Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26.DOC

Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26

LỜI MỞ ĐẦU

rong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp không ngừng cải cách nhằm nâng cao lợi nhuận, lợi nhuận có thể nói là sự sống còn của doanh nghiệp vì vậy việc xác định chi phí và tính giá thành sản phẩm là mối quan tâm hàng đầu của mọi doanh nghiệp, xác định lãi lỗ của doanh nghiệp và các hoạt động kinh tế khác.

Qua công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sẽ giúp cho nhà quản trị biết được thực chất quá trình sản xuất kinh doanh, từ đó đề ra các biện pháp nhằm giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp.

Thấy được công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm rất quan trọng Nên trong thời gian thực tập tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng

K26 em đã chọn đề tài “Chi phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm XâyLắp”.

Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của em gồm có 3 chương :

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26.

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26.

Chương 3: Một số nhận xét chung và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

Thời gian thực tập ngắn và kiến thức của em còn hạn hẹp nên bài viết của em còn nhiều thiếu sót và hạn chế Rất mong được sự góp ý kiến của ban lãnh đạo, phòng kế toán công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 cùng giáo viên hướng dẫn để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Em chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍSẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CỦA SẢN PHẨM1.1 Khái niệm, vị trí, nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp :

1.1.1 Khái niệm :

- Chi phí sản xuất: Là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp xây lắp đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh ở một kỳ nhất định (tháng, quý, năm).

- Giá thành sản phẩm xây lắp: Là tiêu hao thực tế gắn liền với việc sản xuất ra một đơn vị sản phẩm hoàn thành nhất định.

1.1.2 Vị trí :

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một khâu quan trọng cần phải xác định sau khi bỏ ra toàn bộ lao động sống, lao động vật hóa, các chi phí khác để từ đó phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả sử dụng tài sản nguồn vốn của doanh nghiệp, với mục đích cuối cùng là bàn giao cho chủ đầu tư.

1.1.3 Nhiệm vụ :

- Xác định đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm - Xác định kì tính giá thành.

- Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo quy trình sau

+ Tập hợp chi phí sản xuất theo bốn khoản mục chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.

+ Tổng hợp các chi phí sản xuất đã phát sinh phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng liên quan, và tiến hành kết chuyển các khoản mục này vào tài khoản tính giá thành.

+ Tổng hợp toàn bộ chi phí phát sinh, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì để tính giá thành sản phẩm hoàn thành

1.1.4 Phân loại:

1.1.4.1 Phân loại chi phí sản xuất:

a Phân loại theo yếu tố: - Chi phí nguyên vật liệu - Chi phí nhân công

- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

b Phân loại theo khoản mục giá thành: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung

1.1.4.2 Phân loại giá thành :

a Giá thành dự toán: Là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phí sản xuất tính theo dự toán để hoàn thành khối lượng công trình, hạng mục công trình.

Zd = Khối lượng x định mức x đơn giá + % phụ phí = G – Pđm Trong đó: Zd: Giá thành dự toán

Pđm: lãi định mức (Pđm = % H x Zd)

Theo thông tư 141 ngày 16 tháng 11 năm 1999 được quyết định như sau: - Xây dựng ông trình dân dụng H = 5,5 %

- Xây dựng công trình công nghiệp H = 5,5 % - Xây dựng công trình giao thông H = 6,0 % - Xây dựng công trình thuỷ Lợi H = 5,5 % - Xây dựng hạ tầng kỹ thuật H = 5,5 %

b Giá thành kế hoạnh: Là giá thành được lập trên cơ sở những điều kiện cụ thể ở mỗi đơn vị xây lắp dựa trên biện pháp thi công định mức, kinh tế kĩ thuật.

Zkh = Zd - % hạ giá thành Trong đó : Zkh: Giá thành kế hoạch

c Giá thành thực tế: Là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phí sản xuất vật tư phát sinh để hoàn thành khối lượng xây lắp Giá thành thực tế được xác định theo số liệu của kế toán, khi công trình hoàn thành thực tế là cơ sở để xác định giá thành kế hoạnh Zd > Zkh > Ztt.

Trong đó: Ztt: Giá thành thực tế.

1.1.5 Đặc điểm, đối tượng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmxây lắp:

1.1.5.1 Đặc điểm của sản phẩm xây lắp:

- Sản phẩm xây lắp mang tính chất riêng lẻ: Không có sản phẩm nào giống sản phẩm nào, chi phí bỏ ra cho các sản phẩm khác nhau, việc tính giá thành được thực hiện cho từng sản phẩm riêng biệt.

- Sản phẩm xây lắp có giá trị lớn, khối lượng công trình lớn, thời gian lâu dài Vì vậy, vòng quay vốn chậm, không thể đợi công trình hoàn thành mới tính giá thành mà theo hạng mục hay gói thầu.

- Hoạt động xây lắp có tính chất lưu động, được tiến hành ngoài trời chịu tác động trực tiếp bởi các yếu tố môi trường nên mang tính chất thời vụ.

- Thời gian sử dụng sản phẩm xây lắp lâu dài, mọi sai phạm có thể sửa chữa phải phá đi làm lại, dẫn đến lãng phí gây hậu quả nghiêm trọng nên chất lượng sản

1.2 Phương pháp hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trongxây lắp:

1.2.1 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất:

- Khái niệm: Là một phương pháp của hệ thống các phương pháp được sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất trong phạm vi sản xuất giới hạn của đối tượng hạch toán chi phí sản xuất.

- Các phương pháp hạch toán chi phí sản xuất:

+ Phương pháp trực tiếp: Chi phí trực tiếp hạch toán trực tiếp theo từng công trình.

+ Phương pháp phân bổ gián tiếp: Chi phí gián tiếp được phân bổ cho từng công trình theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

1.2.2 Phương pháp tính giá thành:

- Khái niệm: Là một hệ thống các phương pháp được sử dụng để tính giá thành đơn vị sản phẩm, lao vụ dịch vụ hoàn thành.

 Phương pháp loại trừ chi phí  Phương pháp theo đơn đặt hàng

1.3 Nội dung, tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất vầ tính giá thành sản

Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp nên việc áp dụng hệ thống kế toán phù hợp với đặc điểm của ngành xây lắp đã áp dụng QĐ số 15/2006 /QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC kèm theo quyết định 1864 của bộ tài chính

- TK 337: Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng - TK 334: Phải trả cho người lao động

+ TK 3341: Phải trả cho công nhân viên + TK 3342: Phải trả lao động theo hợp đồng - Tk 154: Chi phí sản xuất dở dang

+ TK 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của sản phẩm xây lắp.

+ TK 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của sẩn phẩm khác + TK 1543: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của sản phẩm, dịch

- TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công, có 6 TK cấp 2: + TK 6231: Chi phí nhân công.

+ TK 6232: Chi phí nguyên vật liệu.

+ TK 6233: Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất.

+ TK 6234: Chi phí khấu hao máy móc +TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

- Hoá đơn bán hàng thông thường - Hoá đơn giá trị gia tăng.

-Phiếu xuất kho - Bảng lương.

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ chi phí trả trước.

- Các bảng tổng hợp - Các sổ chi tiết

- Bảng tính giá thành -Sổ cái.

1.4 Phương pháp kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp:

1.4.1 Kế toán chi phí sản xuất

1.4.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: a Tài khoản sử dụng:

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu dùng cho hoạt động thi công xây lắp kể cả công cụ, dụng cụ dùng trực tiếp cho thi công, khấu hao đà giáo cốt pha, tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình hay từng hạng mục công trình xây dựng hoặc lắp đặt.

- Chi phí nguyên vật liệu d dùng cho công trình

- Phế liệu thu hồi, vật liệu dùngkhông hết nhập lại kho

- K/C CPNVLTT tính giá thành.

b Phương pháp kế toán:

(1) Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động xây lắp (2) Chi tạm ứng giao khoán nội bộ

(3) Chi thanh toán tạm ứng khi mua vật liệu công cụ dụng cụ (4) Mua vật liệu xuất thẳng cho công trình

(5) Vật liệu công cụ dùng không hết để lại chân công trình (6) Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

(7) Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho của hoạt động xây lắp hoàn thành (8) Thuế được khấu trừ khi mua nguyên vật liệu.

(9) Vật liệu dùng không hết nhập trả lại kho 1.4.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: a.Tài khoản sử dụng:

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp: Dùng để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt đọng xây lắp kể cả các khoản phải trả cho lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và lao động thuê ngoài theo từng vụ việc riêng đối với hoạt động xây lắp không tính BHYT, BHXH, KPCĐ và tiền ăn ca.

TK622

-Chi phí nhân công trực - Kết chuyển chi phí nhân tiếp xây lắp( gồm tiền công trực tiếp để tính giá lương và các khoản khác) thành.

b.Phương pháp kế toán:

(1) Chi tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân xây lắp (2) Chi tạm ứng cho đơn vị nhận khoán khối lượng xây lắp (3) Thanh toán tạm ứng chi phí nhân công trực tiếp.

(4) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 1.4.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: a Nội dung:

- Máy thi công bao gồm toàn bộ số máy, phương tiện phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây lắp như: máy trộn vữa, máy trộn bê tông, máy đào đất, máy ủi….

- Hoạch toán chi phí sử dụng máy thi công phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy:

+ Doanh nghiệp tổ chức đội máy thi công riêng biệt.

+ Doanh nghiệp giao máy thi công cho đội, xí nghiệp xây lắp - Nội dung chi phí sử dụng máy thi công gồm 2 loại:

+ Chi phí phát sinh thường xuyên: Lương chính, lương phụ của công nhân điều khiển máy, các chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí bằng tiền, chi phí mua ngoài.

TK111, 112 TK141(3)

+ Chi phí tạm thời: Chi phí sửa chữa máy, chi phí công trình tạm cho máy, chi phí vận chuyển tháo gỡ, lắp đặt máy trong quá trình luân chuyển.

b Phương pháp phân bổ:

 Phân bổ chi phí thường xuyên: -Nếu theo dõi riêng cho từng loại máy:

-Nếu theo dõi chi phí sử dụng máy thi công cho tất cả các loại máy, trường hợp này vẫn theo dõi số ca máy thực hiện việc phân bổ chi phí được tiến hành theo các bước:

+ Chọn đơn giá kế hoạch một ca máy thấp nhất làm tiêu chuẩn để xác định hệ số tính đổi ca máy cho các loại:

+ Qui đổi ca máy khác làm ca máy tiêu chuẩn:

+ Tính giá thành thực tế của 1 ca máy tiêu chuẩn:

+ Phân bổ chi phí sử dụng máy cho các đối tượng sử dụng:

Chi phí sử dụng Tổng CP sử dụng máy thi công khối lượng

bổ cho đối tượng A Tổng khối lượng máy đã phục cho đối tượngA vụ cho các đối tượng sử dụng

Đơn giá kế hoạch một ca máy Ztt một ca máy tiêu chuẩn =

Tổng số ca máy tiêu chuẩn

Chi phí sử dụng máy phân Ztt một ca máy Số ca máy tiêu chuẩn bổ cho công trình A = tiêu chuẩn x phục vụ công trình A

 Phân bổ chi phí tạm thời:

Chi phí tạm thời không được tính một lần vào chi phí sử dụng máy thi công mà được phân bổ dần theo thời gian sử dụng, đối với công trình tạm thì phân bổ theo thời gian thi công trên công trường.

c Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 623: Chi phí sử dụng máy TK 623

- Tập hợp chi phí sử dụng - Ghi giảm chi phí sử dụng máy máy phát sinh trong kỳ - Kết chuyển máy thi công để tính giá thành

d Phương pháp kế toán:

Nếu doanh nghiệp không có bộ phận kế toán riêng biệt để theo dõi chi phí sử dụng máy thi công, thì tất cả các chi phí sử dụng máy phát sinh đều theo dõi trên TK 623, sau đó phân bổ cho các đối tượng liên quan.

Chi phí thực tế Chi phí tháo chi phí phế xây dựng công + dỡ công trình - liệu thu hồi Chi phí trình sửa chữa máy tạm dự tính

tạm thời =

phân bổ Thời gian sử dụng các công trình tạm, thời gian thi công trên công trường

(1) Chi phí phát sinh sử dụng máy (2) Phân bổ chi phí trả trước.

(3) Thanh toán tạm ứng giao khoán xây lắp nội bộ (4) Vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho.

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 1.4.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung:

a Tài khoản sử dụng:

TK 627: Chi phí sản xuất chung.

TK 627

-Các khoản chi phí phát -Các khoản ghi giảm chi phí sinh trong kỳ sản xuất chung

- Kết chuyển chi phí sản xuất

(1) Tiền lương phải trả cho công nhân quản lí đội, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công, công nhân quản lí đội.

(2) Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng ở phân xưởng (3) Chi phí khấu hao tài sản cố định.

(4) Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định (5) Chi phí dịch vụ mua ngoài.

(6) Cuối kì kết chuyển chi phí sản xuất chung.

1.4.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm xây lắp:

1.4.2.1 Đánh giá sản phẩm dở dang:

Việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì tuỳ thuộc vào phương thức thanh toán của doanh nghiệp.

-Nếu thanh toán theo phương thức tiến hành theo giai đoạn công việc, thì kế toán cần tiến hành tính giá thành các giai đoạn xây lắp nên phải đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì.

-Trường hợp thanh toán theo công trình hoàn thành, thì toàn bộ chi phí sản phẩm dở dang là chi phí trực tiếp phát sinh từ lúc khởi công đến lúc hoàn thành -Trường hợp thanh toán theo giai đoạn qui ước thì sản phẩm dở dang là chi phí của giai đoạn hoàn thành.

Thanh toán theo phương thức tiến độ kế hoạch thì không xác định chi phí dở dang và toàn bộ chi phí phát sinh trong kì có liên quan đến phần công việc đã hoàn thành được coi là quá trình thực tế.

1.4.2.2 Trình tự, phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành:

Chi phí Chi phí thực tế Chi phí thực tế Giá trị của sản dở dang đầu kì phát sinh trong kì dự toán phẩm dở = x của giai dang cuối Giá trị dự toán Giá trị dự % mức đoạn kì của giai đoạn xây toán của giai độ xây lắp

lắp hoàn thành đoạn xây lắp hoàn dở dang bàn giao trong kì dở dang thành cuối kỳ

+

a Nội dung:

Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là tập hợp toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong quá trình xây lắp như: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.

b Tài khoản sử dụng:

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 154

SDĐK:

Tập hợp chi phí NVL trực - Kết chuyển giá trị sản phẩm tiếp, chi phí nhân công xây lắp hoàn thành bàn giao trực tiếp, chi phí sử dụng - Gía trị phế liệu thu hồi nhập máy, chi phí sản xuất chung kho hoặc bán thu tiền

Cộng SPS Cộng SPS

SDCK

(1)Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành (2) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành (3) Kết chuyển chi phí sử dụng máy để tính giá thành.

(4) Kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành.

(5) Giá thành thực tế của công trình xây lắp hoàn thành bàn giao (6) Khi kết thúc hợp đồng xây lắp, vật liệu thừa, phế liệu thu hồi nhập kho (7) Giá trị thu hồi, khả năng thanh lý máy móc thiết bị thi công khi kết thúc hợp đồng, vật liệu phế liệu bán thu tiền ghi giảm chi phí.

(8) Chi phí thanh lý máy móc thiết bị khi kết thúc hợp đồng xây lắp.

CHƯƠNG 2

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Xây Dựng K26 trước kia được hình thành từ một tổ xây dựng, trước những yêu cầu về hoạt động cũng như tổ chức lại hình thức hoạt động cho phù hợp với sự phát triển chung của ngành xây dựng, và sự lớn mạnh của tổ xây dựng, trước những thách thức về mặt tổ chức hoạt động xây dựng những Công trình lớn Đến ngày 14 tháng 11 năm 2003 thành lập công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 và ông Nguyễn Vinh làm giám đốc Công ty Ban đầu Công ty thành lập với số vốn do 5 thành viên Công ty đóng góp là 2.000.000.000 đ( Hai tỷ đồng) Công ty thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 40 03 000030 do sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Đăklăk cấp Với ngành nghề hoạt động của Công ty là Xây dựng các Công trình dân dụng và Công nghiệp

Công ty có trụ sở chính đặt tại: E5 Trần Khánh Dư TP Buôn Ma Thuột ĐT: 0500 813971

MST: 600448970

2 1.1.2 Sự phát triển:

Là một tổ xây dựng đã có nhiều kinh nghiệm, tuy nhiên trong cơ cấu tổ chức mới, loại hình hoạt động mới ít nhiều có ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình hoạt động của Công ty Trước những khó khăn đó Công ty vừa cố gắng hoạt động tốt trong lĩnh vực xây dựng vừa tìm hiểu nhu cầu của thị trường, từ đó có những hướng phát triển mở rộng sản xuất, ngành nghề hoạt động nhằm hỗ trợ lĩnh vực xây dựng cùng phát triển, vừa củng cố bộ máy tổ chức hoàn thiện và nâng cao cơ cấu trong

ban lãnh đạo, giữa các thành viên giúp Công ty hoạt động hiệu quả, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước

2.1.2 Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ của Công ty

2.1.2.1 Đặc điểm :

Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 là một Công ty xây dựng và sản xuất nên lực lượng lao động rất đông Lao động tại Công trình phải kết hợp nhiều Công việc, đa số lao động đều có trình độ và chuyên môn về xây dựng, trong phân xưởng sản xuất một người có thể làm được nhiều công đoạn

Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Xây Dựng K26 hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên có những đặc điểm riêng của ngành xây dựng Công ty hiện nay có 110 Công nhân hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, với đặc thù của ngành xây dựng Công ty mua sắm một số máy móc, Công cụ dụng cụ phục vụ trực tiếp các Công trình Do vậy Công ty luôn có số lượng tài sản cố định lớn cùng với nhà kho bến bãi để bảo quản cất giữ các phương tiện và nguyên vật liệu dùng cho sản xuất

2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vu

2.1.2.2.1 Chức năng:

Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 là đơn vị kinh tế có đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật dân sự, có con dấu riêng, có tài khoản được mở tại Ngân Hàng Đầu Tư & Phát Triển ĐăkLăk theo quy định của Nhà Nước, Công ty có quyền tự chủ kinh doanh và tự chủ tài chính

Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 bao gồm các loại hình kinh doanh sau: - Xây dựng các Công trình Công nghiệp và dân dụng.

- Mua bán vật liệu xây dựng 2.1.2.2.2 Nhiệm vụ:

Là đơn vị kinh tế độc lập tự chủ, tự quyết định về vấn đề tài chính hoạt động

dưới hình thức Công ty Cổ Phần, vì vậy Công ty có một số nhiệm vụ sau: - Nộp thuế đầy đủ và đúng thời hạn cho Nhà Nước

- Thực hiện đúng các chế độ chính sách của Nhà Nước về thuế và báo cáo thống kê kế toán định kỳ về các chủ trương của Nhà Nước đối với Công ty

- Thực hiện tốt các chính sách tổ chức cán bộ, chế độ quản lý tài sản nhằm đảm bảo đời sống của các cán bộ Công nhân viên trong Công ty và đảm bảo Công bằng xã hội Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ tay nghề cho nhân viên trong Công ty

- Nghiên cứu, nắm bắt thị trường để đáp ứng nhu cầu của khách hàng

2.1.3 Những thuận lợi và khó khăn và phương hướng phát triển của Côngty:

Trong điều kiện hiện nay quá trình chuyên môn hóa đang diễn ra mạnh mẽ và sự cạnh tranh ngày càng gay gắt trên thị trường Do đó các Công ty luôn tận dụng và phát huy tối đa những lợi thế của mình trong quá trình hoạt động sự liên kết và hợp tác giữa các Công ty này tạo thành những tập đoàn kinh tế lớn nhằm phát huy những lợi thế riêng của từng Công ty đã và đang tạo cho Công ty những cơ hội lớn, tuy nhiên sự cạnh tranh mạnh mẽ cũng tạo cho Công ty không ít khó khăn

Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 đã đi vào hoạt động được 6 năm, cùng với kinh nghiệm hoạt động, Công ty đã có chỗ đứng nhất định trên thị trường Hoạt động trong nhiều lĩnh vực cũng là lợi thế của Công ty trong việc giảm thiểu những rủi ro

2.1.3.1 Thuận lợi:

ĐăkLăk là tỉnh nằm trong khu vực Tây Nguyên, có địa hình khó khăn trong

việc giao lưu buôn bán, trong khi đó dân cư lại không tập trung mà phân tán Tuy nhiên trong những năm gần đây thực hiện chủ trương của Đảng Và Nhà Nước về việc mở rộng, nâng cấp và phát triển cơ sở hạ tầng( điện, đường, trường, trạm) nhằm tạo điều kiện cho quá trình Công nghiệp hóa, hiện đại hóa Cùng với tốc độ phát triển nhanh của mạng lưới và phương tiện giao thông đã giúp quá trình sản xuất kinh doanh buôn bán với các tỉnh khác được thuận lợi

Mấy năm qua cùng với sự phát triển chung của đất nước, nền kinh tế của tỉnh có những bước phát triển mới, thu nhập của người dân cũng được cải thiện Ngày

càng có nhiều Công ty nước ngoài đầu tư vốn và Công nghệ vào nước ta để hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà nước đã có những chính sách ưu đãi và thông thoáng cho các nhà đầu tư nước ngoài nhằm thu hút vốn và Công nghệ tiên tiến trên thế giới cũng như các tỉnh thành trong cả nước ĐăkLăk đã có những chính sách ưu đãi các nhà đầu tư trong việc xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng khu Công nghiệp ưu đãi về thuế, về giá thuê đất và những ưu đãi về hỗ trợ vốn đã giúp Công ty giảm chi phí, tăng thu nhập

Đội ngũ nhân viên Công ty nhiệt tình, tận tụy với Công việc Do hoạt động trên nhiều lĩnh vực nên đã giảm bớt rủi ro, các lĩnh vực hỗ trợ nhau cùng phát triển.

2.1.3.2 Khó khăn:

Trong quá trình phát triển Công ty có một số thuận lợi tuy nhiên cũng gặp không ít kho khăn Do Công ty mới thành lập nên, thị trường sản phẩm còn chưa

phát triển, vì vậy khách hàng còn ít Hơn nữa do hoạt động sản xuất kinh doanh trên

nhiều lĩnh vực nên vốn đầu tư bị dàn trải, manh mún, không phát huy được hết lợi thế của Công ty Vì vậy lợi nhuận chưa cao ngoài ra còn đầu tư vốn nhiều cho các đại lý hoạt động mà vốn kinh doanh ít

Mặc dù khó khăn song sự cố gắng của tập thể cán bộ Công nhân viên Công ty trong kinh doanh cũng như được sự chỉ đạo của Ban Giám Đốc và đặc biệt trong chính sách của Công ty Tất cả những yếu tố trên đã làm đòn bẩy giúp cho Công ty vươn lên hoàn thành tốt kế hoạch đề ra.

2.1.3.3 Phương hướng hoạt động của công ty:

Trong thời gian tới để hoạt động ngày càng đạt hiệu quả hơn Công ty đề ra một

phương hướng sau:

- Tham gia tổ chức đấu thầu và ký hợp đồng xây dựng hạng mục và công trình mới.

- Mở rộng quan hệ với các đối tác và khách hàng, đồng thời khám phá thị trường mới.

-Đầu tư thêm máy móc thiết bị mới và phương tiện kỹ thuật cao -Tăng cường vai trò lãnh đạo công ty.

2.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty :

2.1.4.1 Chính sách nhà nước:

-Cùng với sự phát triển kinh tế là cơ sở hạ tầng cũng phát triển xây dựng cơ

bản rất quan trọng trong nền kinh tế quốc dân Như vậy để quản lý tốt nhà nước đã ban hành văn bản pháp lý về trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan chức năng tạo điều kiện cho các doanh nghiệp xây dựng tham gia đấu thầu và tổ chức thi công hoạt động có hiệu quả pháp lý Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 đã hoạt

động và phát triển trong khuôn khổ pháp luật thực hiện đầy đủ nghĩa vụ chính sách

nhà nước.

2.1.4.2 Các nhân tố môi trường:

-Do đặc điểm sản phẩm của công ty tạo ra các công trình có thời gian thi công lâu do đó chịu ảnh hưởng trực tiếp của điều kiện tự nhiên như mưa, gió, bão…

-Tạo cảnh quan sinh thái, kiến trúc thẩm mỹ xã hội -Xử lý vấn đề chất thải, môi trường.

2.1.4.3 Yếu tố con người:

-Yếu tố con người là yếu tố quyết định quan trọng sử dụng nguồn lao động địa phương trong tỉnh, góp phần giải quyết việc làm cho một số bộ phận lao động trong Tỉnh và biện pháp an toàn trong lao động.

2.1.4.4 Đối thủ cạnh tranh:

- Hiện nay trên địa bàn Tỉnh có rất nhiều công ty Doanh nghiệp về ngành xây dựng cơ bản Vì thế để chiếm vị thế của mình công ty đã thực hiện chiến lược nâng cao chất lượng sản phẩm công trình xây dựng hoàn thiện, đảm bảo tiến độ thi công, thời gian hợp lý, thẩm mỹ.

2.1.5 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty:

Số liệu của công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 vào năm 2006, 2007

2.803.680.822 / 3.944.994.960 x 100 = 71,07% điều này chứng tỏ quy mô sản xuất của công ty chủ yếu là do:

- Do tài sản ngắn hạn tăng 2.759.559.892 đồng với tỉ lệ tăng là 77,07% -Do tài sản dài hạn tăng 44.120.930 đồng với tỉ lệ tăng là 12.11%

Đây rất phù hợp với xu hứng mở rộng hoạt động xây dựng của công ty * Tỉ suất đầu tư của công ty Cổ Phần Đầu Tư và Xây Dựng K26

Năm 2006: 354.437.716/ 364.324.072x100 =97,29% Năm 2007: 404.673.208 /408.445.002 x 100 = 99,08%

Tỉ suất đầu tư năm 2007 so với 2006 tăng điều này chứng tỏ công ty đã chú trọng đầu tư đổi mới tài sản cố định tăng năng lực mở rộng của công ty.

2.1.5.2 Phân tích tình hình biến động nguồn vốn của công ty Cổ Phần ĐầuTư Và Xây Dựng K26 :

Tổng nguồn vốn:

Năm 2006: 2.204.472.013 + 1.740.522.947 = 3.944.994.960đồng Năm 2007: 2.824.984.503 +3.923.691.279 = 6.748.675.782 đồng

Tổng nguồn vốn của công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 năm 2007 so với năm 2006 tăng 2.803.680.822 đồng

+Do nguồn vốn tăng 2.183.168.332 đồng với tỉ lệ tăng 125,43 % trong đó loại nguồn vốn quỹ tăng như chủ yếu là nguồn quỹ là 111,96% là biểu hiện tôt của công ty dang mở rộng xu hướng đầu tư.

- Tỉ suất tự tài trợ của công ty:

Năm 2006: 1.696.980.476 /1.740.522.947 x 100 = 96,39% Năm 2007: 3.596.980.476 /3.923.691.279 x 100 =91,67%

Tỉ suất tự tài trợ của công ty năm 2007 so với năm 2006 tăng điều này chứng tỏ công ty có đầu tư thêm vốn để hoạt động.

2.1.5.3 Phân tích khả năng thanh toán của công ty:

-Hệ số thanh toán hiện hành:

Năm 2006: 3.580.670.888/ 2.204.472.013 = 1,62 Năm 2007: 6.340.230.780 / 2.824.984.503 = 2,24

Hệ số thanh toán hiện hành tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 năm 2006 khả năng thanh toán nợ cao hơn năm 2007 chứng tỏ tình hình tài chính năm 2007 của công ty ổn định và khả quan.

2.1.6 Phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty:

Bảng số liệu năm 2006, 2007 về tình hình doanh thu và lợi nhuận là

Chênh lệch

Doanh thu 3.130.628.356 4.844.404.543 1.713.776.187 54,74

-Doanh thu của công ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 1.713.776.187đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 54,74% là biểu hiện tốt.

-Lợi nhuận kinh doanh tại công ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 16.290.309 đồng với tỉ lệ tăng 24,25 % qua đó cho thấy công ty làm kinh doanh có hiệu quả.

2.1.7 Bộ máy quản lý, bộ máy kế toán

2.1.7.1 Bộ máy quản lý: Bao gồm ban giám đốc và các phòng ban chịu trách

nhiệm điều hành quản lý toàn bộ Công ty, quản lý giám sát toàn bộ trang thiết bị và nhân viên Công ty, giúp Công ty hoạt động nhịp nhàng và đạt hiệu quả kinh tế cao 2.1.7.1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý:

Ghi chú:

: Quan hệ chỉ đạo trực tiếp : Quan hệ phối hợp

2.1.7.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Giám đốc: Là người có đầy đủ tư cách pháp nhân đại diện cho Công ty, có toàn quyền quyết định, điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi mặt của Công ty Đảm bảo đời sống vật chất, tinh thần cho Công nhân viên Tổ chức chỉ đạo các phòng ban, cũng như đôn đốc các nhân viên làm việc, đảm bảo cho Công ty hoạt động thường xuyên

 Phó giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc, giúp Giám đốc điều hành Công ty, trực tiếp giải quyết Công việc được ủy quyền, chịu trách nhiệm trước pháp luật và Giám đốc về nhiệm vụ được giao Theo dõi, kiểm tra hoạt động của các tổ, đội sản xuất cũng như đội xây dựng

 Phòng kinh doanh: Nghiên cứu tìm hiểu nhu cầu của thị trường Hoạch định những phương hướng và chiến lược, tham mưu cho Giám đốc và từ đó có những tư vấn cho Giám đốc tiếp cận các nguồn vốn ngân sách của địa phương cũng như trung ương, song song với việc chỉ đạo bộ phận sản xuất

 Phòng kế toán: Tổ chức thực hiện ghi chép thống kê chứng từ sổ sách Xác định chi phí sản xuất kinh doanh, hạch toán xây dựng, tập hợp chi phí quyết toán Công trình Ban hành điều lệ, nội quy, quy định cho toàn Công ty

Giúp giám đốc hoạch định phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao Thông báo kịp thời sự biến động của thị trường nguyên vật liệu cho sản xuất và xây dựng Hạch toán kịp thời đầy đủ những chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng Công trình Theo dõi và giải quyết những vấn đề liên quan đến Công nợ các đại lý vật liệu xây dựng và các Công ty có quan hệ mua bán

Cập nhật và thông báo kịp thời những quy định, chính sách về chế độ kế tóan và xây dựng cho Giám đốc giúp Công ty thực hiện đúng, đầy đủ những quy định của nhà nước đến hoạt động của Công ty

Giúp giám đốc hạch tóan thực hiện nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách nhà nước

Làm toàn bộ hồ sơ có liên quan để tham gia đấu thầu, ký kết các hợp đồng kinh tế

Theo dõi, hạch toán, quyết toán tài chính, thanh lý hợp đồng và các khoản phải thanh toán

 Tổ xây dựng: Trong đó đứng đầu là các tổ trưởng có trách nhiệm giám sát và đôn đốc anh em Công nhân làm việc, giám sát quá trình thi Công, xây dựng cho đúng với hồ sơ và bản vẽ thiết kế Trực tiếp thi Công các Công trình, đảm bảo tiến độ cũng như chất lượng Công trình

 Phòng thiết kế kỹ thuật: Bao gồm kỹ sư xây dựng và các nhân viên kỹ thuật có nhiệm vụ lập dự toán, quyết toán các Công trình đã trúng thầu của Công ty Tham mưu và tư vấn cho khách hàng khi có yêu cầu Lập hồ sơ bản vẽ thiết kế kỹ thuật Công trình, trực tiếp giám sát quá trình thi Công đúng với bản vẽ thiết kế Trong quá

trình xây dựng nếu có những yếu tố phát sinh ngoài dự toán thì phải có những thay đổi và chỉ đạo kịp thời cho phù hợp với thực tế mà vẫn đảm bảo chất lượng và kỹ thuật thi Công

2.1.7.2 Bộ máy kế toán:

2.1.7.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán :

Được tổ chức theo sơ đồ quản lý tập chung toàn bộ Công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh

Ghi Chú :

: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp

2.1.7.2.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

 Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung về Công tác hạch toán kế toán Kiểm tra chứng từ, hóa đơn, có trách nhiệm giám đốc việc chấp hành các chế độ chính sách về tài chính, tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, chỉ đạo trực tiếp Công tác kế toán của toàn Công ty Phân Công Công tác cho từng kế toán viên để theo dõi ghi chép và phản ánh kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cuối kỳ lập các bảng báo cáo kế toán

 Kế toán tổng hợp: Thực hiện những Công việc có tính chất tổng hợp Từ các chứng từ gốc, ghi chép vào sổ chứng từ có liên quan, sổ cái vv…Hạch toán theo quý, năm, hạch toán lương cho Công nhân viên, dựa vào định mức tính tổng chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, theo dõi chi phí xây dựng các Công trình Giúp kế

toán trưởng lập báo cáo quyết toán cuối năm, thực hiện những nghĩa vụ đóng góp cho Nhà Nước

 Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản thu, chi mở sổ quỹ, sổ theo dõi Công nợ, kết hợp với kế toán kho nhằm đối chiếu đúng, kịp thời chính xác tình hình Công nợ các Công ty có quan hệ mua bán Theo dõi tình hình vay vốn và trả lãi ngân hàng Theo dõi các khoản nợ đọng và thông báo kịp thời cho kế toán trưởng và Giám đốc để có phương pháp giải quyết

 Kế toán kho: Theo dõi nhập, xuất tồn nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ tại kho, thực hiện ghi chép đầy đủ vào các chứng từ như: phiếu xuất kho, nhập kho và thẻ kho Thường xuyên kiểm tra vật liệu trong kho và thông báo kịp thời những thất thoát cho kế toán trưởng để có biện pháp giải quyết

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi, quản lý tiền mặt, lập báo cáo quỹ cuối ngày, giao chứng từ và báo cáo quỹ cho kế toán phản ánh và ghi chép một cách kịp thời chính xác và đầy đủ để vào sổ quỹ và các sổ liên quan

2.1.8 Hình thức kế toán của Công ty:

2.1.8.1 Hình thức kế toán:

Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Xây Dựng K26 đang áp dụng hình thức kế toán" chứng từ ghi sổ" mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi vào sổ kế toán tổng hợp

2.1.8.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán:

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY

Ghi Chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng, năm: Đối chiếu, kiểm tra

2.1.8.3 Một số chế độ kế toán áp dụng ở công ty:

- Hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

-Hiện nay công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

-Phương pháp tính giá thực tế xuất kho theo vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền.

-Phương pháp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

2.2.KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢNPHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG K26 TRONG QU ÝIV NĂM 2007:

Sổ đăng ký CT-GS

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

2.2.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

- Công Ty Cổ phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 chuyên thi công các công trình, hạng mục công trình Hiện nay công ty chỉ đầu tư vào các công trình, đối

tượng tập hợp chi phí là các công trình xây dựng.

2.2.2 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất ở công ty:-Công ty hạch toán chi phí theo khoản mục công trình trong đó:

+ Chi phí trực tiếp hạch toán trực tiếp theo từng công trình

+ Chi phí gián tiếp được phân bổ cho từng sản phẩm theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

2.2.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất :

2.2.3.1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :

-Tùy theo công trình lớn hay nhỏ mà có sự phân công thủ kho hợp lý, thủ kho

có trách nhiệm nhập, xuất, bảo quản nguyên vật liệu cho công trình như:( gạch, cát, đá, sắt, xi măng,…), Cuối tuần thủ kho đem các phiếu xuất kho NVL về phòng kế toán Kế toán NVL lập bảng kê xuất dùng cho từng công trình để tính giá thành, kế toán lập bảng thống kê nợ khách hàng và làm chứng từ thanh toán với khách hàng NVL xuất kho cho công trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho công trình đó và theo giá thực tế ghi trên hóa đơn.

2.2.3.1.1 chứng từ hạch toán và sổ sách ghi chép:

 Chứng từ hạch toán gồm hóa đơn bán hàng của bên bán, hóa đơn kiêm phiếu xuất hàng của bên bán, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu gởi hàng, phiếu nhập vật tư khi hàng hóa về.

 Sổ sách ghi chép: để theo dõi kế toán sử dụng các loại sổ sau:

 Bảng kê chứng từ ghi Có TK 331 để theo dõi cho từng nhóm hàng như:

 Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn bán hàng của bên bán, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán và các chứng từ liên quan khác Sau khi làm

thủ tục kiểm nhận, thủ kho xác nhận số thực tế và ghi vào thẻ kho Sau đó thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kinh doanh để làm phiếu nhập vật tư và ghi số thực nhận rồi tiếp tục chuyển phiếu vật tư kèm chứng từ gốc về phòng kế toán để hạch toán và vào sổ theo dõi Tại phòng kế toán Công ty mở thẻ hàng hóa theo dõi quy cách, chủng loại và đơn giá của từng loại hàng hóa Cuối quý đối chiếu với thẻ kho ở kho để theo dõi hàng nhập của Công ty.

- Phiếu đề nghi cấp vật tư - Phiếu xuất kho

- Phiếu chi -Hóa đơn GTGT

-Hóa đơn bán hàng thông thường 2.2.3.1.3 Tài Khoản sử dụng (TK621):

2.2.3.3.4 Trình tự hạch toán chi tiết và ghi sổ kế toán:

* Hàng tháng căn cứ vào khối lượng hạng mục công trình mà phòng kỹ thuật lập phiếu đề nghị xuất vật tư lên lãnh đạo

Công ty CPĐT và XD K26 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM E5 Trần khánh Dư –TPBMT Độc lập -Tự do-H ạnh ph úc.

PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 Tôi tên là :Lê Văn Châu

Đơn vị công tác: Bộ Phận kỹ thuật

Đề nghị giám đốc duỵệt cấp vật tư để xây dựng công trình Doanh trại đại đội công binh Buôn Đôn TP Buôn Ma Thuột.

(Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, họ tên)

-Ngày 04/10/2007 Phiếu XK số 40 xuất kho vật tư xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 42.073.850 đồng.

- Ngày 24/10/2007 Phiếu XK số 45 xuất kho vật tư xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 50.152.670 đồng.

-Ngày 16/11/2007 Phiếu XK số 50 xuất kho vật tư xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 24.152.450 đồng.

- Ngày 31/12/2007 Phiếu xuất kho số 65 xuất kho vật tư xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 22.096.960 đồng.

PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 621 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Có:152 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thu Hương

Địa chỉ: Buôn Đôn TP BMT

Lý do xuất vật tư: Xuất vật tư cho Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn

Xuất tại kho công ty.

Tổng số tiền viết bằng chữ:( Hai mươi hai triệu không trăm chín mươi sáu nghìn chín trăm sáu mươi đồng)

Phụ trách vật tư Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho Thủ Trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Công ty mua trực tiếp vật liệu dùng ngay cho công trình không qua kho bằng tiền mặt hoặc mua nợ người bán.

-Ngày 10/10/2007 Mua vật tư dùng trực tiếp cho công trình với số hóa đơn bán hàng thông thường BA/2007N số 0076234 số tiền 5.457.000 đồng.

-Ngày 20/11/2007 Mua vật tư dùng trực tiếp cho công trình với số hóa đơn giá trị gia tăng CQ/2007N số 0086752 số tiền là 16.750.140 đồng, thuế GTGT 5%.

-Ngày 22/11/2007 Mua vật tư dùng trực tiếp cho công trình với số hóa đơn giá trị gia tăng CV/2007N số 0087560 số tiền là 2.510.500 đồng, thuế GTGT 5%.

-Ngày 12/12/2007 Mua đá chẻ xây dựng công trình theo hóa đơn GTGT PQ/2007N số 0093147 giá chưa thuế là 27.550.000 đồng, thuế GTGT 5%.

HÓA ĐƠN Mẩu số: 016 TKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG DT/2007N

Liên 2: Giao khách hàng 0093147 Ngày 12 tháng 12 năm 2007

Đơn vị bán hàng: Đại lý Vật Liệu Xây Dựng Thái Hoa Địa chỉ: 12 Bùi Thị Xuân – Tp Buôn Ma Thuột

Số tài khoản: MST: 6000456120

Họ và tên người mua hàng: công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 Địa chỉ: E5 Trần Khánh Dư - Tp Buôn Ma Thuột

Số tài khoản: MST: 6000448970 Hình thức thanh toán: tiền mặt

cộng tiền hàng 27.550.000Thuế suất GTGT 5% tiền thuế GTGT 1.377.500tổng cộng tiền thanh toán 28.927.500

số tiền bằng chữ: Hai mươi tám triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn năm trăm đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau khi đá được mua về kế toán căn cứ vào hóa đơn kiểm tra chất lượng và số lượng nếu thấy đúngquy cách phẩm chất thì kế toán lập phiếu chi tiền mặt và giao cho bộ phận sử dụng trên cơ sở giấy đề nghị cấp vật tư.

- Ngày 10/10/2007 phiếu chi số 80 Mua vật tư theo hóa đơn bán hàng BA/2007N số 0076234.

- Ngày 20/11/2007 phiếu chi số 82 theo hoá đơn CQ/2007N số 0086752 - Ngày 22/11/2007 Phiếu chi số 84 theo hóa đơn CV/2007N số 0087560.

Số: 86 Có: 111 Ngày 12 tháng 12 năm 2007

Họ tên người nhận tiền: Đại lý Vật Liệu Xây Dựng Thái Hoa Địa chỉ: 12 Bùi Thị Xuân – Tp Buôn Ma Thuột

Lý do: Chi mua đá chẻ xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công binh Buôn ĐônSố tiền: 28.927.500 đồng

Viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn năm trăm đồng.

kèm theo: 01 chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn năm

Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công Trình: Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn

-Chi mua vật tư

-Xuất vật tư cho công trình

-Xuất vật tư cho công trình-Chi mua vật tư

31/12/07PXK65 31/12/07-Xuất vật tư cho công trình 152122.096.96022.096.960

Số dư cuối tháng x x x

Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT và phiếu chi mà kế toán vào chứng từ ghi sổ số 162, 172, 179

Chi tiền mua vật tư cho công trình 621 111 5.457.000 Chi tiền mua vật tư cho công trình 621 111 16.750.140

Chi tiền điện thoại cho công trình 6277 111 570.000 Chi tiền điện cho công trình 6277 111 336.000 Chi tiền nước cho công trình 6277 111 159.920 Chi tiền cơm tiếp khách ở PXSX 6278 111 1.260.000

Kèm theo 4 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán Trưởng

- Xuất vật tư cho công trình 621 1521 42.073.850 -Xuất vật tư cho công trình 621 1521 50.152.660 - Xuất vật tư cho công trình 621 1521 24.152.450 - Xuất vật tư cho công trình 621 1521 22.096.960

Kèm theo 3 chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 12 năm 2007

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)