MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Điểm đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ ĐỀ TÀI 10 1.1 Tổng quan nghiên cứu nước 10 1.2 Tổng quan nghiên cứu nước 12 1.3 Khoảng trống nghiên cứu 13 CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ VẤN ĐỀ XÃ HỘI 15 2.1 Khái quát thuế tiêu thụ đặc biệt 15 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt 15 2.1.2 Tác động thuế tiêu thụ đặc biệt 16 2.1.3 Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt 19 2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt ngân sách nhà nước 23 2.2.1 Vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt ngân sách nhà nước 23 2.2.2 Nguyên tắc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc 23 2.2.3 Cơ sở đánh giá đóng góp từ thuế TTĐB cho số thu NSNN 26 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt cho ngân sách nhà nước 28 2.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt vấn đề xã hội 29 2.3.1 Các vấn đề xã hội tồn liên quan đến thuế TTĐB thuốc 29 2.3.2 Các tiêu chí đánh giá tác động thuế TTĐB thuốc vấn đề xã hội 33 2.3.3 Các nguyên tắc khắc phục vấn đề xã hội gây từ thuốc 35 2.4 Kinh nghiệm số nước việc áp dụng thuế TTĐB hạn chế vấn đề xã hội 36 2.4.1 Kinh nghiệm số nước 36 2.4.2 Bài học rút cho Việt Nam 39 CHƯƠNG MÔ HÌNH ĐO LƯỜNG THỰC TRẠNG CỦA THUẾ TTĐB CỦA THUỐC LÁ ĐỐI VỚI NSNN VÀ VẤN ĐỀ XÃ HỘI 41 3.1 Thực trạng thuế TTĐB thuốc NSNN vấn đề xã hội 41 3.1.1 Cơ sở pháp lí thu thuế TTĐB thuốc lá41 3.1.2 Thực trạng thuế TTĐB thuốc NSNN vấn đề xã hội 42 3.2 Cơ sở đề xuất mô hình đánh giá 50 3.2.1 Mô hình đánh giá tác động thuế TTĐB thuốc NSNN 50 3.2.2 Mô hình đánh giá tác động thuế TTĐB thuốc vấn đề xã hội 51 3.3 Mô hình đánh giá tác động thuế TTĐB thuốc đến NSNN 53 3.3.1 Cơ sở liệu53 3.3.2 Biến phụ thuộc 53 3.3.3 Biến độc lập 53 3.3.4 Mô hình kết 61 3.4 Mô hình đánh giá tác động thuế TTĐB thuốc vấn đề xã hội 62 3.4.1 Cơ sở liệu62 3.4.2 Biến phụ thuộc 62 3.4.3 Biến độc lập 63 3.4.4 Thống kê mô tả biến độc lập 65 3.4.5 Mô hình kết 66 3.5 Kiểm định mô hình 68 3.5.1 Kiểm định ý nghĩa thống kê biến độc lập 68 3.5.2 Kiểm định phù hợp mô hình 71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG THU NSNN VÀ HẠN CHẾ TÁC ĐỘNG THUẾ TTĐB CỦA THUỐC LÁ ĐỐI VỚI VẤN ĐỀ XÃ HỘI 73 4.1 Chiến lược Nhà nước thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc 73 4.1.1 Chính sách Nhà nước thuế tiêu thụ đặc biệt 73 4.1.2 Chính sách Nhà nước vấn đề hút thuốc 74 4.2 Giải pháp nhằm tăng thu ngân sách nhà nước 75 4.2.1 Tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc 75 4.2.2 Nên áp dụng biểu thuế tuyệt đối thuốc 78 4.2.3 Nên áp dụng mức biểu thuế tuyệt đối thuốc lào 79 4.2.4 Tăng cường biện pháp chống buôn lậu 82 4.2.5 Lồng ghép chương trình kiểm soát thuốc nỗ lực giảm nghèo 83 4.3 Khuyến nghị 84 4.3.1 Đối với phủ 84 4.3.2 Đối với Bộ, Ngành liên quan 86 4.3.3 Đối với tổ chức quốc tế 87 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 PHỤ LỤC 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 DANH MỤC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ BẢNG Bảng 2.1 Thu ngân sách từ thuế thuốc giai đoạn 2005-2010 Thái Lan 39 Bảng 3.1 Biểu thuế suất thuế TTĐB thuốc qua thời kì 42 Bảng 3.2 Ma trận xoay nhân tố 58 Bảng 3.3: Thống kê mô tả biến định lượng 59 Bảng 3.4: Ma trận hệ số tương quan 59 Bảng 3.5: Kết chạy mô hình NSNN 61 Bảng 3.6: Các tiêu xây dựng biến IRV giả định sau: 63 Bảng 3.7: Các tiêu xây dựng IDV giả định sau: 64 Bảng 3.8: Thống kê mô tả biến độc lập 65 Bảng 3.9: Ma trận hệ số tương quan 66 Bảng 3.10: Kết mô hình hộ nghèo 67 Bảng 3.11: Kết kiểm định ý nghĩa thống kê hệ số β2 68 Bảng 3.12: Kết kiểm định ý nghĩa thống kê hệ số β3 70 Bảng 3.13: Kết kiểm định ý nghĩa thống kê hệ số β2 70 Bảng 3.14: Kết kiểm định ý nghĩa thống kê hệ số β3 70 Bảng 4.1 Hệ thống thuế áp dụng cho thuốc 182 nước 78 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Mức tăng thuế thu ngân sách từ thuế thuốc tỷ lệ hút thuốc giai đoạn 1991-2012 Thái Lan 39 Biểu đồ 3.1: CPI tất mặt hàng CPI thuốc giai đoạn 1995-2014 43 Biểu đồ 3.2: CPI thuốc GDP theo đầu người giai đoạn 1995-2014 44 Biểu đồ 3.3: Tổng sản lượng sản xuất thuốc năm 46 Biểu đồ 3.4: Tổng thu từ thuế TTĐB thuốc qua năm 47 Biểu đồ 3.5: tổng số ca tử vong Việt Nam bệnh liên quan đến thuốc gây 49 Biểu đồ 4.1 Tỷ lệ nam giới hút thuốc thuốc lào theo mức thu nhập 81 HÌNH VẼ Hình 2.1 Đồ thị thuế đánh vào người bán 17 Hình 2.2 Đồ thị thuế đánh vào người mua 18 Hình 2.3 Sự phi hiệu ngoại ứng tiêu cực 25 Hình 2.4 Chính phủ đánh thuế t đồng/sản phẩm 26 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT CHỮ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ NSNN Ngân sách Nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt PTBVPhát triển bền vững TIẾNG ANH CHỮ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ TIẾNG VIỆT GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm nước CPI Consumer Price Index Chỉ số giá tiêu dùng SPSS Statistical Package for the Social Sciences Phần mềm thống kê dành cho nghiên cứu xã hội học PCA Principal Component Analysis Phương pháp phân tích nhân tố LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hút thuốc gây hậu nặng nề cho sức khoẻ kinh tế Thuốc trở thành nguyên nhân hàng đầu gây tử vong cho người Số ca tử vong bệnh liên quan đến thuốc ngày gia tăng Theo ước tính Tổ chức Y tế Thế giới biện pháp ngăn chặn đến năm 2020, 10% dân số Việt Nam tử vong bệnh liên quan đến sử dụng sản phẩm thuốc Một mặt khác, hút thuốc có ảnh hưởng đáng kể đến hộ gia đình nghèo Nguyên nhân số tiền họ chi tiêu cho thuốc nhiều, họ dùng số tiền để trang trải cho chi tiêu ngày (thực phẩm phi thực phẩm) Không vậy, việc điều trị bệnh liên quan đến thuốc gây nên gánh nặng tài cho người thân họ, gây tổn thất mặt vật chất lẫn tinh thần Chính phủ Việt Nam thực thi nhiều biện pháp để giảm thiểu số lượng người hút thuốc Trong số đó, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc công cụ hữu hiệu Trong vòng 15 năm phủ có lần thay đổi thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc Tuy nhiên, lần thay đổi gần cách năm điều không phù hợp với thực tế Giá thuốc ngày rẻ sức mua người tiêu dùng Chính vậy, để thực mục tiêu giảm tỷ lệ người hút thuốc nam giới 39% vào năm 2020 theo chiến lược phòng chống tác hại thuốc đề ra, đảm bảo nguồn thu ngân sách từ thuốc cần có thêm nghiên cứu, đề xuất tác động việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội Với tính cấp thiết vấn đề này, tập thể tác giả mạnh dạn chọn đề tài: Nghiên cứu tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội làm đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên Mục đích nghiên cứu • Nghiên cứu vấn đề lý luận thuế tiêu thụ đặc biệt, tác động việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt đối ngân sách nhà nước xem xét kinh nghiệm quý báu cho vấn đề kiểm soát tình trạng hút thuốc từ nước triển khai thành công giới nhằm rút học quý báu cho Việt Nam • Đánh giá thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc việc thu ngân sách nhà nước tỷ lệ người hút thuốc qua năm, đặc biệt lần thay đổi thuế suất Từ đưa kết hạn chế nguyên nhân điều chỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nhằm hai mục tiêu tăng thu ngân sách nhà nước hạn chế tác động tiêu cực mặt hàng thuốc • Xây dựng mô hình đo lường kiểm định tác động việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội • Khuyến nghị giải pháp sách thuế thuốc Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung vào nghiên cứu vào tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội thông qua tiêu kinh tế vĩ mô, tài  Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Từ sách thuế với thuốc 20 năm trở lại đồng thời vấn đề ngân sách nhà nước đặt nguồn thu từ thuốc Việt Nam Về thời gian: Từ năm 1995 đến năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Để giải nhiệm vụ đặt ra, trình thực đề tài, nhóm tác giả sử dụng phương pháp sau: • Phương pháp chủ nghĩa vật biện chứng, vật lịch sử phương pháp hệ thống: Việc nghiên cứu thuế tiêu thụ đặc biệt nguồn thu ngân sách từ thuế Việt Nam thực cách đồng bộ, gắn với hoàn cảnh, điều kiện giai đoạn cụ thể Các nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc xem xét mối liên hệ chặt chẽ với không gian thời gian, bối cảnh Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới • Phương pháp thống kê: Nhóm tác giả sử dụng số liệu thống kê thích hợp để phục vụ phân tích thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt, từ sử dụng số số thống kê để phân tích định lượng cho tác động thuế Tiêu thụ đặc biệt nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội • Phương pháp phân tích tổng hợp: Trên sở phân tích nội dung cụ thể, nhóm tác giả đưa đánh giá chung thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt điều kiện • Phương pháp so sánh, đối chiếu: Đánh giá thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt ngân sách nhà nước vấn đề xã hội xem xét sở có so sánh giai đoạn, thời kì đổi sách thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc • Phương pháp phân tích định lượng: Nhóm tác giả sử dụng mô hình hồi quy để đánh giá tác động thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt đến nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội Điểm đề tài Đưa mô hình đo lường đánh giá tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội So sánh kinh nghiệm Thụy Điển, Braxin, Thái Lan nước thành công việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc để nhằm tăng thu NSNN hạn chế vấn đề xã hội Từ đưa học quý báu cho Việt Nam Khuyến nghị sử dụng công cụ phi giá phòng chống thuốc giải pháp áp dụng biểu thuế tuyệt đối thuốc thuốc lào đột phá cần thiết mà nước ta chưa làm được, giới có nước áp dụng thành công Ấn Độ, Braxin Kết cấu đề tài Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận tác động thuế tiêu thụ đặc biệt ngân sách vấn đề xã hội Chương 3: Mô hình đo lường thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội Chương 4: Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước hạn chế tác động thuốc vấn xã hội CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan nghiên cứu nước Việt Nam nước có tỷ lệ hút thuốc cao giới Sử dụng thuốc không tác động xấu lên sức khỏe mà tạo gánh nặng lên xã hội hệ thống chăm sóc sức khỏe tiêu thụ nguồn lực quý giá Chính tác động mà có hàng loạt công trình nghiên cứu tác động thuốc đến sức khỏe chi phí xã hội để khắc phục hậu thuốc gây Một số công trình tiêu biểu như: Thứ nhất, điều tra toàn cầu thuốc người trưởng thành Việt Nam (GATS), 2010 Tổ chức Y tế giới Việt Nam phối hợp với Bộ Y tế, Trường Đại học Y Hà Nội Tổng cục thống kê thực Đây điều tra quan trọng giúp Việt Nam đánh giá tỷ lệ sử dụng thuốc lá, thuốc lào yếu tố liên quan tới việc sử dụng thuốc Kết điều tra GATS năm 2010 cho thấy hoạt động phòng chống thuốc gần nhận ý vấn đề cần cải thiện: • Tỷ lệ hút thuốc giảm so với năm 2002 (nam: 56,1% xuống 47.4%; nữ: 1,8% xuống 1,4%), cao nam giới • Gía trị trung vị số tiền bỏ mua bao thuốc 20 điếu 5.500 đồng (khoảng 0,29 Đô la Mỹ) Gía trị trung vị chi phí cho thuốc hàng năm người hút thuốc 1.096.000 đồng (khoảng 57 Đô la Mỹ) Tỷ lệ % giá trung vị giá cho 100 bao thuốc điếu nhà máy tổng thu nhập bình quân đầu người 2.7% • Có 71.3% người trưởng thành ủng hộ việc tăng thuế thuốc • Hầu hết người trưởng thành (95.7%) tin hút thuốc gây bệnh tật ốm đau nghiêm trọng Tỷ lệ phần trăm người tin hút thuốc gây ung thư phổi, đột quỵ đau tim 95.6%, 70.3% 62.7% Có 55.5% người trả lời hút thuốc gây ba bệnh ung thư phổi, đột quỵ đau tim Thứ hai, nghiên cứu thuế thuốc Việt Nam, năm 2010 tác giả Hoàng Văn Kình, đến từ Trường Đại học thương mại cộng thực hiện, ước tính rằng, với giả thiết tổng độ co giãn cầu theo giá mức trung bình, tức -0,50, tăng thuế tiêu thụ đặc biệt từ mức 65% lên đến 85%, tức tăng mức thuế thuốc giá bán lẻ từ mức 42.6% lên 48.5%, ước tính làm giảm số lượng người hút thuốc khoảng 300.000 người, giảm 100.000 ca chết sớm cộng vào năm 2050, tăng thu nhập thuế phủ thêm 119 triệu đô la Mỹ Tuy nhiên mức tăng mức thuế thuốc giá bán lẻ đến mức 48.5% thấp so với tỷ lệ 65-80% Ngân hàng giới ghi nhận nước có sách kiểm soát thuốc hiệu Cũng theo tác giả, để gần đạt đến mức khuyến cáo theo Ngân hàng giới, khoảng đạt mức 61.5% giá bán lẻ phải tăng thuế tiêu thụ đặc biệt lên đến 150%, làm giảm số lượng người hút thuốc khoảng 1.500.000 người, giảm 500.000 ca chết sớm vào năm 2050, tăng thu nhập thuế cho phủ thêm 316 triệu đô la Mỹ Hơn nữa, tác giả khuyến nghị với mục tiêu tăng trưởng đáng kể giá sản phẩm thuốc rẻ giảm hội người hút thuốc chuyển sang sàn phẩm rẻ thuế tăng, nên áp dụng loại thuế tính theo số lượng, có điều chỉnh hàng năm theo lạm phát có lộ trình tăng theo thời gian để theo kịp vượt mức lạm phát dự kiến Thứ ba, nghiên cứu tác động Phòng chống tác hại thuốc đến GDP việc làm Việt Nam nhóm tác giả Nguyễn Thị Thu Hiền, Nguyễn Tiến Minh, Nguyễn Bảo Ngọc, Hoàng Anh Tuấn số việc làm ngành thuốc chiếm khoảng 0.6% tổng số việc làm Việt Nam Nghiên cứu kết luận thuế tăng 50% giá bán lẻ tiêu dùng thuốc giảm khoảng 10% Nếu số tiền từ việc tiêu dùng thuốc dành cho hàng hóa dịch vụ khác Tổng sản phẩm quốc nội tăng thêm 600 tỷ đồng, trong dài hạn số việc làm tạo ngành nghề khác tăng thêm 500.000 việc làm Thứ tư, nghiên cứu chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp việc hút thuốc Việt Nam tác giả Phan Thị Hoàng Anh đến từ Tổ chức HealthBridge Canada Việt Nam cộng thực Nhóm tác giả ước lượng chi phí trực tiếp gián tiếp từ bệnh thường gặp thuốc gây ra, gồm có: ung thư phổi, bệnh phổi tắc nghẽn mãn tính, bệnh tim thiếu máu cục bộ, bệnh đột quỵ, ung thư vùng miệng Theo kết nghiên cứu tổng chi phí ước lượng năm 2011 thuốc gây từ bệnh đạt 24679 tỷ đồng, chi phí trực tiếp cho điều trị nội trú ngoại trú 9896 2567 tỷ đồng Trong đó, chi phí gián tiếp giảm suất lao động từ người bị bệnh tử vong đạt 2652 9563 tỷ đồng Chi phí gián tiếp đạt gần tổng chi phí từ việc hút thuốc Việc hút thuốc gây gánh nặng lớn cho kinh tế Việt Nam 1.2 Tổng quan nghiên cứu nước Trên giới thuốc biết đến nguyên nhân gây tử vong ngăn ngừa giới nay, sáu giây lại giết chết người Sử dụng thuốc gây triệu ca tử vong năm dự đoán gây triệu ca tử vong năm vào năm 2030 Nếu xu sử dụng thuốc không thay đổi, dự đoán đại đa số ca tử vong xảy nước phát triển Chính mà có hàng loạt công trình nghiên cứu tác hại thuốc lá, từ đề xuất sách, biện pháp cho phủ nước Một số công trình nhóm tác giả nghiên cứu sau: Thứ nhất, nghiên cứu quản lí thuốc Ngân hàng giới tiến hành rằng, trung bình tăng giá 10% làm giảm nhu cầu sản phẩm từ thuốc khoảng 4% nước thu nhập cao khoảng 8% nước thu nhập thấp trung bình Từ đó, Ngân hàng giới đề xuất với mức thuế thuốc chiếm từ 65-80% giá bán lẻ đạt kiểm soát thuốc có hiệu Ngân hàng giới cho tăng thuế thuốc gần dẫn đến tăng thu nhập cho phủ Thứ hai, nghiên cứu tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá, ảnh hưởng việc tăng thuế đến sức khỏe ngân sách quốc gia thực Văn phòng Ngân sách Quốc hội Mỹ (CBO Congressional Budget Office) vào tháng 06 năm 2012 Trong nghiên cứu này, CBO áp dụng mô hình phân tích sách liên quan đến thuốc – giả định tăng 50 cent cho bao thuốc cách tăng thuế tiêu thụ đặc biệt (số liệu năm điều chỉnh để theo kịp lạm phát mức tăng trưởng thu nhập người dân) – nhằm chứng minh liên kết phức tạp sách tăng thuế ảnh hưởng đến ngân sách liên bang Phân tích CBO cho thấy việc giả định tăng thuế tác động dẫn đến hành vi sức khỏe người dân làm tăng doanh thu liên bang khoảng 41 tỷ USD giảm chi tiêu ngân sách tỷ USD đến năm 2021 Ngoài ra, khoảng 38 tỷ USD khoản thu bổ sung ước tính đến từ việc đưa mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao Và theo ước tính nhân viên Ủy Ban Liên Hợp Thuế doanh thu liên bang tăng thêm tỷ USD từ cải tiến y tế, chủ yếu từ khoản bổ sung sức khỏe tốt cho phép người dân làm việc làm việc hiệu Thứ ba, nghiên cứu khác Ngân hàng giới Phòng chống tác hại Thuốc đưa tác hại đáng cảnh báo mặt hàng thuốc gây cho sức khỏe thân người xung quanh Theo nghiên cứu, có khoảng 5500 tỉ điếu thuốc đốt năm, giây có người chết nó, giết 100 triệu sinh linh kỷ 20 tức gấp đôi số thương vong Thế chiến thứ II, dự báo thuốc giết tỉ người kỷ Ngoài ra, nghiên cứu đưa giải pháp mặt hàng độc hại để nhằm ngăn chặn số lượng người hút thuốc gia tăng, mà đặc biệt giải pháp tăng thuế thuốc Giải pháp rằng, chi phí việc tăng thuế thuốc từ đến 17 USD để có năm sống khỏe mạnh (mà lẽ bị hút thuốc gây ra) Mức chi phí-hiệu tối ưu so sánh ngang với mức chi phí-hiệu áp dụng can thiệp y tế ban đầu có chi phí hiệu tối ưu, ví dụ tiêm chủng trẻ em 1.3 Khoảng trống nghiên cứu Thứ nhất, có nhiều công trình nghiên cứu đa dạng giới khó lòng đáp ứng với thực tiễn Việt Nam, khác điều kiện kinh tế-xã hội, văn hóa, nhận thức người dân sách quốc gia nhằm hạn chế tác hại thuốc Trong khi, Việt Nam lại quốc gia có số lượng người hút thuốc lớn giới vấn đề nhiều người quan tâm Việt Nam Thứ hai, Việt Nam đề tài thuốc ít, không nhà nghiên cứu tiếp cận Những nghiên cứu thực lại cách lâu, chưa theo kịp với tình hình kinh tế xã hội ngày thay đổi Thứ ba, chế tài pháp luật sản xuất tiêu thụ thuốc Việt Nam chưa thật tốt Những điểm chưa hoàn thiện văn pháp luật, quy định ban hành khiến cho tình trạng buôn lậu tiêu thụ thuốc ngày gia tăng Thứ tư, sức ép từ tăng thu ngân sách nhà nước mục tiêu hướng đến nhắc đến giải pháp có hai tác dụng thuốc lá: tác dụng tăng thu NSNN đồng thời hạn chế vấn đề xã hội gây từ thuốc Chính thế, nhóm xin mạnh dạn thực đề tài nghiên cứu tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội để có nhìn tổng quan mặt tác động sách thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ VẤN ĐỀ XÃ HỘI 2.1 Khái quát thuế tiêu thụ đặc biệt 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phổ biến nhiều nước giới với tên gọi khác Ở Việt Nam, năm 1990, Bộ Tài Chính soạn thảo dự án luật thuế với tên gọi thuế tiêu thụ đặc biệt, Quốc hội thông qua vào ngày 30/06/1990 Từ đến nay, nước ta sửa đổi, thay nhiều điều luật để hoàn chỉnh phát huy vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt điều tiết sản xuất tiêu dùng xã hội Vì thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế nên mang đặc điểm chung thuế bao gồm: tính bắt buộc, tính pháp lí cao, tính không hoàn trả trực tiếp Ngoài ra, thuế tiêu thụ đặc biệt có đặc điểm riêng sau: (1) Là loại thuế gián thu – Nghĩa thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế mà người nộp thuế người chịu thuế hai đối tượng khác Cụ thể, người chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khách hàng người quân đầu người Thu nhập bình quân đầu người thực tế Việt Nam năm tăng khoảng 4.8%, với mức tăng 5% vào năm 2015 5% vào năm 2018 theo dự thảo Luật không tác lớn tới tiêu dùng, tỷ lệ hút thuốc làm tăng thu ngân sách mức độ vừa phải Cụ thể, mức tăng khiến cho giá bán lẻ cao 2,9% vào năm 2016 2,8% vào năm 2019 Như tính giá thuốc sau tăng thuế rẻ so với thu nhập người dân, điều vi phạm nguyên tắc quan trọng việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc  Khuyến cáo Tổ chức Y tế giới việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc Theo tính toán chuyên gia Tổ chức Y tế giới cho thấy, với mức tăng 5% tới năm 2020, tỷ lệ người hút thuốc mức 47,4%; tiêu dùng thuốc tiếp tục gia tăng dân số tăng Như với mức tăng thuế theo dự thảo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt không làm hạn chế sức mua sử dụng thuốc tăng thời gian tới Bên cạnh đó, lộ trình thuế 2015-2018 phải đạt mục tiêu Chiến lược quốc gia phòng, chống tác hại thuốc đến năm 2020, giảm tỷ lệ hút thuốc nam giới từ 47,4% xuống 39% vào năm 2020 Để đạt mục tiêu quốc gia giảm tỷ lệ hút thuốc, theo tính toán chuyên gia tổ chức Y tế giới Ngân hàng Thế giới, từ 1.1.2015, mức thuế TTĐB thuốc phải tăng từ 65% lên 105%; từ 1.1.2018 từ 105% lên 145% phù hợp Việc tăng thuế mức 105% vào năm 2015 145% vào năm 2018 bảo đảm mức tăng thu ngân sách Cụ thể, Tổng thu ngân sách từ tăng thuế thuốc giai đoạn 2015 - 2018 230.494 tỷ đồng, cao mức thu theo phương án dự thảo Luật 76.074 tỷ đồng Các chứng quốc tế phù hợp với tính toán nhóm chuyên gia Ở Thái Lan với lộ trình tăng thuế mạnh, thu ngân sách từ thuế thuốc tăng 300% sau 20 năm, khoảng 1,9 tỷ USD/năm làm tỷ lệ hút thuốc giảm khoảng 2%/một năm doanh nghiệp thuốc hoạt động có hiệu So sánh với Thái Lan tỷ lệ thuế TTĐB sản phẩm thuốc Việt Nam thấp Với mức thuế suất TTĐB tăng từ 65% lên 105% tỷ lệ thuế giá bán lẻ tăng từ 41% lên 50,5%, thấp nhiều so với khuyến cáo WB, WHO (66-80%) 4.2.2 Nên áp dụng biểu thuế tuyệt đối thuốc Thuế theo số lượng thuốc biểu thuế tuyệt đối, không phân biệt giá thuốc lá, đánh theo số lượng điếu thuốc bao thuốc Thuế theo số lượng thực đồng thời với thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng Mức thuế theo số lượng thuốc áp dụng nhiều nước có hiệu rõ rệt Bảng hệ thống thuế áp dụng với thuốc Tổ chức Y tế giới điều tra 182 nước: Bảng 4.1 Hệ thống thuế áp dụng cho thuốc 182 nước Số quốc gia Tổng số quốc gia điều tra 182 Số nước áp dụng thuế tuyệt đối 55 Số nước áp dụng thuế phần trăm 60 Số nước áp dụng thuế hỗn hợp 48 Số nước thuế tiêu thụ đặc biệt 19 Cụ thể sau: Thuế TTĐB thuốc theo mức tuyệt đối: Theo phương thức số thuế thu theo khoản thu cố định tất sản phẩm thuốc sản xuất nước nhập theo đơn vị bao, điếu khối lượng (gam, kilogam) Trong khu vực ASEAN, có nước áp dụng thuế suất tuyệt đối, cụ thể sau: Brunei (thu 0,25 đô la Brunei 0,2 USD/điếu), In-đô-nê-xi-a (thu 80-380 Rupi, tương đương 0,008-0,04 USD/điếu), Phi-lip-pin (thu 12- 25 Peso tương đương 0,12-0,58 USD/điếu), Singapore (thu 0,32 đô la Singapore tương đương 0,25 USD/điếu) Thuế TTĐB thuốc theo thuế suất phần trăm: Đây phương thức thu thuế theo tỷ lệ phần trăm giá trị sản phẩm tính giá bán lẻ giá bán nhà sản xuất Trong khu vực ASEAN, Campuchia áp dụng mức thuế suất phần trăm thấp (10%) cân nhắc việc tăng thuế suất; Myanmar có mức thuế suất phần trăm cao (100%) Thái Lan áp dụng mức thuế suất 85% Thuế TTĐB thuốc theo phương thức kết hợp mức tuyệt đối thuế suất theo tỷ lệ phần trăm: Đây phương thức nhiều nước áp dụng Hầu phát triển áp dụng thuế suất kết hợp thuế suất tuyệt đối phần trăm Trong khu vực ASEAN có số quốc gia áp dụng phương thức hỗn hợp: Lào (áp dụng mức thuế suất 15 - 30%/giá xuất xưởng nhà sản xuất cộng thêm 500 kip Lào 0,07 USD/bao thuốc bán ra); Ma-lai-xi-a (áp dụng kết hợp mức thuế tuyệt đối 2.17 USD/bao 20%); Trung Quốc áp dụng phương pháp thuế hỗn hợp số loại thuốc lá, ví dụ thuốc nhóm A mức thuế suất 45% cộng với 0,003 NDT cho điếu Như vậy, ta thấy việc áp dụng mức thuế suất tuyệt đối thuốc xu hướng tất yếu hệ thống thuế nước giới Điều làm tăng giá loại thuốc giá rẻ hạn chế việc người tiêu dùng chuyển từ việc hút loại thuốc giá cao sang loại thuốc giá rẻ Chính phủ tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc Việc áp dụng mức thuế tuyệt đối phải tăng hàng năm để theo đuổi kịp mức lạm phát dự kiến Một điều quan trọng áp dụng mức thuế suất tuyệt đối không giảm mức thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng Theo nghiên cứu tác giả Hoàng Văn Kình, đến từ trường Đại học Thương mại cộng áp dụng bổ sung mức thuế tuyệt đối 1.750 VNĐ bao 20 điếu làm tăng thu ngân sách năm 4300 tỷ đồng tránh 339.000 ca tử vong sớm 4.2.3 Nên áp dụng mức biểu thuế tuyệt đối thuốc lào  Thực trạng sử dụng thuốc lào Việt Nam Thuốc lào mặt hàng sử dụng phổ biến Việt Nam, đặc biệt vùng nông thôn Thuốc lào chịu loại thuế nên khiến giá thuốc lào rẻ, cần từ 6.000 đến 10.000 VNĐ người đàn ông trưởng thành mua 100g thuốc lào Có thực tế người nghèo hút thuốc so với nhóm người giàu Dưới bảng đánh giá tỷ lệ nam giới từ 15 tuổi trở lên hút thuốc thuốc lào theo mức thu nhập, giai đoạn 2001-2002 Tổng cục Thống kê Biểu đồ 4.1 Tỷ lệ nam giới hút thuốc thuốc lào theo mức thu nhập  Tác động việc không áp dụng biểu thuế thuốc lào Có nhiều nguyên nhân dẫn đến việc Việt Nam chưa áp dụng biểu thuế thuốc lào, phần đa thuốc lào sản xuất nhà, sở sản xuất manh mún, sản phẩm thường không đóng gói, bao bì nên khó quản lý sản phẩm Do giá thuốc lào rẻ nên tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc người dân, đặc biệt vùng nông thôn có xu hướng chuyển sang sử dụng sản phẩm từ thuốc lào Như làm giảm hiệu từ sách tăng thuế thuốc phủ  Kinh nghiệm Ấn Độ việc đánh thuế tuyệt đối cho thuốc lào Bài học cho Việt Nam Kinh nghiệm Ấn độ với thuế bidi tham khảo để phát triển chế quản lý thuế thuốc lào Việt Nam Bidi thuốc sợi cuộn tay loại tên tendu có dây buộc đầu Bidi loại thuốc hút nhiều Ấn độ phổ biến khu vực nông thôn Rất giống ngành thuốc lào Việt Nam, việc sản xuất bidi manh mún Bidi bị đánh thuế thấp so với thuốc nhà máy, nảy sinh vấn đề liên quan đến việc thay sản phẩm, trốn thuế, không tuân thủ Với thách thức này, có khuyến nghị đưa cần cấm bán sản phẩm nhãn hiệu, yêu cầu báo cáo thông tin việc bán thuốc sợi chế biến cho nhà sản xuất, tăng thuế bidi theo thuế suất thuốc không đầu lọc giá rẻ.20 Một số chiến lược tương tự xem xét cho bối cảnh Việt Nam Chẳng hạn, theo Luật Thuế Ấn Độ, người tham gia vào việc chế tạo hay sản xuất hàng hóa mà thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải đăng ký với viên chức ngành thuế phù hợp nộp kê khai thuế hàng năm sản xuất triệu điếu bidi năm Nhóm tác giả kiến nghị nên áp dụng mức thuế suất 1000 VNĐ 100 gam thuốc lào, góp phần hạn chế tác động tiêu cực người tiêu dùng có xu hướng chuyển sang dùng thuốc lào giá thuốc tăng 4.2.4 Tăng cường biện pháp chống buôn lậu  Tăng cường biện pháp xử lý pháp luật hành vi buôn lậu thuốc Theo quy định pháp luật người có hành vi vận chuyển, buôn lậu từ 1500 gói thuốc trở lên bị truy cứu trách nhiệm hình sự, 1500 gói bị tịch thu toàn tang vật, phạt tiền từ 80 đến 100 triệu VNĐ Chính từ quy định mà đối tượng tìm cách chia nhỏ lô thuốc lậu nhiều lần để dễ vận chuyển tránh bị truy cứu trách nhiệm hình Do đó, phủ nên hạ thấp mức quy định xử phạt truy cứu trách nhiệm hình để tăng cường tính răn đe Hơn nữa, quan quản lý thị trường cần tiến hành công tác giám sát sở buôn bán thuốc địa bàn nhằm giảm thiểu tối đa hành vi buôn bán thuốc lậu thị trường  Nâng cao mức khen thưởng cho cán người dân việc phòng chống thuốc lậu Hiện mức khen thưởng cho cán hải quan việc bắt giữ thuốc lậu thấp, đạt mức 3000 đồng bao Hơn nữa, việc chi trả cho cán chậm trễ, làm giảm động lực việc chống buôn thuốc lậu Chính điều dẫn đến nhiều hành vi tiếp tay, đồng lõa với đầu nậu buôn thuốc lậu nhằm kiếm thêm thu nhập Lực lượng công an biên giới mỏng, sách đãi ngộ thấp khiến cho tình hình buôn thuốc lậu ngày diễn biến phức tạp Trong công tác phòng chống buôn bán thuốc lậu người dân đóng vai trò quan trọng Ở khu vực biên giới, họ nguồn thông tin quan trọng cung cấp cho lực lượng chức biết địa điểm diễn tình trạng vận chuyển thuốc lậu vào nội địa Còn phía tỉnh thành người dân lực lượng biết nơi bán thuốc lậu Chính mà chínn quyền nên ngày tích cực tuyên truyền cho người dân biết tác hại sức khỏe kinh tế thuốc lậu Song song với công tác tuyên truyền việc nâng cao mức thưởng người dân việc phát vi buôn bán thuốc lậu 4.2.5 Lồng ghép chương trình kiểm soát thuốc nỗ lực giảm nghèo  Trích thu nhập từ thuế thuốc để xây dựng chương trình xã hội xóa đói, giảm nghèo, tạo công ăn việc làm cho người lao động Thuốc gây tác hại đáng kể đến kinh tế ngân sách chi tiêu hộ gia đình, đặc biệt hộ nghèo Họ đối tượng dễ bị tổn thương việc sử dụng thuốc Họ thường dùng loại thuốc rẻ tiền nên bị mắc bệnh thuốc đối tượng khác Và mắc bệnh tạo gánh nặng cho gia đình chi phí điều trị cao, ngày nên kinh tế gia đình bị suy sụp, người trụ cột gia đình không khả lao động Chính mà doanh thu từ thuế thuốc nên trích phần để đóng góp cho quỹ phòng chống nghèo đói, điều làm giảm phần ảnh hưởng thuốc lên hộ gia đình nghèo Tổ chức Y tế Thế giới khuyến nghị dành phần thu nhập từ thuế thuốc để chi cho hoạt động nâng cao sức khỏe giảm nghèo Việc trích riêng phần thu nhập thuế phủ thường đuợc quy định đạo luật thông qua chế hành bắt buộc, để chi dùng vào lĩnh vực hay chương trình định Chẳng hạn, số tiền dành sử dụng để chi cho chương trình hỗ trợ chuyển đổi nghề nghiệp cho người nông dân trồng thuốc đào tạo nghề, tạo công ăn việc làm cho người dân Nhiều nước dành thuế thuốc cho loạt chương trình dịch vụ khác  Kinh nghiệm quốc gia khác Quỹ Nâng cao Sức khỏe Thái Lan (Thai Health) ví dụ tổ chức sức khỏe tài trợ tiền thuế dành riêng: năm kể từ 2001, 2% tiền thuế thuốc rượu quốc gia thu Thái Lan trích riêng khỏi chế ngân sách thông thường chuyển sang quỹ Thai Health, chuyên tài trợ cho hoạt động để nhằm giải vấn đề thuốc lá, rượu tai nạn giao thông đường Ở Đài Loan, bao thuốc phải chịu thuế đô la Đài Loan 70% tổng tiền thu được dùng cho bảo hiểm y tế quốc gia, 10% cho hoạt động kiểm soát thuốc lá, 10% cho vệ sinh chăm sóc sức khỏe 10% cho chương trình phúc lợi xã hội Ở Philippine, 15% thuế tiêu thụ đặc biệt từ thuốc dành cho chương trình nông nghiệp, 5% thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc rượu dành cho chương trình bảo hiểm y tế quốc gia (được 2,5%) cho hoạt động nâng cao sức khỏe (2,5% lại) Vì vậy, trích phần thu nhập thuế thuốc để giải vấn đề xã hội thuốc gây biện pháp hữu hiệu thiết thực cho Việt Nam 4.3 Khuyến nghị 4.3.1 Đối với phủ Chính phủ cần có chế theo dõi giám sát chặt chẽ giá thuốc lá, từ có điều chỉnh kịp thời thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá, nhằm tránh gây tượng giá thuốc ngày rẻ khiến người dân dễ mua thuốc so với trước Hoàn thiện nội dung hệ thống pháp luật, sở pháp lí chặt chẽ thu thuế TTĐB thuốc lá, tình hình sản xuất nước xuất nhập thuốc Cần có chế tài đủ mạnh để kiểm soát tình trạng buôn bán thuốc lá, ngăn chặn buôn lậu thuốc qua biên giới quốc gia 4.3.2 Đối với Bộ, Ngành liên quan  Bộ Y Tế Bộ Y Tế cần nghiên cứu mức độ ảnh hưởng từ tác hại việc hút thuốc bệnh thường gặp ngày ung thư phổi, bệnh phổi tắc nghẽn mãn tính, bệnh tim thiếu máu cục bộ, đột quỵ Đây bệnh ngày phổ biến sống nguyên nhân gây bệnh từ thuốc Bộ cần điều tra, thu thập, đánh giá rõ chi phí xã hội từ bệnh thuốc gây để từ có đề xuất thích hợp với phủ Chi phí xã hội mà Bộ Y Tế thống kê chí phí trực tiếp chi phí nội trú, chi phí ngoại trú, chi phí khám chữa bệnh  Bộ Thông tin truyền thông Bộ Thông tin truyền thông cần không ngừng nâng cao, tuyên truyền tác hại thuốc gây nhằm nâng cao ý thức người dân thông qua phương tiện thông tin đại chúng đài truyền hình, đài phát thanh, băng rôn, hiệu nhằm tác động cách mạnh mẽ thường xuyên tới ý thức thái độ người dân vấn đề thuốc Đây coi công cụ phi giá hiệu nhất, nhiều nước giới áp dụng để nâng cao hiểu biết người dân mặt hàng có hại  Bộ giáo dục Triển khai chiến dịch nhằm nâng cao hiểu biết nhận thức tác hại thuốc cộng đồng người trẻ Giáo dục ý thức tầng lớp thiếu niên từ nhỏ, lúc em chưa tiếp xúc nhiều với thuốc giúp cho em có trang bị kiến thức cần thiết để tránh hút thuốc giảm thiểu tỷ lệ người hút thuốc sau Để đạt điều này, Bộ giáo dục cần có chiến dịch mạnh trường học gia đình: - Tổ chức buổi học nâng cao thuốc tác hại thuốc thân cộng đồng - Tổ chức thi dành cho thiếu niên nhằm kích thích động việc học đồng thời giúp em hiểu tác hại thuốc đời sống cộng đồng - Kết hợp với nâng cao kiến thức tác hại thuốc đến bậc phụ huynh nhằm giúp bậc phụ huynh hướng dẫn trẻ tránh xa thuốc 4.3.3 Đối với tổ chức quốc tế Các tổ chức quốc tế phòng chống tác hại thuốc cần có phối hợp chặt chẽ tổ chức phòng chống tác hại thuốc Việt Nam nhằm qua hiểu rõ thực trạng Việt Nam, sở học kinh nghiệm giới để đề xuất khuyến cáo phù hợp cho sách phòng chống tác hại thuốc Việt Nam KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thuốc ngày tàn phá sức khỏe người dân kinh tế đất nước Việt Nam 15 nước có số người hút thuốc cao giới, hậu mà thuốc để lại vô nghiêm trọng Chính mà công tác phòng chống tác hại thuốc trở thành công việc cấp thiết hết Những phân tích nghiên cứu nhóm tác giả giúp đơn vị chức có nhìn tổng quát tới tác hại thuốc lá, đánh giá tác động việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách nhà nước tác động tới tình hình hộ nghèo Cụ thể là: Phân tích việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc giúp tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, giảm tỷ lệ người hút thuốc Phân tích giá thuốc tăng lên khiến hộ gia đình có thu nhập thấp khó tiếp cận với thuốc lá, giúp người dân có thêm khoản tiền để trang trải chi phí sống, tránh chi phí cho mua thuốc chữa trị bệnh tật Đưa giải pháp nhằm đảm bảo tính hiệu cho việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc cho việc tăng thu ngân sách nhà nước, giảm tỷ lệ hộ nghèo phòng chống công tác chống buôn lậu Kiến nghị Vấn đề nghiên cứu nhóm tác giả vấn đề cấp bách kinh tế Kết nghiên cứu nhóm tác giả cho thấy tính cấp thiết việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc việc tăng thu ngân sách giảm tác động hộ nghèo Tuy nhiên để đề tài nghiên cứu có tính thiết thực cao hơn, nhóm tác giả xin đề xuất số hướng nghiên cứu sau:  Mở rộng quy mô nghiên cứu phạm vi rộng hơn, thực khảo sát nhằm đánh giá thực trạng, hành vi người tiêu dùng việc tăng giá thuốc nhằm đề xuất mức thuế phù hợp Qua nghiên cứu đó, Bộ Tài có nhìn tổng quát nhằm phối hợp với đơn vị liên quan nhằm sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt cách có hiệu  Việc mở rộng nghiên cứu tốn nhiều nguồn lực tài nhân lực thu thập số liệu, để tăng tính khả thi nghiên cứu, ta thực nghiên cứu phạm vi mẫu điển Thành phố Hà Nội hay Thành phố Hồ Chí Minh Đây hai địa điểm trung tâm kinh tế, văn hoá, xã hội nước Từ kết nghiên cứu thực mẫu suy rộng cho tất đối tượng nước Trên toàn nghiên cứu nhóm thực nghiêm túc với tất hiểu biết, kinh nghiệm, tâm huyết nỗ lực, nhóm nghiên cứu mong muốn nghiên cứu nhóm nhìn nhận đóng góp phần nhỏ giúp Chính phủ có định hướng cụ thể việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt cho thuốc thời gian tới PHỤ LỤC Phụ lục Biểu thuế suất thuế TTĐB STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) I Hàng hoá Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc 65 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01/01 2010 đến hết ngày 31/12/2012 45 Từ ngày 01/01/2013 50 b) Rượu 20 độ 25 Bia Từ ngày 01/01/2010 đến hết ngày 31/12/2012 45 Từ ngày 01/01/2013 50 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống 45 Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 cm3 50 Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 60 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 30 c) Xe ô tô chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 15 d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 15 đ) Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng không 70% số lượng sử dụng Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d e) Xe ô tô chạy lượng sinh học Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d g) Xe ô tô chạy điện Loại chở người từ chỗ trở xuống 25 Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ 15 Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ 10 Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng 10 Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 20 Tàu bay 30 Du thuyền 30 Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng 10 Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống 10 10 Bài 40 11 Vàng mã, hàng mã 70 II Dịch vụ Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng 30 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 Nguồn: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Phụ lục Dân số Việt Nam giai đoạn 1995 đến 2014 (đơn vị: triệu người) Nguồn: WB Phụ lục 3: GDP thực tế bình quân đầu người Việt Nam giai đoạn 19952014 (1995=100) Đơn vị: % Nguồn: WB Phụ lục 4: Tình hình kiểm soát thuốc Việt Nan: Sự kiện Phụ lục 5: Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt a Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu; bao gồm: Hàng hoá sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất nước bao gồm hàng hoá bán, gia công cho doanh nghiệp chế xuất, trừ ô tô 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất, phải có hồ sơ chứng minh hàng thực tế xuất Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB tạm xuất khẩu, tái nhập theo giấy phép tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập theo chế độ quy định tái nhập nộp thuế TTĐB, sở sản xuất bán hàng hoá phải nộp thuế TTĐB Hàng hóa sở sản xuất bán ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế Cơ sở sản xuất có hàng hoá thuộc trường hợp chịu thuế TTĐB quy định điểm phải có hồ sơ chứng minh hàng hoá thực tế xuất Đối với hàng hoá sở xuất mua, nhận uỷ thác xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước, sở kinh doanh xuất phải kê khai, nộp thuế TTĐB hàng hoá tiêu thụ (bán) nước Hàng hoá mang nước để bán hội chợ triển lãm nước Cơ sở có hàng hoá mang nước để bán hội chợ triển lãm b Hàng hóa nhập bao gồm Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng, quà biếu Hàng hóa cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn nộp thuế nhập theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm, thực tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật miễn trừ ngoại giao Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập cá nhân người Việt Nam người nước xuất, nhập cảnh qua cửa Việt Nam Hàng nhập để bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định pháp luật c Hàng hoá nhập từ nước vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ d Tàu bay, du thuyền loại sử dụng vào mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách kinh doanh du lịch e Xe ô tô loại xe theo thiết kế nhà sản xuất sử dụng làm xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe kiểm tra, kiểm soát tần số vô tuyến điện; xe bọc thép phóng thang; xe truyền hình lưu động; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành không tham gia giao thông loại xe chuyên dụng, xe không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông Bộ Tài phối hợp với Bộ, quan liên quan f Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác dùng làm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng) sở sản xuất sản phẩm trực tiếp nhập khẩu; trực tiếp bán cho sở sản xuất khác để sử dụng làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng) g Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, theo thiết kế nhà sản xuất để lắp phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay Phụ lục 6: Chỉ số KMO Kiểm định Bartlett Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square 221.650 Bartlett's Test of Sphericity Df 21 Sig .000 678 Phụ lục 7: Tổng biến tổng hợp giải thích Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 5.158 73.681 73.681 5.158 73.681 73.681 3.961 56.581 56.581 1.044 14.919 88.601 1.044 14.919 88.601 2.241 32.019 88.601 430 6.136 94.737 219 3.130 97.867 130 1.859 99.726 018 264 99.990 001 010 100.000 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Văn pháp quy: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Quyết định Thủ tướng phủ phê duyệt chiến lược quốc gia phòng, chống tác hại thuốc đến năm 2020 Nghị định 26/2009/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thông tư 05/2012/TT-BTC 05 tháng 01 năm 2012 Nghị định 67/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 07 năm 2013 quy định sản xuất kinh doanh thuốc Thông tư số 37/2013/TT-BCT ngày 30 tháng 12 năm 2013 quy định nhập thuốc điếu, xì gà Sách, báo cáo, tin: Giáo trình kinh tế lượng, nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân (2013) Giáo trình Lý thuyết xác suất thống kê, nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân (2013) Giáo trình Kinh tế Tài công, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân (2009) 10 Giáo trình Quản lí thuế, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân (2009) 11 Tờ trình Chính phủ với Quốc hội Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 12 Báo cáo Chính phủ tổng kết, đánh gia thực Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 13 Báo cáo đánh giá kinh nghiệm đổi thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số nước giới 14 Báo cáo Chính phủ đánh giá tác động Dự án sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 15 Dự thảo quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đăc biệt 16 Báo cáo thuế thuốc Việt Nam tháng 06/2010 17 Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011-2020 Bài viết tác giả nước 18 Hoàng Văn Kình, Nguyễn Tuấn Lâm, Trần Thị Thu Hiền: Thuế thuốc Việt Nam (2010) 19 Đặng Vũ Trung, Vũ Xuân Phú: Chi phí cho việc hút thuốc Việt Nam, trường hợp điều trị nội trú (2006) 20 WHO: Điều tra tình hình hút thuốc Việt Nam, GATS (2010) 21 Vinacosh: Bộ hỏi đáp phòng chống tác hại thuốc Việt Nam 22 Phạm Thị Hoàng Anh, Lê Thị Thu, Nguyễn Thạc Minh: Chi phí trực tiếp gián tiếp từ việc hút thuốc (2014) 23 Nguyễn Tuấn Lâm, Lê Thị Thu Hiền: Báo cáo thuế thuốc Việt Nam (2010) 24 PWC: Sổ tay thuế Việt Nam 2014 25 WB: Báo cáo đánh giá nghèo năm 2012: Thành tựu ấn tượng Việt Nam giảm nghèo thách thức 26 Cù Chí Lợi: Những tác động thuế thuốc đến doanh thu thuế Việt Nam (2008) 27 Nguyễn Minh Hà, Lê Thành Công, Nguyễn Hữu Tịnh: Các yếu tố tác động đến tình trạng tái nghèo hộ gia đình (2013) 28 WHO: Phòng chống tác hại thuốc Việt Nam (2008) 29 PGS Giang Thanh Long: Nghiên cứu tác động tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc tới sản lượng việc làm (2014) Tài liệu tiếng Anh 30 World Health Organization Geneva WHO report on the global tobacco epidemic, 2008: the MPOWER package (2008) 31 World Health Organization.Geneva.Protection from exposure to second-hand tobacco smoke: Policy recommendations (2006) 32 WHO Tobacco and Poverty a Vicious Circle World No Tobacco Day 2004 brochure (2004) 33 World Bank Curbing the Epidemic: governments and the economics of tobacco control (1999) 34 Levy DT, Bales S, Lam NT, Nikolayev L The role of public policies in reducing smoking and deaths caused by smoking in Vietnam: Results from the Vietnam tobacco policy simulation model (2006) 35 Laxminarayan R, Deolalikar A Tobacco Initiation, Cessation, and Change: Evidence from Vietnam (2007) 36 World Bank Curbing the epidemic: governments and the economics of tobacco control (2009) 37 Kang HY, Kim HJ, Park TK, et al Economic burden of smoking in Korea 38 Rath GK, Chaudry K Cost of management of tobacco-related cancers in India 39 Sung HY, Wang L, Jin S, Hu TW, Jiang Y Economic burden of smoking in China 40 World Health Organization Impact of tobacco-related illnesses in Bangladesh Dhaka, Bangladesh, World Health Organization (2005) 41 The Congressional Budget Office (CBO) Raising the Excise Tax on Cigarettes: Effects on Health and the Federal Budget (2012) 42 World Health Organization (WHO) Noncommunicable Diseases Country Profiles 2014 (2014) 43 Euromonitor Cigarettes, Vietnam Country Sector Briefing series London: Euromonitor International (2007) 44 International Monetary Fund World Economic Outlook Database Washington: International Monetary Fund (2007) 45 World Bank & Oxford: World development report 1990: Poverty (1990) 46 Hoang M, Thu L, Efroymson D, FitzGerald S, Jones L, Tuan T Tobacco over Education - An Examination of Opportunity Losses for Smoking Households Hanoi: Path Canada (HealthBridge) Vietnam Office (2004) 47 Wagstaff A The economic consequences of health shocks: evidence from Vietnam (2007) 48 Yang MC, Fann CY, Wen CP, Cheng TY Smoking attributable medical expenditures, years of potential life lost, and the cost of premature death in Taiwan (2005) 49 Ross H, Trung DV, Phu VX The costs of smoking in Vietnam: the case of inpatient care Tob Control (2007) 50 Quah E, Tan KC, Saw SL, Yong JS The social cost of smoking in Singapore (2002) 51 Ranson MK, Jha P, Chaloupka FJ, Nguyen SN Global and regional estimates of the effectiveness and cost-effectiveness of price increases and other tobacco control policies (2002) 52 Mao Z, Hu D, Yang G Demand of different income groups for cigarettes and impact of increasing tax on smokers (2005) 53 Tobacco control policies in developing countries New York: Oxford University Press, 2000 54 World Bank Curbing the epidemic: governments and the economics of tobacco control (2002) 55 World Health Organization Global Burden of Disease data Geneva: Department of Measurement and Health Information, World Health Organization (2004) 56 Sunley EM India: The Tax Treatment of Bidis New York: Bloomberg Philanthropies (2008) 57 Sarntisart I and World Bank The economics of tobacco in Thailand (2003) 58 World Bank Curbing the epidemic: governments and the economics of tobacco control (2002) Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn Tổng cục thống kê: www.gso.gov.vn Ngân hàng giới: www.worldbank.org Qũy tiền tệ quốc tế: www.imf.org Chương trình phòng chống tác hại thuốc lá: www.vinacosh.gov.vn Tổng công ty thuốc Việt Nam www.vinataba.com.vn/ [...]... dụng thuốc lá từ cấp trung ương xuống địa phương CHƯƠNG 3 MÔ HÌNH ĐO LƯỜNG THỰC TRẠNG CỦA THUẾ TTĐB CỦA THUỐC LÁ ĐỐI VỚI NSNN VÀ VẤN ĐỀ XÃ HỘI 3.1 Thực trạng thuế TTĐB của thuốc lá đối với NSNN và vấn đề xã hội 3.1.1 Cơ sở pháp lí thu thuế TTĐB đối với thuốc lá Luật số 27/2008/QH12 của Quốc Hội: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 28 tháng 11 năm 2008 quy định về các mức thuế suất đối với mặt hàng thuốc lá, ... chiều tác động ấy đã đúng hay chưa (mô hình phù hợp) Mô hình đánh giá tác động của thuế TTĐB của thuốc lá đến vấn đề xã hội Sau khi hồi quy, các kết quả sẽ được kiểm định để xác minh tính phù hợp của các chiều hướng tác động Hiện nay, ở Việt Nam chưa có nhiều các bài nghiên cứu về tác động của thuế TTĐB đến nguồn thu NSNN và vấn đề xã hội do hút thuốc lá gây ra Tác động của thuế TTĐB của thuốc lá đến... giá tác động của thuế TTĐB của thuốc lá đối với vấn đề xã hội Dựa trên tầm quan trọng của vấn đề đánh giá tác động của thuế TTĐB của thuốc lá đến chi tiêu của các hộ nghèo và phạm vi nghiên cứu đã đưa ra, nhóm tác giả xin đề xuất đưa ra hệ thống các tiêu chí nhằm đánh giá tác động của việc chi tiêu thuốc lá đến hộ gia đình ở Việt Nam • Tỷ lệ ngân sách hộ gia đình chi cho việc sử dụng thuốc lá Chi tiêu... NSNN từ thuế TTĐB của thuốc lá Để đánh giá đúng tác động của thuế TTĐB lên NSNN (tích cực hay tiêu cực), nhóm tác giả đưa ra ý tưởng đo lường mức độ biến động của các mức thuế TTĐB của thuốc lá (mức thuế suất) đối với mức độ biến động của nguồn thu từ thuế TTĐB của thuốc lá bằng VNĐ Dựa trên nhiều tài liệu nghiên cứu của các nhà kinh tế trên thế giới và sự tổng hợp của nhóm tác giả, bài nghiên cứu xác... thuốc lá đến các vấn đề này rất phức tạp và khó kiểm soát Trong khuôn khổ bài nghiên cứu này, mục tiêu của việc xây dựng mô hình là để giải thích chiều tác động cơ bản nhất của việc tăng thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá đối với nguồn thu NSNN và vấn đề xã hội 3.3 Mô hình đánh giá tác động của thuế TTĐB của thuốc lá đến NSNN 3.3.1 Cơ sở dữ liệu Nghiên cứu của nhóm tác giả sử dụng số liệu của Việt Nam trong... thuế TTĐB của thuốc lá đối với NSNN và vấn đề xã hội 3.1.2.1 Thực trạng thuế TTĐB của thuốc lá ở Việt Nam và giá của sản phẩm thuốc lá giai đoạn 1995-2014 Thuế suất với thuốc lá ở Việt Nam được tính trên giá xuất xưởng, chưa thuế và được áp dụng từ năm 1990 Trước năm 1990, các xí nghiệp thuốc lá chịu thuế doanh thu mức 5% Thuế này được bỏ vào năm 1990 và được thay thế bằng thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế. .. việc làm liên quan đến thuốc lá 3.2 Cơ sở đề xuất mô hình đánh giá 3.2.1 Mô hình đánh giá tác động của thuế TTĐB của thuốc lá đối với NSNN Mức thuế suất cao của thuế TTĐB của thuốc lá sẽ dẫn đến sự thay đổi hành vi của những người đang hút thuốc, chuẩn bị hút và đang cai thuốc Việc đưa ra mức thuế cao sẽ làm giảm một lượng lớn những người hút thuốc ở mọi lứa tuổi trên cả nước và dẫn tới ảnh hưởng đến... nộp theo quy định 2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ngân sách nhà nước 2.2.1 Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ngân sách nhà nước Là công cụ để Nhà nước huy động các nguồn lực tài chính Từ khi ra đời cho đến nay, Nhà nước đã đặt ra các hình thức thu thuế khác nhau để duy trì hoạt động của Bộ máy quản lí Có thể thấy, vai trò đầu tiên và cơ bản nhất của thuế nói chung và thuế tiêu thụ đặc biệt... Dựa trên tầm quan trọng của vấn đề đánh giá mức đóng góp từ thuế TTĐB cho NSNN trong việc quản lí ngân sách quốc gia, nhóm tác giả xin đề xuất đưa ra hệ thống các chỉ tiêu đánh giá nhằm xác định mức hiệu quả của việc áp dụng thuế TTĐB và vai trò quan trọng của nguồn thu từ thuế TTĐB đến ngân sách nhà nước • Tỷ trọng tổng thu thuế TTĐB trên tổng thu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt... dụng tem thuế để tránh tình trạng buôn lậu thuốc lá, thì nguồn thu từ thuế TTĐB của thuốc lá đã tăng lên đáng kể Biểu đồ 3.4: Tổng thu từ thuế TTĐB của thuốc lá qua các năm Đơn vị: tỷ đồng Nguồn: Tổng cục thống kê Đặc biệt, sau khi tăng thuế TTĐB đối với thuốc lá năm 2006 và năm 2008, nguồn thu từ thuế TTĐB của thuốc lá đã tăng lên đáng kể vào năm tiếp sau đó: năm 2007 nguồn thu tăng gần 28% so với năm ... pháp sách thuế thuốc Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung vào nghiên cứu vào tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội thông... dạn chọn đề tài: Nghiên cứu tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội làm đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên Mục đích nghiên cứu • Nghiên cứu vấn đề lý luận thuế tiêu... NSNN VÀ HẠN CHẾ TÁC ĐỘNG THUẾ TTĐB CỦA THUỐC LÁ ĐỐI VỚI VẤN ĐỀ XÃ HỘI 73 4.1 Chiến lược Nhà nước thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc 73 4.1.1 Chính sách Nhà nước thuế tiêu thụ đặc biệt 73 4.1.2 Chính sách