TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH  - LÂM THỊ HUẾ THANH ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 Tháng 08 năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH  - LÂM THỊ HUẾ THANH MSSV: 4115437 ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐINH THỊ NGỌC HƢƠNG Tháng 08 năm 2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt trình học tập Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Cần Thơ, em đƣợc hƣớng dẫn tận tình Quý Thầy cô tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức bổ ích, đặc biệt trình thực luận văn tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu trƣờng Đại học Cần Thơ tạo điều kiện thuận lợi cho em học tập nghiên cứu, cám ơn Thầy cô trƣờng Đại học Cần Thơ đặc biệt Thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh truyền đạt cho em kiến thức quý báu trở thành tảng vững cho em sau Đặc biệt em xin chân thành cám ơn cô Đinh Thị Ngọc Hƣơng hƣớng dẫn tận tình đóng góp ý kiến quý báu để em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo nhƣ cô chú, anh chị Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ nhiệt tình hƣớng dẫn cung cấp số liệu, giúp đỡ em trình thực tập công ty Tuy nhiên, thời gian thực tập kiến thức hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót, em mong đƣợc đóng góp chân tình Qúy Thầy cô, quan thực tập bạn để đề tài đƣợc hoàn chỉnh Cuối lời, em kính chúc quý Thầy Cô dồi sức khỏe ngày thành công công tác giảng dạy Kính chúc Ban Giám đốc toàn thể nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ phát triển tƣơng lai Xin trân trọng cám ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực Lâm Thị Huế Thanh i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Sinh viên thực Lâm Thị Huế Thanh ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Những vấn đề chung kiểm toán 2.1.2 Tổng quan thủ tục phân tích 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 12 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 12 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 12 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM 13 3.1 Lịch sử hình thành 13 3.1.1 Thông tin chung 13 3.1.2 Lịch sử hình thành 13 3.1.3 Khái quát công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 14 3.2 Ngành nghề kinh doanh 15 3.2.1 Dịch vụ kiểm toán 15 3.2.2 Dịch vụ thuế 16 3.2.3 Dịch vụ tƣ vấn tài 16 3.2.4 Dịch vụ kế toán 16 3.3 Cơ cấu tổ chức 17 3.4 Tổ chức máy kế toán 18 3.5 Sơ lƣợc kết hoạt động kinh doanh 18 iv 3.5.1 Biến động kết kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 18 3.5.2 Biến động kết kinh doanh 06 tháng đầu năm 2014 so với kì năm trƣớc 19 3.6 Thuận lợi, khó khăn định hƣớng phát triển công ty 20 3.6.1 Thuận lợi 20 3.6.2 Khó khăn 21 3.6.3 Định hƣớng phát triển 22 3.7 Khái quát quy trình kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 22 3.7.1 Chuẩn bị kiểm toán 22 3.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán 24 3.7.3 Giai đoạn thực kiểm toán 24 Chƣơng 4: ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM - CHI NHÁNH CẦN THƠ 26 4.1 Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC công ty CP ABC 26 4.1.1 Tổng quan công ty CP ABC 26 4.1.2 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 31 4.1.3 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn thực kiểm toán 34 4.1.4 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn hoàn thành kiểm toán 75 4.2 Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC công ty TNHH MTV XYZ 76 4.2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV XYZ 76 4.2.2 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 79 4.2.3 Thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán 81 4.2.4 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn hoàn thành kiểm 102 4.3 So sánh việc áp dụng thủ tục phân tích Công ty CP ABC Công ty TNHH MTV XYZ 103 4.4 Nhận xét việc áp dụng thủ tục phân tích thực tế công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 104 4.4.1 Đối với thủ tục phân tích 104 4.4.2 Đối với hiểu biết tình hình kinh doanh khách hàng 104 4.4.3 Đối với hệ thống kiểm soát nội 105 4.4.4 Đối với biến động bất thƣờng 105 v 4.4.5 Sự tuân thủ chuẩn mực 105 Chƣơng GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 106 5.1 Đánh giá việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 106 5.2 Nguyên nhân tồn 107 5.2.1 Nguyên nhân khách quan 107 5.2.2 Nguyên nhân chủ quan 107 5.3 Một số giải pháp hoàn thiện thủ tục phân tích 108 5.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 108 5.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 108 5.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 109 Chƣơng KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 6.1 Kết luận 110 6.1 Kiến nghị 111 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Biến động kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ giai đoạn 2011 – 2013 19 Bảng 3.2: Kết kinh doanh 06 tháng đầu năm 2014 so với kì năm trƣớc 20 Bảng 4.1: Các tiêu xác lập mức trọng yếu kiểm toán BCTC Công ty CP ABC năm 2013 30 Bảng 4.2: Mức trọng yếu ngƣỡng sai sót bỏ qua đƣợc chọn kiểm toán BCTC công ty ABC năm 2013 31 Bảng 4.3: So sánh biến động khoản mục tiền 31/12/2013 35 Bảng 4.4: Ƣớc tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ khoản mục tiền thời điểm 31/12/2013 37 Bảng 4.5: Phân tích biến động HTK Công ty CP ABC ngày 31/12/2013 39 Bảng 4.6: Phân tích quan hệ HTK giá vốn hàng bán công ty CP ABC 40 Bảng 4.7: Ƣớc tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho công ty CP ABC ngày 31/12/2013 41 Bảng 4.8: Phân tích biến động giá vốn Công ty CP ABC năm 2013 42 Bảng 4.9: Phân tích chi phí sản xuất theo yếu tố công ty CP ABC năm 2013 43 Bảng 4.10: Biến động khoản phải thu công ty CP ABC ngày 31/12/2013 45 Bảng 4.11: Phân tích kì thu tiền bình quân vòng quay nợ phải thu công ty CP ABC năm 2013 47 Bảng 4.12: Phân tích nợ phải thu theo tuổi nợ công ty CP ABC ngày 31/12/2013 47 Bảng 4.13: Phân tích biến động tài sản cố định công ty CP ABC ngày 31/12/2013 48 Bảng 4.14: Ƣớc tính chi phí khấu hao TSCĐ công ty CP ABC năm 2013 49 Bảng 4.15: Phân tích biến động số dƣ nợ ngắn hạn Công ty CP ABC ngày 31/12/2013 51 vii Bảng 4.16: Phân tích biến động khoản vay nợ phải trả công ty CP ABC ngày 31/12/2013 52 Bảng 4.17: Ƣớc tính chi phí lãi vay công ty CP ABC năm 2013 52 Bảng 4.18: Ƣớc tính chênh lệch tỷ giá vay ngoại tệ Công ty CP ABC ngày 31/12/2013 54 Bảng 4.19: Phân tích biến động phải trả ngƣời bán giá vốn hàng bán Công ty CP ABC ngày 31/12/ 2013 55 Bảng 4.20: Phân tích khoản phải trả ngƣời bán theo tuổi nợ công ty CP ABC ngày 31/12/2013 55 Bảng 4.21: Phân tích phát sinh thuế công ty CP ABC năm 2013 57 Bảng 4.22: Ƣớc tính thuế GTGT đầu vào công ty CP ABC năm 2013 58 Bảng 4.23: Ƣớc tính thuế GTGT đầu công ty CP ABC năm 2013 58 Bảng 4.24: Ƣớc tính thuế thu nhập doanh nghiệp công ty CP ABC năm 2013 60 Bảng 4.25: Phát sinh khoản phải trả nhân viên công ty CP ABC năm 2013 61 Bảng 4.26: Ƣớc tính khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí công ty CP ABC năm 2013 61 Bảng 4.27: Biến động doanh thu bán hàng công ty CP ABC năm 2013 62 Bảng 4.28: Phân tích biến động doanh thu theo nhóm hàng công ty CP ABC năm 2013 64 Bảng 4.29: Phân tích kim ngạch xuất công ty CP ABC năm 2013 66 Bảng 4.30: Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài công ty CP ABC năm 2013 – 2012 67 Bảng 4.31: Phân tích biến động khoản mục chi phí công ty CP ABC năm 2013 – 2012 69 Bảng 4.32:Phân tích quan hệ tăng giảm vốn chủ sở hữu quỹ công ty CP ABC năm 2013 71 Bảng 4.33: Phân tích mối quan hệ tài công ty CP ABC năm 2013 73 viii Khoản mục Năm/ kỳ Chi phí bán hàng 3.609.897.308 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.285.505.858 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (2.056.730.968) Thu nhập khác 6.181.818.180 Chi phí khác 2.453.567.487 Lợi nhuận khác 3.728.250.693 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 1.671.519.725 Chi phí thuế TNDN hành 399.478.862 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.272.040.863 Tỷ trọng Năm/ kỳ trƣớc Tỷ trọng 5% 3.742.622.575 3% (132.725.267) (4) 2% (696.617.389) (23) 1% (2.726.054.576) (407) - 6.181.818.180 - - 2.453.567.487 - - 3.728.250.693 - 1% 1.002.196.117 150% 0% 332.546.502 497% - - 0% 669.649.615 111% 3% -3% 8% 3% 5% 2% 1% 2% 2.982.123.247 669.323.608 669.323.608 66.932.360 602.391.248 Nguồn:Hồ sơ kiểm toán BCTC công ty CP ABC năm 2014 128 % Chênh lệch Chênh lệch PHỤ LỤC PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG BCĐKT SAU KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY CP ABC NGÀY 31/12/2013 Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN NGẮN HẠN 31/12/2013 Tỷ trọng (%) 31/12/2012 Tỷ trọng (%) Chênh lệch Tỷ lệ (%) 43.895.239.055 46% 48.001.656.576 47% (4.106.417.521) (9) 1.086.876.487 1% 845.578.080 1% 241.298.407 29 Tiền 414.510.246 0% 7.309.893 0% 407.200.353 5571 Các khoản tƣơng đƣơng tiền 672.366.241 1% 838.268.187 1% (165.901.946) (20) Các khoản phải thu 19.257.852.005 20% 22.510.640.388 22% (3.252.788.383) (14) Phải thu khách hàng 15.469.871.828 16% 18.907.912.430 19% (3.438.040.602) (18) Trả trƣớc cho ngƣời bán 3.450.286.997 4% 3.604.726.778 4% (154.439.781) (4) Các khoản phải thu khác 407.992.710 0% 68.300.710 0% 339.692.000 (497) Dự phòng khoản phải thu khó đòi (70.299.530) 0% (70.299.530) 0% - Hàng tồn kho 19.997.779.694 21% 21.601.279.989 21% (1.603.500.295) (7) Hàng tồn kho 20.121.848.394 21% 21.601.279.989 21% (1.479.431.595) (7) Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 129 Bảng cân đối kế toán 31/12/2013 Tỷ trọng (%) 31/12/2012 Tỷ trọng (%) Chênh lệch Tỷ lệ (%) DP giảm giá HTK (124.068.700) 0% - - (124.068.700) - Tài sản ngắn hạn khác 3.552.730.869 4% 3.044.158.119 3% 508.572.750 17 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 1.711.442.667 2% 859.274.920 1% 852.167.747 99 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 993.672.705 1% 1.503.308.326 1% (509.635.621) (34) Thuế khoản phải thu NN 326.542.122 0% - - 326.542.122 - Tài sản ngắn hạn khác 521.073.375 1% 681.574.873 1% (160.501.498) (24) TÀI SẢN DÀI HẠN 51.397.471.927 54% 53.677.743.294 53% (2.344.762.071) (4) Tài sản cố định 49.295.997.553 52% 50.741.502.567 50% (1.509.995.718) (3) Tài sản cố định hữu hình 43.133.736.021 45% 44.601.804.235 44% (1.487.967.103) (3) Nguyên giá 54.246.684.376 57% 55.398.070.339 54% (1.151.385.963) (2) (11.132.847.244) -12% (10.796.266.104) -11% (336.581.140) (3) 4.282.675.687 4% 4.282.675.687 4% (44.591.815) (1) Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình 130 Bảng cân đối kế toán 31/12/2013 Tỷ trọng (%) 31/12/2012 Tỷ trọng (%) Chênh lệch Tỷ lệ (%) Nguyên giá 4.459.181.484 5% 4.459.181.484 4% - Giá trị hao mòn lũy kế (221.097.612) 0% (176.505.797) 0% (44.591.815) 25 Chi phí xây dựng dở dang 1.879.585.845 2% 1.857.022.645 2% 22.563.200 Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 1.530.000.000 2% 1.530.000.000 2% - Đầu tƣ dài hạn khác 1.530.000.000 2% 1.530.000.000 2% - Tài sản dài hạn khác 571.474.374 1% 1.406.240.727 1% (834.766.353) (59) Chi phí trả trƣớc dài hạn 571.474.374 1% 1.406.240.727 1% (834.766.353) (59) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 95.292.710.982 100% 101.679.399.870 100% (6.451.179.592) (6) NỢ PHẢI TRẢ 79.476.913.405 83% 85.686.426.772 84% (6.209.513.367) (7) Nợ ngắn hạn 63.407.346.245 67% 69.653.636.092 69% (6.246.289.847) (9) Vay nợ ngắn hạn 48.218.298.854 51% 53.755.122.518 53% (5.536.823.664) (10) Phải trả cho ngƣời bán 12.878.794.771 14% 14.907.379.304 15% (2.028.584.533) (14) 131 Bảng cân đối kế toán 31/12/2013 Tỷ trọng (%) 31/12/2012 Tỷ trọng (%) Chênh lệch Tỷ lệ (%) Ngƣời mua trả tiền trƣớc 101.628.540 0% - - 101.628.540 - Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 512.702.103 1% 145.022.281 0% 349.278.753 241 Phải trả công nhân viên 155.133.137 0% 381.802.813 0% (226.669.676) (59) Chi phí phải trả 215.597.148 0% 137.743.510 0% 77.853.638 57 1.341.853.190 1% 110.989.551 0% 1.230.863.639 1109 Các khoản phải trả, phải nộp khác Quỹ khen thƣởng phúc lợi 1.739.571 215.576.115 (213.836.544) Nợ dài hạn 16.069.567.160 17% 16.032.790.680 16% 36.776.480 Vay nợ dài hạn 16.069.567.160 17% 16.032.790.680 16% 36.776.480 15.815.797.577 17% 15.992.973.098 16% (177.175.521) (1) Vốn chủ sở hữu 15.815.797.577 17% 15.992.973.098 16% (177.175.521) (1) Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 12.000.000.000 13% 12.000.000.000 12% - Quỹ đầu tƣ phát triển 2.079.406.546 2% 1.952.202.460 2% 127.204.086 VỐN CHỦ SỞ HỮU 132 Bảng cân đối kế toán 31/12/2013 Quỹ dự phòng tài 63.602.044 0% 173.794.264 0% (110.192.220) (63) 1.654.387.918 2% 1.866.976.374 2% (194.187.387) (10) 95.292.710.982 100% 101.679.399.870 100% (6.386.688.888) (6) Lợi nhuận chƣa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Tỷ trọng (%) 31/12/2012 Tỷ trọng (%) Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty CP ABC năm 2014 133 Chênh lệch Tỷ lệ (%) PHỤ LỤC PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG KQHĐKD SAU KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY CP ABC NĂM 2013 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm/ kỳ %/ DTT Năm/ kỳ trƣớc Thay đổi %/ DTT %/năm/kỳ trƣớc Doanh thu bán hàng cung cấp DV 76.934.246.519 105% 124.027.520.624 100% (47.093.274.105) (38) Các khoản giảm trừ doanh thu 3.635.998.854 5% - - 3.635.998.854 - Doanh thu 73.298.247.665 100% 124.027.520.624 100% (50.729.272.959) (41) Giá vốn hàng bán 66.049.406.188 90% 111.138.039.775 90% (45.088.633.587) (41) 7.248.841.477 10% 12.889.480.849 10% (5.640.639.372) (44) 223.114.984 0% 315.695.870 0% (92.580.886) (29) Chi phí tài 3.829.690.307 5% 5.811.107.289 5% (1.981.416.982) (34) Trong đó: chi phí lãi vay 3.582.716.044 5% 5.631.716.420 5% (2.049.000.376) (36) Chi phí bán hàng 3.609.897.308 5% 3.742.622.575 3% (132.725.267) (4) Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.285.505.858 3% 2.982.123.247 2% (696.617.389) (23) (2.253.137.012) -3% 669.323.608 1% (2.922.460.620) (437) Thu nhập khác 6.181.818.180 8% - - 6.181.818.180 - Chi phí khác 2.453.567.487 3% - - 2.453.567.487 - Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 134 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm/ kỳ %/ DTT Năm/ kỳ trƣớc %/năm/kỳ trƣớc Thay đổi %/ DTT Lợi nhuận khác 3.728.250.693 5% - - 3.728.250.693 - Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 1.475.113.681 2% 669.323.608 1% 805.790.073 120 417.879.931 1% 66.932.360 0% 332.546.502 497 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - - - Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.057.233.750 1% 602.391.248 0% 473.243.571 79 Chi phí thuế TNDN hành Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty CP ABC năm 2014 135 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH TỶ SỐ TÀI CHÍNH SAU KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY CP ABC NĂM 2013 Đơn vị tính 2013 2012 Khả TT hành Lần 0,69 0,69 Khả TT nhanh Lần 0,38 0,38 Khả TT Lần 0,02 0,01 Lần 5,03 5,36 Số ngày dự trữ hàng tồn kho Ngày 111 71 Số ngày thu hồi nợ BQ Ngày 85 56 Số ngày phải trả BQ Ngày 71 49 Tỷ số CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN NGẮN HẠN CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN, THANH KHOẢN DÀI HẠN Cơ cấu nợ vốn CÁC CHỈ SỐ VỀ HIỆU QUẢ CÁC CHỈ SỐ VỀ SINH LỜI Tỷ lệ lãi gộp % 9,89 10,39 Tỷ suất lợi nhuận Doanh thu % 1,47 0,49 ROA % 1,13 0,59 % 6,80 ROE Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty CP ABC năm 2014 136 3,77 PHỤ LỤC 10 PHÂN TÍCH BAN ĐẦU BCĐKT CÔNG TY XYZ NGÀY 31/12/2013 Khoản mục Tỷ trọng (%) 2013 Tỷ trọng (%) 2012 Chênh lệch % TÀI SẢN NGẮN HẠN 6.027.860.951 75,76 4.621.205.740 67,35 1.406.655.211 30,44 Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 1.780.565.088 22,38 2.014.027.170 29,35 (233.462.082) (11,59) Tiền 1.780.565.088 22,38 2.014.027.170 29,35 (233.462.082) (11,59) Các khoản phải thu 422.839.255 5,31 760.155.850 11,08 (337.316.595) (44,37) Phải thu khách hàng 457.195.130 5,75 743.914.250 10,84 (286.719.120) (38,54) Trả trƣớc cho ngƣời bán - - 11.441.600 0,17 (11.441.600) (100,00) Phải thu nội ngắn hạn - - 4.800.000 0,07 (4.800.000) (100,00) Dự phòng khoản phải thu khó đòi (34.355.875) (0,43) - - (34.355.875) 100,00 Hàng tồn kho 3.713.786.564 46,67 1.829.022.720 26,66 1.884.763.844 103,05 Hàng tồn kho 3.713.786.564 46,67 1.829.022.720 26,66 1.884.763.844 103,05 Tài sản ngắn hạn khác 110.670.044 1,39 18.000.000 0,26 92.670.044 514,83 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 37.115.994 0,47 - - 37.115.994 100,00 137 Khoản mục Tài sản ngắn hạn khác 2013 Tỷ trọng (%) Tỷ trọng (%) 2012 Chênh lệch % 73.554.050 0,92 18.000.000 0,26 55.554.050 308,63 TÀI SẢN DÀI HẠN 1.928.989.712 24,24 2.239.786.504 32,65 (310.796.792) (13,88) Tài sản cố định 1.903.075.845 23,92 2.239.786.504 32,65 (336.710.659) (15,03) Tài sản cố định hữu hình 1.468.075.845 18,45 1.804.786.504 26,31 (336.710.659) (18,66) Nguyên giá 3.015.902.358 37,90 3.241.651.535 47,25 (225.749.177) (6,96) (1.547.826.513) (19,45) (1.436.865.031) -20,94 (110.961.482) 7,72 Tài sản cố định vô hình 435.000.000 5,47 435.000.000 6,34 - 0,00 Nguyên giá 435.000.000 5,47 435.000.000 6,34 - 0,00 Tài sản dài hạn khác 25.913.867 0,33 - - 25.913.867 100,00 Chi phí trả trƣớc dài hạn 25.913.867 0,33 - - 25.913.867 100,00 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 7.956.850.663 100,00 6.860.992.244 100,00 1.095.858.419 15,97 NỢ PHẢI TRẢ 3.954.851.838 49,70 3.685.044.645 53,71 269.807.193 7,32 Nợ ngắn hạn 3.954.851.838 49,70 3.685.044.645 53,71 269.807.193 7,32 Vay nợ ngắn hạn 2.000.000.000 25,14 2.000.000.000 29,15 - 0,00 Phải trả cho ngƣời bán 901.549.650 11,33 948.010.184 13,82 (46.460.534) (4,90) Ngƣời mua trả tiền trƣớc 256.000.000 3,22 256.000.000 3,73 - 0,00 Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 175.060.930 2,20 236.804.035 3,45 (61.743.105) (26,07) Giá trị hao mòn lũy kế 138 Khoản mục 2013 Tỷ trọng (%) Tỷ trọng (%) 2012 Chênh lệch % Phải trả công nhân viên 393.930.088 4,95 204.097.250 2,97 189.832.838 93,01 Các khoản phải trả, phải nộp khác 43.311.170 0,54 40.133.176 0,58 3.177.994 7,92 185.000.000 0,00 - 0,00 185.000.000 0,00 VỐN CHỦ SỞ HỮU 4.001.998.825 50,30 3.175.947.599 46,29 826.051.226 26,01 Vốn chủ sở hữu 4.001.998.825 50,30 3.175.947.599 46,29 826.051.226 26,01 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 4.000.318.825 50,28 2.506.568.811 36,53 1.493.750.014 59,59 1.680.000 0,02 669.378.788 9,76 (667.698.788) (99,75) 7.956.850.663 100,00 6.860.992.244 100,00 1.095.858.419 15,97 Quỹ khen thƣởng phúc lợi Lợi nhuận chƣa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Nguồn: Hồ sơ kiểm toán BCTC công ty TNHH MTV XYZ năm 2014 139 PHỤ LỤC 11 Khoản mục PHÂN TÍCH BAN ĐẦU BCKQHĐKD CÔNG TY XYZ NĂM 2013 2013 Tỷ trọng 2012 Tỷ trọng Chênh lệch Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp DV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp % 200.157.203.853 100% 187.766.201.002 100% 12.391.002.851 7% - - - 200.157.203.853 100% 187.766.201.002 100% 12.391.002.851 7% 193.561.391.940 97% 182.240.174.121 97% 11.321.217.819 6% 6.595.811.913 3% 5.526.026.881 3% 1.069.785.032 19% 11.895.133 0% 15.132.828 0% (3.237.695) (21%) 71.770.834 0% 60.319.444 0% 11.451.390 19% 71.770.834 0% 60.319.444 0% 11.451.390 19% - 0% - 4.479.729.454 2% 4.106.321.844 2% 373.407.610 9% 140 Khoản mục Tỷ trọng 2013 Tỷ trọng 2012 Chênh lệch Số tiền Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN % 2.056.206.758 1% 1.374.518.421 1% 681.688.337 - 7.272.727 0% (7.272.727) - 53.115.552 0% - (45.842.825) 0% 45.842.825 100% 2.056.206.758 1% 1.328.675.596 1% 727.531.162 55% 522.640.658 0% 235.753.191 0% 286.887.467 122% - 0% - 1.533.566.100 1% 1.092.922.405 1% 440.643.695 40% Nguồn: Hồ sơ kiểm toán BCTC công ty TNHH MTV XYZ năm 2014 141 50% (100%) (53.115.552) (100%) 142 [...]... Email:pkf.afcct@pkf.afcvietnam.vn Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam Chi nhánh Cần Thơ đƣợc thành lập ngày 22/09/1998 với tên gọi đầu tiên là Công ty Kiểm toán và Tƣ vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn- Chi nhánh Cần Thơ Từ ngày 10/08/2007, Công ty Kiểm toán và Tƣ vấn Tài chính Kế toán (AFC) - Chi nhánh Cần Thơ, đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Tài chính Kế toán (AFC) - chi nhánh Cần Thơ, tọa lạc tại. .. quốc gia có chi nhánh tại Việt Nam Công ty có 2 chi nhánh : - Chi nhánh Hà Nội: số 93/B1 Cầu Giấy, Phƣờng Quan Hoa, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội - Chi nhánh Cần Thơ: Số 273 A5 đƣờng 30/04, Phƣờng Hƣng Lợi, Quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ 3.1.3 Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ Tên tiếng Anh: AFC Vietnam Auditing... Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận cũng nhƣ phân tích thực tiễn việc vận dụng thủ tục phân tích tại công ty kiểm toán , đánh giá và đƣa ra ý kiến nhầm hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán BCTC tại công ty 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài đƣợc thực hiện với mục tiêu là nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần. .. các công ty kiểm toán Để thực hiện đƣợc mục tiêu trên thì các công ty kiểm toán vừa phải áp dụng các phƣơng pháp kiểm toán hiệu quả nhƣng vẫn phải tuân thủ quy định của Chuẩn mực kiểm toán Một trong những kỹ thuật đƣợc đánh giá khá cao đem lại hiệu quả trong kiểm toán đó là việc sử dụng thủ tục phân tích Thủ tục phân tích là một trong những thủ tục kiểm toán hiện đại mà các công ty kiểm toán đang trong. .. áp dụng thực tế thủ tục phân tích so với quy trình kiểm toán của công ty và chƣơng trình kiểm toán mẫu để xem xét sự tuân thủ của kiểm toán viên đối với quy trình kiểm toán đã đặt ra - Kiến nghị những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả đạt đƣợc trong việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi. .. kiểm toán do có thể nhận diện và khoanh vùng rủi ro, mặt khác cũng đồng thời giúp tiết kiệm chi phí do không phải áp dụng cỡ mẫu quá rộng cho toàn bộ các khoản mục Nhận thức đƣợc điều này trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán nên em quyết định chọn đề tài: “ Đánh giá việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt 1.1 1 Nam - chi nhánh Cần Thơ ... hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nƣớc ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đƣa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán. ” Cũng tại Luật này có ghi rõ: Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nƣớc ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đƣa ra ý kiến... vững hứa hẹn đem lại hiệu quả cao, công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam xứng đáng là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam hiện nay 3.7 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 3.7.1 Chuẩn bị kiểm toán 3.7.1.1 Tiếp cận khách hàng Khi nhận đƣợc yêu cầu kiểm toán từ công ty khách hàng Phó Giám đốc sẽ phân công cho các trƣởng phòng nghiệp... phố Cần Thơ cấp 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Hiện nay Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam cung cấp nhiều dịch vụ nhƣ: - Dịch vụ kiểm toán - Dịch vụ thuế - Dịch vụ tƣ vấn tài chính - Dịch vụ kế toán Trong đó, dịch vụ kiểm toán chi m tỷ trọng lớn nhất, ƣớc tính chi m khoản 80% tổng khối lƣợng hoạt động của công ty Riêng đối với Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ thì dịch vụ kiểm toán. .. pháp kỹ thuật quốc tế, thủ tục phân tích là thủ tục đƣợc áp dụng xuyên suốt trong quá trình kiểm toán, đó là quá trình đánh giá thông tin tài chính thông qua việc nghiên cứu thông tin tài chính và phi tài chính mà kiểm toán viên thu thập đƣợc Thủ tục phân tích có thể cung cấp những bằng chứng kiểm toán hữu ích và quan trọng trong một số trƣờng hợp Thủ tục phân tích mang lại tính hữu hiệu trong cuộc kiểm ... CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM - CHI NHÁNH CẦN THƠ 4.1 THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG... 4: ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM - CHI NHÁNH CẦN THƠ 26 4.1 Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC công. .. việc áp dụng thủ tục phân tích Công ty CP ABC Công ty TNHH MTV XYZ 103 4.4 Nhận xét việc áp dụng thủ tục phân tích thực tế công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ