TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN ANH THƢ ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 Tháng 11 năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN ANH THƢ MSSV: 4115446 ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN HỒ HỒNG LIÊN Tháng 11 năm 2014 LỜI CẢM TẠ Em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ, với giảng dạy quý thầy cô suốt năm học qua em tiếp thu nhiều kiến thức quý báu, đặc biệt hướng dẫn tận tình cô Hồ Hồng Liên giúp em hoàn thiện viết mở rộng kiến thức chuyên ngành Qua ba tháng thực tập công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam – chi nhánh Cần Thơ, hướng dẫn tận tình anh, chị công ty, em học hỏi kinh nghiệm thực tế áp dụng kiến thức học nhà trường điều cần ý thực tiễn Em xin cám ơn anh chị hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn Luận văn thực thời gian ngắn bước đầu ứng dụng kiến thức học để áp dụng tránh khỏi sai sót có, em mong nhận góp ý từ quý thầy cô để em hoàn thiện luận văn Thay cho lời kết, em xin chân thành chúc quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh anh chị công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam – chi nhánh Cần Thơ dồi sức khoẻ, thành đạt công việc sống Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Ngƣời thực Trần Anh Thƣ i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Ngƣời thực Trần Anh Thƣ ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, ngày … tháng … năm … P GIÁM ĐỐC (Ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu chi tiết 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Sơ lƣợc kiểm toán báo cáo tài 2.1.2 Quy trình kiểm toán chung 2.1.3 Kiểm toán doanh thu 11 2.1.4 Quy trình kiểm toán theo hƣớng dẫn VACPA 19 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 24 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH AFC VIỆT NAM CHI NHÁNH CẦN THƠ 25 3.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 25 3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 25 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 26 3.4 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT SẢN XUẤT KINH DOANH 27 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 30 3.5.1 Thuận lợi 30 3.5.2 Khó khăn 30 iv 3.5.3 Định hƣớng phát triển 31 3.6 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 31 3.6.1 Chuẩn bị kiểm toán (AP) 31 3.6.2 Thực kiểm toán (AE) 33 3.6.3 Hoàn thành kiểm toán (AC) 33 3.6.4 Cơ cấu file hồ sơ kiểm toán Công ty AFC 34 CHƢƠNG 4: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CÔNG TY AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 39 4.1 KHẢO SÁT THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY ÁNH MAI 39 4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 39 4.1.2 Thực kiểm toán 48 4.1.3 Hoàn thành kiểm toán 71 4.2 KHẢO SÁT THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRÍ TUỆ 74 4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 74 4.2.2 Thực kiểm toán 80 4.2.3 Hoàn thành kiểm toán 94 4.3 SO SÁNH CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN ÁP DỤNG TẠI HAI CÔNG TY KHÁCH HÀNG 97 4.3.1 Điểm chung 97 4.3.2 Điểm khác biệt 97 4.4 SO SÁNH THỦ TỤC KIỂM TOÁN ÁP DỤNG CỦA CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN THEO HƢỚNG DẪN CỦA VACPA VÀ CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY AFC 98 4.4.1 Điểm chung 102 4.4.2 Điểm khác biệt 102 CHƢƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 107 v 5.1 NHẬN XÉT 107 5.1.1 Ƣu điểm 107 5.1.2 Khuyết điểm 109 5.2 GIẢI PHÁP 110 5.2.1 Căn đƣa giải pháp 110 5.2.2 Giải pháp đề 111 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 113 6.1 KẾT LUẬN 113 6.2 KIẾN NGHỊ CHO CÔNG TY ÁNH MAI 113 6.2.1 Khuyết điểm Error! Bookmark not defined 6.2.2 Kiến nghị khắc phục Error! Bookmark not defined 6.3 KIẾN NGHỊ CHO CÔNG TY TRÍ TUỆ Error! Bookmark not defined 6.3.1 Khuyết điểm Error! Bookmark not defined 6.3.2 Kiến nghị khắc phục Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 115 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19 Bảng 2.2: Quy trình kiểm toán doanh thu tài 21 Bảng 2.3: Quy trình kiểm toán thu nhập khác 23 Bảng 3.1: Phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH kiểm toán AFC giai đoạn 2011-2013 28 Bảng 3.2: Phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH kiểm toán AFC giai đoạn tháng đầu năm 2013 – tháng đầu năm 2014 29 Bảng 3.3: Xác định ma trận rủi ro phát 33 Bảng 3.4: Giấy tờ làm việc công ty AFC 35 Bảng 3.5: Chƣơng trình kiểm toán doanh thu thu nhập khác công ty AFC- chi nhánh Cần Thơ thiết kế 36 Bảng 4.1: Tỷ lệ sai phạm bỏ qua 45 Bảng 4.2: Quy định xác lập mức trọng yếu công ty TNHH kiểm toán AFC 46 Bảng 4.3: Kết đánh giá sai sót tiềm tàng công ty Ánh Mai năm 2013 47 Bảng 4.4: Chƣơng trình kiểm toán doanh thu thu nhập khác công ty Ánh Mai năm 2013 52 Bảng 4.5: Biểu đạo kiểm toán khoản mục doanh thu công ty Ánh Mai năm 2013 54 Bảng 4.6: Phân tích chênh lệch doanh thu công ty Ánh Mai giai đoạn năm 2012-2013 56 Bảng 4.7: Phân tích biến động theo nhóm hàng công ty Ánh Mai giai đoạn năm 2012-2013 56 Bảng 4.8: Phân tích lợi nhuận gộp công ty Ánh Mai giai đoạn năm 20122013 59 Bảng 4.9: Phân tích khoản giảm trừ doanh thu công ty Ánh Mai giai đoạn năm 2012-2013 61 Bảng 4.10: Thu nhập khác xuất hóa đơn công ty Ánh Mai 2013 64 vii Bảng 4.11: Kết kiểm tra từ việc xếp theo thuế GTGT công ty Ánh Mai năm 2013 65 Bảng 4.12: Biểu đạo công ty Ánh Mai năm 2013 72 Bảng 4.13: Bút toán điều chỉnh công ty Ánh Mai năm 2013 73 Bảng 4.14: Tỷ lệ sai phạm bỏ qua 79 Bảng 4.15: Quy định xác lập mức trọng yếu công ty TNHH kiểm toán AFC 80 Bảng 4.16: Chƣơng trình kiểm toán doanh thu thu nhập khác công ty Tuệ năm 2013 81 Bảng 4.17: Biểu đạo kiểm toán khoản mục doanh thu công ty Trí Tuệ năm 2013 82 Bảng 4.18: Phân tích chênh lệch doanh thu công ty Trí Tuệ giai đoạn 2012-2013 83 Bảng 4.19: Phân tích biến động theo nhóm hàng công ty Trí Tuệ giai đoạn năm 2012-2013 84 Bảng 4.20: Phân tích lợi nhuận gộp công ty Trí Tuệ giai đoạn năm 20122013 86 Bảng 4.21: Phân tích khoản giảm trừ doanh thu công ty Trí Tuệ giai đoạn năm 2012-2013 87 Bảng 4.22: Kết kiểm tra từ việc xếp theo thuế GTGT công ty Trí Tuệ giai đoạn năm 2012-2013 90 Bảng 4.23: Kết kiểm tra doanh thu tài công ty Trí Tuệ năm 2013 91 Bảng 4.24: Biểu đạo công ty Trí Tuệ năm 2013 95 Bảng 4.25: Bút toán điều chỉnh công ty Trí Tuệ năm 2013 96 Bảng 4.26: So sánh thủ tục kiểm toán VACPA công ty kiểm toán AFC 98 viii Trả lời STT Câu hỏi 12 Trƣớc lập phiếu giao hàng, phận giao hàng có đối chiếu với lệnh bán hàng, phiếu xuất kho hay không? X 13 Kế toán phải thu kế toán tổng hợp, thủ quỹ, thủ kho có độc lập với không? X 14 Có quy định bắt buộc kiểm tra để bảo đảm hàng hóa gửi đƣợc lập hóa đơn hay không? 15 Có bảng giá đƣợc duyệt để làm sở tính tiền hóa đơn hay không? X 16 Hóa đơn chƣa toán có đƣợc lƣu trữ tách biệt với hóa đơn đƣợc toán hay không? X 17 Đơn vị có mẫu chứng từ riêng để phản ánh xét duyệt hàng bị trả lại hay giảm giá không? X 18 Đơn vị có thực việc đối chiếu tài khoản chi tiết khách hàng với tài khoản nợ phải thu khách hàng sổ hay không X 19 Đơn vị có lƣu chữ ký mẫu nhân viên hay không? X 20 Doanh nghiệp có sách quy định cho việc xét duyệt khoản nợ không thu hồi đƣợc hay không? 21 Việc nhận hàng bị trả lại có phê duyệt ngƣời có thẩm quyền hay không? X 22 Doanh nghiệp có quy định cụ thể áp dụng theo quy định Bộ Tài Chính ghi nhận doanh thu hay không ? X Có Không Yếu Quan Thứ trọng yếu X X Nguồn: Thông tin tư liệu câu hỏi hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 116 PHỤ LỤC Kết sử dụng bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm soát nội công ty Trí Tuệ Trả lời Yếu STT Câu hỏi Các chứng từ có đƣợc lập sau nghiệp vụ xảy không? 10 11 12 Có Các khoản bán chịu có đƣợc xét duyệt trƣớc giao hàng hay không? Trƣờng hợp chấp nhận đơn đặt hàng qua email, điện thoại, fax,… có thực thủ tục để đảm bảo sở pháp lý việc khách hàng đặt hàng không? Hóa đơn đƣợc lập có vào chứng từ có liên quan (lệnh bán hàng, phiếu giao hàng) hay không? Công ty có thiết lập sách bán chịu rõ ràng hay không? Các chứng từ, hóa đơn có đƣợc đánh số thứ tự liên tục trƣớc sử dụng, đóng dấu xác nhận đƣợc sử dụng theo dõi ghi sổ nhằm tránh sử dụng lại hay không? Có kiểm tra độc lập để đảm bảo công việc nhập liệu xác hay không? Bộ phận bán hàng phận tín dụng có độc lập với hay không? Công ty có quy định sách chiết khấu hay không? Cuối ngày phận kế toán thủ quỹ có đối chiếu số tiền thu đƣợc với hóa đơn thu tiền hay không? Có phân chia trách nhiệm ngƣời thu tiền ngƣời kiểm soát hay không? Phiếu thu có đƣợc thủ quỹ ký đóng dấu hay không? 117 Không Quan trọng X X X X X X X X X X X X Thứ yếu Trả lời Yếu STT Câu hỏi 13 Kế toán phải thu kế toán tổng hợp, thủ quỹ, thủ kho có độc lập với không? 14 15 16 17 18 Có Định kỳ có đối chiếu số tiền lãi gửi ngân hàng với số lãi tiền gửi ngân hàng với số lãi sổ phụ ngân hàng không? Có bảng giá đƣợc duyệt để làm sở tính tiền hóa đơn hay không? Hóa đơn chƣa toán có đƣợc lƣu trữ tách biệt với hóa đơn đƣợc toán hay không? Chứng từ biên lý có đƣợc lƣu lại hay không? Việc thu tiền bán hàng có phát hành biên lai hay phiếu thu tiền cho khách hay không? 19 Đơn vị có lƣu chữ ký mẫu nhân viên hay không? 20 Doanh nghiệp có sách quy định cho việc xét duyệt khoản nợ không thu hồi đƣợc hay không? 21 22 Có quy định số tiền tối đa mà ngƣời có trách nhiệm đƣợc quyền thu hay không? Doanh nghiệp có quy định cụ thể áp dụng theo quy đinh Bộ Tài Chính ghi nhận doanh thu hay không? Không Quan trọng Thứ yếu X X X X X X X X X X Nguồn: Thông tin tư liệu câu hỏi hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 118 PHỤ LỤC Danh sách chọn mẫu 100% chọn mẫu ngẫu nhiên chứng từ bán hàng công ty Ánh Mai năm 2013 ĐVT: đồng STT Số Chứng Từ Ngày 00000XK127 2/1/13 0001805.14 5/1/13 0001785.14 19/02/13 0001843.14 11/03/13 00000XK210 13/05/13 0001805.14 13/06/13 0001805.14 14/08/13 0001805.14 20/09/13 0001805.14 16/09/13 10 00000XK221 29/10/13 11 00000XK228 14/11/13 12 0001805.14 19/11/13 13 0001815.14 22/12/13 14 0001822.14 29/12/13 Diễn Giải Mẫu cho ̣n 100% BPT D2525: 54.500 kg (49/SGHD.13 ngày 21.03.2013) BPT D3510: 52.800 kg (102/SGHD.13 ngày 27.06.2013) BPT 15% mini: 56.000 kg; BPT (08): 4.200 kg; BPT 10%: 1.100 kg; BPT ĐB: 1.100 kg; BP cua: 1.100 kg; BP mực: 550 kg; BP Đsản: 1.100 kg; Bún gạo: 330 kg BPT 15% mini: 55.000 kg; BPT D2508: 1.500 kg; BP mực: 550kg; BPT Đsản: 550 kg; BP cua: 1.100 kg; BPT (08): 2.160 kg; BPT 10%: 1.100 kg BPT 15% mini: 57.000 kg; BPT D2508: 1.500 kg; BP cua: 550 kg; BPT (08): 4.200 kg; BPT 10%: 330 kg BPT D2525: 54.500 kg (49/SGHD.13 ngày 21.03.2013) BPT D2522: 56.500 kg; BPT D2522: 3.500 kg (23/SGHD.14 ngày 10.02.2014) BPT D2525: 50.000 kg; BPT D3515: 3.000 kg (49/SGHD.14 ngày 21.03.2014) BPT D2525: 57.000 kg; BP cua: 7.500 kg (31/SGHD.14 ngày 25.02.2014) BPT D2522: 57.000 kg (51/SGHD.14 ngày 04.04.2014) BPT D2525: 55.000 kg (31/SGHD.14 ngày 25.02.2014) BPT D3510: 57.000 kg (35/SGHD.14 ngày 28.02.2014) BPT D3509: 56.800 kg (SVN1418066 ngày 23.04.2014) BPT D2525: 56.500 kg (31/SGHD.14 ngày 25.02.2014) 119 Số Tiền Ghi Chú 2.751.363.388 A 2.877.465.317 A 2.804.095.800 A 2.752.458.750 A 2.815.619.720 A 2.751.363.388 A 2.885.378.600 A 2.840.581.022 A 2.808.639.272 A 2.885.378.600 A 2.802.553.000 A 2.934.981.564 A 2.890.833.640 A 3.324.000.439 A STT Số Chứng Từ Ngày 00000XK128 2/1/13 00000XK131 10/1/13 0002000.14 13/2/13 0002029.14 20/2/13 0002056.14 27/2/13 0002089.14 5/3/13 0002127.14 13/3/13 0002139.14 18/3/13 0002182.14 27/3/13 10 0002220.14 4/4/13 11 0002245.14 14/4/13 12 0002261.14 20/5/13 13 0002297.14 27/5/13 14 0001931.14 15 16 Diễn Giải Số Tiền Cô ̣ng 40.124.712.500 Mẫu cho ̣n ngẫu nhiên BPT D3515: 980 kg; BP chay: 210 338.705.780 kg; BP mực: 60 kg; BPT D3515: 240 kg; BP cua: 210 kg; BPT TQ: 125 kg (176/SGHD.13 ngày 28.11.2013) BPT D3510: 7.348 992.773.298 kg(174/SGHD.13 ngày 26.11.2013) BPT D3509: 12.500 kg 443.701.600 (133/sghd.13 ngày 04.09.2013) BP cua: 440 kg; BP mực: 396 kg; 225.652.198 BPT D3510: 19.800 kg (172/SGHD.13 ngày 21.11.2013) BPT D3508: 12.800 kg 633.099.456 (167/SGHD.13 ngày 12.11.2013) BPT D3510: 12.960 kg; BPT 395.487.088 D3510: 1.440 kg; BPT D3510: 600 kg; BPT D3510: 3.600 kg BPT 10%: 14.165 kg; BPT ĐB: 110 628.545.600 kg; BPT TH: 200 kg; BPT cao cấp: 10 kg; BPT vuông: 12 kg BPT 15% mini: 16.000 kg; BO mực: 668.093.000 550 kg; BPT ĐB: 550 kg; BPT Đsản: 550 kg; BP cua: 550 kg; BPT (08): 1.200 kg; Bún gạo: 330 kg BPT 10%: 15.750 kg; BPT ĐB: 550 733.999.800 kg BPT 15% mini: 7.500 kg 654.547.500 Ghi Chú A A A A A A A A A A 730.364.050 A 725.090.800 A 684.162.460 A 22/6/13 BPT ĐB: 550 kg; BPT 15% mini: 2.250 kg; BPT ĐB xá 100g: 600 kg BPT ĐB: 14.100 kg; BP cua: 220 kg; BP mực: 330 kg; BPT 15% mini: 750 kg; BPT cao cấp: 20 kg; BPT ĐB: 600 kg BP chay: 13.000 kg; BPT D3510 (1kgx12): 864 kg; BPT D3510 (500gx24): 672 kg; BPT ĐB (1kgx12): 720 kg; BPT ĐB (200gx50): 210 kg; BPT TH (200gx50): 130 kg; BPT TH (500gx24): 336 kg BPT 15% mini: 19.500 kg 654.547.500 A 0002239.14 13/7/13 BPT D2010.5: 17.000 kg 737.174.000 A 00000XK222 30/7/13 BPT D3515 (500gx24): 19.572 kg; BPT D3510 (500gx24): 1680 kg; BPT D3510 (1kgx12): 816 kg; BPT 650.533.510 A 120 STT Số Chứng Từ Ngày Số Tiền Ghi Chú BPT D2522: 17.000 kg; BPT D3510: 15.000 kg (182/SGHD.13 ngày 09.12.2013) BPT D3510: 16.600 kg; BPT D3510: 14.400 kg BPT D3515: 15.500 kg; BP Cua: 1.870 kg (192/SGHD.13 ngày 20.12.2013) BPT D3509: 17.800 kg (168/SGHD.13 ngày 12.11.2013) BPT D3510: 18.760 kg; Hủ tiếu: 800 kg; Bún gạo: 1.200 kg; Bún gạo: 2.000 kg; BPT D3510: 1.430 kg BPT D3510: 19.320 kg (11/SGHD.14 ngày 16.01.2014) BPT 15% mini: 3.000 kg; BPT SĐéc: 360 kg 688.166.560 A 740.167.552 A 681.030.442 A 647.488.080 A 727.551.556 A 668.981.728 A 651.545.000 A Diễn Giải D3515 (200gx50): 240 kg 17 0002330.14 5/8/13 18 0002365.14 13/8/13 19 0002386.14 19/8/13 20 0002404.14 23/8/13 21 0002441.14 31/8/13 22 0002417.14 27/9/13 23 00000XK224 2/12/13 24 00000XK227 10/9/13 BPT (08): 17.600 kg 740.368.000 A 25 00000XK229 11/9/13 625.493.800 A 26 00000XK233 17/10/13 337.654.550 A 27 00000XK236 19/10/13 647.488.080 A 28 00000XK238 23/11/13 646.804.884 A 29 00000XK241 25/11/13 733.099.456 A 30 00000XK250 30/11/13 BPT 08: 16.360 kg BPT 15% mini: 750 kg; BPT ĐB: 550 kg; BPT 10%: 550 kg; BPT ĐB xá D35: 11.200 kg BPT D3509: 17.800 kg (14/SGHD.14 ngày 21.01.2014) BPT D3510: 18.600 kg; BPT D3510: 880 kg; BP chay: 550 kg; BP mực: 550 kg (09/SGHD.14 ngày 15.01.2014) BPT D3508: 18.800 kg (167/SGHD.13 ngày 12.11.2014) BPT D3509: 14.500 kg (24/SGHD.14 ngày 10.02.2014) BPT D3510: 11.000 kg; BPT D3510: 480 kg; BPT D3510: 3.120 kg (05/SGHD.14 ngày 07.01.2014) BPT D3508: 17.900 kg (19/SGHD.14 ngày 25.01.2014) BPT D3510: 16.000 kg (27/SGHD.14 ngày 17.02.2014) Cô ̣ng 762.634.000 A 252.723.856 A 533.099.456 A 685.092.760 A 31 0002504.14 13/12/13 32 0002529.14 19/12/13 33 0002481.14 26/12/13 20.665.867.400 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 A: kiểm tra 121 PHỤ LỤC Kết kiểm tra cut off doanh thu công ty Ánh Mai tháng 12/2013 ĐVT: đồng TK Nợ 131 511265 622.720.260 131 511265 594.038.160 131 511265 750.833.640 BPT D3509: 22.800 kg (SVN14-18066 ngày 23.04.2014) BPT D3510: 19.800 kg; BPT D3510: 880 kg; BP chay: 1.100 kg (79/SGHD.14 ngày 20.05.2014) 131 511261 750.833.640 131 511261 687.796.758 BPT D3515: 30 kg; BP chay: 60 kg; BP mực: 60 kg; BPT D3515: 360 kg; BP cua: 240 kg; BPT TQ: 25 kg (75/SGHD.14 ngày 07.05.2014) 131 511265 34.216.683 131 511261 589.990.797 131 511263 122.334.468 Số HĐ Ngày Diễn giải 00000XK237 27/12/13 BPT D3510: 8.400 kg; BPT D3510: 2.200 kg; BPT D2515: 1.000 kg; BPT D3505: 6.000 kg; BPT D3505: 2.400 kg; BPT vuông: 1.200 kg (61/SGHD.14 ngày 22.04.2014) 00000XK238 27/12/13 BPT D3510: 15.000 kg; BPT D2522: 3.000 kg (78/SGHD.14 ngày 16.05.2014) 00000XK239 27/12/13 00000XK240 27/12/13 00000XK241 27/12/13 00000XK243 27/12/13 00000XK247 27/12/13 00000XK248 28/12/13 BPT D3510: 22.800 kg (35/SGHD.14 ngày 28.02.2014) BPT D3510: 16.830 kg (74/SGHD.14 ngày 06.05.2014) Bún bò Huế: 360 kg; Bún nò Huế: 270 kg; Bún tƣơi: 270 kg; Bún tƣơi: 540 kg; Bú gạo lứt: 160 kg; Bún gạo 122 TK Có Số tiền Số HĐ Ngày Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền lứt: 2.570 kg 00000XK249 28/12/13 BPT D2525: 24.500 kg (31/SGHD.14 ngày 28.02.2014) 131 511265 1.167.542.061 0002561.14 28/12/13 131 511251 2.896.644 0002563.14 28/12/13 BPT D3515 (500gx2): 36 kg; BPT D3510 (1kgx12): 24 kg BP chay: 30 kg; BPT D3510 (1kgx12): 264 kg; BPT D3510 (500gx24): 84 kg; BPT D2510: 60 kg; BPT ĐB (1kgx12): 36 kg; BPT ĐB (500gx24): 156 kg; BPT ĐB (200gx50): 20 kg; BPT TH (200gx50): 10 kg; BPT TH (500gx24) : 12kg 131 51121 26.301.408 0002564.14 28/12/13 Bánh B: 1.120 kg; Bánh đốm: 920 kg 131 51121 1.909.120 0002564.14 29/12/13 Bánh B: 1.120 kg; Bánh đốm: 920 kg 131 511251 28.418.080 0002565.14 29/12/13 BP cua: 11 kg; Bánh B: 1.030 kg; Bánh đốm: 30 kg 131 51121 14.995.998 0002566.14 31/12/13 131 51123 20.391.120 0002567.14 0002568.14 0002569.14 0002571.14 0002573.14 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 Nƣớc sagiwa 21l: 1.120 bình; Nƣớc sagiwa 330ml: 170 thùng; Nƣớc sagiwa 330ml: 180 block Nƣớc sagiwa 21l: 30 bình Nƣớc sagiwa 330ml: 20 block Nƣớc sagiwa 21l: 20 bình Nƣớc sagiwa 21l: 50 bình Nƣớc Sagiwa 21l: 50 bình 131 131 131 131 131 51123 51123 51123 51123 51123 300.000 636.360 218.180 454.550 454.550 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 123 Kết kiểm tra cut off doanh thu công ty Ánh Mai tháng 1/2014 ĐVT: đồng Số HĐ Ngày 0002593 1/1/14 0002624 Diễn giải TK Nợ TK Có Bánh phồng tôm 025 131 51125 163.487.970 1/1/14 Bánh phồng tôm O35 131 51125 653.951.880 0002634 2/1/14 Bánh phồng tôm O35 131 51125 42.417.639 0002635 2/1/14 Bánh phồng tôm O35 131 51125 694.871.676 0002638 2/1/14 Bún Gạo 131 51125 54.389.760 0002649 3/1/14 Bánh phồng chay 131 51121 36.054.462 0002655 3/1/14 Bánh phở 131 51121 304.242.720 0002660 3/1/14 Bánh phồng tôm O35 131 51125 635.059.937 0002670 4/1/14 Bún Gạo 131 51121 101.130.960 0002683 4/1/14 Bánh phồng chay 131 51121 13.749.594 0002689 5/1/14 Nƣớc Aro 1,5l 131 51123 23.642.000 0002593 5/1/14 Bánh phồng tôm O35 131 51125 8.110.010 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 124 Số tiền PHỤ LỤC Danh sách chọn mẫu ngẫu nhiên chứng từ bán hàng công ty Trí Tuệ năm 2013 ĐVT: đồng STT Số Chứng Từ Ngày Diễn Giải 0000021 10/1/13 57.890.000 0000089 15/1/13 0000135 26/2/13 0000141 18/3/13 0000231 18/4/13 Nhà sách Anh Thế mua thiết bị Cửa hàng sách vàThiết bị giáo dục (TBGD) TP Cao Lãnh mua văn phòng phẩm Cửa hàng Thƣơng mại 118 mua văn phòng phẩm Cửa hàng Sách - TBTH Sa Đéc mua sách giáo khoa, văn phòng phẩm Công ty sách TBGD Miền Nam mua văn phòng phẩm 0000256 3/5/13 14.600.800 0000315 4/5/13 Nhà sách Anh Thế mua văn phòng phẩm Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua văn phòng phẩm 0000347 5/5/13 0000421 6/5/13 10 0000465 6/5/13 11 0000493 7/5/13 Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua sách giáo khoa 13.035.600 12 0000537 14/5/13 11.070.000 13 0000554 15/5/13 14 0000574 16/5/13 15 0000591 17/5/13 Nhà sách Anh Thế mua văn phòng phẩm Công ty Đức trí mua văn phòng phẩm Cửa hàng Thƣơng mại 118 mua sách tham khảo Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua thiết bị Cửa hàng Thƣơng mại 118 mua văn phòng phẩm Nhà sách Anh Thế mua văn phòng phẩm Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh văn phòng phẩm 125 Số tiền 5.656.364 9.062.400 5.200.000 14.106.400 6.380.000 6.809.600 17.640.000 6.547.200 12.160.000 13.216.000 19.260.000 STT Số Chứng Từ Ngày Diễn Giải 16 0000612 18/5/13 11.900.000 17 0000632 19/5/13 Công ty sách Phƣơng Nam mua văn phòng phẩm Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua văn phòng phẩm 18 0000661 20/5/13 4.211.200 19 0000687 4/6/13 20 0000732 7/6/13 Cửa hàng sách photo Vĩnh Tiến mua văn phòng phẩm Công ty Đức trí mua văn phòng phẩm Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua văn phòng phẩm 21 0000743 8/6/13 4.389.000 22 0000774 9/6/13 23 0000787 10/6/13 24 0000813 11/6/13 25 000835 12/6/13 26 0000857 13/6/13 27 0000913 14/6/13 28 000934 15/6/13 29 0000954 16/6/13 30 0000976 8/7/13 31 0000997 21/7/13 32 0001056 22/7/13 33 0001079 23/7/13 34 0001137 24/7/13 35 0001174 10/8/13 Cửa hàng sách photo Vĩnh Tiến mua văn phòng phẩm Nhà sách Anh Thế mua thiết bị Công ty sách Phƣơng Nam mua văn phòng phẩm Cửa hàng sách photo Vĩnh Tiến mua văn phòng phẩm Công ty Đức trí mua văn phòng phẩm Đại lý sách Thuận Ân mua sách tham khảo Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua thiết bị Cửa hàng sách photo Vĩnh Tiến mua văn phòng phẩm Cửa hàng Thƣơng mại 118 mua văn phòng phẩm Trƣờng tiểu học Cao Lãnh mua sách giáo khoa Nhà sách Anh Thế mua thiết bị Công ty sách Phƣơng Nam mua thiết bị Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua thiết bị Nhà sách Anh Thế mua thiết bị Cửa hàng sách photo Vĩnh Tiến mua văn phòng phẩm 126 Số tiền 6.688.000 5.532.800 4.050.000 22.680.000 2.370.000 6.600.000 5.440.000 11.585.000 28.000.000 6.664.000 3.065.890 12.568.930 34.256.709 57.890.384 78.502.485 32.653.890 14.527.485 STT Số Chứng Từ Ngày Diễn Giải Số tiền 36 0001216 15/8/13 Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua sách tham khỏa, sách giáo khoa 35.745.990 37 0001252 30/9/13 56.839.050 38 0001237 22/9/13 39 0001314 2/12/13 40 0001357 15/12/13 Công ty Đức trí mua thiết bị Nhà sách Anh Thế mua sách tham khỏa, sách giáo khoa Công ty sách Phƣơng Nam mua thiết bị Công ty sách Phƣơng Nam mua sách tham khỏa, sách giáo khoa 35.638.590 45.357.839 23.462.495 763.254.101 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 127 PHỤ LỤC Kết kiểm tra cut off doanh thu công ty Trí Tuệ tháng 12/2013 ĐVT: đồng STT Số HĐ Ngày Diễn giải 0001371 24/12/13 Công ty sách Phƣơng Nam mua thiết bị 0001386 23/12/13 0001397 25/12/13 0001426 27/12/13 0001458 29/12/13 Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua sách tham khỏa, sách giáo khoa Công ty Đức trí mua thiết bị Cửa hàng sách photo Vĩnh Tiến mua văn phòng phẩm Công ty sách Phƣơng Nam mua thiết bị TK Nợ 131 TK Có 5113 40.320.000 131 5113 9.876.900 131 5113 37.904.500 131 5113 8.956.700 131 5113 14.689.046 Tổng cộng Số tiền 111.747.146 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 Kết kiểm tra cut off doanh thu công ty Trí Tuệ tháng 01/2014 ĐVT: đồng STT Số HĐ Ngày Diễn giải 0000014 03/01/14 0000025 12/01/14 0000043 14/01/14 0000072 14/01/14 Cửa hàng sách TBGD TP Cao Lãnh mua thiết bị Cửa hàng sách photo Vĩnh Tiến mua văn phòng phẩm Cửa hàng Thƣơng mại 118 mua văn phòng phẩm Trƣờng tiểu học Cao Lãnh mua sách giáo khoa TK Nợ 131 TK Có 5113 16.348.770 131 5113 5.351.882 131 5113 4.241.763 131 5113 6.948.716 Tổng cộng Số tiền 32.891.131 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 128 PHỤ LỤC Kết kiểm tra doanh thu có gốc ngoại tệ công ty Ánh Mai năm 2013 ĐVT: đồng Số chứng từ Ngày Diễn giải Số tiền Ghi 00000XK127 2/1/13 BPT D2525: 54.500 kg (49/SGHD.13 ngày 21.03.2013) 4.677.317.760 Ω 00000XK210 13/1/13 BPT 15% mini: 57.000 kg; BPT D2508: 1.500 kg; BP cua: 550 kg; BPT (08): 4.200 kg; BPT 10%: 330 kg 4.786.553.524 Ω 00000XK221 29/2/13 BPT D2522: 57.000 kg (51/SGHD.14 ngày 04.04.2014) 4.905.143.620 Ω 00000XK228 14/3/13 BPT D2525: 55.000 kg (31/SGHD.14 ngày 25.02.2014) 4.764.340.100 Ω 00000XK128 2/4/13 BPT D3515: 180 kg; BP chay: 210 kg; BP mực: 60 kg; BPT D3515: 240 kg; BP cua: 210 kg; BPT TQ: 125 kg (176/SGHD.13 ngày 28.11.2013) 575.799.826 Ω 00000XK131 10/4/13 BPT D3510: 7.348 kg(174/SGHD.13 ngày 26.11.2013) 1.126.714.607 Ω 00000XK222 30/4/13 BPT D3515 (500gx24): 1.572 kg; BPT D3510 (500gx24): 1680 kg; BPT D3510 (1kgx12): 816 kg; BPT D3515 (200gx50): 240 kg 1.105.906.967 Ω 00000XK224 2/5/13 BPT 15% mini: 3.000 kg; BPT SĐéc: 360 kg 1.107.626.500 Ω 00000XK227 10/5/13 BPT (08): 9.600 kg 1.258.625.600 Ω 00000XK229 11/5/13 BPT 08: 6.360 kg 1.063.339.460 Ω 00000XK233 17/6/13 BPT 15% mini: 750 kg; BPT ĐB: 550 kg; BPT 10%: 550 kg; BPT ĐB xá D35: 1.200 kg 404.012.735 Ω 00000XK236 19/6/13 BPT D3509: 22.800 kg (14/SGHD.14 ngày 21.01.2014) 1.100.729.736 Ω 00000XK238 23/7/13 BPT D3510: 18.600 kg; BPT D3510: 880 kg; BP chay: 550 kg; BP mực: 550 kg 1.099.568.303 Ω 129 Số chứng từ Ngày 00000XK241 12/8/13 00000XK250 30/12/13 Số tiền Ghi BPT D3508: 22.800 kg (167/SGHD.13 ngày 12.11.2014) 1.246.269.075 Ω BPT D3509: 22.500 kg (24/SGHD.14 ngày 10.02.2014) 1.126.477.800 Ω Diễn giải (09/SGHD.14 ngày 15.01.2014) Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty AFC-CN Cần Thơ, 2014 Ω : Các doanh thu tài đƣợc kiểm tra quy đổi ngoại tệ theo quy định Thông tƣ 179/2012/TT-BTC 130 [...]... doanh thu trong báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, tôi quy t định chọn đề tài Đánh giá và hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty kiểm toán TNHH AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ làm đề tài nghiên cứu của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá và hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty kiểm toán TNHH AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ. .. Mục tiêu chi tiết Mục tiêu 1: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty TNHH kiểm toán AFC nhằm xem xét, đánh giá việc áp dụng thực tế các nguyên tắc, chuẩn mực, hƣớng dẫn thực hiện kiểm toán của VACPA ở công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ Mục tiêu 2: Phân tích ƣu nhƣợc điểm của quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty TNHH. .. doanh thu của công ty TNHH AFC Việt Nam áp dụng vào thực tế kiểm toán ở công ty khách hàng nhằm đƣa ra giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ Mục tiêu 3: So sánh sự giống và khác nhau của chƣơng trình kiểm toán công ty AFC áp dụng thực tế và chƣơng trình kiểm toán mẫu VACPA nhằm tìm ra nguyên nhân của sự khác biệt đó 1.3... của các công ty kiểm toán, đặc biệt là các công ty kiểm toán vừa và nhỏ trong việc tiếp cận với một Chƣơng trình kiểm toán mẫu hiện đại và phù hợp với điều kiện kiểm toán đặc thù của Việt Nam và đáp ứng đƣợc các yêu cầu kiểm toán của các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế Chƣơng trình kiểm toán mẫu và tập tài liệu hƣớng dẫn này đƣợc soạn thảo nhằm đáp ứng nhu cầu đó, với sự trợ giúp của Ngân hàng... Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 4 (VACPA) và các chuyên gia trong và ngoài nƣớc nhằm hƣớng dẫn cụ thể quy trình thực hiện kiểm toán ở Việt Nam b) Phạm vi áp dụng Chƣơng trình kiểm toán mẫu này là tài liệu hƣớng dẫn, đƣợc thiết kế nhằm trợ giúp các công ty kiểm toán, Kiểm toán viên Việt Nam trong việc tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, áp dụng đối với các cuộc kiểm. .. năng lực Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)” đƣợc tài trợ bởi Ngân hàng Thế giới (WB), Chƣơng trình kiểm toán mẫu đƣợc xây dựng và phát triển dựa trên kinh nghiệm của các chuyên gia trong nƣớc và nƣớc ngoài trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam Chƣơng trình kiểm toán mẫu cũng có tham khảo thực hành kiểm toán của các công ty kiểm toán quốc tế và các công ty kiểm toán lớn ở Việt Nam cũng nhƣ... nhất của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành Chƣơng trình kiểm toán mẫu cũng đƣợc xây dựng và hƣớng dẫn trên cơ sở các kinh nghiệm thực hành kiểm toán của các công ty kiểm toán cũng nhƣ các hƣớng dẫn chi tiết hơn của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 2.1.2 Quy trình kiểm toán chung Vì giới hạn của đề tài nên ở đây ngƣời viết chỉ trình bày những bƣớc cơ bản trong kiểm toán theo hƣớng dẫn của VACPA:... đƣợc xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu đƣợc sau khi trừ (-) các khoản chi t khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại Theo quy t định 15: 16 Doanh thu thuần được xác định: Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Chi t khấu thƣơng mại – Doanh thu hàng bán bị trả lại – doanh thu hàng giảm giá – Thu xuất khẩu, thu Tiêu thụ đặc biệt... kỳ 5.2 Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, đánh giá ảnh hƣởng đến khoản doanh thu đã ghi nhận trong năm 6 Kiểm tra tính trình bày về doanh thutrên BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác Nguồn: Chương trình kiểm toán VACPA, 2013 2.1.4.2 Quy trình kiểm toán doanh thu tài chính Bảng 2.2: Quy trình kiểm toán doanh thu tài chính STT Thủ tục Ngƣời... là chi phí đƣợc trừ khi tính thu TNDN (phối hợp với phần hành Thu và các khoản phải nộp Nhà nƣớc) 23 Tham chi u Ngƣời STT Thủ tục 8 Kiểm tra phân loại và trình bày các khoản thu nhập, chi phí khác trên BCTC thực hiện Tham chi u Nguồn: Chương trình kiểm toán VACPA, 2013 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp từ công ty TNHH kiểm toán AFC Việt Nam – Chi ... 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu công ty kiểm toán TNHH AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 1.2.2 Mục tiêu chi tiết Mục tiêu 1: Tìm hiểu quy trình kiểm. .. HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN ANH THƢ MSSV: 4115446 ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ... TNHH kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ Mục tiêu 2: Phân tích ƣu nhƣợc điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu công ty TNHH AFC Việt Nam áp dụng vào thực tế kiểm toán công ty khách