BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING SOULIPHONE PHONGSAMOUTH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM PHÒNG NGỪA GIAN LẬN TRONG CÔNG TÁC KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 01 02 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2014 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING SOULIPHONE PHONGSAMOUTH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM PHÒNG NGỪA GIAN LẬN TRONG CÔNG TÁC KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 01 02 Giảng viên hướng dẫn khoa học: TS BÙI HỮU PHƯỚC TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Sou Li Phone Phong Sa Mouth- tác giả Luận văn Thạc sỹ kinh tế với đề tài “Giải pháp hoàn thiện nhằm phòng ngừa gian lận công tác khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Những số liệu, liệu, thông tin trung thực; trích dẫn, tham chiếu nguồn Kết nghiên cứu trình bày Luận văn chưa công bố công trình khoa học khác Tỉnh Ăt ta pư, CHDCND Lào, ngày: 20 tháng 10 năm 2014 Tác giả SOULIPHONE PHONGSAMOUTH LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cám ơn cácThầy Cô trường Đại học Tài - Marketing TPHCMđã truyền đạt cho kiến thức suốt năm học thạc sỹ trường Với tư cách học viên Lào, thành hôm mà có nổ lực riêng có giúp đỡ vô to lớn vật chất tinh thần Đảng, Chính phủ Nước Công hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tôi xin chân thành cảm ơn TS Bùi Hữu Phướcđã tận tình hướng dẫn giúp đỡ hoàn thành tốt luận văn Trân trọng cảm ơn Tác giả SOULIPHONE PHONGSAMOUTH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỞ ĐẦU … 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI…………………………………………………………1 TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI……………………………………2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI…………………………………….3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU VÀ GIỚI HẠN PHẠM VI NGHIÊN CỨU ……3 4.1 Đối tượng nghiên cứu………………………………………………………3 4.2 Giới hạn phạm vi nghiên cứu………………………………………………4 CÁC PHƯƠNG PHÁP TIẾN HÀNH NGHIÊN CỨU…………………………4 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ GIÁ TRỊ ỨNG DỤNG CỦA LUẬN VĂN …… BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN……………………………………………………4 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG………………………………………………………… 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG……………………………… 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng…………………………………………5 1.1.2 Nộ dung thuế giá trị gia tăng………………………………….6 1.2.1.1 Đối tượng chịu thuế………………………………………………… 1.2.1.2 Người nộp thuế……………………………………………………….7 1.1.3 Hệ thống điều kiện thực thuế giá trị gia tăng…………………… 1.3.1.1 Căn tính thuế giá trị gia tăng………………………………………7 1.3.1.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng……………………………… 1.3.1.3 Thời điểm xác định số thuế giá trị gia tăng …………………………9 1.2 KHÁI NIỆM VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG…… 1.2.1 Khái niệm khấu trừ thuế giá trị gia tăng………………………………… 1.2.2 Khái niệm hoàn thuế giá trị gia tăng…………………………………….10 1.2.3 Điều kiện khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng…………………………10 1.2.4 Những sở pháp lý khấu trừ hoàn thuế GTGT………………….11 1.2.4.1 Các trường hợp khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng……… 11 1.2.4.2 Về chế độ hóa đơn, chứng từ……………………………………… 15 1.3 QUY TRÌNH KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG……… 15 1.3.1 Các bước quy trình khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng………….16 1.3.2 Giải thích quy trình………………………………………………………23 1.4 SO SÁNH VẤN ĐỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA LÀO VỚI CÁC NƯỚC KHÁC…………………………………………………………………23 1.4.1 Tại EU……………………………………………………………………23 1.4.2 Trung quốc……………………………………………………………….23 1.4.3 Việt Nam…………………………………………………………………24 KẾT LUẠN CHƯƠNG 1…………………………………………………………… 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TRONG NHỮNG NĂM QUA……………………………………………………………………………26 2.1 THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHDCND LÀO THỜI GIAN QUA……………………………………………………….26 2.1.1 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng……………………………………….26 2.1.2 Tình hình khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng…………………………27 2.2 TÌNH HÌNH GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG THỰC TIỄN ÁP DỤNG CÁC QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG………………………………………………….29 2.2.1 Kê khống hàng hóa, dịch vụ đầu vào làm tăng thuế giá trị gia tăng đầu vào……………………………………………………………………… 30 2.2.2 Không phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng…………………………………………………31 2.2.3 Mua bán hóa đơn thuế giá trị gia tăng ………………………………… 32 2.2.4 Khấu trừ hoàn thuế khống……………………………………………35 2.3 TÁC HẠI CỦA HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG……….37 2.3.1 Thất thu cho ngân sách nhà nước……………………………………… 37 2.3.2 Mất trạt tự an ninh xã hội……………………………………………… 39 2.4 ĐÁNH GIÁ VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG…… 40 2.4.1 Những thành tựu đạt được……………………………………………….40 2.4.2 Những tồn hạn chế……………………………………………………42 2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế tồn tại……………………………………45 KẾT LUẠN CHƯƠNG 2…………………………………………………………… 45 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM PHÒNG NGỪA GIAN LẬN TRONG CÔNG TÁC KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN LÀO .47 3.1 HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT 47 3.1.1 Sửa đổi mức thuế suất 47 3.1.2 Điều chỉnh nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT 48 3.2 TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 49 3.2.1 Hoàn thiện văn pháp luật hóa đơn 50 3.2.2 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hóa đơn, có chức tự động kiểm tra chéo hóa đơn chứng từ theo kê khai doanh nghiệp 52 3.2.3 Kiểm soát chặt chẽ thủ tục mua hóa đơn lần đầu 52 3.2.4 Sử dụng nhiều hình thức hóa đơn doanh nghiệp tự in 53 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra sở kinh doanh ……………………….54 3.3 ĐẨY MẠNH TUYÊN TRUYỀN ĐỂ NÂNG CAO Ý THỨC PHÁP LUẬT CỦA CÔNG DÂN, TỔ CHỨC .55 3.4 TĂNG CƯỜNG MỨC PHẠT ĐỐI VỚI CÁC HÀNH VI VI PHẠM .58 3.5 TĂNG CƯỜNG PHỐI HỢP VỚI CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ LIÊN QUAN 58 3.5.1 Với quan đăng ký kinh doanh .58 3.5.2 Với quan công an, hải quan, cảnh sát ……………………………… 59 3.5.3 Với ngân hàng … 60 3.6 ĐẨY MẠNH THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 62 3.7 KIỆN TOÀN BỘ MÁY HÀNH THU 63 3.7.1 Bồi dưỡng trình độ cán quản lý thuế 63 3.7.2 Tăng cường tra, kiểm tra quản lý thuế 64 3.7.3 Tăng cường tính hiệu pháp lệnh (hay luật) kế toán, thống kê 65 3.7.4 Tăng cường trang bị công nghệ thông tin đại, nối mạng toàn quốc, đảm bảo đường truyền nhanh 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 KẾT LUẬN 69 PHỤ LỤC 70 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN • Tiếng Việt: Chữ viết tắt CHXHCN Việt Nam CHDCND Lào DN ĐTNT GTGT NN NS NSNN SXKD UBND XHCN Tiếng Việt Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Nhà nước Ngân sách Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Ủy ban nhân dân Xã hội chủ nghĩa • Tiếng Anh: Chữ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt ADB Asia Development Bank Ngân hàng phát triển châu Á EU European Union Liên minh châu Âu GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm quốc nội LAK Lao Currency Unit (Lao Kip) Đồng tiền Kip CHDCND Lào TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée Thuế giá trị gia tăng USD United State Dollar Đồng Đô la Mỹ VAT Value Added Tax Thuế giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng số Tên bảng Trang số 26 Bảng 2.5 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng qua năm Lào Kết tình hình khấu trừ hoàn thuế GTGT năm qua Lào Hoạt động khấu trừ hoàn thuế công ty thương mại xuất nhập Seng Thong Bảng 2.4: kim ngạch xuất từ năm 2009-2013 tỉnh Chăm Pa Sắc Thống kê tiền hoàn thuế GTGT năm 2013 Bảng 2.6 Cơ cấu thuế GTGT tổng thu NSNN qua năm 41 Bảng 3.1 Kết hoạt động chi phí đầu vào Kết hoạt động chi phi chi phí khác 47 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 3.2 27 29 37 38 48 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình vẽ số Tên hình vẽ Trang số Sơ đồ 1.1 Sơ đồ qui trình khấu trừ hoàn thuế GTGT 22 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tình hình khấu trừ hoàn thuế GTGT Lào 27 sát điều tra tội phạm kinh tế báo cáo không đủ trinh sát để xác minh, nhiều vụ việc bị “câu dầm”, làm cho hiệu tố tụng thấp Mặt khác, trình triển khai thực Công an với Hải quan Thuế nhiều tồn tại, chưa thực đáp ứng yêu cầu thực tiễn Do vậy, để tăng cường hiệu triển khai thực hiện, Tổng cục Cảnh sát với Tổng cục Thuế, Tổng cục Cảnh sát với Tổng cục Hải quan nên ký quy chế phối hợp với để Chống tượng Hải quan thông đồng với doanh nghiệp, ký khống, ký sai thực tế hàng hóa xuất Muốn làm vậy, ngành thuế phải tăng cường bổ sung nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn vững vàng, có tư cách đạo đức tốt 3.5.3 Với ngân hang Hành vi gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế thực thông qua việc phát hành hóa đơn GTGT tờ khai hải quan hàng xuất mua bán khống hàng hóa khai khống tăng giá trị hàng hóa nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT khấu trừ hay hoàn thuế Về mặt kế toán, kinh tế toán chủ yếu dựa vào tiền mặt Lào Việt Nam, doanh nghiệp gian lận thực việc lập phiếu thu, phiếu chi khống để hợp thức hóa việc luân chuyển tiền tệ, hàng hóa xuất Để hạn chế thủ đoạn gian lận này, yêu cầu toán hàng hóa dịch vụ qua ngân hàng biện pháp hữu hiệu giúp cho việc ngăn chặn hành vi mua bán khống hóa đơn, chứng từ khấu trừ khống thuế GTGT Bởi vì, có xuất dòng tiền tệ, chủ thể gian lận (chủ thể mua hàng) không dám mạo hiểm chuyển lượng tiền lớn cho đối tác để hợp thức hóa hóa đơn chứng từ lẽ khả họ bị đối tác chiếm đoạt tiền cách hợp pháp lớn hóa đơn chứng từ xuất khống hàng hóa tiền chuyển vào tài khoản doanh nghiệp bán hàng tiền thật kéo theo rủi ro người bán khống vào hồ sơ kế toán chiếm đoạt tiền hàng hóa Đối với doanh nghiệp gian lận khấu trừ hoàn thuế quan thuế thực biện pháp cưỡng chế thi hành thuế Đây biện pháp mà quan thuế áp dụng nhằm thu hồi tiền thuế, tiền phạt đon vị, cá nhân nợ ngân sách nhà nước Thời gian qua, sở qui định Luật Quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thông tư Bộ Tài Quy trình hướng dẫn Tổng cục Thuế, quan thuế địa phương triển khai thực công tác cưỡng chế nợ thuế bước đầu gặt hái 60 số kết quả, số nợ thuế có xu hướng giảm dần Tuy nhiên, để tiếp tục nâng cao hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế, thiết nghĩ nhiều vấn đề phải nghiên cứu để hoàn thiện Hiện nay, Tổng cục Thuế ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế quy định trình tự, thủ tục tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế, nhiên vướng mắc việc thực quy trình việc xác minh thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế vài tài khoản tiền gửi đăng ký thuế để cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản không mang tính bắt buộc mà doanh nghiệp tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thông tin toàn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Để khắc phục bất cập này, nên cần bổ sung quy định bắt buộc người nộp thuế phải đăng ký tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hoá, dịch vụ; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng Cũng liên quan đến tài khoản doanh nghiệp lại phát sinh vướng mắc khác, ghi nhận biên cung cấp thông tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi doanh nghiệp có biến động với số tiền lại (do tài khoản tiền gửi chưa bị phong toả), nên thực định cưỡng chế Đây tình làm vô hiệu định cưỡng chế thuế, thiết nghĩ phải có quy định chặt chẽ phù hợp hơn, theo nhận văn yêu cầu cung cấp thông tin tiền gửi người nợ thuế từ phía quan thuế, bên cạnh việc khẩn trương có 61 văn cung cấp thông tin theo quy định, tổ chức tín dụng ngân hàng phải tiến hành phong tỏa tài khoản để chờ định cưỡng chế quan thuế Các văn pháp lý kèm để hỗ trợ thực Luật thuế thời gian qua ban hành không đầy đủ thiếu rõ ràng Cụ thể, định nghĩa không rõ ràng, giải thích thiếu cụ thể quyền hạn trách nhiệm đối tượng nộp thuế, quan thu thuế quan khác có liên quan Chẳng hạn, xung quanh việc phạt chậm nộp thuế, trường hợp đơn vị kinh doanh không nộp phạt người phối hợp quan thuế cưỡng chế? Một điều đơn giản đơn vị chậm nộp thuế phạt chậm nộp ngân hàng thương mại phải người có trách nhiệm khấu trừ từ tài khoản đơn vị cho ngân sách nhà nước Nhưng chưa có chế tài đủ mạnh để ép buộc ngân hàng thương mại làm điều nên thực tế ngân hàng tìm cách che dấu số dư tài khoản đơn vị chậm nộp thuế phạt Do thiết cần có văn quy định rõ nghĩa vụ ngân hàng việc thi hành cưỡng chế thuế đồng thời quy định chế tài trường hợp ngân hàng không hợp tác với ngành thuế thực nhiệm vụ cưỡng chế vụ việc gian lận thuế giá trị gia tăng 3.6 ĐẨY MẠNH THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Thuế giá trị gia tăng năm quy định điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào phải có chứng từ toán qua ngân hàng trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu kíp theo giá có thuế giá trị gia tăng Do việc đẩy đẩy mạnh toán qua ngân hàng quản lý lượng tiền lưu thông thị trường, hoá đơn chứng từ kế toán Thanh toán qua ngân hàng không xa lạ với nhiều nước giới Lào lần bắt buộc áp dụng thời gian đầu nhiều khó khăn, bất cập Đây phương thức toán tiên tiến nhất, áp dụng hầu giới, theo mặt, Nhà nước quản lý lượng tiền lưu thông thị trường, mặt khác tạo điều kiện để quan thuế chống thất thu hiệu bắt buộc doanh nghiệp, muốn khấu trừ thuế hay hoàn thuế phải thực toán qua ngân hàng hoá đơn chứng từ trở thành công cụ thứ yếu, để ghi nhận hoạt động giao dịch kinh doanh phục vụ cho việc hạch toán kế toán doanh nghiệp Hoá đơn trở với chất thực chứng từ kế toán việc gian lận ghi hoá đơn dần hạn chế đẩy lùi 62 Tuy nhiên, vấn đề công nghệ toán hệ thống ngân hàng đáp ứng linh hoạt việc toán qua ngân hàng hay chưa? Bởi việc toán qua ngân hàng chậm trễ chắn ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Muốn vậy, hệ thống ngân hàng cần phải nâng cao lực công nghệ để việc toán qua ngân hàng nhanh tiện dụng Có vậy, hoá đơn giá trị gia tăng trở với chất thực chứng từ kế toán việc gian lận qua hóa đơn hạn chế đẩy lùi 3.7 KIỆN TOÀN BỘ MÁY HÀNH THU 3.7.1 Bồi dưỡng trình độ cán quản lý thuế Việc kiện toàn tổ chức, bồi dưỡng đào tạo cán thuế yếu tố mang tính định cho thành công hệ thống thuế, có ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế Trên sở thực trạng cán thuế nay, đào tạo, bồi dưỡng nhiều, nhiên, đội ngũ cán chưa thực đáp ứng với yêu cầu Trong thời gian tới đây, cần tập trung trọng công tác đào tạo sở số nội dung sau đây: - Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ cán kể chuyên môn nghiệp vụ khác máy vi tính, ngoại ngữ… - Cần tổ chức xếp lại cán thuế quan thuế cho với trình độ chuyên môn nghiệp vụ thực mà cán học, đồng thời bổ sung cán có trình độ chuyên môn cao vào làm việc Các cán phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu thực tế cấu tổ chức hành phù hợp với khả thực tế họ nhằm phát huy triệt để tiềm năng, sở trường cán Tinh giảm biên chế số trường hợp yếu kém, phẩm chất không phù hợp với yêu cầu quản lý nay, tránh tình trạng nhận cán không chuyên môn - Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu đào tạo - Cử cán học nước để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn - Tổ chức thi cán thuế giỏi, hội thảo trao đổi chuyên môn nghiệp vụ - Hàng năm cần phải tổ chức thi tuyển chọn, sát hạch chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế, sở đánh giá phân loại cán theo tiêu 63 chuẩn chuyên môn nghiệp vụ đề 3.7.2 Tăng cường tra, kiểm tra quản lý thuế Thanh tra, kiểm tra nhiệm vụ vô quan trọng công tác quản lý thuế, nhằm phát kịp thời hành vi vi phạm để có biện pháp nhắc nhở xử lý kịp thời giúp hạn chế tối đa hậu thiệt hại không đáng có xảy - Trong thời gian tới, cần tiến hành đại hoá công tác tra quan thuế việc đổi quy trình thực hiện, chuyển từ chế tra diện rộng theo phương pháp thủ công, truyền thống chủ yếu dựa vào kinh nghiệm sang chế tra dựa vào kỹ thuật quản lý theo rủi ro, tức có vi phạm tra, gian lận nhiều tra nhiều, gian lận tra ít, không gian lận không tra Muốn thực tốt điều này, đầu năm quan thuế cần hoàn tất việc xây dựng liệu ĐTNT, sau xây dựng tiêu chí để đánh giá, phân loại doanh nghiệp, thiết lập máy tra đủ mạnh để hoàn thành nhiệm vụ Đẩy mạnh việc đưa ứng dụng tin học vào khâu tra thuế xây dựng hệ thống phần mềm phân tích thông tin thu nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng - Ngoài ra, nên tăng quyền định xử lý vụ vi phạm cho quan thuế có liên quan, giao cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố trường hợp vi phạm với số tiền lớn, thành lập máy cưỡng chế thuế thường xuyên triển khai công tác kiểm tra nội quan thuế, đảm bảo phận trực thuộc quan thuế Bộ Tài thực thi nhiệm vụ pháp luật, đường lối sách Đảng NN, tránh tượng nhũng nhiễu tiêu cực, gây phiền hà cho dân - Công tác tra, kiểm tra công việc quan trọng quản lý thuế, quan trọng thực sách mở cửa kinh tế Việc phát sinh nhiều ngành nghề tạo phong phú đa dạng kinh doanh, điều kiện thuận lợi việc thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển Nếu quản lý, khai thác tốt nguồn thu thuế ngày mở rộng, đảm bảo việc tăng thu cho NS Tuy nhiên, việc phát sinh nhiều ngành nghề kinh doanh lại làm nảy sinh phức tạp khó khăn việc quản lý thuế Chính vậy, việc nâng cao hiệu quản lý thuế trở thành yêu cầu thiết yếu cấp bách Phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, xác, sát với thực tế kinh doanh thành phần kinh tế 64 Điều đòi hỏi phải tăng cường công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế cụ thể là: - Phải chủ động thường xuyên kiểm tra, kiểm soát, bất ngờ tiến hành tra kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh công tác thực nghĩa vụ thuế đối tượng kinh doanh - Công tác tra phải có chiều sâu, đảm bảo bao quát hết khâu, nguồn thu, kiểm tra thường xuyên việc chấp hành luật thuế đơn vị sản xuất kinh doanh, tình hình đăng ký kê khai thuế, giấy phép đăng ký kinh doanh Đồng thời phải kiểm tra thường xuyên việc thu nộp, toán biên lai tiền thuế cán thuế để việc thực chấp hành luật thuế nghiêm túc đạt hiệu cao - Tập trung kết hợp với ngành công an, viện kiểm sát việc kiểm tra ĐTNT hộ thương nghiệp, sản xuất, dịch vụ… địa bàn, tháng kiểm tra bất ngờ vài đơn vị lớn có điều kiện nên kiểm tra đơn vị kinh doanh nhỏ - Kiểm tra, tra hộ kê khai việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ Phối hợp với quản lý thị trường, công an kinh tế chống buôn lậu, buôn bán hàng giả, từ phát đơn vị có hành vi gian lận thuế - Bộ phận tra với UBND phối hợp triển khai biện pháp chống thất thu thuế đảm bảo thu đạt vượt mức kế hoạch giao, xử lý kịp thời đối tượng chống lại người thi hành chức quản lý thuế Mặt khác, yêu cầu quan tư pháp đưa xét xử kịp thời, nghiêm minh đối tượng vi phạm nghiêm trọng luật thuế - Việc tuyển chọn cán làm công tác tra, kiểm tra thuế phải có trình độ, lực cao chuyên môn có kinh nghiệm thực tế, có tư cách đạo đức, thẳng thắn trung thực, tư tưởng cá nhân, bóp méo thật hạn chế đến mức thấp tình trạng xử lý tuỳ tiện, thông đồng cán thuế ĐTNT Cần giao thêm quyền cho đội tra thuế có quyền hạn đủ để kiểm tra, xử lý hoạt động sản xuất vi phạm pháp luật thuế 3.7.3 Tăng cường tính hiệu pháp lệnh (hay luật) kế toán, thống kê Thực Luật quản lý thuế với chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, ngành Thuế nhiều giải pháp tích cực để quản 65 lý việc kê khai nộp hồ sơ khai thuế hạch toán kế toán đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin kê khai thuế, kết nối thông tin triển khai dự án đại hóa công tác thu ngân sách, thường xuyên trì trao đổi thông tin việc cấp mã số doanh nghiệp, mã số thuế nhằm quản lý chặt chẽ người nộp thuế Đến nhìn chung tổ chức sản xuất kinh doanh có chuyển biến tích cực, việc chấp hành kê khai, nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm người nộp thuế đạt kết cao, đặc biệt bối cảnh ảnh hưởng lạm phát suy giảm kinh tế giới, diễn biến thị trường phức tạp, khó dự báo, dự án chậm đầu tư dẫn đến việc chưa có sản phẩm đưa thị trường, sức mua giảm, hàng hóa tiêu thụ chậm, ảnh hưởng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân phạm vi nước song công tác kê khai kế toán thuế có nhiều chuyển biến tích cực, số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp, nộp, nộp hạn tăng lên số lượng chất lượng, đảm bảo khả huy động nguồn thu vào ngân sách nhà nước Trong thời gian vừa qua tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế tháng đạt bình quân 97,8%; tỷ lệ nộp hồ sơ khai toán năm đạt 98%, việc đôn đốc nộp đầy đủ loại hồ sơ khai thuế liên quan tạo điều kiện đôn đốc người nộp thuê nộp đầy đủ khoản thuế phát sinh vào Ngân sách nhà nước góp phần toàn ngành thực tốt nhiệm vụ trị năm vừa qua Để phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trị năm tới giao, Lãnh đạo Tổng Cục Thuế phải tập trung đạo liệt việc thực có hiệu biện pháp tăng nguồn thu cho ngân sách Tăng cường công tác quản lý thu, đôn đốc người nộp thuế nộp đầy đủ, hạn loại hồ sơ khai thuế liên quan nhằm đôn đốc nộp kịp thời khoản thu phát sinh vào ngân sách nhà nước, phối hợp chặt chẽ thu nợ đọng Để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế cần thực tốt số biện pháp sau: - Không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” giải thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế đến giao dịch quan Thuế - Đổi phương thức tuyên truyền sách pháp luật thuế đa dạng hoá nội dung phương pháp tuyên truyền, phân loại đối tượng theo địa bàn để lựa chọn cách thức tiếp cận hiệu nhằm nâng cao đồng thuận hiểu biết người nộp thuế, đồng tình chia sẻ trách nhiệm ngành, tổ chức toàn thể xã hội, 66 nâng cao hiểu biết tính tự giác tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế, thường xuyên nắm bắt tình hình giải đáp kịp thời khó khăn vướng mắc đảm bảo thực thuận lợi hiệu quả, nhằm tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh; Thực tuyên truyền, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo mối quan hệ quan quản lý thuế người nộp thuế, đồng thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế; - Thực nâng cao chất lượng buổi hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế giải vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế; Tăng cường kiểm tra rà soát công tác Đăng ký thuế để quản lý sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh, ngừng kinh doanh, giải thể, di chuyển địa bàn; - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát đôn đốc việc nộp hồ sơ khai thuế , kiên xử lý hành vi, vi phạm nhằm nâng cao chất lượng công tác kê khai thuế; phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ từ có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cáo tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế; -Tăng cường kỷ cương kỷ luật hành chính, quan Thuế xử lý, giải nhanh chóng hồ sơ khai thuế, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế đảm bảo quy định không gây phiền hà, nhũng nhiễu cho người nộp thuế - Công khai hoá trụ sở quan thuế loại giấy tờ, biểu mẫu quy trình giải thủ tục thuế để người nộp thuế biết đảm bảo thuận lợi cho việc giám sát thực - Duy trì thực tốt đề án thu thuế qua Ngân hàng thương mại, triển khai có hiệu giai đoạn dự án đại hóa công triển khai thực khai thuế điện tử để giảm bớt chi phí, thời gian cho người nộp thuế - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ cá nhân xử lý công việc, thực nghiêm túc quy định văn minh công sở, đạo đức công chức thuế, tạo bước chuyển biến thật kỷ luật, kỷ cương 3.7.4 Tăng cường trang bị công nghệ thông tin đại, nối mạng toàn quốc, đảm bảo đường truyền nhanh Đường lối đổi Đảng Nhà nước khuyến khích thành phần kinh tế 67 phát triển nên số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, biên chế ngành thuế lên quản lý thuế theo phương pháp thủ công, hiệu thấp Hiệu kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phức tạp, quy mô kinh doanh ngày phát triển trải dài chí xuyên quốc gia, thu nhập cá nhân phát sinh nhiều nơi không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thuế không quản lý hoạt động kinh doanh thu nhập tổ chức cá nhân Ngày công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ thể giới, nhiều nước khu vực áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế Đây thời thuận lợi để áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế Lào Chỉ có áp dụng công nghệ tin học nâng cao hiệu công tác quản lý thuế phục vụ tốt cho đối tượng nộp thuế khách hàng quan thuế KẾT LUẬN CHƯƠNG Nhằm phòng ngừa gian lận công tác khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Cộng hòa dân chủ nhân Lào, tác giả trọng đưa giải pháp sau: i) Hoàn thiện sách thuế giá trị gia tăng (sửa đổi mức thuế suất; điều chỉnh nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT); ii) Tăng cường công tác quản lý, sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (hoàn thiện văn pháp luật hóa đơn; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hóa đơn, có chức tự động kiểm tra chéo hóa đơn chứng từ theo kê khai doanh nghiệp; kiểm soát chặt chẽ thủ tục mua hóa đơn lần đầu; sử dụng nhiều hình thức hóa đơn DN tự in; tăng cường tra, kiểm tra sở kinh doanh); iii) Đẩy mạnh tuyên truyền để nâng cao ý thức pháp luật công dân, tổ chức; iv) Tăng cường mức phạt hành vi vi phạm; v) Tăng cường phối hợp với quan quản lý liên quan (với quan đăng ký kinh doanh; với quan công an, hải quan, cảnh sát; với ngân hàng); vi) Đẩy mạnh toán qua ngân hàng; vii) Kiện toàn máy hành thu (bồi dưỡng trình độ cán quản lý thuế; tăng cườn tra, kiểm tra quản lý thuế; tăng cường tính hiệu pháp lệnh (hay luật) kế toán, thống kê; tăng cường trang bị công nghệ thông tin đại, nối mạng toàn quốc, đảm bảo đường truyền nhanh) 68 KẾT LUẬN Với đề tài “ Giải pháp hoàn thiện nhằm phòng ngứa gian lận công tác khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng CHDCND Lào”, tác giả thực nghiên cứu khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng qua văn pháp luật ban hành 2006 đến thực tiễn áp dụng quy định này, tồn tìm nguyên nhân hành vi gian lận Qua cho thấy thuế giá trị gia tăng nói chung vấn đề khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng nói riêng có nhiều kẽ hở để doanh nghiệp lợi dụng gian lận chiếm đoạt tiền thuế nhà nước Về bản, thuế giá trị gia tăng có giải pháp để loại trừ hành vi gian lận thông qua việc thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn giá trị gia tăng bổ sung điều kiện khấu trừ phải có chứng từ toán qua ngân hàng Tuy nhiên, để hoàn thiện thuế giá trị gia tăng cho sắc thuế tiên tiến, dễ áp dụng cần phải có chế thực thích hợp thuế giá trị gia tăng thật hiệu Đó phải nâng cao vai trò ngành thuế hợp tác ngành có liên quan công an, hải quan, cảnh sát, quan đăng ký kinh doanh ngân hàng Đồng thời với việc tổ chức thực thời gian qua, thuế giá trị gia tăng bộc lộ hạn chế định Chúng ta nên sửa đổi bổ sung cho hoàn thiện Với đề xuất, kiến nghị đề tài này, tác giả hy vọng góp thêm giải pháp để hoàn thiện hệ thống chế thuế giá trị gia tăng để loại trừ hành vi gian lận thuế giá trị gia tăng vốn gây nhiều xúc nhân dân năm vừa qua 69 PHỤ LỤC Danh mục hàng hóa không chịu thuế GTGT Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 15 loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm sau: Sản phẩm nông sản chưa qua chế biến, sản phẩm thủ công nghiệp công nhân, viên chức thành viên hợp tác xá sản xuất tự bán; Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, thuốc trừ sâu, thuốc chữa bệnh phân bón; Nhân giống giống, trồng rừng, trồng công nghiệp, trồng ăn thuốc; Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học quan chuyên môn; Nhập vàng miếng để bảo đảm cho việc in phát hành tiền; Nhập kinh doanh tem thuế tem bưu điện sử dụng công ích; Nhập máy bay trang thiết bị phục vụ cho vận chuyển hàng không Hàng hóa, xăng dầu dầu khác để phục vụ việc dịch vụ vận chuyển hàng không quốc tế; Hàng hóa nhập để phân phối cho đại sứ, tổng lãnh quán tổ chức quốc tế CHDCND Lào theo quy định Bộ ngoại giao; Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Công chức, học viên sinh viên kết thúc nhiệm vụ nước nhập khẩu, bồi dưỡng nghiệp vụ đào tạo từ tháng trở lên có đồ dùng, hàng hóa tính thương mại Đối với xe phương tiện khác không miễn trừ; 10 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền, phát sóng truyền thanh, truyền hình phục vụ cho chức trị không mang tính kinh doanh; 11 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật; 70 12 Dịch vụ ngân hàng, tổ chức tài chính, bảo hiểm y tế, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm vật nuôi trồng; 13 Dịch vụ y tế, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh, thuốc cổ truyền, Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho ngườitàn tật; 14 Xe chuyên môn: xe cứu hỏa, xe cấp cứu, xe cứu hộ, xe đài truyền hinh loại xe khác sử dụng công cộng, chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh; 15 Hàng hóa, dịch vụ nhập trường hợp viện trợ không hoàn lại quy định hợp đồng, hiệp định, điều ước quốc tế mà CHDCND Lào thành viên 71 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO * Tài liệu tiếng Việt: [1] Bộ Tài (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC, ngày 26/12/2008, Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng [2] Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008,Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng [3] Hoàng Văn Bằng (2009), Lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài [4] Phan Mỹ Hạnh - Viện nghiên cứu kinh tế, Gian lận khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thông qua chứng từ, hoá đơn khống nguy thất thoát Ngân sách Nhà nước,Kỷ yếu hội thảo khoa học “Gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hướng hoàn thiện thuế GTGT tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, Tháng 1/2003 [5] Nguyễn Ngọc Hùng - Trường ĐH Kinh tế TP.HCM, Nguyên nhân gian lận cách khắc phục, Kỷ yếu hội thảo khoa học “Gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hướng hoàn thiện thuế GTGT tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, Tháng 1/2003 [6] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trìnhnghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài [7] Manophap Phonevantha (2009 ), Giải pháp hoàn thiện thuế gián thu Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài Hà Nội [8] Lê Xuân Quang (2012), Thuế, Nhà xuất Lao động [9] Sử Đình Thành (chủ biên), Bùi Thị Mai Hoài (2006), Lý thuyết tài công, Nhà xuất Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh [10] Nguyễn Thanh Tuyền (2001), Giáo trình thuế, Nhà xuất Thống kê [11] Nguyễn Văn Vân Nguyễn Thị Thủy, Đại học Luật TP.HCM, Kỷ yếu hội thảo khoa học “ Gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hướng hoàn thiện thuế GTGT tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”,Tháng 1/2003 [12] Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế , Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/ 2006 72 [13] Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng , Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 03/06/ 2008 * Tài liệu tiếng Lào: [14] Bộ Tài (2005), Thông tư số 2137/2005/TT-BTC ngày 28/09/2005, Hướng dẫn chi tiết hướng dẫn thực số điều luật quản lý thuế số 04/2005 ngày 19/05/2005 [15] Bộ Tài (2009), Thông tư số 3111/2009/TT-BTC ban hành ngày 27/11/2009, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 270/2009/NĐ-CP ngày 18 tháng năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng [16] Bộ Tài (2009), Chế định số 3227/2009/CĐ-BTC ngày 17/12/2009,Quy định khai nộp thuế GTGT, quy định tự khai thuế giá trị gia tăng [17] Bộ Tài (2009), Chế định số 3228/2009/CĐ-BTC, ngày 17/12/2009,Quy định hoạt động tự khai thuế giá trị gia tăng [18] Bộ Tài (2009), Chế định số 3229/2009/CĐ-BTC, ngày 17/12/2009,Quy định nguồn vốn hoàn thuế giá trị gia tăng [19] Bộ Tài chính(2011), Thông tư số 15/2011/TT-BTC ban hành ngày 05/01/2011,Hướng dẫn chi tiết việc tổ chức thực hoàn thuế GTGT [20] Chính phủ (2006), Nghị định số 12/2006/NĐ-CP, ngày 23/01/2006,Quy định sử dụng hóa đơn chứng từ [21] Chính phủ (2009), Nghị định số 270/2009/NĐ-CP, ngày 18/09/2009,Quy định chi tiết hướng dẫn thực số điều luật thuế giá trị gia tăng [22] Quốc hội (2006), Luật thuế giá trị gia tăng, Luật số 04/2006/QH6 Quốc hội nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào thông qua ngày 26/12/2006 [23] Quốc hội (2011), Luật quản lý thuế, Luật số 05/2011/QH5 Quốc hội nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào thông qua ngày 19/05/2011 [24] Sở Công thương (2012), Báo cáo thống kê việc thành lập doanh nghiệp tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2012 73 [25] Sở Kế hoạch đầu tư (2012), Báo cáo tổng kết việc tổ chức thực kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội năm lần thứ VII tỉnh Chăm Pa Sắc năm 2011-2012 [26] Tổng cục thuế (2011), Báo cáo tổng kết việc thực hoàn tiền thuế GTGT ngày 22 tháng năm 2011 [27] Vụ ngân sách nhà nước (2010), Báo cáo tổng kết năm 2009-2010 * Trang web site: [28] http://tintuc.timnhanh.com [29] http://tintuc.xalo.vn [30] http://vi.wikipedia.org [31] http://vietbao.vn [32] http://www.tin247.com [33] www.fetp.edu.vn [34] http://www.chinhphu.vn [35] http://moj.gov.vn [36] http://www.mof.gov.vn [37] http://phaply.net.vn [38] http://vietlaw.gov.vn [39] http://www.doisongphapluat.com.vn [40] http://www.vibonline.com.vn 74 [...]... khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng của Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào trong những năm qua - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện nhằm phòng ngừa trong công tác khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng của Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào 4 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia. .. KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm khấu trừ thuế giá trị gia tăng Ở mỗi kỳ kê khai và quyết toán thuế giá trị gia tăng từng tháng, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp tính thuế GTGT xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp bằng cách kê khai số thuế giá trị gia tăng đầu ra và số thuế giá trị gia tăng đầu vào theo các mẫu biểu do Bộ tài chính ban hành Sau đó lấy giá trị gia tăng. .. luật thuế, đặc biệt là luật thuế GTGT, sau khi đánh giá thực trạng thực trạng công tác khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng của CHDCND Lào trong những năm qua, luận văn tập trung vào việc đánh giá tình hình gian lận thuế giá trị gia tăng trong thực tiễn áp dụng áp dụng các quy định của pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gi tăng Từ đó đề xuất những giải pháp hoàn thiệnnhằm phòng ngừa trong công. .. được khấu trừ Trong đó: Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hoá nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định của pháp luật thuế GTGT... chịu thuế Các quốc gia trên thế giới đều có áp dụng thuế giá trị gia tăng, tuân thủ việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào khi hàng hóa mua vào thỏa mãn các điều kiện sau đây: Điều kiện thứ nhất: hàng hóa mua vào phải là hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (tức là người mua đã trả tiền thuế giá trị gia tăng) và có hóa đơn giá trị gia tăng Điều kiện thứ hai: chỉ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào... chịu thuế Các quốc gia trên thế giới đều có áp dụng thuế giá trị gia tăng, tuân thủ việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào khi hàng hóa mua vào thỏa mãn các điều kiện sau đây: Điều kiện thứ nhất: hàng hóa mua vào phải là hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (tức là người mua đã trả tiền thuế giá trị gia tăng) và có hóa đơn giá trị gia tăng Điều kiện thứ hai: chỉ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào... diện được hoàn thuế Trường hợp này, nó không những giảm chi phí cho doanh nghiệp mà còn ngăn ngừa được hành vi mua bán hóa đơn giá trị gia tăng 25 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TRONG NHỮNG NĂM QUA 2.1 THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHDCND LÀO THỜI GIAN QUA 2.1.1 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT sau... chịu thuế giá trị gia tăng thì cũng chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng cho phép khấu trừ trên giá trị hàng hoá mua vào nếu cơ sở kinh doanh thu mua nguyên liệu là nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến của người sản xuất bán ra không có hoá đơn Để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thì các hàng hóa và dịch... trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng nếu trong sáu tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết • Cơ sở kinh doanh hoạt động xuất khẩu có số thuế GTGT phát sinh ở khâu đầu vào trong tháng từ 100 triệu kíp trở lên 1.2.4 Những cơ sở pháp lý về khấu trừ và hoàn thuế GTGT 1.2.4.1 Các trường hợp được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia. .. hành thuế giá trị gia tăng năm 2006 cho đến nay, thuế giá trị gia tăng đã có nhiều thay đổi Một trong những vấn đề đó là quy định về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng Bởi vì các quy định này ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định số thuế phải nộp của doanh nghiệp Qua việc phân tích các vấn đề về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng, chúng ta thấy rằng thuế giá trị gia tăng xác định vấn đề khấu trừ ... chung khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng - Chương 2: Thực trạng công tác khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào năm qua - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện nhằm phòng ngừa. .. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM PHÒNG NGỪA GIAN LẬN TRONG CÔNG TÁC KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN LÀO .47 3.1 HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT... PHONGSAMOUTH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM PHÒNG NGỪA GIAN LẬN TRONG CÔNG TÁC KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH