Đang tải... (xem toàn văn)
ghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước. Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đã được học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức, em đã chọn đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Nội dung của đề tài được chia thành ba chương chính Chương 1: Khái quát về Công ty TNHH MTV Gia Đức Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức. Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo cùng các chị trong phòng kế toán Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Sinh viên thực hiện 1 2. CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 1.1. Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV Gia Đức 11.1 Quá trình hình thành và phát triển Tên doanh nghiệp: Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Tên giao dịch : AN PHU CONSTRUCTION AND TRADE JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : ANPHU JSC Địa chỉ: Số 53 – Tuệ Tĩnh – Khối Yên Hoà – Phường Hà Huy Tập – Thành Phố Vinh – Tỉnh Hà Giangn Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 2703000106 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Giangn cấp ngày 20 tháng 07 năm 2001. Mã số thuế : 2900548000 Điện thoại : 0383 524 524 Fax : 0383 522 358 Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức, tiền thân là Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp Xuất nhập khẩu Miền Trung được thành lập ngày 20 tháng 07 năm 2001 theo quyết định số: 2703000106 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Hà Giangn cấp, do Ông Nguyễn Văn Hùng làm Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Công ty, trụ sở được đặt tại số 47 Nguyễn Văn Cừ Thành Phố Vinh – Hà Giangn. Năm 2003 Hội đồng quản trị đã tổ chức họp và quyết định chuyển trụ sở chính về số 53, đường Tuệ Tĩnh, khối Yên Hoà, Phường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh, tỉnh Hà Giangn với khuôn viên rộng gần 3.000m2 . Trong xu thế phát triển mạnh mẽ của thị trường đòi hỏi Công ty phải đa dạng hoá nghành nghề kinh doanh, phải tìm được sản phẩm chủ lực cho riêng mình và là sản phẩm chính thức đầu tiên mang thương hiệu của Công ty. Trước những thông tin về thị trường thực phẩm, đồ uống nước giải khát, đặc biệt theo kết quả khảo sát thị trường của nhóm tư vấn, Hội đồng quản trị Công ty đã có hướng đi mới, tạo nên bước đột phá trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đó là: quyết định đầu tư xây dựng : Phân xưởng sản xuất Nước và Đá tinh khiết mang thương hiệu An Phú. Phân xưởng được khởi công xây dựng vào 2 3. ngày 02 tháng 04 năm 2004, chỉ trong 13 tháng Công ty đã hoàn thành xong xây dựng cơ bản và lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống dây chuyền tiên tiến hiện đại của Mỹ. Đến ngày 17 tháng 5 năm 2005 Phân xưởng chính thức di vào hoạt động và cho ra sản phẩm đầu tiên, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động tại địa phương. Tuy mới thành lập chưa lâu nhưng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn tăng trưởng lợi nhụân năm nay cao hơn năm trước. Sau đây là bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt đống sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm 2012, 2013 Đơn vị tính : Triệu đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Tốc độ tăng bình quân (%) Doanh thu 8.217 11.076 34,793 Lợi nhuận trước thuế 511 1.567 206,653 Lợi nhuận sau thuế 368 1.128 206,521 Tổng số lao động 70 80 14,285 Thu nhập bình quân CNV tháng 1,2 1,4 16,666 1.2 Chức năng, nhiệm vụ,nghành nghề kinh doanh a. Chức năng: Công ty là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Công ty luôn phấn đấu sản xuất đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn lấy chữ tín làm đầu. Công ty không ngừng năng cao chất lượng sản phẩm, tăng sự cạnh tranh trên thị thị trường. Chức năng chủ yếu của Công ty là sản xuất nước và đá tinh khiết, cung cấp các dịch vụ giải trí, kinh doanh nhà hàng, khách sạn. b. nhiệm vụ Tổ chức tốt công tác sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu Nước và đá tinh khiết của người tiêu dung Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm 3 4. Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hoá, đảm bảo lưu thông sản phẩm thường xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường. Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng sản xuất Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước, tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với người lao động c. ngành nghề kinh doanh Dịch vụ thể thao, giải trí; Sản xuất Nước, đá tinh khiết; Đại lý nhận lệnh chứng khoán, Đại lý mua bán hàng hoá; Kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn, xây dựng công trình giao thông, dân dụng, dịch vụ vệ sinh công nghiệp. 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh , quy trình công nghệ Kênh Phân phối được thể hiện qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ KÊNH PHÂN PHỐI SẢN PHẨM 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 4 Công ty TNHH MTV Gia Đức KHÁCH HÀNG TRỰC TIẾP ĐẠI LÝ 5. 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: + Phó Giám đốc: Là người trung gian đại diện cho Ban Giám đốc điều hành hoạt động của các phòng ban, các cơ sở sản xuất, dịch vụ của Công ty. Là cánh tay phải giúp Giám đốc điều hành sản xuất, đôn đốc chỉ đạo tất cả các phòng ban, phân xưởng sản xuất của Công ty. + Phòng Kinh doanh: Là phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng. Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh và trình các phương án kinh doanh theo từng giai đoạn, từng phân khúc thị trường. + Phòng Kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đủ đúng chế độ kế toán được Bộ Tài Chính ban hành. Đảm nhiệm hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Báo cáo về tình hình sản xuất kinh 5 Giám đốc Phòng điều phối Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán Phòng kinh doanh Phó Giám đốc Công ty Bar cafee vạn tuế Dịch vụ vệ sinh công nghiệp Phân xưởng sx nước và đá tinh khiết An Phú 6. doanh của Công ty cho Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng theo quy định. Tham mưu cho Ban Giám đốc các chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện. + Phòng tổ chức hành chính: Trợ giúp cho Giám đốc trong công tác đối nội, đối ngoại của Công ty. Có trách nhiệm tổ chức các cuộc họp, lưu trữ và ban hành các văn bản liên quan tới Công ty. Chịu trách nhiệm về nhân sự của Công ty từ khâu tuyển dụng đến việc sắp xếp lao động và công tác khen thưởng, kỷ luật. + Phòng điều phối: Nhận đơn đặt hàng và điều tiết hàng hóa đi đến các khách hàng trực tiếp và các đại lý bán lẻ của Công ty. Nắm bắt số lượng khách hàng đang cần sản phẩm để từ đó phân phối nguồn hàng cho phù hợp đảm bảo sản phẩm được cung ứng kịp thời cho các đại lý và người tiêu dùng. + Phân xưởng sản xuất Nước và đá tinh khiết: Chuyên sản xuất các loại nước tinh khiết và đá tinh khiết phục vụ nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của mọi người dân, đảm bảo chất lượng và đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm cao. 1.5. Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các công việc kế toán đều được tghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước. Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đã được học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức, em đã chọn đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Nội dung của đề tài được chia thành ba chương chính Chương 1: Khái quát về Công ty TNHH MTV Gia Đức Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức. Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo cùng các chị trong phòng kế toán Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Sinh viên thực hiện 1 2. CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 1.1. Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV Gia Đức 11.1 Quá trình hình thành và phát triển Tên doanh nghiệp: Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Tên giao dịch : AN PHU CONSTRUCTION AND TRADE JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : ANPHU JSC Địa chỉ: Số 53 – Tuệ Tĩnh – Khối Yên Hoà – Phường Hà Huy Tập – Thành Phố Vinh – Tỉnh Hà Giangn Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 2703000106 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Giangn cấp ngày 20 tháng 07 năm 2001. Mã số thuế : 2900548000 Điện thoại : 0383 524 524 Fax : 0383 522 358 Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức, tiền thân là Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp Xuất nhập khẩu Miền Trung được thành lập ngày 20 tháng 07 năm 2001 theo quyết định số: 2703000106 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Hà Giangn cấp, do Ông Nguyễn Văn Hùng làm Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Công ty, trụ sở được đặt tại số 47 Nguyễn Văn Cừ Thành Phố Vinh – Hà Giangn. Năm 2003 Hội đồng quản trị đã tổ chức họp và quyết định chuyển trụ sở chính về số 53, đường Tuệ Tĩnh, khối Yên Hoà, Phường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh, tỉnh Hà Giangn với khuôn viên rộng gần 3.000m2 . Trong xu thế phát triển mạnh mẽ của thị trường đòi hỏi Công ty phải đa dạng hoá nghành nghề kinh doanh, phải tìm được sản phẩm chủ lực cho riêng mình và là sản phẩm chính thức đầu tiên mang thương hiệu của Công ty. Trước những thông tin về thị trường thực phẩm, đồ uống nước giải khát, đặc biệt theo kết quả khảo sát thị trường của nhóm tư vấn, Hội đồng quản trị Công ty đã có hướng đi mới, tạo nên bước đột phá trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đó là: quyết định đầu tư xây dựng : Phân xưởng sản xuất Nước và Đá tinh khiết mang thương hiệu An Phú. Phân xưởng được khởi công xây dựng vào 2 3. ngày 02 tháng 04 năm 2004, chỉ trong 13 tháng Công ty đã hoàn thành xong xây dựng cơ bản và lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống dây chuyền tiên tiến hiện đại của Mỹ. Đến ngày 17 tháng 5 năm 2005 Phân xưởng chính thức di vào hoạt động và cho ra sản phẩm đầu tiên, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động tại địa phương. Tuy mới thành lập chưa lâu nhưng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn tăng trưởng lợi nhụân năm nay cao hơn năm trước. Sau đây là bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt đống sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm 2012, 2013 Đơn vị tính : Triệu đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Tốc độ tăng bình quân (%) Doanh thu 8.217 11.076 34,793 Lợi nhuận trước thuế 511 1.567 206,653 Lợi nhuận sau thuế 368 1.128 206,521 Tổng số lao động 70 80 14,285 Thu nhập bình quân CNV tháng 1,2 1,4 16,666 1.2 Chức năng, nhiệm vụ,nghành nghề kinh doanh a. Chức năng: Công ty là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Công ty luôn phấn đấu sản xuất đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn lấy chữ tín làm đầu. Công ty không ngừng năng cao chất lượng sản phẩm, tăng sự cạnh tranh trên thị thị trường. Chức năng chủ yếu của Công ty là sản xuất nước và đá tinh khiết, cung cấp các dịch vụ giải trí, kinh doanh nhà hàng, khách sạn. b. nhiệm vụ Tổ chức tốt công tác sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu Nước và đá tinh khiết của người tiêu dung Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm 3 4. Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hoá, đảm bảo lưu thông sản phẩm thường xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường. Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng sản xuất Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước, tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với người lao động c. ngành nghề kinh doanh Dịch vụ thể thao, giải trí; Sản xuất Nước, đá tinh khiết; Đại lý nhận lệnh chứng khoán, Đại lý mua bán hàng hoá; Kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn, xây dựng công trình giao thông, dân dụng, dịch vụ vệ sinh công nghiệp. 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh , quy trình công nghệ Kênh Phân phối được thể hiện qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ KÊNH PHÂN PHỐI SẢN PHẨM 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 4 Công ty TNHH MTV Gia Đức KHÁCH HÀNG TRỰC TIẾP ĐẠI LÝ 5. 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: + Phó Giám đốc: Là người trung gian đại diện cho Ban Giám đốc điều hành hoạt động của các phòng ban, các cơ sở sản xuất, dịch vụ của Công ty. Là cánh tay phải giúp Giám đốc điều hành sản xuất, đôn đốc chỉ đạo tất cả các phòng ban, phân xưởng sản xuất của Công ty. + Phòng Kinh doanh: Là phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng. Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh và trình các phương án kinh doanh theo từng giai đoạn, từng phân khúc thị trường. + Phòng Kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đủ đúng chế độ kế toán được Bộ Tài Chính ban hành. Đảm nhiệm hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Báo cáo về tình hình sản xuất kinh 5 Giám đốc Phòng điều phối Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán Phòng kinh doanh Phó Giám đốc Công ty Bar cafee vạn tuế Dịch vụ vệ sinh công nghiệp Phân xưởng sx nước và đá tinh khiết An Phú 6. doanh của Công ty cho Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng theo quy định. Tham mưu cho Ban Giám đốc các chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện. + Phòng tổ chức hành chính: Trợ giúp cho Giám đốc trong công tác đối nội, đối ngoại của Công ty. Có trách nhiệm tổ chức các cuộc họp, lưu trữ và ban hành các văn bản liên quan tới Công ty. Chịu trách nhiệm về nhân sự của Công ty từ khâu tuyển dụng đến việc sắp xếp lao động và công tác khen thưởng, kỷ luật. + Phòng điều phối: Nhận đơn đặt hàng và điều tiết hàng hóa đi đến các khách hàng trực tiếp và các đại lý bán lẻ của Công ty. Nắm bắt số lượng khách hàng đang cần sản phẩm để từ đó phân phối nguồn hàng cho phù hợp đảm bảo sản phẩm được cung ứng kịp thời cho các đại lý và người tiêu dùng. + Phân xưởng sản xuất Nước và đá tinh khiết: Chuyên sản xuất các loại nước tinh khiết và đá tinh khiết phục vụ nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của mọi người dân, đảm bảo chất lượng và đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm cao. 1.5. Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các công việc kế toán đều được tghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước. Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đã được học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức, em đã chọn đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Nội dung của đề tài được chia thành ba chương chính Chương 1: Khái quát về Công ty TNHH MTV Gia Đức Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức. Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo cùng các chị trong phòng kế toán Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Sinh viên thực hiện 1 2. CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 1.1. Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV Gia Đức 11.1 Quá trình hình thành và phát triển Tên doanh nghiệp: Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Tên giao dịch : AN PHU CONSTRUCTION AND TRADE JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : ANPHU JSC Địa chỉ: Số 53 – Tuệ Tĩnh – Khối Yên Hoà – Phường Hà Huy Tập – Thành Phố Vinh – Tỉnh Hà Giangn Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 2703000106 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Giangn cấp ngày 20 tháng 07 năm 2001. Mã số thuế : 2900548000 Điện thoại : 0383 524 524 Fax : 0383 522 358 Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức, tiền thân là Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp Xuất nhập khẩu Miền Trung được thành lập ngày 20 tháng 07 năm 2001 theo quyết định số: 2703000106 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Hà Giangn cấp, do Ông Nguyễn Văn Hùng làm Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Công ty, trụ sở được đặt tại số 47 Nguyễn Văn Cừ Thành Phố Vinh – Hà Giangn. Năm 2003 Hội đồng quản trị đã tổ chức họp và quyết định chuyển trụ sở chính về số 53, đường Tuệ Tĩnh, khối Yên Hoà, Phường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh, tỉnh Hà Giangn với khuôn viên rộng gần 3.000m2 . Trong xu thế phát triển mạnh mẽ của thị trường đòi hỏi Công ty phải đa dạng hoá nghành nghề kinh doanh, phải tìm được sản phẩm chủ lực cho riêng mình và là sản phẩm chính thức đầu tiên mang thương hiệu của Công ty. Trước những thông tin về thị trường thực phẩm, đồ uống nước giải khát, đặc biệt theo kết quả khảo sát thị trường của nhóm tư vấn, Hội đồng quản trị Công ty đã có hướng đi mới, tạo nên bước đột phá trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đó là: quyết định đầu tư xây dựng : Phân xưởng sản xuất Nước và Đá tinh khiết mang thương hiệu An Phú. Phân xưởng được khởi công xây dựng vào 2 3. ngày 02 tháng 04 năm 2004, chỉ trong 13 tháng Công ty đã hoàn thành xong xây dựng cơ bản và lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống dây chuyền tiên tiến hiện đại của Mỹ. Đến ngày 17 tháng 5 năm 2005 Phân xưởng chính thức di vào hoạt động và cho ra sản phẩm đầu tiên, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động tại địa phương. Tuy mới thành lập chưa lâu nhưng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn tăng trưởng lợi nhụân năm nay cao hơn năm trước. Sau đây là bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt đống sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm 2012, 2013 Đơn vị tính : Triệu đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Tốc độ tăng bình quân (%) Doanh thu 8.217 11.076 34,793 Lợi nhuận trước thuế 511 1.567 206,653 Lợi nhuận sau thuế 368 1.128 206,521 Tổng số lao động 70 80 14,285 Thu nhập bình quân CNV tháng 1,2 1,4 16,666 1.2 Chức năng, nhiệm vụ,nghành nghề kinh doanh a. Chức năng: Công ty là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Công ty luôn phấn đấu sản xuất đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn lấy chữ tín làm đầu. Công ty không ngừng năng cao chất lượng sản phẩm, tăng sự cạnh tranh trên thị thị trường. Chức năng chủ yếu của Công ty là sản xuất nước và đá tinh khiết, cung cấp các dịch vụ giải trí, kinh doanh nhà hàng, khách sạn. b. nhiệm vụ Tổ chức tốt công tác sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu Nước và đá tinh khiết của người tiêu dung Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm 3 4. Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hoá, đảm bảo lưu thông sản phẩm thường xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường. Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng sản xuất Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước, tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với người lao động c. ngành nghề kinh doanh Dịch vụ thể thao, giải trí; Sản xuất Nước, đá tinh khiết; Đại lý nhận lệnh chứng khoán, Đại lý mua bán hàng hoá; Kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn, xây dựng công trình giao thông, dân dụng, dịch vụ vệ sinh công nghiệp. 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh , quy trình công nghệ Kênh Phân phối được thể hiện qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ KÊNH PHÂN PHỐI SẢN PHẨM 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 4 Công ty TNHH MTV Gia Đức KHÁCH HÀNG TRỰC TIẾP ĐẠI LÝ 5. 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: + Phó Giám đốc: Là người trung gian đại diện cho Ban Giám đốc điều hành hoạt động của các phòng ban, các cơ sở sản xuất, dịch vụ của Công ty. Là cánh tay phải giúp Giám đốc điều hành sản xuất, đôn đốc chỉ đạo tất cả các phòng ban, phân xưởng sản xuất của Công ty. + Phòng Kinh doanh: Là phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng. Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh và trình các phương án kinh doanh theo từng giai đoạn, từng phân khúc thị trường. + Phòng Kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đủ đúng chế độ kế toán được Bộ Tài Chính ban hành. Đảm nhiệm hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Báo cáo về tình hình sản xuất kinh 5 Giám đốc Phòng điều phối Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán Phòng kinh doanh Phó Giám đốc Công ty Bar cafee vạn tuế Dịch vụ vệ sinh công nghiệp Phân xưởng sx nước và đá tinh khiết An Phú 6. doanh của Công ty cho Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng theo quy định. Tham mưu cho Ban Giám đốc các chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện. + Phòng tổ chức hành chính: Trợ giúp cho Giám đốc trong công tác đối nội, đối ngoại của Công ty. Có trách nhiệm tổ chức các cuộc họp, lưu trữ và ban hành các văn bản liên quan tới Công ty. Chịu trách nhiệm về nhân sự của Công ty từ khâu tuyển dụng đến việc sắp xếp lao động và công tác khen thưởng, kỷ luật. + Phòng điều phối: Nhận đơn đặt hàng và điều tiết hàng hóa đi đến các khách hàng trực tiếp và các đại lý bán lẻ của Công ty. Nắm bắt số lượng khách hàng đang cần sản phẩm để từ đó phân phối nguồn hàng cho phù hợp đảm bảo sản phẩm được cung ứng kịp thời cho các đại lý và người tiêu dùng. + Phân xưởng sản xuất Nước và đá tinh khiết: Chuyên sản xuất các loại nước tinh khiết và đá tinh khiết phục vụ nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của mọi người dân, đảm bảo chất lượng và đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm cao. 1.5. Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các công việc kế toán đều được t
LỜI NÓI ĐẦU Bất cứ doanh nghiệp nào khi đi vào sản xuất kinh doanh đều phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng là kinh doanh có lãi. Muốn như vậy doanh nghiêp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước. Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đã được học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức, em đã chọn đề tài ''Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh'' để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Nội dung của đề tài được chia thành ba chương chính Chương 1: Khái quát về Công ty TNHH MTV Gia Đức Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức. Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo cùng các chị trong phòng kế toán Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Sinh viên thực hiện 1 CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 1.1. Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV Gia Đức 11.1 Quá trình hình thành và phát triển Tên doanh nghiệp: Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Tên giao dịch : AN PHU CONSTRUCTION AND TRADE JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : ANPHU JSC Địa chỉ: Số 53 – Tuệ Tĩnh – Khối Yên Hoà – Phường Hà Huy Tập – Thành Phố Vinh – Tỉnh Hà Giangn Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 2703000106 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Giangn cấp ngày 20 tháng 07 năm 2001. Mã số thuế : 2900548000 Điện thoại : 0383 524 524 Fax : 0383 522 358 Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức, tiền thân là Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp Xuất nhập khẩu Miền Trung được thành lập ngày 20 tháng 07 năm 2001 theo quyết định số: 2703000106 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Hà Giangn cấp, do Ông Nguyễn Văn Hùng làm Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Công ty, trụ sở được đặt tại số 47 Nguyễn Văn Cừ Thành Phố Vinh – Hà Giangn. Năm 2003 Hội đồng quản trị đã tổ chức họp và quyết định chuyển trụ sở chính về số 53, đường Tuệ Tĩnh, khối Yên Hoà, Phường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh, tỉnh Hà Giangn với khuôn viên rộng gần 3.000m 2 . Trong xu thế phát triển mạnh mẽ của thị trường đòi hỏi Công ty phải đa dạng hoá nghành nghề kinh doanh, phải tìm được sản phẩm chủ lực cho riêng mình và là sản phẩm chính thức đầu tiên mang thương hiệu của Công ty. Trước những thông tin về thị trường thực phẩm, đồ uống nước giải khát, đặc biệt theo kết quả khảo sát thị trường của nhóm tư vấn, Hội đồng quản trị Công ty đã có hướng đi mới, tạo nên bước đột phá trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đó là: quyết định đầu tư xây dựng : Phân xưởng sản xuất Nước và Đá tinh khiết mang thương hiệu An Phú. Phân xưởng được khởi công xây dựng vào 2 ngày 02 tháng 04 năm 2004, chỉ trong 13 tháng Công ty đã hoàn thành xong xây dựng cơ bản và lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống dây chuyền tiên tiến hiện đại của Mỹ. Đến ngày 17 tháng 5 năm 2005 Phân xưởng chính thức di vào hoạt động và cho ra sản phẩm đầu tiên, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động tại địa phương. Tuy mới thành lập chưa lâu nhưng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn tăng trưởng lợi nhụân năm nay cao hơn năm trước. Sau đây là bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt đống sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm 2012, 2013 Đơn vị tính : Triệu đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Tổng số lao động Thu nhập bình quân CNV/ tháng 8.217 511 368 70 1,2 11.076 1.567 1.128 80 1,4 Tốc độ tăng bình quân (%) 34,793 206,653 206,521 14,285 16,666 1.2 Chức năng, nhiệm vụ,nghành nghề kinh doanh a. Chức năng: Công ty là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Công ty luôn phấn đấu sản xuất đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn lấy chữ tín làm đầu. Công ty không ngừng năng cao chất lượng sản phẩm, tăng sự cạnh tranh trên thị thị trường. Chức năng chủ yếu của Công ty là sản xuất nước và đá tinh khiết, cung cấp các dịch vụ giải trí, kinh doanh nhà hàng, khách sạn. b. nhiệm vụ - Tổ chức tốt công tác sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu Nước và đá tinh khiết của người tiêu dung - Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm 3 - Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hoá, đảm bảo lưu thông sản phẩm thường xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường. - Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng sản xuất - Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước, tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước - Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với người lao động c. ngành nghề kinh doanh - Dịch vụ thể thao, giải trí; Sản xuất Nước, đá tinh khiết; Đại lý nhận lệnh chứng khoán, Đại lý mua bán hàng hoá; Kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn, xây dựng công trình giao thông, dân dụng, dịch vụ vệ sinh công nghiệp. 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh , quy trình công nghệ Kênh Phân phối được thể hiện qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ KÊNH PHÂN PHỐI SẢN PHẨM Công ty TNHH MTV Gia Đức KHÁCH HÀNG TRỰC TIẾP ĐẠI LÝ 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 4 Giám đốc Phó Giám đốc Công ty Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phân xưởng sx nước và đá tinh khiết An Phú Phòng tổ chức hành chính Bar cafee vạn tuế Phòng điều phối Dịch vụ vệ sinh công nghiệp 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: + Phó Giám đốc: Là người trung gian đại diện cho Ban Giám đốc điều hành hoạt động của các phòng ban, các cơ sở sản xuất, dịch vụ của Công ty. Là cánh tay phải giúp Giám đốc điều hành sản xuất, đôn đốc chỉ đạo tất cả các phòng ban, phân xưởng sản xuất của Công ty. + Phòng Kinh doanh: Là phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng. Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh và trình các phương án kinh doanh theo từng giai đoạn, từng phân khúc thị trường. + Phòng Kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đủ đúng chế độ kế toán được Bộ Tài Chính ban hành. Đảm nhiệm hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Báo cáo về tình hình sản xuất kinh 5 doanh của Công ty cho Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng theo quy định. Tham mưu cho Ban Giám đốc các chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện. + Phòng tổ chức hành chính: Trợ giúp cho Giám đốc trong công tác đối nội, đối ngoại của Công ty. Có trách nhiệm tổ chức các cuộc họp, lưu trữ và ban hành các văn bản liên quan tới Công ty. Chịu trách nhiệm về nhân sự của Công ty từ khâu tuyển dụng đến việc sắp xếp lao động và công tác khen thưởng, kỷ luật. + Phòng điều phối: Nhận đơn đặt hàng và điều tiết hàng hóa đi đến các khách hàng trực tiếp và các đại lý bán lẻ của Công ty. Nắm bắt số lượng khách hàng đang cần sản phẩm để từ đó phân phối nguồn hàng cho phù hợp đảm bảo sản phẩm được cung ứng kịp thời cho các đại lý và người tiêu dùng. + Phân xưởng sản xuất Nước và đá tinh khiết: Chuyên sản xuất các loại nước tinh khiết và đá tinh khiết phục vụ nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của mọi người dân, đảm bảo chất lượng và đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm cao. 1.5. Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Gia Đức 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các công việc kế toán đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán. Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong toàn Công ty. Phòng kế toán Công ty có 6 người. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện ở sơ đồ sau KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIÊN, THANH TOÁN KT TẬP HỢP CHI PHÍ TÍNH GIÁ 6 SẢN THÀNH PHẨM, KT THÀNH PHẨM KẾ TOÁN TSCĐ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ THUẾ THỦ QUỸ b. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp, hướng dẫn nghiệp vụ cho từng phần hành theo đúng chế độ kinh tế tài chính như: chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế..., đôn đốc kiểm tra các phần việc của từng phần hành kế toán,giám sát và ký duyệt các chứng từ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các phần hành liên quan, lập báo cáo tài chính và báo cáo một cách kịp thời cho Giám đốc và các cơ quan quản lý cấp trên đúng chế độ chính sách kế toán.Tổ chức kiểm tra kế toán. Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của Công ty nhằm đánh giá đúng tình hình, kết quả, hiệu quả kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán : Cập nhật các chứng từ liên quan đến tiền mặt và tiền ngân hàng, ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các tài khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ. Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợp các khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ. Thực hiện các công việc giao dịch với ngân hàng. Thực hiện các công việc do kế toán trưởng giao nhiệm vụ. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và thành phẩm: Tổ chức ghi kế toán chi tiết và ghi tổng hợp các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến sản xuất sản phẩm trong kỳ và tính giá thành sản xuất của sản phẩm, đánh giá giá trị sản phẩm dỡ dang cuối kỳ. Thống kê các chỉ tiêu liên quan đến chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm tồn kho Kế toán tài sản cố định ( TSCĐ): Chi chép kế toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ, công cụ dụng cụ tồn kho.Tính khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ, dụng cụ.Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ đang sử dụng, báo cáo tăng giảm TSCĐ. 7 Kế toán tiêu thụ và thuế : Ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu , ghi chép phản ánh thuế ở khâu tiêu thụ, tính toán và ghi chép kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp trị giá vốn hàng xuất bán.. Ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Lập các báo cáo về doanh thu, chi phí. Ghi chép phản ánh, theo dõi các loại thuế phát sinh trong kỳ. Ghi chép kế toán tổng hợp, chi tiết các loại thuế phát sinh. Hàng tháng làm báo cáo thuế. Theo dõi tình hình nộp thuế. Thủ quỹ : Theo dõi tình hình thu chi tiền và tiền mặt tồn quỹ, ghi vào sổ quỹ c. Giới thiệu chung về phần mềm kế toán + Công ty sử dụng kế toán máy vào công tác kế toán, phần mềm kế toán Công ty đang áp dụng là phần mềm FAST ACCOUNTING của Công ty Phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST. Giao diện phần mêm FAST ACCOUNTING hình ảnh Các phân hệ nghiệp vụ của phần mềm: - Phân hệ hệ thống, Phân hệ kế toán tổng hợp, Phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân; Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu, Phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả, Kế toán hàng tồn kho, Phân hệ kế toán chi phí và tính giá thành, Phân hệ kế toán Tài sản cố định,Phân hệ báo cáo thuế : Báo cáo thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào + Quy trình áp dụng phần mềm được thể hiện theo sơ đồ sau: 8 - SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GỐC PHẦN MỀM - SỔ CHI TIẾT - SỔ TỔNG HỢP BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI BÁO CÁO KẾ TOÁN Ghi chú : Nhập số liệu hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra In sổ sách, báo cáo vào cuối tháng, quý, năm Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm hoặc khi nào cần thiết, kế toán thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển và lập báo cáo tài chính. In các báo cáo khi cần thiết. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 2.1 Đặc điểm công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa: Công ty chuyên sản xuất 4 loại sản phẩm chính là - Đá sách - Nước két 500ml - Nước két 330ml - Nước ket 1500ml 9 2.1.2 Phương thức tiêu thụ: Do sản phẩm của Công ty mang tính đặc thù riêng, khách hàng tiêu thụ rộng rãi nên Công ty sử dụng hai hình thức tiêu thụ đó là: a. Tiêu thụ trực tiếp: Khi khách hàng yêu cầu mua hàng tại phòng điều phối, nhân viên điều phối sẽ ghi vào lệnh điều xe chuyển vào cho phòng kế toán viết hóa đơn chuyển xuống cho thủ kho xuất hàng Công ty sẽ có xe chở hàng đến tận nơi giao cho khách hàng. b. Bán hàng thông qua đại lý: Do sản phẩm của Công ty có tính đặc thù là sản phẩm được tiêu dùng rộng rãi và có tính tan chảy nên đại lý đặt hàng cũng dựa trên yêu cầu của khách hàng nên bán hàng thông qua đại lý cũng như bán cho khách hàng trực tiếp. Đại lý bán hàng hưởng chênh lệch giá. Đây là phương thức tiêu thụ nhằm giảm nhẹ cho kênh phân phối sản phẩm của Công ty, giúp cho sản phẩm đến tận người tiêu dùng nhanh chóng hơn. 2.1.3 Phương thức thanh toán: Công ty sửa dụng hai hình thức thanh toán trả ngay và thanh toán chậm. Cứ hai ngày khách hàng cũng như đại lý thanh toán tiền hàng cho công ty một lần. Vì mặt hàng của Công ty mang tính độc quyền nên khách hàng không thanh toán đúng thời hạn Công ty sẽ không cung cấp hàng. Nên Công ty không bị khách hàng chiếm dụng. 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh công ty. 2.2.1 Kế toán chi tiết bán hàng: Ví dụ: Ngày 01 tháng 06 năm 2014 xuất kho bán cho Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông số lượng: - Đá sạch 2.300 kg giá bán chưa thuế 800đ/ kg, thuế GTGT 10% - Nước bình 21 lít 20 bình, giá chưa thuế 20.000đ/bình, thuế GTGT 10% - Nước đóng chai 500ml 20 két, giá chưa thuế 46.000đ/ két, thuế GTGT 10% - Nước đóng chai 330ml 20 két, giá chưa thế 40.000đ/ két, thuế GTGT 10%. 10 Mẫu số: 01 GTKT – 3LL HÓA ĐƠN GB/14P GIÁ TRỊ GIA TĂNG 00201 Liên 3: Nội bộ Ngày 01 tháng 06 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Địa chỉ : Số nhà 102, đường Minh Khai, tổ 8, P. Minh Khai, TP. Hà Giang Số tài khoản: Điện thoại : 0383 523 523 MST : 2900 548 000 Họ, tên người mua hàng : Phạm Thị Hiền Đơn vị mua hàng : Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Địa chỉ : Số 2 - Trường Thi – Hà Giang Số tài khoản Hình thức thanh toán : TM MST: 2900 831 786 Đơn vị Số Thành STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá tính lượng tiền A B C 1 2 3= 1x2 1 Đá sạch Kg 2.300 800 1.840.000 2 Nước bình 21 lít Bình 20 20.000 400.000 3 Nước két 500ml Két 20 46.000 920.000 4 Nước két 330ml Két 20 40.000 800.000 Cộng tiền hàng : 3.560.000 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 356.000 Tổng cộng tiền thanh toán 3.916.000 Số tiền viết bằng chữ: (Ba triệu, chín trăm mười sáu ngàn đồng ) Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 11 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH MTV Gia Đức PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT Bộ phận: Kho Ngày 01 tháng 06 năm ( Ban hàng theo 2014 QĐ số 15/2006/QĐSố : 1/6 BTC ngày 20/03/2006) Nợ: 131 Có: 511 -Họ và tên người nhận hàng: Công ty CP DL DK Phương Đông Địa chỉ ( bộ phận) -Lý do xuất kho : Bán sản phẩm -Xuất tại kho( ngăn lô): Công ty Địa chỉ: 53 Tuệ Tĩnh – Hà Giang ST T Tên, nhãn hiệu, Mã quy cách, phảm số Đơn vị SỐ LƯỢNG Yêu cầu Đơn Thực giá xuất Thành tiền A B D 1 2 4 1 Đá sạch Kg 2.300 2.300 400 920.000 2 Nước bình 21 lít Bình 20 20 10.000 200.000 3 Nước két 500ml Két 20 20 40.000 800.000 4 Nước két 330ml Két 20 20 35.000 700.000 X X X X 3.560.000 Cộng C X 3 - Tổng số tiền ( Viêt bằng chữ): Ba triệu, năm trăm sáu mươi ngàn đồng ( giá trên chưa bao gồm thuế GTGT 10%) 12 - Số chứng từ kèm theo:...................................................................................... Ngày 01 tháng 06 năm 2014 Kế toán Người lập Người nhận Thủ kho trưởng( Hoặc bộ Giám đốc phiếu hàng phận có nhu cầu (Ký, họ ( Ký, họ tên ) nhập) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên) ( Ký, họ tên) Kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho cập nhật vào phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cập nhật các thông tin liên quan và định khoản: Nợ TK 131 3.916.000 Có TK 511 3.560.000 Có TK 333 356.000 Ví dụ: Ngày 02 tháng 06 năm 2014, Công ty CP Du lịch Dầu Khí Phương Đông thanh toán tiền hàng ngày 01 tháng 06 năm 2014. Kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng cập nhật vào phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi cập nhật các thông tin và định khoản: Nợ TK 111 Có TK 131 3.916.000 3.916.000 13 Công ty TNHH MTV Gia Đức Số nhà 102, đường Minh Khai, tổ 8, P. Minh Khai, TP. Hà Giang PHIẾU THU Mẫu số: 01-TT Ngày 02 tháng 06 năm 2014 ( Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) Số phiếu: 1/6 Nợ TK 111 : 3.916.000 Có TK 131 : 3.916.000 Họ và tên người nộp tiền : Phạm Thị Hiền Địa chỉ : Công ty CP Du lịch Dầu Khí Phương Đông Lý do nộp : Thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 3.916.000 đồng 14 Bằng chữ: ( Ba triệu, chín trăm mười sáu ngàn đồng ) Kèm theo :...............................Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Ba triệu chín trăm mười sáu ngàn đồng Ngày 02 tháng 06 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nộp Thủ quỹ trưởng tiền (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 Số dư đầu kỳ : 220.226.000 Diễn giải Tk đ/ư PS Nợ PS Có Chứng từ Ngày Số Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông ( KH0010) Dư đầu 2.240.000 Tổng PS 87.560.000 86.240.000 Dư cuối 3.560.000 01/06 HD 00201 Bán hàng 511 3.560.000 01/06 HD 00201 Bán hàng 333 356.000 15 02/06 PT 1/6 Thu tiền hàng ....... ................ ................................ 30/6 HD 00908 Bán hàng 30/6 HD 00908 Bán hàng 30/6 PT 1225/6 Thu tiền hàng Công ty TNHH Phú Vinh ( KH 0011) ....... ................ 26/06 PT 985/6 ....... ................ 111 .......... 511 333 111 Dư đầu Tổng PS Dư cuối ................................ .......... Thu tiền bán hàng 111 ................................ .......... ................. 2.728.000 272.800 3.916.000 ................ 3.000.800 0 35.580.000 35.580.000 0 ................. ................ 1.927.200 ................. ................ Tổng phát sinh nợ : 728.476.100 Tổng phát sinh có : 746.276.100 Số dư cuối kỳ : 202.426.000 30 Ngày tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) 16 Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 5111 – Doanh thu bán đá sạch Tên sản phẩm : Đá tinh khiết Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số 01/06 HD 00201 01/06 HD 00201 ........ ............... 05/06 HD 71423 ........ ............... 15/06 HD 73560 ........ ............... 30/06 HD 78992 30/06 Khách hàng Diễn giải Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP Xây dựng và CN Delta ......................................................... Khách Sạn Bưu điện ......................................................... Công ty TNHH Hoà An ......................................................... Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng Bán hàng Dư đầu : TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có 131 1.840.000 131 510.000 Bán hàng 131 2.028.000 Bán hàng 131 1.680.000 Bán hàng 131 K/c doanh thu 911 5111→ 911 1.720.000 PKT 0 430.483.000 Tổng số phát sinh nợ: 430.483.000 Tổng số phát sinh có: 430.483.000 Số dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 17 Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 5112 – Doanh thu bán nước bình 21 lít Tên sản phẩm : Nước bình 21 lít Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Dư đầu : 0 Khách hàng Chứng từ Ngày Số 01/06 HD 00201 01/06 HD 00201 ........ ............... 10/06 HD 72499 ........ ............... 15/06 HD 73580 ........ ............... 30/06 HD 78982 30/06 Bán hàng Bán hàng TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có 131 400.000 131 2.000.000 Bán hàng 131 1.400.000 Bán hàng 131 600.000 Bán hàng 131 K/c doanh thu 911 5112→ 911 400.000 Diễn giải Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bệnh viện Nhi Hà Giangn ......................................................... Trường Cao đẳng y tế Hà Giangn ......................................................... Công ty CP TM và XL Miền Trung ......................................................... Công ty TNHH máy tính An Phú PKT 119.200.000 Tổng số phát sinh nợ: 119.200.000 Tổng số phát sinh có: 119.200.000 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng 18 ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) 19 Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho cập nhật vào phân hệ kế toán hàng tồn kho chon phiếu nhập kho nhập thành phẩm vào kho ( chỉ nhập phần số lượng ). Cuối tháng sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển, phân bổ tính giá thành cho sản phẩm. Sau khi chọn chức năng chạy giá trung bình phần mềm kế toán sẽ cập nhật đơn giá nhập vào các phiếu nhập kho thành phẩm và cập nhật giá vốn của sản phẩm đã xuất bán. Căn cứ vào hóa đơn Giá trị gia tăng số : 00201 ngày 01 tháng 06 năm 2014 và phiếu xuất kho số 1/6 ngày 01 tháng 06 năm 2014. Sau khi chạy giá trung bình phần mềm kế toán sẽ thực hiện bút toán giá vốn là: - Nợ TK 6321 Có TK 1551 - Nợ TK 6322 Có TK 1552 - Nợ TK 6323 Có TK 1553 - Nợ TK 6324 Có TK 155 920.000 920.000 200.112 200.112 400.800 400.800 460.092 460.092 20 Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 1551 - Thành phẩm đá tinh khiết Tên sản phẩm : Đá tinh khiết Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Số dư đầu kỳ : 85.230.450 Chứng từ Ngày Số 01/06 PN 01/6 01/06 HD 00201 01/06 HD 00202 01/06 HD 00203 ......... ................. 10/06 HD 00507 ......... ................. 30/06 HD 00908 Khách hàng Diễn giải Vương Văn Phòng Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP Sara Công ty TNHH Minh Hồng .................................................................... Công ty TNHH Phú Vinh .................................................................... Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Nhập kho thành phẩm Bán hàng Bán hàng Bán hàng ................................... Bán hàng ................................... Bán hàng TK đ/ư 1541 6321 6321 6321 ........ 6321 ........ 6321 Số phát sinh Nợ Có 19.208.040 920.000 920.021 200.040 ................... .................. 460.092 ................... .................. 460.092 Tổng số phát sinh nợ: 220.520.432 Tổng số phát sinh có : 240.721.983 Số dư cuối kỳ : 65.028.899 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên ) 21 Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 6321 - Giá vốn hàng bán đá tinh khiết Tên sản phẩm : Đá tinh khiết Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số 01/06 HD 00201 01/06 HD 00202 01/06 HD 00203 ......... ................. 10/06 HD 00507 ......... ................. 30/06 HD 00915 30/06 HD 00908 30/06 PKT Khách hàng Diễn giải Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP Sara Công ty TNHH Minh Hồng .................................................................... Công ty TNHH Phú Vinh .................................................................... Công ty TNHH Việt Hoa Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng Bán hàng Bán hàng ................................... Bán hàng ................................... Bán hàng Bán hàng K/c giá vốn 6321→ 911 TK đ/ư 1551 1551 1551 ........ 1551 ........ 1551 1551 Số dư đầu kỳ : 0 Số phát sinh Nợ Có 920.000 920.021 200.040 ................... .................. 460.092 ................... .................. 200.040 460.092 240.721.983 Tổng số phát sinh nợ: 240.721.983 Tổng số phát sinh có : 240.721.983 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng 22 ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Số lượng Tiền vốn Doanh thu 1 DA Đá tinh khiết Kg 240.721.983 2 NUOC021 Nước bình 21lít 583.103,7 5 Bình 5.960 3 NUOC033 Nước két 330ml Két 4 NUOC005 Nước két 500ml Két Tổng cộng Chiết khấu Thuế GTGT Tổng tiền 430.483.000 48.048 .300 528.531.300 59.838.400 119.200.000 11.920.000 131.120.000 827 16.639.240 33.080.000 3.308.000 36.388.000 1.728 39.823.488 79.488.000 7.948.800 87.436.800 357.023.111 662.251.000 66.225.100 728.476.100 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng 23 ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 24 2.2.2. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh chi phí bán hàng mua ngoài kế toán cập nhật vào các phân hệ kế toán liên quan theo bút toán: Nợ TK 6417 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Ví dụ : Ngày 10 tháng 06 năm 2014, thanh toán cước dịch vụ viễn thông phục vụ bán hàng 1.200.000 thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT cập nhật vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, chọ phiếu chi tiền mặt cập nhật các thông tin và định khoản: Nợ TK 6417 1.200.000 Nợ TK 133 120.000 Có TK 111 1.320.000 Phiếu chi Thanh toán cước Dịch vụ viễn thông ngày 10 tháng 6 năm 2014 Công ty TNHH MTV Gia Đức Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Kế Toán Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: PC 2/6 Nợ: 1.320.000 Có: 1.320.000 Họ và tên người nhận tiền: Bưu điện Hà Giang Địa chỉ: Số 2B - Đường Trường Thi - TP Hà Giang Lý do chi: Thanh toán cước Dịch vụ viễn thông Số tiền: 1.320.000 (viết bằng chữ): một triệu ba trăm hai mươi ngàn đồng Ngày 02 tháng06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 25 Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 26 Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 641 - Chi phí bán hàng Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số 02/6 PC 1/6 10/6 PC 2/6 Khách hàng Diễn giải TK đ/ư 111 Công ty CP VT và DV Petrolimex Nghệ Tĩnh Đổ dầu Diezen Bưu điện Hà Giang Thanh toán cước dịch vụ viễn thông 111 .................................................................... ................................... ........ Số dư đầu kỳ : 0 Số phát sinh Nợ Có 500.000 1.200.000 ................... ......... ............ 30/06 PKT Trích Khấu hao TSCĐ 2141 12.247.849 30/6 PKT Phân bổ tiền lương 334 15.250.000 30/6 PKT Phân bổ BHXH 338 2.897.500 30/06 PKT K/c CP BH 641→ 911 80.550.849 Tổng số phát sinh nợ: 80.550.849 Tổng số phát sinh có : 80.550.849 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng 27 ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) 28 Ví dụ : Ngày 22 tháng 06 năm 2014, thanh toán tiền điện cho Cty điện lực I phục vụ sản xuất 8.200.000 thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT cập nhật vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, chọ phiếu chi tiền mặt cập nhật các thông tin và định khoản: Nợ TK 642 8.200.000 Nợ TK 133 820.000 Có TK 111 9.020.000 Phiếu chi tiền điện của Công ty Thương mại xây lắp An Phú ngày 22 tháng 6 năm 2014 Công ty TNHH MTV Gia Đức Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Kế Toán Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: PC 22/6 Nợ: 9.020.000 Có: 9.020.000 Họ và tên người nhận tiền: Bưu điện Hà Giang Địa chỉ: Số 07 - Đường Lê Nin – Hà Giang Lý do chi: Thanh toán tiền điện Số tiền: 9.020.000 (viết bằng chữ): chín triệu không trăm hai mươi ngàn đồng Ngày 22 tháng06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số 10/6 PC 3/6 11/06 PC 5/6 12/6 PC 6/6 ......... ............ 22/6 PC 22/6 ......... ............ 30/06 PKT 30/6 PKT 30/6 PKT 30/06 PKT Khách hàng Diễn giải Bưu điện Hà Giang XN in và phát hành biểu mẫu Hà Giang Công ty CP Nam Vinh ............................................................... Công ty điện lực I ............................................................... Thanh toán dịch vụ viễn thông Mua văn phòng phẩm Sữa chữa máy vi tính ................................... Thanh toán tiền điện ................................... Trích Khấu hao TSCĐ Phân bổ tiền lương Phân bổ BHXH K/c CP BH 641→ 911 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) TK đ/ư 111 111 111 ....... 111 ....... 2141 334 338 Số dư đầu kỳ : 0 Số phát sinh Nợ Có 1.520.000 432.000 170.000 ................... 8.920.000 ................... 14.520.442 20.320.000 3.680.800 88.420.442 Tổng số phát sinh nợ: 88.420.442 Tổng số phát sinh có : 88.420.442 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên ) 2.2.3. Kế toán tổng hợp kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 Số trang trước chuyển sang: Chứng từ Diễn giải Tk đ/ư PS Nợ 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 131 3.560.000 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 511 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 6321 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 1551 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 6322 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 1552 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 6323 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 1553 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 131 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 333 02/0 6 PT 1/6 Thu tiền hàng 111 02/0 6 PT 1/6 Thu tiền hàng 131 Ngày Số PS Có 3.560.000 920.000 920.000 200.112 200.112 400.800 400.800 356.000 356.000 3.916.000 3.916.000 02/0 6 PC 1/6 Đổ dầu Diezen 133 02/0 6 PC 1/6 Đổ dầu Diezen 111 ....... ................ ................................ ......... ................. 05/0 6 PT Thu nợ tháng trước 111 2.240.000 95/6 50.000 50.000 131 ................ 2.240.000 ......... ................ ................................ ......... ................. 10/0 6 PC 2/6 Thanh toán dịch vụ 6417 viễn thông 1.200.000 10/0 6 PC 2/6 Thanh toán dịch vụ 111 viễn thông 10/0 6 PC 2/6 Thanh toán dịch vụ 133 viễn thông 10/0 6 PC 2/6 Thanh toán dịch vụ 111 viễn thông 11/6 PC 4/6 Đổ dầu Diezen 6417 11/6 PC 4/6 Đổ dầu Diezen 111 11/6 PC 4/6 Đổ dầu Diezen 133 11/6 PC 4/6 Đổ dầu Diezen 111 ......... ................ ................................ ......... ................. 30/0 6 PKT Kết chuyển doanh thu 511 662.251.00 0 30/0 6 PKT Kết chuyển doanh thu 911 30/0 6 PKT Kết chuyển giá vốn 911 30/0 6 PKT Kết chuyển giá vốn 632 30/0 6 PKT Kết chuyển CP bán 911 hàng 30/0 PKT Kết chuyển CP bán 641 ................ 1.200.000 120.000 120.000 450.000 450.000 45.000 45.000 ................ 662.251.000 331.125.551 331.125.551 80.550.849 80.550.849 6 hàng 30/0 6 PKT Kết chuyển CP QLDN 911 30/0 6 PKT Kết chuyển CP QLDN 642 30/0 6 PKT Kết chuyển CP tài 911 chính 30/0 6 PKT Kết chuyển CP tài 635 chính 30/0 6 PKT Kết chuyển lãi 911 30/0 6 PKT Kết chuyển lãi 421 88.420.442 88.420.442 17.568.000 17.568.000 144.586.15 8 144.586.158 Cộng chuyển sang trang sau: Ngày 30 tháng 06 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG BIỂU ( Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP ( Ký, họ tên) Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số 01/06 HD 00201 01/06 HD 00202 ........... ................. 05/06 HD 00340 ........ ............... 25/06 HD 00708 ........ ............... 30/06 HD 00908 30/06 PKT TK đ/ư Số phát sinh Nợ Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng 131 Công ty CP Xây dựng và CN Delta Bán hàng 131 ....................................................................... ........................... ............ ................... Khách Sạn Bưu điện Bán hàng 131 ......................................................... Công ty TNHH Hoà An Bán hàng 131 ......................................................... Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng 131 K/c doanh thu 911 662.251.000 511→ 911 Khách hàng Diễn giải Có 3.560.000 1.600.000 .................... 2.028.000 1.840.000 1.680.000 Số dư nợ đầu : 0 Tổng phát sinh nợ : 662.251.000 Tổng phát sinh có : 662.251.000 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng 34 ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 632 - Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số 01/06 HD 00201 01/06 HD 00201 ......... ................. 10/06 HD 00507 ......... ................. 30/06 HD 00915 30/06 HD 00908 30/06 PKT Khách hàng Diễn giải Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông .................................................................... Công ty TNHH Phú Vinh .................................................................... Công ty TNHH Việt Hoa Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng Bán hàng ................................... Bán hàng ................................... Bán hàng Bán hàng K/c giá vốn 632→ 911 TK đ/ư 1551 1552 ........ 1551 ........ 1551 1551 Số dư đầu kỳ : 0 Số phát sinh Nợ Có 920.000 200.112 ................... .................. 460.092 ................... .................. 200.040 460.092 357.023.111 Tổng số phát sinh nợ: 357.023.111 Tổng số phát sinh có : 357.023.111 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 35 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên ) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 641 - Chi phí bán hàng Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Số dư đầu kỳ : 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Ngày Số 02/6 PC 1/6 Công ty CP VT và DV Petrolimex Nghệ Tĩnh Đổ dầu Diezen 10/6 PC 2/6 Bưu điện Hà Giangn TK đ/ư Số phát sinh 111 500.000 Thanh toán cước dịch vụ viễn thông 111 Nợ 1.200.000 11/6 PC 4/6 Công ty CP VT và DV Petrolimex Nghệ Tĩnh Đổ dầu Diezen 111 450.000 ......... ............ .................................................................... ........ ................... 30/06 PKT ................................... K/c CP BH 641→ 911 Có 80.550.849 Tổng số phát sinh nợ: 80.550.849 36 Tổng số phát sinh có : 80.550.849 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập biểu ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số 10/6 PC 3/6 11/06 PC 5/6 Khách hàng Bưu điện Hà Giangn XN in và phát hành biểu mẫu Hà Giangn 12/6 PC 6/6 Công ty CP Nam Vinh ......... ............ ............................................................... 22/6 PC 22/6 Công ty điện lực I ......... ............ ............................................................... 30/06 PKT 30/6 PKT 30/6 PKT 30/06 PKT Diễn giải Thanh toán dịch vụ viễn thông Mua văn phòng phẩm Sữa chữa máy vi tính ................................... Thanh toán tiền điện ................................... Trích Khấu hao TSCĐ Phân bổ tiền lương Phân bổ BHXH K/c CP BH 641→ 911 37 TK đ/ư 111 111 Số dư đầu kỳ : 0 Số phát sinh Nợ Có 1.520.000 432.000 111 ....... 111 ....... 2141 334 338 170.000 ................... 8.920.000 ................... 14.520.442 20.320.000 3.680.800 88.420.442 Tổng số phát sinh nợ: 88.420.442 Tổng số phát sinh có : 88.420.442 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Số dư đầu kỳ : 0 Chứng từ Ngày Khách hàng Diễn giải Số TK đ/ư Số phát sinh Nợ 30/06 PKT Kết chuyển doanh thu 511 30/06 PKT Kết chuyển giá vốn 632 357.023.111 30/06 PKT Kết chuyển CP bán hàng 641 80.550.849 38 Có 662.251.000 30/06 PKT Kết chuyển CP QLDN 642 88.420.442 30/06 PKT Kết chuyển lãi 421 118.688.598 Tổng phát sinh nợ : 662.251.000 Tổng phát sinh có : 662.251.000 Số dư cuối kỳ : Kế toán trưởng Người lập biểu ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) 39 0 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIA ĐỨC 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty 3.1.1 Ưu điểm Về cơ bản Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức đã chấp hành tốt nguyên tắc, chế độ chính sách của bộ Tài Chính ban hành, chấp hành và hoàn thành nghĩa vụ với Nhà Nước. Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riện tại Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức đã cung cấp được những thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty và các bộ phận quan tâm. Số liệu kế toán đã phản ánh đúng thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Các nhiệp vụ phát sịnh tại đơn vị được cập nhật một cách đầy đủ, kịp thời theo dõi đối tượng sử dụng, đây là cơ sở bảo đảm cho việc phát triển thị trường tiêu thụ, tăng cao lợi nhuận. Hệ thống chứng từ kế toán đang được sử dụng tại Công ty ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính, Công ty đã sử dụng những chứng từ cần thiết, phù hợp với yêu cầu quản lý. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hầu hết đều có sự phê duyệt và phản ánh kịp thời trên hệ thống chứng từ kế toán. Công ty sử dụng đầy đủ các tài khoản có liên quan đến công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán và luân chuyển chứng từ trong quá trình tiêu thụ là hợp lý, phù hợp với khả năng và trình độ của đội ngũ kế toán, phù hợp với quy mô của Công ty. Kế toán chi tiết về bán hàng được thực hiện tốt, hàng bán và doanh thu bán hàng được theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng, theo dõi chi tiết công nợ chi tiết đến từng khách hàng. Giá vốn hàng bán được xác định chính xác. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán rõ ràng, chi tiết, chính xác các khoản chi phí phát sinh trong kỳ. Công nợ được thu hồi tốt, không bị ứ đọng vốn, vòng quay vốn nhanh. 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh còn có những hạn chế, tồn tại như sau: Việc hạch toán chi phí bán hàng còn nhiều chỗ bất hợp lý, cần được hoàn thiện ví dụ như: tiền thăm hỏi ốm đau, ma chay, cưới hỏi Trong việc xác định kết quả kinh doanh kế toán chỉ mới hạch toán tổng hợp kết quả kinh doanh của toàn Công ty mà 40 chưa hạch toán được kết quả của từng sản phẩm. Doanh thu chủ yếu của Công ty hiện nay là đá tinh khiết, các loại nước tiêu thụ còn kém, giá nước két còn cao so với các sản phẩm cùng loại của các hãng khác. Các mẫu sổ chi tiết và sổ tổng hợp không giống như. QĐ15/2006/QĐ-BTC. Sổ chi tiết và sổ cái thiết kế giống nhau và ghi sổ giống nhau. Công ty chưa có hình thức chiết khấu cho khách hàng lớn mua hàng thường xuyên và mua số lượng lớn và tặng khuyến mãi cho khách hàng Khách hàng nhiều, kênh phân phối chưa hoàn thiện nên việc giao hàng và theo dõi công nợ còn cồng kềnh. 3.2. Ý kiến đề xuất Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết kinh doanh là yêu cầu rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp nhằm tăng doanh thu và hiệu quả kinh doanh. Trong thời gian thực tập tại Công ty đi sâu vào tìm hiểu Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh em xin có một số kiến nghị và đóng góp như sau: - Hạch toán chi phí bán hàng : Nên mở các tài khoản chi tiết chi phí dịch vụ mua ngoài để hạch toán rõ ràng và chi tiết các loại chi phí để đưa ra các biện pháp nhằm hạn chế các loại chi phí không cần thiết, có thể hạn chế. Tiền thăm hỏi ốm đau, ma chay, cưới hỏi nên có quỹ Công đoàn và trích từ quỹ công đoàn để hạch toán kết quả kinh doanh được chính xác hơn. - Nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, để tồn tại và phát triển thì mọi hoạt động sản xuất đều phải tính toán được chi tiết, cụ thể doanh thu và chi phí, giá cả để từ đó có những phương hướng, chiến lược phát triển cụ thể cho từng loại sản phẩm. Do vậy, theo ý kiến chủ quan của tôi, Công ty nên mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu, giá vốn, phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng sản phẩm theo tiêu thức phù hợp . Cuối tháng lập báo cáo kết quả bán hàng cho từng mặt hàng. - Hạch toán khoản chiết khấu hàng bán và giảm trừ doanh thu: Trong nền kinh tế thị trường bán hàng đã trở thành một nghệ thuật kinh doanh: bán hàng như thế nào để thu hút khách hàng là một nhu cầu cấp bách đối với mỗi doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất. Vì vậy Công ty nên có chiết khấu đối với khách hàng thanh toán sớm và mua với số lượng lớn. Công ty sẽ hạch toán như sau: Nợ TK 635 Có TK 111,112 Có TK 131 Chiết khấu thanh toán Số tiền thực thu Tổng giá thanh toán 41 Đối với khoản chiết khấu thương mại khi khách hàng mua với số lượng lớn Công ty sẽ hạch toán như sau: Nợ TK 521 Chiết khấu thương mại Nợ TK 333 Thuế GTGT đầu ra Có TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán Cuối kỳ kết chuyển để tính doanh thu thuần Nợ TK 511 Có TK 521 Nước uống tinh khiết các loại tiêu thụ còn kém nên Công ty nên đưa ra các hình thức khuyến mãi để thu hút khách hàng - Do áp dụng phần mềm kế toán nên mẫu sổ chi tiết tài khoản và sổ cái tài khoản thiết kế giống nhau, do đó nên liên hệ với đơn vị cung cấp phần mềm yêu cầu thiết kế lại mẫu sổ cái giống với mẫu sổ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC để phân biệt giữa sổ chi tiết và sổ cái. - Cần tăng cường hơn nữa vai trò công tác hạch toán quản lý sản xuất kinh doanh, tăng cường vai trò công tác tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm phục vụ cung cấp thông tin và làm cơ sở để ra quyết định quản lý kinh doanh đúng đắn. Để phát huy vai trò chủ đạo không để thị trường đột biến thì công tác tài chính kế toán phải vừa là công cụ thúc đẩy hoạt động kinh doanh vừa phải là người giám sát và nâng cao tính hiệu quả kinh tế cân đối của kế hoạch kinh doanh. Để làm tốt việc này thì kế toán phải tham gia từ khâu đầu đến khâu cuối , làm chức năng tham mưu về giá vốn, giá bán chênh lệch, giúp Giám đốc chỉ đạo kinh doanh chuyên sâu theo thế mạnh của từng sản phẩm, chiếm lĩnh thị trường kinh doanh. Trên cơ sở thực hiện tốt việc tiết kiệm chi phí lưu thông, hạch toán trung thực kết quả giám sát kế hoạch tài chính, tiêu thụ, đồng thời tham gia vào các khâu nghiên cứu nhu cầu thị trường,quản lý vốn có hiệu quả tránh những sơ hở không để các đơn vị khác chiếm dụng vốn. Quá trình bán hàng của công ty cần phải được tính toán khoa học, cân nhắc căn cứ vào tiềm lực sẵn có như vốn, mạng lưới tiêu thụ, đồng thời làm tốt công tác Marketting trong kinh doanh, giá bán phải linh hoạt trong từng thời điểm, có chính sách khuyến mại, thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng tiêu thụ sản phẩm thường xuyên cho công ty,có như vậy công ty mới có một thị trường tiêu thụấmản phẩm một cách vững bền, lâu dài và sâu rộng Nên tổ chức phân nhóm khách hàng, tổ chức lại kênh phân phối để việc giao hàng và theo dõi công nợ thuận lợi hơn. 42 - Biện pháp trong thời gian tới Công ty cần đi sâu đánh giá, phân loại các điểm bán hàng có lợi thế để xây dựng định mức khoán cho phù hợp. Tăng cường công tác kế toán công nợ và thanh toán. Tăng cường kiểm soát nội bộ thường xuyên để phát hiện sai sót trong hạch toán.Tổ chức đào tạo thêm cán bộ để nâng cao trình độ của những người làm công tác kế toán, để thực sự là công cụ quản lý hữu hiệu trong sản xuất kinh doanh của Công ty KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập ở Công ty TNHH MTV Gia Đức, bước đầu em đã tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán cũng như phương pháp hạch toán của Công ty. Có thể nói rằng những thành tựu mà Công ty đã đạt được là không nhỏ. Công ty đã có chỗ đứng trên thị trường. Tuy nhiên, sự phát triển về quy mô hoạt động cũng như khối lượng tiêu thụ hàng hoá ngày càng tăng, đòi hỏi phải theo dõi chi tiết trong việc tổ chức công tác kế toán bán hàng của Công ty. Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, việc tổ chức hợp lý quá trình hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kết quả kinh doanh đóng vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất của mỗi doanh nghiệp vì nó giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn hoạt động tiêu thụ hàng hoá của mình, đảm bảo các chu kỳ kết quả tiêu thụ hàng hoá diễn ra đều đặn, không bị ứ đọng vốn, sản xuất và tiêu thụ hàng hoá mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho người lao động. Nhằm mục đích thực hiện được nhiệm vụ kết quả tiêu thụ hàng hoá trong điều kiện cơ chế hiện nay, Công ty TNHH MTV Gia Đức cần phải tích cực phát huy những thành tựu đã đạt được và hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, tổ chức hợp lý công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá. Vì thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những sai sót. Kính mong sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các chị trong phòng kế toán. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo và các cán bộ phòng kế toán Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức đã giúp em hoàn thành đề tài này. 43 Sinh viên thực hiện MỤC LỤC Trang 3.1.2 Nhược điểm...........................................................................................40 3.2. Ý kiến đề xuất........................................................................................41 KẾT LUẬN....................................................................................................43 44 [...]... 2.2.3 Kế toán tổng hợp kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 Số trang trước chuyển sang: Chứng từ Diễn giải Tk đ/ư PS Nợ 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 131 3.560.000 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 511 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 6321 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 1551 01/0 6 HD 00201 Bán hàng 6322 01/0 6 HD 00201 Bán hàng. .. 30/06 HD 00915 30/06 HD 00908 30/06 PKT Khách hàng Diễn giải Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP Sara Công ty TNHH Minh Hồng Công ty TNHH Phú Vinh Công ty TNHH Việt Hoa Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng K/c giá vốn 6321→ 911 TK đ/ư 1551 1551 1551 1551 1551 1551 Số dư đầu kỳ : 0 Số phát sinh Nợ Có... 01/06 HD 00202 01/06 HD 00203 10/06 HD 00507 30/06 HD 00908 Khách hàng Diễn giải Vương Văn Phòng Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP Sara Công ty TNHH Minh Hồng Công ty TNHH Phú Vinh Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Nhập kho thành phẩm Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng TK đ/ư 1541 6321 6321 6321 6321 6321 Số phát sinh Nợ Có 19.208.040... 00708 30/06 HD 00908 30/06 PKT TK đ/ư Số phát sinh Nợ Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng 131 Công ty CP Xây dựng và CN Delta Bán hàng 131 Khách Sạn Bưu điện Bán hàng 131 Công ty TNHH Hoà An Bán hàng 131 Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng 131 K/c doanh thu 911 662.251.000 511→ 911 Khách hàng Diễn giải Có 3.560.000 1.600.000 2.028.000 1.840.000... dụ: Ngày 02 tháng 06 năm 2014, Công ty CP Du lịch Dầu Khí Phương Đông thanh toán tiền hàng ngày 01 tháng 06 năm 2014 Kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng cập nhật vào phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi cập nhật các thông tin và định khoản: Nợ TK 111 Có TK 131 3.916.000 3.916.000 13 Công ty TNHH MTV Gia Đức Số nhà 102, đường Minh Khai, tổ 8, P Minh Khai, TP Hà Giang PHIẾU THU Mẫu số: 01-TT Ngày... Người lập biểu Kế toán trưởng 23 ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 24 2.2.2 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh chi phí bán hàng mua ngoài kế toán cập nhật vào các phân hệ kế toán liên quan theo bút toán: Nợ TK 6417 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Ví dụ : Ngày 10 tháng 06 năm 2014, thanh toán cước dịch vụ viễn thông phục vụ bán hàng 1.200.000... thu 911 30/0 6 PKT Kết chuyển giá vốn 911 30/0 6 PKT Kết chuyển giá vốn 632 30/0 6 PKT Kết chuyển CP bán 911 hàng 30/0 PKT Kết chuyển CP bán 641 1.200.000 120.000 120.000 450.000 450.000 45.000 45.000 662.251.000 331.125.551 331.125.551 80.550.849 80.550.849 6 hàng 30/0 6 PKT Kết chuyển CP QLDN 911 30/0 6 PKT Kết chuyển CP QLDN 642 30/0 6 PKT Kết chuyển CP tài 911 chính 30/0 6 PKT Kết chuyển CP tài... biểu Kế toán trưởng 34 ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 632 - Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số 01/06 HD 00201 01/06 HD 00201 10/06 HD 00507 30/06 HD 00915 30/06 HD 00908 30/06 PKT Khách hàng Diễn giải Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty TNHH. .. họ tên ) Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 641 - Chi phí bán hàng Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014 Số dư đầu kỳ : 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Ngày Số 02/6 PC 1/6 Công ty CP VT và DV Petrolimex Nghệ Tĩnh Đổ dầu Diezen 10/6 PC 2/6 Bưu điện Hà Giangn TK đ/ư Số phát sinh 111 500.000 Thanh toán cước dịch vụ viễn thông 111 Nợ 1.200.000 11/6 PC 4/6 Công ty CP VT và DV Petrolimex... TRỊ GIA TĂNG 00201 Liên 3: Nội bộ Ngày 01 tháng 06 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty Công ty TNHH MTV Gia Đức Địa chỉ : Số nhà 102, đường Minh Khai, tổ 8, P Minh Khai, TP Hà Giang Số tài khoản: Điện thoại : 0383 523 523 MST : 2900 548 000 Họ, tên người mua hàng : Phạm Thị Hiền Đơn vị mua hàng : Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Địa chỉ : Số 2 - Trường Thi – Hà Giang Số tài khoản Hình thức thanh toán