Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích tình hình tài chính qua báo cáo tài chính của Công ty TNHH Minh Hà
Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN lời nói đầu Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với hoạt động tài hoạt động tài khơng thể tách khỏi quan hệ trao đổi tồn đơn vị kinh tế Hoạt động tài có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trước pháp luật Trong kinh doanh nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng.v.v Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lợi, khả tốn mức lợi nhuận tối đa.v.v Vì vậy, việc thường xun tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho nhà doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, tơi chọn đề tài: “Phân tích tình hình tài qua báo cáo tài Cơng ty TNHH Minh Hà” cho luận văn tốt nghiệp Nội dung luận văn ngồi phần mở đầu kết luận cịn gồm có phần sau: Chương I: Lý luận chung báo cáo tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương II: Thực trạng báo cáo tài phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Minh Hà Chương III: Một số biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài Cơng ty TNHH Minh Hà Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Chương I: Lý luận chung báo cáo tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp I Khái niệm mục đích việc lập báo cáo tài Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo kế tốn tài phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng.) Mục đích việc lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán - Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp đồng thời đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ qua dự đốn cho tương lai Thơng tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hay đầu tư vào doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp II Bản chất, vai trò báo cáo tài Bản chất báo cáo tài Báo cáo kế tốn quản trị cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết để lập kế hoạch, đánh giá kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, tồn lợi ích nhà quản lý Nói cách tổng quát, cung cấp thông tin phục vụ cho việc định nhà quản lý chủ yếu mang tính định hướng cho tương lai Báo cáo kế toán quản trị lập theo yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp, khơng mang tính pháp lệnh Vai trị báo cáo tài Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà kiểm toán viên độc lập Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khố 6A ĐHQL & KD HN III Nội dung báo cáo tài Theo quy định hành (theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000) báo cáo tài quy định bắt buộc cho doanh nghiệp gồm biểu mẫu sau: - Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Outcome Statement) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flows) - Thuyết minh báo cáo tài (Explaination of Financial Statements) Bảng cân đối kế toán ( B01 - DN) Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành Bảng cân đối kế tốn tài liệu quan trọng để đánh giá ,nghiên cứu cách tổng quát tình hình kết kinh doanh trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DNN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo loại hoạt động kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế, khoản phải nộp khác Căn vào số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, người sử dụng thông tin nhận xét đánh giá khái qt tình hình kết kinh doanh cuả doanh nghiệp tình hình tốn khoản với nhà nước.Thơng qua việc phân tích số liệu báo cáo này, ta biết xu hướng phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp kỳ so với kỳ trước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03 - DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền biến động tài sản doanh nghiệp khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ doanh nghiệp Thuyết minh báo cáo tài (B09 - DN) Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập nhằm cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh chưa có hệ thống báo cáo tài đồng thời giải thích thêm số tiêu mà báo cáo tài chưa trình bày cách rõ ràng cụ thể Một số tiêu chủ yếu thuyết minh báo cáo - Chi phí sản xuất, kinh doanh lập theo yếu tố: + Chi phí nguyên vật liệu + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí nhân cơng + Chi phí khác tiền + Chi phí khấu hao tài sản cố động + Chi phí khác tiền -Tình hình tăng, giảm tài sản cố định - Tình hình thu nhập cộng nhân viên - Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu - Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác - Các khoản phải thu nợ phải trả - Một số tiêu đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp + Bố trí cấu tài sản cấu vốn + Khả toán + Tỷ suất sinh lời IV - Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khi phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn cần phải sử dụng số phương pháp chủ yếu, phương pháp so sánh sử dụng nhiều q trình phân tích Phương pháp so sánh dùng để xác định xu hướng phát triển mức độ biến động tiêu kinh tế Để tiến hành so sánh cần phải giải vấn đề sau : - Chọn tiêu chuẩn so sánh - Điều kiện so sánh tiêu kinh tế - Hình thức so sánh Tổ chức cơng tác Phân tích tài doanh nghiệp a - Khái quát chung tổ chức phân tích : Tổ chức phân tích vận dụng tổng hợp phương pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm tìm biện pháp sửa chữa thiếu sót quản lý tài sử dụng vốn Đây yêu cầu có ý nghĩa thực tiễn người quản lý kinh doanh b - Quy trình tổ chức cơng tác phân tích tài : Bước 1: Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Chuẩn bị cho cơng tác phân tích: Xác định nội dung, phạm vi thời gian cách tổ chức phân tích Nội dung phân tích cần xác định rõ vấn đề cần phân tích: tồn tiêu tiêu chủ yếu Đây sở để xây dựng đề cương cụ thể để tiến hành phân tích Phạm vi phân tích tồn Cơng ty đơn vị phụ thuộc, kỳ phân tích kỳ kinh doanh (6 tháng năm) chọn để phân tích tuỳ yêu cầu thực tiễn quản lý mà xác định phạm vi phân tích thích hợp Sưu tầm tài liệu làm phân tích bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn (cịn gọi bảng tổng kết tài sản) - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Một số tài liệu liên quan khác như: số dư tài khoản 131, 331 - Kiểm tra tính hợp pháp tài liệu, tính xác số Bước 2: - Tiến hành phân tích: Trên sở hệ thống tiêu, số liệu phương pháp phân tích, cần xác định hệ thống tiêu phân tích phương pháp phân tích phù hợp Khi phân tích tài ta sử dụng phương pháp chủ yếu: - Phương pháp theo tỷ lệ - Phương pháp tiêu - Phương pháp xu hướng - Phương pháp so sánh Bước 3: Lập báo cáo phân tích Báo cáo phân tích tổng hợp gồm hai phần: Đánh giá tài liệu chọn lọc để minh hoạ rút từ q trình phân tích Đánh giá minh hoạ cần nêu rõ thực trạng tiềm cần khai thác Từ nêu rõ phương hướng biện pháp phấn đấu kỳ tới Phân tích hệ số tài đặc trưng doanh nghiệp 2.1 Các hệ số khả tốn • Hệ số khả tốn tổng quát Hệ số khả nă toán tổng quát mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý, sử dụng với tổng số nợ phải trả (Nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn) Tổng tài sản Hệ số khả = toán tổng quát Nợ ngắn hạn nợ dài hạn • Hệ số khả toán tạm thời Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khố 6A ĐHQL & KD HN Hệ số khả nưng toán tạm thời thể mức độ đảm bảo tài sản lưu động với nợ ngắn hạn TSLĐ Đầu tư ngắn hạn Hệ số khả = toán tạm thời Tổng nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh TSLĐ - Hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn = • Hệ số khả tốn tức thời Hệ số khả toán nhanh thước đo khả nưng trả nợ ngay, không dựa vào việc bán loại vật tư hàng hoá Hệ số khả toán tức thời Tiền khoản tương đương tiền = Tổng nợ ngắn hạn • Hệ số toán lãi vay Hệ số toán lãi vay để đo lường mức độ lợi nhuận có sử dụng vốn để đảm bảo trả lãi cho chủ nợ LN trước thuế lãi vay Hệ số khả = toán lãi vay Lãi vay phải trả 2.2 Các hệ số cấu tài tình hình đầu tư • Hệ số tỷ suất tài trợ + H s nợ phản ánh 1đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đ phản ánh 1đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đn ánh 1đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đ v n hi n doanh nghi p đ vốn doanh nghiệp sử dụng có sử dụng có đ dụng có đng có m đy đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đ v n vay nợ phản ánh 1đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đ Hệ số nợ Nợ phải trả Tổng nguồn vốn = + T suấy đt t tài trợ tiêu tài đo lường góp vốn chủ sở hữui trợ phản ánh 1đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đ lài trợ tiêu tài đo lường góp vốn chủ sở hữu tiêu tài đo lường góp vốn chủ sở hữu tiêu tài trợ tiêu tài đo lường góp vốn chủ sở hữui đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đo lường góp vốn chủ sở hữung s góp v n chủ sở hữua chủa chủ sở hữu sở hữu hữuu tổng số vốn có doanh nghiệp.ng s v n hi n có chủ sở hữua doanh nghi p Tỷ suất tự tài trợ Nguồn vốn CSH Tổng nguồn vốn = • Tỷ suất đầu tư T suấy đt đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đ u tư lài trợ tiêu tài đo lường góp vốn chủ sở hữu t l giữua TSLĐ (giá trị lại) với Tổng TS doanh (giá trị lại) với Tổng TS doanh lại) với Tổng TS doanhi) với Tổng TS doanhi Tổng số vốn có doanh nghiệp.ng TS chủ sở hữua doanh nghi p Tỷ suất đầu tư = Giá trị lại TSCĐ đầu tư dài hạn Tổng tài sản • Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khố 6A ĐHQL & KD HN Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ cho biết số vốn CSH doanh nghiệp dùng để trang bị TSCĐ Vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ = Giá trị TSCĐ ĐTDH 2.3 Các số hoạt động • Số vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho số lần mà hàng hoá tồn kho bình qn ln chuyển kỳ Số vịng quay Giá vốn hàng bán hàng tồn kho = Hàng tồn kho bình qn Trong đó: Hàng tồn kho Hàng tồn kho đầu kỳ + Hàng tồn kho cuối kỳ bình quân = • Số ngày vịng quay hàng tồn kho Số ngày vòng quay hàng tồn kho phản ánh số ngày trung bình vịng quay hàng tồn kho Số ngày vòng quay Giá vốn hàng bán hàng tồn kho = Hàng tồn kho bình quân • Vòng quay khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt doanh nghiệp Vòng quay khoản Doanh thu phải thu = Số dư bình quân khoản phải thu Trong đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đó: Số dư bình quân Số dư khoản phải + Số dư khoản phải thu cuối kỳ khoản phải thu = • Kỳ thu tiền trung bình Kỳ thu tiền trung bình phản ánh số ngày cần thiết để thu khoản phải thu 360 ngày Kỳ thu tiền trung bình = Vịng quay khoản phải thu • Vịng quay vốn lưu động Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khố 6A ĐHQL & KD HN Vòng quay vốn lưu động phản ánh kỳ vốn lưu động quay vòng Vòng quay vốn lưu động = Doanh thu Vốn lưu động bình qn Trong đó: Vốn lưu động bình quân = VLĐ đầu kỳ + VLĐ cuối kỳ • Số ngày vòng quay vốn lưu động Số ngày vòng quay vốn lưu động phản ánh trung bình vịng quay vốn lưu động hết ngày Số ngày vòng quay 360 ngày vốn lưu động = Số vịng quay vốn lưu động • Hiệu xuất sử dụng vốn cố định Chỉ tiêu đo lường hiệu sử dụng vốn cố định doanh nghiệp Có nghĩa đầu tư trung bình đồng vào vốn cố định tạo đồng toán Hiệu suất sử dụng vốn Doanh thu cố định = Vốn cố định bình quân Trong đó: VCĐ đầu kỳ + VCĐ cuối kỳ Vốn cố định bình qn = • Vịng quay tồn vốn Chỉ tiêu tài đo lường góp vốn chủ sở hữu tiêu nài trợ tiêu tài đo lường góp vốn chủ sở hữuy phản ánh 1đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đn ánh v n chủ sở hữua doanh nghi p kỳ quay quay đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đượ phản ánh 1đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đc vịng Doanh thu = Vốn sản xuất bình qn Vịng quay tồn vốn Trong đó: Vốn sản xuất bình quân VSX đầu kỳ + VSX cuối kỳ Hàng tồn kho bình quân = 2.4 Các số sinh lời • Tỷ suất doanh lợi doanh thu Tỷ suất thể đồng doanh thu mà doanh nghiệp thực kỳ có đồng lợi nhuận Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Tỷ suất doanh lợi Lợi nhuận doanh thu = Doanh thu • Tỷ suất doanh lợi tổng vốn Đây tiêu đo lường mức độ sinh lợi đồng vốn Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn bình quân kỳ tạo đồng lợi nhuận Tỷ suất doanh lợi Lợi nhuận tổng vốn = Vốn sản xuất bình qn • Doanh lợi vốn chủ sở hữu Là tiêu đánh giá mức độ thực mục tiêu Chỉ tiêu cho biết đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận sau thuế Doanh lợi vốn Lợi nhuận chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu bình quân Hoặc Doanh lợi vốn Doanh lợi tổng vốn chủ sở hữu = - Hệ số nợ bình qn • Tỷ suất lợi nhuận Vốn lưu động Chỉ tiêu cho biết đồng vốn lưu động bình quân toạ đồng lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận Vốn lưu động bình vốn lưu động = quân • Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định Chỉ tiêu cho biết đồng vốn cố định bình quân tạo đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận vốn cố định = Vốn cố định bình qn Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Chương II: Thực trạng phân tích tài Công ty TNHH Minh Hà I Vài nét Công ty TNHH Minh Hà Sự hình thành phát triển Công ty TNHH Minh Hà Công ty TNHH Minh Hà cá nhân góp vốn đầu tư, có tư cách pháp nhân hạch tốn độc lập Là nhà phân phối cơng ty bánh kẹo Kinh Đô, thuốc Thăng Long phục vụ nhu cầu hàng ngày tầng lớp nhân dân nước Công ty thành lập theo Quyết định số 1900/QĐ/UB ngày 20 tháng năm 1996 UBND tỉnh Hà Tây Công ty TNHH Minh Hà trực thuộc Công ty bánh kẹo Kinh Đô Theo giấy phép kinh doanh số 37741 SXD sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây cấp, ngành nghề kinh doanh Công ty là: + Nghiên cứu nhu cầu thị trường khả tiêu thụ sản phẩm + Tổ chức nghiệp vụ cung ứng vạn chuyển nguyên vật liệu cho sản xuất + Tổ chức phân phối mặt hàng banh kẹo chủ yếu tỉnh phía Bắc Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Minh Hà: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Minh Hà có 12 thành viên ( phận kế tốn trực tiếp có người) hoạt động dựa tiêu chí đảm bảo ngun tắc cung cấp thơng tin nhanh, gọn nhẹ tránh trung gian không cần thiết, đảm bảo lãnh đạo kịp thời kế toán trưởng Giám đốc mang lại hiệu công tác cao Bộ máy kế tốn Cơng ty bố trí phù hợp với máy tổ chức tồn Cơng ty Trần Đức Chính 10 MSV 2001A253 ... báo cáo tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp I Khái niệm mục đích việc lập báo cáo tài Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình. .. chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài phụ biểu khác III Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Minh Hà Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp giúp cho... thực lực có qua việc phân tích báo cáo tài Mục đích đạt báo cáo tài lập cách trung thực Hàng quý Công ty thực chế độ báo cáo bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển