Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Lời mở đầu Xu quốc tế hóa, toàn cầu hóa, hội nhập kinh tế nước vấn đề bật đặt cần giải tất nước xây dựng phát triển kinh tế thị trường Các công cụ để quản lý kinh tế có vai trò, ý nghĩa quan trọng Trong kế toán công cụ để quản lý kinh tế, thiếu kinh tế thị trường Trong năm vừa qua, trình xây dựng, phát triển kinh tế quản lý kinh tế nước, xuất phát từ đặc điểm, điều kiện cụ thể mình, môi trường kinh doanh, hoạch định sách kinh tế, đặc trưng kinh tế giai đoạn, để có lựa chọn công cụ quản lý thích hợp, tương ứng với kinh tế, biến đổi kinh tế kinh tế thị trường Chẳng hạn phát triển thị trường chứng khoán làm nẩy sinh nhu cầu tương ứng phải đưa thông tin kế toán xác, với mục tiêu thuế khóa báo cáo tài sở cho việc thu thuế Các công ty đa quốc gia đầu tư quy mô lớn vào nước phát triển, phải có hình thức thông tin kế toán thích hợp nhằm làm giảm thiểu nguy rủi ro, để đạt hiệu cao… Kế toán phận thiếu loại hình doanh nghiệp, kế toán công cụ quản trị tài hữu hiệu mà nhờ có công tác kế toán giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp tìm định hướng, tìm sách phát triển doanh nghiệp để đạt hiệu kinh doanh cao Mọi sinh viên năm cuối trường ĐH- CĐ nói chung sinh viên trường Đại học công nghiệp Hà Nội nói riêng phải trải qua thời gian thực tập công ty, doanh nghiệp trước trường Qua thời gian thực tập giúp cho sinh viên vận dụng kiến thức mà học vào thực tế Từ giúp cho sinh viên nâng cao lực thực hành Nhận thức tầm quan trọng việc thực tập, thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền, em cố gắng tìm hiểu Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán nghiên cứu nhiệm vụ nội dung công tác kế toán công ty Báo cáo tổng hợp hiểu biết chung em tình hình hoạt động, sản xuất- kinh doanh đặc điểm công tác kế toán Công ty báo cáo với phần: Phần 1: Tổng quan Công Ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Phần 2:Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công Ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Trong trình thực tập, cố gắng điều kiện thời gian khả hạn chế nên nhận thức trình bày không tránh khỏi sai phạm, tiếp cận chưa nhiều nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý, bổ sung thầy cô giáo cán phòng ban chức phòng tài kế toán công ty để em củng cố lý luận có thêm bai học thực tế công tác tổ chức quản lý để bổ sung cho báo cáo Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo, anh chị Công Ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền , đặc biệt cô giáo Nguyễn Thị Thanh Tâm hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Nguyễn Thị Phương Thúy Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Phần I: Tổng quan chung công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền 1.1 Sự hình thành phát triển công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền doanh nghiệp tư nhân Hiện trụ sở công ty đóng Tổ dân phố Thống Nhất, P.Dương Nội, Q.Hà Đông Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh : Số 0106067163 ngày 09 tháng 02 năm 2006; đăng ký thay đổi lần thứ ngày 06 tháng 06 năm 2007 Tên công ty : Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Trụ sở : Tổ dân phố Thống Nhất, P.Dương Nội, Q Hà Đông TP Hà Nội Điện Thoại : 04.3.7669864 – 04.3.7668976 Fax : 04.3.7668863 Email : Tuyenhuyen@gmail.com Trong nghiệp phát triển chung ngành xây dựng Việt Nam, 20 năm qua Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền có đóng góp thành tích lớn lao nghiệp xây dựng bảo vệ đất nước 20 năm chặng đường đủ hệ cán công nhân viên Công ty kế tục phát huy truyền thống tốt đẹp Công ty có bề dày lịch sử nhiều công trình tiêu biểu góp phần vào nghiệp xây dựng kiến thiết nước nhà Có thể nói lịch sử phát triển Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tuyên Huyền gắn với trình phát triển ngành xây dựng đất nước gần nửa kỷ qua Trong năm gần đây, Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền công ty xây dựng có giá trị sản lượng cao Vì vậy, công ty giữ uy tín với khách hàng, số công trình tiêu biểu mà công ty thực Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Trung tâm giao dịch khai thác bưu điện Hà Nam - Nhà thi đấu thể dục thể thao Hà Tây - Sửa chữa cải tạo nhà làm việc - Trung tâm dự báo khí tượng thuỷ văn Có thể nói Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tuyên Huyền đà phát triển với đội ngũ nhân viên đào tạo quy đội ngũ cán quản lý, có trình độ cao, có tinh thần trách nhiệm hăng say làm việc Vì vậy, công ty phát triển bổ sung công ty có tổng số vốn kinh doanh 33.371.108.995đ Trong đó: Vốn cố định: 11.721.034.884đ Vốn lưu động: 7.686.086.840đ Vốn xây dựng bản: 14.172.987.231đ Chính vậy, năm vừa qua, công ty đạt kết khả quan thể bảng sau: Bảng 1: Một số tiêu tài công ty năm 2009-2010 Đơn vị: đồng STT Chỉ tiêu Giá trị TSCĐ Giá trị tổng sản lượng Năm thực 2011 147.414.856.067 1.224.014.000.00 Tổng doanh thu 972.658.000.000 Nộp ngân sách Nhà nước 90.899.000.000 Tổng lợi nhuận trước thuế 29.636.000.000 Thu nhập bình quân / 3.000.000 2012 420.328.157.620 1.350.000.000.000 997.564.000.000 92.500.000.000 37.500.000.000 3.000.000 người/ tháng Nguồn: Phòng tài kế toán Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Trên kết kinh doanh năm liên tục công ty, qua ta thấy - Giá trị sản lượng công ty năm 2012 tăng 125.986 triệu đồng tức tăng 1.103% so với năm 2011 chứng tỏ công ty thành công việc nâng cao chất lượng sản phẩm Đây tín hiệu đáng mừng cần tiếp tục phát huy năm sau tạo điều kiện nâng cao lợi nhuận - Tổng doanh thu năm 2012 công ty tăng 24.906 triệu đồng tức tăng 1.026% so với năm 2011 chứng tỏ công ty đà phát triển thuận lợi - Công ty thực đầy đủ, hạn nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Đồng thời, đời sống cán công nhân viên cải thiện với mức thu nhập bình quân 3.000.000 đ tạo yên tâm, phấn khởi hăng hái lao động Nhìn chung năm 2012 công ty sản xuất có lãi, bảo toàn phát triển vốn kinh doanh, tích cực đầu tư đổi công nghệ, tăng cường công tác đào tạo, tạo thêm tiền đề vững để đơn vị phát triển Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.2.Cơ cấu, máy quản lí Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền 1.2.1.Sơ đồ khối cấu máy quản lí mối quan hệ phận Sơ đồ tổ chức máy quản lí công ty Ban Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phòng KTTT Phòng Thi Công Phòng TC-KT Phó giám đốc tài Phòng KH-KT Phòng Dự Án Phòng TC-LĐ 1.2.2.Chức năng,quyền hạn,nhiệm vụ phận Ngày nay, Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tuyên Huyền phát triển ngày lớn mạnh với đội ngũ cán công nhân viên 905 người trình độ đại học 95 người, trung cấp cao đẳng 86 người, công nhân kỹ thuật có trình độ tay nghề bậc trở nên 490 người, 234 người lao động phổ thông Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty bao gồm: Ban giám đốc, phòng kế hoạch kinh tế thị trường, phòng kỹ thuật, phòng tài kế toán, phòng tổ chức lao động, phòng thi công, phòng đầu tư, phòng hành quản trị, bên cạnh Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán giám đốc có hội đồng doanh nghiệp, hội đồng cố vấn, phó giám đốc kỹ thuật dự án, phó giám đốc tài Giữa đơn vị, phòng ban công ty có mối quan hệ chặt chẽ với tóm tắt qua sơ đồ 2: Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: - Ban giám đốc: Nhìn vào sơ đồ trên, ta thấy giám đốc người lãnh đạo chung, phép định chịu trách nhiệm pháp nhân Giúp việc cho giám đốc có hội đồng cố vấn, hội đồng doanh nghiệp phó giám đốc: Phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc tài có chức năng, nhiệm vụ: + Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn hàng năm đơn vị + Tổ chức quản lý điều hành hoạt động đơn vị theo chức năng, nhiệm vụ giao thực đầy đủ sách, pháp luật, định Nhà nước + Phối hợp với chi uỷ, công đoàn làm tốt công tác tư tưởng, công tác thi đua, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, tuyển chọn, bồi dưỡng đào tạo đề bạt cán + Ký kết hợp đồng kinh tế, duyệt kinh phí có uỷ quyền - Văn phòng công ty: đơn vị giúp giám đốc công ty tiếp khách đến liên hệ, công tác văn thư, sử dụng bảo quản dấu, tiếp nhận chuyển giao công văn đến, hội họp - Phòng kinh tế thị trường: phòng giúp giám đốc công ty tìm hiểu thị trường, xây dựng tổng hợp kế hoạch dài hạn, trung hạn hàng năm công ty sở có nhân lực, vật tư, tiền vốn thiết bị thi công nhu cầu thị trường Tìm đối tác lĩnh vực đầu tư sở chủ trương công ty kế hoạch duyệt Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán + Kiểm tra dự toán công trình xây dựng, thống giá theo định mức dự toán - Phòng thi công: + Kiểm tra việc thi công lĩnh vực: chất lượng, tiến bộ, biện pháp thi công, biện pháp an toàn lao động, quy phạm xây dựng công trình công ty + Kiểm tra thủ tục xây dựng đơn vị để tránh thi công tuỳ tiện - Phòng tài chính- Kế toán: giúp việc giám đốc lĩnh vực quản lý tài Tổ chức thực chế độ hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê, giúp giám đốc tổ chức, hướng dẫn công tác hạch toán kinh tế + Phân tích tiêu kinh tế đầy đủ, xác, kịp thời giúp lãnh đạo công ty đạo sản xuất, điều hành hướng để hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch với giá thành hạ + Tham gia với phòng có liên quan để làm tốt kế hoạch thu chi tài chịu trách nhiệm toàn công tác tài công ty, giúp giám đốc định chi tiêu sở tính toán hiệu kinh tế toàn diện - Phòng khoa học kỹ thuật: Là phận tham mưu cho giám đốc hướng dẫn khoa học kỹ thuật tiếp thu công nghệ mới, áp dụng tiến kỹ thuật, đề xuất vận dụng khoa học tiên tiến sản xuất kinh doanh + Cùng phòng tổ chức lao động xây dựng chương trình đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân - Phòng dự án: + Tìm hiểu thị trường + Nghiên cứu hồ sơ, kiểm tra khối lượng thiết kế, giải vướng mắc trình xem xét hồ sơ với chủ đầu tư Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán + Thông qua ban giám đốc giải pháp thi công, phương pháp lập giá thầu, số lượng, chủng loại thiết bị cho công trình - Phòng tổ chức lao động: Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc lĩnh vực quản lý, sử dụng lao động, quản lý tiền lương + Phối hợp với phòng chức năng, đơn vị để tổ chức máy với phương thức gọn nhẹ, có hiệu lực sản xuất kinh doanh + Bồi dưỡng, đào tạo, đề bạt cán nâng lương hàng năm cho cán đủ tiêu chuẩn Ngoài công ty có xí nghiệp xây dựng, xí nghiệp giới sửa chữa, xí nghiệp móng xây dựng, chi nhánh Hà Bắc, chi nhánh Hồ Chí Minh chịu trách nhiệm thi công công trình xây dựng 1.3.Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền 1.3.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất Hiện Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tuyên Huyền tổ chức lực lượng lao động thành 11 xí nghiệp, chi nhánh nhiều đội xây dựng Các xí nghiệp chi nhánh công ty tổ chức hạch toán riêng, đội xây dựng công ty tổ chức kế toán riêng Là công ty có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng, phân tán nhiều vùng đất nước nên việc tổ chức lực lượng thi công thành xí nghiệp chi nhánh có tổ chức hạch toán riêng giúp cho công ty việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác cách hiệu quả, đồng thời nâng cao hiệu suất công tác kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Đối với xí nghiệp chi nhánh, công việc kế toán từ xử lý chứng từ ban đầu để lập báo cáo kế toán gửi lên công ty phòng kế toán lập báo cáo chung toàn công ty Các xí nghiệp chi nhánh tiến hành hạch toán kinh doanh lãi hưởng, lỗ chịu quan hệ với công ty thông qua việc công ty giao vốn, tài sản, đồng thời phải nộp cho công Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán – Kiểm toán ty khoản như: Lệ phí sử dụng vốn, loại thuế nộp cho Nhà nước uỷ quyền Công ty để vay vốn ngân hàng Các xí nghiệp chi nhánh có tổ chức kế toán riêng tư cách pháp nhân Bên cạnh đó, Công ty tổ chức đội xây dựng thuộc công ty tổ chức kế toán riêng, đội trực thuộc công ty Nhiệm vụ đội thi công xây dựng công trình nội thành Thành phố Hà Nội với quy mô không lớn công ty trực tiếp giao Đối với đội này, công việc kế toán xử lý chứng từ ban đầu phòng kế toán công ty đảm nhiệm 1.3.2.Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền doanh nghiệp xây dựng nên sản xuất kinh doanh chủ yếu thi công, xây mới, nâng cấp cải tạo hoàn thiện tranh trí nội thất Các công trình dân dụng công nghiệp, công trình công cộng Do đó, sản phẩm công ty có đặc điểm công ty không nằm đặc điểm sản phẩm xây lắp Đó sản phẩm xây lắp: công trình xây dựng, kiến trúc có quy mô vừa lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi việc tổ chức quản lý hạch toán thiết sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công), trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo có nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo sử dụng hiệu vốn đầu tư công ty phải dựa vào vẽ thiết kế dự toán xây lắp, giá trúng thầu, hạng mục công trình bên A cung cấp để tiến hành hoạt động thi công Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế toán – Kiểm toán sản xuất công nhân điều khiển máy thi công, công nhân vận chuyển cự ly - Chi phí sản xuất chung: khoản chi phí có liên quan đến toàn Công ty, tổ, đội xây lắp, tức liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình Nội dung khoản mục chi phí gồm có: lương nhân viên quản lý tổ đội công trường, khoản trích theo lương nhân viên quản lý công nhân sản xuất; chi phí khấu hao tài sản cố định dùng trình sản xuất (không bao gồm khấu hao máy móc thi công), chi phí mua (điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm, ), chi phí tiền khác (chi phí tiếp khách, nghiệm thu bàn giao công trình, ) * Phương pháp tính giá thành doanh nghiệp Khi xác định đối tượng tính giá thành phù hợp với điều kiện doanh nghiệp, với chi phí tập hợp được, kế toán tổ chức tính giá thành theo phương pháp thích hợp + Phương pháp tính giá thành theo công việc: *Điều kiện áp dụng: Phương pháp áp dụng doanh nghiệp tiến hành sản xuất đơn sản xuất hàng loạt với khối lượng nhỏ theo đơn đặt hàng, mặt hàng sản xuất không ổn định * Nội dung: Các chi phí NVLTT, NCTT, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí SXC phát sinh trình sản xuất đợc tập hợp tính giá thành sau: + Đối với chi phí VLTT chi phí NCTT tập hợp trực tiếp cho đơn đặt hàng chuyển ghi vào thẻ chi tiết tính giá thành sản phẩm theo đơn đặt hàng + Đối với chi phí SXC có cách xử lý: Cách 1: Phân bổ toàn chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh kỳ cho đơn đặt hàng Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế toán – Kiểm toán Cách 2: Tính vào đơn đặt hàng theo chi phí dự toán (kế hoạch) CPSXC tính cho kỳ = S CPSXC dự toán x Đại lượng tiêu chuẩn S Đại lượng tiêu chuẩn phân bổ thực tế kỳ Phần chênh lệch chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh với chi phí sản xuất chung đợc phân bổ theo kế hoạch: Nếu nhỏ đợc hạch toán hết vào TK632 Nếu lớn phân bổ vào đối tượng: sản phẩm dở dang (TK154), thành phẩm (TK155) giá vốn hàng bán (TK632) + Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công việc hay đơn đặt hàng + Đối tợng tính giá thành công việc đơn đặt hàng hoàn thành +Phương pháp tính giá thành theo quy trình sản xuất: *Điều kiện áp dụng: Phương pháp áp dụng trường hợp sản phẩm sản xuất tương đối đồng nhất, giá trị không cao, mặt hàng sản xuất ổn định * Nội dung: Theo phương pháp có cách tính giá thành sau: - Phương pháp tính giá thành giản đơn: Đây phương pháp sử dụng phổ biến doanh nghiệp xây lắp sản xuất thi công đơn chiếc, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với đối tượng tính giá thành: + Đối tượng tập hợp chi phí toàn quy trình + Đối tượng tính giá thành sản phẩm hoàn thành quy trình công nghệ Bên cạnh phương pháp cho phép cung cấp kịp thời số liệu giá thành kỳ báo cáo, cách tính đơn giản, dễ thực Theo phương pháp tập hợp tất chi phí phát sinh trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình từ khởi công đến hoàn thành giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình Nếu công trình có thiết kế khác nhau, dự toán khác thi công địa điểm đội đảm nhận mà điều kiện quản lý theo dõi Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế toán – Kiểm toán việc sử dụng loại chi phí khác cho hạng mục công trình loại chi phí tập hợp toàn công trình phải phân bổ cho hạng mục công trình Khi giá thành thực tế công trình là: SC= Gdt x TT Mà: H= SC x 100% SGdt1 Trong đó: SC: Tổng chi phí thực tế công trình, hạng mục công trình SGdt1: Tổng dự toán tất công trình TT: Hệ số phân bổ giá thành thực tế -Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng: Phơng pháp áp dụng doanh nghiệp nhận thầu xây lắp theo đặt hàng Khi đó: + Đối tượng tập hợp chi phí đơn đặt hàng + Đối tượng tính giá thành đơn đặt hàng hoàn thành Theo phương pháp này, hàng tháng chi phí sản xuất thực tế phát sinh tập hợp theo đơn đặt hàng Khi hoàn thành công trình toàn chi phí tập hợp giá thành thực tế đơn đặt hàng - Phương pháp tính giá thành theo định mức: Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp thoã mãn điều kiện sau: - Phải tính giá thành định mức sở định mức đơn giá thời điểm tính giá thành Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế toán – Kiểm toán - Vạch cách xác thay đổi định mức trình thực thi công công trình Việc thay đổi định mức thường tiến hành vào đầu tháng nên việc tính toán số chênh lệch thay đổi định mức cần thực sản phẩm làm dở đầu kỳ Chi phí tính cho sản phẩm làm dở đầu kỳ (cuối kỳ trước) theo định mức Số chênh lệch thay đổi định mức cũ trừ định mức - Xác định số chênh lệch thoát ly định mức nguyên nhân gây chênh lệch Chênh lệch tiết kiệm hay vợt chi Chênh lệch thoát = CPTT theo - CPĐM theo ly định mức khoản mục khoản mục Sau tính toán, xác định giá thành định mức, chênh lệch thay đổi định mức thoát ly định mức Giá thành thực tế = SPXL Giá thành ĐM ± SPXL Chênh lệch ± Chênh lệch thay đổi ĐM thoát ly ĐM Phương pháp áp dụng thích hợp với quy trình công nghệ ổn định, có định mức kinh tế kỹ thuật, định mức chi phí, dự toán chi phí hợp lý Nó có tác dụng lớn việc kiểm tra tình hình thực định mức, dự toán chi phí sản xuất, tình hình sử dụng hợp lý, hiệu hay lãng phí chi phí sản xuất, giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán kế toán, nâng cao hiệu công tác kế toán 2.2.5.Hạch toán kết kinh doanh phõn phối kết kinh doanh * Hạch toán kết kinh doanh: Kết kinh doanh kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác Doanh nghiệp, sau thời gian định biểu số lãi, số lỗ Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế toán – Kiểm toán Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần- Giá vốn hàng bán+ Doanh thu hoạt động tài chính- Chi phí hoạt động tài chính- Chi phí bán hàng- Chi phí quản lý Doanh nghiệp Doanh thu = Doanh thu- Các khoản giảm trừ Kết hoạt động khác = Thu nhập khác- Chi phí khác Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh TK 632 TK911 TK511, 515 cuối kỳ kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu hàng bán TK811 TK641, 642 Kết chuyển chi phí TK711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển thu nhập khác TK421 TK421 Lỗ Lãi * Phân phối lợi nhuận Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kế toán – Kiểm toán Theo chế độ hành lợi nhuận Công ty TNHH Thương mại dịch vụ phân phối sau: - Nộp thuế thu nhập cho Nhà nước - Nộp khoản thu vốn sử dụng vốn Nhà nước - Bù đắp khoản lỗ từ năm trước, khoản chi phí không tính vào chi phí để tính thu nhập chịu thuế - Trích lập quỹ Doanh nghiệp theo quy định - Chia lãi cho cổ đông *Tài khoản sử dụng: TK 421- Lợi nhuậnchưa phân phối Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế toán – Kiểm toán Sơ đồ hạch toán sau TK 111, 112 TK 3334 Khi nộp thuế TK 4212 Tạm trích lập thuế TNDN TK 111, 338 Khoản vi phạm kỉ luật TK 414, 415 Tạm trích lập quỹ TK 4211 Kết chuyển lãi năm sang lơi nhuận năm trước TK 414,415 Trích nộp bổ sung quỹ Hàng năm, kế toán lập bảng phân phối lợi nhuận với tiêu sau: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng phân phối lợi nhuận năm 2010 Số TT Chỉ tiêu Số tiền Số lợi nhuận sau thuế 24.714.623.019 Số lợi nhuận chưa chi năm trước chuyển sang 306.162.137 Số lợi nhuận tích luỹ 5.040.462.985 Số lợi nhuận trích lập quỹ Số lợi nhuận chưa phân phối cuối năm 3.768.696.627 1.271.766.358 2.2.6 Báo cáo kế toán tài công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền * Mục đích báo cáo: Báo cáo tài Công ty lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty kỳ kế toán - Cung cấp thông tin kinh tế tái chủ yếu cho việc đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đánh giá thực trạng tài Công ty kỳ hoạt động qua dự toán tương lai Thông tin Báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lí, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty b) Nội dung Báo cao tài - Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01- DN - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh : Mẫu số B02- DN - Báo cáo luân chuyển tiền tệ : Mẫu số B03- DN - Thuyết minh báo cáo tài Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 : Mẫu số B09 – DN Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế toán – Kiểm toán c) Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài Báo cáo tài phải lập vào cuối năm tài nộp cho quan có thẩm quyền Thời hạn lập nộp báo cáo tài chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài d) Cách lập Báo cáo tài *Bảng cân đối kế toán: Kết cấu: -Phương pháp lập: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Địa chỉ: Hà Nội Bảng cân đối kế toán hợp 31/12/2010 Mã Tài sản số Thuyết 31/12/2010 01/01/2010 minh 100 A.Tài sản ngắn hạn 110 I.Tiền khoản 1.273.763.103.278 1.007.506.646.369 117.947.654.318 tương đương tiền 167.394.568.197 102.947.654.318 111 1.Tiền 51.396.568.197 15.000.000.000 112 2.Các khoản tương đương 16.000.000.000 tiền 120 II.Các khoản đầu tư tài 3.415.000.000 ngắn hạn 121 130 1.Đầu tư ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 3.415.000.000 305.561.795.748 443.096.293.985 254.490.416.200 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.Phải thu khách hàng 365.061.407.891 49.473.732.397 131 2.Trả trước cho người bán 62.831.257.052 - 132 3.Phải thu nội ngắn 31.855.544 133 hạn 4.Các khoản phải thu 135 khác 1.707.546.763 5.Dự phòng pthu ngắn 139 140 141 hạn khó đòi (*) 528.622.466.96452 IV.Hàng tồn kho 1.hàng tồn kho 150 151 152 158 200 210 221 222 223 224 594.089.106.576 8.622.466.964 595.241.265.203 - (1.152.158.627) kho 65.768.134.520 55.374.729.339 453.852.665 3.175.427.041 428.618.040 605.971.657 64.885.663.815 51.593.330.641 472.607.362.447 119.282.372.565 - - 420.328.157.620 147.414.856.067 29.682.988.279 27.891.965.033 -Nguyên giá 118.151.680.243 111.305.145.389 -Gtri hao mòn (88.468.691.964) (86.413.180.356) 2.TSCĐ thuê tài 27.221.919.866 10.343.807.841 39.743.680.207 16.589.669.182 V.Tài sản ngắn hạnkhác 1.Chi phí trả trc ngắn hạn 2,Thuế GTGT đc khấu trừ 3.TS ngắn hạn khác B.Tài sản dài hạn I.Các khoản phải thu dài hạn II.Tài sản cố định 220 (109.899.612) (5.698.000) 2.Dự phòng GG hàng tồn 149 15.177.471.498 1.TSCĐ hữu hình -Nguyên giá Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 52 Khoa Kế toán – Kiểm toán 225 -Gtr hao mòn lũy kế (11.521.760.341) (6.245.861.341) 226 3.TSCĐ vô hình 50.479.081.250 42.613.246.250 227 -Nguyên giá 50.729.081.250 42.613.246.250 228 -GT hao mòn lũy kế (250.000.000) (200.000.000) 229 4.Chi phí XDCB dở dang 312.944.168.225 66.565.836.943 - 230 III.BĐS đầu tư - 35.699.923.091 240 IV.Các khoản đầu tư TC 33.076.831.091 - 250 dài hạn 10 - 1.Đtư vào cty 28.000.000.000 251 2.Đtư vào cty lket,ldoanh 31.200.000.000 7.699.923.091 252 3.Đtư dài hạn khác 1.876.831.091 16.167.593.407 258 V.Tài sản dài hạn khác 19.202.373.736 14.665.418.407 260 1.CP trả trc dài hạn 18.444.323.736 28.825.000 261 2.TS thuế TN hoãn lại (106.950.000) 1.531.000.000 262 3.TS dài hạn khác 865.000.000 1.206.789.108.934 268 Tổng cộng Tài Sản 1.746.370.465.725 270 Nguồn vốn 11 1.055.874.489.178 A.Nợ phải trả 1.492.896.362.490 300 I.Nợ ngắn hạn 1.221.303.733.040 310 1.Vay nợ ngắn hạn 311 2.Ptra người bán 527.685.547.605 312 3.Ng mua trả tiền trc 359.165.086.192 313 4.Thuế khoản pnop 49.491.967.269 314 5.Ptra ng lao động 315 6.Chi phí phải trả Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 12 13 189.444.862.411 61.997.517.009 15.597.028.530 1.007.771.836.331 139.878.905.793 389.611.449.624 357.172.387.742 29.862.597.178 45.110.707.268 17.410.749.672 - Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 316 7.Ptra nội 317 8.Các khoản ptra,pnop kh 319 9.Dự phòng ptra NN 320 Khoa Kế toán – Kiểm toán 336.037.379 20.997.406.764 16.529.220.613 - 73.161.086 727.632.290 10.Quỹ khen thưởng,ploi 983.304.919 55.102.652.847 323 II.Nợ dài hạn 271.565.629.450 36.404.494.672 330 1.Ptra dài hạn ng bán - 18.257.752.629 331 2.Vay nợ dài hạn 112.678.230.763 440.405.546 334 3.DP trợ cấp việc làm 17 639.270.627 - 336 4.DP ptra dài hạn 8.253.697 - 337 5.DThu chưa thực 158.239.874.363 130.407.554.382 338 B.Vốn chủ sở hữu 211.481.344.148 130.407.554.382 400 I.Vốn chủ sở hữu 211.481.344.148 90.000.000.000 410 1.Vốn đầu tư CSH 133.000.000.000 16.255.930.000 411 2.Thặng dư vốn CP 37.710.784.000 8.668.697.687 412 3.Quỹ đầu tư, phát triển 11.932.564.566 1.292.871.785 417 4.Quỹ dự phòng TC 2.305.314.311 - 418 5.Quỹ khc thc vốn CSH 111.657.007 14.090.054.910 419 6.LN sau thuế chưa PP 26.358.024.265 - 420 II.Nguồn KP quỹ khc - 20.506.975.375 430 C.Lợi ích cổ đông 42.082.759.087 439 thiểu số Tổng cộng nguồn vốn 14 53 15 18 1.206.789.019.934 1.746.370.465.725 440 Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 54 Khoa Kế toán – Kiểm toán *Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Kết cấu: Gồm phần ( mẫu B02- DN) - Phần I: Lãi, lỗ - Phần II: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước - Phần III: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT đươc hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng nội địa Phương pháp lập: + Cột kỳ trước: vào số liệu cột tiêu kỳ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước để báo cáo + Cột tiêu kỳ này: Căn vào số liệu tài khoản sổ kế toán liên quan để phản ánh *Báo cáo luân chuyển tiền tệ: kết cấu gồm phần: - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh - Lưu chuyển từ hoath động đầu tư - Lưu chuyển từ hoạt động tài Phương pháp lập: Căn vào sổ kế toán chi tiết để tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào, tiền chi phù hợp với nội dung tiêu theo loại hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để ghi vào tiêu tương ứng Cơ sở lập dựa vào: + Bảng CĐKT + Sổ chi tiết kế toán vốn tiền + Sổ kế toán theo dõi khoản tương đương tiền + Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả *Thuyết minh Báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài gồm nội dung chủ yếu sau: - Đặc điểm hoạt động Doanh nghiệp - Chi tiết kế toán áp dụng Doanh nghiệp Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 55 Khoa Kế toán – Kiểm toán - Chi tiết số tiêu báo cáo tài - Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Một số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài số hiệu kinh doanh Doanh nghiệp - Đánh giá tổng quát tiêu - Các kiến nghị Nguyên tắc phương pháp lập: Trình bày ngắn gọn dễ hiểu, rõ dàng, số liệu phải thống với kỳ báo cáo khác Các biểu số liệu cột “số kế hoạch” để thể số kế hoạch kỳ báo cáo Cột số thực kỳ trước thực số liệu thực kỳ trước kỳ báo cáo Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 56 Khoa Kế toán – Kiểm toán Kết luận Trong thời gian thực tập Công Ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tuyên Huyền, hướng dẫn giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo toàn thể anh chị phòng Kế toán tài chính, hoàn thành nội dung báo cáo thực tập này.Tuy nhiên, không tránh khỏi thiếu sót trình độ thân hạn chế Rất mong ý kiến đóng góp thầy, cô giáo Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Cuối xin cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thanh Tâm thầy cô Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội anh chị phòng Kế toán tài Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội,ngày 14 tháng 04 năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Thị Phương Thúy Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp [...]... Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 16 Khoa Kế toán – Kiểm toán Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuyên Huyền 1.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 1.1.Hình thức kế toán mà công ty vận dụng * Hình thức kế toán áp dụng : Hình thức nhật ký chung Với hình thức này hệ thống sổ sách kế toán của công ty bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, các sổ thẻ kế toán. .. toán tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tuyên Huyền 1.2.1.Sơ đồ khối và giải thích mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 18 Khoa Kế toán – Kiểm toán Để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh ở đơn vị mình, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Tuyên Huyền đã tổ chức bộ máy kế toán theo... kế toán Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ của kế toán trưởng cũng như của lãnh đạo công ty đối với toàn bộ công tác kế toán nói riêng và hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung Dưới đây là mô hình tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tuyên Huyền Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp. .. Các báo cáo kế toán ghi hàng ngày ghi đối chiếu In các báo cáo tài chính ghi cuối kỳ 1.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại công ty: Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 25 Khoa Kế toán – Kiểm toán Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tuyên Huyền sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy định của Nhà nước và thực hiện... Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 19 Khoa Kế toán – Kiểm toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ Kế toán thuế Thủ quỹ Theo sơ đồ trên, phòng tài chính kế toán của công ty gồm 7 người Giữa họ có mối quan hệ qua lại chặt chẽ xuất phát từ sự phân công phụ trách các phần công việc Mỗi nhân viên đều được quy định rõ chức vụ, quyền hạn để từ đó tạo lập mối liên... phòng kế toán trong bộ máy quản lí của công ty Với đặc điểm tổ chức sản xuất và kinh doanh của Công Ty, phòng kế toán giữ vai trò quan trọng thực hiện đầy đủ chức năng kế toán của mình phản ánh và giám đốc quá trình hình thành và vận động của tài sản Công tác kế toán đã thực hiện đầy đủ các giai đoạn của quá trình hạch toán, từ khâu lập chứng từ ,ghi sổ kế toán để lập báo cáo kế toán Phòng kế toán luôn... nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tuyên Huyền 1.3.1 Chứng từ,sổ kế toán đang sử... tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tuyên Huyền Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 21 Khoa Kế toán – Kiểm toán - Chứng từ là bằng chứng chứng minh các nghiệp vụ kinh tế thực sự phát sinh ,với các nghiệp vụ kinh tế khác nhau sẽ đợc lập các chứng từ khác nhau Mọi số liệu ghi chép vào sổ kế toán phải có chứng từ hợp lệ, hợp pháp Công. .. vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Nguyễn Thị Phương Thúy Lớp CĐ-ĐH KT17 – K5 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 17 Khoa Kế toán – Kiểm toán Vì công ty không mở sổ Nhật ký đặc biệt nên các nghiệp vụ. ..Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 11 Khoa Kế toán – Kiểm toán Quy trình công nghệ sản xuất của công ty Bàn giao công trình Hoàn thiện công trình Xuất kho cho các công trình thi công Vật liệu mua về nhập kho của công ty Khởi công công trình Trong quá trình thi công, công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp theo từng thời kỳ và so sánh với giá trúng thầu Khi công trình ... Tổng quan chung công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền 1.1 Sự hình thành phát triển công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền doanh nghiệp tư... báo cáo với phần: Phần 1: Tổng quan Công Ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Phần 2:Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công Ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền Trong trình thực tập, cố gắng điều... phát triển Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tuyên Huyền gắn với trình phát triển ngành xây dựng đất nước gần nửa kỷ qua Trong năm gần đây, Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tuyên Huyền công ty xây