CHNG III: TI KHON K TON Quy trỡnh k toỏn Nghip v kinh t Ti khon ch T S nht ký chung S cỏi Bng cõn i TK Bỏo cỏo ti chớnh Chng t gc Bc 1: Nghip v kinh t Nghip v chi tin Nghip v vay tin Nghip v vay tin Nghip v nhp kho Nghip v tr n Nghip v mua hng Nghip v xut kho Nghip v bỏn hng BAN GIM C Bc 2: Chng t gc Phiu chi Húa n mua hng Húa n bỏn hng Bng toỏn lng Phiu xut kho Phiu thu Phiu nhp kho K TON Bc 3: Ti khon ch T Tin gi ngõn hng 300.000.000 25.000.000 42.000.000 260.000.000 30.000.000 2.000.000 Tng cng bờn N 342.000.000 317.000.000 S d: 25.000.000 S d N: = 342.000.000 317.000.000 = 25.000.000 Tng cng bờn Cú Bc 4: S nht ký chung NHT Kí CHUNG Ngy Din gii N Cú 2008 12 Tin gi ngõn hng 300.000.000 Vn kinh doanh 300.000.000 Bc 5: S cỏi ti khon S CI Tin gi ngõn hng Ngy N Cú S d 2008 12 300.000.000 300.000.000 12 25.000.000 275.000.000 12 260.000.000 15.000.000 10 12 42.000.000 57.000.000 10 12 30.000.000 27.000.000 10 12 2.000.000 25.000.000 Bc 6: Bng cõn i s phỏt sinh BNG CN I S PHT SINH Tờn ti khon S d n Tin gi ngõn hng 25.000.000 Vt liu 95.000.000 Thit b 260.000.000 Phi tr ngi bỏn S d cú 70.000.000 Vn kinh doanh 300.000.000 Doanh thu t 42.000.000 Chi phớ thuờ nh 30.000.000 Chi phớ lng nhõn viờn 2.000.000 Tng cng 412.000.000 412.000.000 Bc 7: BO CO TI CHNH Bng cõn i k toỏn Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Bỏo cỏo lu chuyn tin t Bng thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh Ni dung nghiờn cu I Khỏi nim v kt cu ca TKKT II Ghi chộp cỏc nghip v vo TKKT III Mt s nghip v kinh t in hỡnh Loi I: Ti khon ti sn ngn hn Loi II: Ti khon ti sn di hn Loi III: Ti khon n phi tr Loi IV: Ti khon ch s hu Loi V: Ti khon doanh thu Loi VI: Ti khon chi phớ sn xut kinh doanh Loi VII: Ti khon thu nhp khỏc Loi VIII: Ti khon chi phớ khỏc Loi IX: Ti khon xỏc nh kt qu kinh doanh Ti khon (ti khon ngoi bng) 64 Ti khon (ti khon ngoi bng) dựng phn ỏnh cỏc mi quan h phỏp lý ngoi Hoc ghi n cho cỏc i tng k toỏn ó c ghi kộp 65 Phõn loi ti khon Cn c theo ni dung kinh t ca ti khon Ti khon Ti khon Ti khon Cn c theo mc phn ỏnh ca ti khon - Ti khon cp 1: - Ti khon cp 2: Cn c theo s liu lp BCTC - TK thc: - TK tm thi: 66 Phõn loi ti khon (tip) Ti khon iu chnh gim: Kt cu ca TK iu chnh gim: 67 Ti khon iu chnh gim TK 129: D phũng gim giỏ TK 139: D phũng TK 159: D phũng gim giỏ TK 229: D phũng gim giỏ TK 419: TK 214: Hao mũn ti sn c nh TK 521: Chit khu thng mi TK 531: Hng bỏn b tr li TK 532: Gim giỏ hng bỏn 68 Ti khon lng tớnh L cỏc TK cú th cú s d bờn N hoc bờn Cú TK 131: Phi thu ca khỏch hng TK 331: Phi tr cho ngi bỏn TK 412: Chờnh lch ỏnh giỏ li TS TK 413: Chờnh lch t giỏ hi oỏi TK 412: Li nhun cha phõn phi 69 Hch toỏn tng hp v hch toỏn chi tit Hch toỏn tng hp: ch s dng thc o nht l Hch toỏn chi tit: Vớ d: Mua mt lụ hng giỏ 20 triu ng ó toỏn bng tin mt Nhp khu mt dõy chuyn sn xut tr giỏ 20.000 USD, ó toỏn bng TGNH ngoi t USD 70 S k toỏn Phõn loi h thng s k túan Theo cỏch ghi s: S ghi theo thi gian: S ghi theo h thng: S liờn hp: Theo ni dung ghi chộp trờn s k toỏn: S k toỏn tng hp: S k toỏn chi tit: S kt hp ghi tng hp v chi tit: 71 S k toỏn: K thut ghi s M s: u nm Ghi s d u nm Ghi s: Khúa s: l cụng s PS bờn N, bờn Cú v tỡm s d cui k Tt c cỏc s k túan u khúa s nh k vo ngy cui thỏng, riờng s qu tin mt phi khúa s hng ngy 72 S k toỏn S nht kớ chung S nht kớ thu tin S nht kớ chi tin S nht kớ mua hng (hng húa, phi tr) S nht kớ bỏn hng (Doanh thu, phi thu) S cỏi S tin gi ngõn hng Bng cõn i s phỏt sinh 73 S k toỏn S kho (th kho): s lng nhp, xut, tn, s hiu chng t, thi gian ca chng t, thi gian nhp, xut S chi tit sn phm, hng húa (nhp, xut, tn, chng t, thi gian): chng t, n giỏ, s lng, thnh tin S chi tit toỏn vi ngi mua, ngi bỏn (húa n, ngy thỏng) S chi tit toỏn vi ngi mua, ngi bỏn bng ngoi t (chng t, s tin ngoi t, t giỏ, quy VN) S theo dừi toỏn bng ngoi t (tm ng, kớ qu) S chi tit bỏn hng (doanh thu, s lng, n giỏ) S chi phớ sn xut kinh doanh Th tớnh giỏ thnh sn phm, dch v (giỏ tr nguyờn vt liu xut dựng cho sn xut sn phm kỡ) 74 Hỡnh thc nht ký s cỏi Chng t gc Sổ quỹ (1 ) ( ) (2 ) ( Nht ký S Cỏi ) (4 ) (5 ) (5 Bỏo cỏo k toỏn 75 ) Sổ kế toán chi tiết (3 Bảng tổng hợp chi tiết ) SPS Hỡnh thc Nht ký chung Chng t gc (1) Sổ quỹ (3) (1) (1) Sổ kế toán chi tiết (5) Nht ký chung (2) S cỏi (6) (4) Bảng cân đối SPS (7) Bỏo cỏo ti chớnh 76 (7) Bảng tổng hợp chi tiết Hỡnh thc chng t ghi s Sổ quỹ Sổ đng ký CTGS Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối SPS Báo cáo tài 77 Bảng tổng hợp chi tiết Kt thỳc Chng III [...]... thanh toán tiền điện tháng trước 20 triệu - Ngày 10: Khách hàng trả nợ tháng trước bằng tiền mặt 60 triệu - Ngày 15: Chi tạm ứng cho cán bộ đi công tác 10 triệu - Ngày 20: Bán hàng thu tiền mặt 20 triệu - Ngày 29: Mang gửi vào tài khoản ngân hàng 100 triệu Xác định số tiền còn trong quỹ vào thời điểm cuối tháng 1.4 Các loại tài khoản chính a Loại tài khoản b Loại tài khoản c Loại tài khoản d Loại tài khoản. .. Loại tài khoản e Loại tài khoản xác định kết quả a Kết cấu tài khoản tài sản Tài khoản Tài sản Nợ Có SDĐK Nợ SDCK Có Ví dụ 2 Có số liệu về công nợ phải thu tại công ty X như sau: - Số dư đầu ngày 01/01/N: phải thu công ty A: 100 triệu - 05/01: Công ty A chuyển trả nốt số tiền hàng còn nợ - 10/01: Giao hàng cho công ty A, giá bán 50 triệu, thuế GTGT 10%, đã thanh toán ½ bằng chuyển khoản, ½ còn lại nợ...I Khái niệm và kết cấu của tài khoản kế toán TKKT là công cụ - phản ánh - phân loại - và hệ thống hóa các NVKT theo từng nội dung kinh tế, phục vụ cho việc cung cấp thông tin 1.2 Kết cấu của TKKT Nợ Tên tài khoản Có 1 .3 Nội dung của TKKT  Tên gọi: đối tượng kế toán  Nội dung phản ánh:  Trạng thái tại thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ:  SDĐK:... 10%, đã thanh toán ½ bằng chuyển khoản, ½ còn lại nợ - 20/01: Công ty A thanh toán nốt ½ số tiền hàng còn nợ Y/c: Sử dụng tài khoản để theo dõi đối tượng phải thu của công ty A b Kết cấu tài khoản nguồn vốn Tài khoản Nguồn vốn Nợ Có SDĐK Nợ SDCK Ví dụ: Trở lại ví dụ trước, kế toán trong công ty A sẽ ghi nhận như thế nào? Ví dụ 3: các NV liên quan đến TS-NV  Chủ doanh nghiệp góp vốn đầu tư bằng tiền 500triệu... thanh toán  Chi phí quảng cáo 20tr, chưa thanh toán  Lương nhân viên đã trả bằng tiền mặt 35 tr  Chi phí điện thoại, điện nước 15tr, thanh toán vào đầu tháng sau Yêu cầu  Xác định kết quả kinh doanh của tháng 12/2012 biết rằng giá mua đầu vào của lô hàng đã bán là 40tr? 90tr?  Kết chuyển số lãi/lỗ của tháng 12/2012 sang tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối  Thuế TNDN 25%? 2 Định khoản kế toán Khái... đã nhập kho, giá mua: 40 triệu Tài sản Tài sản Nợ + Có - = Nợ phải trả Nợ phải trả Nợ Có - + 21 + Vốn CSH Vốn CSH Nợ Có - + c Kết cấu các tài khoản quá trình kinh doanh  Chi phí  Doanh thu, thu nhập khác  Xác định kết quả kinh doanh  Đặc điểm:  Không có SDĐK, SDCK  Hai bên Nợ, Có phải cân bằng sau khi kết chuyển vào cuối kỳ Tài khoản chi phí Nợ TK chi phí Có Kết chuyển Chi phí thuần Ví dụ 4... nghiệp vụ kinh tế - tài chính liên quan đến những TK nào và liên quan như thế nào, được … Phân loại định khoản:  Định khoản giản đơn: - Vay ngắn hạn ngân hàng 500 triệu - Mua chịu nguyên vật liệu trị giá 5tr Đã nhập kho đủ  Định khoản phức tạp: - Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn 100tr và trả nợ người bán 50tr - Nhập kho 40tr nguyên vật liệu, đã thanh toán ½ c Quy trình định khoản  Xác định  Xác... nguyên vật liệu trực tiếp như sau: - Ngày 05/04 xuất kho nguyên vật liệu trị giá 20 triệu để sản xuất - Ngày 15/04 xuất kho nguyên vật liệu trị giá 30 triệu để sản xuất - Ngày 20/04 số nguyên vật liệu xuất ngày 15/04 dùng không hết đem về nhập kho 10 triệu - Cuối tháng, tất cả chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được kết chuyển để xác định giá thành sản phẩm Yêu cầu: Phản ánh các nghiệp vụ trên vào tài. .. cho Cty C, C chưa thanh toán  Ngày 22/01: khách hàng C đòi giảm giá 5% tổng giá trị lô hàng do hàng bị hư hỏng nhẹ, đã được A chấp nhận  Ngày 31 /01: Công ty kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh Y/C: Phản ánh các nghiệp vụ trên vào TK Doanh thu bán hàng Tài khoản xác định kết quả kinh doanh N TK CP C N TK XĐKQKD C CP CP Thuần Thuần N TK DT DT DT Thuần Thuần C Kết chuyển Lãi/Lỗ sang... tháng, tất cả chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được kết chuyển để xác định giá thành sản phẩm Yêu cầu: Phản ánh các nghiệp vụ trên vào tài khoản Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản doanh thu, thu nhập khác Nợ Kết chuyển DT thuần TK DT, thu nhập khác Có Exh 3. 8 Tk doanh thu, thu nhập khác Vốn CSH Lợi nhuận Lợi nhuận Nợ - Có + = _ Doanh thu Chi phí Doanh thu, thu nhập khác Nợ - 26 Có + So sánh ... gửi vào tài khoản ngân hàng 100 triệu Xác định số tiền quỹ vào thời điểm cuối tháng 1.4 Các loại tài khoản a Loại tài khoản b Loại tài khoản c Loại tài khoản d Loại tài khoản e Loại tài khoản. .. GTGT 10%, toán ½ chuyển khoản, ½ lại nợ - 20/01: Công ty A toán nốt ½ số tiền hàng nợ Y/c: Sử dụng tài khoản để theo dõi đối tượng phải thu công ty A b Kết cấu tài khoản nguồn vốn Tài khoản Nguồn... Bảng toán lương Phiếu xuất kho Phiếu thu Phiếu nhập kho KẾ TOÁN Bƣớc 3: Tài khoản chữ T Tiền gửi ngân hàng 30 0.000.000 25.000.000 42.000.000 260.000.000 30 .000.000 2.000.000 Tổng cộng bên Nợ 34 2.000.000