Chöông 10 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ Muïc tieâu  Khaùi nieäm, nguyeân taéc vaø phöông phaùp haïch toaùn veà caùc khoaûn nôï phaûi trả.  Ñieàu kieän, nguyeân taéc vaø phöông phaùp haïch toaùn vaø phaùt haønh caùc coâng cuï taøi chính.  Laäp döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm.  Döï phoøng nôï phaûi traû. 10.1. TOÅNG QUAN VEÀ NÔÏ PHAÛI TRAÛ  10.1.1. Caùc khaùi nieäm Nôï phaûi traû laø nghóa vuï hieän taïi cuûa doanh nghieäp phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø söï kieän ñaõ qua maø doanh nghieäp phaûi thanh toaùn töø caùc nguoàn löïc cuûa mình. 10.1. TOÅNG QUAN VEÀ NÔÏ PHAÛI TRAÛ  10.1.1. Caùc khaùi nieäm  Nôï ngaén haïn laø khoaûn tieàn maø doanh nghieäp coù traùch nhieäm phaûi traû trong voøng moät naêm hoaëc trong moät chu kyø kinh doanh bình thöôøng.  Nôï daøi haïn laø caùc khoaûn nôï maø thôøi gian traû nôï treân moät naêm. 10.1.2. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn  Caùc khoaûn nôï phaûi traû phaûi ñöôïc theo doõi chi tieát.  Caùc khoaûn nôï phaûi traû phaûi ñöôïc phaân loaïi nôï.  Cuoái nieân ñoä keá toaùn, soá dö cuûa caùc khoaûn nôï phaûi traû baèng ngoaïi teä phaûi ñöôïc ñaùnh giaù lại theo höôùng daãn cuûa CM soá 10 “AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù hoái ñoaùi” vaø cheá ñoä keá toaùn hieän haønh.  Phaûi kieåm tra, ñoái chieáu veà tình hình coâng nôï. 10.2. KEÁ TOAÙN VAY NGAÉN HAÏN  10.2.1. Chöùng töø keá toaùn (SGK)  10.2.2. Soå keá toaùn vaø quy trình ghi soå keá toaùn (SGK)  10.2.3. Keát caáu vaø noäi dung phaûn aùnh cuûa TK 311 "Vay ngaén haïn“ Taøi khoaûn 311"Vay ngaén haïn" - Soá tieàn ñaõ traû veà caùc khoaûn vay ngaén haïn - Soá cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi giaûm (Do ñaùnh giaù laïi nôï vay baèng ngoaïi teä) Toång phaùt sinh nôï SDÑK: xxxxx - Soá tieàn vay ngaén haïn - Soá cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi taêng (Do ñaùnh giaù laïi nôï vay baèng ngoaïi teä) Toång phaùt sinh coù SDCK: Soá tieàn coøn nôï veà caùc khoaûn vay ngaén haïn chöa traû. 10.2.4. Phöông phaùp haïch toaùn vay ngaén haïn  Sơ ñoà 10.1: Toùm taét caùc nghieäp vuï TK 311 – Vay ngaén haïn 111,112 (2a) (1a) 144,244,155,211… 152,211… 133 TK311 (2b) (1b) (1c) Ví duï: trang 14 TK144 10.3. KEÁ TOAÙN NÔÏ DAØI HAÏN ÑEÁN HAÏN TRAÛ  10.3.1. Chöùng töø keá toaùn (SGK)  10.3.2. Soå keá toaùn (SGK)  10.3.3. Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn 315 "Nôï daøi haïn ñeán haïn traû" Taøi khoaûn 315 "Nôï daøi haïn ñeán haïn traû" - Soá tieàn ñaõ thanh toaùn veà NDH ñeán haïn traû - Soá cheânh leâch tyû giaù hoái ñoaùi giaûm do ñaùnh giaù laïi soá dö NDH coù goác ngoaïi teä ôû thôøi ñieåm cuoái naêm taøi chính Toång phaùt sinh nôï SDÑK: xxxxx - Soá NDH ñeán haïn traû phaùt sinh - Soá cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi taêng do ñaùnh giaù laïi soá dö NDH coù goác ngoaïi teä ôû thôøi ñieåm cuoái naêm taøi chính Toång phaùt sinh coù SDCK: Soá nôï coøn phaûi traû cuûa NDH ñaõ ñeán haïn hoaëc quaù haïn phaûi traûû 10.3.4. Phöông phaùp haïch toaùn  Sơ ñoà 10.3: TK 315 – NDH ñeán haïn traû (2) TK 341,342 (1) TK111,112 TK413 (3a) Ví duï: trang 18 (3b) TK413 10.4. KEÁ TOAÙN THUEÁ VAØ CAÙC KHOAÛN PHAÛI NOÄP CHO NHAØ NÖÔÙC  10.4.1. Chöùng töø keá toaùn (SGK)  10.4.2. Soå keá toaùn (SGK)  10.4.3. Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn 333 - Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc Taøi khoaûn 333 - Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp NN - Soá thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø trong kyø - Soá thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn phaûi noäp, ñaõ noäp vaøo NSNN; - Soá thueá ñöôïc giaûm tröø vaøo soá thueá phaûi noäp; - Thueá GTGT cuûa haøng baùn bò traû laïi, bò giaûm giaù. Toång phaùt sinh nôï - Soá thueá GTGT ñaàu ra vaø soá thueá GTGT haøng nhaäp khaåu phaûi noäp; - Soá thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn khaùc phaûi noäp vaøo NSNN. Toång phaùt sinh coù SDCK: Soá thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn khaùc coøn phaûi noäp vaøo NSNN. 10.4.4. Phöông phaùp haïch toaùn  (1) Keá toaùn thueá GTGT (theo phöông phaùp khaáu tröø): Soá thueá GTGT phaûi noäp = Thueá GTGT ñaàu ra - Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø Phöông phaùp tính trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø: [SDÑK Nôï TK 133 (neáu coù) + ∑PS Nôï TK 133] > [SDÑK Coù TK 3331 (neáu coù) + ∑PS Coù TK 3331] => Trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø : [SDÑK Coù TK 3331 (neáu coù) + ∑PS Coù TK 3331]. Phöông phaùp tính trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø:  Neáu [SDÑK Nôï TK 133 (neáu coù) + ∑PS Nôï TK 133] < [SDÑK Coù TK 3331 (neáu coù) + ∑PS Coù TK 3331] => trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø: [SDÑK Nôï TK 133 (neáu coù) + ∑PS Nôï TK 133].  Ví duï :(SGK trang 23) (2) Keá toaùn thueá tieâu thuï ñaëc bieät:  Thueá TTÑB phaûi noäp= Giaù tính thueá TTÑB x Thueá suaát thueá TTÑB Ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong nöôùc Giaù tính thueá TTÑB Giaù baùn chöa coù thueá GTGT = 1 + Thueá suaát thueá TTÑB Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu Giaù tính thueá TTÑB= Giaù tính thueá nhaäp khaåu + Thueá nhaäp khaåu. (3) Keá toaùn thueá xuaát nhaäp khaåu: Soá löôïng ñôn vò Soá thueá töøng maët haøng xuaát khaåu, thöïc teá xuaát khaåu, thueá nhaäp = nhaäp khaåu ghi khaåu phaûi trong Tôø khai haûi noäp quan Ví duï: trang 27 x Trò giaù tính thueá tính treân moät ñôn vò haøng hoùa Thueá suaát cuûa x töøng maët haøng (4) Keá toaùn thueá thu nhaäp doanh nghieäp (5) Keá toaùn thueá thu nhaäp caù nhaân (SGK) (6) Keá toaùn Thueá taøi nguyeân (SGK) (7) Thueá nhaø ñaát, tieàn thueâ ñaát cuûa Nhaø nöôùc (SGK)  (8) Keá toaùn caùc loaïi thueá khaùc, phí - leä phí vaø caùc khoaûn phaûi noäp khaùc (SGK)     10.5. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI TRAÛ NGÖÔØI LAO ÑOÄNG  10.5.1. Toång quan veà tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông:  10.5.1.1. Khaùi nieäm, yù nghóa cuûa tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông (SGK)  10.5.1.2. Nhieäm vuï cuûa keá toaùn lao ñoäng, tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông (SGK)  10.5.1.3. Nguyeân taéc keá toaùn tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông (SGK)  10.5.1.4. Quyõ tieàn löông, quyõ baûo hieåm xaõ hoäi, baûo hieåm y teá vaø kinh phí coâng ñoaøn (SGK) 10.5.2. Chöùng töø keá toaùn 10.5.3. Soå keá toaùn 10.5.4. Taøi khoaûn söû duïng  Taøi khoaûn 334 "Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng“ - Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng coù tính chaát löông, baûo hieåm xaõ hoäi vaø caùc khoaûn khaùc ñaõ traû, ñaõ chi, ñaõ öùng tröôùc cho ngöôøi lao ñoäng; - Caùc khoaûn khaáu tröø vaøo tieàn löông, tieàn coâng cuûa ngöôøi lao ñoäng. SDÑK: Soá tieàn coøn phaûi traû ngöôøi lao ñoäng - Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng coù tính chaát löông, baûo hieåm xaõ hoäi vaø caùc khoaûn phaûi traû khaùc, phaûi chi cho ngöôøi lao ñoäng Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù SDCK: Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng coù tính chaát löông vaø caùc khoaûn khaùc coøn phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng 10.5.5. Phöông phaùp haïch toaùn  Sô ñoà 10.5: TK141,338,138 TK 334 – Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng (2a) TK241,622,623,641... (1a,e) 1e TK3335 (2b) TK431 (1b) TK 111,112 (2c) TK111,112 (2d) (1c) TK338 TK 623,627,335 TK 512 (2e) TK3331 Ví duï: trang 16 (1d) 10.6. KEÁ TOAÙN CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ  Chi phí phaûi traû (CP trích tröôùc) laø caùc khoaûn chi phí thöïc teá chöa phaùt sinh nhöng ñöôïc tính tröôùc vaøo chi phí hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh kyø naøy cho caùc ñoái töôïng chòu chi phí. Noäi dung chi phí trích tröôùc bao goàm:  Trích tröôùc chi phí tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân trong thôøi gian nghæ pheùp.  Chi phí söûa chöõa lôùn.  Chi phí trong thôøi gian doanh nghieäp ngöøng saûn xuaát theo muøa vuï coù theå xaùc ñònh ñöôïc muøa vuï ngöøng saûn xuaát.  Trích tröôùc laõi traùi phieáu (traû sau)… 10.6.1. Chöùng töø keá toaùn 10.6.2. Soå keá toaùn 10.6.3. Taøi khoaûn söû duïng  Taøi khoaûn 335 "Chi phí phaûi traûû" - Caùc khoaûn chi traû thöïc teá phaùt sinh ñöôïc tính vaøo chi phí phaûi traû; - Soá cheânh leäch veà chi phí phaûi traû lôùn hôn soá chi phí thöïc teá ñöôïc ghi giaûm chi phí SDÑK: Nhöõng khoaûn chi phí trích tröôùc chöa söû duïng - Chi phí phaûi traû döï tính tröôùc vaø ghi nhaän vaøo chi phí saûn xuaát, kinh doanh Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù SDCK: Chi phí phaûi traû ñaõ tính vaøo chi phí saûn xuaát, kinh doanh nhöng thöïc teá chöa phaùt sinh 10.6.4. Phöông phaùp haïch toaùn  Sô ñoà 10.6: TK 335 – Chi phí phaûi traû TK334,622 (2a) TK622 (1a) 1e TK 623,627,641,642 TK241,623,627,641,642 (1b) (2b) (1c) (1d) TK623,627 TK 635,627,241 10.7. KEÁ TOAÙN PHAÛI TRAÛ NOÄI BOÄ  Phaûi traû noäi boä laø caùc khoaûn thanh toaùn giöõa ñôn vò haïch toaùn ñoäc laäp vôùi caùc ñôn vò haïch toaùn phuï thuoäc trong cuøng moät doanh nghieäp.  10.7.1. Chöùng töø söû duïng  10.7.2. Soå keá toaùn 10.7.3. Taøi khoaûn söû duïng  Taøi khoaûn 336 "Phaûi traû noäi boä" - Soá tieàn ñaõ traû cho ñôn vò tröïc thuoäc, phuï thuoäc; - Soá tieàn ñaõ noäp cho toång coâng ty, Coâng ty; - Soá tieàn ñaõ traû veà caùc khoaûn maø caùc ñôn vò noäi boä chi hoä, hoaëc thu hoä ñôn vò noäi boä; - Buø tröø caùc khoaûn phaûi thu vôùi caùc khoaûn phaûi traû cuûa cuøng moät ñôn vò coù quan heä thanh toaùn. SDÑK: Coøn phaûi traû noäi boä ñaàu kyø - Soá tieàn phaûi noäp cho Toång coâng ty, Coâng ty; - Soá tieàn phaûi traû cho ñôn vò tröïc thuoäc, phuï thuoäc; - Soá tieàn phaûi traû cho caùc ñôn vò khaùc trong noäi boä veà caùc khoaûn ñaõ ñöôïc ñôn vò khaùc chi hoä vaø caùc khoaûn thu hoä ñôn vò khaùc Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù SDCK: Soá tieàn coøn phaûi traû, phaûi noäp cho caùc ñôn vò trong noäi boä doanh nghieäp. 10.7.4. Phöông phaùp haïch toaùn  Sô ñoà 10.7: TK 336 – Phaûi traû noäi boä TK111,112 (1c,2c) TK421 (1a) (1b) (1e) TK152,153,21,331 TK155,156 TK 635,627,241 (1d) 10.8. PHAÛI TRAÛ THEO TIEÁN ÑOÄ KEÁ HOAÏCH HÔÏP ÑOÀNG XAÂY DÖÏNG     10.8.1. Chöùng töø keá toaùn 10.8.2. Soå keá toaùn 10.8.3. Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn söû duïng: TK 337 “Thanh toaùn theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng”. TK 337 “Thanh toaùn theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng”. Phaûn aùnh soá tieàn phaûi thu Phaûn aùnh soá tieàn KH phaûi theo DT ñaõ ghi nhaän töông traû theo tieán ñoä keá hoaïch öùng vôùi phaàn coâng vieäc ñaõ cuûa hôïp ñoàng XD dôû dang. hoaøn thaønh cuûa HÑ XD dôû dang. Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù SDCK: Phaûn aùnh soá tieàn cheânh leäch giöõa DT ñaõ ghi nhaän cuûa hôïp ñoàng lôùn hôn soá tieàn KH phaûi traû theo tieán ñoä keá hoaïch cuûa HÑ XD dôû dang. SDCK: Phaûn aùnh soá tieàn cheânh leäch giöõa DT ñaõ ghi nhaän cuûa hôïp ñoàng nhoû hôn soá tieàn KH phaûi traû theo tieán ñoä keá hoaïch cuûa hôïp ñoàng XD dôû dang. 10.8.4. Phöông phaùp haïch toaùn 511 337 Doanh thu töông öùng vôùi phaàn coâng vieäc ñaõ hoaøn thaønh 3331 131 111,112 Soá tieàn KH thanh Khi ñöôïc KH toaùn theo tieán ñoä thanh toaùn hoaëc öùng tröôùc keá hoaïch 10.9. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI TRAÛ, PHAÛI NOÄP KHAÙC     10.9.1. Chöùng töø keá toaùn 10.9.2. Soå keá toaùn 10.9.3. Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn 338 "Phaûi traû, phaûi noäp khaùc“  Taøi khoaûn 338 "Phaûi traû, phaûi noäp khaùc“ - Caùc khoaûn ñaõ noäp cho cô quan quaûn lyù caùc quyõ. - Caùc khoaûn ñaõ chi veà kinh phí coâng ñoaøn. - Xöû lyù giaù trò taøi saûn thöøa. - Keát chuyeån doanh thu chöa thöïc hieän töông öùng. - Caùc khoaûn ñaõ traû, ñaõ noäp khaùc. SDÑK: Coøn phaûi traû, phaûi noäp ñaàu kyø - Trích KPCÑ, BHXH, BHYT theo tyû leä quy ñònh. - Caùc khoaûn phaûi noäp, phaûi traû hay thu hoä - Giaù trò taøi saûn thöøa chôø xöû lyù - Toång soá DT chöa thöïc hieän phaùt sinh trong kyø. - Soá ñaõ noäp, ñaõ traû lôùn hôn soá phaûi noäp, phaûi traû ñöôïc hoaøn laïi. Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù SDCK: Soá traû thöøa, noäp thöøa, SDCK: Soá tieàn coøn phaûi traû, vöôït chi chöa ñöôïc thanh toaùn phaûi noäp hay giaù trò taøi saûn thöøa chôø xöû lyù 10.9.4. Phöông phaùp haïch toaùn  Sô ñoà 10.9: Toùm taét caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán phaûi traû, phaûi noäp khaùc TK 338 – Phaûi traû, phaûi noäp khaùc 111,411,444,… (3) 214 211 (6) (1) (2) 152,211,331,… 622,627, … (4) (5) (7) 334 10.10. KEÁ TOAÙN TRAÙI PHIEÁU PHAÙT HAØNH     10.10.1. Chöùng töø keá toaùn 10.10.2. Soå keá toaùn 10.10.3. Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn 343 "Traùi phieáu phaùt haønh" Taøi khoaûn 343 "Traùi phieáu phaùt haønh" - Thanh toaùn traùi phieáu khi ñaùo haïn; - Chieát khaáu traùi phieáu phaùt sinh trong kyø - Phaân boå phuï troäi traùi phieáu trong kyø SDÑK: Traùi phieáu phaùt haønh dö ñaàu kyø - Trò giaù traùi phieáu phaùt haønh theo meänh giaù trong kyø; - Phaân boå chieát khaáu traùi phieáu trong kyø; - Phuï troäi traùi phieáu phaùt sinh trong kyø Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù SDCK: Trò giaù khoaûn nôï vay do phaùt haønh traùi phieáu ñeán thôøi ñieåm cuoái kyø. 10.10.4.1. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu theo meänh giaù Traû laõi TP ñònh kyø. 343(3431) 111,112 Soá tieàn thöïc thu veà baùn TP 635 Neáu laõi TP ghi vaøo CP taøi chính Khi traû laõi TP ñònh kyø 241 Lieân quan ñeán ñaàu tö XDCBDD Neáu laõi TP 627 ñöôïc voán hoùa Lieân quan ñeán SX TS dôû dang 10.10.4.1. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu theo meänh giaù Traû laõi TP sau. 635 335 Traû laõi TP Ñònh kyø, tính tröôùc laõi TP 343(3431) Soá tieàn thöïc Traû goác TP thu veà baùn TP Neáu laõi TP ghi vaøo CP taøi chính Voán hoùa vaøo giaù trò TS dôû dang 111,112 Khi ñaùo haïn, traû goác vaø laõi cho ngöôøi mua 241,627 10.10.4.1. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu theo meänh giaù Traû laõi TP ngay khi phaùt haønh. 635 242 343(3431) MGù TP Laõi TP Ñònh kyø, phaân boå laõi TP 111,112 Soá tieàn thöïc thu veà baùn TP Neáu laõi TP ghi vaøo CP taøi chính Voán hoùa vaøo giaù trò TS dôû dang 241,627 10.10.4.2. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu coù chieát khaáu Traû laõi TP ñònh kyø. 343(3431) 111,112 Khi traû laõi Soá tieàn thöïc TP ñònh kyø thu veà baùn TP 343(3432) Phaân boå Chieát khaáu chieát khaáu 635 Neáu laõi TP ghi vaøo CP taøi chính 241,627 Neáu laõi TP ñöôïc voán hoùa 10.10.4.2. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu coù chieát khaáu Traû laõi TP sau. 635 335 111,112 Neáu laõi TP ghi vaøo Soá tieàn Traû laõi TP Ñònh kyø, tính CP taøi chính thöïc thu tröôùc laõi TP 343(3431) 241,627 MG 343(3432) Chieát khaáu Phaân boå Voán hoùa vaøo giaù chieát khaáu trò TS dôû dang 10.10.4.2. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu coù chieát khaáu Traû laõi TP ngay khi phaùt haønh 111,112 Soá tieàn thöïc thu 343(3431) MG 635 242 Neáu laõi TP ghi vaøo Laõi TP Ñònh kyø, phaân CP taøi chính traû tröôùc boå laõi 241,627 343(3432) Voán hoùa vaøo giaù Ñònh kyø , phaâ n Chieát trò TS dôû dang boå chieá t khaá u khaáu 10.10.4.3. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu coù phuï troäi Traû laõi TP ngay khi ñònh kyø 635 343(3431) MG 343(3433) Phuï troäi Neáu laõi TP ghi vaøo CP taøi chính 111,112 Soá tieàn thöïc thu veà baùn TP Khi traû laõi TP ñònh kyø 241,627 Neáu laõi TP ñöôïc voán hoùa Ñònh kyø phaân boå phuï troäi 10.10.4.3. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu coù phuï troäi Traû laõi TP sau. 343(3431) MG 635 Neáu laõi TP ghi vaøo CP taøi chính 111,112 335 Soá tieàn Traû laõi Ñònh kyø tính 343(3433) tröôùc laõi thöïc thu 241,627 TP Neáu laõi TP Phuï troäi ñöôïc voán hoùa Ñònh kyø phaân boå phuï troäi 10.10.4.3. Keá toaùn phaùt haønh traùi phieáu coù phuï troäi Traû laõi TP ngay khi phaùt haønh 343(3431) MG 343(3433) 111,112 Soá tieàn thöïc thu 635 Neáu laõi TP ghi vaøo CP taøi chính 242 Soá tieàn laõi Phuï troäi traû tröôùc Ñònh kyø phaân boå 241,627 Neáu laõi TP ñöôïc voán hoùa Ñònh kyø phaân boå phuï troäi Keá toaùn chi phí phaùt haønh 111,112 635 Chi phí Neáu ghi vaøo CP taøi chính Neáu ghi vaøo CP taøi chính 142,242 241,627 Phaâ n boå Neáu giaù Neáu ñöôïc trò lôùn voán hoùa Keá toaùn thanh toaùn TP khi TP heát haïn 111,112 Thanh toaùn khi heát haïn 3431 goác 335 Tröôøng hôïp traû laõi sau Ví duï: (trang 67) laõi 10.11. KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TRÔÏ CAÁP MAÁT VIEÄC LAØM Taøi khoaûn 351 "Quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm" - Phaûn aùnh caùc khoaûn chi SDÑK: traû cho ngöôøi lao ñoäng - Phaûn aùnh soá quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm thoâi vieäc, maát vieäc töø trích laäp trong kyø quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù SDCK: Phaûn aùnh soá quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm coøn laïi chöa söû duïng 10.11. KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TRÔÏ CAÁP MAÁT VIEÄC LAØM 111,112 351 642 Chi traû trôï caáp thoâi vieäc, Trích laäp döï phoøng maát vieäc cho ngöôøi LÑ Chi traû trôï caáp trong tröôøng hôïp quyõ khoâng ñuû ñeå chi 10.12. KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG NÔÏ PHAÛI TRAÛ  Taøi khoaûn 352"Quyõ döï phoøng phaûi traû" - Phaûn aùnh caùc nghieäp vuï phaùt sinh giaûm döï phoøng phaûi traû Toång phaùt sinh nôï SDÑK: - Trích laäp döï phoøng phaûi traû Toång phaùt sinh coù SDCK: phaûn aùnh soá döï phoøng phaûi traû hieän coøn. 10.12. KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG NÔÏ PHAÛI TRAÛ CP phaùt sinh lieân quan ñeán DP phaûi traû 154 641 CP baûo haønh SP,HH 711 627 352 111,112 Trích BH coâng trình xaây laép 641 Soá DP laäp kyø naøy > DP kyø tröôùc 642 Soá cheânh leächDP ñaõ laäp > ñaõ chi Soá DP phaûi traû veà BH coâng trình > soá chi thöïc teá [...]... trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng XD dở dang 10.8.4 Phương pháp hạch toán 511 337 Doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành 3331 131 111,112 Số tiền KH thanh Khi được KH toán theo tiến độ thanh toán hoặc ứng trước kế hoạch 10 .9 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC     10 .9. 1 Chứng từ kế toán 10 .9. 2 Sổ kế toán 10 .9. 3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 338 "Phải trả, phải nộp khác“ ... sinh trong kỳ - Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lại Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có SDCK: Số trả thừa, nộp thừa, SDCK: Số tiền còn phải trả, vượt chi chưa được thanh toán phải nộp hay giá trò tài sản thừa chờ xử lý 10 .9. 4 Phương pháp hạch toán  Sơ đồ 10 .9: Tóm tắt các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến phải trả, phải nộp khác TK 338 – Phải trả, phải nộp khác 111,411,444,…... toán SDĐK: Còn phải trả nội bộ đầu kỳ - Số tiền phải nộp cho Tổng công ty, Công ty; - Số tiền phải trả cho đơn vò trực thuộc, phụ thuộc; - Số tiền phải trả cho các đơn vò khác trong nội bộ về các khoản đã được đơn vò khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vò khác Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có SDCK: Số tiền còn phải trả, phải nộp cho các đơn vò trong nội bộ doanh nghiệp 10.7.4 Phương pháp hạch toán. .. phiếu (trả sau)… 10.6.1 Chứng từ kế toán 10.6.2 Sổ kế toán 10.6.3 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 335 "Chi phí phải trả " - Các khoản chi trả thực tế phát sinh được tính vào chi phí phải trả; - Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế được ghi giảm chi phí SDĐK: Những khoản chi phí trích trước chưa sử dụng - Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh. .. phát sinh nợ Tổng phát sinh có SDCK: Chi phí phải trả đã tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh 10.6.4 Phương pháp hạch toán  Sơ đồ 10.6: TK 335 – Chi phí phải trả TK334,622 (2a) TK622 (1a) 1e TK 623,627,641,642 TK241,623,627,641,642 (1b) (2b) (1c) (1d) TK623,627 TK 635,627,241 10.7 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ  Phải trả nội bộ là các khoản thanh toán giữa đơn vò hạch toán độc... ghi khẩu phải trong Tờ khai hải nộp quan Ví dụ: trang 27 x Trò giá tính thuế tính trên một đơn vò hàng hóa Thuế suất của x từng mặt hàng (4) Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (5) Kế toán thuế thu nhập cá nhân (SGK) (6) Kế toán Thuế tài nguyên (SGK) (7) Thuế nhà đất, tiền thuê đất của Nhà nước (SGK)  (8) Kế toán các loại thuế khác, phí - lệ phí và các khoản phải nộp khác (SGK)     10.5 KẾ TOÁN CÁC... TK 336 – Phải trả nội bộ TK111,112 (1c,2c) TK421 (1a) (1b) (1e) TK152,153,21,331 TK155,156 TK 635,627,241 (1d) 10.8 PHẢI TRẢ THEO TIẾN ĐỘ KẾ HOẠCH HP ĐỒNG XÂY DỰNG     10.8.1 Chứng từ kế toán 10.8.2 Sổ kế toán 10.8.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng” TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng” Phản ánh số tiền phải thu... trả, phải nộp khác“  Tài khoản 338 "Phải trả, phải nộp khác“ - Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ - Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn - Xử lý giá trò tài sản thừa - Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện tương ứng - Các khoản đã trả, đã nộp khác SDĐK: Còn phải trả, phải nộp đầu kỳ - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy đònh - Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ - Giá trò tài sản thừa... đơn vò hạch toán phụ thuộc trong cùng một doanh nghiệp  10.7.1 Chứng từ sử dụng  10.7.2 Sổ kế toán 10.7.3 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" - Số tiền đã trả cho đơn vò trực thuộc, phụ thuộc; - Số tiền đã nộp cho tổng công ty, Công ty; - Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vò nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vò nội bộ; - Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của cùng...10.3.4 Phương pháp hạch toán  Sơ đồ 10.3: TK 315 – NDH đến hạn trả (2) TK 341,342 (1) TK111,112 TK413 (3a) Ví dụ: trang 18 (3b) TK413 10.4 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC  10.4.1 Chứng từ kế toán (SGK)  10.4.2 Sổ kế toán (SGK)  10.4.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp NN - Số thuế GTGT được khấu ... theo tiến độ toán ứng trước kế hoạch 10 .9 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC     10 .9. 1 Chứng từ kế toán 10 .9. 2 Sổ kế toán 10 .9. 3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 338 "Phải trả, phải nộp khác“... mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả vòng năm chu kỳ kinh doanh bình thường  Nợ dài hạn khoản nợ mà thời gian trả nợ năm 10.1.2 Các nguyên tắc hạch toán  Các khoản nợ phải trả phải theo... khoản nợ phải trả phải phân loại nợ  Cuối niên độ kế toán, số dư khoản nợ phải trả ngoại tệ phải đánh giá lại theo hướng dẫn CM số 10 “Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái” chế độ kế toán