BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING - - VĂN CƠNG BÌNH QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN NGỌC ẢNH TP HỒ CHÍ MINH - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng thân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, tài liệu tham khảo có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả luận văn VĂN CƠNG BÌNH i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu Thầy Cô trường Đại học tài – Maketing Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện, tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cho thân tơi Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh đạo toàn thể anh chị đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế gia đình tạo điều kiện để tham gia học tập, trao đổi, học hỏi kinh nghiệm giúp đỡ hồn thành luận văn Đặc biệt tơi gửi lời xin cảm ơn Thầy TS Nguyễn Ngọc Ảnh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn Văn Cơng Bình ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, MƠ HÌNH ix TÓM TẮT LUẬN VĂN x PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.3 MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ CỦA ĐỀ TÀI 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.5 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.6 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.7 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 1.8 BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Hoạt động tra, kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trò, nguyên tắc số đặc điểm hoạt động tra, kiểm tra thuế 1.1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế 10 1.1.1.4 Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế 13 1.1.2 Nội dung Phương pháp tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 1.1.2.1 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 1.1.2.2 Phân loại tra thuế 17 1.1.2.3 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 19 iii 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO VÀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 24 1.2.1 Khái quát chung quản lý rủi ro lĩnh vực thuế 24 1.2.1.1 Khái niệm rủi ro lĩnh vực thuế quản lý rủi ro lĩnh vực thuế 24 1.2.1.2 Nội dung quản lý rủi ro lĩnh vực thuế 24 1.2.2 Quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế 25 1.2.2.1 Về phân loại rủi ro 25 1.2.2.2 Về phương pháp 29 1.2.2.3 Về phương tiện hữu hình 31 1.2.2.4 Về quy trình 32 1.3 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ VẬN DỤNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ RỦI RO VỀ THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 32 1.3.1 Kinh nghiệm áp dụng quản lý rủi ro thuế hoạt động tra, kiểm tra thuế số nước giới 32 1.3.2 Vận dụng quản lý rủi ro thuế hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam 38 Kết luận Chương 1: 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 41 2.1 VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TÌNH THỪA THIÊN HUẾ 41 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục thuế Thừa Thiên Huế 41 2.1.2 Tình hình thực nguồn thu thuế 41 2.1.3 Nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 43 2.2 CÁC HÌNH THỨC XÁC ĐỊNH, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ XỬ LÝ RỦI RO VỀ THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TT HUẾ 44 2.2.1 Xác định, phân tích, đánh giá rủi ro cơng tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục Thuế TT Huế 44 2.2.1.1 Thu thập thông tin người nộp thuế 46 2.2.1.2 Phân loại doanh nghiệp 47 iv 2.2.1.3 Xây dựng tiêu chí đánh giá thơng tin rủi ro; Tiến hành phân tích, đánh giá rủi ro NNT 49 2.2.1.4 Tiến hành lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế: 52 2.2.2 Xác định, phân tích, đánh giá rủi ro tiến hành tra, kiểm tra 53 2.2.2.1 Sử dụng phân tích chiều dọc, chiều ngang báo cáo tài xác định yếu tố rủi ro thuế 53 2.2.2.2 Áp dụng tỷ suất phân tích báo cáo tài 55 2.2.2.3 Sử dụng kỹ năng, kỹ thuật tra, kiểm tra 56 2.2.2.4 Kỹ thuật chọn mẫu tra, kiểm tra thuế 58 2.3 HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG XÁC ĐỊNH, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ XỬ LÝ RỦI RO VỀ THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TT HUẾ 58 2.3.1 Hiệu hoạt động xác định, phân tích, đánh giá xử lý rủi ro thuế công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục Thuế TT Huế 58 2.3.2 Hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế TT Huế 59 2.3.2.1 Tỷ lệ NNT tra, kiểm tra thuế tổng số NNT hoạt động 59 2.3.2.2 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lượng NNT tra 61 2.4 TỒN TẠI, HẠN CHẾ 66 2.4.1 Năng lực, trình độ cơng chức công tác tra, kiểm tra thuế 66 2.4.2 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 67 2.4.3 Công tác thực tra, kiểm tra doanh nghiệp 68 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 73 3.1 YÊU CẦU ĐẶT RA ĐỐI VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 73 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 74 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống tiêu chí xác định, đánh giá, phân tích xử lý rủi ro hoạt động tra, kiểm tra thuế 74 3.2.2 Đào tạo đội ngũ cán tra, kiểm tra chuyên sâu, chuyên nghiệp 76 3.2.3 Xây dựng sở liệu tập trung NNT 77 v 3.2.4 Chun mơn hóa máy tra thuế 79 3.2.5 Nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 80 3.3 CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 81 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật 81 3.3.2 Hoàn thiện sở hạ tầng hạ tầng công nghệ thông tin, ứng dụng tin học, nâng cao sở vật chất kỹ thuật 84 3.3.4 Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT dịch vụ tư vấn thuế 85 3.3.5 Các giải pháp từ phía NNT 86 Kết luận Chương 86 PHẦN KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thu đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân QLRR Quản lý rủi ro DN Doanh nghiệp vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra năm 2010 - 2013 43 Bảng 2.2 Kết phân tích đánh giá rủi ro NNT 2010 - 2013 51 Bảng 2.3: Tỷ lệ NNT tra, kiểm tra tổng số NNT hoạt động 2010-2013 60 Bảng 2.4: Tình hình thực kế hoạch tra NNT 2010-2013 61 Bảng 2.5: Kết truy thu thuế xử phạt vi phạm lĩnh vực thuế 2010-2013 62 Bảng 2.6: Tỷ lệ số thuế truy thu tổng thu NSNN 2010-2013 63 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, MƠ HÌNH Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức chức tra, kiểm tra thuế 15 Mô hình 1.2: Lựa chọn đối tượng tra theo phân tích rủi ro 20 Mơ hình 1.3: Mơ hình kỹ thuật đánh giá rủi ro 28 Sơ đồ 1.4: Mức độ đánh giá rủi ro 28 Mơ hình 2.1 Mơ hình chung xác định điểm rủi ro 50 ix Tiêu chí 16: Hệ số khả toán tổng quát: Phản ánh khả tốn cơng nợ Doanh nghiệp So sánh với bình qn ngành Khả tốn cao rủi ro thấp.Đo lường khả toán cách tổng quát khoản nợ doanh nghiệp Chỉ tiêu phản ánh rủi ro toán nợ thuế doanh nghiệp Cơng thức tính: Hệ số khả toán tổng quát = A Tổng giá trị tài sản Tổng nợ phải toán E Tiêu chí 17: Hệ số khả tốn nợ ngắn hạn: Phản ánh khả toán nợ ngắn hạn Doanh nghiệp So sánh với bình quân ngành Khả toán cao tức tỷ lệ cao rủi ro thấp.Hệ số thước đo khả toán doanh nghiệp, cho biết tỷ lệ khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp trả tài sản tương đương với thời hạn khoản nợ Chỉ tiêu lớn chứng tỏ doanh nghiệp có khả tốn khoản nợ ngắn hạn Cơng thức tính: Hệ số khả toán nợ ngắn hạn= A Tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn E Tiêu chí 18: Hệ số khả toán nhanh: Phản ánh khả tốn cơng nợ Doanh nghiệp So sánh với bình qn ngành Khả tốn tốt tức tỷ lệ cao rủi ro thấp.Hệ số phản ánh doanh nghiệp có nhiều khả đáp ứng việc tốn nợ ngắn hạn dễ dàng chuyển từ tài sản lưu động khác tiền mặt Hệ số cao, khả toán doanh nghiệp đánh giá an tồn doanh nghiệp trang trải khoản nợ ngắn hạn mà không cần đến nguồn thu hay doanh số bán Cơng thức tính: Hệ số khả toán nhanh = Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn A E Nhóm tiêu chí V: Lịch sử tra, kiểm tra NNT Tiêu chí 19: Xác định kỳ tra, kiểm tra trụ sở gần nhất: Đánh giá dựa kỳ tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp gần Kỳ tra, kiểm tra gần kỳ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cuối quan thuế thực tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ kê khai nộp thuế NNT (kể tra, kiểm tra theo chuyên đề) Doanh nghiệp tra, kểm tra mức độ tuân thủ tốt Thời gian kể từ lần tra, kiểm tra gần dài rủi ro cao Cơng thức tính Kỳ tra, kiểm tra gần = Kỳ lập kế hoạch tra, kiểm tra - Kỳ tra, kiểm tra gần -1 Phương pháp phân ngưỡng, tính điểm rủi ro: Mức độ rủi phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1 Phương pháp tính điểm sau: Tổng hợp đưa danh sách lần tra, kiểm tra gần NNT có Trên bảng tổng hợp tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị: - Kỳ tra, kiểm tra gần năm, thời gian tính từ doanh nghiệp bắt đầu hoạt động đến thời gian lập kế hoạch tra năm: Rủi ro thấp - Kỳ tra, kiểm tra gần năm: Rủi ro thấp - Kỳ tra, kiểm tra gần từ đến năm: Rủi ro vừa - Kỳ tra, kiểm tra gần năm: Rủi ro cao Tiêu chí 20: Số thuế truy thu tuyệt đối kỳ tra, kiểm tra gần nhất: Đánh giá dựa sở so sánh số thuế truy thu tuyệt đối kỳ tra, kiểm tra gần Số thuế truy thu lớn rủi ro cao Xác định lịch sử vi phạm NNT trước Đánh giá mức độ vi phạm việc kê khai thuế Phương pháp phân ngưỡng, tính điểm rủi ro: Mức độ rủi phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1 Phương pháp tính điểm sau: Tổng hợp đưa danh sách số thuế truy thu lần tra, kiểm tra gần NNT có Trên bảng tổng hợp tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị: - Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách (chỉ tính NNT có số thuế truy thu): Được giá trị "Trung bình" - Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình" - Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao" - Bước 4: Tính bình quân danh sách "Dưới trung bình" : Được giá trị "Trung bình thấp" - Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro: STT So sánh Điểm Số thuế truy thu >= Trung bình cao Trung bình cao > Số thuế truy thu > = Trung bình 3 Trung bình > Số thuế truy thu >= Trung bình thấp Số thuế truy thu < Trung bình thấp Nhóm tiêu chí VI: Tiêu chí 21: Vốn chủ sở hữu nhỏ 20 tỷ đồng thời kinh doanh đa ngành nghề: Đánh giá dựa vốn chủ sở hữu số ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu nhỏ đồng thời kinh doanh nhiều ngành nghề có mức độ rủi ro cao.Thể mức độ rủi ro doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu nhỏ kinh doanh đa ngành nghề Một số doanh nghiệp thành lập với mục đích in bán hóa đơn cho doanh nghiệp khác sử dụng để kê khai khấu trừ thuế GTGT kê khai chi phí tính thuế TNDN Phương pháp tính điểm rủi ro: Nếu Vốn chủ sở hữu =5: Điểm rủi ro Các trường hợp cịn lại điểm rủi ro Ngồi 21 tiêu chí tĩnh Tổng cục thuế xây dựng, vào tình hình thực tế tỉnh Thừa Thiên Huế, Cục thuế chủ động xây dựng 10 tiêu chí động, sau: Nhóm tiêu chí động VII: Tiêu chí 1: Khách hàng trả tiền trước lớn: Tiêu chí khách hàng trả tiền trước lớn (hay gọi người mua trả tiền trước lớn) đánh giá sở số dư có tài khoản 131 bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp Đánh giá số tiền mà khách hàng trả trước cho Doanh nghiệp sở báo tài Doanh nghiệp từ cho thấy khả doanh thu DN treo tài khoản mà không phản ánh hiện, rủi ro cao DN có số dư có TK 131 lớn Phương pháp so sánh, phân ngưỡng, tính điểm rủi ro : Phương pháp so sánh: so sánh năm ; Phương pháp phân ngưỡng: hệ thống tự phân ngưỡng Tương quan tiêu chí rủi ro: giá trị cao rủi ro cao Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1 Phương pháp tính điểm sau: Căn vào tiêu «Người mua trả tiền trước» bảng cân đối kế tốn tồn DN quản lý sở liệu ngành thuế năm phân tích, hệ thống tự động tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị : Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách (chỉ tính NNT có số dư có TK 131 >0): Được giá trị "Trung bình" Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình" Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao" Bước 4: Tính bình qn danh sách "Dưới trung bình": Được giá trị "Trung bình thấp" Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro Tiêu chí 2: Doanh nghiệp có hồn thuế GTGT: Tiêu chí Doanh nghiệp có hồn thuế GTGT đánh giá sở số thuế GTGT đề nghị hoàn tờ khai thuế GTGT Doanh nghiệp Đánh giá số tiền thuế GTGT mà DN đề nghị hoàn sở tờ khai thuế GTGT Doanh nghiệp Từ cho thấy rủi ro DN có số thuế GTGT hoàn lớn kỳ Phương pháp so sánh, phân ngưỡng, tính điểm rủi ro : Phương pháp so sánh: so sánh năm ; Phương pháp phân ngưỡng: hệ thống tự phân ngưỡng ; Tương quan tiêu chí rủi ro: giá trị cao rủi ro cao ; Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1; Phương pháp tính điểm sau: Căn vào tiêu «Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này» tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT toàn DN quản lý sở liệu ngành thuế năm phân tích, hệ thống tự động tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị: Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách (chỉ tính NNT có số dư có TK 131 >0): Được giá trị "Trung bình" Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình" Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao" Bước 4: Tính bình qn danh sách "Dưới trung bình": Được giá trị "Trung bình thấp" Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro Tiêu chí 3: Có số thuế GTGT âm lớn khơng hồn thuế: Tiêu chí Doanh nghiệp có hồn thuế GTGT âm lớn khơng hồn thuế đánh giá sở số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Doanh nghiệp Đánh giá số tiền thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau lớn mà DN khơng đề nghị hồn sở tờ khai thuế GTGT Doanh nghiệp Từ cho thấy rủi ro DN có số thuế GTGT âm lớn kỳ Cơng thức tính: DN có số thuế GTGT âm lớn khơng hồn thuế = Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau / Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ; Phương pháp so sánh, phân ngưỡng, tính điểm rủi ro ; Phương pháp so sánh: so sánh năm ; Phương pháp phân ngưỡng: hệ thống tự phân ngưỡng ; Tương quan tiêu chí rủi ro: giá trị cao rủi ro cao; Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1 Phương pháp tính điểm sau: Căn vào tiêu «Số thuế GTGT cịn khấu trừ tháng 12 chuyển kỳ sau» tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT chia cho tiêu «Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế» tờ khai toán thuế TNDN 03/TNDN toàn DN quản lý sở liệu ngành thuế năm phân tích, hệ thống tự động tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị: Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách: Được giá trị "Trung bình" Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình" Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao" Bước 4: Tính bình qn danh sách "Dưới trung bình": Được giá trị "Trung bình thấp" Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro Tiêu chí 4: khoản giảm trừ doanh thu lớn: Tiêu chí khoản giảm trừ doanh thu lớn đánh giá sở giá trị tiêu giảm trừ doanh thu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Phản ánh rủi ro DN có khoản giảm trừ doanh thu kỳ lớn, có khả thực khơng theo quy định chuẩn mực kế toán pháp luật thuế Phương pháp so sánh, phân ngưỡng, tính điểm rủi ro : Phương pháp so sánh: so sánh năm ; Phương pháp phân ngưỡng: hệ thống tự phân ngưỡng ; Tương quan tiêu chí rủi ro: giá trị cao rủi ro cao ; Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1 Phương pháp tính điểm sau: Căn vào tiêu «Các khoản giảm trừ doanh thu lớn» bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh toàn DN quản lý sở liệu ngành thuế năm phân tích, hệ thống tự động tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị : Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách: Được giá trị "Trung bình" Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình" Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao" Bước 4: Tính bình qn danh sách "Dưới trung bình": Được giá trị "Trung bình thấp" Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro Tiêu chí 5: DN có miễn giảm thuế TNDN: Tiêu chí DN có miễn giảm thuế TNDN đánh giá sở giá trị tiêu thuế TNDN miễn giảm kỳ tờ khai toán thuế TNDN 03/TNDN Doanh nghiệp Phản ánh rủi ro DN có kê khai miễn giảm thuế TNDN có khả thực khơng theo sách thuế TNDN Phương pháp so sánh, phân ngưỡng, tính điểm rủi ro: Phương pháp so sánh: so sánh năm; Phương pháp phân ngưỡng: hệ thống tự phân ngưỡng; Tương quan tiêu chí rủi ro: giá trị cao rủi ro cao; Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1; Phương pháp tính điểm sau: Căn vào tiêu «Thuế TNDN miễn giảm kỳ» tờ khai toán thuế TNDN 03/TNDN toàn DN quản lý sở liệu ngành thuế năm phân tích, hệ thống tự động tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị: Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách: Được giá trị "Trung bình" Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình" Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao" Bước 4: Tính bình qn danh sách "Dưới trung bình": Được giá trị "Trung bình thấp" Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro Tiêu chí 6: tỷ lệ chi phí lãi vay/lợi nhuận thuần: Tiêu chí tỷ lệ chi phí lãi vay/ lợi nhuận đánh giá sở giá trị tiêu chi phí lãi vay kỳ/lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh DN Phản ánh rủi ro DN có nguồn vốn vay lớn làm phát sinh khoản chi phí lãi vay lớn ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh kỳ Phương pháp so sánh, phân ngưỡng, tính điểm rủi ro: Phương pháp so sánh: so sánh năm; Phương pháp phân ngưỡng: hệ thống tự phân ngưỡng; Tương quan tiêu chí rủi ro: giá trị cao rủi ro cao; Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1; Phương pháp tính điểm sau: Căn vào tiêu «chi phí tài cuối kỳ / lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh» báo cáo kết hoạt động kinh doanh toàn DN quản lý sở liệu ngành thuế năm phân tích, hệ thống tự động tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị: Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách: Được giá trị "Trung bình" Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình" Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao" Bước 4: Tính bình qn danh sách "Dưới trung bình": Được giá trị "Trung bình thấp" Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro Tiêu chí 7: Quan hệ liên kết: Tiêu chí quan hệ liên kết đánh giá sở giá trị tiêu đầu tư vào công ty đầu tư vào công ty liên kết bảng cân đối kế toán cuối kỳ DN Phản ánh rủi ro DN có phát sinh khoản đầu tư vào cơng ty cơng ty liên kết, xuất hiện tượng chuyển lợi nhuận, chuyển giá để tránh nghĩa vụ thuế nhà nước Cơng thức tính: Quan hệ liên kết = Giá trị đầu tư vào công ty + Giá trị đầu tư vào công ty liên kết Phương pháp so sánh, phân ngưỡng, tính điểm rủi ro: Phương pháp so sánh: so sánh năm; Phương pháp phân ngưỡng: hệ thống tự phân ngưỡng; Tương quan tiêu chí rủi ro: giá trị cao rủi ro cao; Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1; Phương pháp tính điểm sau: Căn vào tiêu «quan hệ liên kết» bảng cân đối kế toán cuối kỳ toàn DN quản lý sở liệu ngành thuế năm phân tích, hệ thống tự động tiến hành phân ngưỡng từ cao đến thấp với miền giá trị : Bước 1: Tính bình qn tất giá trị danh sách: Được giá trị "Trung bình" Bước 2: Xác định danh sách NNT có giá trị "Trên trung bình" "Dưới trung bình" Bước 3: Tính bình qn danh sách "Trên trung bình": Được giá trị "Trung bình cao" Bước 4: Tính bình qn danh sách "Dưới trung bình": Được giá trị "Trung bình thấp" Bước 5: Phân ngưỡng gán điểm rủi ro Tiêu chí 8: quy mơ doanh thu thuần: Tiêu chí quy mơ doanh thu đánh giá sở giá trị tiêu doanh thu bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh DN Phản ánh rủi ro DN có doanh thu cao Phương pháp so sánh, phân ngưỡng, tính điểm rủi ro: Phương pháp so sánh: so sánh năm; Phương pháp phân ngưỡng: người dùng tự phân ngưỡng, với mức sau (phù hợp với DN Cục thuế TT Huế quản lý); + Thấp : 20.000.000.000 đồng + Vừa : 50.000.000.000 đồng + Cao : 100.000.000.000 đồng Tương quan tiêu chí rủi ro: giá trị cao rủi ro cao Mức độ rủi ro phân thành mức: Cao, Vừa, Thấp Rất thấp, gán điểm số 4,3,2,1 Phương pháp tính điểm sau: Căn vào tiêu «quy mô doanh thu thuần» bảng báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh toàn DN quản lý sở liệu ngành thuế năm phân tích, hệ thống tiến hành tính điểm sau: + Rất thấp : điểm tương ứng « quy mô doanh thu » < 20 tỷ đồng + Thấp : điểm tương ứng 20 tỷ đồng