BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING ………… o0o………… TRẦN VĂN KHIÊM NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING ………… o0o………… TRẦN VĂN KHIÊM NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC VS-TSKH: NGUYỄN VĂN ĐÁNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN v MỤC LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC HÌNH xi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, T KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP T 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Bản chất thuế 1.1.3 Quản lý thuế T T T T T T T T 1.2 Những vấn đề chung tra, kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm tra thuế doanh nghiệp .3 T T T T 1.2.2 Các nội dung hoạt động tra thuế nước ta 1.2.3 Quy trình hoạt động tra thuế 1.2.4 Xử phạt vi phạm hành thuế qua tra, kiểm tra thuế 1.2.5 Kiểm tra thuế 10 1.2.6 Phân biệt kiểm tra thuế tra thuế .11 1.2.7 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế 12 T T T T T T T T T T T T 1.3 Kinh nghiệm số quốc gia thực chế tra thuế doanh nghiệp 14 1.3.1 Kinh nghiệm Malaysia 14 1.3.2 Kinh nghiệm Hàn Quốc 14 1.3.3 Kinh nghiệm Mỹ 15 1.3.4 Bài học rút cho Việt Nam 151 T T T T T T T T T T T 1.4 Tóm tắt chương .16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, T T T KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH i ĐỒNG THÁP 17 T 2.1 Giới thiệu kinh tế xã hội tỉnh Đồng Tháp .17 T T 2.2 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 17 2.2.1 Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp .17 T T T T 2.2.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 17 2.2.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 20 T T T T 2.3 Phân tích thực trạng hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp .21 2.3.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra 21 T T T T 2.3.2 Thực trạng việc thực tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 29 2.3.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt, xử lý sau tra Cục Thuế tỉnh T T T Đồng Tháp 43 T 2.4 Tóm tắt chương .48 CHƯƠNG 3: NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG T T T THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 50 3.1 Định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 50 3.1.1 Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 50 3.1.2 Cải cách hành thuế, cải cách thủ tục hành thuế 50 3.1.3 Tăng cường đầu tư máy móc thiết bị, ứng dụng tin học hỗ trợ công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế .51 3.1.4 Tăng cường công tác quản lý thu đặc biệt lĩnh vực chuyển giá, thương mại điện tử .51 T T T T T T T T T T 3.2 Một số giải pháp nâng cao hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp .52 3.2.1 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác lập kế hoạch 52 3.2.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 60 3.2.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác xử lý vi phạm 65 T T T T T T T T 3.3 Các kiến nghị 66 3.3.1 Các kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế .66 3.3.2 Các kiến nghị với UBND tỉnh 68 T T T T T T ii 3.4 Tóm tắt chương .69 KẾT LUẬN 70 T T T T TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 T T iii MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Tăng trưởng thu ngân sách nhà nước hàng năm chủ yếu dựa vào phát triển kinh tế, lớn mạnh doanh nghiệp Tổng thu NSNN toàn tỉnh năm 2013 đạt 4.900 tỷ đồng, 109 % so năm 2012 Tuy nhiên, việc quản lý thuế doanh nghiệp cịn nhiều điều bất cập tình trạng gian lận, trốn thuế Vấn đề trở thành mối quan tâm không quan quản lý nhà nước cấp mà mối quan tâm chung tồn xã hội, tạo mơi trường kinh doanh khơng bình đẳng doanh nghiệp, không động viên kịp thời nguồn thu vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương Nguyên nhân vấn đề hệ thống pháp luật nói chung hệ thống pháp luật thuế nói riêng cịn nhiều kẻ hở, chế quản lý thuế hiệu quả, hoạt động tra, kiểm tra thuế chưa nâng cao, đội ngũ cán thuế nhiều khiếm khuyết, ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp chưa nghiêm… Cho nên, việc tìm giải pháp đem lại hiệu ngày cao cho công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp việc làm vừa có tính cấp thiết, tính thời có ý nghĩa lâu dài Từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài: “Những giải pháp nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” làm luận văn thạc sĩ hy vọng góp phần nâng cao lực thật để hoạt động kiểm soát Cơ quan thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp phù hợp với tình hình Tổng quan vấn đề nghiên cứu Qua trình nghiên cứu, tìm hiểu tác giả biết Việt Nam có số đề tài liên quan đến công tác tra, kiểm tra ngành lĩnh vực khác “Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát tra tổ chức niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” tác giả Hoàng Đức Long; “Hoàn thiện chế tra, kiểm tra, giám sát nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước” tác giả Trần Đức Lượng ; “Hoàn thiện chế tra, kiểm tra, giám sát nhằm nâng cao hiệu công tác giải khiếu nại, tố cáo chống tham nhũng” tác giả Phạm Văn iv Khanh Các đề tài phân tích khía cạnh nâng cao hiệu hồn thiện quản lý vĩ mơ, nghiên cứu khái quát, nghiên cứu theo đặc điểm ngành lĩnh vực khác Trong ngành thuế có đề tài nghiên cứu tra, kiểm tra thuế, nhiên đề tài đề cập đến tra, kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp khác địa bàn khác : “Hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn Hà Nội” tác giả Phạm Thanh Huyền; “Đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn nay” tác giả Lê Văn Hạnh;“ Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bình Dương” tác giả Phạm Cơng Độ Do đó, việc nghiên cứu, lý giải để làm rõ sở lý luận cách toàn diện đầy đủ trạng chế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp hoàn thiện chế đòi hỏi cấp bách lý luận thực tiễn điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp bối cảnh nêu Vì thế, đề tài tác giả khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu công bố thật cần thiết với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp tình hình Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Thứ nhất, nghiên cứu sở lý luận thuế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Thứ hai, phân tích thực trạng hiệu hoạt động tra, kểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt đồng v 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài chọn nghiên cứu cán bộ, công chức công tác phận tra, kiểm tra ngành thuế tỉnh Đồng Tháp - Thời gian: Từ năm 2010-2013 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính với nguồn số liệu thứ cấp chủ yếu, số liệu thu thập từ báo cáo công tác thuế hàng năm quan thuế, báo cáo công tác tra, kiểm tra, văn quy phạm pháp luật tra, kiểm tra thuế Ngồi ra, sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính sở tổ chức thu thập thông tin từ nguồn thơng tin có liên quan như: Thu thập thông tin từ cán trực tiếp làm công tác tra, kiểm tra; thu thập thông tin từ lãnh đạo phận chức ngành thuế Các liệu sau thu thập phân tích phương pháp như: Thống kê, mô tả, đối chiếu so sánh, phân tích tỷ lệ tổng hợp để phân tích thực trạng cơng tác quản trị hoạt động tra, kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, bảng, hình vẽ biểu đồ, nội dung luận văn kết cấu thành chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận thuế hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Chương 3: Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp vi CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ T T HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế đời tồn với Nhà nước, từ đến nay, thuế trãi qua trình phát triển lâu dài khái niệm thuế không ngừng hoàn thiện Theo nhà kinh điển, “Thuế mà Nhà nước thu dân không bù lại” “thuế cấu thành nên nguồn thu Chính phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” đưa khái niệm cổ điển tiếng thuế Theo tác giả, “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước” Theo thời gian, khái niệm cổ điển đến bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện sau: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước việc thực chức kinh tế-xã hội Nhà nước” Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa khái niệm thuế sau: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ người nộp thuế thuế định nghĩa sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước; người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập cịn lại Trên góc độ kinh tế học, thuế định nghĩa sau: Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế-xã hội Nhà nước 1.1.2 Bản chất thuế Cho đến chưa xác định rõ vùng lãnh thổ trái đất khai sinh thuế, song điều phủ nhận thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước Nói xác thuế sản phẩm hay công cụ Nhà nước Khi sắc thuế ấn định, thu nhập chuyển từ dân chúng phía Chính phủ mà khơng có đối giá trực tiếp Đánh thuế đặc quyền Nhà nước, đặc quyền quy định pháp luật lúc quyền đánh thuế sử dụng theo mong muốn dân chúng xãy xung đột Chính phủ cơng dân q trình thu thuế Có thể nói chất Nhà nước tôn Nhà nước đưa ra, mà thể cụ thể qua việc sử dụng tiền thuế Nhà nước việc điều hành đất nước Việc đánh giá Nhà nước có thật dân, dân hay khơng, đốn việc nhận định đánh giá mục đích hiệu việc sử dụng tiền thuế người dân đóng góp 1.1.3 Quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế (NNT) chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trị bảo đảm cho sách thuế thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Với phát triển không ngừng đối tượng nộp thuế số lượng, hình thức qui mơ hoạt động số lượng nhân nguồn lực khác quan thuế khơng thể phát triển tương ứng Từ địi hỏi quan thuế phải đổi chế quản lý từ chế chuyên quản sang chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm quan thuế, đồng thời khiến cho chi phí tuân thủ thuế DN tốn - Thứ hai, chiến lược tự quản lý giảm gánh nặng quản lý thuế tới mức thấp nhất, nhấn mạnh đến hợp tác xây dựng mối quan hệ tốt đẹp, bền vững quan thuế DN - Thứ ba, nguyên tắc giảm cưỡng chế từ xuống dưới, đẩy mạnh việc giao số quyền quản lý thuế từ quan thuế đến DN tăng tính tự chủ DN Cơ quan thuế nên di chuyển lên cấp độ cao tháp quản lý, DN lạm dụng quyền tự quản lý nói Ở cấp độ “chấp nhận” động tuân thủ, quan quản lý thuế cần hỗ trợ, tuyên truyền thêm cho DN chưa thực cần đến biện pháp mạnh tay Ngược lại, cấp độ “miễn cưỡng” cấp độ “từ chối”, mối quan hệ DN quan thuế trở nên “thù địch”, quan thuế nên tiếp cận với phương pháp cưỡng chế mạnh mẽ Áp dụng mơ hình tuân thủ tiến hành tra, kiểm tra thuế, quan thuế nên chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế Sự thay đổi này, tăng tính hiệu hoạt động kiểm tra, mở rộng số lượng, trường hợp DN quan thuế giám sát việc tuân thủ nghĩa vụ thuế; Đồng thời, giúp quan thuế có chuẩn bị có nhiều thơng tin xác định xác phạm vi nội dung tiến hành tra kiểm tra trụ sở DN Nguồn: Ý kiến tác giả có tham khảo lãnh đạo 57 Hình 3.2: Lựa chọn doanh nghiệp tiến hành tra thuế Nhìn vào hình 3.2 thấy, quan thuế chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra theo diện rộng, nặng tính cảm tính sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn khách quan, khoa học, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm Theo mơ hình này, việc lựa chọn đối tượng thanh, kiểm tra theo xu hướng ngẫu nhiên, dàn trải không phụ thuộc vào việc phân tích mức độ vi phạm pháp luật thuế DN, thay chế lựa chọn đối tượng bị thanh, kiểm tra tập trung vào nhóm DN vi phạm pháp luật thuế Hình 3.3 mơ hình chuyển từ tra kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chun đề nội dung vi phạm Với mơ hình chuyển đổi này, hiệu tra, kiểm tra thuế nâng lên, đồng thời quan thuế khơng bị rơi vào tình trạng lãng phí nguồn lực hạn chế khơng gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh DN Tuy nhiên, để thực hiệu mơ hình tn thủ thuế mơ hình trên, quan thuế cần đánh giá tương đối xác mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN Nếu coi việc xảy hành vi gian lận thuế mối rủi ro quan thuế cần xác định khả xảy rủi ro DN để lựa chọn xác DN cần tiến hành thanh, kiểm tra Hơn nữa, sau lựa chọn xác DN cần thanh, kiểm tra, cần xác định xác đâu nội dung vấn đề cần tập trung thanh, kiểm tra; Nội dung tạm thời khơng quan tâm, để phân phối nguồn lực theo hướng tối đa lợi ích Nguồn: Ý kiến tác giả có tham khảo lãnh đạo 58 Hình 3.3: Lựa chọn doanh nghiệp tiến hành tra thuế Mơ hình tn thủ thuế áp dụng thành công để quản lý DN công tác tra, kiểm tra thuế số quốc gia Úc, Newzealand Để áp dụng mô hình cách hiệu lực, Cục thuế Tỉnh Đồng Tháp phải đảm bảo điều kiện như: Cần tìm hiểu tình trạng động tuân thủ thuế yếu tố ảnh hưởng đến động tuân thủ DN; Cơ quan thuế cần chắn rằng, tất DN hiểu đầy đủ nghĩa vụ thuế họ phải đưa đến hội tuân thủ; Thay áp dụng chiến lược cưỡng chế thuế, quan thuế phải bắt đầu từ việc cung cấp dịch vụ, điều kiện tốt cho DN, tuyên truyền hỗ trợ nhiều cho DN Đặc biệt, để tăng cường tuân thủ tự nguyện, quan thuế cần tranh thủ giúp đỡ chuyên gia, khách cộng đồng Bản thân quan thuế cán thuế cần phải thực thay đổi theo hướng hành động minh bạch, cơng Bên cạnh đó, tổ chức máy tra, kiểm tra theo chế quản lý rủi ro cần trọng Cục thuế tỉnh Đồng Tháp cần ý đến việc tổ chức, phân bổ nguồn nhân lực quản lý hoạt động tra, kiểm tra thuế Do tầm quan trọng công tác tra, kiểm tra thuế kỹ chuyên môn kèm theo, đa số quan thuế nước lập nhiều phịng chun mơn chịu trách nhiệm toàn hoạt động tra, kiểm tra thuế DN lớn, DN khác Để nâng cao chất lượng quản lý rủi ro tra thuế, Cục thuế tỉnh Đồng Tháp cần ý: Một là, nghiên cứu, áp dụng tồn diện mơ hình quản lý tuân thủ quản lý thuế, sở để triển khai áp dụng có hiệu phương pháp tra theo chế quản lý rủi ro Hai là, xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung DN, tích hợp ứng dụng tin học; đào tạo, nâng cao kỹ quản lý phân tích thơng tin cho cán tra thơng qua việc mở lớp phân tích tài DN mời chun gia có nhiều kinh nghiệm phân tích, đánh giá rủi ro thuế giảng dạy Ba là, hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá, phân tích rủi ro phục vụ cho việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra; nghiên cứu hoàn thiện phương pháp lựa chọn đối tượng tra ngẫu nhiên Bốn là, xây dựng, hoàn thiện trang bị công cụ hỗ trợ cho cán tra 59 thuế quy trình sổ tay nghiệp vụ tra; Các công cụ điện tử cho phép truy cập sở liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế DN trình tra trụ sở DN; Các cơng cụ sử dụng trực tiếp máy tính xách tay đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cán tra … Năm là, nghiên cứu, kiện toàn máy tra thuế, theo bên cạnh việc xây dựng, kiện tồn mơ hình quản lý thuế theo chức đảm bảo chuyên sâu, chuyên nghiệp, đề xuất thành lập thêm phận chuyên nghiệp đa chức để quản lý, tra DN lớn; Nghiên cứu thành lập phận chuyên trách chịu trách nhiệm thu thập, quản lý thông tin DN, xây dựng, hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro đánh giá rủi ro tập trung DN Sáu là, tăng cường lực cho đội ngũ tra thơng qua việc nghiên cứu, xây dựng, chuẩn hóa mơ hình tiêu chuẩn lực cán tra Mơ hình tiêu chuẩn lực cán sở để xây dựng, triển khai kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, đánh giá phát triển nguồn lực Bảy là, nghiên cứu, xây dựng áp dụng hệ thống tiêu đánh giá chất lượng, hiệu cơng tác tra thuế theo tiêu chí: Mức độ hoàn thành kế hoạch tra Tổng cục Thuế phê duyệt; Số tiền xử lý vi phạm qua tra bình quân cuộc; Mức độ chấp hành theo Quyết định xử lý sau tra; Mức độ thực theo quy trình thời gian tra; Quyết định xử lý sau tra bị khiếu nại… 3.2.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 3.2.2.1 Xây dựng sách thuế đồng bộ, dễ thực - Xây dựng sách thuế hồn chỉnh, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, phù hợp với thông lệ quốc tế phù hợp với quy định pháp luật khác có liên quan Chính sách thuế phải dự kiến tình phát sinh thực tiễn, phù hợp với thông lệ quốc tế, hạn chế tối đa kẽ hở sách thuế dễ bị NNT lợi dụng lách thuế, gian lận, trốn thuế lĩnh vực chống chuyển giá, thương mại điện tử, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT, lợi dụng sách thơng thống việc đăng ký kinh doanh thành lập doanh nghiệp để thành lập doanh nghiệp ma nhằm mua bán hóa đơn chiếm đoạt tiền 60 hoàn thuế NSNN - Cơ quan Thuế phải tăng cường cơng tác tun truyền sách thuế cho NNT với nhiều hình thức tuyên truyền khác thông qua buổi đối thoại doanh nghiệp, thông tin sách thuế báo đài, tờ rơi, trang thơng tin điện tử ngành thuế, tiếp nhận điện thoại phận tuyên truyền hỗ trợ để trả lời kịp thời vướng mắc phát sinh, qua giúp NNT áp dụng vận dụng vào thực tế doanh nghiệp - Sớm ban hành sổ tay nghiệp vụ phục vụ công tác tra để cán làm cơng tác tra tiếp cận nghiên cứu nâng cao kỹ tra nhận diện hành vi, thủ đoạn gian lận, trốn thuế; phương pháp phát hành vi vi phạm theo đặc điểm ngành nghề, loại hình doanh nghiệp để thường xuyên trao dồi tích lũy kinh nghiệm cho công tác tra 3.2.2.2 Về xây dựng nguồn thông tin phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế - Đầu tư trang thiết bị đại phục vụ cho việc tích hợp liệu thống tồn quốc nhằm khai thác nhanh, xác thơng tin NNT phục vụ công tác tra thuế Trước mắt thống chương trình quản lý thuế doanh nghiệp cấp Cục cấp Chi cục để khai thác đồng liệu, đánh giá rủi ro phục vụ cho công tác tra - Có biện pháp chế tài, bắt buộc thực kê khai thuế qua mạng vừa phục vụ tốt nhu cầu NNT việc rút ngắn thực thủ tục thuế, vừa tạo nguồn thông tin quan trọng phục vụ công tác xác minh, đối chiếu hóa đơn - Xây dựng quy chế phối hợp với ngân hàng theo hướng xây dựng nguồn thông tin tập trung từ trung ương đến địa phương liên quan đến tất giao dịch qua ngân hàng doanh nghiệp, nhằm phù hợp với định hướng xây dựng sách thuế theo hướng tốn khơng dùng tiền mặt Qua quản lý nguồn tiền toán, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đánh giá giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ giao dịch thông qua tài khoản với số tiền lớn ngày, cuối ngày tài khoản khơng có số dư, số tiền chuyển khoản lòng vòng cuối trở tài khoản ban đầu Định kỳ 06 tháng tổ chức họp sơ kết, hàng năm tổ chức tổng kết đánh giá kết thực hiện, hiệu việc khai thác thông tin phục vụ chống gian lận thuế, 61 tồn tại, nguyên nhân, biện pháp khắc phục kế hoạch thời gian tới - Xây dựng quy chế phối hợp với quan Hải quan để trao đổi thơng tin số lượng, giá trị hàng hóa xuất nhập khẩu, hàng hóa tạm nhập tái xuất; xây dựng quy chế phối hợp với quan Công an để trao đổi thông tin hành vi thủ đoạn gian lận, trốn thuế, chuyển hồ sơ sang quan Công an điều tra xử lý hành vi gian lận, trốn thuế có dấu hiệu tội phạm; xây dựng quy chế phối hợp với quan Tài nguyên Môi trường tình hình khai thác tài ngun khống sản…Thơng qua quy chế phối hợp, tổ chức sơ kết, hàng năm tổ chức tổng kết đánh giá kết thực hiện, tồn hạn chế, nguyên nhân, biện pháp khắc phục kế hoạch thời gian tới - Xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế nội dung, hình thức, thời gian cung cấp thông tin thực tế Cục Thuế với chưa có mối quan hệ cung cấp thơng tin doanh nghiệp có mối quan hệ mua bán, tốn, cung cấp thơng tin dấu hiệu rủi ro, diễn biến bất thường hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đây nguồn thơng tin có giá trị cao phục vụ cho công tác tra thuế 3.2.2.3 Về đào tạo nâng cao lực đội ngũ CBCC làm công tác tra, kiểm tra thuế - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ; giáo dục phẩm chất trị cho cán làm cơng tác tra qua việc gởi đào tạo đào tạo lại, mời chuyên gia có nhiều kinh nghiệm truyền đạt kỹ tra, phát sai phạm Hành vi, thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi, khó phát cần thiết phải có kế hoạch bồi dưỡng, bổ sung kiến thức hàng năm đan xen với việc thực tra thuế (Kiểm toán Nhà nước hàng năm dùng quỹ thời gian từ đến tháng để bồi dưỡng kiến thức cho cán bộ), trọng bồi dưỡng kiến thức phân tích báo cáo tài chính, tốn thuế, kế tốn nâng cao để phục vụ cơng tác tra thuế, trang bị ngoại ngữ, tin học đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày địi hỏi cao, đặc biệt trọng lớp bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kỹ tra thuế, buổi hội thảo trao đổi kinh nghiệm việc nhận dạng, phương pháp phát hành vi vi phạm NNT - Sửa đổi, bổ sung quy định Luật Quản lý thuế theo hướng nâng cao vai trò, trách nhiệm lãnh đạo phận tra thuế công tác tra, theo quy 62 định hành trưởng đoàn tra chịu trách nhiệm trước người định tra tồn cơng việc q trình tra, xử lý kết sau tra doanh nghiệp Do cần phải xác định trách nhiệm lãnh đạo phận tra việc điều hành, tham gia ý kiến vướng mắc phát sinh, chịu trách nhiệm kết tra trình tra doanh nghiệp trước người định tra - Công tác luân phiên, luân chuyển theo chủ trương Bộ Tài thời gian qua thể nhiều mặt tích cực, tạo điều kiện mở rộng tầm hiểu biết CBCC, hạn chế tối đa tượng tiêu cực, thông đồng với doanh nghiệp Tuy nhiên, cần phải quy định cho phù hợp cán làm cơng tác tra thuế, cơng việc địi hỏi cán cần am hiểu sách pháp luật thuế chun sâu, có kinh nghiệm cơng việc, có kỹ làm việc, luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra thời gian năm/lần khơng phát huy hết kinh nghiệm tích lũy được, kỹ làm việc Theo tôi, thời gian phù hợp để luân phiên luân chuyển từ năm trở lên, cần thiết kéo dài (phải có ý kiến nhận xét, đánh giá lãnh đạo phịng, lãnh đạo đơn vị) - Bố trí trưởng đồn tra phải cán có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm việc; có khả tổng hợp, phân tích đánh giá yếu tố rủi ro; có khả lãnh đạo, điều hành cơng việc đặc biệt có khả giao tiếp, thuyết phục NNT tốt Bố trí trưởng đồn tra phù hợp nhân tố quan trọng định chất lượng kiểm tra 3.2.2.4 Thực kiểm tra theo kế hoạch phê duyệt T - Giao thực kế hoạch kiểm tra hàng năm phải lấy chất lượng làm tiêu chí quan trọng đánh giá kết cơng tác, không nên chạy theo số lượng mà bỏ qua chất lượng Bên cạnh Tổng cục Thuế phải định hướng cho Cục Thuế bố trí số lượng cán định làm công tác kiểm tra nhằm phù hợp với nhiệm vụ, đảm nhận thực tốt vai trò quản lý thuế địa phương - Thanh kiểm tra thuế phải thực doanh nghiệp có quy mơ lớn, địa bàn kinh doanh rộng, đặc biệt tập trung tra doanh nghiệp liên quan đến vấn đề nóng địa bàn doanh nghiệp xuất hàng hóa 63 sang biên giới Campuchia có sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiến hoàn thuế; doanh nghiệp gian lận chuyển giá, doanh nghiệp thương mại điện tử, doanh nghiệp kinh doanh lương thực, thủy sản mua bán lòng vòng với nhau… Tăng cường kiểm tra doanh nghiệp lớn với nội dung nóng nêu có tác dụng lan tỏa sang doanh nghiệp khác (chưa tra) từ phát huy hiệu quả, nâng cao vai trị cơng tác tra thuế, đồng thời đạt mục tiêu phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm NNT - Thanh tra doanh nghiệp cần quy định tỷ lệ từ 20 đến 30% tra toàn diện hoạt động hoạt động kê khai, nộp thuế, toán thuế, hồn thuế tất sắc thuế có liên quan để từ đánh giá tổng thể tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, khơng bỏ sót hành vi vi phạm phịng tránh biểu tiêu cực xảy công tác tra thực phạm vi giới hạn - Tập trung tra doanh nghiệp thành lập, đặc biệt doanh nghiệp lợi dụng sách thơng thống Nhà nước việc thành lập doanh nghiệp để thành lập doanh nghiệp ma, mua bán hóa đơn, doanh nghiệp thành lập khơng có địa điểm kinh doanh cố định, kho tàng, giám đốc th, khơng có phương văn phịng, phương tiện phục vụ kinh doanh, đăng ký vốn cao so với khả thực tế, kinh doanh đa ngành nghề, doanh số cao bất thường, có giao dịch bất thường qua ngân hàng… Những tra năm 2013 doanh nghiệp mang lại hiệu cao, phát hiện, đánh động đường dây mua bán hóa đơn, chiếm đoạt tiền hồn thuế, qua chuyển quan điều tra xử lý theo quy định pháp luật - Làm tốt công tác ghi chép nhật ký tra để phản ánh xử lý kịp thời vấn đề phát sinh qua tra làm kéo dài thời gian, phương pháp tiến hành tra để tìm yếu tố rủi ro khơng hướng, không bám sát nội dung, đề cương chi tiết - Nâng cao vai trò, trách nhiệm cán trưng dụng từ phận khác tham gia đoàn tra thuế Quy định cụ thể trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi cán trưng dụng để phát huy tối đa khả cán theo mạnh nghiệp vụ chun mơn riêng góp phần thành cơng chung đoàn tra 64 3.2.2.5 Tăng cường vai trị cơng tác thẩm định pháp chế kiểm tra nội - Tăng cường công tác thẩm định (bao gồm thẩm định sở pháp lý thể thức văn bản) nâng cao nhận thức, trình độ cán làm công tác kiểm tra, nâng cao vai trị, vị trí quan thuế bảo vệ quyền lợi đáng NNT kiểm tra - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, kiểm tra cơng vụ giám sát đồn tra thuế để phát xử lý kịp thời hành vi gây khó khăn, nhũng nhiễu NNT tra Thực tiễn dư luận có nhiều ý kiến cho việc cố tình gây khó khăn nhằm nhũng nhiễu, vòi vĩnh gây lòng tin doanh nghiệp, hình ảnh vai trị quan Thuế "Cơ quan Thuế bạn đồng hành doanh nghiệp" 3.2.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác xử lý vi phạm 3.2.3.1 Xxây dựng ban hành sách xử lý kết tra, kiểm tra - Hoàn thiện văn liên quan đến việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế theo hướng mở rộng thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn cho CQT vấn đề sai phạm kế tốn có liên quan đến hành vi khai sai, hành vi trốn thuế, gian lận thuế; gia hạn thời gian ký biên tra, kiểm tra, kết luận tra, định xử lý liên quan đến kiểm tra có nhiều nội dung phức tạp mà DN CQT có văn hỏi Tổng cục Thuế - Phải có quy định cụ thể văn trách nhiệm trưởng đoàn tra, thành viên đoàn tra (hoặc trưởng phịng, phó trưởng phịng trường hợp trưởng đoàn, thành viên đoàn tra luân chuyển sang phòng khác) việc theo dõi, tiếp tục lập phụ lục biên tra, thực thủ tục đề xuất xử phạt vi phạm hành trường hợp mà vấn đề vướng mắc trước đây, Tổng cục Thuế, Bộ Tài có ý kiến đạo thực hiện, nhằm thực nghiêm định tra CQT - Xây dựng văn quy phạm pháp luật xử lý vi phạm hành theo hướng tăng nặng, đảm bảo đủ sức răn đe nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Thời gian vừa qua việc xử phạt chưa đủ sức răn đe - Cập nhập kịp thời vào ứng dụng liệu có liên quan kết xử lý vi phạm doanh nghiệp để phận khác, Chi cục Thuế khai thác kịp thời phục vụ cho công tác quản lý thuế 65 3.2.3.2 Nâng cao hiệu việc đôn đốc, thực kết xử lý - Thành lập phận đôn đốc thực định xử lý trực thuộc phịng Thanh tra, Kiểm tra để theo dõi, đơn đốc thi hành kết luận tra, định xử phạt vi phạm hành thuế; kết hợp với phận Quản lý nợ thực bước cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế truờng hợp NNT cố tình chây ì, khơng thực định CQT - Định kỳ tháng, quý, năm phải tổng hợp, đánh giá hiệu công tác lập kế hoạch tra kết xử lý sau tra để điểm mạnh, yếu việc phân tích đánh giá rủi ro lập kế hoạch tra việc kiểm chứng thực tế trình kiểm tra doanh nghiệp - Định kỳ hàng quý cung cấp thông tin việc xử lý sau tra đến phận có liên quan nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, nhân rộng kết thực tra để áp dụng việc giám sát, kiểm tra DN khác ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh không nằm kế hoạch tra - Giải tốt vấn đề thời gian thực bước xử lý sau tra đoàn tra theo hướng rút ngắn tối đa thời gian thực 3.2.3.3 Nâng cao lực cán công chức thuế - Thường xuyên bồi dưỡng, bổ sung kiến thức cán làm công tác tra, kiểm tra văn quy phạm pháp luật xử lý sau tra để đảm bảo kết luận tra, định xử lý ban hành vững pháp lý, đáp ứng quy định thể thức ban hành văn - Tăng cường công tác giám sát đoàn tra, kiểm tra việc xử lý kết sau tra, kiểm tra nhằm đảm bảo thực trình tự, thủ tục pháp luật quy định, hạn chế tối đa tiêu cực phát sinh 3.3 Các kiến nghị 3.3.1 Các kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Xây dựng hệ thống pháp luật thống bao quát hết mối quan hệ tồn phát sinh Khắc phục tình trạng luật cịn quy định chung (luật khung) dẫn đến tượng muốn thực luật phải ban hành văn luật, gây nên tình trạng luật phải “chờ” văn luật hướng dẫn thi hành - Kiến nghị Bộ Tài có chế phối hợp với Bộ ngành có liên quan 66 (trong có vai trị quan trọng Bộ Kế hoạch & Đầu tư) việc đăng ký thành lập doanh nghiệp, có chế hậu kiểm phù hợp nhằm hạn chế tình trạng lợi dụng sách thơng thống Nhà nước việc thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Kiến nghị Bộ Tài sửa đổi, bổ sung văn việc xử phạt vi phạm hành theo hướng tăng nặng nhằm mang tính răn đe để NNT từ bỏ ý định gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế NSNN - Thời gian tra doanh nghiệp có giới hạn định phát sinh vướng mắc phải chờ ý kiến trả lời Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Thường kết trả lời chậm, làm kéo dài thời gian tra thuế doanh nghiệp Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế bên cạnh việc xây dựng hệ thống luật đơn giản, rõ ràng, minh bạch cần phải có ý kiến trả lời nhanh cho Cục Thuế để có sở xử lý vướng mắc phát sinh trình tra thuế doanh nghiệp - Quản lý thuế tra thuế theo chế rủi ro yếu tố quan trọng thông tin để đánh giá rủi ro thuế, qua nghiên cứu thấy nguồn thông tin phục vụ cơng tác kiểm tra thuế cịn hạn chế Kiến nghị xây dựng hệ thống thơng tin tích hợp chung toàn ngành tập hợp liệu NNT, liệu từ ngành có liên quan (ngân hàng, hải quan…) để đơn vị khai thác phục vụ cho công tác tra thuế - Kiến nghị sửa đổi Luật Quản lý thuế theo hướng kéo dài thời gian xử lý sau tra trường hợp tra phát sinh vấn đề vướng mắc, phức tạp; Quy định thủ tục chuyển hồ sơ sang quan điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế có dấu hiệu tội phạm - Kiến nghị ban hành sổ tay nghiệp vụ công tác tra thuế - Kiến nghị tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ chuyên sâu cho cán làm công tác kiểm tra thuế, xác định công tác đào tạo đào tạo lại việc làm thường xuyên, liên tục nhằm trang bị kiến thức cho CBCC thuế thích ứng với xu hướng phát triển ngày nhanh xã hội - Đầu tư trang bị hệ thống ứng dụng tin học thống quản lý tất doanh nghiệp địa bàn, tích hợp tất ứng dụng, thông tin vào ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra 67 - Kiến nghị có quy định riêng việc luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra để vừa đáp ứng mục tiêu ngăn ngừa, chống tiêu cực, vừa phát huy hết sở trường, lực CBCC 3.3.2 Các kiến nghị với UBND tỉnh - Về hạ tầng giao thông: Phát triển trục giao thông đường liên huyện, liên tỉnh để kết nối giao thương với tỉnh lân cận vùng ĐBSCL vùng kinh tế trọng điểm phía nam; Nạo vét mở rộng thông thương tuyến giao thông thủy, kêu gọi đầu tư xây dựng nâng cấp cảng sơng có - Phát triển mặt hàng nơng, thủy sản địa phương: Từng bước hình thành vùng sản xuất hàng hóa lớn, tập trung; cải tạo giống vật nuôi, trồng, nghiên cứu ứng dụng công nghệ cao đáp ứng nhu cầu thị trường Phát triển đa dạng hình thức tổ chức sản xuất, liên kết hợp tác hiệu - Về xuất hàng hóa: Từng bước giảm tỷ lệ xuất thô, tập trung đầu tư sản xuất sản phẩm tinh chế dựa ứng dụng công nghệ sinh học như: chế biến đa dạng hóa sản phẩm từ bột gạo, bột nếp, tinh luyện dầu cám, mỡ cá tra, tiến tới sản xuất sản phẩm xuất theo chuổi giá trị - Về sản phẩm dịch vụ du lịch: Nâng cấp mở thêm tuyến, điểm du lịch mới, đổi nâng chất lượng sản phẩm du lịch có; liên kết tuyến, điểm du lịch nước; kêu gọi đầu tư vào du lịch, xây dựng khu vui chơi giải trí, khu nghĩ dưỡng - Các giải pháp khác: Thực hiệu đề án tái cấu ngành nông nghiệp tỉnh, tạo tản thúc đẩy công thương nghiệp phát triển, phục hồi đà tăng trưởng theo hướng hiệu quả, bền vững Hỗ trợ doanh nghiệp, nông dân phát triển sản xuất, tiêu thụ hàng hóa, tăng cường xúc tiến thượng mại đầu tư - Giữ vững số lực cạnh tranh cấp tỉnh (PCI xếp hạng toàn quốc), đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc đăng ký kinh doanh, tiếp cận nguồn vốn, công khai thủ tục hành tạo mơi trường kinh doanh để thu hút đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh phải có chế hậu kiểm nhằm chấn chỉnh kịp thời hành vi lợi dụng thơng thống Nhà nước mặt sách vi phạm pháp luật thuế - Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp với ngành thuế việc đấu tranh ngăn 68 ngừa, xử lý kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền hoàn thuế NSNN - Chỉ đạo ngành, UBND địa phương phối hợp với CQT việc tuyên truyền sách pháp luật thuế để NNT hiểu thực quy định pháp luật thuế 3.4 Tóm tắt chương Chương luận văn giới thiệu định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, đồng thời qua phân tích, đánh giá hạn chế, yếu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, qua muốn nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp tác giả đề xuất giải pháp cần phải thực sau: - Giải pháp nâng cao hiệu công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế như: Xây dựng nguồn thông tin phong phú phục vụ công tác lập kế hoạch; xây dựng chương trình ứng dụng tin học thống hệ thống CQT; chọn doanh nghiệp qua phân tích rủi ro đưa vào kế hoạch tra sở doanh nghiệp có quy mơ lớn, rủi ro cao thuế phù hợp với nguồn nhân lực thực Cục Thuế; đánh giá hiệu công tác lập kế hoạch tra - Giải pháp nâng cao hiệu công tác tra thuế doanh nghiệp, đề giải pháp: Hồn thiện hệ thống sách thuế; xây dựng nguồn thông tin đa dạng, liên kết với ngành CQT bạn; tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng CBCC nhằm nâng cao trình độ chun mơn, kỹ công việc; nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế thông qua việc đề cao chất lượng tra, kiểm tra; tăng cường công tác thẩm định, công tác kiểm tra công vụ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp - Giải pháp nâng cao hiệu công tác xử lý kết sau tra, đề giải pháp: Xây dựng sách thuế phù hợp với thực tiễn công tác xử lý sau tra; tăng cường công tác đôn đốc, chấp hành định xử lý sau tra; tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán - Giải pháp hành động từ cấp, ngành thuộc trực thuộc UBND tỉnh 69 KẾT LUẬN Nguồn thu từ thuế có vai trò quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước Hoạt động tra, kiểm tra ngành Thuế khâu thiếu trình hoạt động quản lý Nhà nước quản lý thu thuế Thông qua việc tra, kiểm tra nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật, phát sơ hở chế quản lý từ có đề xuất, kiến nghị với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung kịp thời sách góp phần tăng nguồn thu Ngân sách phục vụ nghiệp công nghiệp hố, đại hố đất nước Đứng góc độ người công tác lĩnh vực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, tác giả nghĩ để nâng cao hiệu hoạt động cán tra, kiểm tra nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thức tế doanh nghiệp vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm đạt kết cao Muốn đòi hỏi cán làm việc phận tra, kiểm tra thuế phải giỏi công tác chuyên môn mà cịn phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Với luận văn tốt nghiệp “Những giải pháp nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” đánh giá, phân tích thực trạng hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thuộc tỉnh Đồng Tháp giúp cho Ngành thuế Đồng Tháp hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trị giao 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế [2] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật Thanh tra [3] Chính phủ (2011), Nghị định số 82/2011/NĐ-CP ngày 22/09/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra [4] Chính phủ (2012), Nghị định số 86/2012/NĐ-CP ngày 09/10/2012 quy định tổ chức hoạt động tra ngành tài [5] Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [6] Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [7] Bộ Tài (2010), Thơng tư số số 28/2010/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2010 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [8] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007, Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [9] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế [10] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 [11] Tổng Cục thuế (2009), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội [12] Tổng Cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra thuế, Hà Nội [13] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng trực thuộc Cục Thuế [14] Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội [15] Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (2010 - 2013), Báo cáo kết lập kế hoạch tra từ năm 2010 - 2013 [16] Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (2010 - 2013), Báo cáo kết công tác tra từ năm 2010 - 2013 T T T T T 71 ... tài: ? ?Những giải pháp nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp? ?? làm luận văn thạc sĩ hy vọng góp phần nâng cao lực thật để hoạt động kiểm sốt Cơ quan thuế cơng tác quản lý thuế. .. hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp .52 3.2.1 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác lập kế hoạch 52 3.2.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh... hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp chương 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP