 111), TGNH( 112), TiỊn chuyển (113) Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục ®Ých B NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn: Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 35 Khoa KÕ To¸n –KiĨm To¸n Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển ( kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Kế toán vốn tiền tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau : - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền mặt 2.2.2.6.2 Kế toán tiền mặt : A.nguyên tắc hạch toán Để quản lý hạch toán xác, tiền mặt doanh công ty đợc tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ công ty chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc công ty định chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không đợc nhờ ngời làm thay Không đợc kiêm nhiệm công tác kế toán, không đợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật t hàng hoá Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc công ty kế toán trởng Sau đà kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ đà có chữ ký ngời nhận tiền nộp tiên Cuối ngày cứu vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ quỹ Hàng ngày thủ quỹ thờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu sổ quỹ, sổ kế toán có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng bạc, đá q nhËn ký cỵc, ký q tríc nhËp q làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm số lợng, trọng lPhạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 36 Khoa Kế Toán Kiểm Toán ợng, giám định chất lợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong +Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt * Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số d bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý * Trình tự kế toán tiền mặt : a Kế toán khoản phải thu, chi tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Sè tiÒn nhËp quü Cã TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cÊp lao vơ, dÞch vơ Cã TK 515 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 711 : Thu nhËp kh¸c Cã TK 112 : Rót tiỊn tõ ngân hàng Có TK 131,136,1111 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 338 (3381) : Tiền thừa quỹ cha xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 37 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 153 : Xuất tiền mua CCDC để nhập kho (theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lơng khoản cho ngời lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ 2.2.2.6.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, công ty cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng để thực nghiệp toán không dùng tiền mặt theo quy định hành pháp luật Chứng từ để hạch toán TGNH : +Giấy báo có +Giấy báo nợ + Sổ phụ +Bản kê Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc :Uỷ nhiƯm thu, nhiƯm chi,sÐc chun tiỊn ,sÐc b¶o chi … Khi nhận đợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch (nếu có) Để theo dõi tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng kho bạc công ty tài chính, kế toán sử dụng TK112-TGNH *Kết cấu tài khoản 112 : - Bên Nợ : Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng - Bên Có : Cá khoản tiền rút từ ngân hàng - Số d bên Nợ : Số tiền gửi ngân hàng TK 112-Có tài khoản cấp TK 1121 : TiỊn ViƯt Nam TK 1122-Ngo¹i tƯ TK 1123-Vàng, bạc, lim loại quý * Phơng pháp hạch toán TK 112-TGNH : - Số lợi tức gửi ®ỵc hëng : Nỵ TK 111, 112 : NÕu thu tiền Nợ TK 138 : Phải thu khác-nếu cha thu đợc Có TK 711 : Thu nhập hoạt động tài Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 38 Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Số chênh lệch số liệu sổ doanh nghiệp so với số liệu ngân hàng vào cuối tháng cha rõ nguyên nhân : + Trờng hợp số liệu ngân hàng lớn số liệu sổ doanh nghiệp: Nợ TK 112-TGNH Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3388) Sang tháng sau, xác định đợc nguyên nhân ghi sổ theo trờng hợp: Nợ TK 338 : Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 112-TGNH (nếu ngân hàng ghi sổ nhầm lẫn) Hoặc Có TK 511-Doanh thu bán hàng ( nÕu doanh nghiƯp ghi thiÕu Cã TK 711-Thu nhËp kh¸c + Trờng hợp số liệu ngân hàng nhỏ số liệu sổ kế toán đơn vị: Nợ TK 138-Phải thu khác (1388) Có TK 112-TGNH Sang tháng sau xác định đợc nguyên nhân ghi : Nợ TK 112 (nếu ngân hàng ghi thiếu ) Nợ TK 511, 811, (nÕu doanh nghiÖp ghi thõa) Cã TK138 (1388) : Số thừa đà xử lý *Hạch toán ngoại tệ Nguyên tắc hạch toán : -Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ đợc quy đổi đồng việt nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đợc quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân Hàng nhà nớc Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán -Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số d khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm đợc kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài *Nguyên tắc vốn hoá khoản chi phí vay ,lÃi tiền gửi +Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu t xây dựng sản xuất tài sản dở dang đợc tính vào giá trị tài sản (đợc vốn hoá) ,bao gồm khoản tiền lÃi vay ,phân bổ khoản chiết khấu phụ trội phát hành trái phiếu ,các khoản chi phí phụ phát sinh liên quan tới trình làm thủ tục vay Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 39 Khoa KÕ To¸n –KiĨm To¸n +ViƯc vèn ho¸ chi phí vay đợc tạm ngừng lại giai đoạn mà trình đầu t xây dựng sản xuất tài sản dở dang bị gián đoạn ,trừ gián đoạn cần thiết +Việc vốn hoá chi phí vay chấm dứt hoạt động chủ yếu cần thiết cho việc chuẩn bị đa tài sản dở dang vào sử dụng bán đà hoàn thành ,chi phí vay sau đợc ghi nhận chi phí sản xuất ,kinh doanh kỳ phát sinh +Các khoản thu nhập phát sinh đầu t tạm thời khoản vay riêng biệt chờ sử dụng vào mục đích có đợc tài sản dở dang phải ghi giảm trừ vào chi phí vay phát sinh vốn hoá +Chi phí vay đợc vốn hoá kỳ không đợc vợt tổng số chi phí vay phát sinh kỳ ,các khoản lÃi tiền vay khoản phân bổ chiết khấu phụ trội đợc vốn hoá kỳ không đợc vợt số lÃi vay thực tế phát sinh số phân bổ chiết khấu phụ trội kỳ +LÃi tiền gửi đợc hạch toán vào doanh thu hoạt động tài kỳ 2.2.2.7 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2.2.2.7.1Kế toán kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động SXKD hoạt ®éng kh¸c cđa doanh nghiƯp sau mét thêi kú nhÊt định, biểu số tiền lÃi hay lỗ Kết hoạt động SXKD số chênh lệch doanh thu bán hàng (Doanh thu thuần) với giá vốn hàng đà bán (của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ) chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán xác định kết hoạt động SXKD sử dụng tài khoản 911 dùng để xác định kết hoạt động SXKD doanh nghiệp kỳ hạch toán Kết cấu nội dung phản ánh TK 911 Bên Nợ : - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ - Chi phí hoạt động tài chi phí bất thờng - Chi phí bán hàng chi phí qu¶n lý doanh nghiƯp - KÕt chun sè l·i tríc kỳ Bên Có : - Doanh thu bán hàng sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ - Doanh thu hoạt động tài doanh thu bất thờng - thực lỗ hoạt động kinh doanh kỳ Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Tài khoản 911 số d cuối kỳ Phơng pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu Sau đà phản ánh kết chuyển cuối kỳ hạch toán khoản chi phí, doanh thu khoản liên quan khác vào tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng đà bán kỳ : Nợ TK 911:Tổng gía vốn hàng bán kỳ Có TK 632:Tổng giá vốn hàng bán kỳ -Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911:Tổng chi phí bán hàng,chi phí quản lý DN kỳ Có TK 641,642:Tổng chi phí bán hàng,chi phí quản lý DN -Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán kỳ : Nợ TK 511:Gía trị giảm giá hàng bán Có TK 532:Giá trị giảm giá hàng bán -Kết chuyển doanh thu kú : Nỵ TK 511,515,711:Tỉng doanh thu kú Cã TK 911:Tæng doanh thu kú -KÕt chuyển chi phí khác kỳ : Nợ TK 911:Tổng chi phÝ kh¸c kú Cã TK 811:Tỉng chi phÝ khác phát sinh kỳ -Kết chuyển lÃi tiêu thơ kú : Nỵ TK 911: Cã TK 421: -Kết chuyển lỗ tiêu thụ kỳ : Nợ TK 421: Có TK 911: 2.2.2.7.2 Phân phối kết kinh doanh : +Phơng pháp phân phối : -Lợi nhuận sau thuế cha phân phối số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế toán điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trớc -Việc phân phối lợi nhuận đợc sau thuế đợc thực theo điều lệ công ty ý kiến Đại Hội cổ đông thông qua Theo điều lệ việc phân phối lợi nhuận nh sau: -Trích quỹ dự trữ 5% lợi nhuận sau thuế tối đa không 5% vốn điều lệ -Trích quỹ phúc lợi tập thể 5%lợi nhuận sau thuế Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 41 Khoa KÕ To¸n –KiĨm To¸n -TrÝch q ph¸t triĨn sản xuất kinh doanh ,do ban điều hành công ty đề xuất HĐQT định theo năm -Trích quỹ khen thởng 15%lợi nhuận sau thuế -Phân phối lợi nhuận lại Đại Hội đồng cổ đông định +Phơng pháp hạch toán : Nợ TK 421:Lợi nhuËn sau thuÕ cha ph©n phèi Cã TK 353:Quü khen thởng,phúc lợi Có TK 414:Quỹ đầu t phát triển Có TK 415:Quỹ dự phòng tài 2.2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả ,nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.2.8.1Hạch toán kế toán tiền vay khoản nợ ngắn hạn A.Hạch toán vay ngắn hạn -Đặc điểm :Vay ngắn hạn công ty chủ yếu để đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh ,để đảm bảo xác thực tốt việc toán ,công ty tiến hành hạch toán chi tiết cho tõng lÇn vay ,tõng ngêi cho vay ,sè tiỊn vay ,lÃI xuất thời hạn toán,từng khuế ớc vay Tk sử dụng :TK 311 Vay ngắn hạn +Hạch toán tăng khoản vay Nợ TK 111,112:Tổng số tiền vay Có TK 311,341: Tổng số tiền vay +Hạch toán chi phí lÃi vay trả hàng tháng Nợ TK 635: Chi phÝ l·i vay Cã TK111,112:Chi phÝ l·i vay +Cuối kỳ toán khoản vay ngắn hạn ,dài hạn Nợ TK 311,341: Tổng số tiền vay Có TK 111,112: Tỉng sè tiỊn vay *Chøng tõ sư dơng để hạch toán -Hợp đồng văy vốn -Giấy bảo lÃnh -Giấy báo có -Phiếu thu B.Hạch toán khoản nợ phảI trả *Các khoản phảI trả công ty chủ yếu khoản phảI trả cho nhà cung cấp có thuế khoản phảI nộp ngân sách nhà nớc ,các khoản phảI trả phảI nộp khác *Để hạch toán phảI trả cho ngời bán công ty vào chứng từ nh : Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế Toán Kiểm Toán -HĐ GTGT - HĐ mua hàng thông thờng -Phiếu chi -Giấy báo nợ ngân hàng -Hợp đồng mua hàng ,cùng chứng từ liên quan khác * TK sử dụng :TK 331:PhảI trả ngời bán Tài khoản đợc chi tiết nhiều tài khoản cấp tơng ứng với nhà cung cấp 2.2.2.8.2 Nguồn vốn chủ sở hữu nguyên tắc hạch toán *Khái niệm : Nguồn vốn chủ sở hữu số vốn chủ sở hữu(các cổ đông) mà doanh nghiệp cam kết toán Nguồn vốn chủ sở hữu chủ doanh nghiệp nhà đầu t góp vốn hình thành từ kết kinh doanh ,do nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ +Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu -Vốn đầu t chủ sở hữu ®ỵc ghi nhËn theo sè vèn thùc tÕ gãp cđa chủ sở hữu -Thặng d vốn cổ phần đợc ghi nhận theo số chênh lệch lớn giá thực tế phát hành mệnh giá cổ phiếu phát hành cổ phiếu lần đầu ,phát hành bổ sung tái phát hành cổ phiếu quỹ -Vốn khác chủ sở hữu đợc ghi theo giá trị lại giá trị hợp lý tài sản mà doanh nghiệp đợc tổ chức ,cá nhân khác tặng ,biếu sau trừ khoản thuế phải nộp liên quan đến tài sản đợc tặng ,biếu khoản bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh -Cổ phiếu quỹ cổ phiếu công ty phát hành sau mua lại ,cổ phiếu quỹ ghi nhận theo giá trị thực tế trình bày bảng cân đối kế toán khoản ghi giảm vốn chủ sở hữu -Cổ tức phải trả cho cổ đông đợc ghi nhận khoản phải trả bảng cân đối kế toán công ty sau có thông báo chi cổ tức Hội đồng Quản trị +Tk sử dụng :TK 411 Nguồn vốn kinh doanh Hạch toán kế toán : -Khi nhận vốn góp đầu t cổ đông Nợ TK 111,112, Nợ TK 211:TSCĐ Có TK 4111:Vốn đầu t chủ sở hữu +Khi nhận đợc tiền mua cổ phiếu cổ đông Nợ TK 111,112(Giá phát hành ) Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Có TK 4111:Vốn đầu t chủ sở hữu(mệnh giá) Có TK 4112:Thặng d vốn cổ phần +Bổ sung vốn góp trả cổ tức cổ phiếu cho cổ đông Nợ TK 421:Lợi nhuận cha phân phối Có TK 4111:Vốn đầu t chủ sở hữu 2.2.2.9 Báo cáo kế toán tài 2.2.2.9.1Mục đích nội dung báo cáo tài +Mục đích : -Là tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện tình hình tài sản ,nguồn vốn hình thành tài sản công ty ,tình hình kết hoạt ®éng s¶n xt ,kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét năm tài -Cung cấp thông tin kinh tế ,tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp ,đánh giá tình hình tài công ty năm đà qua dự đoán tơng lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành sản xuất ,kinh doanh đầu t vào c¸c doanh nghiƯp cđa c¸c chđ doanh nghiƯp ,chđ së hữu,các nhà đầu t ,các chủ nợ tơng lai doanh nghiệp ,đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô nhà nớc +Nội dụng: Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chÝnh ,kÕt qu¶ kinh doanh cđa mét doanh nghiƯp Mơc đích báo cáo tài cung cấp thoong tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp ,đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông ngời sử dụng việc định kinh tế BCTC cung cấp đầy đủ thông tin -Tài sản -Nợ phải trả -Vốn chủ sở hữu -Doanh thu ,thu nhập khác ,chi phí ,lÃi lỗ -Các luồng tiền *Trách nhiệm ,thời hạn gửi báo cáo tài -Niên độ kế toán mà công tyđang hạch toán 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm -Thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài -Ngoài hàng quý doanh nghiệp lập báo cáo quý gửi lên công ty mẹ *Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài +Nguyên tắc hoạt động liên tục Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế Toán Kiểm Toán +Nguyên tắc sở dồn tích +Nguyên tắc quán +Nguyên tắc thận trọng +Nguyên tắc trọng yếu -Nội dung chủ yếu loại báo cáo Bảng cân đối kế toán Là báo cáo tài tổng hợp ,phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản công ty thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có công ty theo cấu tài sản ,nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài công ty Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Là báo cáo tài tổng hợp,phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán công ty chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác ,tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản phải nộp khác Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp ,phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán công ty Báo cáo lu chuyển tiền tệ Là báo cáo taì tổng hợp phản ánh tình hình lu chuyển tiền tệ trình hoạt động công ty ,báo cáo cho biết tình hình dòng tiền tăng lên ,giảm xuống liên quan đến hoạt động khác nh nhân tố tác động đến tăng giảm dòng tiền lu chuyển Thuyết minh báo cáo tài Là phận hợp thành hệ thống báo cáo tài công ty ,đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất ,kinh doanh ,tình hình tài công ty kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết đợc III.Đánh giá chung kết luận 3.1 Đánh gía chung tình hình tổ chức kế toán công ty 1.Về cấu tổ chức máy kế toán Phòng kế toán công ty với biên chế ngời đợc xếp công việc phù hợp với nội dung kế toán đà đợc đặt khối công tác kế toán phát sinh trình hoạt động Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Có thể nói phân công nhiệm vụ cho đối tợng lao động phòng kế toán khoa học hợp lí vừa đủ thể chỗ đà có phân công công việc phần hành cho nhân viên kế toán đảm nhiệm không xảy tình trạng việc làm hay d lao động Mặt khác với hiểu biết kinh nghiệm thu đợc sau nhiều năm làm kế toán, kế toán trởng đà với nhân viên phòng kế toán phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế toán 2.Về công tác tổ chức kế toán Công ty dùng hình thức nhật ký chung máy vi tính công tác kế toán nhìn chung đợc thực tốt phản ánh cung cấp kịp thời tình hình tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài từ giúp lÃnh đạo nhà máy định đắn kịp thời phơng án kinh doanh Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán phù hợp với điều kiện Nhà máy Máy tính giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép tính toán nhân viên mà cung cấp thông tin xác kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lí 3.Về cách thức phơng pháp hoạch toán Trong trình thực tập công thép đà giúp em hiểu nhiều điều em thấy công tác hoạch toán kế toán nói chung có u điểm định Công ty đà động việc tạo công việc thực Sản phẩm công ty ngày có uy tín với công ty CP Hà Đô đợc thị trờng chấp nhận qua thấy đợc linh hoạt nhạy bén công tác quản lí đóng góp nhiệt tình máy kế toán công ty Công ty có đội ngũ kế toán đợc đào tạo có nghiệp vụ có kinh nghiệm lao động nhiệt tình có trách nhiệm, máy đợc xếp phù hợp với yêu cầu trình độ ngời Do công tác kế toán đợc thực tơng đối tốt, khoa học tiến hành đặn hàng tháng với cách tập hợp bám sát thực tế trình hoạt động công ty 3.2 Kết luận Sau thời gian tìm hiểu th Công ty CP Hà Đô đà giúp em hiểu sâu kiến thức đà đợc học trờng em đà đợc thực hành phần hành kế toán tổng hợp Đây hội cho em áp dụng kiến thức đà đợc học trờng vào thực tế Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 46 Khoa KÕ To¸n –KiĨm To¸n Trong thêi gian thùc tËp công ty CP Hà Đô em đà nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng tài chính- kế toán công ty bảo tận tình cô Trơng Thanh Hằng đà giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Do thời gian kiến thức hạn chế nên báo cáo tránh khỏi sai xót, em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo anh chị phòng tài kế toán giúp cho báo cáo thực tập em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ,Ngày 12 tháng 02 năm 2011 Sinh viên thực Phạm Thị Kim Phạm Thị Kim ĐHKT3-K2 Báo cáo thực tập ... 2. 2 .2. 7 H¹ch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2. 2 .2. 7.1 Kế toán kết kinh doanh 2. 2 .2. 7 .2 Kế toán phân phối kết kinh doanh 2. 2 .2. 8 Hạch toán kế toán nợ phảI... 2. 2 .2. 6 Hạch toán kế toán vốn b»ng tiÒn 2. 2 .2. 6.1 Kh¸i niƯm ,nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiền 2. 2 .2. 6. 2Kế toán tiền mặt 2. 2 .2. 6. 3Kế toán tiền gửi ngân hàng ... 2. 2 .2. 3.6 Hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 2. 2 .2. 4Hạch toán kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2. 2 .2. 4.1 Giá thành s¶n phÈm 2. 2 .2. 4 .2 Giá thành