Đang tải... (xem toàn văn)
1.Tính cần thiết của đề tàiGia nhập WTO là một bước ngoặt khá quan trọng trên con đường công nghiệp hoá hiện đại hoá nền kinh tế Việt Nam. Sự kiện này mở ra cho nền kinh tế Việt Nam rất nhiều cơ hội và cũng không ít những thách thức. Một trong những vấn đề nổi cộm sau khi Việt Nam gia nhập WTO là việc ảnh hưởng của thuế xuất nhập khẩu đến thu ngân sách nhà nước. Khi bàn về vấn đề này đã có rất nhiều ý kiến, nhiều nhận định đưa ra về chiều hướng ảnh hưởng của chúng đến thu ngân sách nhà nước.Nhiều ý kiến cho rằng thuế xuất nhập khẩu là một trong những nguồn thu khá quan trọng vẫn chiếm tỷ lệ cao trong thu NSNN so với các nước đang phát triển (13% tổng thu NSNN bao gồm vả phí và lệ phí). Nhưng thuế xuất nhập khẩu lại phụ thuộc rất nhiều vào độ mở của nền kinh tế. Nên ảnh hưởng có thể coi là cực kỳ quan trọng đó là vấn đề ảnh hưởng của việc cắt giảm thuế xuất nhập khẩu đến thu NSNN. Bởi vì sau khi gia nhập WTO, chúng ta phải cắt giảm hàng loạt các loại thuế xuất nhập khẩu. Mặc dù cắt giảm theo lộ trình nhưng ảnh hưởng của chúng tới thu ngân sách cũng khá lớn. Không những thế các doanh nghiệp nếu không tự đổi mới mình để cạnh tranh với các sản phẩm của doanh nghiệp nước ngoài trên thị trường quốc tế và ngay cả trên thị trường nội địa sẽ dẫn đến bị phá sản. Đây là tác động xấu tới thu nội địa.Nhiều ý kiến khác cho rằng việc cắt giảm thuế xuất nhập khẩu khi hội nhập kinh tế quốc tế nói chung và gia nhập WTO nói riêng vẫn có ảnh hưởng tích cực đó là kim ngạch thương mại tăng lên, và số thu từ thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ tăng vì số hàng nhập khẩu tăng. Ngoài ra khi cắt giảm thuế xuất nhập khẩu làm cho các doanh nghiệp trong nước đứng trước cả những thách thức nhưng vẫn có rất nhiều cơ hội. Đó là cũng được đãi ngộ khi tham gia vào thị trường thế giới, giúp doanh nghiệp đổi mới để cạnh tranh. Đó là các nhân tố làm tăng thu nội địa trong nước và thúc đẩy tăng trưởng chuyển dịch cơ cấu kinh tế làm cho tăng thu ngân sách bền vững. Mặt khác không chỉ là ảnh hưởng của việc cắt giảm thuế xuất nhập khẩu mà còn có ảnh hưởng của việc tăng thuế suất của một số mặt hàng quan trọng. Điều này làm cho thu NSNN tăng lên.Vì vậy có thể nói ảnh hưởng thuế xuất nhập khẩu đến thu ngân sách nhà nước thời kỳ hậu WTO có rất nhiều chiều hướng. Vậy vấn đề cấp bách đặt ra là chúng ta phải nhìn nhận được những chiều hướng phức tạp đó nhằm có những giải pháp để đảm bảo tăng thu ngân sách một cách bền vững trong quá trình việc cắt giảm theo lộ trình thuế xuất nhập khẩu. Đây quả là một bài toán khó và cần giải quyết trong thời kỳ hậu WTO.Chính vì vậy qua thời gian thực tập tại Vụ Tài chính Tiền tệ thuộc Bộ Kế hoạch Đầu tư và tìm hiểu trên nhiều tài liệu em đã mạnh dạn chọn đề tài sau: “Ảnh hưởng của thuế xuất nhập khẩu đến thu ngân sách nhà nước Việt Nam thời kỳ hậu WTO và các giải pháp tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước ” để làm luận văn tốt nghiệp của mình.2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu2.1. Mục đích của đề tài Luận giải cơ sở lý luận về vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với thu ngân sách và thực tiễn kinh nghiệm về các chính sách cải cách hệ thống thuế khi gia nhập WTO của các nước đang phát triển và có nền kinh tế chuyển đổi trong quá trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu theo cam kết gia nhập WTO, cùng với việc phân tích ảnh hưởng của thuế XNK sau gia nhập WTO đến thu ngân sách nhà nước; từ đó đưa ra các quan điểm, phương hướng cơ bản, đồng thời đề xuất được các giải pháp nhằm bảo đảm tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước.2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu Phân tích những vấn đề lý luận chung về thu ngân sách và thuế xuất nhập khẩu, vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với thu ngân sách nhà nước trong điều kiện gia nhập WTO. Tóm tắt lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu theo cam kết gia nhập WTO của Việt Nam đồng thời phân tích tác động của nó tới thu ngân sách. Đánh giá các chính sách cải cách hệ thống thuế khi gia nhập WTO của các nước đang phát triển và có nền kinh tế chuyển đổi , rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam. Phân tích thực trạng thu ngân sách nhà nước sau một năm gia nhập WTO, phân tích và đánh giá ảnh hưởng của thuế quan đến thu NSNN, đồng thời đưa ra quan điểm, phương hướng và đề xuất một số giải pháp cơ bản thúc đẩy tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước trong quá trình cắt giảm thuế theo cam kết gia nhập WTO.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu : Ảnh hưởng của thuế xuất nhập khẩu theo cam kết gia nhập WTO đến thu ngân sách nhà nước của Việt Nam. Phạm vi nghiên cứu: Thu ngân sách nhà nước của Việt Nam giai đoạn 20012007 mà tập trung vào năm 2007, và quá trình biến động thuế suất xuất nhập khẩu theo cam kết gia nhập WTO (chỉ nghiên cứu về hàng hoá, trọng tâm vào việc cắt giảm thuế nhập khẩu).4. Phương pháp nghiên cứuLuận văn sử dụng phương pháp biện chứng, kết hợp lý luận và thực tiễn, phân tích tổng hợp, sử dụng phương pháp thống kê, toán học, mô hình đồ thị để làm rõ kết quả nghiên cứu.5. Những đóng góp của luận vănLuận văn có những đóng góp sau :Một là, luận giải được những vấn đề lý luận chung về vai trò của thuế xuất nhập khẩu đến thu ngân sách nhà nước trong điều kiện gia nhập WTO.Hai là, phân tích ảnh hưởng của cắt giảm thuế XNK đến thu ngân sách nhà nước của Việt Nam thời kỳ hậu WTO. Đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm của các nước đang phát triển và có nền kinh tế chuyển đổi về các chính sách cải cách hệ thống thuế.Ba là, khái quát thực trạng thu ngân sách nhà nước sau một năm gia nhập WTO, đồng thời so sánh đối chiếu với giai đoạn 20012006 để rút ra những nhận xét về sự biến đổi của thu ngân sách.Bốn là, phân tích, đánh giá ảnh hưởng của thuế XNK sau gia nhập WTO đến thu ngân sách, thấy được mức độ ảnh hưởng và chiều hướng tác động của chúng tới thu ngân sách. Từ đó rút ra những nhận định mang tính quy luật về sự ảnh hưởng này và đưa ra những vấn đề cần giải quyết trong thời gian tới.Năm là, nêu lên bối cảnh kinh tế trong và ngoài nước tác động tới thu NSNN, những quan điểm phương hướng và mục tiêu nhằm thúc đẩy tăng trưởng bền vững nguồn thu ngân sách nhà nước.Sáu là, đưa ra được một số quan điểm, phương hướng cơ bản và các giải pháp có tính khả thi nhằm đảm bảo tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước trong lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu.6. Kết cấu của Luận văn Ngoài lời nói đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương như sau :Chương 1: Vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với thu ngân sách nhà nước trong điều kiện gia nhập WTOChương 2: Ảnh hưởng của thuế xuất nhập khẩu đến thu ngân sách nhà nước Việt Nam thời kỳ hậu WTO.Chương 3: Một số giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước trong lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu theo WTO Mặc dù đã rất cố gắng nhưng do hạn chế về trình độ cũng như thời gian nghiên cứu, chắc chắn luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo,đặc biệt là Thầy giáo PGS.TS. Lê Huy Đức , và các cán bộ làm việc tại Vụ Tài chính – Tiền tệ thuộc Bộ Kế hoạch Đầu tư và của tất cả các bạn đọc để giúp em hoàn thiện hơn đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn
Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ngân sách nhà nước NSNN Xuất nhập XNK Xuất XK Nhập NK Tổ chức thương mại giới WTO Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á ASEAN Hiệp định chung chương trình ưu đãi CEPT thuế quan có hiệu lực chung Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch GATT Khu vực mậu dịch tự ASEAN- Trung Quốc ACFTA Tối huệ quốc MFN Khu vực doanh nghiệp nhà nước KV DNNN Khu vực doanh nghiệp quốc doanh KV NQN Khu vực đầu tư nước KV ĐTNN Tiêu thụ đặc biệt TTĐB Giá trị gia tăng VAT Thu nhập doanh nghiệp TNDN Doanh nghiệp DN Tiểu thủ công nghiệp TTCN Kim ngạch KN Xã hội chủ nghĩa XNCN SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cần thiết đề tài Gia nhập WTO bước ngoặt quan trọng đường công nghiệp hoá - đại hoá kinh tế Việt Nam Sự kiện mở cho kinh tế Việt Nam nhiều hội thách thức Một vấn đề cộm sau Việt Nam gia nhập WTO việc ảnh hưởng thuế xuất nhập đến thu ngân sách nhà nước Khi bàn vấn đề có nhiều ý kiến, nhiều nhận định đưa chiều hướng ảnh hưởng chúng đến thu ngân sách nhà nước Nhiều ý kiến cho thuế xuất nhập nguồn thu quan trọng chiếm tỷ lệ cao thu NSNN so với nước phát triển (13% tổng thu NSNN bao gồm vả phí lệ phí) Nhưng thuế xuất nhập lại phụ thuộc nhiều vào độ mở kinh tế Nên ảnh hưởng coi quan trọng vấn đề ảnh hưởng việc cắt giảm thuế xuất nhập đến thu NSNN Bởi sau gia nhập WTO, phải cắt giảm hàng loạt loại thuế xuất nhập Mặc dù cắt giảm theo lộ trình ảnh hưởng chúng tới thu ngân sách lớn Không doanh nghiệp không tự đổi để cạnh tranh với sản phẩm doanh nghiệp nước thị trường quốc tế thị trường nội địa dẫn đến bị phá sản Đây tác động xấu tới thu nội địa Nhiều ý kiến khác cho việc cắt giảm thuế xuất nhập hội nhập kinh tế quốc tế nói chung gia nhập WTO nói riêng có ảnh hưởng tích cực kim ngạch thương mại tăng lên, số thu từ thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt tăng số hàng nhập tăng Ngoài cắt giảm thuế xuất nhập làm cho doanh nghiệp nước đứng trước thách thức có nhiều hội Đó đãi ngộ tham gia vào thị trường giới, giúp doanh nghiệp đổi để cạnh tranh Đó nhân tố làm tăng thu nội địa nước thúc đẩy tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế làm cho tăng thu ngân sách bền vững SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức Mặt khác không ảnh hưởng việc cắt giảm thuế xuất nhập mà có ảnh hưởng việc tăng thuế suất số mặt hàng quan trọng Điều làm cho thu NSNN tăng lên Vì nói ảnh hưởng thuế xuất nhập đến thu ngân sách nhà nước thời kỳ hậu WTO có nhiều chiều hướng Vậy vấn đề cấp bách đặt phải nhìn nhận chiều hướng phức tạp nhằm có giải pháp để đảm bảo tăng thu ngân sách cách bền vững trình việc cắt giảm theo lộ trình thuế xuất nhập Đây toán khó cần giải thời kỳ hậu WTO Chính qua thời gian thực tập Vụ Tài - Tiền tệ thuộc Bộ Kế hoạch & Đầu tư tìm hiểu nhiều tài liệu em mạnh dạn chọn đề tài sau: “Ảnh hưởng thuế xuất nhập đến thu ngân sách nhà nước Việt Nam thời kỳ hậu WTO giải pháp tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước ” để làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích đề tài Luận giải sở lý luận vai trò thuế xuất nhập thu ngân sách thực tiễn kinh nghiệm sách cải cách hệ thống thuế gia nhập WTO nước phát triển có kinh tế chuyển đổi trình cắt giảm thuế xuất nhập theo cam kết gia nhập WTO, với việc phân tích ảnh hưởng thuế XNK sau gia nhập WTO đến thu ngân sách nhà nước; từ đưa quan điểm, phương hướng bản, đồng thời đề xuất giải pháp nhằm bảo đảm tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Phân tích vấn đề lý luận chung thu ngân sách thuế xuất nhập khẩu, vai trò thuế xuất nhập thu ngân sách nhà nước điều kiện gia nhập WTO - Tóm tắt lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập theo cam kết gia nhập WTO Việt Nam đồng thời phân tích tác động tới thu ngân sách SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức - Đánh giá sách cải cách hệ thống thuế gia nhập WTO nước phát triển có kinh tế chuyển đổi , rút học kinh nghiệm cho Việt Nam - Phân tích thực trạng thu ngân sách nhà nước sau năm gia nhập WTO, phân tích đánh giá ảnh hưởng thuế quan đến thu NSNN, đồng thời đưa quan điểm, phương hướng đề xuất số giải pháp thúc đẩy tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước trình cắt giảm thuế theo cam kết gia nhập WTO Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu : Ảnh hưởng thuế xuất nhập theo cam kết gia nhập WTO đến thu ngân sách nhà nước Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu: Thu ngân sách nhà nước Việt Nam giai đoạn 2001-2007 mà tập trung vào năm 2007, trình biến động thuế suất xuất nhập theo cam kết gia nhập WTO (chỉ nghiên cứu hàng hoá, trọng tâm vào việc cắt giảm thuế nhập khẩu) Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp biện chứng, kết hợp lý luận thực tiễn, phân tích tổng hợp, sử dụng phương pháp thống kê, toán học, mô hình đồ thị để làm rõ kết nghiên cứu Những đóng góp luận văn Luận văn có đóng góp sau : Một là, luận giải vấn đề lý luận chung vai trò thuế xuất nhập đến thu ngân sách nhà nước điều kiện gia nhập WTO Hai là, phân tích ảnh hưởng cắt giảm thuế XNK đến thu ngân sách nhà nước Việt Nam thời kỳ hậu WTO Đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm nước phát triển có kinh tế chuyển đổi sách cải cách hệ thống thuế Ba là, khái quát thực trạng thu ngân sách nhà nước sau năm gia nhập WTO, đồng thời so sánh đối chiếu với giai đoạn 2001-2006 để rút nhận xét biến đổi thu ngân sách SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức Bốn là, phân tích, đánh giá ảnh hưởng thuế XNK sau gia nhập WTO đến thu ngân sách, thấy mức độ ảnh hưởng chiều hướng tác động chúng tới thu ngân sách Từ rút nhận định mang tính quy luật ảnh hưởng đưa vấn đề cần giải thời gian tới Năm là, nêu lên bối cảnh kinh tế nước tác động tới thu NSNN, quan điểm phương hướng mục tiêu nhằm thúc đẩy tăng trưởng bền vững nguồn thu ngân sách nhà nước Sáu là, đưa số quan điểm, phương hướng giải pháp có tính khả thi nhằm đảm bảo tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập Kết cấu Luận văn Ngoài lời nói đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương sau : Chương 1: Vai trò thuế xuất nhập thu ngân sách nhà nước điều kiện gia nhập WTO Chương 2: Ảnh hưởng thuế xuất nhập đến thu ngân sách nhà nước Việt Nam thời kỳ hậu WTO Chương 3: Một số giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập theo WTO Mặc dù cố gắng hạn chế trình độ thời gian nghiên cứu, chắn luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo,đặc biệt Thầy giáo PGS.TS Lê Huy Đức , cán làm việc Vụ Tài – Tiền tệ thuộc Bộ Kế hoạch & Đầu tư tất bạn đọc để giúp em hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Hoà SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức CHƯƠNG VAI TRÒ CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN GIA NHẬP WTO 1.1 Thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm Theo Luật ngân sách nhà nước Quốc Hội khoá IX nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua Kỳ họp thứ hai năm 2002 “ Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ nhà nước” Trong thu ngân sách nhà nước phận cấu thành quan trọng Ngân sách Nhà nước Về phương diện kinh tế, thu NSNN hiểu nguồn vốn tiền tệ Nhà nước huy động từ từ bên kinh tế quốc nội, thông qua nhiều phương thức khác ( đánh thuế, thu tiều phạt vi phạm hành chính, vay nợ, ngoại viện…) để tài trợ cho nhu cầu chi tiêu lớn Nhà nước kinh tế, trị, xã hội, an ninh quốc phòng quản lý nhà nước Về phương diện cấu trúc thu NSNN, thu NSNN bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức nhân; khoản viênh trợ; khoản thu khác theo quy định pháp luật 1.1.2 Đặc điểm Nguồn tài tập trung vào ngân sách nhà nước tương ứng với phần giá trị GNP tập trung vào tay Nhà nước, khoản thu nhập Nhà nước hình thành trình Nhà nước tham gia phân phối cải xã hội hình thức giá trị Thu NSNN phản ánh quan hệ nảy sinh trình phân chia nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội Sự phân chia tất yếu khách quan, xuất phát từ yêu cầu tồn phát triển máy Nhà nước yêu cầu thực chức kinh tế - xã hội SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức Nhà nước Đối tượng phân chia nguồn tài quốc gia, kết lao động sản xuất nước tạo thể hình thức tiền tệ Xét mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng quan hệ phân phối hình thức giá trị nảy sinh trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị giá cả, lãi suất, thu nhập… Sự vận động phạm trù vừa tác động đến tăng giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết công cụ thu NSNN 1.1.3 Cơ cấu thu ngân sách nhà nước 1.1.3.1 Phân theo thu nội địa thu nước * Thu nội địa Thu nội địa khoản thu NSNN kết hoạt động kinh tế nước mang lại bao gồm: - Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh : Đây lĩnh vực tạo đại phận tổng sản phẩm xã hội nơi tạo số thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: + Thu khu vực doanh nghiệp nhà nước + Thu khu vưc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước + Thu khu vực quốc doanh - Thuế sử dụng đất nông nghiệp - Thuế thu nhập người có thu nhập cao - Các khoản thu khác * Thu nước - Thu từ hoạt động xuất nhập - Thu viện trợ không hoàn lại tiền vật Chính phủ nước, tổ chức cá nhân nước theo pháp luật - Vay nước Chính phủ kể vay nợ nước tổ chức tài quốc tế SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức Việc phân loại khoản thu ngân sách theo tiêu thức giúp cho việc đánh giá mức độ huy động nguồn thu khu vực kinh tế khác kinh tế tổng quan thu nước Từ có giải pháp, sách nhằm khai thác nguồn thu cách hợp lý, cân đối 1.1.3.2 Phân theo sắc thuế * Thu thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập người có thu nhập cao - Thuế giá trị gia tăng ( VAT) - Thuế tiêu thụ đặc biệt ( TTĐB) - Thuế xuất khẩu, nhập TTĐB hàng nhập - Các loại thuế khác * Thu phí, lệ phí thu thuế - Thu chênh lệch giá hàng nhập - Thu phí,lệ phí - Thu tiền cho thuê đất - Thu khác ngân sách * Thu vốn ( thu bán nhà ở, thu tiền sử dụng đất) * Viện trợ không hoàn lại Việc phân loại thu NSNN theo sắc thuế nhằm mục đích thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN thấy tầm quan trọng sắc thuế thể tỷ trọng sắc thuế Qua ta thấy thuế XNK phận quan trọng cấu thu NSNN Từ có giải pháp tăng tỷ trọng sắc thuế quan trọng nhằm tăng thu NSNN 1.1.4 Các nhân tố tác động tới thu ngân sách nhà nước 1.1.4.1 Nhân tố nước * Sự tăng trưởng kinh tế Thu NSNN lấy từ nhiều nguồn khác nhau, nước nước, từ lĩnh vực hoạt động khác nhau, sản xuất lưu thông Do thu NSNN gắn chặt với kết hoạt động kinh tế nước Kết hoạt SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp 109 GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức thay hàng rào thuế quan, trường hợp chưa có biện pháp hữu hiệu khác để bảo vệ hợp lý sản xuất nội địa ngăn chặn gian lận thương mại Đối với ngành bảo hộ thuế hàng rào phi thuế việc thuế hoá sớm có đủ thời gian để thích nghi dần với tình trạng bảo hộ có thời hạn thuế - Đồng thời cần thiết nghiên cứu ban hành số loại thuế nhằm bảo vệ thị trường nội địa đảm bảo cạnh tranh lành mạnh như: thuế chống bán phá giá, thuế đối kháng vào Luật thuế XNK … Bởi tham gia vào quan hệ thương mại quốc tế, bên phải đối mặt với nhiều loại khác áp dụng phía bên kia, chẳng hạn thuế chống bán phá giá, thuế trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử, thuế bù đắp… Về bản, loại thuế điều chỉnh khung khổ quy định WTO Tuy nhiên hầu hết quốc gia thành viên đồng thời nước phát triển trình chuyển đổi kinh tế, hệ thống pháp luật sách loại thuế nêu thường chưa hoàn chỉnh Điều khiến nước phát triển chịu nhiều thua thiệt vụ tranh chấp thương mại liên quan đến thuế quan hệ với nước phát triển Vi để bảo vệ lợi ích đáng vụ tranh chấp thương mại, việc bổ sung hoàn thiện hệ thống pháp luật sách vê loại thuế nêu để bảo vệ doanh nghiệp nước thị trường quốc tế sân nhà 3.4.3.2 Trong thời gian tới tiếp tục đưa biện pháp ưu tiên, ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm khuyến khích đầu tư, tăng cường xuất từ thúc đẩy tăng thu ngân sách Ưu tiên, ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN mẫu thuẫn với mục tiên tăng trưởng bền vững theo hướng tăng thuế trực thu Nhưng cần phải hiểu giảm thuế để tăng thu Thuế TNDN liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư, nhà đầu tư định đầu tư Chính phủ đưa thuế TNDN phù hợp, thực chất thuế phần chi phí doanh nghiệp Chính không đầu tư phải trả chi phí lớn Nhất doanh nghiệp nước phải chịu sức ép cạnh tranh lớn với doanh nghiệp nước không thị trường SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp 110 GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức quốc tế mà “sân nhà” Do biện pháp ưu tiên, ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN có ý nghĩa việc khuyến khích đầu tư, đảm bảo môi trường kinh doanh bình đẳng, thông thoáng, hấp dẫn, thực điều tiết vĩ mô, chuyển dịch cấu kinh tế, đặc biệt trình chuyển đổi kinh tế Vì thời gian tới Việt Nam cần tiếp tục thực biện pháp ưu tiên, ưu đãi thuế TNDN sau: Tiếp tục thực việc bỏ điều kiện số lượng lao động ưu đãi thuế TNDN Theo tạo thuận lợi cho DN dễ dàng ưu đãi hơn, doanh nghiệp nhỏ vừa Các DN sử dụng 500 lao động hưởng ưu đãi theo tiêu chuẩn lĩnh vực khuyến khích đầu tư, dự án sử dụng lao động nhiều ( từ 5000 lao động trở lên) hưởng ưu đãi theo tiêu chuẩn lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư Các doanh nghiệp đầu tư mở rộng, đầu tư theo chiều sâu bổ sung thêm vào danh mục ưu đãi thuế TNDN Tiếp tục triển khai Nghị định sử dụng khái niệm danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư, danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn danh mục địa bàn có điều kiện đặc biệt khó khăn, thay cho danh mục A, B, C; đồng thời thống sử dụng danh mục xác định ưu đãi thuế khác.Các sửa đổi làm tăng tính hấp dẫn, tính khả thi mức ưu đãi thuế Theo đó, ưu đãi cho dự án thành lập sở kinh doanh địa bàn có điều kiện đặc biệt khó khăn nâng lên với mức ưu đãi mà dự án đầu tư vào lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư hưởng áp dụng thống với cá loại hình DN, không phân biệt DN nước, nước Sửa theo hướng có tác động mạnh đến thu hút đầu tư vào vùng, miền cần định hướng phát triển, vừa tạo thêm hội hỗ trợ cho DN nước cách hợp pháp Việc ưu đãi thuế khu công nghiệp, khu kinh tế trường hợp đặc biệt khuyến khích đầu tư ưu đãi trước, cách làm minh bạch Những trường hợp đưa vào danh mục ưu đãi đương nhiên, DN đáp ứng điều kiện lĩnh vực địa bàn ưu đãi đầu tư Các trường hợp thật đặc biệt, áp dụng cũ SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp 111 GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức Các vấn đề ưu đãi Luật thuế TNDN liên quan đến hoạt động xuất khẩu, trái với quy định WTO bãi bỏ xếp lại cho phù hợp Các khoản ưu đãi mang tính chất trợ cấp XK (ưu đãi bổ sung thuế TNDN gắn với thành tích xuất khẩu, khuyến khích sử dụng nước ) bãi bỏ Nghị định quy định cụ thể việc bảo lưu thời hạn năm, DN chế xuất hưởng ưu đãi thuế gắn với điều kiện xuất (trừ dệt may); đồng thời chuyển dự án thuộc diện sang áp dụng ưu đãi thuế theo tiêu chuẩn ưu đãi lĩnh vực, địa bàn Một số vấn đề khác (ví dụ khoản chi phí hợp lý phép trừ, xác định doanh thu chịu thuế, theo hướng tiếp cận chuẩn mực quốc tế) thông tư hướng dẫn Nghị định này, quy định cách cụ thể Các khoản phí, lệ phí nội địa sửa đổi Nhờ sách ưu đãi khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ hữu hiệu hướng cho ngành có lợi cạnh tranh, hay ngành sản xuất mũi nhọn kế hoạch công nghiệp hóa đất nước Tuy nhiên để đạt hiệu quả, sách ưu đãi thuế (đặc biệt thuế TNDN) cần phải nghiên cứu cẩn thẩn, thực ưu đãi cách có chọn lọc, xác định thời hạn miễn giảm cụ thể, nhằm tạo áp lực buộc DN nước vươn lên, nâng cao lực cạnh tranh gay gắt thực mở cửa thị trường, tự hóa thương mại, dịch vụ Sau hạn chế chuyển dần sang thực biện pháp khác để đảm bảo tính trung lập vai trò phân bổ nguồn lực thuế, đảm bảo tính công đảm bảo cam kết với WTO 3.4.3.3 Chuyển hướng trợ cấp thành hình thức hỗ trợ để phù hợp WTO Đối với sách trợ cấp cần có điều chỉnh kịp thời để phù hợp với nguyên tắc WTO đồng thời bảo hộ số ngành quan trọng, nhạy cảm Cụ thể: - Đối với ngành nông nghiệp: Xoá bỏ dần hỗ trợ qua sách” hộp đỏ”, phát triển hỗ trợ sách “ hộp xanh” Tức xoá bỏ dần hình thức trợ cấp gắn với tiêu chí xuất trợ cấp trực tiếp cho người sản xuất xuất khẩu, tài trợ khoản chi trả cho xuất khẩu, hạn ngạch, Cần phát triển hình thức hỗ trợ chung cho nông nghiệp, cho sản phẩm vùng không tính đến yếu tố SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp 112 GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức xuất : Trợ cấp nghiên cứu, khuyến nông, đào tạo, xây dựng sách hỗ trợ nông nghiệp, phòng, chống, kiểm soát dịch bệnh.Trợ cấp chuyển dịch cấu nông nghiệp thông qua chương trình chuyển mục đích sử dụng đất.Trợ cấp chuyển dịch cấu nông nghiệp nội ngành chuyển đổi giống trồng.Trợ cấp đầu tư theo hình thức vay ưu đãi, hỗ trợ sau đầu tư, hỗ trợ lãi suất Trợ cấp vật tư đầu vào cho người nghèo, thu nhập thấp nông dân vùng khó khăn - trợ giúp vùng khó khăn, phát triển, hỗ trợ giảm nhẹ thiên tai - Đối với doanh nghiệp công nghiệp : Cần tiếp tục triển khai hình thức hỗ trợ vay vốn, chuyển giao công nghệ công nghệ,… 3.4.4 Xây dựng lộ trình cắt giảm thuế quan hợp lý, tiếp tục theo đuổi sách tài khoá thận trọng Mức cắt giảm thuế suất thuế quan cho mặt hàng phải tính toán cân nhắc không nên cắt giảm nhiều vào giai đoạn cuối lộ trình gây bất ổn định cho kinh tế vĩ mô thu NSNN Việc sửa đổi quy định hệ thống sách thuế sắc thuế theo quy định WTO đòi hỏi bắt buộc Tuy nhiên việc sửa đổi phải tiến hành cách thận trọng khoảng thời gian xác định để đảm bảo không gây hụt hẫng nguồn thu ngân sách, đồng thời tạo điều kiện cho DN có đủ thời gian chuẩn bị thích ứng với thay đổi sách cạnh tranh Việc sửa đổi cần thực thời kỳ độ từ - 10 năm Mặt khác, việc cải cách sách thuế cho công hội nhập quốc tế Việt Nam đòi hỏi thời hạn dài hơn, chí đến 2020, sách thuế đòi hỏi đáp ứng yêu cầu đặt cho hệ thống sách có chức điều chỉnh vĩ mô kinh tế thị trường theo định hướng XHCN 3.4.5 Chủ động tiến trình hội nhập WTO, đảm bảo quán cam kết với tổ chức kinh tế khu vực quốc tế cam kết gia nhập WTO SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp 113 GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức Cần hoạch định phương án cam hết tổng thể, trọn gói tất lĩnh vực (cho thương mại, dịch vụ, hàng hoá) Đó cam kết tiến trình sữa chữa điểm chưa phù hợp với WTO sách, cam kết mở rộng thị trường ( ràng buộc thuế quan, cam kết vấn đề trợ cấp, cam kết loại phí, cam kết quản lý giá thành nước ) Trong đó, cam kết thuế phải xác định sau có đầy đủ cân nhắc, tính toán dự kiến cho cam kết khác, để đảm bảo hàng rào thuế quan hàng rào bảo hộ cuối phép cho doanh nghiệp nước, theo quy định WTO Các cam kết thuế cần tính toán để đảm bảo đưa đàm phán phải đạt mục tiêu cuối sản xuất nước đứng vững phát triển thực hội nhập WTO, mở cửa thị trường, tự hoá thương mại 3.4.6 Tăng cường công tác quản lý thuế xếp tổ chức lại máy quan thuế, tăng cường công tác tra kiểm tra nhằm nâng cao hiệu thu NSNN - Xây dựng dự toán thu NSNN tích cực; thực điều hành liệt, phấn đấu tăng thu, chống thất thu Các Bộ, ngành, địa phương cần tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động đầu tư, sản xuất, kinh doanh xuất khẩu; qua tạo động lực sở để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng mức cao, tăng thu cho NSNN - Tổ chức thực có hiệu Luật Quản lý thuế; có kế hoạch phối hợp chặt chẽ bộ, ngành, địa phương việc rà soát, xử lý khoản nợ đọng thuế, tăng cường kiểm tra, giám sát xử lý nghiêm trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, thông đồng đối tượng nộp thuế cán thuế - Thực rà soát lại toàn khoản thu phí, lệ phí, khoản đóng góp người dân theo quy định pháp luật phí, lệ phí văn quy phạm pháp luật hành Nhà nước; đình bãi bỏ khoản thu trái quy định; thực sửa đổi khoản thu cho phù hợp Từ năm 2008, thực bỏ thu thuỷ lợi phí nông dân SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp 114 GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức - Đối với khoản huy động đóng góp người dân mang tính chất tự nguyện, địa phương không đặt yêu cầu bắt buộc đóng góp, không giao tiêu huy động từ cấp cho cấp dưới, không gắn việc huy động đóng góp với việc cung cấp dịch vụ công mà người dân hưởng Một số khoản đóng góp phục vụ cho nhóm hộ, cộng đồng dân cư chuyển sang phương thức nhóm hộ, cộng đồng dân cư tự huy động đóng góp quản lý sử dụng để thực mục tiêu theo thoả thuận; quan nhà nước không quy định khoản huy động đóng góp - Hiện đại hoá ngành thuế theo phải đẩy nhanh tiến độ đầu tư trang thiết bị xây dựng hệ thống công sở ngành thuế , tin học hoá hệ thống thuế.Đối với công tác cán bộ, ngành thuế phải làm tốt công tác quy hoạch cán bộ, sở tiến hành phân loại để tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, chức danh tra viên, vốn thiếu Đồng thời phải đẩy mạnh kiểm tra nội bộ, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm tránh tình trạnh tham nhũng, thông đồng,… KẾT LUẬN Ảnh hưởng thuế xuất nhập hậu gia nhập WTO đến thu NSNN phức tạp theo nhiều chiều hướng khác Đối với Việt Nam có nhiều nỗ lực việc tận dụng hội ứng phó với thách thức mà ảnh hưởng mang đến thu thành công đáng kể việc tăng thu NSNN Song để đảm bảo thu NSSN tăng trưởng bền vững lộ trình cắt giảm thuế XNK cần phải có giải pháp đồng Thông qua đề tài “ảnh hưởng thuế xuất nhập hậu gia nhập WTO đến thu ngân sách nhà nước Việt Nam giải pháp tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước ” em nghiên cứu vấn đề sau: Chương 1: Luận văn đưa nội dung chủ yếu, trọng tâm thu ngân sách thuế xuất nhập khẩu, vai trò thuế XNK đến thu NSNN, vấn đề cam kết cắt giảm thuế xuất nhập theo WTO, đồng thời khảo sát kinh nghiệm nước phát triển có kinh tế chuyển đổi sách cải cách hệ thống thuế sau gia nhập WTO SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp 115 GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức Chương 2: Luận văn khảo sát thực tế ảnh hưởng thuế XNK tới thu NSNN Việt Nam thời kỳ hậu WTO Đã sâu nghiên cứu phân tích ảnh hưởng theo nhiều chiều hướng khác nhau; từ rút vấn đề đặt cần khắc phục thu NSNN lộ trình cắt giảm thuế XNK theo cam kết gia nhập WTO Chương 3: Từ phân tích ảnh hưởng thuế XNK đến thu NSNN Việt Nam thời kỳ hậu WTO, luận văn có quan điểm, định hướng, giải pháp cụ thể đảm bảo tăng trưởng bền vững thu NSNN lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập Trong làm rõ bối cảnh kinh tế- xã hội Việt Nam tiến trình hội nhập WTO tác động tới thu NSNN dự báo ảnh hưởng cắt giảm thuế XNK đến thu NSNN lộ trình cắt giảm thuế XNK đặc biệt cuối lộ trình Mặc dù cố gắng, song luận văn không tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, đặc biệt Thầy giáo – PGS.TS Lê Huy Đức cán làm viêc Vụ Tài chính- Tiền tệ để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B 116 Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Ngô Thắng Lợi chủ biên(2006), “Giáo trình Kế hoạch hoá phát triển kinh tế - xã hội”; NXB Thống kê “Văn kiện Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO)”; NXB Lao động- xã hội; 2007 Nguyễn Mạnh Thuỷ sưa tầm thống hoá: Biểu cam kết cắt giảm thuế văn pháp luật thuế áp dụng từ ngày 11-1-2007; NXB.Tài chính; 2007 Luật ngân sách nhà nước Quốc Hội khoá IX nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua Kỳ họp thứ hai năm 2002 Văn phòng Quốc hội – Trung tâm thông tin, thư viện nghiên cứu khoa học(2006), “Việt Nam gia nhập WTO : thuận lợi, thách thức vai trò Quốc hội”, NXB Tri thức GS.TS Vũ Thị Ngọc Phùng chủ biên (2005), “ Giáo trình kinh tế phát triển”, NXB Lao động- xã hội Tạp chí Tài số ( 513) 2007,số ( 515) 2007,số (520) 2008 Tạp chí Thuế Nhà nước số 29 ( 147) kỳ tháng 8/2007, số 42 ( 160) kỳ tháng 11/2007 Tạp chí thương mại số 1+2 năm 2008 10 Tạp chí kinh tế đối ngoại số 24 năm 2007 11 Nghiên cứu kinh tế số 350 tháng 7/2007 12 Một số tài liệu nội Vụ Tài chính- Tiền tệ thuộc Bộ Kế hoạch & Đầu tư 13 Một sô Luận văn Luận án Thạc sĩ khoá trước 14 Một số trang web: http://www.mpi.gov.vn, http://www.mof.gov.vn, http://www.mot.gov.vn, http://www.customs.gov.vn, http://www.gdt.gov.vn SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B 117 Luận văn tốt nghiệp GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Tổng hợp cam kết cắt giảm thuế nhập đàm phán gia nhập WTO số nhóm hàng quan trọng Ngành hàng/Mức thuế suất Thuế suất MFN (%) Thuế suất gia nhập (%) Thuế suất cuối lộ trình (%) Mức giảm so với MFN 2006 (%) Mức giảm so với gia nhập (%) Thời gian thực (năm) - Thịt bò 20,0 20,0 14,0 30,0 30,0 năm - Thịt lợn 30,0 30,0 15,0 50,0 50,0 năm - Sữa nguyên liệu 20,0 20,0 18,0 10,0 10,0 năm - Sữa thành phẩm 30,0 30,0 25,0 16,7 16,7 năm - Thịt chế biến 50,0 40,0 22,0 26,7 45,0 năm - Bánh kẹo (thuế suất bình quân) 39,3 34,4 25,3 35,6 26,45 3-5 năm Bia 80,0 65,0 35 56,25 46,15 năm Rượu 65,0 65,0 45-50 Thuốc điếu 100 150 135 (35) 10 năm Xì gà 100 150 100 33,33 năm Thức ăn gia súc 10,0 10,0 7,0 30,0 30,0 năm - Xăng dầu 0-10 38,7 38,7 287 0,0 - Sắt thép (thuế suất bình quân) 7,5 17,7 13 73,3 26,6 5-7 năm - Xi măng 40,0 40,0 32,0 20,0 20,0 năm - Phân hoá học (thuế suất bình quân) 0,7 6,5 6,4 (814) 1,5 năm 1.Một số sản phẩm nông nghiệp 30,8-23,8 30,8-23,8 5-6 năm 2.Một số sản phẩm công nghiệp SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B 118 Luận văn tốt nghiệp - Giấy (thuế suất bình quân) GVHD:PGS.TS Lê Huy Đức 22,3 20,7 15,1 32,3 27 năm - Tivi 50 40 25 50 37,5 năm - Điều hoà 50 40 25 50 37,5 năm - Máy giặt 40 38 25 37,5 34,2 năm 37,3 13,7 13,7 63,3 Ngay gia nhập 50 40 30 40 25 năm + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng 90 90 52 42 42 12 năm + Xe từ 2.500 cc trở lên, loại cầu 90 90 47 47,8 47,8 10 năm + Dưới 2.500 cc loại khác 90 100 70 22,2 30 năm + Loại không 100 80 50 50 37,5 10 năm + Loại thuế suất khác hành 80% 80 100 70 12,5 30 năm + Loại thuế suất khác hành 60% 60 60 50 16,7 16,7 năm 20,9 24,3 20,5 40 3,8 3-5 năm + Loại từ 800 cc trở lên 100 100 40 60 60 năm + Loại khác 100 95 70 30 26,3 năm - Dệt may (thuế suất bình quân) - Giày dép - Xe ôtô - xe tải - Phụ tùng ôtô - Xe máy Nguồn : Bộ Tài năm 2007 SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp Đức GVHD: PGS.TS.Lê Huy Phụ lục số 2: Kim ngạch xuất phân theo số mặt hàng chủ yếu năm 2007 Chỉ tiêu Thực năm 2007 Sản lượng Dầu thô So kim ngạch năm 2006 Giá trị tỷ (%) USD So bình quân 20012007 (%) Đóng góp vào mức tăng XK 8,5 8,5 2,6 - 2,5 4,5 1,5 11,8 - 2,1 3.Dệt may - 7,8 33,4 - 22,8 Cà phê 1,2 tr 1,9 21,8 - 7,4 Điện tử, máy tính - 2,2 27,6 - 5,5 Thủy sản - 3,8 12,9 - 5,1 Giày dép - 4,0 10,3 - 4,3 Gỗ sản phẩm gỗ - 2,4 22,5 - 719.103 T 1,4 8,8 - 1,5 10 Dây điện, cáp điện - 0.88 25,4 - 1,5 11 Nhựa - 0,75 51,4 - 2,9 12 Hạt điều 153.103T 0,649 29,8 - 1,7 13 Hạt tiêu - 0,282 47,8 - 1,1 14 Gốm sứ - 0,33 20,4 - 0,7 15 Rau - 0,29 15,4 - 0,3 16 Mây, tre, thảm - 0,22 13,6 - 0,3 17 Than đá 32,5 tr 1,0 11,3 - 1,2 18 Chè loại 114.103 T 0,131 18,7 - - - 0,75 18,9 - - Gạo Cao su 19 Hàng thủ công mỹ nghệ Nguồn : Bộ Thương mại năm 2007 SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp Đức GVHD: PGS.TS.Lê Huy Phụ lục số 3: Kim ngạch nhập phân theo số mặt hàng chủ yếu năm 2007 Chỉ tiêu Thực hiên năm 2007 ( tỷ USD) 10,4 So năm 2006(%) Đóng góp mức tăng nhập khẩu(%) 56,5 23,5 4,9 66,2 15 Dầu mỡ động thưc vật Linh kiện điện từ Xe máy 0,473 0,921 0,722 84 82,2 70 1,3 2,64 - Lúa mỳ 7.Sữa 0,37 0.498 64,6 55,1 0,9 1,06 Thức ăn gia súc nguyên liệu 1,125 52,6 2,4 Điện tử máy tính 10 Phân bón 11 Hoá chất 12.Chất dẻo 13 Sợi loại 14 Vải 15 Ô tô nguyên 16 Linh kiện % phụ tùng xe máy 17 Tân dược 18 Bông 19 Xăng dầu 2,9 0,997 1,45 2,5 0,74 0,523 43,6 45,1 39,1 34,4 36,8 33,6 45,5 5,6 1,01 2,5 4,02 1,25 6,2 1,03 0,578 20,3 0,64 0,7 0,27 7,5 27,7 22,4 25,6 0,95 0,31 9,6 20.Nguyên vật liệu thuốc 0,2 24,2 0,25 2,187 12,1 1,4 0,111 0,9 - 1.Máy móc, thiết bị Sắt thép (bao gồm phôi thép) 21 Nguyên phụ liệu dệt may da 22.Clinker Nguồn : Bộ Thương mại năm 2007 SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp Đức GVHD: PGS.TS.Lê Huy Phụ lục số 4: Dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2007 Đơn vị: Tỷ đồng STT NỘI DUNG ƯTH 2006 DT 2007 A B A I 10 11 12 II III IV V VI B C D THU CÂN ĐỐI NSNN Thu nội địa Thu từ kinh tế quốc doanh Thu từ DN có vốn ĐTNN (không kể dầu thô) Thu từ khu vực QD Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế thu nhập người có TN cao Lệ phí trước bạ Thu xổ số kiến thiết Thu phí xăng dầu Các loại phí, lệ phí Các khoản thu nhà, đất - Thuế nhà đất - Thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thu tiền thuê đất - Thu tiền sử dụng đất - Thu bán nhà thuộc sở hữu NN Thu khác ngân sách Thu quỹ đất công ích, hoa lợi công sản xã Thu từ dầu thô Thu cân đối ngân sách từ hoạt động XNK Tổng số thu từ hoạt động XNK - Thuế XNK TTĐB hàng nhập - Thuế GTGT hàng hoá NK - Chênh lệch giá hàng nhập Hoàn thuế GTGT k.phí q.lý thu thuế Thu viện trợ Thu từ quỹ dự trữ tài Thu huy động đầu tư theo K3 Đ8 Luật NSNN THU CHUYỂN NGUỒN THU QUẢN LÝ QUA NSNN VAY VỀ CHO VAY LẠI TỔNG CỘNG (A+B+C+D) 264,260 137,539 46,119 24,218 21,880 120 5,181 3,363 6,124 3,984 4,024 19,702 592 1,250 1,259 15,051 1,549 2,160 666 80,085 42,900 60,937 26,296 34,641 18,037 3,618 118 281,900 151,800 53,954 31,041 27,667 81 6,119 3,750 4,693 3,885 18,143 584 1,249 967 14,500 843 1,804 663 71,700 55,400 69,900 23,800 46,100 14,500 3,000 8,617 19,791 14,050 19,000 32,616 11,650 306,718 345,166 Nguồn : Bộ Tài Chính năm 2007 Phụ lục số 5: Thuế suất thuế nhập bình quân theo cam kết WTO Đơn vị: (%) Bình quân trọng số SV: Nguyễn Thị Hoà Bình quân với giá trị nhập năm 2005 làm trọng số Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp Đức Nông nghiệp& thuỷ sản Khai khoáng & khí đốt Công nghiệp, chế tạo Tổng cộng GVHD: PGS.TS.Lê Huy MFN 2005 MFN 2006 WTO 2007 WTO 2019 MFN 2005 MFN 2006 WTO 2007 WTO 2019 16,06 16,06 17,95 13,36 12,04 12,04 14,27 11,34 3,42 3,35 5,61 5,58 3,42 3,28 4,76 4,76 18,2 17,75 17,6 13,86 10,25 10,52 13,35 10,88 17,89 17,46 17,45 13,72 10,22 10,47 13,34 10,86 Nguồn: Vụ Quan hệ quốc tế - Bộ Tài năm 2007 Phụ lục số 6: Thuế suất thuế nhập bình quân theo CEPT Đơn vị:% Bình quân trọng số Bình quân với giá trị nhập 2005 làm trọng số MFN MFN CEPT CEPT 2005 2006 2007 2018 MFN 2005 MFN 2006 CEPT 2007 CEPT 2018 16,06 16,06 3,28 0,74 12,04 12,04 4,8 1,81 3,42 3,35 0,51 0,03 3,42 3,28 3,62 0,00 Công nghiệp, chế tạo 18,20 17,75 5,03 1,01 10,25 10,52 2,89 1,2 Tổng cộng 17,89 17,46 4,88 0,99 10,22 10,47 2,96 1,18 Nông nghiêp& thủy sản Khai khoáng & khí đốt Nguồn: Vụ Quan hệ quốc tê- Bộ Tài năm 2007 Phụ lục số 7: Thuế suất thuế nhập bình quân theo cam kết ACFTA Đơn vị:% SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B Luận văn tốt nghiệp Đức Chỉ tiêu GVHD: PGS.TS.Lê Huy Bình quân với giá trị nhập 2005 làm trọng số Bình quân trọng số MFN 2005 MFN 2006 ACFTA 2007 ACFTA 2018 MFN 2005 MFN 2006 ACFTA 2007 ACFTA 2018 16,06 16,06 6,19 0.97 12,04 12,04 8,14 4,28 3,42 3,35 3,39 1,07 3,42 3,28 1,82 0,04 Công nghiệp, chế tạo 18,2 17,75 14,65 2,41 10,25 10,52 13,15 4,38 Tổng cộng 17,89 17,46 14,09 2,32 10,22 10,47 12,86 4,34 Nông nghiêp & thủy sản Khai khoáng & khí đốt Nguồn: Vụ Quan hệ quốc tế - Bộ Tài năm 2007 Phụ lục số 8: Tỷ trọng mặt hàng nhập từ ASEAN Trung Quốc tổng kim ngạch nhập Đơn vị:% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 ASEAN 28,45 25,73 24,15 23,56 24,21 25,65 Trung Quốc 8,96 9,90 10,93 12,35 13,89 15,67 Tổng ASEAN Trung Quốc 37,41 35,63 35,09 35,91 38,11 41,32 Nguồn: Bộ Thương Mại trực tuyến www.mot.gov.vn, ngày 27/2/2007 SV: Nguyễn Thị Hoà Lớp: Kế hoạch 46B [...]... trốn thu Bên cạnh việc đề cao vai trò của các loại thu tiêu dùng, các loại thu trực thu như thu thu nhập và thu tài sản cũng sẽ được chú trọng để bù đắp số thu sụt giảm do cắt giảm thu suất thu nhập khẩu theo tiến trình hội nhập kinh tế và toàn cầu hoá 1.4.2 Cải cách chính sách thu thu nhập, nâng tỷ trọng nguồn thu từ thu thu nhập cá nhân Để nâng tỷ trọng của thu thu nhập cá nhân, đưa thu . .. đơn thu n tới thu thu xuất nhập khẩu mà còn tác động gián tiếp đến thu NSNN thông qua rất nhiều yếu tố khác Do vậy nghiên cứu về hội nhập KTQT ảnh hưởng tới thu NSNN là điều cần thiết và cấp bách hiện nay 1.2 Vai trò của thu xuất nhập khẩu đến sự phát triển kinh tế xã hội và thu ngân sách nhà nước 1.2.1 Khái quát thu xuất nhập khẩu 1.2.1.1 Khái niệm Thu xuất nhập khẩu là loại thu gián thu, thu vào... thu và Nhà nước có những phương pháp tính thu một cách chính xác và phù hợp đối với từng loại thu để từ đó có thể đánh giá tốt được mức huy động vào ngân sách nhà nước của từng loại thu *Theo mục đích đánh thu : - Thu quan tài chính : Là thu quan nhằm vào mục tiêu tăng thu ngân sách quốc gia - Thu quan bảo hộ : Là thu quan nhằm bảo hộ các ngành sản xuất trong nước, làm giảm sức cạnh tranh của. .. mục tiêu tăng nguồn thu một cách bền vững và chú trọng tính hiệu quả Việt Nam có thể học tập kinh nghiệm ở các giải pháp, chính sách sau của các nước đang phát triển và có nền kinh tế đang chuyển đổi 1.4.1 Đề cao vai trò của các loại thu nội địa, đặc biệt là thu tiêu dùng Để bù đắp sự suy giảm nguồn thu từ thu xuất khẩu, thu nhập khẩu trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, những loại thu tiêu... so với thu suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng do Chính phủ quy định Với tinh thần như vậy thì thu suất thông thường cao hơn thu xuất ưu đãi và thu suất ưu đãi cao hơn thu xuất ưu đãi đặc biệt: Thu suất thông thường > Thu suất ưu đãi> Thu suất ưu đãi đặc biệt + Thu suất thu xuất khẩu: được thể hiện theo biểu thu hiện hành - Thu quan hỗn hợp: Là sự kết hợp giữa thu đặc định và thu suất... nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, kinh nghiệm cải cách chính sách thu ở các nước đang phát triển và có nền kinh tế chuyển đổi là mở rộng cơ sở tính thu , giảm thu suất biên cao nhất và giảm bớt các khoản được miễn trừ thu thu nhập cá nhân Xu hướng phổ biến áp dụng thu thu nhập cá nhân là áp dụng mức thu suất tối đa thấp hơn và áp dụng một biểu thu gồm ít mức thu suất hơn Nhìn chung, các. .. sản xuất trong nước, chứ không thể sử dụng như một công cụ nhằm tăng nguồn thu NSNN - Ngoài ra WTO cho phép các quốc gia có thể bảo vệ thị trường nội địa và bảo đảm cạnh tranh lành mạnh bằng cách đưa ra các loại thu như thu chống bán phá giá, thu chống trợ cấp, thu chống phân biệt đối xử, thu bù đắp… 1.3.3 Lộ trình cắt giảm thu xuất nhập khẩu Toàn bộ các cam kết về thu xuất nhập khẩu của Việt Nam. .. để phù hợp với quy định của WTO 1.3.4 Ảnh hưởng của lộ trình cắt giảm thu xuất nhập khẩu đến nguồn thu thu xuất nhập khẩu - Trong những năm đầu lộ trình việc cắt giảm có thể không ảnh hưởng nhiều tới quy mô nguồn thu thu xuất nhập khẩu Bởi vì: Trong lộ trình tham gia hội nhập, Việt Nam cắt giảm thu một cách có kế hoạch và được thực hiện dần từng bước Trong năm đầu tiên thì các mặt hàng trọng yếu,... hoạt động xuất nhập khẩu có thể bị giảm sút do tất cả các mặt hàng nhập khẩu đều bị cắt giảm thu rất mạnh nhất là vào thời kỳ cuối của lộ trình nên số thu thu xuất nhập khẩu sẽ bị sụt giảm mạnh Ngoài ra mặc dù số thu từ thu TTĐB và thu GTGT hàng nhập khẩu có thể tiếp tục tăng nhưng vì chung chỉ chiếm phần nhỏ trong cơ cấu nguồn thu từ thu XNK nên có thể bù đắp được cho sự sụt giảm của thu XNK... cam kết.Theo Luật thu xuất nhập khẩu, hiện nay thu suất thu nhập khẩu phân thành ba loại thu suất đó là thu suất đối với hàng nhập khẩu đó là thu suất ưu đãi, thu suất ưu đãi đặc biệt, thu suất thông thường • Thu suất ưu đãi : Áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam SV: Nguyễn Thị ... trò thu xuất nhập thu ngân sách nhà nước điều kiện gia nhập WTO Chương 2: Ảnh hưởng thu xuất nhập đến thu ngân sách nhà nước Việt Nam thời kỳ hậu WTO Chương 3: Một số giải pháp đảm bảo tăng trưởng. .. không ảnh hưởng việc cắt giảm thu xuất nhập mà có ảnh hưởng việc tăng thu suất số mặt hàng quan trọng Điều làm cho thu NSNN tăng lên Vì nói ảnh hưởng thu xuất nhập đến thu ngân sách nhà nước thời. .. Huy Đức thu thu nhập chịu thu DN tăng Như làm gia tăng quy mô tỷ trọng thu GTGT nội địa thu thu nhập doanh nghiệp tổng thu ngân sách nhà nước Nên làm tăng thu NSNN cách bền vững dựa vào thu