BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING - ĐẶNG THỊ MINH CHÂU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI TPHCM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG TP Hồ Chí Minh, năm 2014 i BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING - ĐẶNG THỊ MINH CHÂU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI TPHCM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG TP Hồ Chí Minh, năm 2014 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp TP HCM” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc Các số liệu luận văn thu thập từ thực tế, có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy, xử lý trung thực, khách quan chưa công bố công trình i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành nghiên cứu này, tác giả xin chân thành cảm ơn: Quý Thầy, Cô Trường Đại học Tài - Marketing TP.HCM hết lòng truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian học tập Trường Đặc biệt tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn PGS TS Hà Nam Khánh Giao tận tình hướng dẫn Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, trao đổi tiếp thu nhiều ý kiến quý Thầy Cô, bạn bè đồng nghiệp để hoàn thành nghiên cứu cách có giá trị nhất, song nghiên cứu không tránh khỏi thiếu sót Tác giả chân thành mong muốn nhận ý kiến đóng góp, phản hồi quý báu từ Quý Thầy Cô bạn đọc Trân trọng! ii TÓM TẮT Mục tiêu nghiên cứu tìm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục thuế TP HCM, qua việc xem xét lý thuyết liên quan đến khái niệm quản lý thuế, thuế sắc thuế thu doanh nghiệp, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế đánh giá để tìm điểm hạn chế công tác quản lý thuế Cục thuế TP.HCM nhằm đề gỉai pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế torng năm tới Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế hành quy trình quản lý DN, quy trình kiểm tra thuế để phân tích, đánh giá nhằm tìm bất cập, mâu thuẫn tồn để nhằm đề xuất số biện pháp có tính khả thi tương lai Kết nghiên cứu cho thấy công tác quản lý thuế chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, pháp luật thuế chưa tuân thủ nghiêm minh, việc quản lý thuế nhiều bất cập quy trình thời gian xử lý khiếu kiện doanh nghiệp, thiếu quan tâm, tiếp thu góp ý từ người nộp thuế việc thay đổi sách thủ tục quản lý thuế Từ nội dung phân tích đánh giá thực tiễn, luận án tổng hợp quan điểm đề xuất giải pháp kiến nghị sở quản lý thuế không trọng đến số thu cho NSNN mà phải quan tâm đến yếu tố đầu khác, quản lý thuế tình hình phải gắn với công cải cách đại hóa ngành thuế, quản lý thuế hải hướng đến nhân tố trung tâm ĐTNT, chuyển từ cách quản lý mệnh lệnh hành sang cách quản lý phục vụ, quản lý thuế phải phù hợp với quy luật kinh tế khách quan, với chuẩn mực thông lệ quốc tế Qua tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế DN giai đoạn Trong việc thực chế TK-TN phải nghiên cứu hoàn thiện, mở rộng dần với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined - Tính cấp thiết đề tài - Tình hình nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu - Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn - Phương pháp nghiên cứu - Những đóng góp chủ yếu luận văn - Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thuế 1.1.3 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp 12 1.1.4 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp 15 1.1.5 Thuế sắc thuế thu doanh nghiệp 21 1.1.6 Nội dung quản lý thuế, chế quản lý phương thức kê khai nộp thuế doanh nghiệp 24 1.1.7 Các phương thức kê khai thuế 36 1.1.8 Quy trình quản lý thu thuế 38 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp số nước học tham khảo Việt Nam 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở TP.HCM 52 iv 2.1 Khái quát chung Cục thuế TP HCM 52 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 52 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 52 2.2 Tình hình thu ngân sách Cục thuế TP HCM năm 2013 53 2.2.1.Kết chung thu ngân sách nhà nước Cục thuế TP.HCM giai đoạn 2009 – 2013………………………………………………………………………………… 53 2.2.2 Phân tích, đánh giá kết thu số khu vực, loại thu 54 2.3 Nguyên nhân ảnh hưởng kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2009-2013 56 2.3.1 Nguyên nhân tăng 56 2.3.2 Nguyên nhân giảm 58 2.4 Kết số công tác trọng tâm triển khai năm 2013 58 2.4.1 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 2.4.2 Công tác quản lý kê khai kế toán thuế 59 2.5 Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Cục thuế TP.HCM 69 2.5.1 Kết thu thuế doanh nghiệp thời gian qua 69 2.5.2 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Cục thuế TP.HCM 72 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI TP HCM 82 3.1 Phương hướng, mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp TP.HCM 82 3.1.1 Phương hướng phát triển quản lý thuế doanh nghiệp 82 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế 83 3.3 Các biện pháp triển khai thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 84 3.3.1 Giải pháp cụ thể mang tính địa phương 84 3.3.2 Biện pháp cải cách hành đại hóa công tác quản lý thuế 93 3.3.3 Các nhiệm vụ trọng tâm khác: 94 3.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục thuế TP HCM 95 3.4.1 Tiếp tục tăng cường, củng cố phòng thu thuộc văn phòng Cục thuế đội thuế phường xã 95 3.4.2 Phát huy tác dụng quản lý thuế theo quy trình tách phận 96 3.4.3 Tiếp tục đưa việc thực chế độ sổ sách, hoá đơn, chế độ kế toán vào nề nếp99 v 3.4.4 Nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra cưỡng chế thuế 102 3.4.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế 102 3.4.6 Tiếp tục tăng cường phối hợp ngành thuế với cấp, ngành có liên quan………………………………………………………………………………………… 10 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 vi DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACFTA: ASEAN - China Free Trade Area (Khu vực thương mại tự ASEAN – Trung Quốc) AFTA: ASEAN Free Trade Area (Khu vực thương mại tự ASEAN) AJCEP: ASEAN- JAPAN Comprehensive Economic Partnership (Hiệp định Đối tác Kinh tế toàn diện ASEAN - Nhật Bản) AJFTA: ASEAN-JAPAN Free Trade Area (Khu vực thương mại tự ASEAN - Nhật Bản) AHTN: The ASEAN Harmonised Tariff Nomenclature (Danh mục biểu thuế hài hòa ASEAN) AKFTA: ASEAN – Korea Fee Trade Area (Khu vực thương mại tự ASEAN – Hàn Quốc) APEC: Asia Pacific Economic Cooperation (Diễn đàn Hợp tác kinh tế Châu Á-Thái Bình Dương) ASEAN: Association of Southeast Asian Nations (Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á) BTA: Bilateral Trade Agreement (Hiệp định thương mại song phương) CEPT: Common Effective Preference Tariff (Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung) CBCC: Cán công chức CGE: Computable General Equilibrium (Mô hình cân tổng thể) ĐTNN: Đầu tư nước ĐTNT: Đối tượng nộp thuế DNNN: Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT: Đối tượng nộp thuế DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp nhà nước EHP: Early Harvest Program (Chương trình thu hoạch sớm) FDI: Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) FTA: Free Trade Area (Khu vực thương mại tự do) vii GDP: Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng IMF: Quỹ Tiền tệ Quốc tế NHNN: Ngân hàng nhà nước NSNN: Ngân sách nhà nước TNC: Thu nhập cao TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK-TN: Tự khai-tự nộp thuế TP HCM: Thành phố Hồ Chí Minh TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt WTO: Tổ chức Thương mại giới viii  Tăng cường rà soát 100% khoản nợ thuế, phân loại nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm xác định số nợ; ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp (TB07)  Tăng cường thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế khoản tiền thuế nợ 90 ngày theo quy định Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Ngoài thực biện pháp ngăn chặn dừng xuất cảnh đối tượng quy định Luật quản lý thuế, Nghị định 83/2013/NĐ-CP - Thực đôn đốc thu nợ, rà soát khoản nợ thuế tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tiến hành biện pháp đôn đốc để đưa số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước 3.3.1.8 Công tác thu liên quan đến đất - Tiếp tục phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Tài để rà soát lại hồ sơ thuê đất, thu tiền sử dụng đất địa bàn để hướng dẫn cho đơn vị thuê hoàn chỉnh thủ tục theo quy định nhằm đảm bảo nguồn thu tiền thuê đất - Tiếp tục thực việc giảm tiền thuê đất theo theo Nghị số 02/NQCP ngày 07/01/2013 Chính phủ, Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 Bộ Tài Quyết định số 1851/QĐ-TTg ngày 14/10/2013 Thủ tướng Chính Phủ - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Tài để xây dựng Quy chế phối hợp luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài đất tổ chức giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất, cho thuê đất theo Nghị định 120/2010/NĐ-CP Thông tư 93/2011/TT-BTC 3.3.2 Biện pháp cải cách hành đại hóa công tác quản lý thuế Là năm thứ tư triển khai “chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020”, nhiệm vụ tập trung triển khai năm cụ thể là: - Tiếp tục triển khai thực áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001: 2008 vào hoạt động Cục thuế TP Hồ Chí Minh Chi Cục Thuế ; kế hoạch chiến lược cải cách hệ thống thuế Cục thuế TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2011-2020 93 - Tích cực tham gia góp ý dự thảo Luật, Nghị Định, Thông tư hướng dẫn sách thuế, phí, lệ phí theo yêu cầu Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế Phối hợp với Ban ngành liên quan quản lý, theo dõi tham mưu trình Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố ban hành quy định đất đai, phí, lệ phí thuộc thẩm quyền Hội đồng nhân dân quy định triển khai sách pháp luật địa bàn - Về đại hoá công nghệ thông tin: + Tiếp tục nâng cấp hoàn thiện ứng dụng văn phòng điện tử, khắc phục số nhược điểm phát sinh để đáp ứng yêu cầu thao tác thuận lợi cho người sử dụng + Tăng cường phối hợp với sở ban ngành liên quan như: Sở TTTT, Sở Khoa học công nghệ, Kho bạc TP, để đảm bảo cung cấp dịch vụ công cấp độ trao đổi thông tin mạng MetroNet theo đạo UBND thành phố + Phối hợp nhà cung cấp dịch vụ thuế trung gian để ngành Thuế mở rộng hệ thống cung cấp loại dịch vụ kê khai, nộp thuế, tra cứu thông tin thuế, cho doanh nghiệp người dân 3.3.3 Các nhiệm vụ trọng tâm khác: - Triển khai thực công văn 16/CT-TCCB-TĐ ngày 02/01/2014 Cục Thuế, việc phát động thi đua phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 quý I năm 2014 Các đơn vị hướng dẫn việc kê khai thuế đầu năm 2014; tháng 01/2014 phấn đấu đạt 14% số thu dự toán pháp lệnh năm 2014; đạt 100% số thuế Môn lập sổ thuế tháng 01 năm 2014 vào ngân sách nhà nước chậm vào ngày 27/01/2014 - Triển khai thực nội dung sửa đổi, bổ sung Luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 - Rà soát, kiểm tra đôn đốc doanh nghiệp có vốn nhà nước thực nộp cổ tức lợi nhuận sau thuế vào ngân sách nhà nước theo thông tư 187/2013/TT-BTC ngày 05/12/2013 Bộ Tài chính, hướng dẫn Nghị định 204/2013/NĐ-CP ngày 05/12/2013 Chính phủ, thực Nghị 54, 57 Quốc hội qua báo cáo toán thuế năm 2013 tạm nộp quý năm 2014 94 - Tiếp tục thực miễn thuế hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh; chăm sóc trông giữ trẽ; hộ, cá nhân, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân cam kết không điều chỉnh tăng giá theo hướng dẫn Thông tư 187/2013/TT-BTC - Tăng cường công tác quản lý nội ngành, thắt chặt kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ; thực tốt chức trách nhiệm vụ giao, tránh gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế 3.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục thuế TP HCM 3.4.1 Tiếp tục tăng cường, củng cố phòng thu thuộc văn phòng Cục thuế đội thuế phường xã Việc tăng cường củng cố phòng thu đội thuế có ý nghĩa quan trọng nhằm tập trung lực lượng quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn, thuộc thành phần kinh tế, đảm bảo chống thất thu có hiệu số sở kinh doanh, doanh thu, nợ đọng dây dưa, phát huy tác dụng công tác thuế góp phần củng cố quyền địa phương Hai phòng quản lý thu doanh nghiệp thuộc Cục thuế TP HCM, với biên chế phòng mỏng, quản lý thu số doanh nghiệp nhiều ngày tăng, địa bàn quản lý phòng lại phân tán quận huyện nên điều kiện để quản lý sâu sát; cần thiết tăng thêm biên chế phòng, phòng theo dõi từ 1.200 đến 1.400 doanh nghiệp, bố trí cán thuế theo công việc phù hợp với trình độ chuyên môn người, tăng cường đưa tin học vào công tác quản lý nâng cao hiệu quản lý để quản lý tốt Tại 12 quận huyện trực tiếp quản lý 12.614 hộ kinh doanh, 19.631 doanh nghiệp Cục thuế TP HCM, vậy, việc củng cố, kiện toàn Đội thuế phường, xã, phát huy hiệu hoạt động cảu mô hình có ý nghĩa lớn nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn, chống thất thu hộ mức thuế có hiệu Mỗi phường, xã có đội thuế đảm bảo tinh gọn, gắn liền với quyền sở để quản lý sâu sát đối tượng Phối hợp chặt chẽ với Hội đồng tư vấn thuế công tác nắm hộ, nắm doanh thu đôn đốc thu nộp thuế Các đội thuế cần làm tốt công tác tham mưu cho quyền sở công tác đạo thuếếp tục bồi dưỡng đào tạo lại để nâng cao trình độ cho đội ngũ cán thuế đội trưởng 95 thường xuyên tập huấn sách có tổ chức kiểm tra, thi sát hạch để giúp cán tự quan tâm nắm vững sách thuế, tổ chức thi chọn đội trưởng quản lý giỏi thực chuyển vùng cán quản lý để hạn chế tình trạng nể nang tình cảm hộ kinh doanh Ngoài ra, việc xác định mức doanh thu khoán hộ kinh doanh cá thể có ý nghĩa quan trọng việc chống thất thuế Yêu cầu việc xác định doanh thu khoán phải sát với thực tế kinh doanh, phải đảm bảo công hộ kinh doanh ngành hàng, hạn chế đến mức tối đa tình trạng thất thuế mức doanh thu khoán thấp Đồng thời, đảm bảo cân đối mức doanh thu hộ kinh doanh chợ với hộ kinh doanh đươngf phố, tránh tình trạng định mức doanh thu chợ cao đường phố mà hộ bỏ chợ để kinh doanh Muốn vậy, đội thuế phường, xã phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế, Ban quản lý chợ, công an, tổ chức hộ kinh doanh nhỏ vào tổ kinh doanh theo địa bàn đường phố, theo ngành nghề, dãy chợ, thuận tiện cho việc sinh hoạt nghe phổ biến sách, chế độ thuế, quản lý kinh tế tài trật tự an ninh Tiến hành điều tra, xếp hộ kinh doanh có quy mô tương đối giống vào thành nhóm, nhóm chọn số hộ điển hình, bám sát điều tra trực tiếp số ngày đông khách, vắng khách, bình thường để có dự kiến doanh thu bình quân tháng, từ đó, xem xét, bàn bạc cách dân chủ để xác định mức thuế khoán cho nhóm hộ cụ thể ngày bám sát với thực tế Cán quản lý thuế đội thuế phường xã phải theo dõi chặt chẽ ngành nghề kinh doanh, loại hình kinh doanh, sở ban đầu để cán thuế có nhìn tổng thể đối tường quản lý Đồng thời, hàng tháng, vào thông báo thuế phát hành cho đối tượng nộp thuế để tiến hành việc đôn đốc sở kinh doanh trực tiếp nộp đủ số tiền thuế ghi thông báo vào Kho bạc, theo dõi số thuế chưa nộp để tiếp tục đôn đốc sở kinh doanh nộp đủ kịp thời tháng Hết tháng phải thông báo UBND phường xã Hội đồng tư vấn thuế kết thu số thuế tồn đọng, để xuất biện pháp giải nợ đọng thuế 3.4.2 Phát huy tác dụng quản lý thuế theo quy trình tách phận Trong thời gian qua, quy trình quản lý tách ba phận (bộ phận quản lý đối tượng nộp thuế, đôn đốc thu nộp thuế khoản thu nộp khác quan thuế phụ trách; phận tính thuế, lập sổ thuế, trình lãnh đạo quan duyệt mức doanh thu, 96 mức thuế, phát hành thông báo thuế, theo dõi thu nộp thuế; phận kiểm tra, tra theo dõi việc thực quy trình công tác phận quản lý, phận kế toán, tiến hành xử lý vi phạm sách thuế, chế độ thuế) thực phát huy tác dụng Tuy nhiên, nhiều vướng mắc tồn tại, việc thực quy trình quản lý thuế theo ba phận phải vào thực chất nhằm tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế đạt hiệu cao, đảm bảo tính công khai, dân chủ, công xã hội việc thực luật thuế Phát huy tính độc lập chuyên môn hoá để nâng cao vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý, thu nộp thuế, có hỗ trợ tích cực phận, khắc phục nhược điểm, sơ hở phận công tác, đảm bảo tổ chức quản lý thuế thống nước, bước cải tiến nghiệp vụ hành thu theo hướng ngày văn minh, tiến đại Bộ phận quản lý: cần phối hợp với quyền phường xã hội đồng tư vấn thuế ngành có liên quan điều tra, năm hộ, sở kinh doanh địa bàn, tiến hành phân loại sở theo quy mô, tính chất, ngành nghề để áp dụng biện pháp quản lý thích hợp Cụ thể phải nắm hộ sản xuất kinh doanh (có đăng ký thuế, đăng ký thuế, nộp thuế, chưa nộp thuế ), hộ hoạt động, bỏ kinh doanh, xin nghỉ kinh doanh, giải thể, sát nhập, phân tán, di chuyển địa điểm , phải hướng dẫn, giải thích cho sở thực đăng ký nộp thuế, hướng dẫn làm tờ khai nộp thuế thu hồi tờ khai (đối với sở nộp thuế theo kê khai) Lập hồ sơ sở kinh doanh địa bàn để theo dõi quản lý Tiếp nhận đơn xin nghỉ sản xuất kinh doanh, xin giải thể, xin sát nhập, chuyển địa điểm, kiểm tra nội dung đơn theo dõi tình hình nghỉ, giải thể, sát nhập, phân tán, di chuyển để xử lý trường hợp vi phạm; lập danh sách sở xin nghỉ, giải thể để trình lãnh đạo giải vấn đề tồn cần thiết quy trình Nhà nước Đối với hộ nộp thuế theo chế độ khoán doanh thu: vấn đề quan trọng thường xuyên bám sát điều tra tình hình hoạt động hộ điển hình để có đánh giái tình hình tăng, giảm doanh thu so với mức khoán so với thực tiến kinh doanh thời gian trước Từ đưa lấy ý kiến tổ kinh doanh dự kiến điều chỉnh doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh điển hình, đại diện nhóm kinh doanh Thực việc điều chỉnh doanh thu thưpờng xuyên đột xuất theo đạo lãnh đạo Cục thuế, chi cục thuế hộ hoạt động ngành nghề, mặt hàng phát triển Sau phận kế toán tính thuế, lập sổ thuế trình lãnh đạo 97 duyệt viết thông báo, phận quản lý có nhiệm vụ nhận thông báo thuế nhuyển đến tận tay đối tượng nộp thuế yêu cầu đối tượng ký nhận thông báo Phối hợp với UBND phường xã, tổ trưởng dân phố, thôn, xóm, ban quản lý chợ chọn địa điểm bố trí thu, thông báo cho hộ kinh doanh trực tiếp mang tiền đến nộp, vận động hộ kinh doanh nộp tiền thuế lịch địa điểm thu Bố trí cán phụ trách công việc: viết biên lai, thu tiền thuế, chấm sổ thuế, tổ chưc theo dõi thu nộp thuế, chấm sổ thuế kịp thời, xác Tiến hành toán biên lai, nộp thuế theo lịch quan Kho bạc Lập danh sách hộ nợ đọng thuế, số tiền thuế đọng, phối hợp với phận kiểm tra, xử lý theo quy định luật thuế Đối với đối tượng nộp thuế theo chế độ kê khai: phải hướng dẫn sở thực đầy đủ chế độ hoá đơn, sổ sách kế toán, lập tờ khai doanh thu, tờ khai thuế GTGT tờ khai thu nhập chịu thuế theo mẫu quy định, cán quản lý nhận tờ khai, kiểm tra tiêu kê khai, đối chiếu với thực tế kinh doanh qua công tác quản lý thường xuyên, ký xác nhận tờ khai Để phát kịp thời gian dối kê khai, phận quản lý cần thực công việc sau: thu thập chứng từ, sổ sách kế toán để chuẩn bị công tác kiểm tra, so sánh đối chiếu, cụ thể boá cáo kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo kỳ trước, hợp đồng ký kết với khách hàng cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, hoá đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển liên quan, bảng toán, lý hợp đồng bán hàng, cung cấp theo vụ, dịch vụ chứng từ toán hợp đồng, khế ước tín dụng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường, sổ kế toán sổ tài khoản Tiến hành kiểm tra, so sánh, đối chiếu trình phát sinh doanh thu, kiểm tra để xác định số thuế đầu vào khấu trừ qua hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, chứng từ vân chuyển, cân đối lại hàng tồn kho, số hàng thực tế nhập, tính toán lại giá trị hàng mua vào thực tế, kiểm tra độ xác, tính trung thực, kịp thời giấy tờ Sau phận kế toán tính thuế thông báo thuế, phận quản lý chuyển thông báo tới tận tay sở, có ký nhận sở, đôn đốc đối tượng nộp thuế nộp thuế vào Kho bạc Thống kê sở kinh doanh nộp thuế ngày, sở chưa nộp thuế để đề nghị phận kế toán thông báo thuế lần xử lý phạt chậm Bộ phận kế toán nghiệp vụ: cần củng cố kiện toàn để nâng cao chất lượng đáp ứng kịp thời thông tin phục vụ công tác đạo lãnh đạo, đồng thời phát huy 98 vai trò tham mưu Sau tiếp nhận tờ khai nộp thuế sở kinh doanh, thông qua thông tin doanh nghiệp, so sánh doanh thu sở kinh doanh ngành nghề, quy mô tiế hành tính thuế máy tính kiểm tra độ xác tờ khai thuế để thông báo thuế Cán thuộc phận phải nắm pháp lệnh kế toán thống kê, nghiệp vụ, sách thuế sử dụng máy vi tính thành thạo để xử lý thông tin cáh xác, phát gian dối tự khai, tự tính thuế doanh nghiệp Bộ phận kiểm tra: cần bổ sung chất lượng số lượng để thực tốt công tác kiểm tra Tăng cường kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, phát sở trốn lậu thuế, thực thủ tục cưỡng chế thuế Tăng cường công tác tra nội việc chấp hành quy định luật thuế, thực quy trìng quản lý thuế 10 điều kỷ luật cán thuế nhằm kịp thời trấn chỉnh đội ngũ cán thuế Ba phận có nhiệm vụ độc lập, đồng thời lại có môi quan hệ mật thiết với nhau, thường xuyên cung cấp thông tin cho nhau, bàn bạc giải vướng mắc phát sinh Kết công việc phận cứ, tài liệu để thực nhiệm vụ phận khác, hỗ trợ đảm bảo quy trình quản lý thực đầy đủ, nghiêm chỉnh, khép kín 3.4.3 Tiếp tục đưa việc thực chế độ sổ sách, hoá đơn, chế độ kế toán vào nề nếp Có thể nói việc thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ điều kiện tiên đảm bảo thành công luật thuế quy trình thực quản lý theo tự: tự khai, tự tính, tự nộp, tự kiểm tra Ngoài mục đích tạo pháp lý cho việc kiểm tra, kiểm soát quản lý thuế, chứng từ hoá đơn phục vụ sở kinh doanh có điều kiện theo dõi trình hoạt động, nắm diễn biến doanh thu, chi phí, lãi lỗ kinh doanh mình, xác định số thuế GTGT đầu ra, đầu vào khấu trừ, tính khoản thu nhập khoản chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế, làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Ngoài ra, việc quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ, hoá đơn bán hàng thống nhất, đầy đủ, quy định có tác động tích cực góp phần thiết lập trật tự kỷ cng công tác quản lý hành chính, lành mạnh hoá 99 quan hệ kinh tế xã hội, sở để bảo vệ lợi ích, quyền lợi đáng người tiêu dùng, giữ vng nâng cao uy tín doanh nghiệp Về chế độ quy định Nhà nước việc quản lý xử dụng hóa đơn chứng từ có đầy đủ nhìn chung xã hôi việc nhận thức vấn đề chưa đầy đủ, mức, thể việc bỏ sót, để lọt nhiều hoá đơn, chứng từ không hợp pháp toán tài chính, thuế Tình trạng sử dụng hoá đơn giả, mua bán hoá đơn thật trôi thị trường, tình trạng để hoá đơn, báo hoá đơn sau mang sử dụng trốn thuế hợp thức hoá khoản chi phí không hợp lý, việc cấp hoá đơn cho khách hàng tuỳ tiện đặc biệt khu vực NQD thời gian qua gây thất thuế nghiêm trọng chu NSNN gây trật tự, bình đẳng cạnh tranh thị trường Để khắc phục tồn thực chế độ hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán cách nghiêm túc, ngành thuế cần tiến hành số biện pháp sau: Trước hết, cán thuế cần thông suốt yêu cầu, tác dụng nâng cao trình độ chế độ hoá đơn chứng từ, từ đó, hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra sở kinh doanh thực nghiêm túc Đồng thời, quan thuế cần có chế độ quản lý thường xuyên đối tượng, tăng cường công tác tra, kiểm tra, phát xử lý nghiêm minh vụ vi phạm, bước đưa việc thực pháp lệnh kế toán thống kê vào nề nếp *Thực tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn: quan thuế bán sổ theo dõi mua hoá đơn cho sở, lần để mua hóa đơn sở phải xuất trình sổ theo dõi mua hoá đơn, nhận hoá đơn sở phải đóng dấu sở đầy đủ tên hiệu, địa chỉ, mã số ngành thuế vào hóa đơn tất liên giao cho khách hàng trước sử dụng để tránh tình trạng sở bán lại hoá đơn trắng cho đơn vị khác sử dụng, vận chuyển hàng trốn lậu thuế; cần quy định thành chế độ cho cán trực tiếp quản lý sở phải liên đới chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm tra, quản lý việc đóng đấu liên giao cho khách hàng; trạm kiểm soát thuế dường phải đóng dấu trạm lên hoá đơn có hàng vân chuyển qua trạm nhằm ngăn chặn việc quay vòng hoá đơn nhiều lần; phải xem xét sở sử dụng quyể hoá đơn lúc, phát dùng lúc hai hoá đơn cho nơi mà nhu cầu không cần thiết, hoá đơn dùng nhảy cóc, nội dung ghi chép không rõ ràng, không chi tiết quy định hoá đơn phải lập biên xử lý theo 100 chế độ; trường hợp sở thực chế độ hoá đơn mang tính đối phó để nộp thuế thấp theo tài liệu kê khai cần bố trí kiểm tra, theo dõi, yêu cầu khách hàng xuất trình hoá đơn bán hàng cung ứng dịch vụ để phát trường hợp không xuất hoá đơn ghi hoá đơn liên cao liên giữ lại doanh nghiệp; đơn vị xin phép tạm nghỉ lâu, cán thuế lập biên tạm thu hồi hoá đơn chưa dùng, dùng dở sổ theo dõi mua hoá đơn để tránh việc lợi dụng hoá đơn lại doanh nghiệp để xuất hàng, trốn lậu thuế; trường hợp bị hóa đơn phải lập biên ghi rõ nguyên nhân, trách nhiệm, báo cáo quan thuế quan công an nơi sở số lượng hoá đơn để xác minh, xử lý thông báo rộng rãi nhằm vô hiệu hoá việc sử dụng số hoá đơn mất; cuối năm, cuối quý phải kiểm tra sổ theo dõi mua hoá đơn, đối chiếu với doanh thu kê khai để phát số doanh thu hoá đơn dùng lại không chịu vào sổ sách kế toán không kê khai đầy đủ doanh thu nộp thuế Hơn nữa, việc nâng cấp hệ thống tin học góp phần ngăn chặn có hiệu lưu hành hoá đơn giả, ghi chênh lệch giá liên, ghi hoá đơn khống chống thất thu cho ngân sách Đối với sở kinh doanh, cần giải thích, tuyên truyền sâu rộng đồng thời bắt buộc để họ hiểu việc thực tốt chế độ hoa đơn chứng từ vừa nghĩa vụ bắt buộc vừa quyền lợi sở kinh doanh Đối với sở thực sai pháp lệnh kế toán thống kê hay vi phạm chế đọ hoá đơn chứng từ cần phải xử lý thật nghiêm minh tuỳ theo mức độ vi phạm Biểu dương khen thưởng kịp thời hộ kinh doanh thực tốt chế độ kế toán, phê phán, xử lý phạt hộ không thực thực không nghiêm túc, cố tình ghi chép chống mục đích trốn thuế Khuyến khích hộ ghi sổ kế toán, lập hoá đơn chứng từ tương đối tốt chuyển sang nộp thuế theo kê khai, tạo điều kiện cho hộ có nguyện vọng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển sang cách nhanh chóng, thuận lợi Đối với người tiêu dùng cần tăng cường tuyên truyền giải thích để họ hiểu chứng từ hoá đơn hợp lệ pháp lý để đảm bảo trách nhiện sở sản xuất kinh doanh khách hàng Giáo dục ý thức thói quen mua hàng phải lấy hoá đơn chứng từ, giúp quan phát sở vi phạm chế độ hoá đơn chứng từ Cần quy định rõ liên đới chịu trách nhiệm người mua trường hợp sở kinh doanh bán hàng cung ứng dịch vụ không xuất hoá đơn, nên đưa vào chế độ tuần kỳ quay thưởng hoá đơn mua hàng 101 3.4.4 Nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra cưỡng chế thuế Để tra, kiểm tra có hiệu quả, Cục thuế TP HCM cần phải thực biện pháp sau: Tăng cường số lượng tra viên lên khoản 25-30% tổng cán ngành, có phối hợp chặt chẽ với quyền cấp, ngành Tuyển chọn cán tra thuế có trình độ chuyên môn cao, có tư tưởng vững vàng, thường xuyên trau dồi kinh nghiệm, kiến thức cần thiết cho công tác tra thuế Phòng tra lập kế hoạch tra trường hợp có nghi vấn nhận đơn khiếu nại thuế, tiến hành tra theo kế hoạch, đột xuất theo chuyên đề Để đảm bảo tra khách quan cần tách biệt mối quan hệ lợi ích kinh tế quan hệ tình cảm cán tra đối tượng cần tra Mỗi tra phải lập biên bản, công bố công khai, đặc biệt đúc rút kinh nghiệm để tuyên truyền, phổ biến cho cán thuế đảm bảo đợt tra sau có hiệu qủa, tiến hành nhanh gọn, không ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh công ty Cùng với công tác tra cần có biện pháp để đảm bảo hiệu lực định cán tra: nên xây dựng tổ chức cưỡng chế thuế địa phương dể xử lý vụ dây dưa tiền thuế, vừa đôn đốc thuế vừa giáo dục, ngăn ngừa nộp thuế chậm; quan hệ tốt với ngân hàng để sắn sàng lập lệnh thu tài khoản cần thiết; chí nên hình thành án kinh tế, án hành để xử lý vi phạm lớn thuế, áp dụng biện pháp kê biên tài sản, thông báo phương tiện thông tin đại chúng, thu hồi giấy phép kinh doanh số nước để nâng cao vai trò thuế kinh tế quốc dân; công tác tra nội ngành thuế cần có kế hoạch cụ thể ngày, hàng tuần trình lãnh đạo duyệt 3.4.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế Để cho người dân thấy rằng: chất thuế chế độ xã hội chủ nghĩa dân, dân dân, Nhà nước thuế để làm chức quản lý Nhà nước, phát triển kinh tế xã hội mục tiêu dân giàu nước mạnh, xã hội công văn minh, đời sống ấm no, hành phúc toàn dân, công tác tuyên truyền thuế có vai trò quan trọng tuyên truyền luật, sách thuế phải tìm hiểu sâu giải đáp thắc mắc người, quyền lợi nghĩa vụ để họ thông suốt mục 102 đích sách thuế Ngành thuế chủ động phối hợp chặt chẽ với báo đài trung ương địa phương đưa tin sách thuế ngắn gọn dễ hiểu; tuyên truyền công tác thu nộp thuế, mô hình thu nộp thuế; phản ánh ý kiến đóng góp tổ chức, nhân sắc thuế ngành thuế; giới thiệu kinh nghiệm công tác quản lý thuế nước phù hợp với Việt nam Đồng thời, kết hợp thăm dò, lắng nghe nguyện vọng, đòi hỏi đáng nhân dân, phản ánh lên nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung để sách, biện pháp quản lý thuế ngày hoàn thiện phù hợp với khả thực loại hình kinh doanh 3.4.6 Tiếp tục tăng cường phối hợp ngành thuế với cấp, ngành có liên quan Công tác quản lý thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành ngành thuế Như vậy, ngành thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ thu phối hợp với ngành khác với chức nhiệm vụ định Cục thuế TP HCM tiếp tục phối hợp với UBND thành phố, Uỷ ban kế hoạnh thành phố để rà soát lại toàn sở kinh doanh theo loại, sở đưa tất vào diện quản lý hệ thống Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc để thường xuyên trao đổi thônh tin tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế Phối hợp với quan công an, kiểm soát để ủng hộ ngành thuế chống lại ác vi phạm lớn, kiên trì đấu tranh chống trốn lậu thuế Phối hợp với Ngân hàng mở rộng diện mở tài khoản để việc mua bán chủ yếu thực quan Ngân hàng, hạn chế hình thức thông đồng trốn thuế tiền mặt, đồng thời có để giải biện pháp trích tiền tài khoản để khấu trừ tiền thuế, tiền phạt trường hợp dây dưa thuế Những biện pháp ngành thuế xem xét đưa vào áp dụng để nâng cao công tác quản lý chúng phát huy hiệu toàn diện văn sách liên quan đến luật thuế có hệ thống hoàn thiện: vấn đề thu hẹp số lượng mức thuế suất thuế GTGT TNDN, bỏ quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến mua người gán hoá đơn tỷ lệ phần trăm 103 trường hợp hoá đơn GTGT; hoá đơn bán hàng mua sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên giảm tỷ lệ khấu trừ từ 3% xuống 1% Đồng thời với bổ sung sách thuế trên, cần thêm điều kiện để hoàn thuế doanh nghiệp phải thực toán qua ngân hang, cuối cùng, Nhà nước cần có quy định chặt chẽ mức tiêu hao nguyên vật liệu doanh nghiệp KẾT LUẬN Hoạt động quản lý thuế vốn nội dung phức tạp, đòi hỏi khối lượng công việc lớn nhiều quan chức năng, đòi hỏi hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế, mối quan hệ quản lý thuế nhiều xung đột quyền lợi nhà nước đối tượng nộp thuế Vì vậy, giải mối quan hệ không đơn giản chút nào, điều kiện hội nhập, lợi ích quốc gia phải hy sinh trước mắt để thực yêu cầu chung quốc tế, điều cần thiết phải làm tránh khỏi Đặc biệt quản lý thuế DN quan tâm đặt vấn đề cải cách hàng đầu: từ quản lý khép kín sang quản lý tách phận (Bộ phận quản lý, Bộ phận kế toán nghiệp vụ, Bộ phận kiểm tra) quản lý theo chế TK-TN Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng chục ngàn DN đời; quy mô kinh doanh DN ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh DN ngày tiên tiến đại, đòi hỏi quản lý thuế DN phải tiếp tục cải cách phù hợp với trình đại hoá kinh doanh DN Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế 104 Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm nước tiêu chí chủ yếu quản lý thuế doanh nghiệp theo hướng đại Từ rút học tham khảo vận dụng vào điều kiện nước ta Ba là, phân tích trình đổi thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp theo chế hành; đánh giá kết bước đầu thực thí điểm chế TK-TN thử nghiệm kê khai thuế qua mạng Internet; rút kết vấn đề đặt Bốn là, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế DN giai đoạn Trong việc thực chế TKTN phải nghiên cứu hoàn thiện, mở rộng dần với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, ứng dụng chức chế TK-TN cho hệ thống hành Cùng với chế TK-TN, việc triển khai mặt pháp lý tổ chức thí điểm kê khai thuế qua mạng Internet Một số DN cố ý tìm thủ đoạn, hình thức để gian lận khoản tiền thuế phải nộp Đặc biệt, xuất loại hình tội phạm mới, không nộp thuế mà tìm cách chiếm đoạt tiền từ NSNN thông qua việc kê khai khống giá mua nông, lâm, hải sản; kê khai khống hàng xuất để xin hoàn thuế Trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ quyền lợi từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai, nộp thuế mình, hình thức xử phạt DN vi phạm luật thuế Tính tuân thủ, tự nguyện chưa cao việc kê khai, tính thuế nộp thuế 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo kết tra, kiểm tra thuế năm 2009 phương hướng nhiệm vụ năm 2010, TP.HCM, ngày 12/01/2010 Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2012; nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2013, TP HCM, 25/01/2013 Báo cáo tổng kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2013 triển khai giải pháp thực năm 2014, TP.HCM, ngày 22/05/2014 Nguyễn Thị Bất (2003), “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” Đặng Tiến Dũng (2003), "Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế", Tạp chí Thuế nhà nước (12), tr.15-17 Đảng Cộng sản Việt Nam, Văn Kiện Đại hội đại biểu toàn quốc Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ 9, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Vương Thị Thu Hiền (2008), “Hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam điều kiện gia nhập WTO” Phạm Văn Khoan (2008), Giáo trình Quản lý tài công, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Vũ Hồng Long (2005), Hoàn thiện chế tự kê khai, tự nộp thuế điều kiện Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Ngô Quang Minh (2000), Khoa học quản lý, Đề cương giảng đào tạo cao học nghiên cứu sinh, Hà Nội 11 Dương Thị Bình Minh (2005), Tài công, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Nguyễn Thị Mai Phương (2003), “Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam” 14 Quĩ Tiến tệ Quốc tế (2000), Sự lựa chọn tổ chức ngành Thuế, Hà Nội 15 Hà Thành (2004), "Kê khai thuế điện tử- bước đột phá cải cách thủ tục hành nhà nước", Tạp chí Tin học Tài (15), tr.18-21 106 16 Lê Duy Thành (2007), “Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam” 17 Đào Thưa (2005), "Cải cách tra thuế", Tạp chí Thuế (5), tr.5-6 18 Tổng cục Thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát hệ thống sách thuế quản lý thuế Hungary, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2003), Báo cáo hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) 21 Tổng cục Thuế (2001), Báo cáo khảo sát tổ chức quản lý thuế Australia, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2004), Chiến lược cải cách Hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách Hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1209/TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp 25 Đỗ Hoàng Toàn (2008), Quản lý nhà nước kinh tế, Nhà xuất ðại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội 26 Trường đại học kinh tế Quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 27 Nguyễn Đình Vu (2004) Đề tài: "Một số vấn đề kỹ thuật, công nghệ chủ yếu thương mại điện tử với quản lý thuế ", Hà Nội 107 [...]... cầu hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp * Khái niệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp - Quản lý thu thuế đối với DN là hoạt động quản lý của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thi pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp nhằm động viên nguồn thu vào ngân sách nhà nước - Đối với cán bộ thuế, quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế. .. nghiệp ở TP.HCM - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở TP HCM 7 - Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được bố cục làm 3 chương Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế đối với doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở TP HCM Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý. .. pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở nước ta 4 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về quản lý thuế đối với doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế Theo giáo trình Quản lý nhà nước về kinh tế” (2008) của trường Đại học Kinh tế Quốc Dân thì quản lý nhà nước đối với nền kinh tế (quản lý nhà nước về kinh tế) là sự tác động có tổ chức và... giữa các bộ phận, các khâu, các cấp trong hệ thống quản lý4 Việc hoàn thiện chính sách thuế chính là làm thay đổi khối lượng công việc và trình tự các công việc trong quá trình quản lý thuế, và làm thay đổi mạnh mẽ đối tượng quản lý Ví dụ khi ban hành Luật Thuế GTGT, khối lượng công việc quản lý thuế thay đổi như phát sinh thêm các công việc về hoàn thuế, về đối chiếu hóa đơn; đối tượng quản lý thay... sách thuế và đặc điểm riêng có của từng loại đối tượng, như qui trình quản lý đối với doanh nghiệp, qui trình quản lý đối với hộ cá thể kinh doanh, qui trình quản lý phí, lệ phí, qui trình quản lý thuế trước bạ Cùng với cải cách chính sách thuế và yêu cầu quản lý, đòi hỏi các qui trình này cũng phải được bổ sung, sửa đổi hoặc cải cách căn bản qua các giai đoạn Qui trình quản lý thu đối với DN bao gồm các. .. sở lý luận và hoạt động quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại TP HCM  Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng quản lý thuế và thanh kiểm tra thuế ở Cục thuế TP.HCM giai đoạn 2010 -2013 - Phân tích và đánh giá những hạn chế và nguyên nhân trong hoạt động quản lý thuế tại Cục thuế TP.HCM - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở TP HCM đến năm 2020 Để đạt được mục đích trên, luận. .. sự để thực hiện các khâu công việc2 * Đặc điểm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp - Quản lý thu thuế đối với đối với DN là quản lý thu thuế đối với những pháp nhân và là những đối tượng nộp thuế (ĐTNT) lớn Số thu từ DN chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu nội địa (như đã nêu trên) do vậy quản lý thu thuế đối với DN được đặc biệt quan tâm và đặt ưu tiên hàng đầu Hầu hết cơ quan thuế các nước cũng tập... phải lập hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan thuế hoặc cơ quan hải quan Sau khi nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế sẽ ra quyết định hoàn thuế hoặc thông báo lý do không hoàn thuế Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau thì thời gian ra quyết định của cơ quan quản lý thuế sẽ nhanh hơn đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau Hoàn thuế thực chất là trả lại cho ĐTNT phần tiền thuế mà họ... động của việc hoàn thiện chính sách thuế đối với doanh nghiệp Đối tượng quản lý là một hệ thống phức tạp, luôn vận động và phát triển Qui luật về sự phù hợp giữa cơ chế quản lý với đối tượng quản lý là một qui luật cơ bản của quản lý mang tính lịch sử cụ thể rõ nét3 Chức năng quản lý xác định khối lượng các công việc cơ bản và trình tự các công việc của quá trình quản lý Chức năng quản lý xác định vị... chức các đơn vị (Cục) theo nhóm đối tượng Mỗi Cục chịu trách nhiệm cung cấp toàn bộ các chức năng quản lý 20 thuế cho nhóm đối tượng (như Cục Quản lý thuế các DN lớn, Cục Quản lý thuế các DN vừa, nhỏ, Cục Quản lý tiền công và lương hưu như ở Australia) Theo mô hình này DN chỉ chịu sự quản lý của một tổ chức (Cục), gồm các phòng thực hiện các chức năng quản lý thuế  Về cán bộ quản lý Cán bộ quản lý ... TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING - ĐẶNG THỊ MINH CHÂU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI TPHCM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG TP Hồ Chí. .. cứu để hoàn thiện quản lý thuế từ doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý thuế nói riêng quản lý tài nói chung Tác động việc hoàn thiện sách thuế doanh nghiệp Đối tượng quản lý hệ... yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp 12 1.1.4 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp 15 1.1.5 Thuế sắc thuế thu doanh nghiệp 21 1.1.6 Nội dung quản lý thuế, chế quản lý phương