i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM 2 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tư phát triển năng lượng và hạ tầng Việt Nam 2 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư phát triển năng lượng và hạ tầng Việt Nam 3 1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty 3 1.2.2 Đặc điểm về hệ thống khách hàng và chính sách phân phối của công ty4 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư phát triển năng lượng và hạ tầng Việt Nam .5 1.3.1 Sơ đồ tổ chức 5 1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận 7 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Năng Lượng & Hạ Tầng Việt Nam 11 1.4.1 Kết quả kinh doanh của công ty trong một số năm gần đây .11 1.4.2 Tình hình tài chính của công ty 18 PHẦN 2 18 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM 18 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 18 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Năng lượng và Hạ Tầng Việt Nam 20 2.2.1 Các chính sách kế toán chung .20 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .22 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .23 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 24 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .25 PHẦN 3 27 ii MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM 27 3.1 Những ưu điểm 27 3.2 Những tồn tại và nguyên nhân 29 KẾT LUẬN 31 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1 CBCNV : Cán bộ công nhân viên 2 QLKD : Quản lý kinh doanh 3 DT : Doanh thu 4 TNDN : Thu nhập Doanh Nghiệp 5 KH : Khấu hao 6 NS : Ngân sách 7 TCHC : Tổ chức hành chính 8 TP : Thành phố 9 TSCĐ : Tài sản cố định iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các cán bộ chuyên môn – kỹ thuật .6 Bảng 1.2: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm .11 Bảng 1.3 Các công trình xây lắp đã và đang thực hiện .12 Bảng 1.4: tóm tắt năng lực tài chính 3 năm gần nhất 18 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty 5 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty .19 Sơ đồ 1.3: Hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ 24 1 LỜI MỞ ĐẦU Để tồn tại, duy trì và phát triển, các doanh nghiệp phải giải quyết hàng loạt các vấn đề về kinh tế, kỹ thuật, tài chính, quản lý kinh doanh… Trong đó sản xuất luôn là vấn đề chủ chốt và cơ bản nhất, quyết định toàn bộ quá trình tái sản xuất xã hội, tạo ra các sản phẩm thỏa mãn nhu cầu tiêu dung của xã hội Bên cạnh đó, sự hội nhập của nền kinh tế Việt Nam vào nền kinh tế khu vực và thế giới đã mở ra nhiều cơ hội kinh doanh mới nhưng đồng thời cũng tạo ra những thách thức lớn đối với doanh nghiệp Trong điều kiện cạnh tranh hiện nay mỗi doanh nghiệp phải tự trang bị cho mình những lợi thế cạnh tranh để không bị các doanh nghiệp khác lấn át, gây bất lợi và ảnh hưởng tới mục tiêu kinh doanh là lợi nhuận của doanh nghiệp Trong xu thế ấy thì vai trò của công tác kế toán giữ vai trò ngày một quan trọng và là then chốt của doanh nghiệp Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt Nam làm nhiệm vụ xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, công trình chiếu sáng… Trong thời kì đổi mới, công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt Nam đã từng bước khẳng định được mình, tồn tại và ngày càng phát triển trong cơ chế thị trường Với ý nghĩa quan trọng đó của công tác kế toán, là sinh viên của một trường kinh tế với hành trang tri thức được bồi đắp trong suốt 4 năm học tập, trong quá trình thực tập tại công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt Nam, cùng với sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị phòng kế toán, đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình chu đáo của thầy giáo - PGS.TS Lương Trọng Yêm, em đã hoàn thành bài báo cáo của mình 2 PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tư phát triển năng lượng và hạ tầng Việt Nam Với mong muốn đóng góp công sức và trí tuệ vào sự phát triển của nghành Năng lượng nói riêng và Ngành công nghiệp nói chung cũng như xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật của các địa phương trong cả nước, một số cán bộ, chuyên gia đã công tác lâu năm trong Ngành điện và xây dựng đã cùng nhau thành lập Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt Nam vào ngày 08 tháng 06 năm 2007 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 01030114038 trên cơ sở tiền thân là Công ty Cổ phần Đầu tư A Nam được thành lập ngày 17 tháng 10 năm 2006 Qua quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh vừa qua Công ty chúng tôi đã ký được một số hợp đồng kinh tế có tính chất quan trọng và đã đạt được hiệu quả cao Để tiếp tục phát huy năng lực vốn có và nhằm thúc đẩy sự phát triển của Công ty Chúng tôi đã kêu gọi góp vốn, hợp tác đầu tư tăng vốn điều lệ và đổi tên công ty thành Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt Nam do ông Nguyễn Trọng Hiển – Nguyên là Giám đốc Công ty Cổ phần Xây lắp Điện & Viễn thông (Công ty Điện lực Hà Nội) làm Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc Công ty Với sự kết hợp giữa đội ngũ cán bộ đã qua nhiều năm công tác với đội ngũ cán bộ lãnh đạo trẻ nhằm nâng cao khả năng thích nghi với bối cảnh phát 3 triển chung nền kinh tế hội nhập của đất nước Không ngừng trau dồi kiến thức, nắm bắt và ứng dụng các tiến bộ của khoa học kỹ thuật dựa trên nền tảng kinh nghiệm vững chắc của lớp cán bộ đàn anh đi trước Đảm bảo sự phát triển bền vững của Công ty tránh bị tụt hậu Tên giao dịch quốc tế: VIET NAM INFRASTRUCTURE AND INVESTMENT ENRGY DEVELOPMENT JOINT STOCK COMPANY  Tên viết tắt: VIE ,JSC  Địa chỉ Công ty: Số 5, Ngách 16, Ngõ 216, đường Nguyễn An Ninh, phường Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội  Văn phòng: Số 31/2/283 đường Trần Khát Chân, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội  Điện thoại: 04.22 137 871 Fax: 04.39 726 075 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư phát triển năng lượng và hạ tầng Việt Nam 1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty  Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, các công trình cấp thoát nước, hạ tầng kỹ thuật, xây lắp công trình đường dây và Trạm biến áp đến 220KV, công trình chiếu sáng;  Xây dựng và cho thuê các công trình Viễn thông;  Mua bán, lắp đặt hệ thống thiết bị cơ, điện, điện tử, thiết bị viễn thông, điện lạnh, điều hoà không khí, âm thanh, ánh sáng;  Sản xuất, gia công, chế tạo các sản phẩm cơ khí, kim khí;  Gia công, chế tạo các loại tủ bảng điện;  Mua bán vật liệu xây dựng, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng nông, lâm, thuỷ hải sản, máy móc thiết bị, vật tư phục vụ thi công xây lắp điện và viễn thông; 4  Mua bán thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm, vật tư liên quan đến thiết bị văn phòng;  Sửa chữa, đại tu Máy biến áp và thiết bị điện;  Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá;  Thí nghiệm hiệu chỉnh thiết bị điện;  Xuất nhập khẩu các sản phẩm, hàng hoá Công ty kinh doanh; 1.2.2 Đặc điểm về hệ thống khách hàng và chính sách phân phối của công ty Nhận thầu thi công:  Xây dựng các công trình điện có cấp điện áp đến 220KV;  Xây lắp các công trình công nghiệp, dân dụng quy mô vừa và nhỏ;  Xây dựng hạ tầng kỹ thuật, các công trình kết cấu thép;  Sửa chữa máy biến áp và thiết bị điện;  Sản xuất, gia công, chế tạo cơ khí và thiết bị điện;  Sửa chữa, đại tu Máy biến áp và thiết bị điện;  Xây dựng các công trình viền thông, truyền hình;  Gia công, chế tạo các loại tủ bảng điện; Với đội ngũ trên 250 Cán bộ công nhân viên và các phương tiện thi công đặc chủng, chuyên ngành, Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt nam đã có nhiều kinh nghiệm trong hoạt động xây lắp các công trình điện, công trình xây dựng Công ty có đội ngũ cán bộ, kỹ sư giàu kinh nghiệm, đội ngũ công nhân lành nghề, uy tín lâu năm trong ngành điện Hầu hết các chuyên viên, kỹ sư, công nhân đã trải rất nhiều kinh nghiệm thực tế, đã trực tiếp chỉ huy và tham gia thi công nhiều công trình quan trọng trên cả nước đặc biệt các công trình thuộc khu vực Hà Nội và các vùng lân cận như: Bắc Ninh, Hưng Yên, Hải Dương, Hà Tây, Hà Nam 5 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư phát triển năng lượng và hạ tầng Việt Nam 1.3.1 Sơ đồ tổ chức Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG TY GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Kỹ thuật KCS – An toàn Đội thi công XL Điện 1 Phòng Kế toán tài chính Đội thi công XL Điện 2 Phòng tổ chức hành chính Đội thi công XL Điện 3 Phòng Kinh tế - kế hoạch Đội thi công XL Điện 4 Phòng vật tư thiết bị - vận tải Tổ vận hành máy thiết bị công trình 6 Bảng 1.1 Các cán bộ chuyên môn – kỹ thuật STT Cán bộ chuyên môn Số lượng (người) 56 4 28 8 6 2 6 6 27 8 10 3 4 2 I 1 2 3 4 5 6 7 II 1 2 3 4 5 Đại học và trên đại học Thạc sĩ Hệ thống điện Kỹ sư điện Kỹ sư xây dựng Kỹ sư tin học Cử nhân luật Cử nhân kinh tế Cử nhân TCKT Cao đẳng, trung cấp Cao đẳng xây dựng Cao đẳng điện lực Trung cấp kế toán Trung cấp kinh tế Trung cấp văn thư III Công nhân lành nghề 250 1 2 Công nhân xây dựng Công nhân điện – hàn 94 156 Năm công tác >2 8 2 2 1 2 2 2 2 3/7 70 >5 2 10 4 4 1 2 2 >10 2 10 2 2 2 4 2 10 3 2 2 Bậc thợ 4/7 >5/7 88 6 38 48 19 nhau nhưng luôn có mối quan hệ mật thiết với nhau Có thể khái quát bộ máy kế toán qua sơ đồ sau: Sơ ĐỒ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty Kế toán trưởng Nhân viên kế toán Thủ quỹ Kế toán vật tư Nhiệm vụ của từng cán bộ trong phòng kế toán: - Phòng Tài chính Kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức thu thập xử lý thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, hạch toán lỗ lãi, xác định kết quả kinh doanh hàng tháng, quý, năm - Kế toán trưởng: Phụ trách kế toán chung cho toàn công ty, tổ chức hạch toán ở công ty, xác định hình thức kế toán áp dụng cho toàn công ty, đảm bảo chức năng, nghiệp vụ và yêu cầu trong công tác kế toán ở công ty, kế toán trưởng còn là người giúp Giám đốc về công tác chuyên môn, kiểm tra tài chính Ngoài ra còn tham gia vào phòng nghiệp vụ khác, xác định mức giá cả tiêu thụ, giá thành sản phẩm, ký kết hợp đồng, thanh toán lương và các khoản trích theo lương trong toàn công ty - Nhân viên kế toán: Là người có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ tình hình biến động xảy ra, các chi phí, các nhiệm vụ, thu chi trong ngày và các số lượng tổng hợp toàn bộ liên quan trong công ty như về nguyên vật liệu và tính giá thành, về các nghiệp vụ thanh toán, kê khai tài sản cố định và các khoản khấu hao tài sản cố định, các khoản tiền gửi, các khoản doanh thu - Thủ quỹ: bảo quản và thu chi tiền mặt, ngân phiếu khi có chứng từ hợp lệ Hàng ngày ghi chép các nghiệp phát sinh vào sổ quỹ tiền mặt, kiểm kê 20 số lượng tồn quỹ và đối chiếu số liệu trên, thực hiện đúng nguyên tắc về quản lý quỹ do nhà nước ban hành - Kế toán vật tư: Là người có nhiệm vụ trực tiếp xuất kho khi có lệnh của cấp trên, xuất kho phải đủ, đúng số lượng trong phiếu xuất kho đảm bảo kết quả kinh doanh cao nhất (Để đảm bảo thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất và trực tiếp của kế toán trưởng, đồng thời cũng căn cứ vào tình hình đặc điểm sản xuất của công ty) 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Năng lượng và Hạ Tầng Việt Nam 2.2.1 Các chính sách kế toán chung Chế độ kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Kỳ kế toán: theo quý Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền đang chuyển, tiền gửi ngân hàng, các khoản ký cược, ký quỹ, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn hoặc các khoản đầu tư có khả năng thanh toán cao Các khoản đầu tư có khả năng thanh toán cao là các khoản có khả năng chuyền đổi thành các khoản tiền mặt xác định và ít rủi ro liên quan đến việc biến động giá trị chuyển đổi của các khoản này Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: Theo tỷ giá ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày cuối niên độ kế toán 21 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung, nếu có, để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Giá gốc hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừ đi các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh Theo chuẩn mực và quyết định của chế độ kế toán hiện hành thì có 2 phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kiểm kê định kỳ và phương pháp kê khai thường xuyên Do yêu cầu quản lý và đặc điểm sản xuất, quy mô của công ty nên công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp kê khai thường xuyên thì hàng tồn kho được phản ánh ghi chép thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập - xuất tồn các loại vật liệu, công cụ dụng cụ trên các tài khoản và sổ kế toán Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, các tài khoản kế toán toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hoá, thành phẩm Vì vậy giá trị vật tư hàng hoá thành phẩm tồn kho làm sổ sách có thể xác định được bất kỳ ở thời điểm nào trong kỳ kế toán Phương pháp khấu hao tài sản cố định: TSCĐ được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể như sau: Nhà xưởng, vật kiến trúc: 5 – 25 năm Máy móc thiết bị : 10 năm Phương tiện vận tải : 6 năm Thiết bị văn phòng : 3 – 5 năm 22 Tài sản cố định khác : 3 – 4 năm Việc khấu hao được tính theo công thức sau: Nguyên giá TSCĐ Năm sử dụng Mức KH bình quân năm Mức KH bình quân tháng = 12 tháng Mức KH bình quân năm Mức KH bình quân ngày = Số ngày dương lịch trong tháng Hàng tháng kế toán tiến hành tính khấu hao tài sản phải trích theo công Mức KH bình quân năm = thức sau: Số khấu hao phải trích = Số KH TSCĐ tháng này có đầu tháng + Số Kh TSCĐ tăng trong tháng Số KH - TSCĐ giảm trong tháng Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty là đối tượng nộp thuế GTGT và công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp này thì thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133 còn thuế GTGT đầu ra được hạch toán vào tài khoản 3331 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Hiện nay, công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ do Bộ tài chính ban hành, gồm: - Chứng từ về lao động và tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu báo làm thêm giờ… - Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá, hợp đồng thuê gia công… - Chứng từ về tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, khế ước vay… 23 - Chứng từ về tài sản cố định: Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định… - Chứng từ vật tư: Phiếu xuất - nhập kho, phiếu điều chuyển - Chứng từ TSCĐ: Sửa chữa TSCĐ, tăng giảm TSCĐ - Chứng từ về mua bán: Hoá đơn VAT, hoá đơn bán hàng 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản của công ty được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán hiện hành, trong đó chi tiết một số tài khoản cấp 3 để phục vụ cho việc theo dõi, hạch toán từng đối tượng cụ thể Với đặc thù của một doanh nghiệp sản xuất nên các tài khoản được sử dụng chủ yếu đó là: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 1121: Tiền Việt Nam - TK 131: Phải thu khách hàng (Chi tiết cho từng khách hàng, từng hợp đồng mua bán hàng hoá theo mã riêng) - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ - TK 155: Thành phẩm - TK 156: Hàng hoá (Chi tiết cho từng loại hàng hoá theo mã số quy định của công ty) - TK 331: Phải trả người bán (Chi tiết cho từng người bán, từng hợp đồng mua bán hàng hoá theo mã riêng) - TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 33311: Thuế GTGT đầu ra TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt 24 TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 511: Doanh thu TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 632: Giá vốn hàng bán 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ” Công ty có phần mềm kế toán riêng do công ty phần mềm UNECO thiết kế * Hình thức sổ kế toán: Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô khối lượng nghiệp vụ phát sinh, đồng thời căn cứ vào yêu cầu trình độ quản lý, trình độ kế toán hiện nay của công ty, hiện nay công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính * Các sổ thẻ kế toán chi tiết: Chứng từ gốc - Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm; - Thẻ kho; Sổ quỹ Bảng kê Bảng tổng hợp chứng từ gốc - Tài sản cố định; - Sổ chi tiết chi phí kinh doanh, thẻ tính giá thành sản phẩm; Chứng - Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay;từ ghi sổ - Sổ chi tiết thanh toán với người bán; - Sổ chi tiết bán hàng Sổ, thẻ KT chi tiết Sơ đồ 1.3: Hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết 25 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ, đối chiếu 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Các báo cáo tài chính được lập tại công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán: được lập theo hàng quý, hàng năm - Báo cáo kết quả kinh doanh: được lập theo hàng năm - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính: được lập theo hàng năm Ngoài ra để đáp ứng yêu cầu quản trị, công ty còn lập các báo cáo kế toán quản trị từng thời kỳ giúp cho các cấp lãnh đạo có thể đánh giá chính xác 26 tình hình sản xuất kinh doanh ở từng bộ phận, chi nhánh, và tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá ở từng thị trường để đưa ra những quyết định chính xác 27 PHẦN 3 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM 3.1 Những ưu điểm Bộ máy kế toán của công ty đang ngày càng được hoàn thiện và đóng vai trò rất quan trọng trong việc tồn tại và phát triển của công ty * Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty gồm 6 người với trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có trách nhiệm với công việc, thường xuyên tự bồi dưỡng và cập nhật các chuẩn mực, quy định kế toán mới Các phần hành, công việc kế toán đều được giao cụ thể, rõ ràng cho từng cá nhân, phù hợp với năng lực từng người Báo cáo tài chính hàng năm của công ty được kiểm toán 03 năm một lần, 5 năm quyết toán thuế một lần nên trách nhiệm của các nhân viên hoàn thành công việc rất cao Phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận, phòng ban khác trong công ty, để cập nhật thường xuyên các số liệu, chứng từ phát sinh Bộ máy kế toán tại công ty tổ chức theo mô hình tập trung, đơn vị chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán * Về việc vận dụng chế độ kế toán: - Hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng nhất quán đã tạo ra sự thống nhất trong việc phản ánh chính xác và đầy đủ nội dung kinh tế của các nghiệp 28 vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ về cơ bản là theo đúng quy định của Bộ tài chính Hệ thống chứng từ được sử dụng đầy đủ, hợp lý, phục vụ nhu cầu quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ được lập được ghi đầy đủ và chính xác tất cả các thông tin, có đủ chữ ký theo quy định, người phê duyệt phải có đủ thẩm quyền Công ty cũng đã xây dựng sẵn trình tự luân chuyển chứng từ khoa học, không chồng chéo, phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có sơ đồ hạch toán kèm theo, đảm bảo theo dõi cụ thể, chi tiết và phản ánh kịp thời sự biến động tăng giảm của các khoản mục tài sản, nguồn vốn Cuối mỗi tháng, các chứng từ đều được phân loại và lưu trữ theo quy định, đảm bảo khoa học và dễ tìm - Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành một cách hợp lý và phù hợp với điều kiện của công ty Hệ thống tài khoản công ty sử dụng trong hạch toán là khá chi tiết, một số tài khoản chi tiết đến cấp 3 để tiện cho việc theo dõi đối tượng khách hàng cũng như từng khoản mục riêng biệt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty - Sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán được sử dụng tương đối đầy đủ từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp Các sổ sách được thiết kế phù hợp với đặc điểm công tác kế toán của công ty Hình thức ghi sổ áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ, đơn giản, dễ sử dụng, dễ áp dụng kế toán máy và tránh được việc ghi chép trùng lặp mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin trung thực, kịp thời phục vụ cho Ban giám đốc trong việc ra quyết định, phù hợp với số lượng nhân viên kế toán của công ty Công ty sử dụng kế toán máy nên hạn chế được việc sai sót trong việc ghi chép, chuyển số liệu Việc lên các sổ kế toán và lập các báo cáo được thực 29 hiện tự động nên giảm thiểu được khối lượng công việc cho các kế toán viên Việc sử dụng phần mềm kế toán máy còn giúp tiết kiệm chi phí cho công ty như chi phí giấy, mực, chi phí lưu giữ toàn bộ chứng từ, sổ sách kế toán Với phần mềm kế toán, các công việc trở nên dễ dàng và đơn giản hơn - Báo cáo kế toán: Công ty áp dụng đầy đủ hệ thống báo cáo theo quy định của Bộ tài chính là Bàng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính Ngoài các báo cáo tài chính được lập đúng theo mẫu, công ty còn lập thêm các báo cáo kế toán quản trị từng thời kỳ nhằm đáp ứng nhu cầu quản trị, giúp cho các cấp lãnh đạo có thể đánh giá chính xác tình hình sản xuất kinh doanh ở từng bộ phận, chi nhánh, và tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá ở từng thị trường để đưa ra những quyết định chính xác * Về việc tổ chức kiểm tra kế toán: Việc tổ chức kiểm tra công tác hạch toán kế toán được thực hiện bởi kế toán trưởng Công việc kiểm tra diễn ra khá thường xuyên giúp cho công tác kế toán được thực hiện theo đúng trình tự và các sai sót được sửa chữa kịp thời 3.2 Những tồn tại và nguyên nhân Bên cạnh những ưu điểm nêu trên, công tác hạch toán kế toán tại công ty còn tồn tại một số hạn chế sau: - Về bộ máy kế toán: Công ty thiết lập bộ máy kế toán theo hình thức tập trung nên khối lượng công tác kế toán là khá lớn Điều này gây không ít khó khăn cho các nhân viên kế toán khi khối lượng công việc nhiều, đặc biệt là thời điểm cuối kỳ - Về hệ thống chứng từ: Hầu hết các chứng từ đã sử dụng theo mẫu quy định theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC 30 - Về hệ thống sổ sách: Số lượng sổ sách hiện nay của công ty là quá nhiều, có nhiều chỉ tiêu không cần thiết, hơn nữa lại vừa hạch toán tổng hợp vừa hạch toán chi tiết trên những chỉ tiêu có cùng nội dung kinh tế - Về phương pháp tính giá sản phẩm, hàng hoá xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền để tính giá hàng xuất Phương pháp tính giá này giúp giảm nhẹ được công việc tính toán, tuy nhiên độ chính xác không cao Hơn nữa, việc tính giá phải đợi đến cuối tháng, sau khi có số liệu tổng hợp về số lượng và giá trị tồn, nhập trong cả tháng mới có thể tính được giá xuất Điều này làm cho công việc tính toán bị dồn vào cuối tháng, số liệu không được cập nhật kịp thời, gây ảnh hưởng không chỉ công tác kế toán mà còn ảnh hưởng công tác quản lý 31 KẾT LUẬN Trong một thời gian ngắn thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt Nam, em đã có cơ hội hoàn thiện các kiến thức đã được học tại trường qua việc tiếp xúc với thực tiễn công tác kế toán, hiểu them về kỹ năng hạch toán kế toán Trên đây là toàn bộ báo cáo thực tập của em tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt Nam, tuy nhiên còn nhiều hạn chế về chuyên môn nên Báo cáo thực tập sẽ không thể tránh khỏi những sai sót, vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý va chỉ bảo của các thầy, cô Qua đây, em xin chân thành cảm ơn các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng và Hạ tầng Việt Nam và thầy PGS.TS Lương Trọng Yêm đã hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 29 tháng 04 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thu Trang BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Lương Trọng Yên Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thu Trang Mã sinh viên : 7CD01575 Lớp : 7CDLT KT03 HÀ NỘI - 2012 ... them kỹ hạch tốn kế tốn Trên tồn báo cáo thực tập em Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng Hạ tầng Việt Nam, nhiên cịn nhiều hạn chế chun mơn nên Báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót, em mong... GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI KHOA KẾ TỐN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM Giáo... tục phát huy lực vốn có nhằm thúc đẩy phát triển Cơng ty Chúng tơi kêu gọi góp vốn, hợp tác đầu tư tăng vốn điều lệ đổi tên công ty thành Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Năng lượng Hạ tầng Việt