HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 LỜI MỞ ĐẦU Thuế công cụ quan trọng nhà nước nhằm quản lý điều tiết Kinh tế vĩ mô tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển giải số vấn đề liên quan đến xã hội, đồng thời đóng góp phần lớn, đặn vào nguồn thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) Trong thời kỳ Kinh tế thị trường, hội nhập, đặc biệt giai đoạn phục hồi ngày việc hoàn thiện hệ thống Thuế Đảng Nhà nước mực quan tâm Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) sắc Thuế quan trọng, hình thành thực kể từ năm 1999 đến thực thay cho Thuế Doanh thu Về mặt lý thuyết, loại Thuế sử dụng rộng rãi toàn Thế giới tính khoa học, toàn diện đánh loại hàng hóa hay dịch vụ nhằm đánh vào tính tăng thêm mặt giá trị hàng hóa, dịch vụ, thúc gia tăng sản xuất phát triển, cạnh tranh với mặt hàng nước, đồng thời khắc phục nhược điểm trùng lặp loại Thuế Doanh thu trước Những ưu điểm sắc Thuế qua thành tựu chục năm thực hiện, nhưng, loại Thuế tồn bất cập hay hạn chế Trong trình thực hiện, có nhiều lần Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung kèm theo văn luật hướng dẫn, không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Là sinh viên khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế quốc dân, tiếp cận nghiên cứu lĩnh vực liên quan đến Thuế nhằm cải thiện đại hóa hệ thống Thuế GTGT để mang lại lợi ích tối đa mà loại Thuế mang lại cho Kinh tế cho NSNN Hơn nữa, trình Kinh tế vừa thoát khỏi khủng hoàng tiến trình phục hồi ổn định Kinh tế vĩ mô vấn đề Thuế lại trở nên cần thiết cấp bách, tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện quản lý thu Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Việt Nam nay” Bằng cách vận dụng phương pháp Thống kê phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp tổng hợp phạm vi xoay quanh sách Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 phương diện quản lý Thuế, xuất phát từ văn pháp lý Thuế Giá trị gia tăng số loại Thuế khác thi hành Việt Nam với kiến thức Tài đặc biệt Tài công với kiến thức Thuế học trường, thêm vào số sách báo chuyên ngành Tài - Ngân hàng, nghiên cứu sâu mạnh dạn đưa số đề xuất, giải pháp nhằm đại hóa hoàn thiện hệ thống quản lý thu Thuế Việt Nam Ngoài mở đầu, kết luật, bố cục công trình nghiên cứu bao gồm phần lớn: Chương 1: Lý thuyết chung quản lý thu Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Ở phần này, nội dung nhằm giới thiệu đưa lý thuyết, lý luận chung loại hình Doanh nghiệp Việt Nam nay, với phần tương ứng loại Thuế GTGT vận dụng hành với đặc điểm, vai trò việc áp dụng sắc Thuế Doanh nghiệp Ngoài ra, nội dung cụ thể hệ thống Thuế GTGT hành nước ta phần quan trọng chương Chương 2: Thực trạng quản lý Thuế GTGT Doanh nghiệp Việt Nam Ở chương này, phần nghiên cứu thực trạng việc áp dụng Thuế GTGT áp dụng nước ta Phần bao gồm văn bản, luật định hệ thống Thuế GTGT thực tế thực loại Thuế Việt Nam vòng 10 năm kể từ đời để thay cho thuế Doanh thu Từ đó, tìm hiểu phát nhược điểm hạn chế trình thực khó khăn mà gặp phải Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Việt Nam Phần này, phát triển từ khó khăn hạn chế trình thực tìm hiểu đưa chương 2, qua đó, đề xuất giải pháp nhằm cải thiện, bổ sung đại hóa hệ thống Thuế GTGT thời gian tới định hướng cụ thể Các giải pháp sâu vào văn Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 Thuế hành, với công tác quản lý đóng góp từ giác độ Nhà nước đến Doanh nghiệp, từ phía máy quan Thuế ý thức người tham gia công tác Thuế thời gian tới nhằm đưa thuế GTGT đạt lợi ích cao mà mang lại Trong thời gian Nghiên cứu để hoàn thiện đề tài, kiến thức kinh nghiệm chưa nhiều việc hiểu biết Thuế GTGT nói riêng kinh nghiệm công tác Nghiên cứu khoa học sinh viên nói chung nhiều hạn chế, xin chân thành cám ơn PGS TS Hoàng Xuân Quế, trưởng khoa Ngân hàng - Tài Ths Nguyễn Thị Thùy Dương, giảng viên môn Lý thuyết Tài Tiền tệ Tài công trường đại học Kinh tế Quốc dân tận tình giúp đỡ để hoàn thành đề tài tiến độ mong muốn Mong rằng, đề tài góp phần quan trọng vào công tác hoàn thiện đại hóa hệ thống Thuế GTGT, đóng góp vào công tác cải thiện hệ thống Tài Việt Nam để ổn định Kinh tế vĩ mô giai đoạn phục hồi MỤC LỤC Phần mở đầu………………………………………………………………………… CHƯƠNG 1: Lý thuyết chung quản lý thu Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp………………………………………………………………………………….8 1.1 Tổng quan Doanh nghiệp…………………………………………………….8 1.1.1 Khái niệm, loại hình Doanh nghiệp .8 1.1.2 Vai trò Doanh nghiệp kinh tế 10 1.2 Tổng quan Thuế Giá trị gia tăng … …………………………………… 13 1.2.1 Khái niệm Thuế Giá trị gia tăng 13 1.2.2 Đặc điểm Thuế Giá trị gia tăng 13 1.2.3 Vai trò Thuế Giá trị gia tăng .15 Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 1.2.4 Các yếu tố cấu thành nên Luật thuế giá trị gia tăng 16 1.3 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp…………………………………….19 1.3.1 Mục tiêu quản lý Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp 19 1.3.2 Nội dung quản lý Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 22 1.3.3 Các công cụ quản lý Thuế .30 1.3.4 Các nhân tố tác động đến trình quản lý Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp 32 CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Việt Nam .35 2.1.Thực trạng máy quản lý thu thuế giá trị gia tăng………………………35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển máy quản lý Nhà nước Thuế Việt Nam …………………………………………… 35 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Thuế hôm …………………………………36 2.1.3 Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý Nhà nước Thuế Việt Nam .36 2.1.4 Nhiệm vụ quyền hạn quan Thuế 37 2.2.Thực trạng văn sách quản lý thuế……………………… 39 2.2.1 Hệ thống Văn quản lý Thuế GTGT 39 2.2.2 Nhận xét chung hệ thống Văn quản lý Thuế Giá trị gia tăng Việt Nam 39 2.3.Thực trạng nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng………………… .40 2.3.1 Đăng kí Thuế 40 2.3.2 Khai Thuế .47 2.3.3 Hoá đơn chứng từ 56 2.3.4 Hoàn Thuế 67 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Việt Nam 70 2.4.1 Những thành tựu đạt .70 2.4.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân .71 CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý Thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt Nam ……………………………………………………… 72 3.1 Định hướng quản lý Thuế Giá trị gia tăng thời gian tới……… ……….72 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý Thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt Nam thời gian tới………………………………………………… .74 3.2.1 Giải pháp từ phía Nhà nước …….…74 Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 3.2.2 Giải pháp từ phía Doanh 2011 nghiệp ……….82 Kết luận…………………………………………………………………… ……….85 Danh mục tài liệu tham khảo………………………………………………… 86 CHƯƠNG 1: Lý thuyết chung Quản lý thu Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp 1.1 Tổng quan Doanh nghiệp Thế “Doanh nghiệp”? Từ bắt nguồn từ tiếng Pháp “Entreprendre” có nghĩa “đảm nhận” hay “hoạt động” Do đó, nhà Doanh nghiệp thường dùng để người chấp nhận rủi ro để khởi đầu công việc kinh doanh dù lớn hay nhỏ Doanh nghiệp chủ thể Kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động sản xuất kinh doanh (theo khoản 1, điều 4, Luật Doanh nghiệp 2005) Doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh thị trường nhằm làm tăng giá trị chủ sở hữu Hoạt động Doanh nghiệp phần quan trọng phát triển Kinh tế Xã hội Các Doanh nghiệp Việt Nam bao gồm: Doanh nghiệp tư nhân, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.1.1 Các loại hình Doanh nghiệp 1.1.1.1 Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp tư nhân nước ta định vị từ năm 1990 Luật Doanh nghiệp tư nhân Luật Công ty ban hành, sau chỉnh sửa theo Luật Doanh nghiệp 2005 Doanh nghiệp tư nhân loại hình Doanh nghiệp cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động Doanh nghiệp Mỗi cá nhân quyền thành lập Doanh nghiệp tư nhân Ở loại hình Doanh nghiệp này, ông chủ Doanh nghiệp tự đăng ký vốn đầu tư Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 tài sản sẵn có mình, ra, trình hoạt động, chủ Doanh nghiệp tư nhân có quyền tăng giảm vốn đầu tư vào hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp 1.1.1.2 Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Công ty TNHH loại hình Doanh nghiệp có tư cách pháp nhân Pháp luật thừa nhận theo Luật Doanh nghiệp 2005 đó, chủ sở hữu Công ty Công ty hai thực thể pháp lý riêng biệt Trước pháp luật, Công ty pháp nhân chủ sở hữu Công ty thể nhân với quyền nghĩa vụ tương ứng với quyền sở hữu Công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn loại hình Doanh nghiệp có không 50 thành viên góp vốn thành lập, thành viên chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác Doanh nghiệp phạm vi số vốn cam kết góp vào Doanh nghiệp Với chất Công ty đóng, việc chuyển nhượng vốn góp thành viên Công ty TNHH bị hạn chế, thành viên Công ty trách nhiệm hữu hạn muốn chuyển nhượng vốn góp trước hết phải ưu tiên cho thành viên khác Công ty 1.1.1.3 Công ty cổ phần Công ty cổ phần thể chế kinh doanh, loại hình doanh nghiệp, thành lập tồn độc lập chủ thể sở hữu nó, tồn phát triển góp vốn nhiều cổ đông Vốn Công ty chia nhỏ thành phần gọi cổ phần phát hành huy động vốn tham gia nhà đầu tư thuộc thành phần Kinh tế Công ty cổ phần loại hình Công ty tồn thị trường để niêm yết thị trường chứng khoán 1.1.1.4 Công ty hợp danh Công ty hợp danh Doanh nghiệp có hai thành viên chủ sở hữu Công ty, kinh doanh tên chung (gọi thành viên hợp danh) Thành viên hợp doanh phải cá nhân chịu trách nhiệm toàn tài sản nghĩa vụ Công ty Ngoài Công ty hợp danh có thành viên góp vốn Thành viên hợp danh phải cá nhân, chịu trách nhiệm toàn Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 tài sản nghĩa vụ Công ty phải chịu trách nhiệm khoản nợ Công ty phạm vi số vốn góp vào Công ty 1.1.1.5 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Từ năm 1987 đến nay, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam phát triển nhanh, tham gia vào nhiều lĩnh vực, có đóng góp quan trọng phát triển kinh tế - xã hội đất nước như: bổ sung nguồn vốn quan trọng cho đầu tư phát triển; phục vụ chuyển dịch cấu theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa; thu hút công nghệ đại, góp phần tiếp cận, mở rộng thị trường quốc tế, nâng cao lực xuất đất nước, … Theo Luật Đầu tư, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Doanh nghiệp nhà đầu tư nước thành lập để thực hoạt động đầu tư Việt Nam Doanh nghiệp Việt Nam nhà đầu tư nước mua cổ phần, sáp nhập, mua lại 1.1.2 Vai trò Doanh nghiệp kinh tế 1.2.1.1 Sản xuất cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nước, ổn định kinh tế Doanh nghiệp có vị trí đặc biệt quan trọng kinh tế, phận chủ yếu tạo tổng sản phẩm nước (GDP) Những năm gần đây, hoạt động doanh nghiệp có bước phát triển đột biến, góp phần giải phóng phát triển sức sản xuất, huy động phát huy nội lực vào phát triển kinh tế xã hội, góp phần định vào phục hồi tăng trưởng kinh tế, tăng kim ngạch xuất khẩu, tăng thu ngân sách tham gia giải có hiệu vấn đề xã hội như: tạo việc làm, xoá đói, giảm nghèo,… Doanh nghiệp phát triển, đặc biệt Doanh nghiệp ngành công nghiệp tăng nhanh nhân tố đảm bảo cho việc thực mục tiêu công nghiệp hoá, đại hoá đất nước, nâng cao hiệu kinh tế, giữ vững ổn định tạo mạnh lực cạnh tranh kinh tế trình hội nhập Mặt khác, Doanh nghiệp phát triển tạo khối lượng hàng hóa dịch vụ khổng lồ, phong phú, chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, phần thay số mặt hàng nhập (giày dép, quần áo, … ), qua đó, phần nâng cao đời sống nước Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 nâng cao hiệu mặt hàng xuất khẩu, làm tiền đề thúc đẩy Kinh tế tăng trưởng phát triển ổn định 1.1.2.2 Đóng góp nguồn thu chủ yếu cho NSNN Phần thiếu nhắc đến Doanh nghiệp khoản đóng góp cho Nhà nước Các Doanh nghiệp thành lập lãnh thổ đất nước Việt Nam phải có nghĩa vụ nộp Thuế cho Ngân sách Nhà nước Doanh nghiệp đơn vị có đóng góp lớn cho Kinh tế quốc dân, nguồn thu chủ yếu, theo kỳ đặn Nhà nước Doanh nghiệp Theo báo cáo họp Đảng khối Doanh nghiệp Trung ương Hà Nội ngày 19 tháng 11 năm 2010, năm 2007 - 2009, khối đóng góp 457.000 tỷ đồng, chiếm 39% nguồn thu Ngân sách Nhà nước Như vậy, nhờ có phận Doanh nghiệp mà Nhà nước có nguồn thu dồi dào, đặn từ hệ thống Thuế, qua đó, Ngân sách Nhà nước dồi giúp cho tránh tình trạng bội chi Ngân sách, mặc khác, giải vấn đề xã hội, thực nghĩa vụ, phúc lợi, tạo điều kiện cho đời sống người dân cải thiện không ngừng nâng cao 1.1.2.3 Giải vấn đề việc làm cho người dân Trong năm gần đây, số Doanh nghiệp tăng nhanh (đặc biệt khu công nghiệp), nên nhu cầu thuê sử dụng người lao động ngày tăng lên Vấn đề công ăn việc làm cho người thật nghiệp, người nông dân không ruộng cầy cấy trình công nghiệp hóa địa phương, giải phần cho người lao động Những xí nghiệp, doanh nghiệp mở rộng vốn sản xuất nhu cầu người lao động lại quan tâm Những người lao động có thu nhập cao hơn, đặc biệt người nông dân chuyển thành công nhân cho xí nghiệp, nhà máy có mức thu nhập cao trước, cải thiện phần đời sống họ khu dân cư Trong năm gần đây, khu vực Doanh nghiệp thu hút thêm triệu lao động, đặc biệt nhu cầu lao động có việc làm thành phố lớn quan tâm giải Năm 2010, riêng thành phố Hà Nội giải việc làm cho 135 nghìn người Mặt khác, mức lương khu vực Doanh nghiệp Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 người lao động cao hẳn so với khu vực cá thể hộ gia đình, khoảng cách rõ thành phố lớn Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Mình, Đà Nẵng, Thu nhập cao tăng nhanh lao động khối Doanh nghiệp góp phần cải thiện nâng cao mức sống chung toàn xã hội tham gia vào trình chuyển dịch cấu lao động từ nông nghiệp sang ngành phi nông nghiệp 1.1.2.4 Tạo nguồn vốn đầu tư lớn cho xã hội tác động đến chuyển dịch cấu Kinh tế Doanh nghiệp yếu tố quan trọng, định đến chuyển dịch cấu lớn kinh tế quốc dân như: cấu nhiều thành phần kinh tế, cấu ngành kinh tế, cấu kinh tế vùng, địa phương Trước năm 2000, Doanh nghiệp chủ yếu phát triển ngành Công nghiệp với vai trò định từ Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động Doanh nghiệp có mặt hầu hết ngành sản xuất kinh doanh Đặc biệt, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh có mặt Công ty có vốn đầu tư nước chiếm tỷ trọng lớn Kinh tế nước nhà, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp thuộc loại vừa nhỏ chiếm đến 95% tổng số Doanh nghiệp có mặt rộng khắp nhiều ngành nghề địa phương đất nước Các Doanh nghiệp với nhà đầu tư lớn góp phần gây dựng tên tuổi, thương hiệu, góp phần tạo vốn đầu tư phát triển Kinh tế nhiều thành phần, đa dạng, bền vững loại hình chuyển dịch cấu Kinh tế với mục tiêu Kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Các doanh nghiệp thực công cụ quan trọng để Chính phủ điều tiết thị trường, ổn định giá cả, bảo đảm cân đối lớn, ổn định kinh tế vĩ mô, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng; thực có hiệu chương trình an sinh xã hội, kết hợp kinh tế với quốc phòng; đóng góp lớn vào thành tựu phát triển kinh tế xã hội đất nước… 1.2 Tổng quan Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm Thuế Giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ( GTGT) nhà kinh tế học người Pháp Maurice Lauré phát minh vào năm 1954 sau nhanh chóng trở thành nguồn thu Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 phủ Pháp Hiện giới có khoảng 130 nước sử dụng thuế GTGT nguồn thu từ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu nước Thuế GTGT có dạng loại thuế bán hàng có nguồn gốc từ thuế doang thu Nội dung thuế sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Chính tổng số thuế thu giai đoạn số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Ở Việt Nam luật thuế GTGT Quốc hội khoá IX thông qua kỳ họp thứ II, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho Luật thuế doanh thu 1.2.2 Đặc điểm Thuế Giá trị gia tăng Thuế GTGT có đặc điểm sau: - Thuế GTGT thuế gián thu: đặc điểm thuế gián thu người chịu thuế người nộp thuế không giống nhau, hay người Thuế GTGT loại thuế tính vào giá hàng hoá, phận cấu thành nên giá cả, người tiêu dùng đối tượng chịu thuế song việc thu thuế lại tiến hành qua đơn vị trung gian, thường doanh nghiệp - Thuế GTGT đánh vào nhiều giai đoạn trình sản xuất song không bị trùng lặp: Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị gia tăng thêm công đoạn trình từ sản xuất, lưu thông tiêu dùng Chính không đanh trùng lặp thuế giá trị sẵn cho khâu trước chu trình kinh doanh sản xuất - Thuế GTGT khuyến khích xuất khẩu, sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư: chế đặc thù khấu trừ, hoàn thuế Thuế GTGT, thuế đầu vào trả mua sản phẩm đầu tư dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế khấu trừ toàn bộ; hàng hoá, dịch vụ xuất nộp thuế xuất mà hoàn lại toàn số thuế đầu vào trả mua hàng hoá, dịch vụ để sản xuất hàng xuất Vì vậy, Thuế GTGT có tác dụng tích cực việc khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư từ đó, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 khu vực, bước đầu đạt kết khả quan, thu nhập dân cư, đời sống vật chất, văn hóa tinh thần nhân dân nâng lên bước rõ rệt, an ninh trị giữ vững, thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành Do đó, để nhằm thực chủ trương phát triển kinh tế xã hội nêu thiết phải thay đổi, xếp, hệ thống, cải cách hệ thống thuế nước ta cách hợp lý Thứ nhất: xác định Thuế GTGT công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, phát huy cao độ nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư công nghệ cao, đầu tư vào vùng kinh tế xã hội khó khăn, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp dịch vụ, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Thứ hai: Thuế GTGT góp phần đảm bảo yêu cầu ngân sách Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu dành phần cho tích lũy Đồng thời, Nhà nước cần sử dụng thuế GTGT để khuyến khích đầu tư, khuyến khích ngành nghề, lĩnh vực địa bàn phát triển, có điều kiện khó khăn đặc biệt khó khăn, loại bỏ loại thuế, lệ phí không phù hợp Miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp tạo điều kiện phát triển Nông nghiệp kinh tế nông thôn Không thu sử dụng vốn ngân sách nhà nước để doanh nghiệp nhà nước có thêm vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Thứ ba: bước đảm bảo tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng, áp dụng hệ thống thuế GTGT thống thuận lợi cho đối tượng nộp thuế Thứ tư: hệ thống sách thuế GTGT phải đảm bảo tính hợp lý có chọn lọc, có thời hạn ngành kinh tế, ngành công nghiệp trọng điểm nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng cường sức cạnh tranh kinh tế, đồng thời chủ động hội nhập, thực sách mở cửa để khuyến khích, thu hút đầu tư nước vào Việt Nam, mở rộng thị trường hàng hóa nhập bảo đảm lợi ích quốc gia Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 Thứ năm: bước đơn giản sách thuế GTGT, thu gọn mức thuế suất, đẩy mạnh hệ thống thuế GTGT theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ công tác quản lý thuế, bảo đảm dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ mình, quan thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế GTGT đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời Đồng thời không ngừng đại hóa, kiện toàn nâng cao lực máy thuế, hạn chế đến mức thấp hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, khắc phục tượng tiêu cực, yếu quản lý thuế, kiện toàn máy quản lý thuế sạch, vững mạnh 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Việt Nam thời gian tới 3.2.1 Giải pháp từ phía Nhà nước 3.2.1.1 Hoàn thiện sách Thuế GTGT a Hệ thống văn Thuế Hệ thống văn thuế cần phải ngày hoàn thiện, sửa đổi bổ sung điểm chưa hợp lý - Xác định lựa chọn mục tiêu thuế, đặc biệt thuế GTGT: Mục tiêu thuế chủ yếu kích thích, điều tiết kinh tế tăng thu cho ngân sách nhà nước; không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội - Đơn giản hóa sách thuế GTGT: đơn giản mặt thuế suất, thủ tục; dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận - Chính sách thuế GTGT phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội - Chính sách thuế GTGT phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Chính sách thuế GTGT phải đảm bảo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế GTGT, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội - Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế GTGT Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế không hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế - Hoàn thiện hệ thống pháp luật ngành thuế theo hướng gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ quản lý thuế Luật pháp cần có tính răn đe mạnh Điều cho phép hạn chế tiêu cực, tham nhũng ngành thuế cán thuế tác động lợi ích vật chất chi phối Cụ thể hơn, xin đề xuất vài vấn đề sau: - Sửa đổi thời gian hoàn Thuế: sở phân loại hồ sơ theo tính chất phức tạp vụ việc, qui định thời gian tối thiểu 20 ngày làm việc thực tế (khoảng tháng) thời gian tối đa 60 ngày làm việc thực tế (khoảng tháng) để đáp ứng điều kiện thời gian trường hợp phải kiểm tra xác minh hồ sơ hoàn Thuế - Về khấu trừ thuế: đề nghị huỷ bỏ qui định khấu trừ thuế theo tỷ lệ % hàng hoá, dịch vụ mua vào hoá đơn GTGT - Ban hành quy định pháp luật cụ thể tội in ấn, mua bán hóa đơn giả, hóa đơn không hợp pháp, hành vi kê khai gian lận nhằm chiếm đoạt tài sản Nhà nước, nâng cao tính răn đe - Qui định doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý kinh doanh, hạch toán kế toán, qui định nguyên tắc khai thác liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước - Có Luật tố tụng Thuế, qui định quan thuế có quyền điều tra, khởi tố vụ án chiếm đoạt tiền Thuế b Đối tượng chịu Thuế Mở rộng đối tượng chịu thuế GTGT, giảm bớt tối đa hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế Áp dụng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB nhập cho phù hợp với nguyên tắc chung thuế GTGT (thuế đánh vào tất hàng hóa, dịch vụ) Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 Phải rà soát lại đối tượng có thực tế sản xuất kinh doanh địa bàn để đưa vào quản lý thu thuế Cụ thể : đối chiếu số doanh nghiệp cấp đăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp cấp mã số thuế, số doanh nghiệp kê khai nộp thuế, sở thống kê doanh nghiệp cấp đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế, không xin cấp mã số thuế, số doanh nghiệp có mã số thuế từ đầu năm đến không hoat động, không kê khai nộp thuế Tiến hành xử phạt vi phạm hành ấn định thuế GTGT để thu tháng không kê khai Đối với doanh nghiệp qua kiểm tra không tồn ngừng hoạt động đề nghị sở kế hoạch Đầu tư thông báo công khai thực thu hồi đăng ký kinh doanh Đối với Doanh nghiệp di chuyển địa điểm không khai báo phải phạt vi phạm hành ấn định số thuế tháng không kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách c Về tính Thuế Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT hợp lý, tối đa 02 mức thuế suất : 0% áp dụng cho hàng hóa xuất 10% áp dụng cho tất hàng hóa dịch vụ dung cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước Điều chỉnh mức thuế suất để đảm bảo nguồn thu cho NSNN bối cảnh hòa nhập kinh tế giới khắc phục thiệt hại từ khủng hoảng tài giới 2007-2008 3.2.1.2 Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ Doanh nghiệp Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin Quản lý thu Thuế GTGT Theo nội dung Đề án 30 Chính phủ, vấn đề cải cách hành chính, áp dụng biện pháp đồng bộ, đặc biệt giao dịch điện tử cần đẩy mạnh, trở thành nhiệm vụ cấp thiết hàng đầu đặt ngành thuế nay, nhằm đơn giản hóa thủ tục thu nộp thuế, tiết kiệm thời gian thực nghĩa vụ với NSNN a Tình hình đại hóa quản lý thu thuế Việt Nam Thực tế, việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế, đặc biệt thuế GTGT thực từ năm 2009 Và theo thống kê, Tổng cục Thuế mở rộng hệ thống khai thuế qua mạng địa bàn 19 tỉnh, thành phố với 7.272 DN thực khai thuế qua mạng gần 90.000 hồ sơ khai thuế điện tử Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 gửi cho quan thuế thay hồ sơ giấy Trong số 19 tỉnh, thành phố này, địa phương Hà Nội, TP.HCM, Đà Nẵng, Bà Rịa-Vũng Tàu triển khai thí điểm từ năm 2009 với tham gia khoảng 1.000 doanh nghiệp, có 15 tỉnh, thành phố bắt đầu triển khai năm 2010, bao gồm: Hải phòng , Đồng Nai, Bình Dương, Thanh Hóa, Nghệ An, Ninh Bình, Quảng Ninh, Cần Thơ, Bình Thuận, Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Quảng Ngãi, Khánh Hòa Lào Cai Đặc biệt, riêng địa bàn Hà Nội có tới 4.728 DN kê khai thuế qua mạng, chiếm tới 65% tổng số DN nước thực khai thuế điện tử Trong năm 2010, ngành thuế triển khai dự án đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế 04 ngành (Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài chính) 10 tỉnh, thành phố với 177 quận, huyện, giúp người nộp thuế tiện lợi nhiều quan thu giảm nguồn lực nhập thông tin chứng từ thu NSNN b Định hướng đại hóa quản lý thu thuế GTGT thời gian tới Kế hoạch ứng dụng CNTT ngành Thuế giai đoạn 2011 – 2015 đặt nội dung xây dựng hệ thống thuế điện tử Chính phủ điện tử làm trọng tâm nhằm nâng cao chất lượng phục vụ người dân doanh nghiệp tốt Trong đó, kế hoạch ứng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế điện tử thực đồng với nội dung gồm cải cách sách thuế, đổi thủ tục hành thuế, đào tạo kỹ hỗ trợ người nộp thuế cho đội ngũ cán thuế.Theo Thông tư 180/2010/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo phương thức điện tử, kể từ 1.1.2011, người nộp thuế (NNT) thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế qua cổng thông tin điện tử quan thuế 24 ngày ngày tuần, bao gồm ngày nghỉ (thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, tết), cụ thể: - Từ năm 2011 - 2015, ngành Thuế triển khai hệ thống dịch vụ thuế điện tử (e - Tax service), mở rộng kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến phát triển giai đoạn 2009 - 2010 kết hợp mở rộng dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế qua mạng, qua điện thoại, tin nhắn (SMS) dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 Trước hết tập trung cung cấp dịch vụ như: tra cứu nghĩa vụ kê khai người nộp thuế, gồm thông tin loại thuế phải nộp, số thuế phải nộp, nộp thông qua cổng điện tử, cho phép người nộp thuế bên thứ ba (theo quy định pháp luật) tra cứu thông tin nghĩa vụ thuế người nộp thuế loại tờ khai phải nộp, tờ khai nộp, số thuế phải nộp, số nợ, nộp thừa, hoàn…; cung cấp tiện ích hỗ trợ người nộp thuế kê khai hướng dẫn, hình ảnh, video clip…; hỗ trợ người nộp thuế tự quản lý liệu (master data) mình, bao gồm thông tin định danh (địa chỉ, số điện thoại, fax, email, số tài khoản, ngành nghề kinh doanh, bắt đầu năm tài chính…), đại diện người nộp thuế theo pháp luật, mối quan hệ với đơn vị khác công ty mẹ, chi nhánh… (nếu có), thông tin tài sản, phương tiện, người nộp thuế xem cập nhật liệu này; thông báo trao đổi thông tin quan thuế với người nộp thuế, cung cấp dịch vụ trao đổi thông tin cho phép quan thuế xác nhận gửi thông báo thuế, thông báo nợ, xác nhận tờ khai nộp, xác nhận số thuế nộp, phản hồi người nộp thuế với quan thuế thông qua phương tiện thư điện tử (email), tin nhắn (SMS), ứng dụng tích hợp Internet… Và thế, theo kế hoạch, năm 2011, Tổng cục Thuế mở rộng hệ thống khai thuế qua mạng cho 22 địa phương, nâng số lượng tỉnh, thành phố triển khai hệ thống khai thuế qua mạng lên 41 tỉnh thành; với tổng số DN khai thuế qua mạng đạt khoảng 30.000 DN Cùng với việc triển khai e - Tax service, ngành Thuế nên tăng cường hỗ trợ phát triển nhà cung cấp dịch vụ thuế trung gian để ngành Thuế mở rộng hệ thống cung cấp loại dịch vụ kê khai, nộp thuế, tra cứu thông tin thuế… cho doanh nghiệp người dân Cụ thể, Tổng cục Thuế xây dựng tiêu chuẩn thực kết nối kỹ thuật việc tiếp nhận tờ khai điện tử theo mô hình T-VAN cổng thông tin điện tử quan thuế với DN gồm Viettel, TS24 MacroNT để làm sở công nhận tổ chức T-VAN (đơn vị trung gian thực dịch vụ truyền, nhận thông điệp liệu thuế điện tử người nộp thuế quan thuế) cấp phép Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 cho Doanh nghiệp đầu năm 2011 Đây hình thức xã hội hóa công tác kê khai thuế nhằm cung cấp thêm dịch vụ điện tử có chất lượng cao cho người nộp thuế có nhu cầu Hiện tại, ngành Thuế phối hợp với đơn vị có nhu cầu cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng để xây dựng mô hình kết nối liệu quan thuế với hệ thống tổ chức trung gian Thời gian tới, ngành Thuế phải phối hợp với quan chức xây dựng chuẩn trao đổi liệu điện tử kê khai thuế người nộp thuế với tổ chức trung gian quan thuế; Xây dựng ứng dụng cho phép tổ chức trung gian giao dịch trực tiếp với số ứng dụng trao đổi liệu Tổng cục Thuế; sử dụng biện pháp an toàn, bảo mật, phù hợp với thực tế; Tiếp tục hỗ trợ hình thức hỗ trợ kê khai thuế điện tử trực tiếp từ người nộp thuế chạy ứng dụng tổ chức trung gian để nộp tới quan thuế thông qua mạng Internet Tổng cục Thuế phối hợp với ngành Ngân hàng Kho bạc nghiên cứu, phân tích để xây dựng giải pháp ứng dụng thí điểm việc nộp thuế điện tử Dự kiến Tổng cục Thuế xây dựng sở liệu tập trung thông tin người nộp thuế cổng điện tử để ngân hàng, kho bạc… kết nối kết xuất thông tin tra cứu đơn vị triển khai ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế nộp thuế qua mạng Bắt đầu từ đầu năm 2011, triển khai thí điểm dịch vụ nộp thuế điện tử địa bàn TP.Hà Nội TP.Hồ Chí Minh Dự kiến đến cuối năm 2012, 70% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng, 10% doanh nghiệp nộp thuế điện tử Đến năm 2015, 90% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng 80% doanh nghiệp toán thuế điện tử - Ngoài ra, ngành Thuế phải thực tăng cường dịch vụ phận “Một cửa” Thời gian qua, ngành Thuế triển khai khai thác tốt ứng dụng hỗ trợ quản lý việc nhận trả hồ sơ thuế phận “Một cửa” Trong giai đoạn tiếp theo, tiếp tục nâng cấp hoàn thiện ứng dụng để đáp ứng yêu cầu quản lý mới, đảm bảo tích hợp với khâu quản lý thuế Đồng thời, tiến hành phát triển ứng dụng khai thác thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế trực tuyến để người nộp thuế khai Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 thác thông tin thuận lợi phục vụ việc tự kê khai, nộp thuế kiểm soát tình hình thực nghĩa vụ thuế Đặc biệt, kết nối mạng với phận “Một cửa” quan đăng ký kinh doanh để kết hợp đăng ký thuế, giảm thủ tục hành cho người nộp thuế Đến năm 2015, ngành thuế triển khai dịch vụ khai thuế điện tử cho tất 63 tỉnh, thành phố nước, nâng tổng số Doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng đạt 300.000 Doanh nghiệp; đồng thời triển khai cung cấp thêm dịch vụ điện tử khác để hỗ trợ, tạo thuận tiện cho Doanh nghiệp người nộp thuế như: dịch vụ tra cứu thông tin nghĩa vụ kê khai, nộp thuế; dịch vụ hỏi đáp điện tử; dịch vụ cung cấp thông tin hỗ trợ phục vụ toán thuế thu nhập cá nhân; dịch vụ điện thoại hỗ trợ tập trung tốt Doanh nghiệp Để thực mục tiêu ngành thuế phải thực tốt nhiệm vụ ngắn hạn theo lộ trình đề Lộ trình 2011 – 2015 + Năm 2011, ngành Thuế triển khai mở rộng hệ thống nhận tờ khai thuế qua mạng kê khai thuế trực tuyến cho khoảng 30.000 doanh nghiệp; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế sử dụng mã vạch chiều theo yêu cầu thay đổi biểu mẫu tờ khai loại thuế đáp ứng Đề án 30 cải cách thủ tục hành Chính phủ; thí điểm triển khai dịch vụ nhắn tin cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế; nghiên cứu giải phảp dịch vụ thuế điện tử có sẵn theo chuẩn quốc tế; thí điểm thực chủ trương xã hội hóa việc cung ứng dịch vụ thuế thông qua việc kết nối hệ thống ứng dụng ngành Thuế với hệ thống nhà cung cấp dịch vụ kê khai, nộp thuế qua mạng; Triển khai nâng cấp trang web ngành Thuế kết hợp với việc xây dựng sở liệu thông tin pháp luật thuế, thủ tục hành thuế sở liệu hỏi - đáp thuế nhằm đưa thêm thông tin, dịch vụ hữu ích cho doanh nghiệp người nộp thuế; triển khai mở rộng việc kết nối thông tin đăng ký thuế với đăng ký kinh doanh; thí điểm cung cấp trực tiếp thông tin với ngân hàng để thí điểm nộp thuế qua mạng + Năm 2012, triển khai mở rộng ứng dụng nộp thuế qua mạng cho 50.000 doanh nghiệp; Mở rộng triển khai nộp thuế qua mạng; Triển khai thí điểm hệ thống cung cấp dịch vụ thuế điện tử e - Tax service; Triển khai mở rộng hệ thống cung Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 cấp thông tin thuế cho người nộp thuế qua điện thoại, email…; phối hợp với ngân hàng xây dựng số ứng dụng hỗ trợ thực nộp thuế điện tử; trì hệ thống ứng dụng phục vụ nộp thuế, nộp tờ khai qua mạng trang web ngành Thuế + Năm 2013, triển khai mở rộng hệ thống ứng dụng cung cấp dịch vụ thuế điện tử, bảo đảm 50% doanh nghiệp kê khai qua mạng 30% nộp thuế qua mạng; triển khai mở rộng trì ứng dụng triển khai năm trước; tích hợp dịch vụ thuế vào cổng điện tử ngành Thuế thống toàn quốc + Năm 2014 – 2015: Mở rộng, nâng cấp dịch vụ hệ thống eTax service; trì Cổng điện tử cung cấp dịch vụ thuế cho người nộp thuế; chuẩn bị tích hợp chuyển đổi ứng dụng thuế điện tử với hệ thống thuế tích hợp ITAIS Ngân hàng Thế giới hỗ trợ 3.2.1.3 Nâng cao trình độ cán Thuế Kinh nghiệm nước 20 năm đổi nước ta cho thấy cán ngành thuế có vai trò đặc biệt quan trọng việc chống thất thu thuế, Đảng Nhà nước ta coi khâu then chốt quản lý thuế Cần đào tạo, bồi dưỡng cho cán ngành thuế, đảm bảo đủ trình độ khả hoàn thành tốt nhiệm vụ Đồng thời, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán thuế Mỗi đồng chí phụ trách quan thuế, cán thuế phải chịu trách nhiệm kết thu kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Gắn kết hoàn thành nhiệm vụ, kết chống thất thu hình thức khen thưởng Hoàn thiện chế độ đãi ngộ cho cán thuế cách thỏa đáng, làm cho cán thuế yên tâm công tác, tận tâm, tận lực thực trách nhiệm Nhà nước 3.2.1.4 Tăng cường phối hợp ban ngành việc Quản lý Thuế GTGT Ngoài ra, cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, cách độc lập thực thi pháp luật, pháp lệnh thuế Tách riêng tổ chức dịch vụ thuế để hình thành công ty; dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ kê khai thuế Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 Phối hợp với Bộ, ngành, địa phương việc thực biện pháp tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT nhằm ngăn chặn xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp khai man hồ sơ, hoá đơn, chứng từ để lập hồ sơ hoàn thuế rút tiền NSNN Đề xuất Chính phủ qui định việc xác minh tính thực doanh nghiệp trước cấp Giấy phép kinh doanh (về trụ sở, khả năng, điều kiện máy quản lý ) để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp “ma” kinh doanh trốn thuế Bên cạnh đó, cần tăng cường tuyên truyền, đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế theo kê khai nộp báo cáo toán thuế kỳ hạn, chống gian lận, thất thoát Thuế 3.2.2 Giải pháp từ phía Doanh nghiệp 3.2.2.1 Hoàn thiện hệ thống quản lý nội Doanh nghiệp Cùng với biện pháp thiết thực bên phía nhà nước, phía quan chức có trách nhiệm, doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế chủ yêu cho NSNN cần phải phối hợp tích cực việc khai, nộp thuế, đảm bảo đúng, đủ, không gian lận Để làm điều này, cán doanh nghiệp phải đào tạo có bản, đủ trình độ, máy quản lý doanh nghiệp chặt chẽ, minh bạch từ xuống dưới; có đảm bảo cho công tác nộp thuế nhanh gọn, kỳ hạn tránh ảnh hưởng đến doanh nghiệp quan Thuế 3.2.2.2 Hoàn thiện công tác hóa đơn chứng từ Hiện nay, đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sử dụng hóa đơn thuế GTGT, theo chế “một cửa”, tự nộp, tự in hóa đơn; để nâng cao tính hiệu công tác quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ cần có giải pháp: - Khuyến khích tổ chức, cá nhân Sản xuất kinh doanh đăng ký sử dụng hoá đơn tự in: uỷ quyền cho Cục Thuế tỉnh, thành phố duyệt mẫu hoá đơn tự in Đồng thời quan thuế có qui định chặt chẽ in, quản lý hoá đơn tự in - Mở rộng số lượng nhà in phép in hoá đơn cho doanh nghiệp có nhu cầu Bãi bỏ việc định địa in nay, thay việc đưa danh sách nhà in phép in hoá đơn cho doanh nghiệp tự chọn Đồng thời qui định nhà in phải thực chế độ báo cáo định kỳ với quan thuế loại hoá đơn in kỳ Qui định nhằm đối soát với việc đăng ký hoá đơn sử dụng, Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 ngăn ngừa việc in trùng, in thừa, sử dụng hoá đơn không đăng ký doanh nghiệp - Các doanh nghiệp cần phải đảm bảo nội dung, quy cách hóa đơn tự in - Đối với đơn vị hành nghiệp sử dụng NSNN, kiến nghị BTC qui định toán tài năm phải lập bảng kê hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ để quan quản lý Nhà nước phối hợp với quan thuế đối chiếu chéo, kiểm soát việc sử dụng hoá đơn doanh nghiệp việc chi tiêu ngân sách cảu đơn vị hành nghiệp - Tổ chức thực mở thưởng hoá đơn mua hàng người tiêu dùng cuối để khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu người bán hàng phải lập hoá đơn Đây biện pháp số nước khu vực áp dụng nhằm tăng thu, chống khai man, trốn thuế góp phần giáo dục ý thức chấp hành sách thuế quần chúng nhân dân - Thực quản lý doanh nghiệp kinh doanh biện pháp lập sơ đồ (hoặc sổ) trụ sở kinh doanh theo khu vực Biện pháp vừa giúp cho việc quản lý hoá đơn tốt hơn, hạn chế đến mức thấp việc lập doanh nghiệp ma để mua hoá đơn Tóm lại, thời gian tới giải pháp nhằm nâng cao quản lý thuế GTGT cụ thể thành giải pháp sau: Một là, tiếp tục cải cách, hoàn thiện sắc luật thuế GTGT Hai là, tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế nâng cao nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu Thuế… Ba là, tổ chức đạo công tác kê khai, đăng ký, xét duyệt đăng ký sản xuất kinh doanh làm sở, làm pháp lý để thu thuế Bốn là, thực quản lý thuế Doanh nghiệp Năm là, đạo tổ chức có hiệu việc thu thuế nộp thuế Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 Sáu là, tổ chức kiểm tra thực luật thuế sâu sát có tham gia nhiều quan liên quan Bảy là, củng cố tăng cường lực lượng cán thuế, tổ chức đào tạo đào tạo lại cán thuế, xếp lại đội ngũ cán Thuế Tám là, tiếp tục thực đưa công nghệ thông tin vào Quản lý thu Thuế GTGT, giúp quan Thuế doanh nghiệp chủ động thu nộp Thuế KẾT LUẬN Qua 10 năm ban hành thực Thuế GTGT Việt Nam đem lại nhiều thành công lợi ích, loại Thuế vẫn nhiều hạn chế thiếu sót Tuy nhiên, Thuế GTGT, xét nhiều phương diện loại Thuế tiên tiến, việc thực nhiều nước Thế giới thu nhiều thành tựu Việt Nam, Thuế GTGT áp dụng năm 1999 thay cho Thuế Doanh thu thành công chiến lược điều tiết Kinh tế vĩ mô Nhà nước Trong 10 năm thực hiện, Thuế GTGT phát huy tác dụng hẳn so với Thuế Doanh thu trước kia: hạn chế trường hợp kinh doanh thua lỗ phải nộp Thuế, số trường hợp trùng lắp Thuế Doanh thu khắc phục, ra, xây dựng môi trường cạnh tranh bình đẳng kinh doanh, tăng thu NSNN hạn chế tình trạng thất thu Thuế Thuế GTGT loại Thuế gián thu đánh phần tăng thêm hàng hóa hay dịch vụ, sản sinh trình sản xuất kinh doanh người tiêu dùng cuối chịu, nên có tác động lớn đến Kinh tế thị trường, đặc biệt giá cả, hợp đồng mua bán hàng hóa xuất nhập khẩu, Doanh nghiệp, … đặc biệt trình hội nhập ngày hàng hóa ngoại quốc tràn lan thị trường Tất nhiên, việc Thuế GTGT nhiều hạn chế vướng Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 mắc trình áp dụng, điều cần xem xét để đưa sửa đổi hướng đắn nhằm mục tiêu đem lại hiệu tối đa Thuế GTGT mang lại góp phần vào phát triển Kinh tế Việt Nam Đề tài bàn việc hoàn thiện hệ thống thu Thuế GTGT Doanh nghiệp, người thực mong góp phần vào công tác đại hóa hệ thống Thuế GTGT Việt Nam nhằm mục đích mang lại hiệu mà loại Thuế mang lại mang lại thực nước tiên tiến, góp vào hệ thống Tài Việt Nam với việc ổn định Kinh tế vĩ mô TRONG CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ THAM KHẢO CÁC TAI LIỆU I Tài liệu Tiếng Việt Thông tư 180/2010/TT-BTC Bộ Tài Nghị định số 161/2006/NĐ-CP Chế độ toán không dùng tiền mặt Quyết định số 291/2006/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ Quyết định số 3414/QĐ-BTC Bộ Tài việc triển khai Dự án Hiện đại hoá quy trình quản lý thu, nộp thuế quan thuế, kho bạc Nhà nước, hải quan tài Đề án 30/2007/QĐ-CP đơn giản hoá thủ tục hành Quyết định số 845/QĐ-BTC ngày 19/4/2010 thông qua phương án đơn giản hóa TTHC Nghị số 25/NQ-CP ngày 02/6/2010 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 10 Giáo trình Quản lý Thuế, PGS TS Vũ Duy Hào TS Nguyễn Thị Bất, Đại học Kinh tế Quốc dân, 2002 11 Giáo trình Nghiệp vụ Thuế, Học viện Tài 2008 12 Giáo trình Lý thuyết Thuế, Học viện Tài 2005 13 Kinh tế Tài công, Ths Vũ Cương, Đại học Kinh tế Quốc dân, 2002 14 Giáo trình Pháp Luật Kinh tế, TS Nguyễn Hợp Toàn, Đại học Kinh tế Quốc dân, 2008 15 Những văn Pháp Luật Kinh tế, khoa Luật, Đại học Kinh tế Quốc dân, 2009 Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 16 Giáo trình Tài Doanh nghiệp, PGS TS Lưu Thị Hương, Đại học Kinh tế Quốc dân, 2005 II Tài liệu Tiếng Anh Business Communication, Mary Ellen Guffey, Kathleen Rhodes, Patricia Rogin, Los Angeles Pierce College, 2009 Economics, Paul A Samuelson & William D Nordhaus, NXB Chính trị quốc gia, 1997 Tax Administration Modernization Project, World Bank III Báo chí cổng thông tin điện tử Bưu điện Việt Nam số 117 ngày 29/9/2010 eFinance Online, 10/2/2011 Cổng thông tin điện tử Bộ Tài Chính www.mof.gov.vn Cổng thông tin điển tử Chính phủ www.chinhphu.vn Website www.webketoan.vn Website www.tapchithue.com Website www.gdt.gov.vn Tạp chí Thị trường Tài tiền tệ, Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam Tạp chí Kinh tế Phát triển, Đại học Kinh tế Quốc dân Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 2011 81 [...]... Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 - Bộ máy thu thuế công thương nghiệp: chịu trách nhiệm quản lý thu thuế công thương nghiệp đối với kinh tế tập thể, cá thể kinh doanh công thương nghiệp Ðối với khu vực xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá, Nhà nước thực hiện quản lý và thu thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu thông qua bộ máy thu thuế là Tổng cục... Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 - Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thu GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thu GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên 1.3.2.3 Thu nợ, xoá nợ tiền Thu , tiền phạt a Thu nợ Thu Thu nợ thu là một trong nội dung... 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Nhà nước được tổ chức thống nhất từ trung ương đến cơ sở, cùng thực hiện nhiệm vụ tổ chức thực hiện các Luật thu trong cả nước - Tính thống nhất và hệ thống trong tổ chức bộ máy thu thuế được thể hiện ở các điểm sau: + Hệ thống thu thuế Nhà nước thực hiện chức năng quản lý... 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 thống văn bản quản lý Thu GTGT của Việt Nam đã làm được, nhanh chóng đưa Thu GTGT là sắc thu có nguồn thu lớn nhất trong số các sắc thu đóng góp cho Ngân sách Nhà nước Đây có thể coi là thành công lớn của hệ thống quản lý Thu GTGT của nước ta Tiếp nối những thành tích đó thì các văn bản quản lý Thu GTGT... HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 - Tham khảo, đối chiếu số thu phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng, cùng qui mô tại địa phương Trường hợp không có cơ sở kinh doanh nào như vậy thì sẽ so sánh với số thu phải nộp bình quân của một số cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng tại địa phương 1.3.2.2 Hoàn Thu , miễn Thu ,... HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 được cho là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi và không còn tài sản để thực hiện nghĩa vụ nộp thu Thẩm quyền xoá nợ tiền thu được Bộ Tài chính uỷ quyền cho Tổng cục trưởng Tổng cục Thu , hồ sơ xoá nợ thu phải được gửi từ cấp chi cục thu , cục thu lên trên Tổng cục thu để xét duyệt Tổng cục trưởng còn... động - Thủ trưởng cơ quan thu cấp trên có trách nhiệm giải quyết các khiếu nại về thu của đối tượng nộp thu đối với cơ quan thu cấp dưới 1.3.3 Các công cụ của Quản lý Thu Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 Marx đã định nghĩa về mối quan hệ giữa Thu và Nhà...HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 - Thu GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp của kết quả kinh doanh của người nộp thu : Thu GTGT là loại thu được tính vào giá của hàng hoá dịch vụ và được người tiêu dùng cuối cùng trả, tức là nguồn thu từ Thu GTGT phụ thu c vào mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ của người tiêu dùng, mức cầu của thị trường Còn doanh. .. khoản Thu GTGT nộp cho NSNN có giá trị cao hơn và đều đặn hơn Điều này cũng góp phần lớn cho việc thực hiện chương trình phát triển đất nước trong những năm tới Chương 2: Thực trạng Quản lý Thu GTGT đối với Doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay 2.1 Thực trạng về bộ máy Quản lý thu Thuế Giá trị gia tăng 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển bộ máy Quản lý Nhà nước về Thu ở Việt Nam Từ khi nước Việt Nam. .. thành nên Luật thu Giá trị gia tăng 1.2.4.1 Đối tượng chịu Thu Theo Luật thu GTGT được Quốc hội Khoá XII thông qua vào kì họp thứ 3 ngày 3/6/2008 và có hiệu lực thi hành sau ngày 1/1/2009 có quy định đối tượng chịu Nghiên cứu khoa học Sinh viên, Khoa Ngân hàng - Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 thu GTGT ...HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 phương diện quản lý Thu , xuất phát từ văn pháp lý Thu Giá trị gia tăng số loại Thu khác thi hành Việt. .. THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 thu GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thu giá trị. .. 81 HOAN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2011 thống văn quản lý Thu GTGT Việt Nam làm được, nhanh chóng đưa Thu GTGT sắc thu có nguồn thu lớn