Thực trạng công tác kế tóan nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần Bia và NGK Phú Yên.doc

Thực trạng công tác kế tóan nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần Bia và NGK Phú Yên

LỜI CẢM ƠN

Qua ba năm sống và hoc tập dưới mái trường CĐ xây dựng số 3, em đã trau dồi nhiều kiến thức cho bản thân, làm hành trang bước vào đời.Với kiến thức các thầy cô ban tặng sẻ là nền tảng giúp ích cho em trong suốt quá trình sống và làm việc trong thời đại mới.

Em xin chân thành cảm ơn ban giám hiệu nhà trường đã giúp đở em hoàn thành khoá học Em xin cảm ơn các thầy cô giáo đã hướng đẩn em thực tập ,cùng các chị em công ty CP Bia và NGK Phú Yên đã giúp đỡ tận tình trong suốt thời gian em thực tập tại công ty với mục đích so sánh giữa lý thuyết và thực tế đã học , thông qua đó giúp em hiểu biết thêm về công tác kế toán tại đơn vị để phục vụ quá trình công tác sau này

Em xin chân thành cảm ơn giám công ty CP Bia và NGK Phú Yên ông Đào Minh Bình, kế toán trưởng ông Nguyễn Thành Nông và các chị bộ phận kế toán đã hướng dẩn và cung cấp đầy đủ các số liệu cần thiết để em hoàn thành tốt chương trình học

LỜI MỞ ĐẦU -

 -Nền kinh tế thị trường đã mở ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp đầu tư sản xuất kinh doanh Đặc biệt trong điều kiện đất nước ta đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO) tạo điều kiện cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để đầu tư sản xuất kinh doanh nhưng cũng không ít thách thức Doanh nghiệp phải biết đâu là điểm mạnh và đâu là điểm yếu để của mình để lựa chọn phương án đầu tư sản xuất kinh doanh , dịch vụ phù hợp , tạo ra sản phẩm , dịch vụ có giá thành thấp nhưng đảm bảo chất lượng mới có thể cạnh tranh và đứng vửng trên thị trường

Đối với doanh nghiệp , lựa chọn phương án đầu tư , sản phẩm , dịch vụ nào đó , chi phí đầu vào cấu thành sản phẩm, dịch vụ là yếu tố rất quan trọng quyết định đến chất lượng sản phẩm và giá trị của nó chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu và CCDC là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn, từ 60% đến 70% trong giá thành sản phẩm

Nội dung chuyên đề gồm 3 chương chính:

- Chương 1: Lý luận chung về kế toán NVL,CCDC tại công ty Cổ Phần Bia và

Chương 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU

1.1.1 Khái niệm chung:

Vật liệu là đối tượng lao động được sử dụng kết hợp với tư liệu lao động dưới sự tác động của sức lao động để tạo ra sản phẩm.

1.1.2 Đặc điểm:

- Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định Và trong chu kỳ sản xuất đó thì vật liệu bị tiêu hao hoàm toàn, hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm

- Về mặt giá trị, do vật liệu chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất, nên toàn bộ giá trị của vật liệu được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

1.1.3 Phân loại:

Vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có công dụng khác nhau, được sử dụng ở nhiều bộ phận khác nhau, có thể được bảo quản, dự trữ trên nhiều địa bàn khác nhau Do vậy để thống nhất công tác quản lý vật liệu giữa các bộ phận có liên quan, phục vụ cho yêu cầu phân tích, đánh gia tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu cần phải có các cách phân loại thích ứng.

 Nếu căn cứ vào công dụng chủ yếu của vật liệu thì vật liệu được chia thành các loại sau:

 Nguyên vật liệu chính:bao gồm các loại nguyên liệu, vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể bản thân của sản phẩm.Ví dụ: sắt, thép, xi măng…

 Vật liệu phụ: bao gồm các loại vật liệu được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng cũng như tính năng, tác dụng của sản phẩm và các loại vật liệu phục vụ cho quá trình hoạt động và bảo quản các loại tư liệu lao động, phục vụ cho công việc lao động của công nhân.

3

 Nhiên liệu: bao gồm các loại vật liệu được dùng để tạo ra năng lượng phục vụ cho sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị và dùng trực tiếp cho sản xuất (nấu luyện, sấy ủi, hấp…) Ví dụ: xăng, dầu, than…

 Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại vật liệu được sử dụng cho việc thay thế, sữa chữa các loại tài sản cố định là máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, truyền dẫn bị hư hỏng.

 Các loại vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu không thuộc những loại vật liệu đã nêu trên như bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hồi được trong quá trình sản xuất và thanh lý tài sản

Một điểm cần lưu ý ở cách phân loại này là có những trường hợp loại vật liệu nào đó có thể là vật liệu phụ ở hoạt động này hoặc ở doanh nghiệp này nhưng lại là vật liệu chính ở hoạt động khác hoặc ở doanh nghiệp khác.

Nếu căn cứ vào nguồn cung cấp vật liệu thì vật liệu được phân thành:  Vật liệu mua ngoài

 Vật liệu tự sản xuất

 Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, nhận góp vốn…)

Tuy nhiên việc phân loại như trên vẫn mang tính tổng quát mà chưa đi vào từng loại, từng thứ vật liệu cụ thể để phục vụ cho việc quản lý chặt chẽ và thống nhất trong toàn doanh nghiệp Do vậy cần phải quy định thống nhất tên gọi, ký hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán của từng thứ vật liệu

1.1.4 Nhiệm vụ kế toán:

Để góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý vật liệu, kế toán vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

(1) Phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu trên các mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp

(2) Tính toán và phân bổ chính xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho các đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí

(3) Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu, phát hiện kịp thời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, chưa cần dùng và có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế các thiệt hại.

(4) Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập các báo cáo về vật liệu, tham gia công tác phân tích việc thực hiện kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu.

1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.2.1 Khái niệm chung:

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động nhưng không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định.

1.2.2 Đặc điểm:

- Có thể tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Và trong qua trình sử dụng thì công cụ dụng cụ vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu.

- Do tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên giá trị của công cụ dụng cụ được tính dần vào quá trình sản xuất kinh doanh.

1.2.3 Phân loại:

 Căn cứ theo tính chất phân bổ giá trị công cụ dụng cụ thì công cụ dụng cụ được phân thành hai loại:

- Công cụ dụng cụ phân bổ một lần: bao gồm những công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, nên khi xuất dùng được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ - Công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần: bao gồm những công cụ dụng cụ có giá trị tương đối lớn Khi xuất dùng phải phân bổ dần giá trị của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Căn cứ vào tình hình sử dụng thì công cụ dụng cụ được phân thành các loại: - Công cụ dụng cụ: bao gồm tất cả những công cụ dụng cụ đang dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Bao bì luân chuyển: bao gồm những bao bì sử dụng để chứa đựng vật tư, sản phẩm hàng hóa trong các quá trình thu mua, bảo quản, tiêu thụ Ví dụ: Chai, lọ, thùng…

5

- Đồ dùng cho thuê: bao gồm những công cụ dụng cụ hoặc bao bì luân chuyển dùng để cho thuê

Chú ý: Những tư liệu lao động sau đây không phân biệt giá trị hoặc thời gian sử

dụng cũng được xem là công cụ dụng cụ:

(1) Những dụng cụ đồ nghề bằng thủy tinh, sành, sứ (2) Quần áo giày dép chuyên dùng để làm việc (3) Bao bì dùng để chứa đựng vật liệu hàng hóa (4) Láng trại tạm thời, đà giáo trong xây dựng cơ bản.

1.3 ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng trong việc hạch toán đúng đắn tình hình tài sản cũng như chi phí sản xuất kinh doanh

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ phụ thuộc vào phương pháp quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Phương pháp kê khai thường xuyên hoặc phương pháp kiểm kê định kỳ Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo nguyên tắc giá gốc.

1.3.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế:

Giá thực tế được sử dụng để phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ

1.3.1.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ nhập:

*Vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài:

- Trị giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài bao gồm: Giá mua ghi trên hóa đơn cộng với chi phí thu mua thực tế và trừ đi các khoản giảm giá được hưởng (nếu có).

Giá nhập

Giá mua ghi

Chi phí thu

-Khoản giảm giá được hưởng

- Chi phí thu mua thực tế bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, …của vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp, công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có).

- Trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá trị

của vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào được phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ và thuế GTGT đầu vào của dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia công…được khấu trừ vào Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

- Trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án thì giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào được phản ánh theo tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có).

Lưu ý: Vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngoài thì thuế nhập khẩu được

tính vào giá nhập kho Khoản thuế GTGT nộp khi mua vật liệu cũng được tính vào giá nhập nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

* Giá thực tế nhập kho của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu được tính theo

* Trường hợp vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặcbiệt thì thuế tiêu thụ đặc biệt cũng được tính vào giá nhập kho:

*Vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài chế biến:

7

*Vật liệu, công cụ dụng cụ nhận góp vốn: Giá nhập kho là giá do hội đồng định giá xác định (được sự chấp nhận của các bên có liên quan).

* Vật liệu, công cụ dụng cụ được biếu tặng: Giá nhập kho là giá thực tế được xác định theo thời giá trên thị trường.

1.3.1.2.Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất:

Khi sử dụng phương pháp đánh giá phải tuân thủ nguyên tắc nhất quán Doanh nghiệp có thể sử dụng một trong 4 phương pháp:

- Thực tế đích danh;

- Nhập trước - xuất trước (FIFO); - Nhập sau - xuất trước (LIFO); - Bình quân gia quyền.

* Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này thì vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng thuộc lô hàng nào thì lấy giá lô hàng đó làm giá xuất kho Phương pháp này giúp cho đơn vị xác định được giá thực tế một cách kịp thời và chính xác Tuy nhiên nó chỉ thích hợp đối với những doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng từng lô hàng nhập kho.

* Tính theo giá nhập trước - xuất trước: Theo phương này người ta giả định rằng: vật liệu, công cụ dụng cụ nhập trước sẽ được xuất trước Do đó giá xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ là giá của lô hàng trước.

Phương pháp này giúp cho đơn vị xác định được giá thực tế một cách kịp thời và chính xác Xong, chi phí kinh doanh của doanh nghiệp không phản ánh kịp thời với giá trên thị trường của vật liệu, công cụ dụng cụ Nó chỉ thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm vật tư, hàng hóa và số lần nhập các danh điểm không nhiều.

* Tính theo giá nhập sau - xuất trước: Theo phương pháp này thì vật liệu, công cụ dụng cụ nhập sau sẽ được xuất trước Do đó giá xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ là giá của lần nhập sau.

*Tính theo giá bình quân gia quyền: Gồm có 2 cách sau:

(1) Tại thời điểm xuất kho (Bình quân liên hoàn): Theo phương pháp này thì mỗi lần nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải tính lại đơn giá bình quân xuất kho Công thức tính như sau:

(2) Tại thời điểm cuối kỳ (Bình quân cuối kỳ): Giá xuất kho được tính theo công thức sau:

1.3.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá hạch toán:

Giá hạch toán là giá được xác định trước ngay từ đầu kỳ kế toán và sử dụng liên tục trong kỳ kế toán Có thể lấy giá kế hoạch hoặc lấy giá cuối kỳ trước để làm giá hạch toán cho kỳ này.

Giá hạch toán chỉ được sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, còn trong hạch toán tổng hợp vẫn phải sử dụng giá thực tế

Phương pháp sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu, công cụ dụng cụ chỉ được dùng trong phương pháp kê khai thường xuyên Cuối kỳ kế toán phải tính hệ quân liên hoàn

Giá thực tế vật liệu, công

số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu, công cụ dụng cụ tồn và nhập trong kỳ để tính giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất

1.4 KẾ TOÁN TÌNH HÌNH NHẬP, XUẤT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

Kế toán tình hình nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ liên quan đến nhiều loại chứng từ kế toán khác nhau Tuy nhiên, dù là loại chứng từ gì cũng phải đảm bảo có đầy đủ các yếu tố cơ bản, tuân thủ chặt chẽ trình tự lập, phê duyệt và luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu quản lý ở các bộ phận có liên quan và yêu cầu ghi sổ, kiểm tra của kế toán.

Chứng từ kế toán liên quan đến nhập, xuất và sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ gồm các loại sau: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất vật tư theo hạn mức, Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ,…

1.4.2 Kế toán chi tiết tình hình nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ:

Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ vừa được thực hiện ở kho, vừa được thực hiện ở phòng kế toán Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ đựơc thực hiện theo một trong 3 phương pháp: Phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển và phương pháp ghi sổ số dư.

1.4.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song

Sơ đồ tổ chức hạch toán

Giá hạch toán vật liệu, công

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu

*Ưu điểm : Đơn giản dể ghi chép và được sử dụng phổ biến trong các doanh nghiệp

*Nhược điểm : -Ghi chép trùng lắp

-Khối lượng ghi chép nhiều

1.4.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: *Ưu điểm: Đơn giản dể tính

*Nhược điểm: Việc ghi chép dồn vào cuối tháng, vì vậy ảnh hưởng đến công tác cung cấp thông tin đối chiếu thẻ kho về mặt số lượng, và sổ kế toán tổng hợp về

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Đối chiếu

*Ưu điểm: Tránh ghi chép trùng lắp giửa kế toán và thủ kho, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép

* Nhược điểm: Phức tạp, khó áp dụng

1.5.KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ THEOPHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

1.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

* Tài khoản 151 “ Hàng mua đang đi đường”: Dùng để phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa doanh nghiệp đã mua đến cuối tháng chưa về nhập kho của doanh nghiệp.

* Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động (tăng, giảm) nguyên, vật liệu tại kho của doanh nghiệp.

Nợ TK 151, TK 152 Có - Trị giá vật tư, hàng hóa đang đi

trên đường.

- Trị giá nguyên, vật liệu nhập kho và tăng do những nguyên nhân khác

- Trị giá vật tư, hàng hóa đi đuờng đã về nhập kho.

- Trị giá nguyên, vật liệu xuất kho và giảm do những nguyên nhân khác Số dư Nợ: Trị giá vật tư, hàng hóa

đã mua còn đang đi đường và trị giá nguyên, vật liệu tồn kho ở cuối kỳ.

* Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”: TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động (tăng, giảm) công cụ, dụng cụ trong kho của doanh nghiệp.

Tài khoản này có các tài khoản chi tiết sau:

Nợ TK 153 Có - Trị giá công cụ, dụng cụ nhập kho

và tăng do những nguyên nhân khác.

- Trị giá công cụ, dụng cụ xuất kho và giảm do những nguyên nhân khác Số dư Nợ: Trị giá công cụ, dụng cụ

tồn kho ở cuối kỳ.

* Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”

Nợ TK 331 Có - Số tiền đã thanh toán

- Số tiền ứng trước cho người bán

- Số tiền phải thanh toán cho người bán

Số dư Có: Số tiền còn phải thanh toán cho người bán

Lưu ý: Tài khoản có thể có số dư bên Nợ: biểu hiện số tiền đang ứng trước hoặc

chênh lệch ứng trước lớn hơn số còn phải thanh toán.

1.5.2 Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

Dưới đây là sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên.

13

Sơ đồ hoạch toán của kế toán nguyên vật liệu Chi phí thu mua

NVL thiếu do kiểm kê

Xuất NVL đi góp vốn liên

Xuất NVL để sản xuất hay thuê ngoài gia công

Xuất bán NVL không cần dùng

Xuất NVL dùng cho Thuế GTGT

Sơ đồ hoạch toán tổng hợp công cụ dụng cụ

Xuất CCDC thuê ngoài gia công chế biến

CCDC gia công chế biến

Mua CCDC được giảm

1.6.KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ THEOPHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

1.6.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

* Tài khoản 6111 “Mua nguyên liệu, vật liệu”

- Trị giá vật liệu xuất sử dụng trong kỳ - Trị giá vật liệu hiện có cuối kỳ (lấy từ kiểm kê) được kết chuyển trở lại TK 151, TK 152.

Tài khoản 6111 không có số dư cuối kỳ

* Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” * Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA VÀ NGK PHÚ YÊN

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 2.1.1 Lịch sử hình thànhvà phát triển :

Tên công ty: Công ty cổ phần bia và nước giải khát PhúYên

Nhà máy sản xuất: Khu công nghiệp Hòa Hiệp, Huyện Đông Hòa,Tỉnh Phú

Công ty cổ phần bia và nước giải khát Phú Yên được sở kế hoạch và đầu tư Phú Yên cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 3603000049 ngày 19/10/2005 ; vốn điều lệ 96.000.000.000 đồng

Nghành nghề SXKD :

- Sản xuất kinh doanh: Các loại bia, rượu, nước giải khát, vật tư, nguyên liệu, thiết bị, nhãn hiệu có liên quan đến ngành sản xuất bia, rượu, nước giải khát;

- Kinh doanh ,xuất nhập khẩu các loại máy móc,thiết bị,nguyên vật liệu phục vụ cho ngành công nghiệp;

- Kinh doanh dịch vụ tư vấn,đào tạo,chuyển giao công nghệ,chế tạo,lắp đặt thiêt bị và công trình chuyên ngành rượu ,bia và nước giải khát;

- Kinh doanh dịch vụ khách sạn,nhà hàng,du lịch ,kho bải ,bất động sản,nhà ở,dịch vụ vận tải và dịch vụ quảng cáo thương mại;

- Sản xuất và kinh doanh hàng dệt may

Sản phẩm tiêu thụ sản phẩm bia & NGK của công ty qua 4 năm là:

Năm 2007 : 13.000.000 lít

Kế hoạch sản xuất năm 2009 là : 30.000.000 lít

2.1.2 Đặc điểm của tổ chức quản lý và sản xuất 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Ban giám đốc

Đơn vị kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của đơn vị là :

Công ty TNHH KIểm toán Và Tư vấn (A&C)

(1) Bộ máy quản lý doanh nghiệp: Đại hội cổ đông

Ban kiểm soát

(2)Nhiệm vụ t

2.1.2.3 Sơ đồ quy trình công nghệ và đăc diểm

Quy trình sản xuất của công ty là một quy trình khép kín và chia ra làm ba giai đoạn :

 Giai đoạn chiết;

2.1.3 Phân tích khái quát về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Phân tích khái quát về tình hình tài chính

Bảng phân tích tình hình tài chính của công ty trong năm 2007 và 2008 như sau Vì em đang làm quý I năm 2009 nên chưa đủ số liệu phân tích tình hình tài chính của cả năm 2009 với2008

Ta thấy tổng tài sản của công ty năm 2008 so với năm 2007 tăng 95.216.116.900 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 53,06 điều này chứng tỏ quy mô sản xuất của công ty

247.655.402.502 * 100% =153,06 % 179.439.285.656.

tăng do 2 nguyên nhân sau: Tài sản ngắn hạn tăng 30.412.526.390 đồng tăng 33,10 %, Đây là biểu hiện tốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Mặc khác tỷ suất đầu tư của công ty CP Bia và NGL Phú yên: Năm 2007: (81.152.120.193 /87.550.347.446)*100% =92.69% Năm 2008 : (140.760.235.110/ 152.353.937.847)*100%=92,39%

Ta thấy tỷ suất đầu tư của công ty CP Bia và NGK Phú Yên năm 2007 và năm 2008 đều tăng điều này chứng tỏ công ty chú trọng đến việt nâng cao vật chất và mở rộng quy mô sản xuất

* Phân tích tình hình biến động nguồn vốn:

Tổng nguồn vốn năm 2008 so với năm 2007 tăng 95.216.117.846 đồng tương ứng với tỷ lệ 53,06 % Điều này chứng tỏ công ty có sự thay đổi vốn lớn để đảm bảo quy mô sản xuất

2.1.3.2 Phân tích khái quát về hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 18.449.038.703 15.973.268.505 2.445.770.200 15,499

3.Doanh thu thuần về bán hàng và

cung cấp dịch vụ(10=01-02)30.812.105.185 33.794.650.207 -2.982.545.020(8,83)

4.Giá vốn hàng bán 28.743.518.464 29.287.135.184 -543.616.720 (1,83)

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và 2.068.586.721 4.507.515.023 -2.438.928.302(54,11)

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 715.256.276 590.906.067 124.350.200 21,04

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động

-17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập

-Nhận xét: Do tình hình khủng hoảng kinh tế toàn cầu nên ảnh hưởng đến tình hình

kinh doanh của công ty biểu hiện như sau:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ giảm 1,02% tương ứng với giảm

506.774.830 đồng mặc khác các khoản giảm trừ doanh thu tăng 15,499% tương ứng với tăng 2.445.770.200 đồng gây bất lợi cho công ty dẩn đến Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 8,83% tương ứng với giảm 543.616.720 đồng Công ty đã cố gắn hạ đến mức tối thiếu chi phí giá vốn nhưng không thể nào làm cho lợi nhuận gộp về BH, CCDV tăng lên được

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp:

*Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung về tình hình tài chính của công ty hướng dẫn chỉ đạo thực hiện theo đúng theo chế độ Nhà nước và quy định của công ty Giúp và tham mưu cho ban giám đốc việc ký kết các hợp đồng kinh tế, phương phướng thanh toán và giá cả

*Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến thanh toán hàng ngày của công ty về các khoản thu - chi, theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng

* Kế toán vật tư: Lập phiếu nhập - xuất vật tư mua ngoài cho sản xuất Hoạch toán tình hình biên động của vật liệu, ghi chép sổ sách theo dõi các vật liệu Lập báo cáo định kỳ về nguyên vật liệu, vật phẩm, thành phẩm

* Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, theo dõi tình hình chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tổng hợp số liệu để báo cáo tài chính

* Thủ quỷ: Có nhiệm vụ gửi tiền mặt cả công ty ,thực hiện việc tồn quỹ tiền mặt, thu -chi, rút tiền gửi nhân hàng, phát lương thưởng, các chế độ kịp thời đối chiếu tiền mặt với kế toán thanh toán trước khi báo cáo với kế toán trưởng.

* kế toán công nợ: Theo dõi các khoản thanh toán với người mua, người cung cấp, phải thu khách hàng Hàng ngày lập báo cáo chi tiết và tổng hợp các tài khoản 138, 131, 331, 338 ,141…cho Kế toán trưởng để tổng hợp lên báo cáo kế toán

*Kế toán Công ty TNHH thương mại: Là đơn vị kế toán hạch toán độc lập *Kế toán nhà máy: Là bộ phận kế toán của nhà máy hạch toán phụ thuộc , hạch toán chi tiết vật tư , CCDC cuối kỳ chuyển số liệu về cho kế toán Cty

2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

 Sổ, thẻ kế toán chi tiết

 Bảng tổng hợp chi tiết

 Bảng đối chiếu sổ phát sinh  Bảng báo cáo tài chính

2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống kế toán thống nhất áp dụng trong công ty là một mô hình phân loại đố tượng kế toán nhằm phục vụ việc tổng hợp và, kiểm soát.

Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản kế toán trong hệ thống tài khoản kế toán theo đúng chuẩn mực kế tóan hiện hành ( Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/02/2006 của Bộ Trưởng Tài Chính )

2.1.4.4 Hình thức kế toán tai công ty :

Công ty Cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên hoạt động với quy mô khá lớn, đia điểm sản xuất chung Vì vậy Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và sử dụng phần mền kế toán để sử dụng và lập báo cáo tài chính

Ghi chú : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

: Ghi hàng ngày

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.1.4.5 Tổ chức lập báo cáo tài chính:

Các báo cáo tài chính được lập cuối mỗi tháng , mổi năm để phẩn ánh tình hình tài chính niên độ kế toán

Hệ thống báo cáo kế toán của doanh nghiệp gồm báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng hình thức kế toán theo QĐ 15/2006 thông tư 23 Báo cáo tài chính của đơn vị sử dụng các bảng biểu sau :

Hiện nay công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

2.1.4.6 Tổ chức công tác trong điều kiện ứng dụng kế toán máy

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL, CCDC TAỊ CÔNG TY CP BIA VÀ NGK PHÚ YÊN

2.2.1 Kê toán NVL tại Công ty Cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên

2.2.1.1 Đặc điểm và phân loại vật liệu tại Công ty:

(1) Đặc điểm vật liệu tại công ty

Sản phẩm chủ yếu của Cty là bia chai , bia lon , bia tươi Do đó nguyên , vật liệu liên quan đến việc sản xuất ra thành phẩm là rất đa dạng

(2) Phân loại vật liệu tại công ty

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

Công ty phân loại vật liệu theo vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất kính doanh Theo đặc trưng này vật liệu tại công ty được phân ra thành các loại sau:

* Vật liệu chính bao gồm:

Gạo, Malt – Úc, Houblon – cao (105), Houblon – viên (105), Malt – đen… * Vật liệu phụ bao gồm:

Dung môi, Hồ dán, Axit lactic, CaCl2, H2S04, H3P04, NaOH 45%, ZnCL2 HCL32%, Oxonia, Glycol, HNO3, Polyclar 10, Nước rửa, Cloramin-B, Polix XT

* Nhiên liệu bao gồm:

Dầu diezen, Dầu nhờn, Dầu máy nén khí, Than đá …

2.2.1.2 Đánh giá vật liệu

(1) Đánh giá vật liệu nhập kho: Công ty chủ yếu mua vật liệu từ bên

ngoài nên giá nhập kho được tính như sau:

(2) Đánh giá vật liệu xuất kho : Công ty xuất kho theo phương pháp bình

quân gia quyền được tính như sau:

2.2.1.3 Kế toán tình hình nhập xuất vật liệu tại công ty:(1) Nguyên tắc hoạch toán:

Để thực hiện việc ghi chép sự biến động hàng ngày về số lượng cũng như chất lượng và giá trị từng loại, từng nhóm vật liệu trong từng kho và trong toàn

công ty do đó Công ty cổ phần Bia và Nước giải khát PhúYên đã chọn phương pháp

ghi thẻ song song Phương pháp này đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu.

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ NHẬP

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ XUẤT

(2) Minh hoạ trình tự hoạch toán- Hóa đơn mua hàng:

* Mục đích: Nhằm cung ứng thêm nguyên liệu cho công ty đây là căn cứ để thanh toán tiền hàng cho người bán và để cho kế toán tiện theo dõi quá trình thu mua NVL - CCDC Hóa đơn mua hàng gồm có: Hóa đơn thuế giá trị gia tăng và hóa đơn bán hàng thông thường

HÓA ĐƠN GTGT KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Phiếu nhập kho

Thẻ kho, Sổ kế toán chi tiết 152

Báo cáo nhập, xuất, tồn 152 Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng thông thường, Biên bản nghiệm thu

và kiểm tra chất lượng sản phẩm

Báo cáo nhập, xuất, tồn 152 Đề nghị nhận vật tư, nguyên vật liệu, hóa chất

Nhật ký chung

Sổ cái 152

29

BIÊN BẢN NGHIỆM THU & KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM

1.Thành phần Hội đồng nghiệm thu

Hôm nay ngày 02/02/2009 hội đồng nghiệm thu gồm các thành viên trên cùng tiến hành nghiệm thu các vật tư nguyên liệu hóa chất sau:

2.Nội dung nghiệm thu:

3.Nhận xét của hội đồng nghiệm thu:

Qua tình hình thực tẾ và sự kiểm nghiệm, chúng tôi nhận xét kết quả phân tích đạt

Giám đốcTP kỹ thuật TT Tổ HN-VSNgười thực hiện

Khi nhập malt vào kho xong, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ gốc như là hoá đơn, phiếu kiểm tra chất lượng hàng hoá cho phòng nghiệp vụ lập phiếu nhập kho.

CTY CP BIA & NGK PHÚ YÊN

31