TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Cần Thơ - 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG MSSV: LT11392 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TS. NGUYỄN HỮU ĐẶNG Cần Thơ - 2013 LỜI CẢM TẠ Được sự giới thiệu của Trường Đại học Cần Thơ cùng với sự chấp nhận của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình. Trong thời gian thực tập tại Công ty cùng với những kiến thức đã học, em đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình”. Để hoàn thành đề tài, ngoài sự cố gắng của bản thân, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường và cơ quan thực tập. Trước hết em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã truyền thụ cho em kiến thức chuyên môn và những kinh nghiệm quý báu trong cuộc sống. Đặc biệt em xin cảm ơn sự hướng dẫn tận tâm và nhiệt tình của Thầy Nguyễn Hữu Đặng trong suốt thời gian em thực hiện đề tài này. Tiếp theo em xin được cảm ơn sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty cổ phần tư vấn xây dưng Tam Bình đã tạo điều kiện cho em có cơ hội được tiếp xúc thực tế. Em xin cảm ơn chị Phan Thị Diễm Chi đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài. Vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế và thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của quý Thầy Cô và các bạn để đề tài được hoàn thiện hơn. Cuối cùng em xin kính chúc quý thầy cô có nhiều sức khỏe và thành công trong sự nghiệp giảng dạy. Chúc quý Công ty và toàn thể công nhân viên nhiều sức khỏe, hoàn thành tốt công việc và Công ty ngày càng phát triển hơn. Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thùy Dương i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn này hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của em và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thùy Dương ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... Vĩnh Long, ngày tháng năm 2013 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU..............................................................................1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ...........................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ..............................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung ..........................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể...........................................................................2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ...............................................................................2 1.3.1 Không gian.................................................................................2 1.3.2 Thời gian....................................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu.................................................................2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .........3 2.1 Cơ sở lý luận .........................................................................................3 2.1.1 Tổng quan về kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................3 2.1.2 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh ...........................4 2.1.3 Kế toán phân phối lợi nhuận.......................................................22 2.1.4 Các chỉ số tài chính đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh .......24 2.2 Lược khảo tài liệu .................................................................................27 2.3 Phương pháp nghiên cứu .......................................................................28 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu .....................................................28 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu....................................................28 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH ...........................................................................30 3.1 Lịch sử hình thành .................................................................................30 3.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty...................................................................31 3.2.1 Sơ đồ tổ chức .............................................................................31 3.2.2 Chức năng của từng bộ phận ......................................................31 3.3 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán ........................................32 iv 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty..........................................32 3.3.2 Hình thức kế toán.......................................................................33 3.4 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của Công ty ...............36 3.4.1 Chức năng..................................................................................36 3.4.2 Nhiệm vụ ...................................................................................36 3.4.3 Ngành nghề kinh doanh của Công ty..........................................37 3.5 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ....................................................................................37 3.6 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển........................................43 3.6.1 Thuận lợi....................................................................................43 3.6.2 Khó khăn....................................................................................43 3.6.3 Định hướng phát triển ................................................................43 Chương 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH ..........................................................................................................44 4.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh .....................................................44 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .......................44 4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính....................................................50 4.1.3 Kế toán thu nhập khác................................................................51 4.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu........................................52 4.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán ...........................................................52 4.1.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ............................................54 4.1.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính ............................................56 4.1.8 Kế toán chi phí khác...................................................................57 4.1.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh..........................................58 4.2 Kế toán phân phối lợi nhuận ..................................................................61 4.2.1 Nội dung ...................................................................................61 4.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng .........................................................62 4.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ ................................................62 4.2.4 Hạch toán phân phối lợi nhuận năm 2012 ..................................62 v 4.3 Đánh giá kết quả kinh doanh của Công ty từ năm 2010 – 2012..............64 4.3.1 Tỷ số về năng lực hoạt động.......................................................64 4.3.2 Tỷ số về khả năng sinh lời..........................................................68 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY..........................................................................................71 5.1 Tồn tại và nguyên nhân .........................................................................71 5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán ...................................................71 5.3 Các giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh .........................................71 5.3.1 Giải pháp nâng cao lợi nhuận .....................................................71 5.3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ..................................72 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ....................................................74 6.1 Kết luận.................................................................................................74 6.2 Kiến nghị...............................................................................................74 TÀI LIỆU THAM KHẢO ...........................................................................75 PHỤ LỤC ..................................................................................................76 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................38 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ......................................................41 Bảng 4.1 Vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 .........................64 Bảng 4.2 Vòng quay tài sản ngắn hạn của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................65 Bảng 4.3 Vòng quay tài sản dài hạn của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 ........................................................................66 Bảng 4.4 Vòng quay tổng tài sản của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 ........................................................................67 Bảng 4.5 Vòng quay vốn chủ sở hữu của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................68 Bảng 4.6 Các tỷ số về khả năng sinh lời của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................69 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản DTBH và CCDV ................................6 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu ............................7 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính .............................................9 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác .....................................................10 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán ................................................12 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh .................................14 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính .................................................16 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí khác ........................................................17 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ....................20 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh .............................22 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chưa phân phối .................................24 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty ..................................................................31 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty ...............................................32 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức Nhật ký – Sổ cái .................................................35 viii DANH MỤC PHỤ LỤC Trang Phụ lục 01: Phiếu thu số 01 ................................................................76 Phụ lục 02: Chứng từ giao dịch số 730812K000000017 .........................77 Phụ lục 03: Bảng nhận tiền phụ cấp giám sát Khu hành chánh xã Mỹ Thạnh Trung .........................................................................................................78 Phụ lục 04: Phiếu chi số 18 .........................................................................79 Phụ lục 05: Phiếu chi số 10 .........................................................................80 Phụ lục 06: Hóa đơn tiền nước GTGT số 0129188 .....................................81 Phụ lục 07: Chứng từ giao dịch số 09240051000091 ..................................82 Phụ lục 08: Danh sách cổ đông nhận tiền cổ tức năm 2012 .........................83 Phụ lục 09: Trích nhật ký – sổ cái (Tài khoản 515) .....................................84 Phụ lục 10: Trích nhật ký – sổ cái (Tài khoản 711) .....................................85 Phụ lục 11: Trích nhật ký – sổ cái (Tài khoản 632) .....................................86 Phụ lục 12: Trích nhật ký – sổ cái (Tài khoản 642) .....................................87 Phụ lục 13: Trích nhật ký – sổ cái (Tài khoản 635) .....................................88 Phụ lục 14: Trích nhật ký – sổ cái (Tài khoản 811) .....................................89 Phụ lục 15: Trích nhật ký – sổ cái (Tài khoản 911) .....................................90 Phụ lục 16: Sổ chi tiết tài khoản 515 ...........................................................91 Phụ lục 17: Sổ chi tiết tài khoản 711 ...........................................................92 Phụ lục 18: Sổ chi tiết tài khoản 632 ...........................................................93 Phụ lục 19: Sổ chi tiết tài khoản 642 ...........................................................94 Phụ lục 20: Sổ chi tiết tài khoản 635 ...........................................................95 Phụ lục 21: Sổ chi tiết tài khoản 811 ...........................................................96 Phụ lục 22: Sổ chi tiết tài khoản 911 ...........................................................97 Phụ lục 23: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 ............98 Phụ lục 24: Bảng cân đối kế toán Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................................99 Phụ lục 25: Danh sách các Công ty thuộc nhóm ngành xây dựng ...............100 ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài chính BHXH : Bảo hiểm xã hội BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHYT : Bảo hiểm y tế BC – CT : Bảy Cử - Cái Tắc BQ : Bình quân CP QLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CK : Cuối kỳ DT : Doanh thu DTBH & CCDV : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ DTT : Doanh thu thuần ĐK : Đầu kỳ ĐT – HT : Đông Thạnh – Hóa Thành HĐTC : Hoạt động tài chính HĐQT : Hội đồng quản trị HSMT : Hồ sơ mời thầu K/C : Kết chuyển KH : Khách hàng KPCĐ : Kinh phí công đoàn LN : Lợi nhuận LNKTTT : Lợi nhuận kế toán trước thuế LNST : Lợi nhuận sau thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh SX – TM – DV : Sản xuất – thương mại – dịch vụ SD : Số dư x Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn Thuế TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế XK : Thuế xuất khẩu TGNH : Tiền gửi ngân hàng TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TNCT : Thu nhập chịu thuế QLDN : Quản lý doanh nghiệp UBND : Ủy ban nhân dân VNĐ : Việt Nam đồng XĐKQKD : Xác định kết quả kinh doanh XL : Xây lắp xi CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong những năm gần đây, trước xu hướng kinh tế thế giới ngày càng được quốc tế hóa, kinh tế Việt Nam đang từng bước chuyển mình và hội nhập. Song song với quá trình đổi mới đó thì thách thức đặt ra cho các doanh nghiệp là phải làm sao để lợi nhuận đạt được là tối ưu và việc thực hiện tốt hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận sẽ đạt được, vì thế nếu xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm phát huy được hết những mặt mạnh và khắc phục những mặt còn yếu kém để không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Cùng với việc xác định kết quả kinh doanh thì phân phối lợi nhuận cũng có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp. Việc phân phối sử dụng hợp lý kết quả kinh doanh sẽ giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phát triển, đảm bảo cho yêu cầu quản lý vốn, lợi ích kinh tế của Nhà nước, của doanh nghiệp và người lao động. Tuy nhiên trong thực tế hiện nay, công tác hạch toán kế toán vẫn còn nhiều bất hợp lý, việc sử dụng các quỹ vốn còn chưa theo đúng mục đích của chúng. Do đó để khắc phục những tồn tại nêu trên yêu cầu kế toán với vai trò là công cụ quản lý kinh tế phải không ngừng hoàn thiện, đặc biệt là kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận. Trong quá trình học tập tại trường, nhận thức được tầm quan trọng cũng như những lợi ích nêu trên nên em đã chọn đề tài: “ Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình” làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình. Trên cơ sở đó tiến hành phân tích, đánh giá chất lượng công tác kế toán và đưa ra những biện pháp thích hợp, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng về công tác kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận của Công ty; - Phân tích tổng quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty; và - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả quản lý của Công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình. 1.3.2 Thời gian Đề tài được thực hiện trong khoản thời gian từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chủ yếu của đề tài này là kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối lợi nhuận của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về kế toán xác định kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế qua một thời kỳ nhất định, được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ, là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu thuần với tổng chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.1.2 Vai trò của kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh là một trong những nội dung rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh. Với chức năng cung cấp nguồn thông tin quan trọng không chỉ cho nội bộ của Công ty mà còn phục vụ cho nhiều đối tượng có quyền và lợi ích trực tiếp hoặc gián tiếp đối với mọi hoạt động của doanh nghiệp, kể cả cơ quan Nhà nước. Do đó, xác định kết quả kinh doanh là một công việc vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp. Vì vậy xác định kết quả kinh doanh có vai trò: - Dùng để tổng hợp và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. - Xác định lợi nhuận kinh doanh cuối kỳ vì đây là nguồn cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động vừa qua và là nguồn tài liệu chủ yếu để dự toán, lập ra kế hoạch cho tương lai và là cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh. Đồng thời, kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng nhất quyết định sự sống còn của doanh nghiệp. (Nguyễn Minh Tiến, 2009, trang 71). 2.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh gồm các nhiệm vụ sau: - Tổ chức vận dụng tốt hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. - Phản ánh chính xác doanh thu và chi phí để từ đó xác định chính xác kết quả kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường khác. 3 - Cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời về kết quả các hoạt động kinh doanh để làm cơ sở đề ra các chính sách quản lý phù hợp. - Ghi nhận các kết quả hoạt động kinh doanh một cách trung thực chi tiết theo từng nghiệp vụ kinh doanh, theo từng đơn vị trực thuộc, hoặc theo từng nhóm hàng, mặt hàng để phục vụ cho việc quản lý và hạch toán kế toán. - Phản ánh, giám đốc tình hình thu nợ khách hàng vào thời điểm cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tình hình thực tế và chứng cứ thu thập được để lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi; tiến hành xóa sổ các khoản nợ phải thu khó đòi nếu thực tế không thể thu hồi và theo dõi việc thu hồi các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ. - Xác định mức thu nhập chịu thuế một cách chính xác. - Xác định số lợi nhuận phân phối cho các lĩnh vực chính xác và phản ánh kịp thời tình hình phân phối lợi nhuận. - Đôn đốc tình hình thu ngân sách Nhà nước về thuế thu nhập doanh nghiệp, về thu trên vốn,… 2.1.2 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng a) Khái niệm Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng đó chính là tổng số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng hay trên các hợp đồng kinh tế (Nguyễn Thị Khánh Thơ, 2009, trang 11). b) Nguyên tắc hạch toán - Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải theo nguyên tắc phù hợp. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. 4 - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động SXKD. Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. c) Chứng từ sử dụng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hoặc trên các chứng từ khác có liên quan đến việc bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá thỏa thuận, hoặc cam kết giữa người mua và người bán. d) Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết cấu tài khoản 511: - Bên nợ: + Số thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Nhà nước. + Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu. + Kết chuyển doanh thu thuần vào bên có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Bên có: Tổng doanh thu bán hàng trong kỳ Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ (Nguyễn Thị Khánh Thơ, 2009, trang 11). Sơ đồ hạch toán của TK 511 5 TK 333 TK 511 Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế nhập khẩu TK 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng TK 3331 TK 521 Thuế GTGT Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu TK 911 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản DTBH và CCDV 2.1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a) Định nghĩa - Chiết khấu thương mại: Là số tiền giảm giá trong trường hợp khách hàng mua hàng với số lượng lớn như đã được thỏa thuận ghi trên hợp đồng mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng. - Hàng bán bị trả lại: Là số tiền doanh nghiệp phải trả cho khách hàng trong trường hợp hàng đã được coi là tiêu thụ nhưng do chất lượng hàng quá kém, không đúng quy cách, chủng loại như hợp đồng đã ký ..., khách hàng trả lại số hàng đó và doanh nghiệp phải chấp nhận. Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hóa đơn (nếu trả lại một phần hàng). Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên. - Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hóa đơn do hàng kém phẩm chất, hàng không đúng quy cách chủng loại ..., khách hàng yêu cầu giảm giá và doanh nghiệp đã chấp nhận. b) Nguyên tắc hạch toán - Tài khoản này chỉ phản ánh các khoản giảm trừ người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ. 6 - Phải theo dõi chi tiết các khoản giảm trừ đã thực hiện cho từng khách hàng và từng loại hàng bán như: bán hàng, cung cấp dịch vụ,... - Cuối kỳ, các khoản giảm trừ được kết chuyển toàn bộ sang TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, để xác định doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thực tế thực hiện trong kỳ báo cáo. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu TK 5211: Chiết khấu thương mại TK 5212: Hàng bán bị trả lại TK 5213: Giảm giá hàng bán Kết cấu tài khoản 521: - Bên nợ: Tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu đã chấp nhận cho người mua trong kỳ. - Bên có: Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu sang tài sản có liên quan để xác định doanh thu thuần. Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. (Nguyễn Minh Tiến, 2009, trang 90) Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu TK 111, 112, 131 TK 521 Các khoản giảm trừ DT TK 511 K/C vào tài khoản 511 TK 33311 Thuế GTGT Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu mà doanh nghiệp thu được từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. 7 b) Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các hoạt động khác được coi là hoạt động trong kỳ. - Đối với các khoản thu từ hoạt động ngoại tệ, doanh thu tài chính ghi nhận là số chênh lệch giữa giá mua vào và giá bán ra. - Đối với khoản thu nhập kinh doanh bất động sản, doanh thu tài chính ghi nhận là số tiền thu được do bán bất động sản. - Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực tế cho khách hàng theo giá trị diện tích đất đã chuyển giao theo giá trả ngay. c) Chứng từ sử dụng Phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn GTGT,... d) Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Kết cấu tài khoản 515: - Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có). Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. - Bên có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ (Nguyễn Thị Khánh Thơ, 2009, trang 1 của chương 15). Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính 8 TK 911 TK 515 TK 111, 112 Thu tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu lãi cổ tức được chia TK 121, 221 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Dùng cổ tức lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp TK 331 Chiết khấu thanh toán được hưởng Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính 2.1.2.4 Kế toán thu nhập khác a) Khái niệm Đây là khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc các khoản thu không mang tính chất thường xuyên do chủ quan của đơn vị hay do khách quan mang tới. Gồm thu nhập từ thanh lý tài sản, tiền vi phạm hợp đồng kinh tế,... b) Nguyên tắc hạch toán - Phản ánh các khoản thu nhập như các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp. - Loại tài sản này chỉ phản ánh các khoản thu nhập không phản ánh các khoản chi phí. Do đó, cuối kỳ TK 711 được phản ánh bên có và kết chuyển toàn bộ sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. (Đặng Thị Ngọc Lan và cộng sự, 2009, trang 65). c) Chứng từ sử dụng Giấy báo có, phiếu thu, chứng từ gốc khác có liên quan,... d) Tài khoản hạch toán Tài khoản 711 – Thu nhập khác 9 Kết cấu tài khoản 711 - Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có). Cuối kỳ kết chuyển tài khoản thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. - Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ. Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 911 TK 711 TK 111, 112, 131 Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 3331 K/C Thu nhập khác (Nếu có) Khoản thuế được NSNN hoàn lại Khoản thu khó đòi đã xử lý Thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng TK 331, 338, 334 Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược Các khoản nợ không xác định được nguyên nhân TK 111, 112, 152, 213 Nhận quà biếu bằng tiền, hiện vật Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 2.1.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán a) Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá vốn thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại) hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và 10 được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (Trần Quốc Dũng và cộng sự, 2009, trang 30). b) Nguyên tắc hạch toán - Đối với phương pháp kê khai thường xuyên: Bên nợ của tài khoản ánh giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp theo từng hóa đơn. Bên có kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành đã xác định tiêu thụ vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Đối với doanh nghiệp áp dụng PP kiểm kê định kỳ: Bên nợ của TK 632 phản ánh giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ. Bên có TK 632 phản ánh kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ. Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán vào bên nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Khoản lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được hạch toán vào TK 632 khi hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi giảm giá vốn hàng bán. - Khoản hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi các khoản bồi thường hạch toán vào TK 632. c) Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có,… d) Tài khoản hạch toán Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Kết cấu tài khoản 632 - Bên nợ: + Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ + Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ + Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Bên có: + Giá vốn của hàng bán bị trả lại + Khoản hoàn nhập dự phòng + Kết chuyển giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 911 để XĐKQKD Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ (Trần Quốc Dũng và cộng sự, 2009, trang 30) 11 TK 155, 156, 157 TK 632 Giá vốn thành phẩm, hàng hóa Được xác định là tiêu thụ TK 155, 156 Hàng hóa bị trả lại nhập kho TK 1593 TK 154 Chi phí NVL trực tiếp, chi phí NCTT trên mức bình thường Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 911 TK 217 Bán bất động sản đầu tư K/C Giá vốn hàng bán TK 214 Giá trị hao mòn Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 2.1.2.6 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a) Khái niệm - Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ, như chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng,… - Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra cho bất kỳ hoạt động nào, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phí như chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác. b) Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ, phiếu chi, chứng từ gốc có liên quan,… 12 c) Tài khoản sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 6421 – Chi phí bán hàng - TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 642 - Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ - Bên có: + Các khoản làm giảm chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ hạch toán. + Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 13 TK 111, 112, 331 TK 642 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 152, 153, 611 TK 111, 112, 138 Các khoản giảm chi phí kinh doanh Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng cho bộ phận BH, QLDN TK 1592 TK 142, 242, 335 Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí quản lý kinh doanh Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi TK 214 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý kinh doanh TK 911 TK 334, 338 Tiền lương, phụ cấp, tiền BHXH, BHYT, KPCĐ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh TK 1592 Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 2.1.2.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a) Khái niệm Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay, cho vay vốn, chi phí vốn góp liên doanh, liên kết, chi phí giao dịch chứng khoán,… b) Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ, phiếu chi, chứng từ gốc có liên quan,… 14 c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Kết cấu tài khoản - Bên nợ: + Các khoản phí của hoạt động tài chính + Các khoản lỗ về tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ + Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ + Chiết khấu thanh toán khi bán cho người mua - Bên có: Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 15 TK 111, 112, 131 TK 635 TK 1591, 229 Chi phí vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, chiết khấu thanh toán cho KH Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính TK 111, 112, 335, 242 Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua trả chậm, trả góp TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 Giá ghi sổ Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ TK 121, 221 TK 911 Bán các khoản đầu tư Giá gốc Số lỗ TK 111, 112 K/C chi phí tài chính phát sinh trong kỳ TK 1591, 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính TK 413 K/C lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 16 2.1.2.9 Kế toán chi phí khác a) Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Chi phí khác bao gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng,… b) Chứng từ sử dụng Phiếu chi, giấy báo nợ, các chứng từ gốc có liên quan,… c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 – Chi phí khác Kết cấu tài khoản 811 Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh Bên có: Kết chuyển chi phí khác Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán chi phí khác TK 111, 112 TK 811 Các chi phí khác bằng tiền (Chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…) TK 911 Kết chuyển chi phí khác trong kỳ TK 111, 112, 138 Khoản phạt do vi phạm hợp đồng TK 211 TK 214 Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 17 2.1.2.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Khái niệm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh, nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hoãn lại của kỳ kế toán. - Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập hiện hành. - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước. b) Nguyên tắc hạch toán - Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót. - Cuối năm tài chính kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh. c) Chứng từ sử dụng Phiếu chi, giấy báo nợ,… d) Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821 có 02 tài khoản cấp 2: 18 - TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại Kết cấu tài khoản 821 - Bên nợ: + Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm + Thuế TNDN các năm trước phải nộp bổ sung do sai sót không trọng yếu các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại + Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả + Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại + Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có lớn hơn số phát sinh bên nợ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm vào bên có TK 911 - Bên có: + Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm + Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát sinh sai sót không trọng yếu năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành năm hiện tại + Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm). + Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh + Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên có TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm vào bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 TK 111, 112 TK 3334 Chi nộp thuế TNDN TK 821 Hàng quý tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp TK 911 K/C chi phí thuế TNDN Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a) Khái niệm Xác định kết quả kinh doanh là phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động sự nghiệp trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh. (Đặng Thị Ngọc Lan và cộng sự, 2009, trang 79) Trong đó: - Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Lãi = Doanh thu thuần _ Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + CP quản lý kinh doanh (2.1) - Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa doanh thu với chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp như: Mua bán chứng khoán, cho vay, góp vốn liên doanh,… Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính _ Chi phí tài chính (2.2) - Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và chi phí khác. 20 Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác Chi phí khác (2.3) b) Nguyên tắc hạch toán - Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt đông kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. - Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ,…) - Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. c) Chứng từ sử dụng Phiếu kết chuyển doanh thu, chi phí,… d) Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu tài khoản 911 - Bên nợ: + Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ + Chi phí quản lý kinh doanh + Chi phí tài chính + Chi phí khác + Số lãi của hoạt động kinh doanh trong kỳ - Bên có: + Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác + Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ 21 TK 632 TK 911 TK 511 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu TK 635 TK 515 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển thu nhập tài chính TK 642 TK 711 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập khác TK 811 TK 421 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ TK 821 Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi phát sinh trong kỳ Hình 2.10 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3 Kế toán phân phối lợi nhuận a) Khái niệm Phân phối kết quả kinh doanh là sự phân chia lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp qua một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tư nhân,… sau khi nộp các khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước, phần lợi nhuận còn lại 22 được giữ lại làm vốn, trích lập các quỹ, phân chia theo quy định hoặc theo sự thỏa thuận trước. b) Nguyên tắc hạch toán - Kết quả từ hoạt động kinh doanh phản ánh trên TK 421 là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc số lỗ từ hoạt động kinh doanh - Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng chính sách tài chính hiện hành. - Phải hạch toán chi tiết kết quả kinh doanh của từng năm tài chính, đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp (trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ động, cho các nhà đầu tư). c) Chứng từ sử dụng Biên bản quyết định phân phối lợi nhuận của Hội đồng quản trị, phiếu chi, giấy báo nợ,… d) Tài khoản sử dụng Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 421 có 02 tài khoản cấp 2 - TK 4211: Lợi nhuận năm trước - TK 4212: Lợi nhuận năm nay Kết cấu tài khoản - Bên nợ: + Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chưa xử lý đầu kỳ + Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, nhà đầu tư,… + Trích lập các quỹ doanh nghiệp + Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp - Bên có: + Số lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa phân phối hoặc chưa sử dụng + Số lợi nhuận thực tế của hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ + Xử lý các khoản lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh. 23 Tài khoản 421 có thể có số dư cuối kỳ bên nợ hoặc bên có, số dư bên nợ là số lỗ từ hoạt động kinh doanh, dư có là số lãi chưa phân phối. Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chưa phân phối TK 911 TK 421 Kết chuyển lỗ TK 911 Kết chuyển lãi TK 414, 415, 431 Trích lập các quỹ TK 411 Bổ sung vốn kinh doanh TK 111, 112, 338 Chia lãi cho các bên tham gia Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán lợi nhuận chưa phân phối 2.1.4 Các tỷ số tài chính đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Tỷ số về năng lực hoạt động a) Vòng quay các khoản phải thu Số vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi giữa các khoản phải thu của doanh nghiệp. Khi khách hàng thanh toán tất cả các hóa đơn của họ, lúc đó các khoản phải thu quay được một vòng (Phạm Văn Được, 2007, trang 179). Công thức: Doanh thu thuần Vòng quay các khoản phải thu = (2.4) Các khoản phải thu bình quân 24 b) Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quả thu hồi nợ của doanh nghiệp. Tỷ số này cho biết bình quân phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản phải thu (Bành Thị Cẩm Uyên, 2009, trang 373). Kỳ thu tiền bình quân được tính như sau: Số ngày ước tính trong kỳ Kỳ thu tiền bình quân (2.5) = Vòng quay các khoản phải thu c) Vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hàng tồn kho của doanh nghiệp được quay bao nhiêu lần trong một năm, tỷ số này càng cao chứng tỏ khả năng quản trị hàng tồn kho của doanh nghiệp càng tốt, điều này sẽ giúp cho doanh nghiệp giảm được chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn động ở hàng tồn kho (Bành Thị Cẩm Uyên, 2009, trang 370). Vòng quay của hàng tồn kho được tính bằng công thức: Giá vốn hàng bán Vòng quay hàng tồn kho (2.6) = Hàng tồn kho bình quân d) Thời gian tồn kho bình quân Chỉ số này cho biết độ dài của thời gian dự trữ và sự cung ứng hàng tồn kho trong thời gian đó. Số ngày ước tính trong kỳ Thời gian tồn kho bình quân (2.7) = Số vòng quay hàng tồn kho e) Vòng quay tài sản ngắn hạn Tỷ số này phản ánh kết quả sử dụng tài sản ngắn hạn đạt được như thế nào, vòng quay nhanh sẽ đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. 25 Doanh thu thuần Vòng quay tài sản ngắn hạn (2.8) = Tài sản ngắn hạn bình quân f) Vòng quay tài sản dài hạn Tỷ số này đo lường hiệu quả sử dụng tài sản dài hạn. Vòng quay tài sản dài hạn được xác định bằng công thức sau: Doanh thu thuần Vòng quay tài sản dài hạn (2.9) = Tài sản dài hạn bình quân g) Vòng quay tổng tài sản Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản nói chung. Số vòng quay tổng tài sản càng cao thể hiện khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp càng nhanh từ đó có điều kiện hạn chế bớt vốn dự trữ, vốn bị doanh nghiệp khác sử dụng, vốn bị chiếm dụng lâu ngày,… (Bành Thị Cẩm uyên, 2009, trang 365). Công thức: Doanh thu thuần Vòng quay tổng tài sản (2.10) = Tổng tài sản bình quân h) Vòng quay vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu là vốn thường xuyên ổn định ở doanh nghiệp, có quyền khai thác và sử dụng lâu dài cho hoạt động kinh doanh. Số vòng quay vốn chủ sở hữu càng lớn phản ánh việc sử dụng vốn chủ sở hữu càng có hiệu quả và ngược lại (Bành Thị Cẩm Uyên, 2009, trang 366). Doanh thu thuần Vòng quay vốn chủ sở hữu = (2.11) Vốn chủ sở hữu bình quân 2.1.4.2 Tỷ số về khả năng sinh lời a) Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (Return on Sales - ROS) Chỉ tiêu này phản ánh một trăm đồng doanh thu của doanh nghiệp sẽ tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu càng 26 lớn thì cho thấy hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng tốt (Bành Thị Cẩm Uyên, 2009, trang 392). Công thức: Lợi nhuận ròng Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu x 100% = (2.12) Doanh thu thuần b) Tỷ suất sinh lời của tài sản (Return on Assets - ROA) Tỷ số này phản ánh 100 đồng tài sản của doanh nghiệp tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận (Bành Thị Cẩm Uyên, 2009, trang 393). Tỷ suất sinh lời của tài sản được xác định bằng công thức: Lợi nhuận ròng Tỷ suất sinh lời của tài sản = x 100% (2.13) Tổng tài sản bình quân c) Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (Return on equity - ROE) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, cho biết một đồng vốn chủ sở hữu thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận (Bành Thị Cẩm Uyên, 2009, trang 393). Đây là một tỷ số rất quan trọng đối với các cố đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ. Lợi nhuận ròng x 100% Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu bình quân 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Nguyễn Hải Linh (2009) nghiên cứu ”Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Nông sản thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ”, LVTN đại học, Đại học Cần Thơ. Tác giả thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế toán; và quan sát quy trình hạch toán lưu chuyển chứng từ của Công ty để đánh giá công tác tổ chức kế toán; đồng thời tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh, ghi sổ kế toán. Bên cạnh đó, tác giả sử dụng phương pháp so sánh để phân tích kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2006 - 2008. Kết quả nghiên cứu cho thấy, công tác tổ chức kế toán của công ty còn nhiều hạn chế như không mở sổ chi tiết theo dõi cho từng mặt 27 (2.14) hàng, công tác kế toán quản trị chưa được chú ý, môt số chứng từ không hợp lệ; từ đó tác giả đã đề ra những giải pháp giúp công ty cải thiện công tác kế toán như kế toán cần mở sổ chi tiết theo dõi từng mặt hàng giúp cho công tác quản lý, đánh giá hiệu quả kinh doanh từ đó hỗ trợ nhà quản lý ra quyết định kinh doanh. Phan Thị Mỹ Nương (2009) nghiên cứu ”kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công Ty TNHH SX-TM-DV và Xây Dựng Lý Tài Phát”, LVTN đại học, Đại học Cửu Long. Tác giả thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế toán; và quan sát tìm hiểu tình hình thực tế tại Công ty; đồng thời tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Bên cạnh đó tác giả sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối, số tương đối để phân tích đánh giá tổng quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Trên cơ sở đó, tác giả đã đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.  Qua lược khảo tài liệu cho thấy, các nghiên cứu trước đây thường sử dụng các số liệu thứ cấp thu thập từ phòng kế toán; bên cạnh đó quan sát quy trình hạch toán luân chuyển chứng từ tại đơn vị. Từ đó, các tác giả thực hiện hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh, tiến hành ghi sổ. Do vậy, nghiên cứu của em kế thừa phương pháp nghiên cứu của Nguyễn Hải Linh (2009), Phan Thị Mỹ Nương (2009) là tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu, thực hiện phân tích quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ của quá trình kế toán xác định KQKD và phân phối lợi nhuận; đồng thời em kết hợp đánh giá KQKD thông qua phương pháp so sánh các tỷ số về năng lực hoạt động và tỷ số về khả năng sinh lời của công ty để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao lợi nhuận cho công ty. 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thu thập được là số liệu thứ cấp lấy từ sổ kế toán, báo cáo tài chính do phòng kế toán của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình cung cấp. 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu  Đối với mục tiêu xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận của Công ty được thực hiện bằng cách sử dụng phương pháp kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.  Phương pháp so sánh 28 Đây là phương pháp được sử dụng lâu đời và phổ biến nhất. So sánh phân tích là đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế đã được lượng hóa có cùng một nội dung, một tính chất tương tự để xác định xu hướng biến động của các chỉ tiêu. Nó cho phép chúng ta tổng hợp được những nét chung, tách ra những nét riêng của các hiện tượng được so sánh, trên cơ sở đó đánh giá được các mặt phát triển hay kém phát triển, hiệu quả hay kém hiệu quả để tìm ra các giải pháp quản lý tối ưu trong mỗi trường hợp cụ thể. Khi sử dụng phương pháp so sánh, các nhà phân tích cần chú ý một số vấn đề sau đây: - Điều kiện so sánh: chỉ tiêu nghiên cứu muốn so sánh được phải đảm bảo thống nhất về nội dung kinh tế, thống nhất về phương pháp tính toán, thống nhất về thời gian và đơn vị đo lường. - Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: là lựa chọn chỉ tiêu của một kỳ làm căn cứ để so sánh được gọi là kỳ gốc. Các chỉ tiêu được so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ thực hiện. - Các dạng so sánh: + So sánh bằng số tuyệt đối: là hiệu số của 2 chỉ tiêu, chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. Ví dụ: so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này và thực hiện kỳ trước. + So sánh bằng số tương đối: là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.  Phương pháp phân tích các nhóm tỷ số về năng lực hoạt động và nhóm tỷ số về khả năng sinh lời để đánh giá kết quả kinh doanh của Công ty.  Đối với mục tiêu đề ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty được thực hiện bằng cách căn cứ vào những phân tích từ thực tế kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 29 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Tam Bình được chuyển đổi từ Ban Quản lý Xây dựng Huyện Tam Bình. - Căn cứ Luật Tổ chức Hội đồng Nhân dân và Ủy ban Nhân dân của Quốc hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ngày 26/11/2003: - Căn cứ Quyết Định số 2206/QĐ. UBND ngày 29/10/2007 của Ủy ban Nhân dân Tỉnh Vĩnh Long về việc phê duyệt phương án chuyển đổi các Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng cơ bản cấp Tỉnh và Huyện thị. - Căn cứ Quyết Định 796/QĐ. UBND ngày 14/05/2008 về việc phê duyệt phương án chuyển đổi Ban Quản lý xây dựng cơ bản Huyện Tam Bình thành Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Tam Bình. - Công ty đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 26/06/2008 và đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 26/08/2008. - Tên giao dịch bằng tiếng Anh: Tam Bình Construction Consulting Joint Stock Company. - Tên viết tắt: TBCO - Địa chỉ trụ sở: Đường Võ Tấn Đức, Khóm II, Thị trấn Tam Bình, Huyện Tam Bình, Tỉnh Vĩnh Long. - Điện thoại: 070.3860656 Fax: 070.3711364 - Email: Ctytbco@yahoo.com.vn - Giấy chứng nhận kinh doanh số: 5403000077 ngày 26/06/2008 - Mã số thuế: 1500515224 - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 VNĐ (100.000 Cổ phần) - Mệnh giá Cổ phần: 10.000 (Đồng) 30 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3.2.1 Sơ đồ tổ chức Hội Đồng Cổ Đông Hội Đồng Quản Trị Ban kiểm soát Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng Kế hoạch - kỹ thuật Phó Giám Đốc Phòng Quản lý dự án Phòng Hành chính - Kế toán Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty 3.2.2 Chức năng của từng bộ phận - Hội Đồng Cổ Đông: Quyết định chia cổ tức và trích lập các quỹ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất và định hướng phát triển Công ty. Bầu, bãi nhiệm và thay thế thành viên HĐQT, Ban Kiểm Soát và phê chuẩn bổ nhiệm ban Giám Đốc điều hành, kế toán trưởng. - Hội đồng quản trị: Là cơ quan cao nhất của Công ty, HĐQT có quyền nhân danh Công ty quyết định các vấn đề có liên quan đến mục dích, quyền lợi và nghĩa vụ của Công ty phù hợp với pháp luật, ngoại trừ những vấn đề có thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. - Ban kiểm soát: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, trong ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính của Công ty, kiến nghị HĐQT các biện pháp bổ sung, cải tiến. 31 - Giám đốc: Là người trực tiếp quản lý và điều hành mọi hoạt động hàng ngày của Công ty đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm chính về kết quả quản lý cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh trước tổng Công ty và tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty. - Phó giám đốc: Được quyền tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong quản lý điều hành Công ty. Đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về phần việc được phân công hoặc ủy quyền. - Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Có trách nhiệm về kỹ thuật công nghệ, máy móc thiết bị, đo lường tiêu chuẩn kỹ thuật sản phẩm, kiểm tra tiêu chuẩn sản phẩm, tổ chức nghiên cứu các định mức kinh tế kỹ thuật,… - Phòng hành chính - kế toán: + Ghi chép các sổ sách, chứng từ kế toán, quản lý, lưu trữ các tài liệu, sổ sách kế toán của Công ty. + Lập phiếu thu, phiếu chi cho Công ty. + Thu thập, kiểm tra, xử lý các chứng từ ban đầu và hạch toán chi phí, tổng hợp hoạt động kinh doanh của Công ty. + Xử lý các nghiệp vụ kế toán trong quá trình hoạt động kinh doanh, cung cấp số liệu, phản ánh tình hình luân chuyển vốn, tài sản,… + Hướng dẫn các bộ phận trực thuộc thực hiện tốt công tác kế toán theo đúng chế độ, pháp luật quy định. + Định kỳ lập báo cáo tài chính trình lên Giám đốc ký duyệt. 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 3.3.1 Bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp) Thủ quỹ Kế toán viên Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty  Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán - Kế toán trưởng: Là người giúp Giám Đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo 32 quy định của Nhà nước và theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính. Thực hiện tổng hợp số liệu và kiểm tra tổng hợp, cân đối số liệu kế toán, theo dõi nợ chi tiết cho từng khách hàng. Cập nhật và kiểm tra chứng từ điều chỉnh, kết chuyển lương và chi phí liên quan, công nợ, chi phí lãi lỗ. Lập báo cáo quyết toán và các báo cáo tài chính khác theo yêu cầu của cấp quản lý, lên kế hoạch, vạch phương hướng hoạt động cho kỳ sau. - Kế toán viên: Lập báo cáo thuế với cơ quan thuế, theo dõi tình hình thanh toán thu chi, theo dõi các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến tiền mặt như: thanh toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, tạm ứng,… Cuối ngày cập nhật sổ quỹ kiểm tra đối chiếu với sổ quỹ do thủ quỹ lập. - Thủ quỹ: Trực thu chi tiền mặt phản ánh đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ phát sinh vào sổ sách liên quan, bảo quản tiền mặt, đối chiếu hàng ngày giữa sổ trực và tồn quỹ với sổ sách kế toán, báo cáo tồn quỹ mỗi ngày với lãnh đạo Công ty. 3.3.2 Hình thức kế toán 3.3.2.1 Chuẩn mực, chế độ kế toán áp dụng - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam. - Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính và các thông tư hướng dẫn. - Niên độ kế toán: Kỳ kế toán năm được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành. 3.3.2.2 Phương pháp kế toán áp dụng - Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Tính theo giá gốc, bao gồm giá mua, chi phí thu mua, chi phí vận chuyển, chi phí trực tiếp đến quá trình mua hàng. - Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Theo nguyên giá. - Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Phương pháp đường thẳng. 33 - Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. - Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu: ghi nhận theo vốn thực góp của chủ sở hữu. - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phản ánh trên BCĐKT là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của năm nay và các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước. - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu: Doanh thu chưa có thuế GTGT, tuân thủ quy định tại Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”. + Doanh thu hoạt động tài chính: Bao gồm tiền gửi ngân hàng, tuân thủ quy định tại chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”. - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: + Chi phí thuế TNDN hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, thuế suất trong năm hiện hành (tạm tính từng quý theo quy định của ngành thuế). + Chi phí thuế TNDN hoãn lại được xác định trên cơ sở số chênh lệch tạm thời được khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế và thuế TNDN. + Không bù trừ chi phí thuế TNDN hiện hành với chi phí thuế TNDN hoãn lại. 3.3.2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng Công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký – Sổ cái - Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký – Sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một cuốn sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái. Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. - Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, kế toán tiến hành kiểm tra, định khoản và ghi vào Nhật ký – Sổ cái. Mỗi chứng từ ghi vào Nhật ký – Sổ cái một dòng ở cả hai phần Nhật ký và phần Sổ cái (Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, trang 50) 34 Cuối kỳ, tiến hành khóa sổ, đối chiếu số liệu giữa Nhật ký – Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết và lập báo cáo tài chính. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Sổ thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 3.3 Sơ đồ hình thức Nhật ký – Sổ cái  Ghi chú: - Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng hoặc định kỳ - Đối chiếu, kiểm tra  Để giảm bớt khối lượng công việc nên năm 2013 Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán KT_VIETSUN để hỗ trợ cho công việc kế toán. Kế toán thiết kế các mẫu sổ của hình thức Nhật ký – Sổ cái trên phần mềm kế toán KT_VIETSUN, phần mềm này sẽ giúp cho việc tính toán các chỉ tiêu phát sinh tháng, quý, năm được đơn giản hơn. Các tính năng: Nhập và in phiếu thu, chi,UNC, phiếu nhập, phiếu xuất, chứng từ ghi sổ (thay cho việc viết phiếu thu, chi, nhập xuất hàng ngày). Đặc biệt viết phiếu thu theo từng hóa đơn nợ của khách hàng và cho nhiều khách hàng cùng lúc. 35 Viết phiếu chi cho nhiều hóa đơn cùng lúc. Viết phiếu thu, chi ngoại tệ với bất kỳ loại ngoại tệ nào. 3.4 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 3.4.1 Chức năng Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Tam Bình hoạt động với chức năng chủ yếu: - Tư vấn về các công trình xây dựng. - Tư vấn giám sát hoặc làm chủ đầu tư… Là một Công ty Cổ phần nên trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình, Công ty có trách nhiệm phải bảo toàn và phát triển nguồn vốn của mình sao cho phù hợp và đúng pháp luật của Nhà nước, hoạt động đúng theo lĩnh vực kinh doanh đã đăng ký. 3.4.2 Nhiệm vụ - Chủ động xây dựng chiến lược, mục tiêu, kế hoạch kinh doanh các mặt hàng hoạt động khác của đơn vị và tổ chức thực hiện có hiệu quả các kế hoạch đó. - Có nhiệm vụ quản lý và sử dụng có hiệu quả về lao động, tài sản, vật tư, tiền, vốn, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước. - Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn quy định của pháp luật về kế toán. - Áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật và công nghệ mới, hoàn thiện và hiện đại hóa cơ sở vật chất – kỹ thuật phù hợp với yêu cầu phát triển của Doanh nghiệp. - Luôn chú trọng nâng cao đào tạo trình độ cán bộ để có thể nắm bắt kịp thời những thông tin thị trường trong và ngoài nước. - Bảo đảm quyền và lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về tiền lương, tiền thưởng, thời gian làm việc, chăm sóc sức khỏe, cải thiện điều kiện lao động và môi trường làm việc. - Tạo mối quan hệ mật thiết với khách hàng, nắm bắt ngay những nhu cầu của họ, đồng thời làm tốt những nhu cầu này. - Chịu sự kiểm tra và tuân thủ các quy định về thanh tra của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. 36 3.4.3 Ngành nghề kinh doanh - Thiết kế kỹ thuật thi công các công trình công nghiệp dân dụng, giao thông, thủy lợi, nuôi trồng thủy sản; - Tư vấn giám sát chất lượng các công trình dân dụng, giao thông, điện thủy lợi, kho bãi, lắp đặt máy móc, thiết bị; - Tư vấn quản lý điều hành dự án xây lắp, nghiệm thu đưa vào sử dụng, thanh quyết toán công trình; - Tư vấn đấu thầu xây lắp công trình; - Đánh giá sự cố và lập dự toán xử lý sự cố công trình xây dựng; - Thẩm định, thẩm tra hồ sơ thiết kế kỹ thuật tổng dự toán công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông (cầu, đường, cống,…), thủy lợi; - Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, san lấp mặt bằng; - Khai thác cát sông. 3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Sau một kỳ kinh doanh, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong năm và lập các bảng báo cáo tài chính. Từ việc phân tích, so sánh số liệu giữa các năm sẽ thấy được sự biến động về tình hình kinh doanh của Công ty để từ đó đưa ra những giải pháp tối ưu nhằm nâng cao lợi nhuân cho Công ty. 37 Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Giá trị Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.036 6.284 6.962 1.248 24,8 678 10,8 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán 5.036 2.066 6.284 3.528 6.962 3.420 1.248 1.462 24,8 70,8 678 (108) 10,8 (3,1) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.970 2.756 3.542 (214) (7,2) 786 28,5 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17. Lơi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 11 189 2.255 537 17 (17) 520 143 377 6 246 2.341 175 175 31 144 6 155 2.528 865 45 88 (43) 822 159 663 (5) 57 86 (362) (17) 17 (345) (112) (233) (45,5) 30,2 3,8 (67,4) (100,0) 100,0 (66,3) (78,3) (61,8) 0 (91) 187 690 45 88 (43) 647 128 519 0,0 (37,0) 8,0 394,3 369,7 412,9 358,7 Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình 2010 - 2012 38 - Qua bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình (bảng 3.1), nhìn chung thấy được tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ có dấu hiệu tăng trưởng tốt trong hiện tại và tương lai, cụ thể là năm 2011 tăng 1.248 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 24,8%. Sang năm 2012 con số này tiếp tục tăng so với năm 2011 là 678 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 10,8%. Nguyên nhân là do năm 2011 và 2012 Công ty nhận thêm nhiều hợp đồng xây dựng công trình, cung cấp dịch vụ và thực hiện chiến lược marketing hiệu quả. Đây là con số khá ấn tượng, một biểu hiện tốt mà Công ty cần phát huy. Ngoài ra trong 3 năm phân tích thì Công ty không có các khoản giảm trừ, điều đó thể hiện chất lượng hàng hóa tốt của Công ty đã thỏa mãn được yêu cầu ngày càng cao của khách hàng tạo cơ hội cho việc tìm kiếm khách hàng mới. - Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty giảm đều qua các năm, năm sau thấp hơn năm trước. Nguyên nhân chủ yếu là do lãi tiền gửi phát sinh trong năm giảm. Cụ thể là năm 2011 giảm 5 triệu đồng so với năm 2010 tương đương giảm 45,5%, năm 2012 so với năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính tương đối ổn định. - Thu nhập khác năm 2012 có phát sinh so với năm 2010 và năm 2011 là 45 triệu đồng. Thu nhập khác được hình thành trong năm là từ việc hoàn nhập chi phí lãi vay đã trích năm 2010, thu từ tiền thiết kế những năm trước không đủ hồ sơ, số chi phí phải trả cho người lao động nhưng chưa trả và thu nhập từ số dư dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quy định mới. - Cùng với sự biến động của doanh thu và thu nhập khác thì giá vốn hàng bán cũng có sự tăng, giảm qua các năm. Năm 2011 tăng 1.462 triệu đồng so với năm 2010 tương đương 70,8%. Nguyên nhân chủ yếu cho việc giá vốn hàng bán tăng là do giá vật tư xây dựng tăng, bên cạnh đó giá xăng, dầu, điện tăng làm cho chi phí vận chuyển tăng. Nhưng đến năm 2012 do Công ty đã vận dụng tiết kiệm, cắt giảm bớt chi phí vận chuyển không cần thiết cộng với giá vật tư xây dựng tương đối ổn định làm cho giá vốn hàng bán giảm 108 triệu đồng tương đương giảm khoảng 3,1% so với năm 2011. - Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là từ trả lãi vay ngân hàng, chi phí này trong năm 2011 tăng 57 triệu đồng tương đương 30,2% so với năm 2010, vì Công ty cần thêm vốn để thực hiện các công trình trong năm. năm 2012 so với năm 2011 giảm 91 triệu đồng tương đương giảm 37,0%. Khoản chi phí này giảm chủ yếu là vì Công ty hạn chế việc vay vốn và nguồn vốn được tập trung từ các nhà đầu tư, nguồn vốn từ các chương trình mục tiêu Quốc gia là chủ yếu để thực hiện các công trình trong năm. 39 - Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng 86 triệu đồng tương đương 3,8%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 187 triệu đồng tương đương 8,0%. Nguyên nhân là do trong năm Công ty nhận được nhiều hợp đồng nên cường độ làm việc tăng, cộng thêm sự gia tăng của chi phí xăng, dầu, điện, mức lương cơ bản nên góp phần làm cho chi phí này tăng lên. - Chi phí khác năm 2011 so với năm 2010 giảm 17 triệu đồng tương đương giảm 100%. Mặc dù Công ty đã có biện pháp khắc phục tối đa các chi phí không cần thiết trong năm 2012 nhưng vẫn còn tới 88 triệu đồng, từ đó dẫn đến lợi nhuận khác giảm một lượng là 43 triệu đồng. Nguyên nhân phát sinh chi phí chủ yếu trong năm 2012 là do chi bổ sung lãi phạt trả chậm bảo hiểm và hạch toán nhầm doanh thu 2 lần nhưng thực tế không thu,….. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 giảm 112 triệu đồng tương đương giảm 78,3%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 128 triệu đồng tương đương tăng 412,9%. Mặc dù có phát sinh khoản chi phí khác phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng do Chính phủ đã thực hiện giảm thu thuế TNDN là 30% và phía Công ty năm 2012 đạt ưu thế là tổng lợi nhuận kế toán tăng vọt so với các năm nên từ đó đã bù đắp khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp không đáng kể. Do dó lợi nhuận sau thuế năm 2012 tăng một lượng đáng kể là 519 triệu đồng tương đương với 358,7% so với năm 2011.  Nhận xét: Năm 2011, do khối lượng giao dịch tăng và đây cũng là năm Công ty đầu tư nhiều vào trang thiết bị nên các chi phí cũng tăng cao làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 362 triệu đồng tương đương 67,4%, bên cạnh đó chi phí tài chính cao nên lợi nhuận sau thuế vì thế mà giảm theo. Nhìn chung tình hình kinh doanh của Công ty giai đoạn 2010 – 2012 là khá tốt. Tuy trong năm 2011 lợi nhuận có phần giảm xuống so với năm 2010, nhưng đến năm 2012 Công ty đã có những chuyển biến tốt hơn, tổng lợi nhuận sau thuế và doanh thu thuần của doanh nghiệp đều tăng thể hiện hiệu quả hoạt động kinh doanh ngày càng tốt. Đây là một nỗ lực rất lớn của Công ty trong tình hình cạnh tranh gay gắt như hiện nay. Công ty sẽ duy trì và phát huy hơn nữa trong thời gian tới để đạt được lợi nhuận tối ưu nhất. 40 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình sáu tháng đầu năm 2012, 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Sáu tháng đầu năm 2012 Sáu tháng đầu năm 2013 3.481 3.481 1.710 1.771 3 77 1.264 433 433 76 357 2.869 2.869 551 2.318 2 20 2.079 221 221 55 166 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (%) (612) (17,6) (612) (17,6) (1.159) (67,8) 547 30.9 (1) (33,3) (57) (74,0) 815 (64,5) (212) (49,0) (212) (49,0) (21) (27,6) (191) Nguồn: Khảo sát bổ sung sáu tháng đầu năm 2012, 2013 từ phòng kế toán của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình 41 (53,5) - Thông qua số liệu của bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sáu tháng đầu năm 2012 – 2013 (bảng 3.2) cho thấy tình hình kinh doanh của công ty có sự biến động khá lớn về các khoản mục doanh thu cũng như chi phí, cụ thể: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2013 giảm 612 triệu đồng so với năm 2012, tương đương giảm 17,6%. Nguyên nhân chủ yếu là do giai đoạn này công ty chỉ thi công những công trình nhỏ lẻ nên doanh thu không được nhiều cùng với việc một số hợp đồng đã ký nhưng vẫn chưa ghi nhận doanh thu cũng làm cho doanh thu giảm xuống. - Bên cạnh việc giảm doanh thu thì theo đó khoản mục giá vốn hàng bán cũng giảm theo là do phụ cấp giảm sát của nhân viên ít, 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn hàng bán giảm 1.159 triệu đồng, tương đương giảm 67,8%. Qua đó cho thấy tốc độ giảm của giá vốn hàng bán nhiều hơn tốc độ giảm của doanh thu nên lợi nhuận gộp 6 tháng đầu năm 2013 tăng 547 triệu đồng, tương đương tăng 30,9%. - Doanh thu hoạt động tài chính của 6 tháng đầu năm 2013 giảm 1 triệu đồng, tương đương giảm 33,3% so với cùng kỳ năm ngoái. Đi cùng với giảm doanh thu hoạt động tài chính là giảm chi phí của hoạt động tài chính. Chi phí này trong 6 tháng đầu năm 2012 là 77 triệu đồng, trong 6 tháng đầu năm 2013 là 20 triệu đồng, tức là giảm 57 triệu đồng (74,0%), nguyên nhân là do lãi suất ngân hàng giảm nên lãi thu từ tiền gửi ngân hàng cũng giảm theo. - Về lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, qua bảng số liệu cho thấy lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 giảm 212 triệu đồng so với cùng kỳ, tương đương giảm 49,0%. Nguyên nhân chủ yếu là do chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 tăng 815 triệu đồng, tương đương tăng 64,5% so với 6 tháng đầu năm 2012. - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 giảm 191 triệu đồng (53,5%) so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2012 Chính phủ có chính sách giảm thuế thu nhập doanh nghiệp là 30% đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Do đó cũng ảnh hưởng không ít đến việc tăng lợi nhuận của Công ty.  Nhận xét: Nhìn chung, tình hình kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 của công ty cũng khá tốt, công ty hoạt động vẫn có lãi nhưng do ảnh hưởng từ chi phí quản lý doanh nghiệp còn khá cao nên dẫn đến lợi nhuận 6 tháng đầu năm giảm. Trong thời gian tới công ty cần có những biện pháp sử dụng chi phí một cách 42 hợp lý hơn cùng với việc tích cực tìm kiếm thêm khách hàng mới để góp phần nâng cao lợi nhuận của công ty. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi - Đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ, năng động nhiệt tình và sáng tạo, giàu kinh nghiệm, tay nghề cao vì mục tiêu chất lượng và phục vụ khách hàng một cách tốt nhất. - Có sự đoàn kết nhất trí trong Ban giám đốc và toàn thể nhân viên, làm việc với tinh thần trách nhiệm và quyết tâm vượt qua khó khăn đem lại hiệu quả trong kinh doanh. - Công ty luôn có sự đầu tư bổ sung về cơ sở vật chất, từng bước cải thiện điều kiện kinh doanh. - Năm 2010, Thị xã Vĩnh Long đã trở thành một Thành phố trực thuộc Tỉnh, đòi hỏi phải đủ chuẩn nên sẽ có nhiều công trình, tạo ra nhiều hợp đồng dự án mới cho Công ty. 3.6.2 Khó khăn - Vốn điều lệ của Công ty còn thấp, khả năng cạnh tranh chưa cao. Công ty phải đi vay ngân hàng để đầu tư nên phải chịu chi phí lãi vay gây sức ép đến hoạt động kinh doanh của Công ty. - Giá các loại vật tư xây dựng biến động thất thường, khó kiểm soát, gây ảnh hưởng đến tiến độ công trình. - Trong những năm gần đây ngày càng có nhiều đơn vị có cùng lĩnh vực hoạt động trên cùng địa bàn đã tạo nên sự canh tranh khá gay gắt và làm ảnh hưởng không nhỏ trong việc tạo uy tín đối với đối tác của Công ty. 3.6.3 Định hướng phát triển - Nâng cao chất lượng công trình, dịch vụ kinh doanh để tạo lòng tin đối với khách hàng cũ và tập trung tìm kiếm khách hàng ở các tỉnh lân cận, tìm kiếm các nguồn vốn hỗ trợ khác. - Cũng cố và xây dựng lực lượng cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản lý, công nhân lành nghề. - Tạo dựng các điều kiện cần thiết (về cơ sở vật chất, nhân sự,…) cho hoạt động kinh doanh của Công ty, đẩy mạnh hoạt động trong các lĩnh vực kinh doanh, dịch vụ. Công ty phấn đấu cũng cố thương hiệu, đẩy mạnh phát triển thị trường. 43 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.1.1.1 Nội dung Doanh thu chủ yếu của Công ty là thu từ phí quản lý các dự án và thi công các công trình trong Huyện. 4.1.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình sử dụng các chứng từ có liên quan đến quy trình bán hàng theo quy định Bộ tài chính. + Phiếu thu (Mẫu số: 01 – TT) + Giấy báo có + Hóa đơn GTGT (Mẫu số: 01GTKT3/001) + Hợp đồng kinh tế có liên quan. - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết. 4.1.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Khách hàng đến phòng quản lý – dự án lập hợp đồng kinh tế với Công ty. Sau đó chuyển qua phòng kế toán một bản, căn cứ vào hợp đồng và phiếu nghiệm thu công trình phòng kế toán lập bảng lũy kế công nợ với khách hàng và ra hóa đơn GTGT ghi nhận doanh thu và phiếu thu tiền nếu thu tiền mặt hoặc theo dõi và nhận lệnh thanh toán (lệnh có) nếu bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán lập phiếu thu gồm 3 liên: - Liên 1: Lưu gốc - Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Giao cho thủ quỹ để thu tiền. 4.1.1.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012 - Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000222, ký hiệu CC/11P, thu chi phí thẩm tra Trường Trung học Thạch Thia - Long Mỹ (xây dựng mới 6p) với số tiền 1.310.000 đồng, thuế GTGT 10%, (kèm theo lệnh có từ ngân hàng vào ngày 10/01/2012, khách hàng trả tiền trước). 44 Hạch toán: Nợ TK 112: 1.441.000 Có TK 511: 1.310.000 Có TK 3331: 131.000 - Nghiệp vụ 2: Ngày 29/06/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000284, ký hiệu CC/11P thu phí quản lý dự án Công viên Tượng đài Ngô Tùng Châu, tổng số tiền 50.852.600 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. (Kèm theo lệnh có từ ngân hàng vào ngày 15/06/2012, khách hàng thanh toán trước). Hạch toán: Nợ TK 112: 50.852.600 Có TK 511: 46.229.636 Có TK 3331: 4.622.964 - Nghiệp vụ 3: Ngày 31/07/2012, căn cứ hóa đơn GTGT số 0000298, ký hiệu CC/11P, thu chi phí lập hồ sơ mời thầu nhà làm việc Khối vận, số tiền 27.213.636 đồng, thuế GTGT 10%. (Kèm theo lệnh có từ ngân hàng vào ngày 19/07/2012, khách hàng thanh toán trước) Hạch toán: Nợ TK 112: 29.935.000 Có TK 511: 27.213.636 Có TK 3331: 2.721.364 - Nghiệp vụ 4: Ngày 28/09/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000331, ký hiệu CC/11P, thu phí giám sát trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10) khối 04 phòng học với số tiền là 14.583.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. (Kèm theo lệnh có từ ngân hàng vào ngày 10/09/2012, khách hàng trả tiền trước) Hạch toán: Nợ TK 112: 14.583.000 Có TK 511: 13.257.273 Có TK 3331: 1.325.727 45 Lệnh thanh toán (lệnh có) NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM LỆNH THANH TOÁN LỆNH CÓ Số tham chiếu đi: 7300OTT121033598 Mang phồn thịnh đến khách hàng Mẫu IFX02 theo VB số 1371/QĐ - NHNo – TCKT ngày 16/11/2011 Số tham chiếu đến: 7308ITT121003016 NH gửi lệnh: IK07300 - CN NHNo&PTNT Vĩnh Long Loại chuyển tiền: KO NH nhận lệnh: IKO7308 - CN H. Tam Bình - Vĩnh Long Ngày nhập lệnh: 10/09/2012 Người phát lệnh: Trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10); Hạng mục: Khối 04 phòng học Chứng minh thư: Mã số thuế: Địa chỉ: 86701001 Điện thoại/Fax: Số tài khoản: 8211.7243306 Tại: IKO7300 - CNNHNo&PTNT Vĩnh Long Người nhận lệnh: CTY CỔ PHẦN TV XD TAM BÌNH Mã số thuế: Chứng minh thư: 86204001 Điện thoại/Fax: Số tài khoản: 7308201000331 Tại: IKO7308 - CN H. Tam Bình-Vĩnh Long Số tiền (bằng số): 14.583.000 VND Số tiền (bằng chữ): Mười bốn triệu năm trăm tám mươi ba nghìn VND Chương, loại, khoản, mục: Nội dung: CP GIÁM SÁT - NHNo HUYỆN TAM BÌNH Giao dịch viên Kiểm soát (Mã GDV: 7308KO) 46 Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000331 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 28 tháng 09 năm 2012 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: CC/11P 0000331 Số: Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH Mã số thuế: 1 5 0 0 5 1 5 2 2 4 Địa chỉ: Khóm I, thị trấn Tam Bình, huyện Tam Bình, Tỉnh Vĩnh Long Điện thoại: 070.3860656 - Fax: 070.3711364 - Email: Ctytbco@yahoo.com.vn Số tài khoản: 7308201000331 tại Ngân hàng NN&PTNN huyện Tam Bình Họ tên người mua hàng: ......................................................................................... Tên đơn vị: Phòng Giáo dục & Đào tạo huyện Tam Bình Mã số thuế: ............................................................................................................ Địa chỉ: Khóm 1 – Thị trấn Tam Bình – Tam Bình – Vĩnh Long Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản: ............................................... STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 2 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 3 4 5 6 =4 x 5 Chi phí giám sát Trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10) Khối 04 phòng học 13.257.273 Cộng tiền hàng: 13.257.273 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.325.727 Tộng cộng tiền thanh toán: 14.583.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu năm trăm tám mươi ba ngàn đồng./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)  Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành ghi vào Nhật ký – Sổ cái và sau đó ghi vào Sổ chi tiết tài khoản 511 47 Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày B C 31/01 CC/11P 31/01 29/06 CC/11P 29/06 31/07 CC/11P 31/07 28/09 CC/11P 11/10 31/12 … K/C … 31/12 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Thu phí thẩm tra Trường TH Thạch Thia - Loan Mỹ Thu phí quản lý dự án Công viên Tượng đài Ngô Tùng Châu Thu phí lập HSMT Nhà làm việc Khối vận Thu phí giám sát trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10) … K/C xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền phát sinh 1 1.310.000 131.000 46.229.636 4.622.964 27.213.636 2.721.364 13.257.273 1.325.727 … 6.962.165.028 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 48 Đvt: Đồng TK đối ứng Nợ Có E F 112 112 112 112 112 112 112 112 … 511 511 3331 511 3331 511 3331 511 3331 … 911 TK … Nợ Có 2 3 TK 511 Nợ 4 TK … Nợ Có 6 7 Có 5 1.310.000 46.229.636 27.213.636 13.257.273 … 6.962.165.028 6.962.165.028 6.962.165.028 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Sổ chi tiết tài khoản 511 Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2012 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B Số phát sinh TK Diễn giải đối ứng Nợ Có D 1 2 C - Số dư đầu kỳ - - - Số phát sinh trong kỳ … CC/11P 31/01 … … … … Thu chi phí thẩm tra Trường TH Thạch Thia - Loan Mỹ (XD mới 6P) 112 1.310.000 … … CC/11P 29/06 Thu chi phí quản lý dự án Công viên Tượng đài Ngô Tùng Châu CC/11P 31/07 Thu CP lập HSMT Nhà làm việc Khối vận 112 27.213.636 CC/11P 28/09 Thu phí giám sát trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10) 112 13.257.273 … … … K/C xác định kết quả kinh doanh 911 … 31/12 112 46.229.636 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 49 6.962.165.028 6.962.165.028 6.962.165.028 - - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)  Cuối kỳ đối chiếu số liệu trên nhật ký sổ cái và sổ thẻ kế toán chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính 4.1.2.1 Nội dung Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là thu từ lãi tiền gửi ngân hàng. 4.1.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: Giấy báo có - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết 4.1.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Đối với doanh thu hoạt động tài chính: Khi kế toán nhận được giấy báo có (chứng từ giao dịch) của ngân hàng về khoản tiền lãi của tiền gửi trong từng tháng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu tài chính . 4.1.2.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012 - Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch số 730812K000000002 (giấy báo có), thu lãi ngân hàng số tiền 1.006.700 đồng. Hạch toán: Nợ TK 112: Có TK 515: 1.006.700 1.006.700 - Nghiệp vụ 2: Ngày 30/03/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch số 730812K000000009 (giấy báo có), thu lãi ngân hàng số tiền 632.900 đồng. Hạch toán: Nợ TK 112: Có TK 515: 632.900 632.900 - Nghiệp vụ 3: Ngày 31/08/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch số 730812K000000014 (giấy báo có), thu lãi ngân hàng số tiền 338.100 đồng. Hạch toán: Nợ TK 112: Có TK 515: 338.100 338.100 50 - Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch (giấy báo có) số 730812K000000017 (phụ lục 02), thu lãi ngân hàng số tiền 208.300 đồng. Hạch toán: Nợ TK 112: Có TK 515: 208.300 208.300  Quy trình kế toán chi tiết như sau: Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí tài chính, đồng thời vào sổ Nhật ký – Sổ cái (phụ lục 09) và sổ chi tiết tài khoản 515 (phụ lục 16) Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu trên nhật ký sổ cái và sổ kế toán chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 4.1.3 Kế toán thu nhập khác 4.1.3.1 Nội dung Thu nhập khác tại Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Tam Bình là khoản thu nhập chủ yếu từ việc xử lý cuối kỳ như: hoàn nhập chi phí lãi vay đã trích năm 2010, thu từ số trợ cấp mất việc làm theo quy định mới,…. 4.1.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: +Phiếu thu (Mẫu số: 01 – TT) +Chứng từ khác có liên quan. - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký - Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết 4.1.3.3 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012 - Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2012, xử lý hoàn nhập chi phí lãi vay đã trích năm 2010 ( lý do: tính nhầm 2 lần), số tiền là 1.388.333 đồng. Hạch toán: Nợ TK 335: Có TK 711: 1.388.333 1.388.333 - Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012, Xử lý số chi phí chênh lệch phải trả cho người lao động nhưng chưa trả với số tiền là 24.280.349 đồng. Hạch toán: 51 Nợ TK 334: Có TK 711: 24.280.349 24.280.349 - Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2012, xử lý hoàn nhập số dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quy định mới với số tiền 14.124.158 đồng. Hạch toán: Nợ TK 351: Có TK 711: 14.124.158 14.124.158 - Nghiệp vụ 4: Ngày 26/12/2012, căn cứ vào phiếu thu số 01 (phụ lục 01), thu tiền thiết kế những năm trước không đủ hồ sơ, số tiền 5.275.970 đồng. Hạch toán: Nợ TK 3388: Có TK 711: 5.275.970 5.275.970  Quy trình kế toán chi tiết như sau: Cuối kỳ sau khi xử lý các khoản chênh lệch, kế toán tiến hành ghi nhận vào thu nhập khác, ghi vào nhật ký – sổ cái (phụ lục 10) và sổ chi tiết tài khoản 711 (phụ lục 17) Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu trên nhật ký sổ cái và sổ kế toán chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 4.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Trong năm Công ty không có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. 4.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1.5.1 Nội dung Do Công ty hoạt động bên lĩnh vực tư vấn và xây dựng nên giá vốn của Công ty là mua sắm vật tư xây dựng và trích phần trăm phụ cấp giám sát các công trình trong Huyện. 4.1.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu chi (Mẫu số: 02 – TT) - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết. 52 4.1.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn mua hàng,… sau đó kế toán tiến hành ghi sổ, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. 4.1.5.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012 - Nghiệp vụ 1: Ngày 22/10/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân hàng số 102200049000058, ký hiệu FX/12T, số bút toán 58, thuê xe cuốc công trình đắp bờ bao ranh giữa Bờ Gon ĐT – HT, số tiền 52.380.952 đồng, thuế GTGT 5%. Hạch toán: Nợ TK 632: 52.380.952 Nợ TK 133: 2.619.048 Có TK 112: 55.000.000 - Nghiệp vụ 2: Ngày 22/10/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân hàng số 102200049000059, ký hiệu FX/12T, số bút toán 59, thuê xe xáng cạp và xe cuốc công trình nâng cấp bờ bao Ngã Cái BC – CT, số tiền 54.761.905 đồng, thuế GTGT 5%. Hạch toán: Nợ TK 632: 54.761.905 Nợ TK 133: 2.738.095 Có TK 112: 87.500.000 - Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2012, căn cứ vào bảng nhận tiền phụ cấp giám sát (Phụ lục 03) kèm phiếu chi số 18 (phụ lục 04) chi tiền mặt số tiền 57.747.960 đồng, chi phí trích phần trăm theo công trình. Hạch toán: Nợ TK 632: Có TK 111: 57.747.960 57.747.960  Quy trình kế toán chi tiết như sau: Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán đồng thời vào Sổ Nhật ký – Sổ cái (phụ lục 11) và Sổ chi tiết tài khoản 632 (phụ lục 18). 53 Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu trên sổ nhật ký – sổ cái và sổ kế toán chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 4.1.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 4.1.6.1 Nội dung - Chi phí về nhân viên quản lý - Chi phí nguyên vật liệu dùng cho việc quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Các chi phí: phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác. 4.1.6.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: + Bảng tính lương và các khoản trích theo lương của công nhân viên văn phòng và quản lý doanh nghiệp. + Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường do người bán lập. + Bảng tính khấu hao tài sản cố định. + Phiếu chi. - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết 4.1.6.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Căn cứ vào hóa đơn thanh toán tiền như tiền điện thoại, công tác phí, tiền điện,… Bộ phận kế toán sẽ lập phiếu chi gồm 3 liên chuyển cho kế toán trưởng xem xét, ký duyệt xong mang cho Giám đốc ký. Sau đó liên 1 lưu lại cùi, liên 2 giao cho kế toán ghi sổ, liên 3 chuyển cho thủ quỹ chi tiền. 4.1.6.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012 - Nghiệp vụ 1: Ngày 08/02/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0037147, ký hiệu DC/12T (kèm phiếu chi số 04) chi tiền điện tổng số tiền là 1.135.449 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Hạch toán: Nợ TK 642: 1.032.226 Nợ TK 133: 103.223 54 Có TK 111: 1.135.449 - Nghiệp vụ 2: Ngày 19/04/2012, căn cứ vào giấy đi đường (kèm phiếu chi số 06) chi tiền công tác phí, số tiền 60.000 đồng. Hạch toán: Nợ TK 642: Có TK 111: 60.000 60.000 - Nghiệp vụ 3: Ngày 24/05/2012, căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0063052, ký hiệu 15AG/11P (kèm phiếu chi số 08), chi mua văn phòng phẩm, số tiền là 6.990.000 đồng. Hạch toán: Nợ TK 642: Có TK 111: 6.990.000 6.990.000 - Nghiệp vụ 4: Ngày 25/07/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0003266, ký hiệu HT/11P (kèm phiếu chi số 09), chi 200.000 đồng phí vệ sinh. Hạch toán: Nợ TK 642: Có TK 111: 200.000 200.000 - Nghiệp vụ 5: Ngày 02/08/2012, căn cứ vào hóa đơn tiền nước GTGT số 0129188, ký hiệu AA/12P (phụ lục 06) kèm phiếu chi số 10 (phụ lục 05), chi tiền nước, tổng số tiền 203.200 đồng, trong đó có 4.800 phí bảo vệ môi trường, thuế GTGT 5%. Hạch toán: Nợ TK 642: 193.752 Nợ TK 133: 9.448 Có TK 111: 203.200  Quy trình kế toán chi tiết như sau: Căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh. Sau đó ghi vào sổ nhật ký – sổ cái (phụ lục 12) và Sồ chi tiết tài khoản 642 (phụ lục 19) Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu trên nhật ký – sổ cái và sổ kế toán chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 55 4.1.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 4.1.7.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là chi phí lãi vay từ ngân hàng. 4.1.7.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng và một số chứng từ khác. - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết. 4.1.7.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Cuối tháng, căn cứ vào số tiền mà Công ty đã vay tại ngân hàng. Ngân hàng sẽ tính ra số tiền lãi mà Công ty phải trả và lập giấy báo nợ chuyển đến Công ty. Khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng kế toán tiến hành ghi nhận chi phí tài chính.S 4.1.7.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2012 - Nghiệp vụ 1: Ngày 19/03/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân hàng số 03190033000125, ký hiệu LN/12T, số bút toán 125, trả lãi vay ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là 17.100.417 đồng. Hạch toán: Nợ TK 635: Có TK 112: 17.100.417 17.100.417 - Nghiệp vụ 2: Ngày 07/05/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân hàng số 05070033000018, ký hiệu LN/12T, số bút toán 18, trả lãi vay ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là 14.173.472 đồng. Hạch toán: Nợ TK 635: Có TK 112: 14.173.472 14.173.472 - Nghiệp vụ 3: Ngày 19/06/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân hàng số 06190051000065, ký hiệu LN/12T, số bút toán 65 trả lãi vay ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là 3.969.028 đồng. Hạch toán: Nợ TK 635: Có TK 112: 3.969.028 3.969.028 56 - Nghiệp vụ 4: Ngày 19/06/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân hàng số 06190051000066, ký hiệu LN/12T, số bút toán 66, trả lãi vay ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là 25.625.000 đồng. Hạch toán: Nợ TK 635: Có TK 112: 25.625.000 25.625.000 - Nghiệp vụ 5: Ngày 24/09/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân hàng số 09240051000091, ký hiệu LN/12T, số bút toán 91 (phụ lục 07) trả lãi vay ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là 6.847.222 đồng. Hạch toán: Nợ TK 635: Có TK 112: 6.847.222 6.847.222  Quy trình kế toán chi tiết như sau: Căn cứ vào giấy báo nợ (chứng từ giao dịch ngân hàng), kế toán viên tiến hành ghi nhận chi phí tài chính và ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ cái (phụ lục 13) và Sổ chi tiết tài khoản 635 (phụ lục 20) Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu trên nhật ký – sổ cái và sổ chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 4.1.8 Kế toán chi phí khác 4.1.8.1 Nội dung Chi phí khác của công ty chủ yếu là các khoản xử lý vào cuối lỳ kế toán. 4.1.8.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết. 4.1.8.3 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012 - Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2012, xử lý số dư ngân hàng VIB, số tiền 21.818 đồng. Hạch toán: Nợ TK 811: Có TK 112 (VIB): 21.818 21.818 57 - Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012, xử lý hạch toán bổ sung lãi phạt trả chậm bảo hiểm, số tiền 231.929 đồng. Hạch toán: Nợ TK 811: Có TK 338: 231.929 231.929 - Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013, xử lý hạch toán số tiền nộp thừa bảo hiểm và KPCĐ nhưng chưa rõ nguyên nhân và bảo hiểm chưa chấp nhận, số tiền 18.287.743 đồng. Hạch toán: Nợ TK 811: Có TK 338: 18.287.743 18.287.743 - Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2012, xử lý khoản phải thu của Phòng giáo dục huyện Tam Bình do đã hạch toán nhầm doanh thu 2 lần năm 2011, nhưng thực tế không thu được, với tổng số tiền 70.045.000 đồng. Hạch toán: Nợ TK 811: Có TK 131: 70.045.000 70.045.000  Quy trình kế toán chi tiết như sau: Sau khi hạch toán xử lý các khoản chi vào chi phí khác, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ cái (phụ lục 14) và Sổ chi tiết tài khoản 811 (phụ lục 21) Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu trên nhật ký – sổ cái và sổ chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 4.1.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.1.9.1 Nội dung Trãi qua một kỳ hoạt động kinh doanh để biết được Công ty hoạt động lời hay lỗ, kinh doanh có hiệu quả hay không thì vào cuối kỳ kế toán Công ty sẽ tiến hành tập hợp doanh thu, chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Trong năm, Công ty có các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh, thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập khác. 58 4.1.9.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: + Bảng tính toán, kết chuyển chi phí và doanh thu, thu nhập của các hoạt động SXKD và các hoạt động khác của doanh nghiệp. + Bảng tính toán, kết chuyển chênh lệch thu chi (lợi nhuận trước thuế) của các hoạt động SXKD và các hoạt động khác của doanh nghiệp. + Các tờ khai, quyết toán thuế TNDN. - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết. 4.1.9.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển các khoản doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định lãi, lỗ. 4.1.9.4 Trình tự xác định kết quả kinh doanh của Công ty Ngày 31/12/2012, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh. a) Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ Nợ TK 5113: Có TK 911: 6.962.165.028 6.962.165.028 b) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: Có TK 911: 6.279.900 6.279.900 c) Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: Có TK 911: 45.068.810 45.068.810 d) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: Có TK 632: 3.419.689.045 3.419.689.045 e) Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: Có TK 642: 2.528.303.775 2.528.303.775 59 f) Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: Có TK 635: 154.992.917 154.992.917 g) Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: Có TK 811: 88.586.490 88.586.490  Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = DTBH & CCDV – Các khoản giảm trừ DT = 6.962.165.028 – 0 = 6.962.165.028 đồng  Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = DTT về BH & CCDV - GVHB = 6.962.165.028 – 3.419.689.045 = 3.542.475.983 đồng  Lợi nhuận từ hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính = 6.279.900 – 154.992.917 = (148.713.017) đồng  Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = LN gộp + LN từ HĐTC – CPBH – CPQLDN = 3.542.475.983 + (148.713.017) – 0 – 2.528.303.775 = 865.459.191 đồng  Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 45.068.810 – 88.586.490 = (43.517.680) đồng  Lợi nhuận kế toán trước thuế = LN thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác = 865.459.191 + (43.517.680) = 821.941.511 đồng  Xác định thuế TNDN hiện hành phải nộp trong năm 2012 Công ty áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% theo quy định của Bộ tài chính. Riêng trong năm 2011 Chính phủ vừa ban hành Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2011 quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp. Theo đó, giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Thu nhập chịu thuế = LNKTTT + Điều chỉnh tăng TNCT – Điều chỉnh giảm TNCT 60 Trong năm 2012 Công ty bị xuất toán một khoản chi phí không hợp lý số tiền là 88.996.490 đồng. Nên thu nhập chịu thuế được tính như sau: Thu nhập chịu thuế = 821..941.511 + 88.996.490 – 0 = 910.938.001 đồng Thuế TNDN = 910.938.001 x 25% = 227.734.500 đồng Trong năm 2012 Công ty được miễn giảm 30% trên thuế TNDN phải nộp = 227.734.500 x 30% = 68.320.350 đồng Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm 2012 227.734.500 – 68.320.350 = 159.414.150 đồng Kế toán ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 159.414.150 159.414.150 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành để xác định KQKD: Nợ TK 911: Có TK 8211: 159.414.150 159.414.150 Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng LN trước thuế TNDN – CP thuế TNDN = 821.941.511 – 159.414.150 = 662.527.361 đồng Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: Có TK 4212: 662.527.361 662.527.361 Căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ cái (phụ lục 15) và Sổ chi tiết tài khoản 911 (phụ lục 22)  Cuối kỳ đối chiếu số liệu kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục 23). 4.2 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 4.2.1 Nội dung Lợi nhuận thực hiện cả năm là kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh, lợi nhuận hoạt động tài chính và lợi nhuận hoạt động khác. Lợi nhuận được phân phối khi báo cáo quyết toán năm được duyệt. Quá trình phân phối lợi nhuận ở Công ty được tiến hành theo thứ tự sau: - Chia cổ tức (50%) 61 - Phần còn lại trích lập các quỹ của doanh nghiệp (50%): + Quỹ đầu tư phát triển (10%) + Quỹ dự phòng tài chính (5%) + Quỹ khen thưởng phúc lợi (85%) 4.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: Kế toán Công ty sử dụng các giấy báo ngân hàng, báo cáo tài chính đã ký duyệt, phiếu kế toán,… - Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết. 4.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Căn cứ vào kết quả cuộc họp Đại hội Đồng cổ đông, kế toán tiến hành phân phối lợi nhuận. 4.2.4 Hạch toán phân phối lợi nhuận năm 2012 Cuối năm kế toán tiến hành phân phối lợi nhuận như sau: - Chia cổ tức cho các cổ đông (phụ lục 8). Lợi nhuận chia cổ tức = Lợi nhuận sau thuế x 50% = 662.527.361 x 50% = 331.263.681 đồng Hạch toán: Nợ TK 4212: Có TK 112: 331.263.681 331.263.681 Sau khi chia cổ tức lợi nhuận còn lại dùng trích lập các quỹ như sau: - Trích lập quỹ dự phòng tài chính: Quỹ dự phòng tài chính = (LNST – Lợi nhuận chia cổ tức) x 5% = (662.527.361 – 331.263.681) x 5% = 16.563.184 đồng Hạch toán: Nợ TK 4212: Có TK 415: 16.563.184 16.563.184 - Trích lập quỹ đầu tư phát triển: Quỹ đầu tư phát triển = (LNST – Lợi nhuận chia cổ tức) x 10% = (662.527.361 – 331.263.681) x 10% = 33.126.368 đồng Hạch toán: 62 Nợ TK 4212: Có TK 414: 33.126.368 33.126.368 - Trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng, phúc lợi = (LNST – Lợi nhuận chia cổ tức) x 85% = (662.527.361 – 331.263.681) x 85% = 281.574.128 đồng Hạch toán: Nợ TK 4212: Có TK 431: 281.574.128 281.574.128  Nhận xét: Ưu điểm: Nhìn chung Công ty đã tự mình tăng cường công tác quản lý, tự chủ trong kinh doanh, luôn đảm bảo đúng nguyên tắc hạch toán kế toán, đặc biệt là trong công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận: - Về cơ bản, Công ty thực hiện tốt việc tổ chức hệ thống sổ sách, các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế, tính pháp lý của nghiệp vụ và theo đúng mẩu của Bộ Tài chính ban hành, thông tin ghi chép đầy đủ, chính xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, các chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo trình tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ. Các chứng từ được lưu giữ, bảo quản cẩn thận. - Chế độ báo cáo tài chính và báo cáo thông lệ được thực hiện một cách kịp thời, đáp ứng một phần yêu cầu quản lý của Nhà nước và của ban lãnh đạo Công ty. - Công ty tổ chức bộ máy kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm cơ cấu quản lý và quy chế hoạt động, giúp nhân viên kế toán cung cấp thông tin nhanh chóng và chính xác, nâng cao chất lượng công tác kế toán, phục vụ kịp thời cho việc chỉ đạo hoạt động kinh doanh. - Qua thời gian thực tập em nhận thấy rằng hình thức Sổ Nhật ký – Sổ cái là phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn giản của Công ty vì Công ty sử dụng ít tài khoản kế toán và nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều, từ đó tạo điều kiện cho công tác kế toán tại đơn vị đạt hiệu quả cao. Nhược điểm: Bên cạnh những mặt tích cực cần được phát huy thì công tác kế toán của Công ty vẫn còn một số hạn chế cần được khắc phục: 63 - Tuy bộ máy kế toán của Công ty bao gồm những người năng động, nhiệt tình nhưng do sự phân công công việc cho các nhân viên chưa phù hợp. Điều này làm ảnh hưởng đến năng suất, hiệu quả làm việc trong Công ty. - Hiện tại, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái. Công ty làm kế toán thủ công và lập chương trình kế toán trên excel để hỗ trợ làm việc chứ không dùng phần mềm kế toán chuyên dụng nên việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh còn chậm và hay sai sót, mất nhiều thời gian, phải lập nhiều sổ, đôi khi đối chiếu còn dẫn đến nhầm lẫn. 4.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2010 – 2012 4.3.1 Tỷ số về năng lực hoạt động Dựa vào bảng cân đối kế toán (phụ lục 24) và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty (bảng 3.1) tính toán được các bảng số liệu thể hiện các tỷ số hoạt động qua 3 năm của Công ty. 4.3.1.1 Vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân Bảng 4.1 Tỷ số vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 Năm Chỉ tiêu Đơn vị tính 2010 2011 2012 1. Doanh thu thuần Triệu đồng 5.036,3 6.283,6 6.962,2 2. Khoản phải thu ĐK Triệu đồng 1.507,4 1.161,9 2.282,0 3. Khoản phải thu CK Triệu đồng 1.161,9 2.282,0 2.196,3 4. Khoản phải thu BQ (4) = [(2) + (3)]/2 Triệu đồng 1.334,6 1.721,9 2.239,2 5. Vòng quay các khoản phải thu (5)=(1)/(4) Vòng 3,8 3,6 3,1 6. Kỳ thu tiền bình quân (6) = 360/(5) Ngày 95 99 116 Đánh giá: Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt. Qua bảng số liệu trên cho thấy số vòng thu hồi nợ này 64 giảm dần qua các năm. Cụ thể, năm 2010 là 3,8 vòng, năm 2011 là 3,6 vòng giảm 0,2 vòng so với năm 2010, năm 2012 là 3,1 vòng giảm 0,5 vòng so với năm 2011. Điều này dẫn đến việc kéo dài thời gian thu tiền bình quân của Công ty. Nguyên nhân chủ yếu là do Công ty nhận mở rộng, cải tạo một số công trình tương đối lớn, thời gian thi công kéo dài làm ảnh hưởng tới kỳ thu tiền của Công ty. Đây cũng là một trong những nguyên nhân làm giảm hiệu quả sử dụng vốn và làm giảm tốc độ luân chuyển vốn của Công ty. 4.3.1.2 Vòng quay hàng tồn kho và thời gian tồn kho bình quân Trong năm Công ty không có trị giá hàng tồn kho. 4.3.1.3 Vòng quay tài sản ngắn hạn Bảng 4.2 Vòng quay tài sản ngắn hạn của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 Năm Chỉ tiêu Đơn vị tính 2010 2011 2012 Số liệu ngành 2011 1. Doanh thu thuần Triệu đồng 5.036,3 6.283,6 6.962,2 x 2. Tài sản ngắn hạn ĐK Triệu đồng 3.200,5 2.014,6 3.902,8 x 3. Tài sản ngắn hạn CK Triệu đồng 2.014,6 3.902,8 3.273,0 x 4. Tài sản ngắn hạn bình quân (4) = [(2) + (3)]/2 Triệu đồng 2.607,5 2.958,7 3.587,9 x 5. Vòng quay tài sản ngắn hạn (5) = (1) / (4) Vòng 1,9 2,1 1,9 1,0 Nguồn: số liệu trung bình các Công ty thuộc nhóm ngành xây dựng (phụ lục 25) Đánh giá: Chỉ tiêu này phản ánh tình hình và hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của Công ty. Theo số liệu phân tích ở bảng trên (bảng 4.2) cho thấy số vòng quay tài sản ngắn hạn tăng giảm qua các năm nhưng đều cao hơn so với số liệu ngành. Cụ thể năm 2010 tăng 0,9 vòng, năm 2011 tăng 1,1 vòng, năm 2012 tăng 0,9 vòng so với trung bình ngành. Nguyên nhân chủ yếu là do tốc độ tăng của doanh thu thuần tăng nhanh hơn so với tốc độ tăng trung bình của tài sản 65 ngắn hạn, điều này đồng nghĩa với việc sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp trong thời gian qua là rất tốt và hiệu quả sử dụng vốn năm 2011 là cao nhất. 4.3.1.4 Vòng quay tài sản dài hạn Bảng 4.3 Vòng quay tài sản dài hạn của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 Năm Chỉ tiêu Đơn vị tính 2010 2011 2012 Số liệu ngành 1. Doanh thu thuần Triệu đồng 5.036,3 6.283,6 6.962,2 x 2. Tài sản dài hạn ĐK Triệu đồng 1.923,4 2.294,7 767,4 x 3. Tài sản dài hạn CK Triệu đồng 2.294,7 767,4 713,7 x 4. Tài sản dài hạn bình quân (4) = [(2) + (3)]/2 Triệu đồng 2.109,1 1.531,0 740,5 x 5. Vòng quay tài sản dài hạn (5) = (1) / (4) Vòng 2,4 4,1 9,4 1,9 Nguồn: số liệu trung bình các Công ty thuộc nhóm ngành xây dựng (phụ lục 25) Đánh giá: Qua bảng 4.3 cho thấy hiệu suất sử dụng tài sản dài hạn của Công ty qua 3 năm luôn có xu hướng tăng, cụ thể là năm 2010 tăng 0,5 vòng, năm 2011 tăng 2,2 vòng, năm 2012 tăng 7,5 vòng so với số liệu ngành, nguyên nhân là do năm 2010 Công ty đã cơ bản đầu tư xong máy móc, thiết bị phục vụ cho việc hoạt động của Công ty và ít đầu tư thêm vào tài sản cố định ở những năm tiếp theo mà tập trung nâng cao lợi nhuận hoạt động nên doanh thu thuần được tăng dần lên . Điều này cho thấy việc sử dụng tài sản dài hạn của Công ty có hiệu quả, Công ty đã đầu tư vào tải sản một cách hợp lý, tình hình hoạt động của Công ty đang ngày càng phát triển. 4.3.1.5 Vòng quay tổng tài sản Bảng 4.4 Vòng quay tổng tài sản của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 66 Năm Chỉ tiêu Đơn vị tính 2010 2011 2012 Số liệu ngành 1. Doanh thu thuần Triệu đồng 5.036,3 6.283,6 6.962,2 x 2. Tổng tài sản ĐK Triệu đồng 5.123,8 4.309,3 4.670,2 x 3. Tổng tài sản CK Triệu đồng 4.309,3 4.670,2 3.986,7 x 4. Tổng tài sản bình quân (4) = [(2) + (3)]/2 Triệu đồng 4.716,6 4.489,7 4.328,4 x 5. Vòng quay tổng tài sản (5) = (1) / (4) Vòng 1,1 1,4 1,6 0,65 Nguồn: số liệu trung bình các Công ty thuộc nhóm ngành xây dựng (phụ lục 25) Đánh giá: Hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản của Công ty cao hơn so với trung bình ngành và năm 2012 hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản là cao hơn hết. Cụ thể là năm 2010 tăng 0,45 vòng, năm 2011 tăng 0,75 vòng, năm 2012 tăng 0,95 vòng so với trung bình ngành. Nguyên nhân là do tốc độ tăng của doanh thu tăng nhanh hơn tốc độ tăng của tổng tài sản bình quân. Điều này chứng tỏ Công ty đang đầu tư tài sản đúng hướng và hiệu suất đạt được là khá tốt, Công ty nên tiếp tục nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn và dài hạn để tăng hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản 4.3.1.6 Vòng quay vốn chủ sở hữu Bảng 4.5 Vòng quay vốn chủ sở hữu của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 67 Năm Chỉ tiêu Đơn vị tính 2010 2011 2012 Số liệu ngành 1. Doanh thu thuần Triệu đồng 5.036,3 6.283,6 6.962,2 x 2. Vốn chủ sở hữu ĐK Triệu đồng 1.408,6 1.540,8 1.471,1 x 3. Vốn chủ sở hữu CK Triệu đồng 1.540,8 1.471,1 1.744,0 x 4. Vốn chủ sở hữu bình quân (4) = [(2) + (3)]/2 Triệu đồng 1.474,7 1.521,3 1.607,5 x 3,4 4,1 4,3 3 5. Vòng quay vốn chủ sở hữu (5) = (1) / (4) Vòng Nguồn: số liệu trung bình các Công ty thuộc nhóm ngành xây dựng (phụ lục 25) Đánh giá: Nhìn chung vòng quay vốn chủ sở hữu của Công ty tăng đều qua các năm. Cụ thể năm 2010 tăng 0,4 vòng, năm 2011 tăng 1,1 vòng, năm 2012 tăng 1,3 vòng so với trung bình ngành. Nguyên nhân chủ yếu là do thời gian vừa qua vốn chủ sở hữu bình quân của Công ty tăng nhẹ trong khi doanh thu thuần tăng với tốc độ nhanh hơn, điều đó cho thấy việc sử dụng vốn chủ sở hữu của Công ty có hiệu quả tốt.  Nhận xét: Nhìn chung các tỷ số về năng lực hoạt động của Công ty tương đối ổn định tăng dần qua các năm và đều cao hơn số liệu trung bình ngành. Từ đó cho thấy mức độ hiệu quả trong việc sử dụng tài sản và vốn chủ sở hữu của công ty. Tuy nhiên công ty cũng cần phải có những chính sách phù hợp để rút ngắn số ngày thu tiền bình quân từ khách hàng, như thế công ty sẽ giảm bớt gánh nặng về vốn vay, hạn chế chi phí lãi vay sẽ giúp cho quá trình kinh doanh đạt hiệu quả tốt hơn. 4.3.2 Tỷ số về khả năng sinh lời Lợi nhuận là mục tiêu của doanh nghiệp đồng thời cũng là hệ quả của các quyết định quản trị, thể hiện hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu mà bất cứ nhà đầu tư nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp cũng đều quan tâm. Tuy nhiên, để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận không phải chỉ quan tâm đến tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà 68 doanh nghiệp đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận trong từng phạm vi, trách nhiệm cụ thể. Từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh (bảng 3.1) và bảng cân đối kế toán (phụ lục 4) giai đoạn 2010 - 2012 tính toán được bảng sau: Bảng 4.6 Các tỷ số về khả năng sinh lời của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình giai đoạn 2010 – 2012 Năm Chỉ tiêu Đơn vị tính 2010 2011 2012 Số liệu ngành 1. Lợi nhuận ròng Triệu đồng 377,4 144,4 662,5 x 2. Doanh thu thuần Triệu đồng 5.036,3 6.283,6 6.962,2 x 3. Tổng tài sản đầu kỳ Triệu đồng 5.123,8 4.309,3 4.670,2 x 4. Tổng tài sản cuối kỳ Triệu đồng 4.309,3 4.670,2 3.986,7 x 5. Tổng tài sản bình quân (5) = [(3) + (4)]/2 Triệu đồng 4.716,6 4.489,7 4.328,4 x 6. Vốn chủ sở hữu đầu kỳ Triệu đồng 1.408,6 1.540,8 1.471,1 x 7. Vốn chủ sở hữu CK Triệu đồng 1.540,8 1.471,1 1.744,0 x 8. Vốn chủ sở hữu bình quân (8) = [(6) + (7)]/2 Triệu đồng 1.474,7 1.506 1.607,5 x 9. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (9) = (1)/(2) % 7,5 2,3 9,5 4 10. Tỷ suất sinh lời của tài sản (10) = (1) / (5) % 8,0 3,2 15,3 2 11. Tỷ suất sinh lời của VCSH (11) = (1) / (8) % 25,6 9,6 41,2 9 Nguồn: số liệu trung bình các Công ty thuộc nhóm ngành xây dựng (phụ lục 25) 4.3.2.1 Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Trong năm 2010 cứ 100 đồng doanh thu thì đem lại 7,5 đồng lợi nhuận cao hơn 3,5 đồng so với trung bình ngành, đến năm 2011 thì 100 đồng doanh thu chỉ đem lại 2,3 đồng lợi nhuận, thấp hơn 1,7 đồng so với trung bình ngành. 69 Nguyên nhân là do doanh nghiệp chưa kiểm soát tốt các khoản chi phí, số lượng tiêu thụ nhiều nhưng do chi phí cao dẫn đến tỷ số ROS trong năm của Công ty chưa tốt. Vì vậy Công ty cần cố gắng để phát triển hơn nữa. Sang năm 2012 tỷ số này đạt 9,6% và cao hơn chỉ số ngành là 5,5%, cho thấy Công ty đã có những chính sách quản lý tốt hơn làm cho tốc độ tăng của doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ tăng của chi phí nên dẫn đến tỷ số lợi nhuận trên doanh thu tăng. Công ty cần cố gắng duy trì và phát huy để đạt được hiệu quả tốt hơn nưa trong tương lai. 4.3.2.2 Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Chỉ tiêu này phản ánh 100 đồng tài sản của doanh nghiệp tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Qua bảng phân tích ở trên (bảng 4.6) cho thấy rằng tỷ suất này qua các năm đều cao hơn tỷ suất trung bình ngành. Năm 2011 tỷ suất sinh lợi của doanh nghiệp giảm 4,8% so với năm 2010 nguyên nhân là do tỷ số lợi nhuận ròng của công ty giảm mạnh. Nhưng đến năm 2012 Công ty đã chú ý hơn trong việc bố trí, quản lý và sử dụng tài sản để phục vụ cho hoạt động kinh doanh cũng như nâng cao doanh lợi tiêu thụ nên tỷ số lợi nhuận ròng tăng lên đáng kể là 15,3% tăng 13,3% so với tỷ số bình quân ngành. Do đó, trong những năm tới công ty cần nâng cao hơn nữa việc sử dụng tài sản một cách hiệu quả nhất nhằm tạo ra mức lợi nhuận cao hơn, tức là việc sử dụng tài sản hiệu quả hơn. 4.3.2.3 Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Qua phân tích ở bảng trên cho thấy rằng ROE của công ty cao hơn ROA nhiều, điều đó cho biết vốn tự có của Công ty tương đối thấp và hoạt động vẫn còn chịu ảnh hưởng bởi những khoản vay ngân hàng. Năm 2011cứ 100 đồng vốn thì có 9,5 đồng lợi nhuận giảm 16,1 đồng so với năm 2010 nhưng vẫn cao hơn trung bình ngành 0,5đồng, đến năm 2012 thì 100 đồng vốn tạo ra 41,2 đồng lợi nhuận, cao hơn trung bình ngành 32,2 đồng. Từ đó cho thấy công ty đã có những chiến lược quản lý vốn tự có tốt hơn, thực hiện những chính sách sử dụng vốn hợp lý hơn qua các năm.  Nhận xét: Bên cạnh các tỷ số về năng lực hoạt động thì tỷ số về khả năng sinh lời cũng ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể mức sinh lời của doanh thu, tài sản và vốn chủ sở hữu giai đoạn 2010 – 2012 đều tốt, tuy nhiên trong năm 2011 thì hiệu suất có phần thấp hơn 2 năm còn lại. Nhưng nhìn chung thì vẫn cao hơn số liệu trung bình ngành, điều này cho thấy doanh nghiệp đã đưa ra những giải pháp phù hợp làm tăng khả năng tự chủ về vốn và quản lý tài sản. 70 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN - Bộ máy tổ chức kế toán khá đơn giản ít người vì thế một kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau đã làm cho áp lực công việc của người làm kế toán tăng lên, có thể dễ dẫn đến sai sót. - Công ty chưa có nhân viên kế toán quản trị (kết quả tương tự như kết quả nghiên cứu của Nguyễn Thị Huyền Trân, 2011) nên gây khó khăn cho việc ra quyết định của nhà quản lý. - Biến động của chi phí đầu vào: giá cả vật tư tăng giảm khó kiểm soát trong thời buổi hiện nay rất dễ dẫn đến tình trạng lỗ. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Công ty cần tách kế toán trưởng với kế toán tổng hợp thành 2 người khác nhau giúp cho người kế toán trưởng giảm bớt công việc, và tránh vi phạm nguyên tắc “ bất kiêm nhiệm ”. - Công ty nên thiết lập quỹ dự phòng nợ khó đòi phòng khi không đòi được nợ. Thường xuyên quan tâm đốc thúc khách hàng nợ tiền và những người liên quan tham gia sát xao vào công tác thu hồi nợ. - Công ty cần có nhân viên kế toán quản trị để việc cung cấp thông tin nội bộ được linh hoạt hơn. 5.3 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH 5.3.1 Giải pháp nâng cao lợi nhuận Để nâng cao lợi nhuận trước tiên Công ty cần nâng cao tốc độ tăng doanh thu và giảm chi phí đến mức có thể: 5.3.1.1 Tăng doanh thu Doanh thu của Công ty phát triển rất tốt, Công ty cần duy trì và phát triển tốt hơn nữa thành quả này. Để có thể cạnh tranh với các Công ty khác trong giai đoạn hiện nay cũng như sau này thì Công ty cần phải: - Không ngừng nâng cao và hoàn thiện chất lượng các công trình xây dựng, tư vấn giúp khách hàng chọn ra các phương án tối ưu nhất. - Tiếp tục giữ mối quan hệ với những cá nhân, ban ngành để tiếp tục nhận giai đoạn sau của dự án đang làm, đồng thời tăng cường mở rộng tìm 71 kiếm khách hàng, thực hiện marketing, cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán để thu hút khách hàng. 5.3.1.2 Tiết kiệm chi phí - Hạ thấp chi phí là biện pháp hữu hiệu nhất giúp tăng doanh thu. Để giảm chi phí nhập nguyên vật liệu thì tốt nhất Công ty cần chủ động tìm kiếm những nhà cung cấp vật liệu xây dựng có uy tín, giá cả cạnh tranh nhưng vẫn đảm bảo chất lượng và quy cách theo yêu cầu, cung cấp ổn định để tránh tình trạng mua ở nhiều nơi, giá cả khó quản lý, … Nên mua tập trung để được hưởng chiết khấu. - Tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp bằng cách hạn chế các đồ dùng văn phòng không cần thiết, giảm chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại,…), giảm những chi phí bằng tiền khác và chi phí khác nhằm làm giảm tổng chi phí. Đồng thời, từng bước xây dựng hoàn thiện các định mức về chi phí một cách hợp lý. - Giảm chi phí lãi vay bằng cách tìm kiếm các nguồn tài trợ khác có chi phí rẽ hơn như nhờ trợ giúp của Tỉnh ủy, vay dài hạn với lãi xuất thấp, đẩy mạnh thu hồi vốn nhanh để không bị ứ động vốn gây thiếu vốn kinh doanh,… 5.3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định cũng như việc sử dụng vốn một cách có hiệu quả, Công ty nên: - Trước khi mua sắm tài sản cố định, trang thiết bị Công ty cần phải xem xét công dụng của tài sản đó, xem có phù hợp với nhu cầu của Công ty hay không để tránh tình trạng đầu tư lãng phí. - Cần lập các phương án sử dụng tối đa với các tài sản hoặc thanh lý đối với tài sản hoạt động kém hiệu quả, công suất thấp để thay thế tài sản mới hoạt động tốt hơn. Ngoài ra phải có chính sách về quản lý và bảo vệ tài sản như: người sử dụng, người bảo quản,… để tránh thất thoát tài sản gây thiệt hại cho Công ty. - Tích cực thu hồi các khoản nợ ngắn và dài hạn, tránh bị chiếm dụng vốn, ra các chính sách ưu đãi cho khách hàng như cho hưởng chiết khấu thanh toán để thúc đẩy khách hàng nhanh trả nợ, đồng thời tạo sự gắn bó thân thiết với khách hàng. - Công ty cần có các chính sách bổ sung nguồn vốn kinh doanh bằng cách thu hút các nhà đầu tư hoặc liên kết với nhà đầu tư thực hiện công trình dự án nhằm có thêm nguồn vốn để kinh doanh mở rộng quy mô. Nên hạn chế 72 tối đa việc đi vay vốn của ngân hàng trong điều kiện vốn vẫn đảm bảo trong hoạt động kinh doanh, sử dụng nguồn vốn có sẳn, chỉ vay khi thấy thật cần thiết để giảm bớt một phần chi phí trả lãi tiền vay, góp phần làm tăng lợi nhuận nâng cao hiệu quả kinh doanh. 73 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải năng động, linh hoạt và có tính thích ứng cao nhằm nắm bắt kịp thời thông tin. Trong đó thông tin kế toán là một phần cần thiết quan trọng và có ảnh hưởng rất lớn đến những kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp. Tổ chức hợp lý công tác kế toán nói chung và công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng có tầm quan trọng đặc biệt nhằm giúp doanh nghiệp xác định đúng đắn chi phí, thu nhập, hiệu quả sử dụng vốn cho hoạt động kinh doanh của mình nhất là trong điều kiện cạnh tranh hiện nay. Ý thức được điều này đến nay công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình đã không ngừng phấn đấu cố gắng phát huy hơn nữa để nâng cao uy tín và sức cạnh tranh trên thị trường: đầu tư xây dựng các hạn mục công trình, chương trình mục tiêu quốc gia, từ đó thu hút được nhiều nhà đầu tư, công trình dự án trọng điểm và đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ. Qua thời gian thực tập tại công ty đã giúp em phần nào tiếp cận với công việc thực tế và đồng thời cũng cố lại kiến thức đã học. Tuy nhiên, do thời gian thực tập hạn chế nên em chưa tìm hiểu hết thực tế tại công ty, nên báo cáo thực tập của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, có những vấn đề em chưa nắm bắt hết được. Em rất mong nhận được sự góp ý của quý Thầy Cô cùng toàn thể các anh (chị) phòng kế toán trong Công ty. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với chính quyền địa phương Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra rất quyết liệt. Do đó đòi hỏi các cơ quan có thẩm quyền nhất là về phía chính quyền địa phương phải có sự quản lý tốt để tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Ngoài ra các chính sách về pháp luật cũng phải quy định cụ thể, doanh nghiệp nào vi phạm sẽ bị xử lý theo pháp luật hiện hành, thực hiện quyền bình đẳng giữa các doanh nghiệp. 6.2.2 Đối với cơ quan thuế Cần có chính sách hỗ trợ cho các doanh nghiệp để quá trình sản xuất kinh doanh thuận lợi hơn cụ thể là hỗ trợ chính sách mới thay đổi về thuế giúp Công ty năm bắt kịp thời. 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Quốc Dũng và cộng sự, 2009. Nguyên lý kế toán. Cần Thơ: Nhà xuất bản Giáo dục Việt Nam. Lê Thị Mỹ Dung, 2011. Phân tích tình hình tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tài Đạt Thành phố Sóc Trăng. LVTN đại học. Đại học Cần Thơ. Phạm Văn Được, 2007. Phân tích hoạt động kinh doanh. NXB Thống kê Đặng Thị Ngọc Lan và cộng sự, 2009. Giáo trình nguyên lý kế toán.Cao đẳng kinh tế Vĩnh Long. Nguyễn Hải Linh, 2009. Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Nông sản thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ. LVTN đại học. Đại học Cần Thơ. Nguyễn Thị My và cộng sự, 2006. Phân tích hoạt động kinh doanh. NXB Thống kê Trần Thị Ngọc, 2009. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Công ty Nông sản thực phẩm xuất khẩu Cần Thơ. LVTN đại học. Đại học Cần Thơ. Vũ Thị Ngọc, 2011. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Cần Thơ. LVTN đại học. Đại học Cần Thơ. Phan Thị Mỹ Nương, 2009. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty TNHH SX – TM – DV và xây dựng Lý Tài Phát. LVTN đại học. Nguyễn Thị Khánh Thơ, 2009. Giáo trình kế toán tài chính 3. Cao đẳng Cần Thơ Nguyễn Minh Tiến, 2009. Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp. Đại học Cửu Long Nguyễn Thị Huyền Trân, 2010. Phân tích tình hình tài chính tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình. LVTN cao đẳng. Cao đẳng Cần Thơ.. Bành Thị Cẩm Uyên, 2009. Bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh. Cao đẳng Cần Thơ. Bộ Tài Chính, 2006, Chế độ kế toán Việt Nam. Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006. www.cophieu68.com http://ketoan.org/thu-vien/thong-tu-138-2011-tt-btc-ve-che-do-ke-toan-doanhnghiep-nho-va-vua-theo-quyet-dinh-48.html www.webketoan.vn http://niceaccounting.com 75 PHỤ LỤC 01: PHIẾU THU SỐ 01 Đơn vị: Cty CP TVXD Tam Bình Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 01 Số: 01 PHIẾU THU Nợ: ...................... Ngày 26 tháng 12 năm 2012 Có: ...................... Họ và tên người nộp tiền: Đặng Thị Hồng Tươi Địa chỉ: UBND Thị trấn Tam Bình Lý do nộp: Chi phí lập BCKTKT công trình trụ sở khóm 1 và trụ sở khóm 2 Số tiền: 5.275.970 đ Viết bằng chữ: Năm triệu hai trăm bảy mươi lăm ngàn chín trăm bảy mươi đồng Kèm theo: Tiền mặt Chứng từ gốc. Ngày ……. tháng ……. năm …….. Thủ trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) 76 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 02: CHỨNG TỪ GIAO DỊCH SỐ 730812K000000017 NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM TNHHMTV NHNoPTNTVN, CN H. Tam Bình - Vĩnh Long Mã số thuế của CN: 1500178674004 CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Liên 2: Trả khách hàng Số Seri: 730812K000000017 Tên khách hàng (Customer Name) Cty CP Tư Vấn Xây Dựng Tam Bình Khóm 1 Thị Trấn Tam Bình , Huyện Tam Bình, Tỉnh Vĩnh Long Mã số thuế của KH: 1500515224 Thông báo với quý khách hàng Ngày giao dịch (Date) 01/11/2012 (This is to certify that)  Chúng tôi đã ghi nợ vào TK của quí khách hoặc nhận bằng tiền mặt số tiền sau. (We have debited the following amount from your account/ or received by cash)  Chúng tôi đã ghi có vào TK của quí khách hoặc đã trả bằng tiền mặt số tiền sau. (We have credited the following amount to your account/ or paid by cash) Diễn giải (Description) Số TK (A/C No.) Biên lai lãi tiền gửi 7308201000331 Chi tiết (Item) Lãi nhập gốc Total D Số GD (Ref) Số tiền (Amount) VND 208.300 VND 208.300 Diễn giải (Remark) 31/10/2012 First interest amount: 208.300 Term: 01/10/2012 - 31/10/2012 Base rate: 2 + Interest rate: 0 = 2% Người in: Ngày in: Giờ in: TEL: FAX: Phạm T. Trúc Phương 01/11/2012 07:23:48 Khách hàng 860208 860451 D: Nợ, C: Có Giao dịch viên 77 Kiểm soát Trang:1/1 Giám đốc PHỤ LỤC 03: BẢNG NHẬN TIỀN PHỤ CẤP GIÁM SÁT KHU HÀNH CHÁNH XÃ MỸ THẠNH TRUNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Tam Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2012 BẢNG NHẬN TIỀN PHỤ CẤP GIÁM SÁT Công trình: KHU HÀNH CHÁNH XÃ MỸ THẠNH TRUNG Hạng mục: Hội trường Địa điểm xây dựng: Xã Mỹ Thạnh Trung – Huyện Tam Bình – Tỉnh Vĩnh Long Doanh thu (Phần giám sát) Thuế Giá trị chưa thuế Tỷ lệ trích (giá chưa thuế) STT 1 2 3 Nội dung Tổ tư vấn giám sát Phòng HC – KT Ban lãnh đạo Tổng cộng 10% 80% DT – Thuế 22% Số tiền 2.814.807 866.095 4.258.298 7.939.200 49.620.000 đồng 4.510.909 đồng 36.087.273 đồng 7.939.200 đồng Ký nhận Ghi chú Lập bảng Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 78 PHỤ LỤC 04: PHIẾU CHI SỐ 18 Đơn vị: ........................ Địa chỉ: ........................ PHIẾU CHI Số: 18 Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Nợ: ......... Quyển số: 01 Có: ......... Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Kiều Tiên Địa chỉ: Công ty Lý do chi: Chi phí trích phần trăm theo công trình Số tiền: 57.747.960 (viết bằng chữ) Năm mươi bảy triệu bảy trăm bốn mươi bảy ngàn chín trăm sáu mươi đồng./. Kèm theo: 18 bảng nhận tiền Chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày ……. tháng ……. năm ……. Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ...................................................................... + Số tiền quy đổi: .................................................................................................... 79 PHỤ LỤC 05: PHIẾU CHI SỐ 10 Đơn vị: ........................ Địa chỉ: ........................ PHIẾU CHI Số: 10 Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Nợ: ......... Quyển số: 01 Có: ......... Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Kiều Tiên Địa chỉ: Công ty Lý do chi: Chi tiền nước sinh hoạt Số tiền: 203.200 đ (viết bằng chữ) Hai trăm lẻ ba ngàn hai trăm đồng./. Kèm theo: 1 Hóa đơn Chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày ……. tháng ……. năm ……. Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ...................................................................... + Số tiền quy đổi: .................................................................................................... (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) 80 PHỤ LỤC 06: HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC GTGT SỐ 0129188 HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC GTGT UBND TỈNH VĨNH LONG CTY TNHH 1TV CẤP NƯỚC VĨNH LONG Mã số thuế: 1500174831 (Liên 2: Giao khách hàng) Mẫu số: 01GTKT2/003 Nhà máy nước: TAM BÌNH Địa chỉ: TƯỜNG LỘC – TAM BÌNH Kỳ hóa đơn: Thứ tự hóa đơn: Điện thoại: 0703.713.356 Ký hiệu: AA/12P Số: 0129188 07/2012 578 CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH Tên khách hàng: Địa chỉ K/H: 144, Võ tấn Đức (p) – TT TAM BÌNH Mã số khách hàng: 0030025 Mã số thuế KH: 1500515224 Đối tượng sử dụng: HC Định mức SH: 3 - Tiền nước SH M tiêu thụ Chỉ số mới sử dụng  10 m 3 560 Chỉ số cũ 32 M 3 thanh toán 528 32 - Tiền nước SH sử dụng > 10 m 3 - Tiền nước đối tượng khác SH (32 x 6200)/1,05 - Cộng tiền nước trước thuế GTGT - Thuế GTGT Ngày 26 tháng 07 năm 2012 Giám đốc A- Cộng tiền nước = 188.952 188.952 9.448 198.400 - Tiền trả chậm ĐH ống trước thuế GTGT 0 - Thuế GTGT 0 B- Cộng tiền trả chậm ĐH ống 0 C- Phí BVMT TỔNG CỘNG (A+B+C) Số tiền bằng chữ: (Hai trăm lẻ ba ngàn, hai trăm đồng) 81 4.800 203.200 PHỤ LỤC 07: CHỨNG TỪ GIAO DỊCH SỐ 09240051000091 NGÂN HÀNG NNo & PTNT VIỆT NAM CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Ngày GD: 24/09/2012 Liên 2: Khách hàng Mang phồn thịnh đến khách hàng Mẫu số: 01GTGT2/7308 Ký hiệu: LN/12T Số hóa đơn: 09240051000091 Ngày giá trị: 24/09/2012 SBT: 91 Mẫu ILN01 theo VB số 1371/QĐ - NHNo – TCKT ngày 16/11/2011 Chi nhánh: 7308 - Chi nhánh Huyện Tam Bình - Vĩnh Long Mã số thuế: 1500178674004 Điện thoại/Fax: 860208/860451 Địa chỉ: 116/10 tổ 25, khóm 2, TT Tam Bình, Tam Bình, Vĩnh Long Tên khách hàng: Cty CP Tư Vấn Xây Dựng Tam Bình Mã số KH: 7308033632468 CMT/Hộ chiếu: Ngày cấp: Nơi cấp: Mã số thuế: 1500515224 Địa chỉ: Khóm 1, Thị trấn Tam Bình - Huyện Tam Bình, Vĩnh Long Loại giao dịch: Trả lãi bình thường Số HĐTD: 7308-LAV-200906504 Số giải ngân: 7308-LDS-200909004 Số thu nợ: 7308-LRP-201231701 Dư nợ: 170.000.000 VND Nội dung: Trả nợ vay ((12) Medium term loan) Thông tin giao dịch Số tiền LTT Ghi chú Tiền lãi Tiền lãi Tổng số lãi trong hạn Phương thức thanh toán - Tài khoản tiền gửi 1.322.222 5.525.000 6.847.222 VND VND VND Gốc: 170.000.000; LS 20,00%; 01/07/2012-14/07/2012; 14 ngày Gốc: 170.000.000; LS 15,00%; 15/07/2012-30/09/2012; 78 ngày 6.847.222 VND 7308201000331 Khách hàng Thủ quỹ (Ký và ghi rõ họ tên) Người in: TABNHANG Giao dịch viên (Mã GDV: TABNHANG) Thời gian in: 26/09/2012 82 Kiểm soát Giám đốc PHỤ LỤC 08: DANH SÁCH CỔ ĐÔNG NHẬN TIỀN CỔ TỨC NĂM 2012 CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Tam Bình, ngày 17 tháng 4 năm 2013 DANH SÁCH CỔ ĐÔNG NHẬN TIỀN CỔ TỨC NĂM 2012 Đơn vị tính: đồng Vốn góp Tên cổ đông Tổng Tiền đồng VN I. Đại diện vốn NN 510.000.000 451.000.000 II. Cổ phần phổ thông 490.000.000 490.000.000 TS khác 59.000.000 Số CP Cổ tức được chia 51.000 168.944.477 49.000 162.319.203 1. Đỗ Hồng Vân 20.000.000 20.000.000 2.000 6.625.274 2. Nguyễn Thành Nhân 50.000.000 50.000.000 5.000 16.563.184 3. Đoàn Ngọc Quang 50.000.000 50.000.000 5.000 16.563.184 4. Phạm Thành Nguyên 50.000.000 50.000.000 5.000 16.563.184 5. Huỳnh Quốc Thái 65.000.000 65.000.000 6.500 21.532.139 6. Nguyễn Trung Kiệt 50.000.000 50.000.000 5.000 16.563.184 7. Phạm Hữu Lộc 23.500.000 23.500.000 2.350 7.784.696 8. Nguyễn Thanh Tâm 23.500.000 23.500.000 2.350 7.784.696 9. Nguyễn Thanh Tòng 23.500.000 23.500.000 2.350 7.784.696 10. Trần Quốc Dinh 23.500.000 23.500.000 2.350 7.784.696 11. Phan Thị Diễm Chi 22.500.000 22.500.000 2.250 7.453.433 12. Nguyễn Kiều Tiên 23.500.000 23.500.000 2.350 7.784.696 5.000.000 5.000.000 500 1.656.318 14. Nguyễn Phạm Dĩ An 10.000.000 10.000.000 1.000 3.312.637 15. Lê Thanh Thủy 10.000.000 10.000.000 1.000 3.312.637 16. Phạm Thành Nhân 10.000.000 10.000.000 1.000 3.312.637 17. Huỳnh Văn Minh 10.000.000 10.000.000 1.000 3.312.637 18. Bùi Thị Thu Hồng 5.000.000 5.000.000 500 1.656.318 15.000.000 15.000.000 1.500 4.968.955 100.000 331.263.681 13. Hồ Văn Tiền 19. Trần Thúy Vi Cộng 1.000.000.000 941.000.000 Người lập bảng 59.000.000 TM. Hội đồng quản trị 83 PHỤ LỤC 09: TRÍCH NHẬT KÝ – SỔ CÁI (TÀI KHOẢN 515) Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày B C 31/01 30/03 31/08 31/10 … 31/12 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 31/01 30/03 31/08 31/10 … 31/12 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Thu lãi ngân hàng Thu lãi ngân hàng Thu lãi ngân hàng Thu lãi ngân hàng … K/C xác định KQKD Cộng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền phát sinh 1 TK đối ứng Nợ Có E G 1.006.700 632.900 338.100 208.300 … 6.279.900 112 112 112 112 … 515 515 515 515 515 … 911 Đvt: Đồng TK 112 Nợ 2 224.835.835 84 Có 3 Nợ 4 Có 5 1.006.700 632.900 338.100 208.300 … 6.216.214.476 309.789.124 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TK 515 TK … Nợ Có 6 7 1.006.700 632.900 338.100 208.300 6.131.261.187 6.279.900 - 6.279.900 6.279.900 - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 10: TRÍCH NHẬT KÝ – SỔ CÁI (TÀI KHOẢN 711) Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A 26/12 31/12 Chứng từ Số hiệu Ngày B C PT01 31/12 31/12 31/12 31/12 … 31/12 … 31/12 K/C Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền phát sinh 1 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Thu nhập tiền thiết kế những năm trước Chênh lệch CP phải trả cho người lao động Hoàn nhập trích dự phòng trợ cấp mất việc làm … K/C xác định kết quả kinh doanh Cộng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ TK đối ứng Nợ Có E F TK … Nợ Có 2 3 TK 711 Nợ 4 TK … Nợ Có 6 7 Có 5 5.275.970 3388 24.280.349 334 711 711 5.275.970 24.280.349 14.124.158 351 711 14.124.158 … 45.068.810 … 711 … 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 85 Đvt: Đồng … … 45.068.810 45.068.810 45.068.810 - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 11: TRÍCH NHẬT KÝ – SỔ CÁI (TÀI KHOẢN 632) Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày B C 22/10 FX/12T 22/10 22/10 FX/12T 22/10 31/10 … 31/12 PC18 31/10 … 31/12 K/C Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Thuê xe cuốc cho CT Bờ Gon Thuê xe xáng cạp CT Ngã Cái Trích phần trăm theo CT … K/C xác định kết quả KD Cộng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền phát sinh 1 52.380.952 2.619.048 54.761.905 2.738.095 57.747.960 … 3.419.689.315 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 86 Đvt: Đồng TK đối ứng Nợ Có E F 632 133 632 133 632 … 911 112 112 112 112 111 … 632 TK … Nợ Có 2 3 TK 632 Nợ 4 Có 5 TK … Nợ Có 6 7 52.380.952 54.761.905 57.747.960 … 3.419.689.315 3.419.689.315 3.419.689.315 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 12: TRÍCH NHẬT KÝ – SỔ CÁI (TÀI KHOẢN 642) Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày B C 19/04 24/05 25/07 02/08 PC06 15AG/11P HT/11P AA/12P 19/04 24/05 25/07 02/08 … 31/12 … K/C … 31/12 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Thuê xe xáng cạp CT Ngã Cái Trích phần trăm theo CT Phí vệ sinh Chi tiền nước … K/C xác định kết quả KD Cộng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền phát sinh 1 60.000 6.990.000 200.000 193.752 9.448 … 2.528.303.776 Đvt: Đồng TK đối ứng Nợ Có E F 642 642 642 642 133 … 911 111 111 111 111 111 … 642 TK … Nợ Có 2 3 TK 642 Nợ 4 Có 5 60.000 6.990.000 200.000 193.752 … … … 2.528.303.776 - Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 87 TK … Nợ Có 6 7 … 2.528.303.776 2.528.303.776 - … Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) … PHỤ LỤC 13: TRÍCH NHẬT KÝ – SỔ CÁI (TÀI KHOẢN 635) Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A 19/03 07/05 19/06 19/06 24/09 … 31/12 Chứng từ Số hiệu Ngày B C LN/12T LN/12T LN/12T LN/12T LN/12T … K/C Người ghi sổ (Ký, họ tên) 19/03 07/05 19/06 19/06 24/09 … 31/12 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Trả lãi vay ngân hàng Trả lãi vay ngân hàng Trả lãi vay ngân hàng Trả lãi vay ngân hàng Trả lãi vay ngân hàng … K/C xác định kết quả KD Cộng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Đvt: Đồng Số tiền phát sinh 1 TK đối ứng Nợ Có E F 17.100.417 14.173.472 3.969.028 25.625.000 6.847.222 … 154.992.917 635 635 635 635 635 … 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 88 112 112 112 112 112 … 635 TK 112 Nợ 2 224.835.835 TK 635 Có 3 Nợ 4 17.100.417 14.173.472 3.969.028 25.625.000 6.847.222 … 17.100.417 14.173.472 3.969.028 25.625.000 6.847.222 … 6.216.214.476 6.131.261.187 154.992.917 - … Có 5 … 154.992.917 154.992.917 - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên PHỤ LỤC 14: TRÍCH NHẬT KÝ – SỔ CÁI (TÀI KHOẢN 811) Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày B C 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 K/C Người ghi sổ (Ký, họ tên) 31/12 Số tiền phát sinh 1 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Xử lý số dư ngân hàng Xử lý lãi phạt trả chậm Xử lý nộp thừa BH không rõ nguyên nhân Xử lý khoản hoạch toán nhầm doanh thu 2 lần của PGD Tam Bình K/C xác định kết quả kinh doanh Cộng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Đvt: Đồng TK đối ứng Nợ Có E F TK … Nợ Có 2 3 TK 811 Nợ 4 21.818 231.929 811 811 112 338 21.818 231.929 18.287.743 811 338 18.287.743 70.045.000 811 131 70.045.000 88.586.490 911 811 88.586.490 - Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 89 Có 5 TK … Nợ Có 6 7 88.586.490 88.586.490 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 15: TRÍCH NHẬT KÝ – SỔ CÁI (TÀI KHOẢN 911) Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Năm 2012 Ngày tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B K/C 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải C Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ K/C DT cung cấp dịch vụ K/C Doanh thu tài chính K/C Giá vốn hàng bán K/C Chi phí tài chính K/C CP quản lý kinh doanh K/C Thu nhập khác K/C Chi phí khác K/C Chi phí thuế TNDN K/C Lợi nhuận sau thuế Cộng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền phát sinh 1 6.962.165.028 6.279.900 3.419.689.315 154.992.917 2.528.303.776 45.068.810 88.586.490 159.414.150 662.527.361 90 Đvt: Đồng TK đối ứng Nợ Có D E 511 515 911 911 911 711 911 911 911 911 911 632 635 642 911 811 8211 4212 TK … Nợ Có 2 3 TK 911 Nợ 4 Có 5 6.962.165.028 6.279.900 3.419.689.315 154.992.917 2.528.303.776 45.068.810 88.586.490 159.414.150 662.527.361 7.013.513.738 - 7.013.513.738 - PHỤ LỤC 16: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 515 Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2012 Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có D 1 2 - Số dư đầu kỳ - - - Số phát sinh trong kỳ 31/01 Thu lãi ngân hàng 112 1.006.700 29/02 Thu lãi ngân hàng 112 1.646.300 30/03 Thu lãi ngân hàng 112 632.900 Thu lãi ngân hàng 112 257.200 31/05 Thu lãi ngân hàng 112 738.800 29/06 Thu lãi ngân hàng 112 142.400 31/07 Thu lãi ngân hàng 112 93.400 31/08 Thu lãi ngân hàng 112 338.100 29/09 Thu lãi ngân hàng 112 294.200 31/10 Thu lãi ngân hàng 112 208.300 Thu lãi ngân hàng 112 172.800 31/12 Thu lãi ngân hàng 112 748.800 31/12 K/C xác định kết quả kinh doanh 911 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 91 6.297.900 6.297.900 6.297.900 - - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 17: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 711 Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2012 Tài khoản 711 – Thu nhập khác Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số phát sinh TK Số hiệu Ngày tháng Diễn giải đối ứng Nợ Có A B C D 1 2 - Số dư đầu kỳ - - - Số phát sinh trong kỳ Thu tiền thiết kế những năm trước 26/12 không đủ hồ sơ (CP lập BCKTKT 3388 5.275.970 31/12 năm 2010 (do tính nhầm 2 lần) 335 1.338.333 CP phải trả cho người lao động nhưng chưa trả 334 24.280.349 351 14.124.158 công trình trụ sở K1 và K2) Hoàn nhập chi phí lãi vay đã trích 31/12 Thu lại số dự phòng mất việc làm 31/12 đã trích theo quy định mới 31/12 K/C xác định kết quả kinh doanh - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 92 911 45.068.810 45.068.810 45.068.810 - - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 18: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 632 Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2012 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có D 1 2 - Số dư đầu kỳ - - … … - Số phát sinh trong kỳ … FX/12T FX/12T PC18 … … Thuê xe cuốc công trình 22/10 đắp bờ bao ranh giữa Bờ 112 Gon ĐT – HT Thuê xe xáng cạp và xe 22/10 cuốc công trình nâng cấp bờ 112 bao Ngã Cái BC – CT Chi phí trích phần trăm theo 31/10 công trình 111 … 31/12 … … K/C xác định kết quả kinh doanh 911 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 93 52.380.952 54.761.905 57.747.960 … … 3.419.689.045 3.419.689.045 3.419.689.045 - - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 19: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 642 Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2012 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có D 1 2 - Số dư đầu kỳ - … - Số phát sinh trong kỳ … … … … DC/12T 08/02 Thanh toán tiền điện 111 1.032.226 PC06 19/04 Chi công tác phí 111 60.000 15AG/11P 24/05 Văn phòng phẩm 111 6.990.000 HT/11P 25/07 Chi phí vệ sinh 111 200.000 AA/12P 02/08 Chi tiền nước 111 … … 193.752 … K/C xác định kết quả kinh doanh 911 … 31/12 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 94 … 2.528.303.775 2.528.303.775 2.528.303.775 - - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 20: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 635 Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2012 Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có D 1 2 - Số dư đầu kỳ - - … … - Số phát sinh trong kỳ … … … LN/12T 19/03 Trả lãi ngân hàng LN/12T 07/05 Trả lãi vay LN/12T 19/06 Trả lãi vay ngân hàng LN/12T 19/06 Trả lãi ngân hàng LN/12T 24/09 Trả lãi vay ngân hàng … 1121 1121 14.173.472 3.969.028 1121 1121 … … 17.100.417 25.625.000 6.847.222 … … … LN/12T 20/12 Trả lãi vay ngân hàng 1121 6.516.667 LN/12T 20/12 Trả lãi vay ngân hàng 1121 19.166.667 LN/12T 31/12 K/C xác định kết quả kinh doanh 911 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 95 154.992.917 154.992.917 154.992.917 - - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 21: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 811 Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2012 Tài khoản 811 – Chi phí khác Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có D 1 2 - Số dư đầu kỳ - - 21.818 … - Số phát sinh trong kỳ 31/12 31/12 Xử lý SD ngân hàng VIB 31/12 31/12 31/12 111 111 231.929 Chi nộp thừa BH và KPCĐ chưa rõ nguyên nhân 111 18.287.743 Xử lý hạch toán nhầm doanh thu 2 lần năm 2011, nhưng thực tế không thu được 111 70.045.000 K/C xác định kết quả kinh doanh 911 Chi bổ sung lãi phạt trả chậm - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 96 88.586.490 88.586.490 88.586.490 - - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 22: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 911 Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2012 Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có D 1 2 - Số dư đầu kỳ - - - Số phát sinh trong kỳ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 K/C doanh thu BH và CCDV 511 K/C giá vốn hàng bán 632 K/C doanh thu tài chính 515 K/C chi phí tài chính 635 154.992.917 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 642 2.528.303.775 K/C thu nhập khác 711 K/C chi phí khác 811 88.586.490 K/C chi phí thuế TNDN 8211 159.414.150 K/C lợi nhuận sau thuế 4212 662.527.361 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 97 6.962.165.028 3.419.689.045 6.279.900 45.068.810 7.013.513.738 7.013.513.738 - - Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 23: BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2012 CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH Địa chỉ: Số 144 đường Võ Tấn Đức, Khóm II, Thị trấn Tam Bình, Tỉnh Vĩnh Long BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: đồng Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1. Doanh thu BH và CCDV 01 VI.1 6.962.165.028 6.283.585.356 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - - 3. Doanh thu thuần về BH và CCDV 10 VI.1 6.962.165.028 6.283.585.356 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.2 3.419.689.045 3.528.189.288 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 20 3.542.475.983 2.755.396.068 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 6.279.900 6.469.300 7. Chi phí tài chính 22 154.992.917 245.722.896 23 154.992.917 245.722.896 8. Chi phí bán hàng 24 - - 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.528.303.775 2.341.054.792 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 865.459.191 175.087.680 11. Thu nhập khác 31 VI.6 45.068.810 - 12. Chi phí khác 32 VI.7 88.586.490 - 13. Lợi nhuận khác 40 (43.517.680) - 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 821.941.511 175.087.680 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 159.414.150 30.640.344 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - 17. Lơi nhuận sau thuế TNDN 60 662.527.361 144.447.336 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 6.625 1.444 CHỈ TIÊU VI.3 VI.4 - Trong đó: chi phí lãi vay Người lập biểu VI.5 V.12 VI.8 Vĩnh Long, ngày 18 tháng 02 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc 98 PHỤ LỤC 24: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH GIAI ĐOẠN 2010 – 2012 (Dạng rút gọn) Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương tiền II. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu khác III. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 3. Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I. Tài sản cố định hữu hình 1. Nguyên giá 2. Giá trị hao mòn lũy kế II. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Năm 2010 Năm 2011 2.014.561.569 805.787.705 1.161.859.629 211.566.975 913.609.628 36.683.026 46.914.235 46.914.235 2.294.724.686 2.252.155.138 2.681.562.868 (429.407.730) 42.569.548 42.569.548 4.309.286.255 3.902.798.566 259.138.824 2.282.009.819 1.630.232.402 615.094.391 36.683.026 1.361.649.923 1.361.649.923 767.361.935 750.065.596 1.053.764.546 (303.698.950) 17.296.339 13.796.339 3.500.000 4.670.160.501 3.273.005.477 563.086.596 2.196.291.655 1.775.677.664 420.613.991 513.627.226 117.387.629 396.239.597 713.718.777 654.900.870 1.122.014.546 (467.113.676) 58.817.907 58.817.907 3.986.724.254 NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả,phải nộp ngắn hạn khác 8. Quỹ khen thưởng,phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Vay và nợ dài hạn 2. Dự phòng trợ cấp mất việc làm B- NGUỒN VÔN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Quỹ đầu tư phát triển 3. Quỹ dự phòng tài chính 4. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2.768.476.288 1.581.536.330 1.020.000.000 32.147.536 357.063.767 125.077.694 1.388.333 27.859.000 1.186.939.958 1.165.000.000 21.939.958 1.540.809.967 1.540.809.967 1.000.000.000 540.809.967 4.309.286.255 3.199.097.236 2.508.701.078 460.000.000 28.516.139 1.614.757.467 409.034.584 1.388.333 42.981.000 (47.976.445) 690.396.158 670.000.000 20.396.158 1.471.063.265 1.471.063.265 1.000.000.000 471.063.265 4.670.160.501 2.242.690.584 2.232.690.584 660.000.000 463.010.260 535.292.767 276.697.007 66.770.042 205.680.939 25.239.569 10.000.000 10.000.000 1.744.033.670 1.744.033.670 1.000.000.000 20.872.411 10.436.206 712.725.053 3.986.724.254 99 Năm 2012 PHỤ LỤC 25: DANH SÁCH CÁC CÔNG TY THUỘC NHÓM NGÀNH XÂY DỰNG STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 MÃ CK ASM B82 BCE C47 C92 CDC CIC CID CII CNT CSC CTD CTN DC2 DIH DLR HBC HLC HTB HTI HU1 HU3 HUT ICG L10 L18 LHC LIG LM8 LUT MCG MDG NKG NSN PHC PHH TÊN CÔNG TY Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang Công ty cổ phần 482 Công ty cổ phần Xây dựng và Giao thông Bình Dương Công ty cổ phần Xây dựng 47 Công ty cổ phần Xây dựng và Đầu tư 492 Công ty cổ phần Chương Dương Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng COTEC Công ty cổ phần Xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng Công ty Cổ phần Đầu tư Hạ tầng Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh Công ty cổ phần Xây dựng và Kinh doanh vật tư Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam Công ty cổ phần Xây dựng Cotec Công ty cổ phần Xây dựng Công trình ngầm Công ty cổ phần Đầu tư phát triển - Xây dựng (DIC) số 2 Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Hội An Công ty cổ phần Địa ốc Đà Lạt Công ty cổ phần Xây Dựng và Kinh Doanh Địa ốc Hòa Bình Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV Công ty cổ phần Xây dựng Huy Thắng Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng IDICO Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD1 Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD3 Công ty cổ phần TASCO Công ty cổ phần Xây dựng sông Hồng Công ty cổ phần LILAMA 10 Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 18 Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thủy lợi Lâm Đồng Công ty cổ phần Licogi 13 Công ty cổ phần Lilama 18 Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Lương Tài Công ty cổ phần Cơ điện và Xây dựng Việt Nam Công ty cổ phần Miền Đông Công ty cổ phần Thép Nam Kim Công ty cổ phần Xây dựng 565 Công ty cổ phần Xây dựng Phục Hưng Holdings Công ty cổ phần Hồng Hà Việt Nam 100 STT 37 38 39 40 41 42 MÃ CK PSG PTC PTL PVA PVR PVV 43 PVX 44 PXA 45 PXI 46 PXL 47 PXS 48 PXT 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 S96 S99 SD2 SD5 SD6 SD7 SD9 SDH SDT SIC SJE STL TDC THG TV1 TV2 TV3 TV4 V12 V15 V21 VC1 VC2 TÊN CÔNG TY Công ty cổ phần Đầu tư và Xây lắp Dầu khí Sài Gòn Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Bưu điện Công ty cổ phần Đầu tư hạ tầng và Đô thị Dầu khí Công ty cổ phần Tổng công ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An Công ty cổ phần Kinh doanh dịch vụ cao cấp Dầu khí Việt Nam Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Vinaconex - PVC Tổng công ty cổ phần Xây lắp Dầu khí Việt Nam (Nhóm Dầu Khí Xây Dựng ) Công ty cổ phần Đầu tư và Thương mại Dầu khí Nghệ An (Nhóm Dầu Khí Xây Dựng ) Công ty cổ phần Xây dựng Công nghiệp và Dân dụng Dầu khí (Nhóm Dầu Khí Xây Dựng ) Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng Thương Mại Dầu khí - Idico (Nhóm Dầu Khí Xây Dựng ) Công ty cổ phần Kết cấu Kim loại và Lắp máy Dầu khí (Nhóm Dầu Khí Xây Dựng ) Công ty cổ phần Xây lắp Đường ống Bể chứa Dầu khí (Nhóm Dầu Khí Xây Dựng ) Công ty cổ phần Sông Đà 9.06 Công ty Cổ phần Sông Đà 909 Công ty cổ phần Sông Đà 2 Công ty Cổ phần Sông Đà 5 Công ty Cổ phần Sông Đà 6 Công ty cổ phần Sông Đà 7 Công ty cổ phần Sông Đà 9 Công ty cổ phần Xây dựng hạ tầng sông Đà Công ty Cổ phần Sông Đà 10 Công ty cổ phần Đầu tư - Phát triển Sông Đà Công ty Cổ phần Sông Đà 11 Công ty cổ phần Sông Đà - Thăng Long Công ty cổ phần Kinh doanh và Phát triển Bình Dương Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Tiền Giang Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng điện 1 Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng điện 2 Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng điện 3 Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng điện 4 Công ty cổ phần Xây dựng số 12 Công ty cổ phần Xây dựng số 15 Công ty Cổ phần Vinaconex 21 Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 Công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 2 101 STT 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 MÃ CK VC3 VC5 VC7 VC9 VCG VE1 VE2 VE3 VE9 VHH VMC VNE VSI TÊN CÔNG TY Công ty cổ phần Xây dựng số 3 Công ty cổ phần Xây dựng số 5 Công ty cổ phần Xây dựng số 7 Công ty cổ phần Xây dựng số 9 Tổng công ty cổ phẩn Xuất nhập khẩu và xây dựng Việt Nam Công ty cổ phần Xây dựng điện VNECO 1 Công ty cổ phần Xây dựng Điện VNECO 2 Công ty cổ phần Xây dựng điện VNECO 3 Công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng VNECO 9 Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Viwaseen Huế Công ty cổ phần VIMECO Tổng công ty Cổ phần Xây dựng điện Việt Nam Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng cấp thoát nước 102 [...]... lợi ích nêu trên nên em đã chọn đề tài: “ Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Trên cơ sở đó tiến hành phân tích, đánh giá chất lượng công tác kế toán và. .. pháp thích hợp, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng về công tác kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận của Công ty; - Phân tích tổng quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty; và - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả quản lý của Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN... và là nguồn tài liệu chủ yếu để dự toán, lập ra kế hoạch cho tư ng lai và là cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh Đồng thời, kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng nhất quyết định sự sống còn của doanh nghiệp (Nguyễn Minh Tiến, 2009, trang 71) 2.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh gồm các nhiệm vụ sau: - Tổ chức... Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập khác TK 811 TK 421 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ TK 821 Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi phát sinh trong kỳ Hình 2.10 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3 Kế toán phân phối lợi nhuận a) Khái niệm Phân phối kết quả kinh doanh là sự phân chia lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp qua một... nộp xác định cuối năm Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a) Khái niệm Xác định kết quả kinh doanh là phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động sự nghiệp trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh (Đặng Thị Ngọc Lan và cộng sự, 2009, trang 79) Trong đó: - Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh. .. Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình 1.3.2 Thời gian Đề tài được thực hiện trong khoản thời gian từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013 1.3.3 Đối tư ng nghiên cứu Đối tư ng nghiên cứu chủ yếu của đề tài này là kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối lợi nhuận của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ... về kế toán xác định kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế qua một thời kỳ nhất định, được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ, là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu thuần với tổng chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 2.1.1.2 Vai trò của kết quả kinh doanh Kết quả kinh. .. toán nói chung, kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận sẽ đạt được, vì thế nếu xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp... mặt mạnh và khắc phục những mặt còn yếu kém để không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Cùng với việc xác định kết quả kinh doanh thì phân phối lợi nhuận cũng có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp Việc phân phối sử dụng hợp lý kết quả kinh doanh sẽ giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phát triển, đảm bảo cho yêu cầu quản lý vốn, lợi ích kinh tế của Nhà nước, của doanh. .. khoản kế toán, hệ thống sổ sách sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty - Phản ánh chính xác doanh thu và chi phí để từ đó xác định chính xác kết quả kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường khác 3 - Cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời về kết quả các hoạt động kinh doanh để làm cơ sở đề ra các chính sách quản lý phù hợp - Ghi nhận các kết quả hoạt động kinh doanh