BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nước ta hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, sau gia nhập Tổ chức thương mại giới ảnh hưởng lớn mạnh Điều buộc doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với mơi trường cạnh tranh bình đẳng khơng khó khăn Muốn tồn phát triển sản phẩm làm doanh nghiệp phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng, sản phẩm phải đảm bảo chất lượng, có giá thành phù hợp với túi tiền người tiêu dùng Để hạ giá thành sản phẩm có nhiều yếu tố liên quan, yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Trong thời gian học tập trường, với tầm quan trọng ý nghĩa với mong muốn học hỏi thân muốn đóng góp ý kiến kết hợp lý luận thực tiễn nên em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu” Công ty cổ phần Khánh An Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu đề tài nhằm thực mục đích sau: - Hệ thống hóa vấn đề sở lý luận kế toán nguyên vật liệu - Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty, từ ưu điểm tồn tại, thuận lợi khó khăn cơng tác kế tốn Qua đó, đề xuất giải pháp giúp doanh nghiệp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu công ty thực chế độ, sách chuẩn mực kế toán hành Đối tượng, phương pháp phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu Với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu” đối tượng nghiên cứu em vấn đề liên quan đến công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khánh An * Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài thu thập thông tin đề tài cách sâu sắc em sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu sau: - Phương pháp thu thập, tổng hợp tài liệu: qua kiến thức em học ngồi ghế nhà trường, qua sách báo, thu thập tài liệu kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Phương pháp quan sát thực tế: trình thực tế cơng ty, tiến hành quan sát tìm hiểu thực trạng hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Phương pháp phân tích đánh giá: Là phương pháp sử dụng số liệu thống kê tiến hành phân tích, đánh giá, so sánh, đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu công ty - Phương pháp điều tra vấn: Phỏng vấn trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cho trình nghiên cứu Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin số liệu liên quan đến đề tài * Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian: Các nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu phát sinh tháng năm 2012 Công ty cổ phần Khánh An - Phạm vị khơng gian: Tại phịng Tài - Kế tốn - Cơng ty cổ phần Khánh An - Số 1/59/292 Lạch Tray - Kênh Dương - Lê Chân - Hải Phịng BÁO CÁO CHUN ĐỀ TƠT NGHIỆP Kết cấu chuyên đề Chuyên đề có kết cấu sau: Chương 1: Những vấn đề lí luận tổ chức kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Khánh An Chương 3: Biện pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu với việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu cơng ty BÁO CÁO CHUN ĐỀ TƠT NGHIP Chơng Những vấn đề lý luận tổ chức kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu doanh nghÖp 1.1- Tổng quan nguyên vật liệu doanh nghip 1.1.1 Khái niệm, vai trò yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Khỏi nim: Nguyờn liu vật liệu (NVL) doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Vai trò: Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến sản phẩm sản xuất Thông thường doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kết sản xuất kinh doanh Xuất phát từ vai trò quan trọng nguyên vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu thu mua, bảo quản, trữ, sử dụng Trong chừng mực đó, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội, tiết kiệm nguồn tài nguyên vốn vô tận - Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: Vi vai trị quan trọng việc quản lý tơt khâu mua, dự trữ sử dụng vật liệu điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Để tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán NVL trước hết doanh nghiệp phải xây dựng hệ thông danh điểm đnáh số danh điểm cho NVL Hệ thống danh điểm số danh điểm NVL phải rõ rang, xác tương ứng với quy cách, chủng loại NVL Để trình SXKD liên tục sử dụng vốn tiết kiệm doanh nghiệp phải dự trữ NVL mức độ hợp lý Do vậy, DN phải xây dựng định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho danh điểm NVL, tránh việc dự trứ nhiều lạo NVL đó.Định mức tồn kho NVL cịn sở để xây dựng kế hoạch thu mua NVL kế hoạch tài doanh nghiệp Để bảo quản tốt nguyên vật liệu dự trữ, giảm thiểu hư hao, mát, DN phải xây dựng hệ thống kho tang, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn để quản lý NVL tồn kho thực nghiệp vụ nhập, xuất, Tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu kế toán vật tư 1.1.2 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Mt nhng điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tượng lao động NVL đối tượng lao động thực dạng vật hóa như: Sắt, thép DN khí chế tạo, sợi DN dệt, da DN đóng giầy, vải DN may mặc… Khác với tư liệu lao động, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trinh sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu tạo hình thái vật chất sản phẩm Những đặc diểm xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức hạch tốn NVL, từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết 1.1.2.2 Phân loại nguyên vật liệu BO CO CHUYấN TƠT NGHIỆP NVL sử dụng DN có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, địi hỏi DN phải phân loại NVL tổ chức tốt việc quản lý hạch toán NVL * Trong thực tế công tác quản lý hach toán DN, đặc trưng dung để phân loại NVL thơng dụng vai trị tác dụng NVL trình SXKD Theo đặc trưng này, NVL DN phân loại sau: - Nguyên vật liệu chính: loại vật liệu bị biến biến đổi hình dạng tính chất chúng sau sản xuất Trong trình chế biến sản xuất để cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu sản phẩm công nghiệp nông nghiệp khai thác từ tự nhiên chưa qua khâu chế biến công nghiệp như: sắt, thép, cát, đá… - Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất Chủ yếu sử dụng kết hợp với vật liệu để nâng cao chất lượng sản phẩm để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động bình thường Căn vào vai trị tác dụng vật liệu phụ trình sản xuất Vật liệu phụ có ba loại: ` + Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu để cấu thành thực thể sản phẩm vecni để đánh bóng đồ gỗ, thuốc nhuộm để nhuộm vải… + Vật liệu phụ làm thay đổi chất lượng vật liệu sut để tẩy trắng bột giấy… + Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho trình sản xuất dược thuận tiện liên tục dầu mỡ tra vào máy… - Nhiên liệu: thứ tạo nhiệt than, củi gỗ, xăng, dầu… - Phụ tùng thay thế: phụ tùng cần dự trữ để sửa chữa, thay phụ tùng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ, dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việc lắp đặt cơng trình xây dựng bao gồm: thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ kết cấu BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP - Vật liệu khác: loại vật liệu đặc chủng DN phế liệu thu hồi * Căn vào nguồn gốc, NVL chia thành: - NVL mua - NVL tự chế biến, gia công * Căn vào mục đích nơi sử dụng, NVL chia thành: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất - NVL dung cho công tác quản lý - NVL Dùng cho mục ớch khỏc 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu Tớnh giỏ NVL công tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn NVL Tính giá NVL dùng tiền để biểu giá trị NVL Việc tính giá NVL phải tuân thủ chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho, theo chuẩn mực NVL luân chuyển CN phải tính theo giá thực tế - • Tính giá NVL nhập kho Trường hợp NVL mua ngoài: Giá thực Giá mua Chi Thuế nhập tế nhập = ghi + phí thu + (nếu kho hóa đơn mua có) Các khoản giảm giá (nếu có) - Trường hợp NVL tự chế biến: Giá thực tế Giá thực tế NVL xuất Các chi phí chế biến = + nhập kho chế biến phát sinh - Trường hợp NVL th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí vận chuyển + Chi phí gia cơng - Trường hợp NVL góp vốn liên doanh: BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Giá thực tế nhập kho = Giá thống hai bên góp vốn - Trường hợp NVL ngân sách nhà nước cấp: Giá thực tế nhập kho = Giá thị trường thời điểm giao nhận - Trường hợp NVL thu nhặt từ phế liệu thu hồi đánh giá theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ giá ước tính) • Tính giá NVL xuất kho: Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế tốn sử dụng bốn cách sau đây: - Phương pháp 1: Phương pháp bình quân gia quyền * Ttính theo giá thực tế bình qn cuối tháng( Cả kỳ dự trữ) Đơn giá bình quân Trị giá tồn đầu kỳ = Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập kỳ Tổng số lượng vật tư + nhập kỳ Do đó: Giá trị thực tế = Đơn giá thực tế x Số lượng xuất xuất kho bình quân kỳ * Tính giá NVL xuất kho theo PP giá thực tế bình quân sau lần nhập: Theo PP này, sau lần nhập, kế tốn phải xác định giá bình quân danh điểm NVL xuất kho hai lần nhập để kế toán xác định giá thực tế NVL xuất kho PP áp dụng cho DN có danh điểm NVL BÁO CÁO CHUN ĐỀ TƠT NGHIỆP Đơn giá bình qn sau lần nhập = Giá thực tế tồn kho sau lẫn nhập Lượng thực tế tồn kho sau lần nhập BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Do đó: Giá trị thực tế xuất kho Đơn giá bình = quân sau lần x Số lượng xuất kỳ nhập *Tính giá NVL xuất kho theo PP giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Theo PP kế tốn xác định giá đơn vị bình qn dựa giá thực tế lượng NVL tồn kho cuối kỳ trước Dựa vào đơn giá bình qn nói lượng NVL xuất kho kỳ để kế toán xác định giá thực tế NVL xuất kho theo danh điểm 10 BÁO CÁO CHUN ĐỀ TƠT NGHIỆP HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 17 tháng 08 năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT-3LL AA/12P số: 0000085 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bình Minh Địa chỉ: 256 Quán Toan - Hải Phòng Số TK: MST: 0200728188 Họ tên người mua hàng: Trần Minh Tiến Tên đơn vị: Công ty CP Khánh An Địa : Số 1/59/292 Lạch Tray - Hải Phòng Số tài khoản: 020.01.01.006996.8 Ngân hàng TMCP Hàng hải VN - CN Hải Phịng Hình thức tốn: TM STT Tên hàng hoá, dịch vụ A B Cát vàng MST : 0200757622 Đơn vị tính C m3 Số lượng 30 Đơn giá Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng toán 140.000 Thành tiền 3=1x2 4.200.000 4.200.000 420.000 4.620.000 Số tiền viết chữ: Bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sinh viên: … – Lớp … 48 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Biểu 1.9: Đơn vi: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: Số 1/59/292 Lạch Tray - HP PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17 tháng 08 năm 2012 Số 432 - Họ tên người giao: Nguyễn Văn Nam Nợ TK 152,1331 Có TK 111 -Theo hóa đơn số 000085 ngày 17 tháng 08 năm 2012 Nhập kho: Công ty Địa điểm: Tên nhãn hiệu, STT quy cách vật MS tư Cát vàng Tổng cộng ĐVT m3 Số lượng Chứng Thực nhập từ 30 30 Đơn giá 140.000 Thành tiền 4.200.000 4.200.000 - Tổng số tiền (viết chữ): Bốn triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./ - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 17 tháng 08 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu (Ký, họ tên) cầu nhập) (Ký, họ tên) Sinh viên: … – Lớp … 49 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP 2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng hch toỏn NVL, cụng ty sử dụng tài khoản TK 152: “Nguyên vật liệu” dùng để hạch toán NVL Tk liên quan TK 111, 112, 331 … 2.2.3.2.3 Tr×nh tù hạch toán * Trỡnh t hch toỏn nghip v nhp kho Theo kế hoạch mua sắm vật tư phòng kế hoạch phiếu đề nghị mua hàng phận kí duyệt theo thủ tục, phận mua hàng lựa chọn thu mua nguyên liệu, vật tư, hàng hoá Khi nguyên liệu, vật tư mua thủ kho tiến hành nhập kho lập biên giao nhận theo chủng loại, số lượng, chất lượng hàng hoá vật tư nhập *Hạch toán nghiệp vụ xuất kho : Khi xuất kho nguyên liệu phục vụ cho trình sản xuất hay xuất kho sản phẩm để bán kế toán vào lệnh xuất vật tư hay hợp đồng kinh tế kế tốn lập phiếu xuất kho Sau có đầy đủ chữ kí người lập phiếu kế tốn trưởng, giám đốc, thủ kho xuất kho Và phiếu xuất kho kế toán sễ tiến hành vào sổ nhật kí, sổ chi tiết sổ tài khoản liên quan Trường hợp công cụ dụng cụ xuất kho thuộc loại phân bổ nhiều lần định kì kế tốn tiến hành phân bổ giá trị cơng cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất Sinh viên: … – Lớp … 50 BÁO CÁO CHUYÊN TễT NGHIP *Trong tháng năm 2012 công ty cã nghiƯp vơ ph¸t sinh nh sau: Ngày 9/08/2012 mua 20.000 m3 đá nghiền nhỏ Công ty CP Thành Đạt, theo hoá đơn GTGT số 0072815, tổng giá toán 99.000.000đ, VAT 10%, hàng nhập kho đủ, cơng ty tốn cho Thành Đạt tiền gửi ngân hàng ( PNK 425, HĐ 0072815) Nợ TK 152: 90.000.000 Nợ TK 1331: 9.000.000 Có TK 1121: 99.000.000 Ngày 12/08/2012: Căn giấy đề nghị xuất vật tư anh Trần Minh Đức, kế toán lập phiếu xuất kho để sản xuất gạch ba banh (PXK 69) Nợ TK 621: 142.710.000 Có TK 152: 142.710.000 Ngày 13/08/2012: Mua xi măng, số lượng 40 tấn, đơn giá mua 900.000đ/1 60 kg xi măng trắng, đơn giá mua: 14.000đ/1kg Nhận hóa đơn số 0508 CN Cơng ty xi măng Hồng Thạch (PNK 426) Nợ TK 152: 36.840.000 Nợ TK 1331: 3.684.000 Có TK 331: 40.524.000 Ngày 17/08/2012: Mua cát vàng toán tiền mặt, số lượng 30 m3, đơn giá mua 140.000đ/m3 đơn giá chưa bao gồm thuế Nhận hóa đơn số 085 CN Cơng ty TNHH Bình Minh (PNK 432) Nợ TK 152: 4.200.000 Nợ TK 1331: 420.000 Có TK 111: 4.620.000 Sinh viên: … – Lớp … 51 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP 2.2.3.2.4 Sỉ kÕ to¸n Sơ đồ 1.8: Trình tự ln chuyển chứng từ Chứng từ gốc : - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT - Các chứng từ khác Sổ chi tiết TK - Thẻ kho - Sổ chi tiết NVL Nhật ký chung Sổ TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết TK Báo cáo tài Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi theo tháng: Đối chiếu: Cuối kỳ, tiến hành khoá sổ kế toán, kế toán cần thực bút toán kết chuyển cần thiết từ lập bảng tổng hợp chi tiết, cân đối tài khoản TK 152.153,156,133,331… (Nguồn Phịng Tài kê tốn Cơng ty CP Khánh An) MÉu sè S10- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q 20/03/2006 trởng B Biu 1.10: Đơn vị: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: 1/59/292 Lạch Tray - HP Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Tài khoản:152 Tên quy cách vật liệu, dụng Tiểu khoản MÃ số vËt liƯu, dơng cơ: DA Tªn kho: Nguyªn vËt liƯu đơn vị tính: m3 Tháng 08 năm 2012 ĐVT: đồng VN Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nhập Sinh viờn: – Lớp … 52 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Số hiệu A PNK425 PXK 69 Ngày tháng B 09/08 12/08 C SDĐK Mua nguyên liệu nhập kho Xut sản xuất … Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Ngời lập Cao Thúy Hằng D 1121 621 Giám đốc ơn giá Số lợng Thành tiền Số lợng 3.900 4.500 4.275 3=2*1 20.000 90.000.000 30.000 31.000 147.300.000 KÕ to¸n trëng Nguyễn Mỹ Linh Trần Văn Dinh (Tài liệu phòng kế toán Công ty CP Khánh An) Sinh viờn: – Lớp … 53 30.000 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIP Biểu 1.11: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: Số 1/59/292 Lạch Tray - HP M (ban hành the ngày 20/03 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Tài khoản:152 Tên quy cách vật liệu, dơng TiĨu kho¶n M· sè vËt liƯu, dơng cơ: CA Tên kho: Nguyên vật liệu đơn vị tính: m3 Tháng 08 năm 2012 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B PXK 69 PNK 432 12/08 17/08 Diễn giải TKĐ ¦ C D SD§K Xuất để sản xuất Mua nhËp kho … Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú 621 111 VT: ng VN Nhập ơn giá 135.000 135.000 140.000 Số lợng Thành tiền Số lợng 3=2*1 20 30 40 4.200.000 6.800.000 20 N gày 31 tháng 08 năm 2012 Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc Cao Thúy Hằng Nguyễn Mỹ Linh Trần Văn Dinh (Tài liệu phòng kế toán Công ty CP Khánh An) Biểu 1.12: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: Số 1/59/292 Lạch Tray - HP M (ban hµnh the ngµy 20/03 Sỉ chi tiÕt vËt liƯu, dơng cụ, sản phẩm, hàng hoá Tài khoản:152 Tên quy cách vËt liƯu, d Tªn kho: Nguyªn vËt liƯu M· sè vật liệu, dụng cụ Đơn vị tính: Tn Tháng 08 năm 2012 ĐVT: đồng VN Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B PXK69 PNK426 12/08 13/08 Nhập Diễn giải TKĐ Ư ơn giá C D 621 331 980.000 900.000 SD§K Xuất cho sản xuất Mua nhËp kho Cộng phát sinh Số lợng Thành tiền Số lợn 3=2*1 12 40 65 36.000.000 56.700.000 Sinh viên: … – Lớp … 54 30 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Sè d cuèi kú N gày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán trởng Giám đốc Cao Thúy Hằng Nguyễn Mỹ Linh Ngời lập Trần Văn Dinh (Tài liệu phòng kế toán Công ty CP Kh¸nh An) Sinh viên: … – Lớp … 55 BÁO CÁO CHUN ĐỀ TƠT NGHIỆP BiĨu 1.13: C«ng ty CP Khánh An Địa chỉ: Số 1/59/292 Lạch Tray - HP M (ban hµnh the ngµy 20/03 Sỉ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Tài khoản:152 Tên quy cách vật liệu, d Tên kho: Nguyên vật liệu MÃ số vật liệu, dụng cụ Đơn vị tính: kg Tháng 08 năm 2012 ĐVT: đồng VN Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B PNK426 13/08 Nhập Diễn giải TKĐ Ư ơn giá C D 331 SDĐK Mua nhËp kho Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú Số lợng Thành tiền Số lợn 3=2*1 14.000 60 60 840.000 840.000 N gày 31 tháng 08 năm 2012 Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc Cao Thúy Hằng Nguyễn Mỹ Linh Trần Văn Dinh (Tài liệu phòng kế toán Công ty CP Khánh An) Sinh viên: … – Lớp … 56 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TƠT NGHIỆP Biểu 1.14: MÉu s (Ban hµnh theo qut địn 20/03/2006 c Đơn vị: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: 1/59/292 Lạch Tray - HP Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Tài khoản: 152 Tháng 08 năm 2012 STT A Tên, quy cách hng hoá B Đá nghiền nhỏ Cát vàng Xi mng Xi măng trắng Cộng: ĐVT M3 M3 tn kg Tồn đầu Lợng Tiền 12.000 20 12 46.800.000 2.700.000 11.760.000 ĐVT: đồng VN Nhập Lợng Tiền 31.000 40 65 147.300.000 6.800.000 56.700.000 60 840.000 580.650.000 890.458.000 N TrÇn Văn Dinh Lợng gày 31 tháng 08 năm 2012 Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc Cao Thúy Hằng Nguyễn Mỹ Linh (Tài liệu phòng kế toán Công ty CP Kh¸nh An) Sinh viên: … – Lớp … 57 30.000 20 30 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Biểu 1.15: Ban hành t ngày 20 Đơn vị: Công ty CP Khánh An Địa chỉ: 1/59/292 Lạch Tray - HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 08 năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C ĐVT: đồng VN Diễn giải D Số trang trước chuyển sang E x 09/08 PNK425 HĐ72815 09/08 Mua đá nghiền nhỏ nhập kho toán TGNH 12/08 PXK69 12/08 Xuất nguyên liệu theo giấy đề nghị để sx gạch bê tông 13/08 PNK426,HĐ 0508 17/08 Đã ghi sổ ST cái PNK432,HĐ 085 x x 13/08 17/08 Mua xi măng Cơng ty Hồng Thạch Mua cát vàng nhập kho toán tiền mặt x Cộng chuyển sang trang sau Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc Nguyễn Mỹ Linh Trần Văn Dinh (Tài liệu phòng kế toán Công ty CP Kh¸nh An) Sinh viên: … – Lớp … 58 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Biểu 1.16 MÉu số S03b-DN Đơn vị: Công ty CP Khánh An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 1/59/292 Lạch Tray - HP ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2012 Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 (ĐVT: VNĐ) Ngày Chứng từ tháng ghi sổ A Số hiệu B Nhật kí chung Diễn giải Ngày Trang STT sổ dòng E G tháng C D Số Số tiền hiệu TK đối Nợ Có ứng H - Số d đầu tháng 580.650.000 - SPS th¸ng 09/08 PNK 425 09/08 12/08 PXK69 12/08 13/08 17/08 PNK 426 PNK 432 13/08 17/08 Mua nguyªn liƯu nhËp kho Xut NVL sx gạch bê tông Mua xi mng Mua cát vàng ……… - Céng SPS th¸ng - Sè d cuèi th¸ng 112 90.000.000 142.710.000 621 331 111 36.840.000 4.200.000 890.458.000 475.000.000 996.108.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc Cao Thuý Hằng Nguyễn Mỹ Linh Trần Văn Dinh (Tài liệu phòng kế toán Công ty CP Khánh An) Sinh viên: … – Lớp … 59 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP 2.2.4 Đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu Công ty cổ phần Khánh An - Việc dự trữ, bảo quản, cung ứng, sử dụng ngun vật liệu cơng ty có hiệu - Q trình mua NVL cơng ty thực nghiêm túc Khi vật tư cơng ty có kiểm tra mẫu mã, quy cách số lượng theo quy định đảm bảo cho nhập kho đưa thẳng vào trực tiếp sản xuất Khi phận có nhu cầu sử dụng phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh tượng sử dụng lãng phí, khơng mục đích Nhờ mà ban lãnh đạo công ty quản lý tốt - Tình hình ngun vật liệu cơng ty thực tốt từ khâu thu mua, phân loại, tính giá, bảo quản, sử dụng, nhập kho, xuất kho, kiểm kê…đều theo nguyên tắc kế toán, đảm bảo đầy đủ thủ tục, chứng từ theo quy định Nhà nước, việc sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, hợp lý, đạt hiệu - Nhu cầu sử dụng vật liệu cơng trình kiểm tra , xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ hợp lý tránh tình trạng lãng phí NV Vì , Cơng ty quản lý vật tư đưa vào sản xuất cách hợp lý , tiết kiệm chi phí NVL giá thành sản phẩm 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Công ty cổ phần Khánh An 2.3.1 Ưu điểm Kế toán vật tư mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến động loại vật tư vè số lượng lẫn chất lượng, giá trị Các chứng từ sổ sách có liên quan đến NVL lưu giữ hợp lý nên dễ kiểm tra bảo quản Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách thủ kho nhằm tìm sai sót để kịp thời sữa chữa khắc phục - Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành xác trung thực, hợp lý, hợp lệ, tuân thủ đầy đủ nguyên tắc chế độ kế toán Nhà nước công ty ban hành Công ty sử dụng chứng từ theo biểu mẫu quy định tài Sinh viên: … – Lớp … 60 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP - Hệ thống tài khoản sử dụng xí nghiệp chi tiết theo đối tượng sử dụng, đội xây dựng để tiện cho việc theo dõi theo tài khoản, đối tượng sử dụng - Công ty sử dụng phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Nó đáp ứng yêu cầu việc theo dõi tình hình tăng giảm NVL thời điểm nào, phù hợp với yêu cầu công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng - Công ty xuất kho NVL theo phương pháp giá thực tế bình qn sau lần nhập, độ xác phương pháp tương đối trường hợp giá thị trường biến động mạnh mẽ gây bất cập - Về hình thức kế tốn áp dụng, cơng ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung hệ thống tài khoản hành Bộ tài Do việc theo dõi biến động vật tư thuận lợi Trong việc hạch tốn chi tiết, cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song giúp cho việc hạch tốn xác đầy đủ 2.3.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn tồn cần phải khắc phục như: - Việc nhập kho NVL số trường hợp tiết kiệm được, cơng ty nên tận dung, hạn chế việc nhập kho mà nên xuất thẳng, tiết kiệm khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ nhiều lần - Bên cạnh việc bảo quản vật liệu dễ, số NVL không để đợc trời, có loại vật liệu mua phải dùng ngay, bảo quản tốt, không đợc để thời hạn cho phép, không chất lợng h hỏng - Trong cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần Khánh An sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn lại trùng lặp tiêu số lượng Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra cơng tác kế tốn Sinh viên: … – Lớp … 61 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP - Đối với việc phế liệu thu hồi không nhập kho theo dõi sổ sách nào, cơng ty phải thực nhập kho phế liệu thu hồi, đảm bảo yêu cầu chất lượng sử dụng vào sản xuất, tránh tình trạng hư hỏng, mát xảy Sinh viên: … – Lớp … 62 ... chức kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Khánh An Chương 3: Biện pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu. .. trạng công tác kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Công ty cổ phần Khỏnh An 2.2.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu - Phân loại Là công ty sản xuất kinh doanh... tác kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu CÔNG TY Cổ PHầN KHáNH AN 29 BO CO CHUYấN TễT NGHIỆP 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phn Khỏnh An 2.1.1 Lịch sử hình