Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập kế toán chi phí và tính giá công ty Giang HảiBáo cáo thực tập kế toán chi phí và tính giá công ty Giang HảiBáo cáo thực tập kế toán chi phí và tính giá công ty Giang HảiBáo cáo thực tập kế toán chi phí và tính giá công ty Giang HảiBáo cáo thực tập kế toán chi phí và tính giá công ty Giang HảiBáo cáo thực tập kế toán chi phí và tính giá công ty Giang HảiBáo cáo thực tập kế toán chi phí và tính giá công ty Giang Hải
CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN GIANG HẢI 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Thông tin chung doanh nghiệp: - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Giang Hải - Địa chỉ: Tổ 14-P Minh Khai - TPHG - Giám đốc: Phạm Ngọc Lợi - Mã số thuế: 5100232469 cấp ngày 11/06/2010 - Số điện thoại: 02195522296 Quá trình đời phát triển công ty: Công ty TNHH Giang Hải nhiệm vụ tổ chức sản xuất loại vật liệu xây dựng nhằm phục vụ cơng trình ngồi cơng ty, đồng thời đăng ký thêm nhiều ngành nghề kinh doanh phù hợp với tình hình nhiệm vụ phát triển không ngừng quy mô tổ chức, lực sản xuât kinh doanh đa chức : Khai thác sản xuất đá, sản xuất bê tông thương phẩm, bê tông đúc sẵn, xây lắp cơng trình thuỷ điện 1.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty Các chức : Sản suất vật liệu xây dựng Xây dựng cơng trình thuỷ điện, thuỷ lợi giao thông Xây dựng công trình cơng nghiệp, dân dụng va trang trí nội thất Xây dựng cơng trình ngầm Xây dựng cơng trình biến 500KV, hệ thơng cấp nước Sản xuất gia công sản phẩm khí xây dựng Khoan nổ mìn khai thác mỏ Chế biến nông lâm sản sản xuất đồ gỗ dân dụng Thực nhiệm vụ khác mà công ty giao 1.2 Tổ chức quản lý công ty Giám đốc P KH kỹ thuật-dự án Độ giới sửa chữa P.KD – KH thị trường Xưởng sửa chữa P.TC kế toán Đội XD số Đội XD số P.Hành Đội XD số P.QL vật tư-Máy móc thiết bị Đội XD số Đội XD số Hình 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Sau chức nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc: Là người điều hành chung tồn Cơng ty, người định phương án kinh doanh, nguồn tài chịu trách nhiệm mặt khả XD trước tồn thể Cơng ty trước pháp luật trình hoạt động Công ty P KH kỹ thuật – dự án: Là phịng có nhiệm vụ lập giao kế hoạch cho đối tượng XD, thi cơng cơng trình Phịng ln nắm nguồn thơng tin, dự án đầu tư XDCB, quy mô công nghệ, vốn đầu tư tiến độ thi công cơng trình Phịng tham mưu cho Giám đốc đấu thầu cơng trình XD, làm hồ sơ đấu thầu Nghiên cứu thiết kế dự án để trình duyệt, tổ chức giám sát thi công đảm bảo chất lượng theo thiết kế P.Kinh doanh-kế hoạch thị trường: Tham mưu cho Giám đốc, tìm kiếm thị trường, lập kế hoạch mua sắm vật tư, CCDC, triển khai thực đảm bảo yêu cầu giá hợp lý, đảm bảo chất lượng, kỹ thuật, chủng loại, số lượng Mở sổ theo dõi hướng dẫn đơn vị, xưởng, đội thực đầy đủ quy định DN, lập báo cáo XD, soạn thảo văn hợp đồng XD P.Tài chính-Kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc, tổng hộp kịp thời ghi chép hoạt động SXXD Cơng ty Phân tích đánh giá tình hình nhắm cung cấp thơng tin cho Giám đốc định Phịng có nhiệm vụ áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán, thực cơng tác bảo tồn phát triển vốn mà Cơng ty giao, hạch tốn kế tốn, lập kế hoạch động viên nguồn vốn đảm bảo SXXD tiến độ, kiểm tra toán với Ngân Hàng, thực báo cáo quy định, tổ chức kiểm kê thường xuyên theo yêu cầu cấp P.Hành chính: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc điều hành công tác tổ chức nhân tính xác trình thực hiện, quản lý hồ sơ nhân sự, xếp điều hành nhân sự, soạn thảo văn bản, định, quy định phạm vi công việc giao, tổ chức thực việc in ấn tài liệu, tiếp nhận phân phối văn bản, báo chí hàng ngày, quản lý dấu thảo, giữ gìn bí mật thơng tin cơng tác SXXD Ngồi tham mưu cho Giám đốc XD kế hoạch, tổ chức đào tạo, tuyển dụng lao động, bổ nhiệm tăng lượng, bậc thợ cho cán công nhân viên, lưu trữ hồ sơ, chuẩn bị họp cho Cơng ty P.Quản lý máy móc thiết bị - vật tư: Tham mưu cho Giám đốc, quản lý vật tư máy móc thiết bị Nghiên cứu theo dõi việc mua sử dụng vật tư máy móc thiết bị, theo dõi việc di chuyển, thay phụ tùng máy móc thiết bị Các đội XD, xưởng sửa chữa, đội giới sửa chữa: Các đơn vị trực thuộc Cơng ty gồm có đội XD, đội giới sửa chữa, xưởng sửa chữa trực tiếp thực việc thi công, sửa chữa công trình khắp địa bàn khác Sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, hàng tháng báo cáo nguồn vốn mà đội sử dụng để phục vụ hoạt động XD cơng trình Tích cực chủ động tìm kiếm khai thác việc làm, liên kết với đơn vị khác để làm tốt việc thi công công trình XDCB theo trình tự thủ tục Chấp hành báo cáo định kỳ theo tháng, quý, năm báo cáo xác kết HĐSXKD năm, cơng trình kịp thời phục vụ cơng tác lập báo cáo kết HĐSXKD XD Công ty Do cơng trình có địa điểm thi cơng khác nhau, thời gian XD mang tính chất đơn lẻ nên lực lượng lao động Công ty chia thành đội XD, đội phụ trách XD cơng trình tùy thuộc vào yêu cấu XD thi công thời kỳ mà số lượng đội XD thay đổi để phù hợp với hoàn cảnh cụ thể Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty thể tương quan, tương hỗ lẫn tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Qua thể tính logic, khoa học công tác quản lý mặt nhằm đưa DN tiến hành hoạt động SXKD - XD đạt hiệu cao 1.3 Quy trình kinh doanh 1.3.1 Quy trình kinh doanh cơng ty Hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu Thông báo nhận thầu Bảo vệ phương án biện pháp thi công Chỉ định thầu Lập phương án thi công Tiến hành thi công theo kế hoạch duyệt Cơng trình hồn thành, tốn bàn giao cho chủ thầu Thành lập ủy ban huy công trường Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng cơng trình Lập nghiệm thu, tốn cơng trình Hình 1.2: Quy trình SXSP Cơng ty Quá trình thực sở hợp đồng ký với đơn vị chủ thầu Tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật sản phẩm XD xác định cụ thể hồ sơ thiết kế kỹ thuật duyệt trước Sản phẩm XD cơng trình, hạng mục cơng trình có kiến trúc quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài phải tuân thủ theo quy phạm, sản phẩm có giá trị lớn đặc biệt khơng di chuyển Vì vậy, máy móc thiết bị phải di chuyển theo địa điểm XD Hiện hình thức tổ chức SX áp dụng phổ biến DNXD phương pháp giao khoán sản phẩm XD cho đơn vị sở, đội, tổ thi cơng với hình thức khốn trọn gói hình thức khốn theo khoản chi phí Do tính đa dạng phức tạp sản phẩm XD mà công nghệ thi cơng XD phụ thuộc vào tính chất kết cấu loại sản phẩm XD Mỗi cơng trình địi hỏi quy trình cơng nghệ riêng biệt để phù hợp với hình dáng, kích thước, đặc điểm kết cấu yêu cầu kỹ thuật cơng trình XD Tuy nhiên, tất cơng trình XD hạng mục cơng trình phải trải qua cơng nghệ sau: - Xử lý móng: Chuẩn bị mặt thi cơng, đổ móng cơng trình.v.v - XD phần kết cấu thân trọng điểm cơng trình: Tiến hành làm từ lên tạo phần thô sản phẩm theo thiết kế kỹ thuật Đồng thời, lắp đặt hệ thống máy móc điện, nước, cầu thang máy.v.v - Hồn thiện cơng trình: trang trí từ xuống, tạo vẻ mỹ quan kiến trúc cho sản phẩm quét vôi, sơn, trang trí nội thất – ngoại thất.v.v - Ngồi ra, Công ty đơn vị XDCB nên sản phẩm Cơng ty có nét đặc trưng riêng ngành XD: cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi cơng lâu dài, khối lượng thi cơng hầu hết tiến hành ngồi trời Do vậy, trình sản xuất phức tạp, sau hồn thiện cơng trình nghiệm thu ngay, bàn giao đưa vào sử dụng Các sản phẩm Công ty không trực tiếp trao đổi thị trường sản phẩm hàng hóa khác mà thực sau có đơn đặt hàng hợp đồng ký kết Tất cơng trình XD Công ty từ lúc bắt đầu hoàn thành phải trải qua giai đoạn định qua sơ đồ 1.3.2 Kết sản xuất kinh doanh Bảng Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty ĐVT: nghìn đồng So sánh Khoản mục Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 2013/2012 +/- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận kế toán trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN 18,032,441 31,959,639 25,900,801 13,927,198 154,967 (6,942,131) (3,471,662) (7,097,098) 44,350,745 - - (44,350,745) (44,195,778) (6,942,131) (3,471,662) 37,253,647 2014/2013 % 77.23 (45.79) +/- (6,058,838) 3,470,469 (100) (84.29) % - 3,470,469 (18.96) (49.99) 0.00 (49.99) Nguồn: Phịng kế tốn tài Nhận xét: Qua bảng cho thấy kết sản xuất kinh doanh công ty từ năm 2012 đến 2014 có thay đổi rõ - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2013 tăng mạnh: 13.927.198.000đ tương ứng 77.23% so với năm 2012 Trong năm 2014 có giảm 6.058.838.000đ tương ứng giảm 18.96% so với năm 2013 nhìn chung từ năm 2013 trở bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị ổn định - Lợi nhuận trước thuế năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012 tiếp tục giảm năm 2014 kéo theo giảm sút lợi nhận sau thuế, chứng tỏ chi phí đơn vị cao có phần chư hợp lý, nhiên chi phí năm 2014 lý giải đơn vị thực dự án xây dựng 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng KT tiền lương, BHXH, BHYT Chú thích: KT tiền mặt, TGNH KT tốn cơng nợ KT cơng trình : Quan hệ đạo : Quan hệ chức qua lại, đối chiếu (ngang hàng ) Hình 1.3: Bộ máy kế tốn công ty Chức phận sau: + Kế toán trưởng: Phụ trách chung Kế tốn, tổ chức cơng tác doanh nghiệp bao gồm tổ chức máy hoạt động, hình thức sổ, hệ thống chứng từ, tài khoản áp dụng, cách luân chuyển chứng từ, cách tính tốn lập Bảng báo cáo kế tốn, theo dõi chung tình hình tài doanh nghiệp, hướng dẫn giám sát hoạt động chi theo định mức tiêu chuẩn doanh nghiệp Nhà nước + Kế toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: phản ánh nghiệp vụ liên quan tới việc trích trả lương cho CBCNV cơng ty, khen thưởng cho người lao động + Kế toán tiền mặt, tiền vay, tiền gửi ngân hàng: Theo dõi phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ liên quan đến số tiền có, biến động tăng giảm loại tiền dựa chứng từ phiếu thu – chi, giấy báo nợ - giấy báo có khoản tiền vay + Kế tốn cơng trình: ghi chép nghiệp vụ kinh tế P/S công trình thi cơng XD + Kế tốn tốn cơng nợ: theo dõi tình hình biến động khoản thu nợ, toán nợ chủ thể kinh tế 1.4.2 Hình thức kế tốn đơn vị * Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty Chế độ kế toán quy định hướng dẫn kế tốn lĩnh vực hay cơng việc quan quản lý nhà nước ban hành Hiện nay, Công ty TNHH Giang Hải áp dụng chế độ kế tốn Cơng ty ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC ban hành * Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty Hình thức sổ kế tốn hệ thống sổ sách dùng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu từ chứng từ KT theo trình tự ghi chép định Trong chế độ KT ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Bộ tài quy định rõ việc mở, ghi chép, quản lý lưu trữ bảo quản sổ KT Còn việc tổ chức vận dụng sổ KT DN áp dụng hệ thống sổ sách cho kỳ KT vào hệ thống tài khoản KT, chế độ thể lệ KT yêu cầu quản lý DN để mở sổ tổng hợp sổ chi tiết Hiện nay, Cơng ty TNHH Giang Hải áp dụng hình thức ghi sổ KT nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu Hình 1.4: Trình tự ghi sổ theo nhật ký chung Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chung (NKC), thẻ - sổ chi tiết có liên quan DN áp dụng hình thức KT ghi chép tay KT máy Hằng ngày vào chứng từ kế toán ( chứng từ kiểm tra, định khoản) để ghi vào nhật ký chung Đồng thời ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Từ nhật ký chung, định kỳ kế toán ghi vào sổ tài khoản Với nhật ký đặc biệt ngày vào chứng từ kế toán vào sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ tổng hợp Cuối tháng cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Căn vào bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá xuất kho theo giá thực tế đích danh Khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng Sau bảng danh mục biểu mẫu chứng từ KT mà Công ty sử dụng: * Hệ thống sổ sách KT Tại DN Sổ KT tổng hợp gồm: Sổ NKC, đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK Sổ chi tiết gồm: Sổ TSCĐ, sổ chi tiết NVL , sổ chi phí SXKD, sổ chí phí phải trả, sổ chi phí SX chung, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí QLDN, sổ giá thành cơng trìnhhạng mục cơng trình, sổ chi tiết tiền gửi-tiền vay, sổ TGNH, sổ chi tiết toán chi tiết tài khoản.v.v Hệ thống báo cáo KT gồm: Bảng CĐKT, báo cáo xác định kết KDHĐSXKD, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng CĐ số P/S * Kỳ KT DN (niên độ KT) Kỳ KT khoảng thời gian mà Cơng ty cung cấp định kỳ thơng tin tài chính, sở hình thành lên báo cáo tài Cũng hầu hết Công ty khác, Công ty TNHH Giang Hải áp dụng kỳ KT ngày 01/01 đến 31/07 hàng năm * Đơn vị tiền tệ mà DN sử dụng Các Công ty phải tổ chức công tác KT dựa sở đơn vị đo lường tiền tệ Minh Đức Công ty tư nhân hoạt động tuân theo pháp luật nước Việt Nam, đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng để ghi chép KT VND * Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Giang Hải thực KT hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên * Phương pháp khấu hao TSCĐ: 10 BẢNG 2.15: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH CHI TIẾT Đơn vị: đồng Tài khoản Tên tài khoản 154101 Chi phí tiền lương 154102 Chi phí nhân cơng theo luật định 154103 Thưởng tháng lương thứ 13 154104 Thưởng dự án thưởng khác 154109 Chi phí nhân cơng khác Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp 5-2014 1,590,527,139 46,661,160 119,772,917 1,756,961,216 154201 Văn phòng phẩm, vật liệu tiêu hao 154202 Chi phí trang thiết bị, cơng cụ dụng cụ 27,946,054 154203 Chi phí khấu hao TSCĐ 32,564,952 154204 Chi phí th văn phịng 139,772,728 154205 Chi phí điện nước 18,652,722 154206 Chi phí thơng tin liên lạc 22,770,666 154207 Chi phí cơng tác nước 154208 Chi phí cơng tác nước ngồi 154209 Chi phí thuế, phí, lệ phí 154210 Chi phí sửa chữa 154211 Chi phí thuê trang thiết bị 154212 Chi phí đào tạo 34,203,421 154213 Chi phí phúc lợi 18,000,000 154294 Chi phí sản xuất chung khác Tổng chi phí sản xuất chung Tổng chi phí sản xuất 154 Số dư đầu kỳ chi phí sản xuất dở dang 154 Số dư cuối kỳ chi phí sản xuất dở dang 632 274,773,258 6,818,182 105,226 575,607,209 2,332,568,425 2,332,568,425 39 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH GIANG HẢI 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Giang Hải Công ty TNHH Giang Hải thành lập Trong năm hoạt động, Công ty đặt trọng tâm vào đầu tư sở vật chất, đào tạo nhân lực cho đội ngũ kỹ thuật, xây dựng quy trình phát triển dự án, ổn định nhân việc hoàn thiện cấu tổ chức lãnh đạo phịng ban Cơng tác kế tốn giới hạn mục tiêu việc quản lý dòng tiền thiết lập chế báo cáo quản trị phục vụ việc cung cấp thông tin cho chủ đầu tư Với khoảng thời gian ngắn, có lợi từ nguồn thị trường Nhật Bản mang tính “sẵn có” , Cơng ty TNHH Giang Hải khơng ngừng có bước tăng trưởng mạnh mẽ doanh thu, quy mô nhân Trong doanh nghiệp thành lập thường gặp nhiều khó khăn tìm kiếm đơn hàng, doanh thu 12 tháng Công ty đạt mức 24.332.510.000 đồng, số lượng nhân viên tăng gấp 10 lần từ 11 người lên 110 người Dựa nguồn tài vững mạnh chủ đầu tư, Công ty tăng mức vốn điều lệ lên 12.500.000.000 đồng Đây tiền đề giúp Công ty đầu tư vào sở vật chất công nghệ kỹ thuật, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất Sự phát triển không ngừng sản xuất cơng tác kế tốn cịn nhiều hạn chế mặt quản lý chi phí, đặc biệt chi phí sản xuất đặt Cơng ty TNHH Giang Hải vào tình trạng cấp thiết phải cải thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Trong phạm vi Báo cáo thực tập tốt nghiệp này, xin đưa số nhận xét cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Giang Hải sau: 3.1.1 Ưu điểm Ứng dụng công nghệ phục vụ cơng tác kế tốn Là cơng ty phần mềm, Công ty TNHH Giang Hải từ thời điểm thành lập thực áp dụng nhiều ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán việc sử dụng Hệ thống quản lý thời gian làm việc 40 nhân viên cho dự án, Hệ thống chấm công tự động triển khai thực ghi sổ kế toán phần mềm kế toán từ ngày đầu thành lập, Thực chế độ báo cáo hàng tháng Việc thực chế độ báo cáo giúp Công ty TNHH Giang Hải gọn số liệu theo tháng, tăng cường hiệu giám sát điều kiện chủ đầu tư khơng có điều kiện để điều hành theo dõi hoạt động hàng ngày Công ty Đồng thời, với chế độ này, công việc kế tốn cuối năm khơng bị dồn lại, giảm tải cho người phụ trách kế toán phải thực nhiều hạng mục có yêu cầu chặt thời hạn hồn thành Quyết tốn loại thuế, Báo cáo tài kiểm tốn Tổ chức hệ thống tài khoản hạch tốn Cơng ty TNHH Giang Hải thực tổ chức phân cấp tài khoản hạch toán chi phí chi tiết phù hợp với đặc điểm kinh doanh sản xuất Khi thực xây dựng hệ thống tài khoản chi phí, Cơng ty cân nhắc đến khả tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu kiểm sốt chi phí nhân cơng theo hạng mục chi phí chi tiết Và thực tế, thơng qua việc ghi nhận chi phí hệ thống tài khoản này, Cơng ty thực kiểm sốt tốt chi phí Tổ chức nhân lực phụ trách kế toán Mặc dù thực chế độ báo cáo hàng tháng từ thành lập trước thời điểm 02/2014, báo cáo hàng tháng dừng lại báo cáo dòng tiền vào theo phương pháp trực tiếp Với đời Phòng hành tổng hợp bố trí 03 nhân lực chun biệt phụ trách kế tốn, việc tính tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm triển khai Mặc dù dừng lại việc tính tổng chi phí sản xuất giá thành cho toàn đơn bước đầu tạo tảng để triển khai tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành cho dự án/ đơn hàng riêng biệt Việc tổ chức nhân lực cho công tác kế toán phù hợp với đặc thù giao dịch phát sinh nhiều không phức tạp nghiệp vụ, việc quản lý công nợ vấn đề lớn, luồng tiền vào lớn nhiều giao dịch toán tiền mặt 41 Trên thực tế, với bổ sung tổ chức cấu lại nhân kế, cơng tác kế tốn bắt đầu vào ổn định, đáp ứng yêu cầu quản lý tài Cơng ty, đặc biệt vấn đề quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tính tổng hợp chi phí sản xuất giá thành cho tồn dự án Việc khơng tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành cho dự án/ đơn hàng riêng biệt mà tính tổng hợp chi phí, giá thành cho toàn dự án/ đơn hàng kỳ kế tốn giúp cho cơng tác kế tốn đơn giản mà đảm bảo tính xác tương đối mức tổng số Điều phù hợp với mục tiêu quản lý kế toán ban đầu Cơng ty tập trung vào việc quản lý dịng tiền phù hợp với đặc thù dự án/ đơn hàng giai đoạn đầu trình phát triển, khi: Gần toàn đơn hàng nhận từ Chủ đầu tư chiếm tới 99% vốn góp, Công ty Cổ phần Adways Nhật Bản công ty thành viên cuả chủ đầu tư Các đơn hàng triển khai, hoàn thiện bàn giao cho khách hàng gọn tháng, không phát sinh trường hợp dự án triển khai vắt từ tháng sang tháng 3.1.2 Những tồn Cùng với ưu điểm trên, cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Giang Hải bộc lộ hạn chế định Hạn chế việc tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Như trình bày, chi phí nhân công trực tiếp chiếm đến 70% cấu tổng chi phí sản xuất Những hạn chế việc tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp có ảnh hưởng lớn tới cơng tác tổng họp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Qua tìm hiểu thực trạng Chương 2, ta đưa số điểm hạn chế việc tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty TNHH Giang Hải sau: - Sự khơng “ ăn khớp” kỳ tính lương kỳ tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Kỳ tính lương xác định từ ngày 21 tháng đến ngày 20 tháng sau kỳ xác định sản phẩm hoàn thành kế tốn lại tính từ ngày 01 đến ngày cuối tháng kỳ kế toán tháng từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 kỳ kế toán năm Ta mơ tả khơng ăn khớp sơ đồ minh họa kỳ tính chi phí dự án kỳ tính chí phí nhân cơng trực tiếp sau: 42 SƠ ĐỒ 3.1: KỲ TẬP HỢP CHI PHÍ DỰ ÁN 21/11 Kỳ tập hợp chi phí cho dự án 20/12 31/12 01/12 Kỳ xác định dự án hoàn thành chưa Như vậy, dự án A triển khai từ ngày 01/12 hoàn thành vào ngày 31/12 chi phí nhân cơng tập hợp cho dự án A chi phí tiền lương, tiền cơng, cho giai đoạn từ ngày 21/11 đến ngày 20/12 Điều có nghĩa tồn tiền lương, tiền công, từ ngày 21/12 đến ngày 31/12 không tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp dự án A Trong điều kiện khơng tính chi phí theo dự án mà tính tổng chi phí tồn dự án phần thiếu hụt chi phí nhân cơng từ 20/12 đến 31/12 bù đắp khoản chi phí từ ngày 21/11 đến ngày 30/11 Mặc dù khoảng thời gian tính chi phí nhân công bù đắp tương đương (10 ngày) nhiên khơng thể nói đảm bảo độ xác chất khơng phải thời gian phục vụ đối tượng dự án tập hợp chi phí chưa kể đến chi phí nhân cơng cịn có ảnh hưởng không nhỏ lương làm thêm với hệ số tính 150%, 200%, 300% so với lương ngày thường -Khơng thực trích trước khoản thưởng dự án theo tháng: Theo số liệu trình bày phần Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí thưởng (ngồi thưởng tháng lương thứ 13 thưởng ngày lễ tết) năm tương đương với mức ba lần mức lương thực nhận hàng tháng người lao động Đồng thời lại mức thưởng sau trừ thuế thu nhập cá nhân nên ảnh hưởng khơng nhỏ tới chi phí thuế thu nhập cá nhân mà Công ty phải chịu cho người lao động Việc trả thưởng thực vào thời điểm trước tết âm lịch chốt số liệu thời điểm cuối tháng 12 Với thực tế triển khai báo cáo theo tháng, việc hạch tốn tồn chi phí thưởng vào tháng 12 làm cân đối báo cáo hàng tháng, tạo nên đột biến chi phí cho tháng 12 -Chưa tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp cho dự án/ đơn hàng: Mặc dù Công ty TNHH Giang Hải xác định đối tượng tập hợp chi phí đơn đặt hàng/ dự án triển khai Hệ thống quản lý thời gian 43 làm việc nhân viên cho dự án lại chưa tập hợp chi phí nhân cơng trực đối tượng tập hợp chi phí mà lại tổng hợp chung cho Bộ phận sản xuất Như doanh nghiệp dừng lại phạm vi tính tổng chi phí cho tồn dự án mà khơng tách riêng chi phí cho dự án dẫn đến hiệu không quản lý tính kinh tế, lợi nhuận thực tế dự án đem lại Xét tương lai, Công ty TNHH Giang Hải khơng thụ động ngóng chờ nguồn hàng “sẵn có” từ chủ đầu tư Ngay kế hoạch tăng vốn điều lệ, Công ty xác định mục tiêu mở rộng thị trường, đa dạng hóa nguồn khách hàng Nếu khơng quản lý chi phí theo đơn hàng, dự án, Công ty khơng thể có định hiệu việc tiếp nhận đơn hàng đầu tư cho dự án Mặt khác, điều kiện chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng lớn, 70% cấu chi phí sản xuất chế độ lương, thưởng cho người lao động cần gắn chặt với kết thực tế dự án vấn đề cần đặt trọng tâm để khắc phục sớm Hạn chế việc tập hợp chi phí sản xuất chung Cũng giống việc tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung chưa tách riêng theo dự án Các chi phí sản xuất chung cộng tổng lại phân bổ cho toàn dự án triển khai kỳ Điều dẫn đến trường hợp dự án khơng phát sinh chi phí sản xuất chung bị tính trường hợp chi phí sản xuất chung dự án san xẻ sang dự án khác Đặc biệt đáng lưu tâm chi phí cơng tác nước ngồi Theo thực tế số liệu, ngồi chi phí cơng tác nước ngồi Giám đốc, tháng 05/2014 Công ty TNHH Giang Hải có 03 nhân viên cơng tác Nhật Bản phục vụ trực tiếp cho 03 dự án riêng biệt Ngồi chi phí tiền lương hàng tháng theo Hợp đồng lao động, chi phí thuê nhà ở, điện nước sinh hoạt Nhật, vé máy bay, tàu xe lại, 03 nhân viên hưởng mức phụ cấp cơng tác phí 150.000 n Nhật/ tháng, tương đương khoảng 39 triệu đồng tháng Toàn khoản chi phí bổ cho 09 dự án khác triển khai hoàn thành tháng 05/2014 Hạn chế việc xác định sản phẩm dở dang sản phẩm hoàn thành kỳ: Căn xác định sản phẩm hồn thành khơng thực văn thức: Hồn tồn kế tốn xác định hoàn thành dự án sở suy đoán từ Hợp 44 đồng thương mại với khách hàng điều kiện toán xác nhận từ nội Công ty dự án bàn giao cho khách hàng Về nguyên tắc, dự án coi hoàn thành khách hàng chấp nhận hàng giao Có thể nói Thơng báo chấp nhận hàng giao khách hàng pháp lý chắn để xác định dự án hoàn thành ghi nhận doanh thu chi phí hàng bán kỳ Mọi suy đốn khơng thể coi xác đáng Cho đến thời điểm này, phần khách hàng Công ty TNHH Giang Hải khách hàng mang tính “nội bộ” từ chủ đầu tư Nhật Bản số liệu doanh thu, chi phí báo cáo kịp thời tháng với chủ đầu tư nên chưa có sai sót việc xác định dự án hoàn thành dở dang Tuy nhiên, vấn đề Cơng ty TNHH Giang Hải cần khắc phục sớm khách hàng không hạn chế phạm vi khách hàng “nội bộ” ngồi việc nội bộ, Cơng ty phải đối mặt với vấn đề thuế, đặc biệt thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế Giá trị gia tăng 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Giang Hải Trong khoảng thời gian công tác sáu tháng Cơng ty TNHH Giang Hải, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, tơi xin đưa số kiến nghị sau: Khớp kỳ tính lương kỳ kế tốn: Như phân tích mục 3.1 ảnh hưởng không “ăn khớp” kỳ tính lương kỳ xác định dự án hồn thành, để đảm bảo xác cơng tác tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, thống kỳ tính lương với kỳ kế toán yêu cầu cần thiết Theo ý kiến cá nhân tôi, cần chuyển thời gian chấm công từ ngày 01 đến ngày cuối tháng Thực trích chi phí thưởng dự án theo tháng: Việc thực trích trước chi phí thưởng dự án, thưởng doanh thu không tạo nên đột biến mặt chi phí báo cáo hàng tháng Mức trích hàng tháng Quỹ trả thưởng 03 tháng lương thực nhận hàng tháng theo hợp đồng lao động xác định theo công thức sau: Mức trích thưởng cho cá nhân tháng x Lương thực nhận theo Hợp đồng = 12 tháng 45 Tổng Mức trích thưởng cho dự án = ∑Mức trích thưởng cho cá nhân tháng Việc phân bổ chi phí thưởng cho dự án trình bày kiến nghị tính chi phí sản xuất giá thành cho dự án phần sau Thực tập hợp chi phí nhân cơng trực dự án: Xét tính khả thi việc thực tập hợp chi phí nhân công theo dự án, Công ty TNHH Giang Hải có tảng để hồn tồn thực điều Cơng ty triển khai áp dụng quản lý Hệ thống quản lý cơng dự án hồn tồn chưa khai thác tính có từ hệ thống Với liệu coi sẵn có từ hệ thống này, phận kế tốn hồn tồn tổ chức việc tính chi phí nhân cơng trực tiếp cho dự án cách riêng biệt Dưới hình tổng hợp cơng cho dự án CafeIdol nhân viên có mã thangnv khoảng thời gian từ ngày 01 đến ngày 31/5/2014 BẢNG 3.1: BẢNG TÍNH GIỜ CƠNG DỰ ÁN THEO TỪNG NHÂN VIÊN Từ sở liệu công cá nhân cho dự án trên, kế toán hồn tồn xây dựng bảng tổng hợp chi phí nhân cơng cho dự án theo mẫu sau: 46 BẢNG 3.2: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP TỪNG DỰ ÁN Mã Họ tên Loại Tổng Không tham gia dự án Dự án A Dự án B Dự án X 10 11 20 Giờ công thangnv Nguyễn Văn Thắng anhdv Đặng Vương Anh handt Đặng Thị Hân thaovtp Vũ Thị Phương Thảo Chi phí lao động Giờ cơng Chi phí lao động Giờ cơng Chi phí lao động Giờ cơng Chi phí lao động Giờ cơng Chi phí lao động 47 Trong đó: - Ơ Chi phí lao động Cột tổng chi phí tiền lương, tiền cơng, chi phí thuế TNCN tập hợp từ Bảng lương hàng tháng, chi phí BHXH, BHYT, BHTN theo bảng kê khai phận nhân thưởng dự án, thưởng tháng lương thứ 13 trích trước - Dịng cơng cột dự án từ cột số 10 đến cột 20, kế tốn nhập cơng dự án theo cá nhân từ liệu kết xuất Hệ thống chấm cơng - Ơ tổng cơng Cột số tổng cộng công tháng theo Bảng chấm công phận nhân - Ơ chi phí lao động dự án, khơng tham gia dự án tính theo cơng thức sau: Chi phí lao động dự án A Tổng chi phí lao động tháng x = Tổng công tháng Số công dự án A Tập hợp chi phí sản xuất chung theo dự án Để tập hợp chi phí sản xuất chung theo dự án cần phân loại hai loại sau: -Chi phí sản xuất chung thực phân bổ theo số lượng dự án: ví dụ chi phí khấu hao, chi phí trang thiết bị dùng chung, chi phí internet, chi phí điện nước, chi phí thuê văn phịng, -Chi phí sản xuất chung ghi nhận trực tiếp cho dự án chi phí cơng tác, chi phí trang thiết bị mua riêng cho dự án, Trên sở phân loại đây, kế toán mở sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất chung phân bổ chi phí sản xuất chung ghi nhận trực tiếp cho dự án Tổng hợp ghi nhận vào phần mềm kế tốn chi phí sản xuất cho dự án: -Lập bảng tính chi phí sản xuất cho dự án: Từ liệu tổng hợp chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung cho dự án có đây, kế tốn lập bảng tính chi phí sản xuất cho dự án theo mẫu sau: 48 BẢNG 3.3: BẢNG TÍNH CHI PHÍ SẢN XUẤT CHO TỪNG DỰ ÁN Stt Loại chi phí Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung phân bổ Chi phí sản xuất chung ghi nhận trực tiếp Dự án A Dự án X Tổng Tổng cộng -Hạch tốn chi phí sản xuất theo dự án phần mềm kế toán Trước hết, kế toán thiết lập chức tạo danh mục quản lý chi phí phần mềm kế tốn theo dự án Sau thiết lập chức ghi nhận chi phí theo dự án, Bảng tập hợp chi phí sản xuất chứng từ giao dịch phát sinh cụ thể, kế toán thực ghi nhận vào phần mềm theo danh mục chi phí dự án tương ứng Hồn thiện chứng từ dự án Như trình bày, thời điểm việc xác định dự án hoàn thành hay chưa kế toán thực sở suy đốn Để đảm bảo tính pháp lý thuế tính xác cơng tác tính giá thành dự án Cơng ty TNHH Giang Hải cần hồn thiện chứng từ dự án đầy đủ Căn đặc điểm khách hàng thường xuyên, phạm vi báo cáo này, xin đưa ý kiến chứng từ dự án sau: - Hợp đồng khung: ký lần - Đơn đặt hàng cụ thể cho dự án - Thông báo giao hàng - Thông báo chấp nhận hàng giao - Yêu cầu tốn - Hóa đơn tài Kế tốn có nghĩa vụ theo dõi tiến độ giao hàng, xúc tiến để nhận thông báo chấp nhận hàng giao từ khách hàng chậm vào ngày cuối tháng Tiếp tục tổ chức tài khoản hạch toán phân cấp chi tiết áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 49 Từ năm tài 2013, Cơng ty TNHH Giang Hải thực áp dụng chế độ kế tốn theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC thay áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BCT Cùng với việc thay đổi này, Cơng ty có thay đổi tài khoản hạch toán Với Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, tài khoản sử dụng để hạch tốn chi phí sản xuất là: - Tài khoản 622: chi phí nhân cơng trực tiếp - Tài khoản 627: chi phí sản xuất chung Công ty TNHH Giang Hải cần phát huy chuyển giao tính hiệu việc phân cấp chi tiết tài khoản hạch tốn chi phí việc áp dụng Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Khi chuyển sang hệ thống tài khoản kế tốn mới, Cơng ty cần tiếp tục phân cấp nhỏ theo loại chi phí đặc thù Trong phạm vi báo cáo này, xin đề xuất danh mục tài khoản hạch tốn chi phí sản xuất chi tiết áp dụng Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC cho Công ty TNHH Giang Hải sau: BẢNG 3.4: DANH MỤC TÀI KHOẢN HẠCH TOÁN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP ÁP DỤNG QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC TK cấp TK cấp 622 Tên tài khoản Chi phí nhân cơng trực tiếp 622001 Chi phí tiền lương, tiền cơng 622002 Chi phí nhân cơng theo luật định 622003 Thưởng tháng lương thứ 13 622004 Thưởng dự án thưởng khác 622009 Chi phí nhân cơng khác 50 BẢNG 3.5: DANH MỤC TÀI KHOẢN HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG ÁP DỤNG QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC TK cấp TK cấp TK cấp 627 Tên tài khoản Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân cơng phân xưởng 6271 627101 Chi phí tiền lương, tiền cơng 627102 Chi phí nhân cơng theo luật định 627103 Thưởng tháng lương thứ 13 627104 Thưởng dự án thưởng khác 627109 Chi phí nhân cơng khác Chi phí vật liệu 6272 Chi phí dụng cụ sản xuất 6273 627301 627302 Chi phí văn phịng phẩm Chi phí trang thiết bị, cơng cụ, dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình Chi 627401 627402 phí khấu hao TSCĐ vơ hình Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí th văn phịng 6277 627701 Chi phí điện nước 627702 Chi phí thơng tin liên lạc 627703 Chi phí cơng tác nước Chi 627704 phí cơng tác nước ngồi Chi phí 627705 sửa chữa 627706 Chi phí thuê mượn trang thiết bị 627707 Chi phí tiền khác Thuế, phí, lệ phí 6278 627801 Chi phí đào tạo 627802 Chi phí phúc lợi 627803 51 627804 Chi phí tiền khác 52 KẾT LUẬN Cơng tác quản lý chi phí, đặc biệt chi phí sản xuất có ý nghĩa quan trọng việc trì tồn phát triển doanh nghiệp Trong trình làm việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành Cơng ty TNHH Giang Hải tơi có sở vững để khẳng định điều Thực tế Cơng ty TNHH Giang Hải cho thấy điều chỉnh bước công tác quản lý chi phí sản xuất tạo nên cải thiện trực tiếp to lớn kết kinh doanh lợi nhuận Trong phạm vi nghiên cứu Báo cáo này, tơi trình bày tìm hiểu kiến nghị cá nhân nhằm nâng cao hiệu kinh doanh sở quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho Cơng ty TNHH Giang Hải Do giới hạn thời gian nghiên cứu hạn chế kiến thức, kiến nghị đưa báo cáo chưa phải hợp lý hiệu Với tư cách người viết báo cáo nhân viên Công ty TNHH Giang Hải, mong muốn nhận ý kiến đóng góp để viết hoàn thiện đồng thời xác định biện pháp hiệu công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Giang Hải Xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên! Học viên 53 ... KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH GIANG HẢI 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Giang Hải Công ty TNHH Giang. .. tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, kế tốn Cơng ty TNHH Giang Hải lựa chọn phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành dự án sau: - Sử dụng phương pháp tập hợp chi phí. .. lắp chia làm giá thành dự toán giá thành thực tế 2.1.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Việc tập hợp chi phí cơng ty