Đang tải... (xem toàn văn)
Theo Từ điển tiếng Việt, “Trọng yếu là một tính từ để chỉ sự quan trọng thiết yếu. Một sự vật hay một địa danh được đi kèm với trọng yếu đều mang ý nghĩa quan trọng”. Trong mỗi lĩnh vực khác nhau, trọng yếu lại mang một ý nghĩa cụ thể riêng.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT………………………………………… 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIẾU…………………………………………… 4 LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………… . 5 Phần 1: Lý luận chung về trọng yếu và quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC……………………………………………………… . 6 1.1. Lý luận chung về trọng yếu trong kiểm toán ………………………… 6 1.1.1. Khái niệm trọng yếu trong kiểm toán……………………………………. 6 1.1.2. Các tiêu chuẩn đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán………………… 7 1.1.2.1. Tính trọng yếu biểu hiện qua quy mô của các khoản mục, nghiệp vụ… 7 1.1.2.2. Tính trọng yếu biểu hiện qua bản chất của khoản mục, nghiệp vụ …….9 1.2. Quy trình đánh giá trọng yếu trong kiểm toán BCTC………………… 11 1.2.1 Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu…………………………………….11 1.2.2. Phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu cho các khoản mục………… 13 1.2.3. Ước lượng tổng số sai sót trong từng khoản mục……………………… 14 1.2.4. Ước tính sai số kết hợp của toàn bộ BCTC…………………………… .14 1.2.5. So sánh sai số tổng hợp ước tính với ước lượng ban đầu (hoặc đã điều chỉnh) về BCTC……………………………………………………………… 14 Phần 2: Thực trạng về quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam…………………………………………………… 16 2.1. Thực tế hoạt động kiểm toán BCTC tại Việt Nam hiện nay………………16 2.2. Thực trạng quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam hiện nay………………………………………………………………… 17 2.2.1. Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu……………………………………17 2.2.2. Phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu cho các khoản mục………… 21 2.2.3. Ước lượng tổng số sai sót trong từng khoản mục……………………… 25 2.2.4. Ước tính sai số kết hợp của toàn bộ BCTC…………………………… .30 2.2.5. So sánh sai số tổng hợp ước tính với ước lượng ban đầu (hoặc đã điều chỉnh) về tính trọng yếu……………………………………………………… .30 Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần 3: Nhận xét và ý kiến hoàn thiện quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam……………………………………… .32 3.1. Đánh giá chung…………………………………………………………….32 3.1.1. Những ưu điểm trong đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC….32 3.1.2. Những tồn tại trong đánh giá trọng yếu trong kiểm toán BCTC……… .33 3.2. Một số ý kiến hoàn thiện đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam……………………………………………………………………….34 3.2.1. Xây dựng chiến lược đào tạo kiểm toán viên theo tiêu chuẩn quốc tế… 34 3.2.2. Hoàn thiện phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu cho các khoản mục trên BCTC………………………………………………………………………36 KẾT LUẬN…………………………………………………………………….38 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………39 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIẾU Sơ đồ 1.1 : Các bước trong qui trình đánh giá trọng yếu Bảng 2.1 : Bảng xác định mức trọng yếu theo doanh thu của Deloitte Vietnam Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B BCTC : Báo cáo tài chính KTV : Kiểm toán viên 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảng 2.2 : Bảng tính mức độ trọng yếu của công ty AASC Bảng 2.3 : Bảng hướng dẫn tính giá trị chênh lệch có thể chấp nhận được của Deloitte Vietnam Bảng 2.4 : Bảng xác định tỷ lệ tính sai phạm có thể bỏ qua của ACPA LỜI MỞ ĐẦU Nếu như kế toán được coi là một công cụ rất quan trọng trong quản lý tài chính của các công ty thì kiểm toán lại được coi là một công cụ để giám sát, Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 kiểm tra với mục đích nâng cao hiệu quả của công tác kế toán nói riêng, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung. Có thể nói kiểm toán là một công việc rất phức tạp. Vấn đề đặt ra là làm thế nào để có thể nâng cao được hiệu quả của cuộc kiểm toán nhằm đáp ứng được yêu cầu của người sử dụng BCKT trong điều kiện thời gian và chi phí cho mỗi cuộc kiểm toán là có hạn. Điều này chỉ được giải quyết khi kiểm toán viên nắm rõ những lý luận cơ bản về kiểm toán và ứng dụng nó vào thực tiễn một cách khoa học và linh hoạt nhất. Một trong những lý luận cơ bản trong kiểm toán đó là khái niệm “trọng yếu”. Vậy “trọng yếu” là gì và những ứng dụng của khái niệm này trong từng cuộc kiểm toán cụ thể ra sao? Vấn đề này sẽ được làm trình bày trong đề án: “Trọng yếu trong kiểm toán và qui trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính”. Chuyên đề này sẽ gồm có ba phần sau: Phần 1: Lý luận chung về trọng yếu và qui trình đánh giá trọng yếu trong kiểm toán BCTC. Phần 2: Thực trạng về quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam. Phần 3: Nhận xét và ý kiến hoàn thiện quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáo ThS Nguyễn Thị Mỹ. Do sự hạn chế về kiến thức cũng như thời gian nghiên cứu nên đề án này sẽ không tránh khỏi nhiều hạn chế. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của cô giáo để đề án này được hoàn thiện hơn. Phần 1: Lý luận chung về trọng yếu và quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC 1.1. Lý luận chung về trọng yếu trong kiểm toán. 1.1.1. Khái niệm trọng yếu trong kiểm toán. Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Theo Từ điển tiếng Việt, “Trọng yếu là một tính từ để chỉ sự quan trọng thiết yếu. Một sự vật hay một địa danh được đi kèm với trọng yếu đều mang ý nghĩa quan trọng”. Trong mỗi lĩnh vực khác nhau, trọng yếu lại mang một ý nghĩa cụ thể riêng. Từ điển thuật ngữ kế toán - kiểm toán Anh - Việt ghi: “Trọng yếu là một phạm trù dùng để chỉ vai trò then chốt của các thông tin mà nếu bỏ qua hoặc hiểu sai nó có thể gây ảnh hưởng đối với quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Tính trọng yếu thường được xem xét cả về mặt định tính và định lượng của sai phạm”. Khái niệm này đã chỉ ra quá trình đánh giá tính trọng yếu cần phải được xem xét toàn diện trên cả “mặt định lượng và định tính của sai phạm”, tức là xem xét cả về quy mô và bản chất của sai phạm đó. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 – “mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC”, tại mục 07 quy định về tính “đảm bảo hợp lý” như sau: “trong một cuộc kiểm toán, KTV đưa ra một mức độ đảm bảo cao nhưng không phải là tuyệt đối. Có nghĩa là báo cáo tài chính đã được kiểm toán không còn chứa đựng những sai sót trọng yếu so với ý kiến của kiểm toán viên trong báo cáo tài chính”. Như vậy, “trọng yếu” được đánh giá như một ngưỡng để xác định KTV và những công ty kiểm toán phải chịu trách nhiệm trước những sai phạm còn tồn tại trên BCTC đã được kiểm toán nếu sai phạm đó vượt quá một mức đã được xác định. KTV và công ty kiểm toán không phải chịu trách nhiệm đối với toàn bộ các sai phạm còn tồn tại trên BCTC đã được kiểm toán nếu sai phạm đó không mang tính trọng yếu. Trong lĩnh vực kiểm toán nói chung và kiểm toán tài chính nói riêng, thuật ngữ “trọng yếu” được nhắc đến một cách thường xuyên trong suốt cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, mỗi tổ chức, công ty kiểm toán lại khái niệm về “trọng yếu” theo nhiều cách khác nhau: Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 320 và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 - “tính trọng yếu trong kiểm toán” định nghĩa như sau: “thông tin là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót của thông tin đó có thể ảnh hưởng tới quyết định Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 kinh tế của người sử dụng BCTC”. Tính trọng yếu phụ thuộc vào mức độ quan trọng của các khoản mục hay sai sót được đánh giá theo bối cảnh cụ thể tạo ra việc bỏ sót hoặc sai sót đó. Vì thế tính trọng yếu là một ngưỡng hoặc một điểm định tính cơ bản của một thông tin hữu ích cần phải có. Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét cả về định lượng và định tính. Định nghĩa này đã chỉ ra sự phụ thuộc của tính trọng yếu vào bản chất của các khoản mục và cũng đã đề cập một phần tới mối quan hệ về mặt số lượng giữa tính trọng yếu với độ lớn của điều bị bỏ sót. Qua tất cả các cách định nghĩa trên có thể thấy “trọng yếu” là một phạm trù để đánh giá vai trò then chốt của thông tin tài chính trong bối cảnh cụ thể. Nếu thiếu thông tin hoặc thông tin đó không chính xác thì sẽ gây ảnh hưởng đến việc ra quyết định của người sử dụng thông tin tài chính. Đối tượng kiểm toán nói chung và BCTC nói riêng vốn dĩ rất đa dạng. Việc KTV quan tâm tới tất cả các thông tin liên quan đến đối tượng kiểm toán là một điều không phù hợp với tính hiệu quả của cuộc kiểm toán, với chi phí và thời gian kiểm toán. Mặt khác, điều mà những người sử dụng BCTC chỉ yêu cầu đảm bảo những thông tin đó không làm họ ra những quyết định sai lệch. Như vậy đánh giá tính trọng yếu là một thủ tục không thể thiếu trong một cuộc kiểm toán. Để đánh giá tính trọng yếu, kiểm toán viên xem xét trên cả hai mặt: quy mô hay tầm cỡ (mặt lượng) và vị trí hay tính hệ trọng (mặt chất) của thông tin tài chính. 1.1.2. Các tiêu chuẩn đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán. 1.1.2.1. Tính trọng yếu biểu hiện qua quy mô của các khoản mục, nghiệp vụ. Quy mô của một sai phạm trên khoản mục, nghiệp vụ là một nhân tố quan trọng để xác định tính trọng yếu của sai sót. Trong lĩnh vực kiểm toán, KTV luôn mong muốn có một chỉ dẫn ban hành để định rõ cụ thể về mặt lượng đối với tính trọng yếu. Tuy nhiên, trong kiểm toán khó có thể ấn định con số cụ thể về tầm cỡ cho những điểm cốt yếu của nội dung kiểm toán, đặc biệt khi có yếu tố tiềm ẩn. Vì vậy, ranh giới của quy mô khác nhau của đối tượng kiểm toán được xét chủ yếu trong quan hệ với mức độ ảnh hưởng của các khoản mục, các Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nghiệp vụ đến kết luận kiểm toán từ đó tới việc ra quyết định của người sử dụng thông tin đã được kiểm toán. Quy mô của tính trọng yếu được xem xét trên hai góc độ: quy mô tuyệt đối và quy mô tương đối. Quy mô tuyệt đối là một con số tuyệt đối thể hiện mức quan trọng mà không cần nhắc thêm bất kỳ một yếu tố nào khác. Chẳng hạn, một vài kiểm toán viên có thể cho rằng: con số 500.000 USD là trọng yếu mà không cần xem xét thêm bất cứ yếu tố nào khác. Tuy nhiên, trên thực tế một quy mô tuyệt đối không phải là một con số trọng yếu đối với tất cả các khách hàng kiểm toán. 500.000 USD có thể là trọng yếu đối với các doanh nghiệp Việt Nam nhưng sẽ không thể coi chắc chắn là trọng yếu nếu như xét đối với các công ty có vốn nước ngoài. Do đó trọng yếu là một khái niệm tương đối hơn là một khái niệm tuỵệt đối. Quy mô tương đối là mối quan hệ tương quan giữa đối tượng cần đánh giá với một số gốc. Số gốc thường khác nhau đối với mỗi tình huống. Chẳng hạn, với báo cáo kết quả kinh doanh, số gốc có thể là doanh thu, thu nhập thuần hoặc bình quân thu nhập của mấy năm gần đây. Hoặc với bảng cân đối kế toán, số gốc có thể là tài sản lưu động hoặc tổng tài sản, còn với bảng lưu chuyển tiền tệ, số gốc có thể là doanh thu thô,… Ngoài ra, khi xem xét về quy mô của tính trọng yếu, kiểm toán viên cần phải chú ý không chỉ quy mô tuyệt đối hay quy mô tương đối mà còn phải cân nhắc cả sự ảnh hưởng luỹ kế của đối tượng xem xét. Theo đoạn 07, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 về “tính trọng yếu trong kiểm toán”: “KTV cần xem xét tới khả năng có nhiều sai sót là tương đối nhỏ nhưng tổng hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, như: một sai sót trong thủ tục hạch toán cuối tháng có thể trở thành một sai sót trọng yếu nếu như sai sót đó cứ tiếp tục tái diễn vào mỗi tháng”. Có nhiều sai phạm khi xem xét chúng một cách cô lập thì chúng không đủ trọng yếu do quy mô nhỏ. Song nếu KTV cộng dồn tất cả những sai phạm sẽ phát hiện thấy sự liên quan và tính hệ thống của sai phạm và khi đó phát hiện tính trọng yếu của chúng. Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Khi xác định tính trọng yếu trên phương diện quy mô của khoản mục, nghiệp vụ, để đạt được hiệu quả cao nhất KTV cần quán triệt các nguyên tắc cơ bản sau: Thứ nhất, quy mô trọng yếu phải được xác định. Tuỳ đối tượng cụ thể (các bảng BCTC hay toàn bộ hệ thống kế toán hay thực trạng tài chính nói chung) và khách thể kiểm toán (đơn vị kinh doanh công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, thương mại, sự nghiệp…) và cần có sự am hiểu về tài chính kế toán của khách thể kiểm toán. Thứ hai, quy mô của các khoản mục, nghiệp vụ không chỉ xét về quy mô bằng con số tuyệt đối mà phải trong tương quan với toàn bộ đối tượng kiểm toán. Về định lượng đó là những tỉ lệ của các khoản mục, nghiệp vụ so với một cơ sở để tính toán như tổng số tài sản, tổng doanh thu, lợi tức chưa tính thuế… tuỳ quan hệ cụ thể với đối tượng cụ thể của kiểm toán có thể tính riêng biệt hay cộng dồn các nghiệp vụ, các khoản mục cụ thể hay những sai sót có liên quan. Thứ ba, quy mô trọng yếu còn tuỳ thuộc vào từng cuộc kiểm toán có đối tượng và mục tiêu khác nhau, chẳng hạn, kiểm toán tài chính hay kiểm toán hiệu quả với chức năng xác minh hay tư vấn… Khi đánh giá về trọng yếu, KTV không chỉ quan tâm đến quy mô mà còn phải xem xét về bản chất của các khoản mục, nghiệp vụ để đưa ra những quyết định đúng đắn nhất. 1.1.2.2. Tính trọng yếu biểu hiện qua bản chất của khoản mục, nghiệp vụ. Khái niệm trọng yếu gắn liền với tính hệ trọng của vấn đề xem xét. Một yếu tố định tính quan trọng cần được xem xét đó là bản chất của khoản mục hay vấn đề đang được đánh giá. Đánh giá tính trọng yếu trong mối quan hệ với bản chất của các khoản mục, nghiệp vụ thường xảy ra hai trường hợp: Thứ nhất, các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận hoặc chứa đựng khả năng gian lận bao gồm: - Các nghiệp vụ đấu thầu và giao thầu, giao dịch không hợp pháp; - Các nghiệp vụ về thanh lý tài sản; Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Các nghiệp vụ về tiền mặt; - Các nghiệp vụ mua bán và thanh toán; - Các nghiệp vụ bất thường; - Các nghiệp vụ phân chia quyền lợi; - Các nghiệp vụ cố ý bỏ ngoài sổ sách; - Các nghiệp vụ xảy ra vào cuối kỳ kế toán hoặc thuộc loại nghiệp vụ mới phát sinh; - Các khoản mục, chứng từ có sửa chữa. Thứ hai, các nghiệp vụ thường xảy ra các sai sót hệ trọng, bao gồm: - Các khoản muc, nghiệp vụ có sai sót ở quy mô lớn hoặc có chênh lệch lớn so với kỳ trước hoặc giữa các nguồn thông tin có liên quan; - Các nghiệp vụ vi phạm nguyên tắc kế toán và pháp lý nói chung; - Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót lặp lại nhiều lần; - Các khoản mục, nghiệp vụ có ảnh hưởng trọng yếu đến kỳ sau; - Các khoản mục, nghiệp vụ là đầu mối hoặc hậu quả liên quan đến nhiều khoản mục, nghiệp vụ khác. Tất cả khoản mục, nghiệp vụ mang tính bản chất của đối tượng kiểm toán đều liên quan trực tiếp đến quá trình nhận thức đúng đắn và đầy đủ về đối tượng kiểm toán, từ đó đưa ra ý kiến kiểm toán. Do đó, về nguyên tắc, KTV không được bỏ sót khoản mục, nghiệp vụ nào. Bản thân khái niệm trọng yếu tự nó đã đặt ra yêu cầu xác định nội dung kiểm toán với nguyên tắc không được bỏ sót các khoản mục có quy mô lớn và có tính hệ trọng. Nếu vi phạm nguyên tắc này thì rủi ro kiểm toán sẽ xảy ra nhiều hơn và không thể kiểm soát. 1.2. Quy trình đánh giá trọng yếu trong kiểm toán BCTC. Tính trọng yếu có ý nghĩa rất quan trọng đối với việc lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán cũng như việc đưa ra kết luận kiểm toán. Có thể khái quát qui trình đánh giá tính trọng yếu trong một cuộc kiểm toán qua sơ đồ sau đây: Sơ đồ 1.1: Các bước trong qui trình đánh giá trọng yếu Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 10 [...]... chung 3.1.1 Những ưu điểm trong đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 31 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thứ nhất, vấn đề phân công công việc trong đánh giá trọng yếu Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cũng như trong quá trình kiểm toán, đánh giá trọng yếu là một công việc đòi hỏi tính chuyên môn cao cũng... khoa học và trình bày trên giấy tờ làm việc Đối với đánh giá trọng yếu, các công ty kiểm toán như AASC,…có quy định các mẫu bảng biểu để KTV dựa vào các dữ liệu để tính toán cũng như tạo sự thống nhất, rõ ràng trên hồ sơ kiểm toán của công ty 3.1.2 Những tồn tại trong đánh giá trọng yếu trong kiểm toán BCTC Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác kiểm toán BCTC nói chung và đánh giá trọng yếu của... ban Giám đốc công ty Việc bố trí công việc như trên là khá hợp lý, đảm bảo cho công tác đánh giá trọng yếu được chính xác và đạt hiệu quả cao Thứ 2, vận dụng các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam vào đánh giá trọng yếu Trong quá trình kiểm toán, để đảm bảo công tác kiểm toán đạt hiệu quả cao cũng như tuân thủ các nguyên tắc kiểm toán trong và ngoài... (Planning Material) Nhưng để thận trọng trong cuộc kiểm toán, mức trọng yếu này sẽ được KTV điều chỉnh giảm xuống còn 80% - 90% mức độ trọng yếu ban đầu PM Giá trị này được gọi là giá trị trọng yếu chi tiết MP (Moneytary Precision) Mức trọng yếu PM và gíá trị trọng yếu chi tiết MP được xác đinh trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên, nếu trong quá trình thực hành kiểm toán, KTV phát hiện thêm nhân... đoán của KTV Chính vì vậy, các công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam thường giao cho các trưởng nhóm kiểm toán thực hiện công việc này Đây cũng là một biện pháp nhằm giảm rủi ro kinh doanh của công ty kiểm toán tới mức thấp nhất Sau khi trưởng nhóm kiểm toán đánh giá trọng yếu kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán sẽ thực hiện soát xét lại công việc đánh giá này và trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, công... hướng dẫn về việc tính mức ước lượng ban đầu về trọng yếu nhưng thực tế trong các cuộc kiểm toán thì KTV chưa chú trọng đánh giá mức trọng yếu này một cách đúng mức, trong nhiều trường hợp việc đưa ra mức trọng yếu này còn mang tính hình thức, chưa được sử dụng trong việc thiết kế nội dung và phạm vi của các thử nghiệm kiểm toán Sau khi đã xác định được mức trọng yếu, các công ty kiểm toán Việt Nam cũng... 0918.775.368 + Yếu tố định lượng của tính trọng yếu: Quy mô sai sót là một yếu tố quan trọng để xem xét liệụ yếu tố sai sót có trọng yếu hay không Tuy nhiên do trọng yếu mang tính chất tương đối nên việc có được các cơ sở để quyết định xem một quy mô một sai phạm nào có là trọng yếu hay không là một điều cần thiết + Yếu tố định tính của trọng yếu: Trong thực tế để đánh giá một sai sót có là trọng yếu hay... sai phạm trong khoản mục, KTV phải đánh giá tính trọng yếu của sai phạm và đề nghị khách hàng điều chỉnh Trong trường hợp khách hàng không điều chỉnh và các thủ tục kiểm toán bổ sung khẳng định có sai phạm trọng yếu trên BCTC thì KTV sẽ đưa ra ý kiến của mình trên BCTC của khách hàng Thứ 3, đánh giá trọng yếu được trình bày trên giấy tờ làm việc Việc trình bày các kết luận về đánh giá trọng yếu được... trạng quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam hiện nay 2.2.1 Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là một việc làm mang tính xét đoán nghề nghiệp của KTV, KTV sẽ căn cứ vào các nhân tố ảnh hưởng đến tính trọng Họ và tên: Bế Thị Bích Phương – Lớp: Kiểm toán 49B 16 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 yếu (xét... mới có thể phân bổ hợp lý mức trọng yếu cho từng khoản mục Thực tế rất phong phú và nếu chỉ dựa vào tỷ lệ quy định thì chắc chắn công việc kiểm toán không thể tiến hành một cách có hiệu quả, và nếu đánh giá trọng yếu mà chỉ dựa vào các con số tính theo tỷ lệ đó thì chắc chắn sẽ xảy ra rủi ro kiểm toán lớn hơn 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam 3.2.1