Đang tải... (xem toàn văn)
Bằng chứng kiểm toán các tài liệu, thông tin kế toán, mà kiểm toán viên thu thập liên quan đến cuộc kiểm toán là cơ sở cho ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán có được nhờ việc kiểm toán viên áp dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I. LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT LẤY XÁC NHẬN TRONG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 1.1 Lý luận chung về bằng chứng kiểm toán trong Kiểm toán tài chính………….5 1.1.1 Khái niệm và phân loại bằng chứng kiểm toán………………………………5 1.1.2 Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt……………………………………….5 1.1.2.1 Vai trò, tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán đặc biệt……………….5 1.1.2.2 Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt…………………………………… 6 1.1.3 Các tính chất của bằng chứng kiểm toán……………………………………12 1.2 Kỹ thuật lấy xác nhận trong thu thập bằng chứng kiểm toán tại kiểm toán tài chính………………………………………………………………………………15 1.2.1 Khái niệm………………………………………………………………… .15 1.2.2 Nội dung thực hiện kỹ thuật lấy xác nhận trong thu thập bằng chứng kiểm toán……………………………………………………………………………… 18 PHẦN II. THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT LẤY XÁC NHẬN THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM 2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập Việt Nam………………………………………………………………….21 2.2 Vận dụng kỹ thuật lấy xác nhận trong thu thập bằng chứng kiểm toán của kiểm toán độc lập tại Việt Nam…………………………………………………………24 PHẦN III. NHẬN XÉT VỀ VIỆC ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT LẤY XÁC NHẬN TRONG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VIỆT NAM HIỆN NAY 3.1 Đánh giá chung ……………………………………………………………….32 3.1.1 Ưu điểm …………………………………………………………………….32 Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3.1.2 Nhược điểm………………………………………………………………….32 3.2 Một số ý kiến đề xuất………………………………………………………….34 3.3 Điều kiện thực hiện các ý kiến đề xuất……………………………………… 34 Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời mở đầu Bằng chứng kiểm toán các tài liệu, thông tin kế toán, mà kiểm toán viên thu thập liên quan đến cuộc kiểm toán là cơ sở cho ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán có được nhờ việc kiểm toán viên áp dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng. Trong đó kỹ thuật lấy xác nhận được áp dụng khá phổ biến trong quá trình thu thập bằng chứng. Có thể nói bằng chứng kiểm toán là yếu tố quyết định đến thành công của cuộc kiểm toán. Trong thế kỷ mới khi kỷ nguyên kiểm toán đang mở rộng và phát triển thì việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán là một yếu tố hàng đầu của các công ty kiểm toán, khi đó công ty kiểm toán mới có thể tạo thế đứng cho mình, tạo độ tin cậy với khách hàng trên thương trường. Muốn làm được điều đó thì việc năng cao chất lượng bằng chứng là một điều tất yếu. Nhưng muốn năng cao chất lượng bằng chứng kiêm toán thì làm sao cho hiệu quả kiểm toán đạt được mức tốt nhất. Chất lượng bằng chứng tăng mà chi phí tăng không hợp lý, cuộc kiểm toán có thể tránh được rủi ro kiểm toán nhưng liệu công ty kiểm toán có thể tránh được rủi ro hoạt động, liệu công ty có thể nâng cao chất lượng kiểm toán khi chi phí quá lớn. Với tầm quan trọng của bằng chứng em đã chọn đề tài: Kỹ thuật lấy xác nhận trong thu thập bằng chứng kiểm toán tại kiểm toán tài chính Việt Nam hiện nay. Nhằm nâng cao và tìm hiểu những vương mắc trong kỹ thuật thu thập bằng chứng mà một công ty kiểm toán mắc phải. Báo cáo của em gồm ba phần: Phần I. Lý luận chung về bằng chứng kiểm toán và kỹ thuật lấy xác nhận trong thu thập bằng chứng kiểm toán Phần II. Thực trạng áp dụng kỹ thuật lấy xác nhận thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán Việt Nam Phần III. Nhận xét về việc áp dụng phương pháp kỹ thuật lấy xác nhận trong thu thập bằng chứng kiểm toán tại kiểm toán tài chính Việt Nam hiện nay. Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tuy em đã có nhiều cố gắng song do thời gian ngắn và sự eo hẹp về tài liệu tham khảo nên báo cáo vẫn còn nhiều thiếu sót. Mong thầy cô giáo đóng góp ý kiến để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2010 Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PHẦN I : LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN VÀ KỸ THUẬT LẤY XÁC NHẬN TRONG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN 1.1 Lý luận chung về bằng chứng kiểm tốn trong Kiểm tốn tài chính 1.1.1 Khái niệm và phân loại bằng chứng kiểm tốn * Khái niệm : Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500, “ Bằng chứng kiểm tốn”, bằng chứng kiểm tốn là tất cả các tài liệu, thơng tin mà kiểm tốn viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm tốn và dựa trên các thơng tin này kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến của mình (đoạn 05). * Phân loại bằng chứng kiểm tốn: - Phân loại theo nguồn gốc của bằng chứng kiểm tốn: + Bằng chứng do đơn vị được kiểm tốn cung cấp + Bằng chứng do bên ngồi cung cấp (có thể có liên quan hoặc khơng liên quan): đối thủ cạnh tranh, bạn hàng, đối tác của đơn vị được kiểm tốn, những người khác… +Bằng chứng thu thập từ các nguồn thơng tin đại chúng + Bằng chứng do kiểm tốn viên tự tính tốn - Phân loại theo hình thức biểu hiện: + Bằng chứng vật chất + Bằng chứng tài liệu + Bằng chứng lời nói 1.1.2 Một số bằng chứng kiểm tốn đặc biệt 1.1.2.1 Vai trò, tầm quan trọng của bằng chứng kiểm tốn đặc biệt - Đáp ứng u cầu hội nhập khu vực và quốc tế: Ngành kiểm tốn Việt Nam đã nỗ lực khơng ngừng để hồn thiện theo u cầu hội nhập quốc tế: năm 2006, Việt Nam là thành viên WTO và mở cửa thị trường theo tiến trình hội nhập AFTA; Việt Nam Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm tốn 49B 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 đã tham gia Hiệp định khung về dịch vụ ASEAN (AFAS) ký năm 1995 và thực hiện các vòng đàm phán, cam kết mở cửa các dịch vụ bảo hiểm, kế toán và kiểm toán; Việt Nam tham gia ký kết Hiệp định thương mại Việt Nam – Hoa Kỳ và hai bên cam kết áp dụng nguyên tắc chung của Hiệp định thương mại dịch vụ (GATS) của WTO đối với lĩnh vực kế toán. - Phục vụ cho nhu cầu thực tế trong từng trường hợp cụ thể phát sinh: Trong những trường hợp này, viêc thu thập bằng chứng kiểm toán đặc biệt trong quá trình kiểm toán tương ứng với từng đặc điểm của đơn vị được kiểm toán như với những ngành nghề kinh doanh phức tạp (ví dụ: ngành dầu khí theo quy định phải đánh giá chất lượng dầu khí bởi chuyên gia .) và việc không sử dụng bằng chứng kiểm toán đặc biệt có ảnh hưởng tới việc kiểm toán các khoản mục có tính chất trọng yếu, các khoản mục có độ phức tạp cao chứa đựng nhiều khả năng rủi ro. - Tạo ra các giá trị pháp lý cao: Bằng chứng kiểm toán đặc biệt có giá trị pháp lý cao vì có thể được sử dụng để giải quyết các tranh chấp liên quan tới trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán, của KTV. - Giảm thiếu được chi phí kiểm toán: Bằng chứng kiểm toán đặc biệt giúp giảm được chi phí kiểm toán đồng thời vẫn đảm bảo yêu cầu hợp lý, hợp pháp của bằng chứng. - Hỗ trợ cho công tác kiểm toán cho KTV: Do KTV không thể am tường tất cả mọi lĩnh vực của xã hội, vì vậy các chuẩn mực kiểm toán cho phép họ được sử dụng các bằng chứng kiểm toán đặc biệt để hỗ trợ cho công tác kiểm toán của KTV. Trong một số trường hợp, KTV không thể thu thập được bằng chứng kiểm toán thông thường và khi đó, bằng chứng kiểm toán đặc biệt là bằng chứng duy nhất có thể thu thập được, ví dụ: Giải trình của giám đốc về chủ trương kinh doanh của DN . 1.1.2.2 Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt - Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của chuyên gia Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Theo chuẩn mực 18, chuyên gia là các cá nhân hoặc các hãng có kỹ năng kiến thức và kinh nghiệm về các lĩnh vực chuyên môn nào đó ngoài ngạch kế toán và kiểm toán”. Bằng chứng này sử dụng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Khi KTV thu thập thông tin cơ sở về đơn vị được kiểm toán thì cần phải dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia nếu thấy cần thiết và đã xem xét, cân nhắc những yếu tố như: tính chất trọng yếu của khoản mục sẽ được kiểm tra so với toàn bộ thông tin tài chính; nội dung và mức độ phức tạp của các khoản mục kể cả những rủi ro và sai sót trong đó; các bằng chứng kiểm toán khách có hiệu lực đối với các khoản mục này. Việc dự kiến sử dụng ý kiến chuyên gia thường một số lĩnh vực như: đánh giá tài sản (đất đai, nhà cửa, máy móc, thiết bị, các công trình nghệ thuật, đá quý); Xác định số lượng hoặc chất lượng hiện có của tài sản (trữ lượng quặng, khoáng sản, nhiên liệu trong lòng đất, thời gian hữu ích còn lại của tài sản máy móc); hoặc trong trường hợp dùng các phương pháp đặc biệt để xác định tổng giá trị như phương pháp ước lượng của thống kê; xác định các phần việc sẽ hoàn thành và đã hoàn thành trong quá trình thực hiện hợp đồng kiểm toán để xác định doanh thu; khi cần các ý kiến của luật sư về cách diễn giải các hợp đồng và luật pháp. Tuy nhiên, dù KTV có sử dụng ý kiến chuyên gia làm bằng chứng kiểm toán vẫn đòi hỏi KTV là người chịu trách nhiệm sau cùng về ý kiến nhận xét đối với báo cáo tài chính được kiểm toán - Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là giải trình của giám đốc VSA 580 về “Giải trình của giám đôc” có quy định: “KTV phải thu thập được các giải trình của giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán”. Bằng chứng này được sử dụng nhằm mục đích thừa nhận trách nhiệm của ban giám đốc phải chịu trách nhiệm về sự tin cậy và tính hợp pháp của các thông tinh trên báo cáo tài chính qua hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán. KTV xác minh và đưa ra ý kiến của mình về sự tin cậy và hợp lý của các thông tin trên báo cáo tài chính. Nội dung giải trình thường có ba loại cam kết chính: Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Loại I: Giải trình chung về trách nhiệm của ban giám đốc (tính độc lập, khách quan, trung thực) trong việc trình bày đúng đắn báo cáo tài chính. Loại II: Giải trình từng mặt , yếu tố cấu thành sự trung thực và hợp lý, có 5 loại ; xác nhận về quyền và nghĩa vụ; xác nhận về định giá và phân bổ; xác nhận về phân loại và trình bày. Loại III: Giải trình về mối quan hệ của ban giám đốc với KTV. Hình thức giải trình bao gồm: Các giải trình bằng văn bản được thể hiện dưới hình thức: Bản giải trình của giám đốc; Thư của KTV liệt kê tất cả những hiểu biết của mình về các giải trình của giám đốc xác nhận là đúng; Biên bản họp hội đồng quản trị hoặc báo cáo tài chính đã được giám đốc ký duyệt. Các yếu tố cơ bản của giải trình bao gồm văn bản giải trình phải được gửi trực tiếp cho KTV với nội dung gồm các thông tin giải trình, ngày tháng, họ tên, chữ ký của người lập hoặc xác nhận vào bản giải trình của giám đốc được ghi trên báo cáo kiểm toán, trong một số trường hợp đặc biệt, ban giải trình lập trước hoặc sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán; bản giải trình thường do giám đốc các đơn vị ký, trong một số trường hợp đặc biệt, KTV chấp nhận bản giải trình từ các thành viên khác trong đơn vị được giám đốc ủy quyền. Thu thập và sử dụng giải trình của giám đốc: Đánh giá giải trình của giám đốc: KTV cần phải thu thập bằng chứng kiểm toán từ các thông tin ở trong đơn vị hay ngoài đơn vị để xác minh các giải trình của giám đốc có mâu thuẫn với bằng chứng kiểm toán khác, KTV phải tìm hiểu nguyên nhân và phải xem lại độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán và các giải trình của giám đốc; xác định mức độ hiểu biết các vấn đề đã được giải trình của người lập giải trình Một số hạn chế của bằng chứng giải trình: Giải trình của giám đốc không thể thay thế các bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập được; giải trình của giám đốc có độ tin cậy không cao do bằng chứng loại này được cung cấp từ phía DN do đó nó phụ thuộc vào mức độ liêm khiết và trung thực của giám đốc. VSA 580, đoạn 17 quy Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 định: “KTV phải đánh giá lại độ tin cậy của tất cả các giải trình khác của giám đốc trong quá trình kiểm toán và xem xét mức độ ảnh hưởng của nó đến báo cáo tài chính và phải đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc từ chối. Ngoài những nội dung trong chuẩn mực trên, KTV có thể yêu cầu giám đốc giải trình thêm một số nội dung khác phụ thuộc vào loại hình kinh doanh, DN, tính chất trọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tài chính… - Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của KTV nội bộ Bằng chứng này được sử dụng nhằm mục đích giúp cho KTV xác định lịch trình, nội dung, phạm vi của các thủ tục kiểm toán. Theo VSA 610 “Sử dụng tư liệu của KTV nội bộ” đoạn 12 quy định: Đánh giá ban đầu về hoạt động kiểm toán nội bộ căn cứ vào những tiêu thức chủ yếu sau: vị trí của kiểm toán nội bộ trong cơ cấu tổ chức của đơn vị ảnh hưởng đến tính khách quan, độc lập của kiểm toán nội bộ; chức năng của KTV nội bộ; năng lực chuyên môn của KTV nội bộ, tính thận trọng nghề nghiệp của KTV nội bộ; hoạt động và hiệu quả của KTV nội bộ trong năm tài chính trước. Với việc sử dụng tư liệu của KTV nội bộ, KTV phải kiểm soát được quá trình kiểm toán của KTV nội bộ và KTV chỉ sử dụng tư liệu của KTV nội bộ đối với những đơn vị có tổ chức kiểm toán nội bộ và tổ chức này hoạt động có hiệu quả, hiệu lực. Khi sử dụng các tư liệu của KTV nội bộ, KTV nhận thấy KTV nội bộ đã phát hiện ra một số sai sót một khoản mục nào đó thì với tính hoài nghi và sự xét đoán của mình, KTV sẽ phải kiểm tra kỹ hơn, thực hiện nhiều thủ tục hơn để thu thập nhiều bằng chứng hơn về khoản mục này. - Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của các KTV khác Chuẩn mực kiếm toán Việt Nam số 600 “Sử dụng tư liệu của KTV khác”, đoạn 17, quy định: “KTV khác phải phối hợp với KTV chính trong trường hợp KTV chính sử dụng tư liệu kiểm toán của mình”. Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Mục đích sử dụng của bằng chứng này là khi kiểm toán báo cáo tài chính một đơn vị trong đó có gộp cả thông tin tài chính của đơn vị cấp trên với một hay nhiều đơn vị cấp dưới và đơn vị kinh tế khác thì KTV sử dụng tư liệu kiểm toán của KTV khác (là KTV chịu trách nhiệm kiểm toán báo cáo tài chính và ký báo cáo kiểm toán của các đơn vị được gộp vào báo cáo tài chính của đơn vị cấp trên) về các thông tin tài chính của các đơn vị đó. Trường hợp KTV kết luận báo cáo tài chính của đơn vị cấp dưới và đơn vị kinh tế khác có ảnh hưởng không trọng yếu thì không cần thu thập loại bằng chứng này. với báo cáo tài chính do KTV kiểm toán và từ đó có thể phải sửa đổi báo cáo của mình. KTV cần lưu vào hồ sơ của mình các tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính đã được KTV khác kiểm toán, các tài liệu về việc thực hiện thủ tục kiểm toán và các kết luận thu được từ các thủ tục kiểm toán, tên của KTV khác và các kết luận dù không trọng yếu của KTV khác. Tuy nhiên, KTV vẫn là người phải chịu trách nhiệm cuối cùng về những rủi ro kiểm toán khi sử dụng tư liệu của KTV khác. Thực tế, sự phối hợp này rất khó thực hiện và KTV chỉ xem xét báo cáo kiểm toán của đơn vị kiểm toán khác phát hành vào năm trước, trong đó KTV quan tâm đến những phát hiện, ý kiến của KTV khác trong kết luận kiểm toán và KTV phải thu thập thêm bằng chứng về những vấn đề có ảnh hưởng trọng yếu đến báo báo tài chính của đơn vị. Hiện nay, có quy định của Nhà nuớc về kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán kiểm toán và cơ quan đánh giá chất lượng của các công ty kiểm toán khác nên việc sử dụng tư liệu của KTV khác còn gặp nhiều hạn chế. - Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là bằng chứng về các bên liên quan Theo ISA-24, ban giám đốc chịu trách nhiệm xác định và thuyết minh các nghiệp vụ với các bên hữu quan (là những đối tượng có khả năng điều hành, kiểm Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 10 [...]... Lớp Kiểm toán 49B 31 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PHẦN III NHẬN XÉT VỀ VIỆC VẬN DỤNG PHƯƠNG PHÁP KỸ THU T LẤY XÁC NHẬN TRONG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VIỆT NAM HIỆN NAY 3.1 Đánh giá chung 3.1.1 Ưu điểm - Kỹ thu t lấy xác nhận đã được áp dụng khá phổ biến trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán tại kiểm toán Báo cáo tài. .. toán 1.1.3 Các tính chất của bằng chứng kiểm toán Trên thực tế kiểm toán, trên cơ sở thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán, kiểm toán viên sẽ hình thành nên ý kiến kết luận kiểm toán Do đó bằng chứng kiểm toán có ảnh hưởng trực tiếp đến kết luận kiểm toán Vấn đề đặt ra là cần thu thập được những bằng chứng kiểm toán có tính thuyết phục Tính thuyết phục của bằng chứng kiểm toán được quyết định bởi... KỸ THU T LẤY XÁC NHẬN THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM 2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập Việt Nam Việt Nam, kiểm toán và đặc biệt là kiểm toán độc lập xuất hiện và phát triển cùng sự phát triển của nền kinh tế thị trường, ngày càng có vai trò và đóng góp đáng kể cho nền kinh tế quốc dân Có nhiều người cho rằng kiểm. .. thập được 1.2 Kỹ thu t lấy xác nhận trong thu thập bằng chứng kiểm toán tại kiểm toán tài chính 1.2.1 Khái niệm Là quá trình thu thập thông tin do bên thứ ba độc lập cung cấp để xác minh tính chính xác của thông tin mà kiểm toán viên nghi vấn Vì mẫu xác nhận có từ các nguồn độc lập với công ty khách nên chúng được đánh giá cao và thường dùng như một loại bằng chứng Tuy vậy các xác nhận tương đối tốn... dụng kỹ thu t lấy xác nhận trong thu thập bằng chứng kiểm toán của kiểm toán độc lập tại Việt Nam * Kỹ thu t lấy xác nhận các khoản phải thu ở người mua hàng: Họ và tên: Vũ Thị Thanh Nhàn – MSV CQ492026 Lớp Kiểm toán 49B 24 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Là thủ tục quan trọng nhất để đáp ứng các mục tiêu hiệu lực, định giá và kịp thời Theo thông lệ quốc tế, xác nhận. .. sử dụng trong kiểm toán tài sản cố định vì chúng có thể xác minh đầy đủ bằng tài liệu chứng minh và kiểm tra vật chẩt Thư xác nhận thường được kiểm toán viên soạn sau khi đã có ký duyệt của đơn vi cần kiểm toán được gửi trực tiếp cho đối tượng cần xác nhận sau khi xác nhận song gửi trực tiếp cho kiểm toán viên Để được xem là bằng chứng đáng tin cậy, các xác nhận phải được kiểm soát bởi kiểm toán viên... kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá ảnh hưởng của sự chênh lệch đó để đưa ra ý kiến phù hợp Cũng có thể kiểm toán viên không nhận được thư xác nhận lần đầu, lúc đó kiểm toán sẽ tiến hành gửi thư xác nhận lần 2 Nếu tiếp tục không nhận được kiểm toán viên sẽ tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm soát bổ xung và thay thế nhằm thu thập băng chứng mới 1.2.2 Nội dung thực hiện kỹ thu t lấy xác nhận trong thu. .. Báo cáo tài chính Việt Nam hiện nay do khả năng đáp ứng nhu cầu về bằng chứng kiểm toán mà KTV mong đợi Xác nhận từ bên ngoài về một khoản phải thu, cung cấp bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy về sự hiện hữu của một khoản tài sản tại một thời điểm nhất định Xác nhận từ bên ngoài cũng có thể cung cấp bằng chứng về sự hạch toán đúng kỳ của khoản phải thu Trường hợp hàng hóa gửi đi bán, xác nhận từ bên... kiểm soát khâu chuẩn bị các thư xác nhận, thực hiện việc gửi đi hoặc nhận về các bản trả lời, kiểm toán viên sẽ mất quyền kiểm soát, cũng như tính độc lập từ đó độ tin cậy của bằng chứng cũng giảm xuống Kỹ thu t lấy thư xác nhận có thể được thực hiện theo hai hình thức, hình thức gửi thư xác nhận phủ định và gửi thư xác nhận khẳng định: Gửi thư xác nhận dạng phủ định: kiểm toán viên yêu cầu người xác. .. biết của kiểm toán viên về các lĩnh vực kiểm toán được xem là có độ tin cậy cao hơn bằng chứng kỉểm toán bằng lời (ví dụ như bằng chứng thu thập qua phỏng vấn) + Thứ hai là hệ thống kiểm soát nội bộ Bằng chứng thu được trong điều kiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tốt có độ tin cậy cao hơn so với bằng chứng kiểm toán thu được trong điều kiện hệ thống hoạt động kém hiệu quả Hệ thống kiểm soát