TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT BỘ MÔN LUẬT THƯƠNG MẠI    LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT KHÓA 37 (2011 - 2015) Đề tài: BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Ths. Lê Huỳnh Phương Chinh Nguyễn Thị Thảo Lan Bộ môn: Luật Thương mại MSSV: 5115986 Lớp: Luật Thương mại 2-K37 Cần Thơ, 12/2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT BỘ MÔN LUẬT THƯƠNG MẠI    LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT KHÓA 37 (2011 - 2015) Đề tài: BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Ths. Lê Huỳnh Phương Chinh Nguyễn Thị Thảo Lan Bộ môn: Luật Thương mại MSSV: 5115986 Lớp: Luật Thương mại 2-K37 Cần Thơ, 12/2014 LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin chân thành cảm ơn ba mẹ, người đã tạo mọi điều kiện vật chất và tinh thần cho em học tập, chia sẽ động viên em những lúc khó khăn. Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô đã giảng dạy em suốt những năm qua đặc biệt là quý thầy cô Khoa Luật trường Đại Học Cần Thơ đã truyền đạt những kiến thức quý báo để từ đó em có thể vận dụng những kiến thức ấy vào luận văn của mình. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Lê Huỳnh Phương Chinh đã tận tình hướng dẫn, giải đáp những khó khăn, vướng mắc giúp em hoàn thành luận văn một cách tốt nhất. Xin cảm ơn tất cả bạn bè, những người đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực hiện luận văn của mình. Mặc dù đã có nhiều cố gắng để thực hiện đề tài một cách hoàn chỉnh nhất. Song do buổi đầu mới làm quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận với thực tế cũng như hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm nên không thể tránh khỏi những thiếu soát nhất định mà bản thân chưa thấy được. Em rất mong được sự góp ý của thầy cô và các bạn để luận văn được hoàn chỉnh hơn. Cuối cùng em xin chúc quý thầy cô trường Đại Học Cần thơ cùng quý thầy cô Khoa Luật, gia đình, bạn bè lời chúc sức khỏe, thành công trong học tập và lao động của mình. Xin chân thành cảm ơn! Cần thơ, ngày…..tháng…..năm 2014 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thảo Lan NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ Cần thơ, ngày…..tháng…..năm 2014 Giảng viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ Cần thơ, ngày…..tháng…..năm 2014 Giảng viên phản biện MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU .................................................................................................. 1 1. Lý do chọn đề tài ................................................................................................. 2 2. Mục đích nghiên cứu........................................................................................... 2 3. Phạm vi nghiên cứu............................................................................................. 2 4. Phương pháp nghiên cứu .................................................................................... 2 5. Kết cấu luận văn ................................................................................................. 3 CHƯƠNG 1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .....................................................................4 1.1. Những vấn đề cơ bản về ngân sách Nhà nước .................................................. 4 1.1.1. Khái niệm ngân sách Nhà nước..................................................................... 4 1.1.2. Đặc điểm ngân sách Nhà nước ...................................................................... 6 1.1.2.1 Ngân sách Nhà nước luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế - chính trị của Nhà nước và được tiến hành theo luật định ................................................................. 6 1.1.2.2. Ngân sách Nhà nước luôn gắn chặt với sở hữu Nhà nước, luôn chứa đựng những lợi ích chung, lợi ích công cộng ....................................................................... 8 1.1.2.3. Ngân sách Nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp là chủ yếu ............................................................................................................ 9 1.1.3. Vai trò ngân sách Nhà nước ........................................................................ 10 1.1.3.1. Huy động các nguồn tài chính của ngân sách Nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ........................................................................................ 10 1.1.3.2. Điều tiết vĩ mô nền kinh tế .................................................................... 10 1.1.3.3. Kích thích sự tăng trưởng kinh tế .......................................................... 11 1.1.3.4. Giải quyết các vấn đề xã hội ................................................................. 11 1.1.3.5. Ổn định thị trường giá cả, chống lạm phát ............................................ 12 1.1.4. Các nguyên tắc thiết lập và vận hành của ngân sách Nhà nước .................. 12 1.1.4.1. Nguyên tắc nhất niên ............................................................................ 12 1.1.4.2. Nguyên tắc tập trung, dân chủ .............................................................. 13 1.1.4.3. Nguyên tắc toàn diện ............................................................................ 14 1.1.4.4. Nguyên tắc công khai, minh bạch ......................................................... 14 1.1.4.5. Nguyên tắc thăng bằng ......................................................................... 15 1.2. Những vấn đề cơ bản về bội chi ngân sách Nhà nước .................................... 15 1.2.1. Khái niệm bội chi ngân sách Nhà nước ....................................................... 15 1.2.2. Phân loại bội chi ngân sách Nhà nước ........................................................ 16 1.2.3. Nguyên nhân bội chi ngân sách Nhà nước .................................................. 18 1.2.3.1. Các nguyên nhân khách quan................................................................ 18 1.2.3.2. Các nguyên nhân chủ quan ................................................................... 19 1.2.4. Ảnh hưởng của bội chi ngân sách Nhà nước ............................................... 19 CHƯƠNG 2. QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH VỀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ........................................................................... 22 2.1. Quy định pháp luật về cách thức xác đinh bội chi ngân sách Nhà nước ...... 22 2.1.1. Chênh lệch thiếu giữa tổng số chi ngân sách trung ương và tổng số thu ngân sách trung ương của năm ngân sách ........................................................................ 22 2.1.2. Bội chi ngân sách địa phương không được tính vào bội chi ngân sách Nhà nước ......................................................................................................................... 27 2.2. Quy định pháp luật về các biện pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước ................................................................................................................................. 29 2.2.1. Tăng thu giảm chi ngân sách Nhà nước ...................................................... 29 2.2.2. Phát hành thêm tiền để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước........................ 32 2.2.3. Vay nợ bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước ................................................ 33 2.3. Nguyên tắc giải quyết bội chi ngân sách Nhà nước ........................................ 39 2.3.1. Không sử dụng cho tiêu dùng ...................................................................... 39 2.3.2. Chỉ sử dụng cho mục đích phát triển ........................................................... 40 2.3.3. Bảo đảm bố trí ngân sách để chủ động trả hết nợ khi đến hạn .................... 41 CHƯƠNG 3. THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP ĐIỀU CHỈNH BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY .............................. 42 3.1. Nhận xét về thực trạng bội chi ngân sách Nhà nước những năm gần đây.... 42 3.1.1. Những thành tựu đạt được trong quản lý bội chi ngân sách Nhà nước ........ 42 3.1.2. Những hạn chế và tồn tại trong quản lý bội chi ngân sách Nhà nước .......... 47 3.2. Một số giải pháp kiểm soát và xử lý bội chi ngân sách Nhà nước ................. 51 3.2.1. Thu theo luật định và tập trung chống thất thu ............................................ 51 3.2.2. Quản lý thuế hiệu quả ................................................................................. 51 3.2.3. Minh bạch và chặt chẽ các số liệu về ngân sách Nhà nước ......................... 52 3.2.4.. Kiểm soát vay mượn ................................................................................... 54 3.2.5. Chi ngân sách hợp lý................................................................................... 55 KẾT LUẬN ........................................................................................................... 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp LỜI NÓI ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Tăng trưởng kinh tế và phát triển đất nước bền vững ổn định luôn là mục tiêu chung của hầu hết các quốc gia. Để làm được điều này thì vốn là một yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất và hoạt động kinh doanh và ngân sách Nhà nước là nơi đảm nhận thực hiện vai trò này. Ngân sách Nhà nước đóng vai trò đặc biệt quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển kinh tế nói chung và bộ máy Nhà nước nói riêng. Ngân sách Nhà nước giúp mỗi quốc gia đứng vững trên chinh trường quốc tế và nó được ví như xương sống của mỗi quốc gia. Song, ngân sách Nhà nước trong quá trình sử dụng vẫn bộc lộ những mặt hạn chế nhất định vì bội chi ngân sách Nhà nước là vấn đề mà mỗi quốc gia đều gặp phải do số thu ngân sách có hạn trong khi nhu cầu chi tiêu của Nhà nước lại không ngừng tăng lên dẫn đến mất cân đối giữa thu và chi, quản lý thu chi kém hiệu quả, sử dụng ngân sách chưa đúng cách, bội chi ngân sách trong thời gian dài, quy mô lớn và tốc độ cao là những nguyên nhân chủ yếu trực tiếp gây ra lạm phát, đe dọa sự ổn định xã hội, tăng gánh nặng nợ nần của quốc gia, đời sống dân cư. Vì thế, xử lý bội chi ngân sách Nhà nước là việc làm quan trọng bởi đây là một vấn đề không chỉ tác động trước mắt đối với nền kinh tế mà còn tác động đến sự phát triển bền vững của mỗi quốc gia. Đây là thách thức lớn cho các quốc gia trong đó có Việt Nam. Bội chi ngân sách Nhà nước trong những năm qua được sử dụng như một công cụ trong chính sách tài khóa để kích thích sự tăng trưởng kinh tế, nếu bội chi ngân sách ở một mức độ nhất định thì nó lại có tác dụng kích thích sản xuất phát triển. Nhưng cho dù bội chi ngân sách Nhà nước ở mức nào đi chăng nữa nó vẫn đòi hỏi mọi Nhà nước phải có những biện pháp thích hợp để xử lý và kiểm soát vấn đề này. Vì thực tế cho thấy, bội chi ngân sách Nhà nước không có nguồn bù đắp hợp lý sẽ gây tác hại xấu đến nền kinh tế cũng như đời sống xã hội. Nếu bội chi ngân sách được bù đắp bằng cách phát hành thêm tiền vào sẽ dẫn tới bùng nổ lạm phát, mà tác hại của lạm phát là rất lớn như phân phối lại thu nhập và của cải một cách ngẫu nhiên, gây biến dạng về cơ cấu sản xuất và việc làm trong nền kinh tế. Để hạn chế được tình trạng lạm phát thì Nhà nước chủ trương đi vay nợ, tuy cách làm này không gây ra lạm phát trước mắt nhưng nó lại giảm khả năng chi tiêu cho Chính phủ, tăng thêm gánh GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 1 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp nặng nợ nần trong tương lai. Còn nếu tăng thu ngân sách Nhà nước mà chủ yếu là tăng thuế thì sẽ dẫn đến tình trạng ảm đảm của nền kinh tế…Tuy có nhiều cách để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước nhưng phải xử lý cách nào nguồn nào cho hợp lý thì đây là một vấn đề nan giải bởi mỗi biện pháp đều có những ưu nhược điểm khác nhau. Vậy bội chi ngân sách Nhà nước là gì? Do những nguyên nhân nào và ảnh hưởng của nó ra sao? Xử lý bội chi Ngân sách Nhà nước như thế nào là hiệu quả? Để bảo đảm cho các mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế xã hội bền vững. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này nên người viết đã chọn đề tài “Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay – Thực trạng và giải pháp” làm đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích nghiên cứu Qua quá trình nghiên cứu tìm hiểu về “Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay – Thực trạng và giải pháp”, người viết phân tích tình trạng bội chi ngân sách Nhà nước hiện nay, nguyên nhân, tác động và các biện pháp xử lý. Từ đó, nêu lên những quan điểm, giải pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước góp phần hoàn thiện hơn những quy định pháp luật về vấn đề này. 3. Phạm vi nghiên cứu Bội chi ngân sách Nhà nước là một vấn đề lớn và có nhiều vấn đề liên quan, trong quá trình nghiên cứu người viết chỉ tập trung nghiên cứu một số vấn đề sau: - Lý luận chung về ngân sách Nhà nước và bội chi ngân sách Nhà nước - Quy định pháp luật về điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước như: Cách thức xác định bội chi ngân sách Nhà nước, nguyên tắc giải quyết bội chi ngân sách Nhà nước và các biện pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước. - Thực trạng và giải pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay. 4. Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình thực hiện đề tài nghiên cứu luận văn của mình, người viết đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu khoa học như sau: tổng hợp, phân tích, đánh giá, thống kê, thu thập tài liệu, trên cơ sở những dữ liệu tìm được như: sách, báo, tạp GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 2 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp chí, internet và những số liệu thực tế liên quan đến vấn đề bội chi ngân sách Nhà nước. 5. Kết cấu luận văn Luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về ngân sách Nhà nước và bội chi ngân sách Nhà nước Trong chương 1 người viết tìm hiểu về lý luận chung về Ngân sách Nhà nước và bội chi ngân sách Nhà nước như khái niệm, phân loại, nguyên nhân, tác động để người đọc hiểu rõ hơn về vấn đề này. Chương 2: Quy định pháp luật về điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước Chương này người viết nêu lên cách thức xác định bội chi ngân sách Nhà nước giúp chúng ta biết được khi nào thì Nhà nước mới thực sự bội chi. Đồng thời, đưa ra một số giải pháp để điều chỉnh tình trạng bội chi Ngân sách Nhà nước. Chương 3: Thực trạng và giải pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Trong chương này người viết nêu lên tình hình bội chi ngân sách Nhà nước hiện nay, Nhà nước ta đã đạt được những thành tựu gì trong việc giải quyết tình trạng bội chi ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó, còn có những hạn chế và khó khăn trong quá trình kiểm soát và xử lý bội chi ngân sách. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 3 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1. Những vấn đề cơ bản về ngân sách Nhà nước 1.1.1. Khái niệm ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước là một phạm trù kinh tế thuộc lĩnh vực tài chính. Hiện tượng ngân sách Nhà nước tồn tại và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của các kiểu Nhà nước trong lịch sử phát triển xã hội. Tuy nhiên, thuật ngữ ngân sách Nhà nước chỉ được bắt đầu sử dụng khi các khoản thu chi của Nhà nước được thể chế hóa bằng pháp luật, tức là, có sự xác định, thừa nhận, công khai hóa bằng pháp luật đối với những khoản thu chi của Nhà nước sử dụng ngân sách Nhà nước. Về khái niệm ngân sách Nhà nước, có nhiều định nghĩa khác nhau về thuật ngữ này. Quan điểm thứ nhất cho rằng ngân sách Nhà nước là bản dự toán thu chi tài chính của Nhà nước trong một khoản thời gian nhất định. Có quan điểm lại cho rằng, ngân sách Nhà nước chính là quỹ tiền tệ của Nhà nước. Thật ra, những định nghĩa về ngân sách Nhà nước theo những quan điểm khác nhau đều thể hiện sự khái quát hiện tượng ngân sách Nhà nước ở những phương diện khác nhau. Một là, do ngân sách là một phạm trù kinh tế, vậy nên, ngân sách Nhà nước sẽ được xem xét về mặt bản chất và cả về phương diện vật chất. Xét về mặt bản chất, ngân sách Nhà nước thể hiện hệ thống các quan hệ kinh tế được hình thành trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các nguồn vốn tiền tệ phục vụ cho các chức năng, nhiệm vụ của bộ máy Nhà nước. Điều này xuất phát từ mối quan hệ chặt chẽ giữa ngân sách Nhà nước với Nhà nước. Ngân sách Nhà nước vốn hình thành từ việc Nhà nước sử dụng quyền lực chính trị của mình để tham gia vào hoạt động phân phối của cải trong xã hội, vốn được tạo nên từ nhiều chủ thể khác nhau cùng tồn tại trong xã hội. Do vậy, ngân sách Nhà nước thể hiện mối quan hệ xã hội giữa Nhà nước và các chủ thể khác nhau trong quá trình phân phối của cải xã hội dưới hình thức giá trị. Xét về phương diện vật chất, trên thực tế, ngân sách Nhà nước tồn tại dưới dạng vật chất là quỹ tiền tệ tập chung lớn nhất của Nhà nước. Quỹ tiền tệ này gắn liền với việc đảm bảo cho chức năng, nhiệm vụ của tất cả các cơ quan chính quyền Nhà GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 4 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp nước các cấp. Đó là nguồn vốn, kinh phí hay những khoản tiền cụ thể mà Nhà nước tập trung được vào tay mình sau khi tham gia vào quá trình phân phối của cải trong xã hội. Hai là, xuất phát từ việc ngân sách vốn là một trong những phạm trù pháp lý, trong điều kiện Nhà nước pháp quyền, các khoản thu chi của Nhà nước được công khai và thể chế thành pháp luật nhằm tránh hiện tượng lạm quyền. Ngân sách Nhà nước trở thành phạm trù pháp lý. Điều này được thể hiện thông qua việc hình dung ngân sách Nhà nước là kế hoạch tài chính cơ bản của Nhà nước, là bảng dự toán toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước, được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định để trở thành một đạo luật có giá trị pháp lý bắt buộc đối với tất cả các chủ thể có liên quan.1 Chính vì vậy mà Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 định nghĩa: “Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước”.2 “Ngân sách Nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương. Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng Nhân dân và Ủy ban Nhân dân”.3 Phù hợp với mô hình tổ chức chính quyền Nhà nước ta hiện nay ngân sách địa phương bao gồm: ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh) ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách cấp huyện). Trong giai đoạn hiện nay, cơ chế quản lý ngân sách rất được Nhà nước quan tâm, từng bước được đổi mới, khái niệm ngân sách Nhà nước được xem là mắc xích quan trọng, giữ vai trò chủ đạo trong tài chính Nhà nước. Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 và các quy định pháp luật về quản lý thu chi ngân sách đã được xây dựng theo tiêu chí quản lý thống nhất nền tài chính quốc gia, nâng cao tính chủ động và trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc quản lý và sử dụng ngân sách Nhà nước, cũng cố kỹ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả ngân sách và tài sản của Nhà nước, tăng tích lũy nhằm thực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất 1 TS. Lê Thị Nguyệt Châu - Ths. Lê Huỳnh Phương Chinh, Giáo trình Luật tài chính I, năm 2009, tr.10-11. Điều 1 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. 3 Điều 4 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. 2 GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 5 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo quốc phòng, an ninh, đối ngoại. Ngân sách Nhà nước chỉ có giá trị trong thời hạn một năm, hay còn gọi là “năm ngân sách” (Financial Year). Ở Việt Nam, hiệu lực về thời gian của ngân sách Nhà nước được xác định rõ là một năm được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.4 1.1.2. Đặc điểm ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước có những đặc điểm riêng biệt mà không phải loại ngân sách nào cũng có được, những đặc điểm này dùng để phân biệt với ngân sách gia đình, ngân sách các doanh nghiệp, các tổ chức chính trị - xã hội và các đoàn thể khác. 1.1.2.1. Ngân sách Nhà nước luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế - chính trị của Nhà nước và được tiến hành theo luật định Ngân sách Nhà nước là một bảng kế hoạch tài chính khổng lồ cần phải có sự biểu quyết thông qua của Quốc hội trước khi nó được đưa vào áp dụng trong thực tế.5 Đặc điểm này thể hiện tính pháp lý tối cao của ngân sách Nhà nước. Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung hay bãi bỏ một khoản thu, chi nào của ngân sách Nhà nước cũng chỉ có một cơ quan quyền lực cao nhất của Nhà nước – Quốc hội quyết định. Mặt khác tính quyền lực của Nhà nước đối với ngân sách Nhà nước còn thể hiện ở chỗ Chính phủ không thể thực hiện thu, chi ngân sách một cách tùy tiện mà phải dựa trên cơ sở pháp lý đã được xác định trong các văn bản pháp luật do cơ quan quyền lực của Nhà nước ban hành. Bởi vì: Quá trình tạo lập quỹ ngân sách Nhà nước (thu ngân sách Nhà nước) chính là quá trình phân phối lại lợi ích kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể tham gia phân phối là các tổ chức và cá nhân trong xã hội. Tuy nhiên, trong thực tế không phải tất cả các tổ chức, cá nhân trong xã hội đều sẵn sàng chia sẻ lợi ích của mình cho Nhà nước. Do vậy, để điều tiết được một phần thu nhập của xã hội nhằm tạo lập được quỷ ngân sách Nhà nước thì Nhà nước phải dùng quyền lực của mình để buộc các tổ chức, cá nhân trong xã hội đóng góp. Quá trình sử dụng quỹ ngân sách Nhà nước (chi ngân sách Nhà nước) cũng chính là quá trình phân phối lợi ích nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà 4 5 Điều 14 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. Điều 15 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 6 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp nước. Quá trình này tác động đến lợi ích kinh tế của các chủ thể ở mọi lĩnh vực kinh tế - xã hội do vậy để đảm bảo tính thống nhất, kỹ cương trong đời sống kinh tế xã hội để Nhà nước hoàn thành chức năng của mình thì các khoản chi ngân sách Nhà nước phải được thể hiện bằng quyền lực của Nhà nước tức là pháp luật.6 Các hoạt động thu chi của ngân sách Nhà nước luôn luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế - chính trị của Nhà nước, được Nhà nước tiến hành trên cơ sở những luật lệ nhất định. Đây cũng chính là điểm khác biệt giữa ngân sách Nhà nước với các khoản tài chính khác. Các khoản thu ngân sách Nhà nước đều mang tính chất pháp lý, còn chi ngân sách Nhà nước mang tính cấp phát “không hoàn trả trực tiếp”. Do nhu cầu chi tiêu của mình để thực hiện nhiệm vụ kinh tế - xã hội Nhà nước đã sử dụng để quy định hệ thống pháp luật tài chính, buộc mọi pháp nhân và thể nhân phải nộp một phần thu nhập của mình cho Nhà nước với tư cách là một chủ thể. Với quyền lực tối cao của mình, Nhà nước có thể sử dụng các công cụ sẵn có để bắt buộc mỗi thành viên trong xã hội cung cấp cho mình các nguồn lực tài chính cần thiết. Song cơ sở tạo lập các nguồn lực tài chính xuất phát từ sản xuất, mà chủ thể của sản xuất chính là các thành viên trong xã hội. Mọi thành viên đều có lợi ích kinh tế và đấu tranh bảo vệ lợi ích kinh tế đó, nghĩa là thông qua quyền lực của mình, Nhà nước sử dụng các công cụ, chính sách giải quyết hài hoà giữa lợi ích Nhà nước và lợi ích của các thành viên trong xã hội. Do vậy, muốn có ngân sách Nhà nước đúng đắn, lành mạnh thì phải tôn trọng và vận dụng các quy luật kinh tế một cách khách quan, phải dựa trên cơ sở đảm bảo hài hoà lợi ích của Nhà nước và lợi ích cho các thành viên trong xã hội. Một ngân sách Nhà nước lớn mạnh phải đảm bảo sự cân đối trên cơ sở khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, bao quát hết toàn bộ các nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi ngày càng tăng. Các hoạt động tạo lập và sử dụng quỹ ngân sách Nhà nước gắn chặt với quyền lực kinh tế, chính trị của Nhà nước và việc thực hiện các chức năng của Nhà nước. Nói một cách cụ thể hơn, quyền lực của Nhà nước và các chức năng của nó là những nhân tố quyết định mức thu, mức chi, nội dung và cơ cấu thu chi của ngân sách Nhà nước. Các hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nước đều được tiến hành trên cơ sở những luật lệ nhất định. Đó là các Luật thuế, các chế độ thu, chế độ, tiêu chuẩn định 6 Ebook, http://doc.edu.vn/tai-lieu/de-tai-boi-chi-ngan-sach-ly-luan-thuc-tien-va-giai-phap-39531/, [ngày truy cập: 22/7/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 7 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp mức chi tiêu…do Nhà nước ban hành. Việc dựa trên cơ sở pháp luật để tổ chức các hoạt động thu, chi của ngân sách Nhà nước là một yếu tố có tính khách quan, bắt nguồn từ phạm vi hoạt động của ngân sách Nhà nước được tiến hành trên mọi lĩnh vực và có tác động tới mọi chủ thể kinh tế - xã hội. 1.1.2.2. Ngân sách Nhà nước luôn gắn chặt với sở hữu Nhà nước, luôn chứa đựng những lợi ích chung, lợi ích công cộng Chi ngân sách Nhà nước chính là quá trình tạo lập và sử dụng quỹ này chi tiêu cho những hoạt động của bộ máy quản lý hành chính, quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng, các vấn đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp xã hội trước mắt và lâu dài. Tất cả những khoản chi nói trên nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. Kết quả của các khoản chi nói trên không ngoài mục đích đảm bảo cho một xã hội ổn định, nền kinh tế tăng trưởng bền vững và phúc lợi công cộng được nâng cao. Do vậy hoạt động của ngân sách Nhà nước luôn chứa đựng lợi ích công cộng, lợi ích chung toàn xã hội. Hoạt động thu chi ngân sách Nhà nước là sự thể hiện các mặt hoạt động kinh tế xã hội của Nhà nước, là việc xử lý các quan hệ lợi ích trong xã hội khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia. Lợi ích của Nhà nước thể hiện cả trong phân phối thu nhập của các doanh nghiệp, của dân cư, phân phối GNP7, GDP8 và cả trong phân bổ các nguồn lực tài chính cho các mục tiêu kinh tế - xã hội, an ninh, quốc phòng của quốc gia.9 7 GNP (viết tắt cho Gross National Product bằng tiếng Anh) tức Tổng sản lượng quốc gia hay Tổng sản phẩm quốc gia là một chỉ tiêu kinh tế đánh giá sự phát triển kinh tế của một đất nước nó được tính là tổng giá trị bằng tiền của các sản phẩm cuối cùng và dịch vụ mà công dân của một nước làm ra trong một khoảng thời gian nào đó, thông thường là một năm tài chính, không kể làm ra ở đâu (trong hay ngoài nước), wikipedia Bách khoa toàn thư mở, http://vi.wikipedia.org/wiki/T%E1%BB%95ng_s%E1%BA%A3n_l%C6%B0%E1%BB%A3ng_qu%E1%BB %91c_gia, [ngày truy cập 27/7/2014]. 8 Tổng sản phẩm nội địa, tức tổng sản phẩm quốc nội hay GDP (viết tắt của Gross Domestic Product) là giá trị thị trường của tất cả hàng hóa và dịch vụ cuối cùng được sản xuất ra trong phạm vi một lãnh thổ nhất định (thường là quốc gia) trong một thời kỳ nhất định (thường là một năm), wikipedia Bách khoa toàn thư mở, http://vi.wikipedia.org/wiki/T%E1%BB%95ng_s%E1%BA%A3n_ph%E1%BA%A9m_n%E1%BB%99i_%C4 %91%E1%BB%8Ba, [ngày truy cập 27/7/2014]. 9 Th.S Phương Thị Hồng Hà, Giáo trình quản lý ngân sách Nhà nước, NXB Hà Nội 2006, tr.8 – 9. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 8 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp 1.1.2.3. Ngân sách Nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc không “hoàn trả trực tiếp” là chủ yếu Sự chuyển giao thu nhập của xã hội vào quỹ ngân sách Nhà nước chủ yếu thông qua hình thức thuế. Đó là hình thức thu – nộp bắt buộc, không mang tính “hoàn trả trực tiếp”. Có nghĩa là mức thu nhập mà người nộp chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa trên mức độ lợi ích mà người nộp thuế thừa hưởng từ những dịch vụ và hàng hóa công cộng do Nhà nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cộng trực tiếp cho mình mới nộp thuế cho Nhà nước. Mọi người dân sẽ nhận được một phần các hàng hóa, dịch vụ công cộng mà Nhà nước đã cung cấp cho cả cộng đồng. Phần giá trị mà người đó được hưởng thụ không nhất thiết tương đồng với khoản đóng góp mà họ đã nộp vào ngân sách Nhà nước. Như vậy, chúng ta thấy rằng thu, chi của ngân sách Nhà nước hoàn toàn không giống bất kỳ một hình thức thu chi của một loại quỹ nào. Thu của ngân sách Nhà nước phần lớn đều mang tính chất bắt buộc, còn các khoản chi của ngân sách Nhà nước lại mang tính chất không hoàn lại. Đây là đặc trưng nổi bật của ngân sách Nhà nước trong bất cứ một Nhà nước nào. Xuất phát từ quyền lực của Nhà nước và các nhu cầu về tài chính để thực hiện chức năng quản lý và điều hành của Nhà nước đối với nền kinh tế - xã hội. Do nhu cầu chi tiêu của mình, Nhà nước đã sử dụng quyền lực thông qua hệ thống pháp luật tài chính buộc mọi pháp nhân và thể nhân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho ngân sách Nhà nước, tức là các chủ thể kinh tế thực hiện nghĩa vụ của mình với Nhà nước. Sự bắt buộc đó là hoàn toàn khách quan, vì lợi ích của toàn xã hội chứ không phải phục vụ cho lợi ích riêng của Nhà nước. Các đối tượng nộp thuế cũng hoàn toàn ý thức được nghĩa vụ của mình trong việc đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Nhà nước. Họ cũng hiểu được vai trò của Nhà nước trong việc sử dụng các nguồn lực tài chính nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội do nhân dân giao phó. Sự tồn tại và hoạt động của Nhà nước chính là yếu tố quyết định tính chất hoạt động của ngân sách Nhà nước, nói lên bản chất của ngân sách Nhà nước. Mọi hoạt động của ngân sách Nhà nước đều nhằm vào việc tạo lập và sử dụng các nguồn lực tài chính, nó phản ánh hệ thống các quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể trong xã hội, phát sinh do Nhà nước tạo lập thông qua ngân sách GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 9 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Nhà nước. Đó là mối quan hệ kinh tế giữa phần nộp vào ngân sách Nhà nước và phần để lại cho các chủ thể kinh tế trong xã hội. Phần nộp vào ngân sách sẽ tiếp tục được phân phối lại nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước và phục vụ cho các nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội.10 1.1.3. Vai trò ngân sách Nhà nước 1.1.3.1. Huy động các nguồn tài chính để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Đây là vai trò truyền thống của ngân sách Nhà nước trong mọi mô hình kinh tế, nó gắn chặt với các chi phí của Nhà nước trong quá trình tồn tại và thực hiện nhiệm vụ của mình. Ngân sách Nhà nước cung cấp nguồn kinh phí để Nhà nước đầu tư cho cơ sở kết cấu hạ tầng, sản xuất kinh doanh, tạo tư liệu sản xuất… Nhà nước huy động nguồn tài chính thông qua công cụ thuế, lệ phí, lợi tức của Nhà nước, các khoản vay trong nước hoặc nước ngoài, viện trợ từ các nước, tổ chức trên thế giới. 1.1.3.2. Điều tiết vĩ mô nền kinh tế Ngân sách Nhà nước là công cụ định hướng hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền. Trước hết, Chính phủ sẽ hướng hoạt động của các chủ thể trong nền kinh tế đi vào quỹ đạo mà chính phủ đã hoạch định để hình thành cơ cấu kinh tế tối ưu, tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển ổn định và bền vững. Thông qua hoạt động chi ngân sách, Nhà nước sẽ cung cấp kinh phí đầu tư cho cơ sở kết cấu hạ tầng, hình thành các doanh nghiệp thuộc các ngành then chốt trên cơ sở đó tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sự ra đời và phát triển các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Và trong những điều kiện cụ thể, nguồn kinh phí trong ngân sách cũng có thể được sử dụng để hỗ trợ cho sự phát triển của các doanh nghiệp, đảm bảo tính ổn định về cơ cấu hoặc chuẩn bị cho việc chuyển sang cơ cấu mới hợp lý hơn. Thông qua hoạt động thu, bằng việc huy động nguồn tài chính thông qua thuế, ngân sách Nhà nước đảm bảo thực hiện vai trò định hướng đầu tư, kích thích hoặc hạn chế sản xuất kinh doanh. 10 Khái niện về ngân sách Nhà nước và chính sách tài khóa, http://voer.edu.vn/m/khai-niem-ve-ngan-sach-nha-nuoc-va-chinh-sach-tai-khoa/fc311c16, [ngày truy cập: 29/7/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 10 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp 1.1.3.3. Kích thích sự tăng trưởng kinh tế Trong cơ chế thị trường kế hoạch hóa tập trung, cùng với việc Nhà nước can thiệp trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vai trò của ngân sách Nhà nước trong việc điều chỉnh các hoạt động là hết sức thụ động. Ngân sách Nhà nước gần như chỉ là một cái túi đựng số thu rồi thực hiện việc bao cấp vốn cố định, vốn lưu động, cấp bù lỗ, bù giá, bù lương…Trong điều kiện đó, hiệu quả các khoản thu chi ngân sách không được coi trọng và tất yếu tác động của ngân sách Nhà nước là hết sức hạn chế. Chuyển sang cơ chế thị trường, thông qua chế độ đầu tư vốn dưới hình thức cấp phát trực tiếp hoặc tín dụng ưu đãi, sử dụng chính sách chi ngân sách Nhà nước và cơ chế động viên các nguồn thu vào ngân sách Nhà nước, Nhà nước tạo điều kiện xây dựng kết cấu hạ tầng, thành lập các doanh nghiệp thuộc các ngành then chốt, kích thích sự hình thành và phát triển các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác. Trên cơ sở đó Nhà nước thực hiện cơ cấu kinh tế mới có định hướng xã hội chủ nghĩa kích thích sự phát triển sản xuất và chống độc quyền. Thông qua việc điều hòa các nguồn tài chính giữa các vùng kinh tế, thông qua việc hướng dẫn, kích thích hay hạn chế sản xuất, tiêu dùng bằng các chính sách thuế, tài chính, ngân sách Nhà nước có thể điều tiết thu nhập của các chủ thể khác nhau trong xã hội, xử lý mối quan hệ giữa tích lũy, đầu tư và tiêu dùng, điều chỉnh giá cả, ổn định thị trường, chống lạm phát.11 1.1.3.4. Giải quyết các vấn đề xã hội Trong việc thực hiện các nhiệm vụ có tính chất toàn xã hội, ngân sách Nhà nước có vai trò quan trọng hàng đầu. Bên cạnh đó, hàng năm Chính phủ vẫn có sự chú ý đặc biệt cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp nhất. Chúng ta có thể nhận thấy điều đó thông qua các loại trợ giúp cho dân cư có thu nhập thấp, có hoàn cảnh đặc biệt như chi về trợ cấp xã hội; các loại trợ giúp gián tiếp dưới hình thức trợ giá cho các mặt hàng thiết yếu (lương thực, điện nước…); các khoản chi phí thực hiện các chính sách dân số, chính sách việc làm, các chương trình chống dịch bệnh, mù chữ… Trong giai đoạn hiện nay, khi mô hình tập trung bao cấp không còn được áp dụng việc giải quyết các vấn đề xã hội, sự tồn tại và hoạt động có hiệu quả của bộ máy Nhà nước, lực lượng quân đội, công an, sự phát triển của các hoạt động xã hội, y 11 Nguyễn Hữu Tài, Giáo trình Lý thuyết Tài chính – Tiền tệ, NXB thống kê Hà Nội năm 2002, tr.49. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 11 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp tế, văn hóa vẫn có ý nghĩa quyết định và đặt ra yêu cầu đối với Nhà nước. Việc thực hiện các nhiệm vụ này về cơ bản thuộc về Nhà nước và không vì mục tiêu lợi nhuận. Việc sử dụng những dịch vụ kể trên được phân chia giữa những người tiêu dùng nhưng nguồn tài trợ để thực hiện các nhiệm vụ đó lại được cấp phát từ Nhà nước. 1.1.3.5. Ổn định thị trường giá cả, chống lạm phát Trong điều kiện kinh tế thị trường, giá cả chủ yếu phụ thuộc vào quan hệ cung cầu hàng hóa trên thị trường. Do đó, để ổn định giá cả Chính phủ có thể tác động vào cung hoặc cầu hàng hóa trên thị trường. Sự tác động này không chỉ được thực hiện thông qua thuế mà còn được thực hiện thông qua chính sách chi tiêu ngân sách Nhà nước. Bằng nguồn vốn cấp phát của chi tiêu ngân sách Nhà nước hàng năm, các quỹ dự trữ Nhà nước về hàng hóa và tài chính được hình thành. Trong trường hợp thị trường có nhiều biến động, giá cả lên cao hoặc xuống thấp, nhờ lực lượng dự trữ hàng hóa, vật tư bình ổn giá cả trên thị trường, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng và ổn định sản xuất. Chính phủ cũng có thể sử dụng ngân sách Nhà nước nhằm khống chế và đẩy lùi lạm phát một cách có hiệu quả thông qua việc thực hiện chính sách thắt chặt ngân sách, cắt giảm các khoản chi tiêu, đồng thời có thể tăng thuế tiêu dùng để hạn chế cầu, mặt khác giảm thuế đầu tư, kích thích sản xuất phát triển để tăng cung. Ngoài ra, Chính phủ phát hành các công cụ nợ để vay nhân dân nhằm bù đắp thiếu hụt ngân sách Nhà nước cũng góp phần trong việc làm giảm tốc độ lạm phát trong nền kinh tế quốc dân.12 1.1.4. Các nguyên tắc thiết lập và vận hành của ngân sách Nhà nước 1.1.4.1. Nguyên tắc nhất niên Nội dung nguyên tắc nhất niên gồm hai khía cạnh cơ bản. Thứ nhất, mỗi năm Quốc hội (cơ quan nắm quyền lập pháp) sẽ biểu quyết ngân sách Nhà nước một lần theo kỳ hạn do luật định. Bản dự toán ngân sách Nhà nước sau khi Quốc hội quyết định chỉ có giá trị hiệu lực thi hành trong một năm và Chính phủ cũng chỉ được phép thi hành trong năm đó. Ở Việt Nam nguyên tắc ngân sách nhất niên được quy định tại Điều 1 và Điều 14 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. Theo đó ngân sách Nhà nước được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. Khoảng thời gian một năm đó được gọi là năm ngân sách, “bắt đầu từ 12 Nguyễn Hữu Tài, Giáo trình Lý thuyết Tài chính – Tiền tệ, NXB thống kê Hà Nội năm 2002, tr.50. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 12 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch”. Nguyên tắc nhất niên làm cho nền tài chính công của quốc gia dân chủ hơn, trong đó nhân dân có quyền tham gia vào việc quản trị nền tài chính của đất nước thông qua người đại diện của mình là Quốc hội. Vì thế, sau khi hình thành, nó được các nước có nền dân chủ phát triển sớm áp dụng và trở thành nguyên tắc cơ bản của nền tài chính công ở hầu hết các nước trên thế giới, trong đó có Việt Nam. Nguyên tắc này tạo điều kiện cho Quốc hội và công chúng kiểm soát tình hình thu, chi tài chính công được điều đặn và sát thực. Mỗi năm Chính phủ thu bao nhiêu và chi vào cái gì để Quốc hội và công chúng đề phải biết. Thực hiện nguyên tắc này sẽ làm gia tăng quyền lực mạnh mẽ của Quốc hội trong việc kiểm soát Chính phủ. Đồng thời, phải xác định thời gian khởi đầu và kết thúc để giúp cho Chính phủ tổng kết và đánh giá tình hình tài chính của quốc gia, qua đó có biện pháp điều chỉnh kịp thời góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực công. Nói chung, sự giới hạn ngân sách Nhà nước hàng năm với dự toán các khoản thu, chi chặt chẽ nhằm làm cho nền tài chính công trở nên minh bạch và quản lý có trật tự. Tuy nhiên việc quyết định và thực hiện ngân sách Nhà nước chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố khác nhau mà pháp luật cũng như các dự toán ngân sách của mỗi quốc gia không thể nào dự liệu hết được, vì thế vẫn luôn luôn tồn tại các trường hợp phá vỡ nguyên tắc. Đối với nguyên tắc nhất niên, có thể tồn tại một số trường hợp phá vỡ nguyên tắc, đó là các trường hợp Quốc hội không thể họp được mỗi năm một lần như khi có chiến tranh hoặc thiên tai gây ảnh hưởng đặc biệt nghiêm trọng và kéo dài hoặc một số nguyên nhân đặc biệt khác. 1.1.4.2. Nguyên tắc tập trung, dân chủ “Ngân sách Nhà nước được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung, dân chủ, công khai, minh bạch”.13 Thể hiện nguyên tắc tập trung dân chủ trước hết là việc ban hành các quy định của pháp luật để điều chỉnh về quản lý và sử dụng ngân sách Nhà nước do cơ quan quyền lực cao nhất đại diện cho mọi tầng lớp nhân dân quyết định, đó là Quốc hội. Nguyên tắc tập trung, dân chủ còn thể hiện từ việc phân cấp ngân sách của Trung ương và ngân sách địa phương. Ngân sách địa phương cũng phân theo ba cấp là tỉnh, 13 Điều 3 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 13 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp huyện và xã. Các cấp ngân sách có tính độc lập tương đối với nhau, do đó căn cứ vào nguồn dự toán thu, chi hàng năm được Quốc hội quyết định ở Trung ương và Hội đồng nhân dân các cấp tại địa phương. Việc quản lý, sử dụng ngân sách từng cấp được áp dụng phù hợp theo nhiệm vụ, yêu cầu và phù hợp từng cấp quản lý và sử dụng theo quy định của pháp luật về ngân sách Nhà nước. 1.1.4.3. Nguyên tắc toàn diện Mọi khoản thu và chi đều phải ghi và thể hiện rõ ràng trong bản dự toán ngân sách Nhà nước hằng năm đã được Quốc hội quyết định, không được phép để ngoài bản dự toán ngân sách Nhà nước bất kỳ một khoản thu chi nào dù là nhỏ nhất, các khoản thu và chi không được phép bù trừ cho nhau mà phải thể hiện rõ ràng từng khoản thu và mỗi khoản chi trong mục lục ngân sách Nhà nước được duyệt, không được phép dùng riêng một khoản thu cho một khoản chi cụ thể nào mà mọi khoản thu đều được dùng để tài trợ cho mọi khoản chi. Khi áp dụng nguyên tắc này cần tính đến việc phải tuân thủ nguyên tắc: các khoản đi vay để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước không được sử dụng để chi tiêu dùng mà chỉ được sử dụng để chi cho đầu tư phát triển. Tức là nếu phát sinh bội chi thì số vay nợ để bù đắp bội chi không được phép vượt quá số tiền dành cho chi đầu tư phát triển, cũng có nghĩa là nếu có phát sinh bội chi thì không được phép sử dụng tiền vay nợ bù đắp bội chi vào mục đích chi thường xuyên. Nếu sử dụng tiền vay nợ vào chi thường xuyên thì khả năng xảy ra phá sản quốc gia là rất lớn. 1.1.4.4. Nguyên tắc công khai, minh bạch “Dự toán, quyết toán, kết quả kiểm toán quyết toán ngân sách Nhà nước, ngân sách các cấp, các đơn vị dự toán ngân sách, các tổ chức được ngân sách Nhà nước hổ trợ phải công bố công khai. Quy trình, thủ tục thu, nộp, miễn, giảm, hoàn lại các khoản thu, cấp phát và thanh toán ngân sách phải được niêm yết rõ ràng tại nơi giao dịch”.14 Nguyên tắc công khai minh bạch xuất phát từ xu hướng mở rộng chế độ dân chủ trong hệ thống chính trị. Người dân có nghĩa vụ đóng thuế cho Nhà nước, ngược lại họ có quyền yêu cầu Chính phủ phải công khai, minh bạch tình hình thu, chi ngân sách Nhà nước để đánh giá mức độ hiểu quả và trách nhiệm của các cấp chính quyền 14 Điều 13 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 14 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Nhà nước trong việc sử dụng nguồn lực tài chính công.15 Đây là nguyên tắc có tính chi phối và ngự trị trong tất cả các hoạt động về ngân sách Nhà nước. Thể hiện ở những khâu như: lập dự toán thu, chi ngân sách Nhà nước hàng năm, phê duyệt dự toán, quyết toán ngân sách Nhà nước, chế độ về kiểm toán và công tác thanh, kiểm tra. Tất cả đều được sự giám sát, kiểm tra của nhân dân thông qua cơ quan đại diện là Quốc hội và Hội đồng nhân dân các cấp trong việc chấp hành ngân sách Nhà nước. 1.1.4.5. Nguyên tắc thăng bằng “Ngân sách nhà nước được cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao vào chi đầu tư phát triển; trường hợp còn bội chi, thì số chi phải nhỏ hơn số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân bằng thu, chi ngân sách”.16 Nguyên tắc thăng bằng xuất hiện khá sớm trong lịch sử của nền tài chính công của nhiều quốc gia trên thế giới. Đầu tiên sự thăng bằng được triết lý cổ điển quan niệm là tất cả các khoản chi trong tài khoản ngân sách Nhà nước đều phải cân bằng với tất cả các khoản thu có trong tài khoản ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên quan điểm này lại không phù hợp, không có tính khách quan và thiếu sự chính xác. Các nhà khoa học đương đại cho rằng thăng bằng ngân sách sẽ không hoàn toàn đồng nghĩa với sự cân bằng giữa tổng thu và tổng chi mà thực chất đó là tổng thu hoa lợi so với tổng chi có tính chất phí tổn, có nghĩa là nếu tổng các khoản thu có tính chất hoa lợi lớn hơn tổng chi có tính chất phí tổn thì khi đó ngân sách Nhà nước sẽ có thặng dư (bội thu ngân sách) ngược lại, nếu tổng các khoản thu có tính chất hoa lợi nhỏ hơn tổng các khoản chi có tính chất phí tổn thì ngân sách sẽ lâm vào tình trạng thâm hụt (bội chi ngân sách). 1.2. Những vấn đề cơ bản về bội chi ngân sách Nhà nước 1.2.1. Khái niệm bội chi ngân sách Nhà nước Nhà nước là sản phẩm của đấu tranh giai cấp. Nhà nước xuất hiện với tư cách là quyền lực công, đứng ra quản lý, duy trì và phát triển đất nước. Để làm được điều này Nhà nước cần nguồn lực tài chính. Bằng quyền lực của mình, Nhà nước quy định các khoản thuế bắt buộc các tổ chức dân cư đóng góp, bên cạnh đó là các khoản thu khác như phí, lệ phí, bán tài sản trong nước, vay nợ trong và ngoài nước,…tạo nên 15 16 GS. TS Dương Thị Bình Minh, Tài chính công, NXB Tài chính năm 2005, tr.44. Khoản 1, Điều 8 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 15 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp các khoản thu của Nhà nước. Đồng thời Nhà nước cũng có những khoản chi cần thiết về quân sự, nhà tù, công trình công cộng, chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển,...tạo nên các khoản chi của Nhà nước. Thu là tiền đề và giới hạn của chi do đó vấn đề cân đối ngân sách Nhà nước vô cùng quan trọng. Nếu tổng thu ngân sách Nhà nước lớn hơn hoặc bằng với tổng chi thì đó là kết quả thật lý tưởng. Ngân sách Nhà nước sẽ thặng dư được sử dụng để chi đầu tư phát triển hoặc tăng dữ trữ tài chính và không được sử dụng để chi thường xuyên. Điều này sẽ xảy ra nếu tổng các khoản chi của Nhà nước lớn hơn tổng các khoản thu? Lúc đó, bội chi ngân sách nhà Nước sẽ xuất hiện.17 Bội chi ngân sách Nhà nước trong kinh tế học vĩ mô và kinh tế học công cộng là tình trạng các khoản chi của ngân sách Nhà nước (ngân sách Chính phủ) lớn hơn các khoản thu, phần chênh lệch chính là bội chi ngân sách. Theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước mà cụ thể tại Khoản 1, Điều 4 Nghị định 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách Nhà nước năm 2002: “Bội chi ngân sách Nhà nước là bội chi ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch thiếu giữa tổng số chi ngân sách trung ương và tổng số thu ngân sách trung ương của năm ngân sách. Ngân sách địa phương được cân đối với tổng số chi không vượt quá tổng số thu theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 của Luật Ngân sách Nhà nước”.18 1.2.2. Phân loại bội chi ngân sách Nhà nước Theo nguồn gốc: Tài chính công hiện đại phân loại bội chi ngân sách Nhà nước thành 2 loại: bội chi do cơ cấu và bội chi do chu kỳ. + Bội chi do cơ cấu: là các khoản thâm hụt được quyết định bởi những chính sách tùy biến của Chính phủ như quy định thuế suất, trợ cấp bảo hiểm xã hội hay qui mô chi tiêu cho giáo dục, quốc phòng…Khi Nhà nước thực hiện chính sách đẩy mạnh đầu tư, kích thích tiêu dùng sẽ làm tăng mức bội chi ngân sách Nhà nước. Ngược lại, thực hiện chính sách giảm đầu tư và tiêu dùng của Nhà nước thì mức bội chi ngân sách Nhà nước sẽ giảm bớt. Mức bội chi do tác động của chính sách cơ cấu thu, chi gây ra gọi là bội chi cơ cấu. 17 GS. TS Dương Thị Bình Minh, Tài chính công, NXB Tài chính 2005, tr.30. Khoản 1, Điều 4 Nghị định 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách Nhà nước. 18 GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 16 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp + Bội chi do chu kỳ: là các khoản thâm hụt gây ra bởi tình trạng của chu kỳ kinh tế, nghĩa là bởi mức độ cao hay thấp của sản lượng và thu nhập quốc dân. Ví dụ: khi nền kinh tế suy thoái, tỷ lệ thất nghiệp tăng sẽ dẫn đến thu ngân sách từ thuế giảm xuống trong khi chi ngân sách cho trợ cấp thất nghiệp tăng lên. Ở giai đoạn kinh tế phồn thịnh, thu của Nhà nước sẽ tăng lên, trong khi chi không phải tăng lên tương ứng, điều đó làm giảm mức bội chi ngân sách Nhà nước. Hai loại bội chi trên được nảy sinh từ quan điểm của tài chính công hiện đại. Quan điểm này cho rằng một phần ngân sách Nhà nước có tính chất cơ cấu hay chủ động, được xây dựng cho những chính sách chủ động (như các loại thuế, các khoản chi an sinh xã hội, chi quốc phòng…) Song một phần lớn của ngân sách Nhà nước lại mang tính chất chu kỳ hay bị động do ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào tình trạng của chu kỳ kinh doanh (ảnh hưởng đến tổng thuế được động viên, ảnh hưởng đến những khoản trợ cấp xã hội nếu nền kinh tế bị đình đốn). Việc phân biệt hai loại bội chi trên có tác dụng quan trọng trong việc đánh giá ảnh hưởng thực sự của chính sách tài chính, khi thực hiện chính sách tài chính mở rộng hay thắt chặt sẽ ảnh hưởng đến bội chi ngân sách như thế nào giúp cho Chính phủ có những biện pháp điều chỉnh chính sách hợp lý trong từng giai đoạn của chu kỳ kinh tế. Theo thời gian: Bội chi ngân sách Nhà nước gồm: Bội chi ngân sách Nhà nước trong ngắn hạn và bội chi ngân sách Nhà nước trong dài hạn. + Bội chi ngân sách Nhà nước trong ngắn hạn (còn gọi là tạm thời thiếu hụt ngân sách). Tình trạng này xảy ra do nguồn thu chậm hoặc do nhu cầu chi (thanh toán lương, chi trả nợ, lãi vay…) trong cùng thời điểm trong khi đó, nguồn thu thuế lại đươc tiến hành theo từng đợt dẫn đến mất cân đối tạm thời về quỹ ngân sách, là việc nhà nước không có khả năng chi trả tại một thời điểm nhất định trong năm ngân sách. Thông thường tình trạng này sẽ được giải quyết bằng cách bù đắp bằng vay ngắn hạn và tạm ứng từ quỹ dự trữ tại thời điểm nào đó trong năm. Tạm thời thiếu hụt ngân sách có thể xảy ra ở tất cả các cấp ngân sách, từ ngân sách Trung ương cho đến ngân sách địa phương. + Bội chi ngân sách Nhà nước trong dài hạn: là tình trạng thiếu hụt ngân sách trong nhiều tài khóa, chính sách tài khóa là một trong những nhân tố quyết định đến sự ổn định trong ngắn hạn cũng như tăng trưởng bền vững trong dài hạn của một GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 17 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp quốc gia. Các nghiên cứu thực nghiệm ở nhiều nước trên thế giới đã chỉ ra rằng, sự quản lý tài khóa yếu kém là nguyên nhân chính dẫn đến hàng loạt các vấn đề kinh tế nghiêm trọng như lạm phát cao dai dẳng, thâm hụt cán cân vãng lai lớn, tăng trưởng thấp. Bội chi ngân sách kéo dài đã làm nảy sinh hàng loạt các vấn đề đe doạ sự ổn định của nền kinh tế Việt Nam trong tương lai như lạm phát cao và bất ổn, lãi suất cao chèn lấn khu vực tư nhân, thâm hụt vãng lai kéo dài gây bất ổn tỉ giá, tăng trưởng chậm do hiệu quả sử dụng nguồn lực thấp,…Để giải quyết tình trạng này trong dài hạn Nhà nước thường bù đắp bằng việc vay dài hạn và viện trợ khẩn cấp. 1.2.3. Nguyên nhân bội chi ngân sách Nhà nước 1.2.3.1. Các nguyên nhân khách quan Do tác động của chu kỳ kinh doanh là nguyên nhân cơ bản nhất trong số các nguyên nhân khách quan gây ra bội chi ngân sách Nhà nước. Khủng hoảng làm cho thu nhập của Nhà nước co lại, nhưng nhu cầu chi lại tăng lên (để giải quyết những khó khăn mới về kinh tế và xã hội). Điều đó làm cho mức bội chi ngân sách Nhà nước tăng lên.19 Do kinh tế suy thoái mang tính chu kỳ. Suy thoái kinh tế dẫn đến hoạt động sản xuất khó khăn, sản lượng hàng hóa thế giới sụt giảm. Các doanh nghiệp lâm vào tình trạng cắt giảm sản xuất, lượng hàng hóa tiêu thụ trên thị trường cũng giảm, hoạt động thương mại quốc tế theo đó cũng gặp nhiều khó khăn. Từ đó, sẽ làm cho nguồn thu ngân sách Nhà nước giảm sút, nhu cầu chi tiêu gia tăng (trợ cấp xã hội, những khoản chi để phục hồi nền kinh tế), kết quả ngân sách Nhà nước có thể bị bội chi. Xã hội luôn phải đối mặt với những rũi ro thiên tai, dịch bệnh và đôi khi cả những rũi ro do chính con người gây ra như chiến tranh, khủng bố, tình trạng dân số gia tăng…mặc dù khi lập dự toán ngân sách các quốc gia đã có những biện pháp dự phòng nhưng đôi khi rũi ro vượt ra ngoài dự đoán, để xử lý các tình trạng khẩn cấp nhằm ổn định các hoạt động kinh tế - xã hội, nhà nước phải tăng chi và bội chi ngân sách Nhà nước xảy ra ngoài mong muốn của Nhà nước. 19 PGS.TS. Dương Đăng Chinh - TS. Phạm Văn Khoan, Giáo trình quản lý tài chính công, Học viện tài chính, NXB Tài chính 2009 tr.372. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 18 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp 1.2.3.2. Các nguyên nhân chủ quan Do quản lý và điều hành ngân sách Nhà nước bất hợp lý. Quản lý và điều hành ngân sách Nhà nước bất hợp lý được thể hiện qua việc đánh giá và khai thác nguồn thu chưa tốt; phân bổ và sử dụng ngân sách Nhà nước còn nhiều bất cập, gây thất thoát, lãng phí nguồn lực tài chính Nhà nước; phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước chưa khuyến khích địa phương nổ lực trong khai thác nguồn thu và phân bổ chi tiêu hiệu quả. Kết quả là thu ngân sách Nhà nước không đủ để trang trải nhu cầu chi tiêu. Do Nhà nước chủ động sử dụng bội chi như một công cụ của chính sách tài khóa để kích cầu, khắc phục tình trạng suy thoái của nền kinh tế. Thuế là nguồn thu chính và bền vững nhất cho ngân sách Nhà nước bên cạnh các nguồn thu khác như tài nguyên thiên nhiên, doanh nghiệp Nhà nước, vay nợ, nhận viện trợ,…Tuy nhiên, do hệ thống pháp luật nước ta còn nhiều bất cập, sự quản lý chưa chặt chẽ đã tạo khẽ hở cho các cá nhân, tổ chức lợi dụng để trốn thuế, gây thất thu một lượng đáng kể cho ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó việc giảm thuế và miễn thuế một mặt giúp các doanh nghiệp có thêm nguồn vốn đầu tư, duy trì và mở rộng sản xuất. Tuy nhiên, việc miễn thuế, giảm thuế hoặc chậm thu làm ảnh hưởng tới các khoản chi ngân sách khác có thể gây bội chi ngân sách Nhà nước. Do tác động của chính sách cơ cấu thu chi của Nhà nước. Sự mất cân đối giữa chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên là một trong những nguyên nhân gây áp lực cho ngân sách Nhà nước. Chú trọng cho chi đầu tư phát triển là cần thiết, song do cơ chế quản lý ngân sách Nhà nước theo đầu vào nên chưa tạo được sự phối hợp cân đối giữa chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên dẫn đến tình trạng thiếu linh hoạt trong sự điều phối nguồn lực trong nội bộ các ngành, có ngành chi đầu tư phát triển quá cao so với những khoản chi thường xuyên cần thiết, ngược lại đối với một số ngành khác. Chính sự thiếu phối hợp này đưa đến hiệu quả chi thấp. 1.2.4. Ảnh hưởng của bội chi ngân sách Nhà nước Bội chi ngân sách Nhà nước là một căn bệnh tác hại đến sự phát triển kinh tế nếu xử lý bội chi ngân sách Nhà nước không đúng đắn, cho dù bội chi ngân sách Nhà nước tùy nguyên nhân nào đi chăng nữa. Thực tế cho thấy, bội chi ngân sách Nhà nước không có nguồn bù đắp hợp lý sẽ dẫn đến lạm phát, gây tác hại xấu đến nền kinh tế cũng như đời sống xã hội. Nếu bội chi ngân sách Nhà nước được bù đắp bằng GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 19 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp cách phát hành tiền thêm vào sẽ dẫn tới bùng nổ lạm phát. Mà tác hại của lạm phát là rất lớn như phân phối lại thu nhập và của cải một cách ngẫu nhiên, gây biến dạng về cơ cấu sản xuất và làm việc trong nền kinh tế. Chính phủ các quốc gia có thể sử dụng nợ công như là một công cụ để tài trợ vốn, đáp ứng nhu cầu đầu tư cho các dự án, công trình trọng điểm quốc gia, khuyến khích phát triển sản xuất, kích thích tăng trưởng kinh tế. Giải pháp tăng nợ công để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước do cắt giảm thuế có thể sẽ góp phần kích thích tiêu dùng, tăng sản lượng, việc làm, tăng tổng sản phẩm quốc dân trong ngắn hạn. Tuy nhiên, thực tế cho thấy, trong dài hạn, một khoản nợ Chính phủ lớn cũng là nguyên nhân khiến cho lãi suất tăng, đầu tư giảm, tiết kiệm giảm và khuyến khích luồng vốn từ nước ngoài chảy vào, từ đó làm cho sự tăng trưởng sản lượng tiềm năng quốc gia chậm lại. Nợ công tăng cao, vượt quá giới hạn an toàn sẽ khiến cho nền kinh tế dễ bị tổn thương và chịu nhiều sức ép từ bên trong lẫn bên ngoài quốc gia. Quy mô nợ công của Chính phủ tùy thuộc vào số nợ vay là để tài trợ cho tiêu dùng hay đầu tư và hiệu quả của việc đầu tư đó đến đâu. Nếu Chính phủ chấp nhận bội chi để tài trợ cho các dự án có hiệu quả, có khả năng sinh lời trong dài hạn, thì chính lợi tức từ dự án lại tạo ra và làm tăng nguồn thu trong dài hạn cho ngân sách Nhà nước, giúp ngân sách Nhà nước trả được gốc và lãi cho các khoản vay tài trợ bội chi trong quá khứ. Trường hợp bội chi ngân sách Nhà nước được sử dụng cho mục đích tiêu dùng tức thời thì phần lớn ảnh hưởng của nó chỉ tác động đến tổng cầu trong ngắn hạn (tại thời điểm bội chi xảy ra), và trong dài hạn nó không tạo ra một nguồn thu tiềm năng cho ngân sách Nhà nước mà chính nó làm nặng nề hơn khoản nợ công trong tương lai. Bên cạnh đó, bội chi ngân sách Nhà nước cũng không hoàn toàn là tiêu cực. Bội chi ngân sách Nhà nước trong những năm qua được sử dụng như một công cụ trong chính sách tài khóa để kích thích sự tăng trưởng kinh tế. Chúng ta có thể dễ dàng nhận ra điều này thông qua cân đối ngân sách Nhà nước hàng năm. Về nguyên tắc, sau khi lấy tổng thu trừ đi tổng chi trong năm sẽ xác định được số thặng dư hoặc thiếu hụt ngân sách Nhà nước trong năm. Tuy nhiên, khi cân đối ngân sách chúng ta thường xác định số bội chi trước (thông thường tương đương với mức Quốc hội cho phép) và nguồn còn lại được Quốc hội cho phép chuyển nguồn sang năm sau. Đây là GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 20 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp chính sách ngân sách thận trọng khi áp dụng lý thuyết bội chi một cách chủ động và điều đó không gây xáo trộn trong chính sách kinh tế vĩ mô, nhưng phải cân nhắc và kiểm tra xem toàn bộ số bội chi có được sử dụng để chi đầu tư phát triển cho các dự án trọng điểm và hiệu quả, qua đó tạo thêm công ăn việc làm, tạo đà cho nền kinh tế phát triển, tăng khả năng tăng thu ngân sách Nhà nước trong năm sau hay không. Nếu bội chi ngân sách ở một mức độ nhất định (dưới 5% so với tổng chi ngân sách trong năm) thì lại có tác dụng kích thích sản xuất phát triển. Vì thế ở những quốc gia có nền kinh tế phát triển, người ta vẫn chỉ cố gắng thu hẹp bội chi ngân sách Nhà nước chứ không hề có ý loại trừ nó hoàn toàn. Nhưng cho dù bội chi ngân sách Nhà nước ở mức nào đi chăng nữa thì nó vẫn đòi hỏi mọi Chính phủ phải có biện pháp thích hợp để kiểm soát và kiềm chế bội chi ngân sách. Tóm lại, ở chương này, luận văn đã hệ thống một cách khái quát những vấn đề liên quan đến ngân sách Nhà nước như khái niệm, đặc điểm cũng như vai trò của ngân sách Nhà nước, bên cạnh đó cũng đưa ra khái niệm, phân loại, nguyên nhân và những tác động của bội chi ngân sách Nhà nước đến nền kinh tế nước ta hiện nay. Qua đó, cho chúng ta thấy được tầm quan trọng của ngân sách Nhà nước và có cái nhìn đúng đắn hơn về bội chi ngân sách Nhà nước, để từ đó có thể đưa ra những biện pháp thật sự hiệu quả để giải quyết tình trạng này. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 21 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp CHƯƠNG 2 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH VỀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1. Quy định pháp luật về cách thức xác định bội chi ngân sách Nhà nước 2.1.1. Chênh lệch thiếu giữa tổng số thu và tổng số chi ngân sách trung ương của năm ngân sách Theo quy định tại Khoản 1, Điều 4 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách Nhà nước năm 2002: “Bội chi ngân sách Nhà nước là bội chi ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch thiếu giữa tổng số chi ngân sách trung ương và tổng số thu ngân sách trung ương của năm ngân sách”.20 Xác định bằng chênh lệch thiếu giữa tổng số thu và tổng số chi ngân sách trung ương của năm ngân sách: Chênh lệch thiếu là khoản thâm hụt mà tổng số chi vượt quá tổng số thu trong năm ngân sách, dẫn đến tình trạng bội chi ngân sách Nhà nước. Bội chi ngân sách Nhà nước được tính toán từ tổng số chi và tổng số thu của ngân sách trung ương. Cụ thể: Tổng số chi của ngân sách Trung ương bao gồm các khoản phải chi theo nhiệm vụ tức là: chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi trả nợ của Chính phủ, chi viện trợ, chi cho vay, chi bổ sung dự trữ tài chính của Trung ương và chi bổ sung cho ngân sách địa phương. Ngoài ra, pháp luật còn cho phép ngân sách cấp trên chi bổ sung cho những cấp ngân sách có khó khăn khi phát sinh các nhiệm vụ quan trọng, cấp thiết mà sau khi đã tận dụng mọi khả năng về kinh phí của cấp mình mà vẫn chưa đáp ứng được.21 Chi đầu tư phát triển: là quá trình Nhà nước sử dụng một phần thu nhập từ quỹ ngân sách Nhà nước và các quỹ ngoài ngân sách mà chủ yếu là quỹ ngân sách Nhà nước để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế- xã hội, đầu tư phát triển sản xuất 20 Khoản 1, Điều 4 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách Nhà nước. 21 Điều 21 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách Nhà nước. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 22 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp và dự trữ hàng hóa có tính chiến lược nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu ổn định và tăng trưởng kinh tế. Chi đầu tư phát triển bao gồm những khoản chi phục vụ cho quá trình tái sản xuất mở rộng, gắn liền với việc xây dựng, mở rộng cơ sở hạ tầng kinh tế. Có thể nói, chi đầu tư phát triển là khoản chi tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật, nhằm phát triển năng lực sản xuất, tăng tích lũy tài sản của nền kinh tế quốc dân. Việc Nhà nước thực hiện chi đầu tư phát triển chính là việc ngân sách Nhà nước bỏ vốn vào các hoạt động kinh tế xã hội để hướng đến những lợi ích kinh tế xã hội lớn hơn trong tương lai. Đây là những khoản chi chiếm tỉ trọng lớn nhưng ít phát sinh lợi ích ngay lập tức. Chính vì vậy mà vai trò của Nhà nước rất quan trọng trong việc thực hiện các khoản chi này. Nếu căn cứ vào mục đích sử dụng, chi đầu tư phát triển thường có những khoản chi lớn hay được kể đến là: + Chi đầu tư xây dựng cơ bản: khoản chi này được ngân sách Nhà nước dùng để chi cho việc đầu tư, xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội mà không có khả năng thu hồi vốn. Khoản chi này nhằm đảm bảo các điều kiện cần thiết cho việc thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội. + Chi đầu tư, hổ trợ cấp vốn cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, lĩnh vực quan trọng mà cần thiết phải có sự tham gia của Nhà nước. Những khoản chi này góp phần quan trọng để Nhà nước thực hiện vai trò định hướng cho sự phát triển của nền kinh tế xã hội theo đúng mục tiêu đề ra trong từng thời kỳ. + Chi dự trữ Nhà nước là khoản chi để mua hàng hóa, vật tư dữ trữ Nhà nước có tính chiến lược của quốc gia hoặc hàng hóa, vật tư dữ trữ mang tính chuyên ngành. + Chi đầu tư phát triển thuộc các chương trình, mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nước chẳng hạn như cho chương trình mục tiêu quốc gia về xóa đói giảm nghèo, chương trình nước sạch nông thôn, phủ xanh đồi trọc…22 Chi đầu tư phát triển là khoản chi có tính tích lũy, không để tiêu dùng hiện tại mà có tác dụng tăng trưởng kinh tế, là khoản chi không mang tính phí tổn, không có khả năng hoàn lại vốn. Khoản chi này có thể ở dưới các hình thức như cấp phát không hoàn lại, có thể chi theo dự toán kinh phí hoặc cấp phát theo lệnh chi tiền. Chi đầu tư phát triển có mức độ ưu tiên thấp hơn chi thường xuyên. 22 TS. Lê Thị Nguyệt Châu - Ths. Lê Huỳnh Phương Chinh, Giáo trình Luật tài chính I, năm 2009, tr.74. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 23 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Chi thường xuyên: là quá trình phân bổ và sử dụng thu nhập từ các quỹ tài chính công nhằm đáp ứng các nhu cầu chi gắn liền với việc thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về quản lý kinh tế – xã hội. Chi thường xuyên có phạm vi rộng, gắn liền với việc thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước. Khoản chi này mang tính chất tiêu dùng, quy mô và cơ cấu chi thường xuyên phụ thuộc chủ yếu vào tổ chức bộ máy Nhà nước. Với xu thế phát triển của xã hội, nhiệm vụ chi thường xuyên của Nhà nước ngày càng gia tăng chính vì vậy chi thường xuyên cũng có xu hướng mở rộng. Chi thường xuyên bao gồm: + Chi cho hoạt động của các cơ quan Nhà nước, cơ quan Đảng bao gồm chi quản lý hành chính của các cơ quan Nhà nước ở các cấp, Nhà nước ngày càng có xu hướng giảm thiểu đến mức tối đa có thể được các khoản chi nằm trong nhóm này, nhằm mục đích tăng thu và tiết kiệm chi cho ngân sách Nhà nước, tiến đến tinh gọn bộ máy quản lý hành chính Nhà nước các cấp sao cho hiệu suất làm việc đạt mức cao nhất. + Chi cho hoạt động sự nghiệp: bao gồm chi cho hoạt động kinh tế, giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, đào tạo, văn hóa, thông tin, thể dục thể thao, trợ cấp chính sách xã hội và bảo hiểm xã hội…Chi hổ trợ cho hoạt động của các tổ chức chính trị xã hội, chính trị xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội nghề nghiệp…Đây là nhóm chi chiếm tỉ trọng khá lớn trong tổng số chi có tính chất tiêu dùng của ngân sách Nhà nước. + Chi cho quốc phòng và an ninh: là khoản chi hết sức cần thiết của quốc gia, nhằm bảo đảm điều kiện vật chất cho sự nghiệp quốc phòng, an ninh quốc gia và trật tự an toàn xã hội. + Chi khác: ngoài các khoản chi trên, một số khoản chi không phát sinh đều đặn và liên tục trong các tháng của năm nhưng vẫn thuộc về chi thường xuyên như chi trợ giá theo chính sách của Nhà nước, chi trả lãi tiền vay do chính phủ vay, chi hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội… Chi thường xuyên phải bảo đảm những nguyên tắc sau: Nguyên tắc quản lý theo dự toán: Dự toán là khâu mở đầu của một chu trình ngân sách Nhà nước. Những khoản chi thường xuyên một khi đã được ghi vào dự toán chi và đã được cơ quan quyền lực Nhà nước xét duyệt được coi là chi tiêu pháp GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 24 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp lệnh. Xét trên gốc độ quản lý, số chi thường xuyên đã được ghi trong dự toán thể hiện sự cam kết của cơ quan chức năng quản lý tài chính Nhà nước với các đơn vị thụ hưởng ngân sách Nhà nước, từ đó nảy sinh nguyên tắc quản lý chi thường xuyên theo dự toán. Nguyên tắc tiết kiệm hiệu quả: Tiết kiệm hiệu quả là một trong những nguyên tắc quan trọng hàng đầu của quản lý kinh tế, tài chính, bới lẽ nguồn lực thì luôn có giới hạn nhưng nhu cầu thì không có giới hạn. Do vậy, trong quá trình phân bổ và sử dụng nguồn lực khan hiếm đó luôn phải tính toán sao cho với chi phí thấp nhất nhưng phải đạt được kết quả cao nhất. Mặt khác do đặc thù hoạt động ngân sách Nhà nước diễn ra trên phạm vi rộng, đa dạng và phức tạp, nhu cầu chi từ ngân sách Nhà nước luôn gia tăng với tốc độ nhanh trong khi khả năng huy động nguồn thu có hạn, nên càng phải tôn trọng nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả trong quản lý chi thường xuyên của ngân sách Nhà nước. Nguyên tắc chi trực tiếp qua kho bạc Nhà nước: Một trong những chức năng quan trọng của kho bạc Nhà nước là quản lý quỹ ngân sách Nhà nước. Vì vậy, kho bạc Nhà nước vừa có quyền, vừa có trách nhiệm phải kiểm soát chặt chẽ mọi khoản chi ngân sách Nhà nước, đặc biệt là các khoản chi thường xuyên. Để tăng cường vai trò của kho bạc Nhà nước trong kiểm soát chi thường xuyên của ngân sách Nhà nước, hiện nay nước ta đang thực hiện việc chi trực tiếp qua kho bạc Nhà nước như là một nguyên tắc trong quản lý khoản chi này. Chi trả nợ Chính phủ bao gồm: + Trả nợ trong nước: là những khoản nợ mà trước đây Nhà nước đã vay các tầng lớp dân cư, các tổ chức kinh tế và các tổ chức khác bằng cách phát hành các loại chứng khoán Nhà nước như tín phiếu kho bạc, trái phiếu quốc gia…Chính phủ là chủ thể đứng ra vay và phải đảm bảo thanh toán đầy đủ, đúng hạn cả gốc lẫn lãi cho người chủ sở hữu. Việc thanh toán chi trả sẽ được thực hiện tại kho bạc Nhà nước. Nguồn vốn thanh toán sẽ do ngân sách Nhà nước đảm nhận. + Trả nợ nước ngoài: là các khoản nợ Nhà nước vay của các Chính phủ nước ngoài, các doanh nghiệp và các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế. Chính phủ sẽ lập kế hoạch trả nợ theo hằng năm và kế hoạch trả nợ 5 năm. Hàng năm, Bộ Tài chính có trách nhiệm lập kế hoạch tổng hạn mức trả nợ nước ngoài của Chính phủ trình lên GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 25 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp cho Chính phủ duyệt. Thủ tướng Chính phủ sẽ ủy quyền cho Bộ Tài chính thay mặt Chính phủ theo hạn mức được duyệt. Nguồn vốn để thanh toán nợ nước ngoài do ngân sách Trung ương đảm nhận. Bộ Tài chính chịu trách nhiệm bố trí nguồn vốn hằng năm theo kế hoạch được duyệt để trả nợ nước ngoài khi đến hạn. Việc trả nợ theo kế hoạch có thể được tiến hành theo phương thức trả nợ thông qua hàng hóa hoặc bằng tiền.23 Chi bổ sung dự trữ tài chính: là khoản tích lũy từ ngân sách Nhà nước, hình thành nên nguồn dự trữ chiến lược do Nhà nước thống nhất quản lý và sử dụng. Nhằm tạm ứng cho ngân sách Nhà nước trong trường hợp ngân sách Nhà nước cần thực hiện nhu cầu chi để đảm bảo nhiệm vụ, yêu cầu kinh tế xã hội của quốc gia nhưng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước chưa tập trung kịp; xử lý cân đối ngân sách Nhà nước như cần nguồn ngân sách Nhà nước để phòng chống, khắc phục hậu quả của thiên tai, tai nạn trên diện rộng, thực hiện các nhiệm vụ quan trọng về quốc phòng an ninh, hoặc các nhiệm vụ cần thiết, cấp bách khác phát sinh ngoài dự toán để tránh không làm ảnh hưởng, xáo trộn đến sản xuất, đời sống xã hội; bù đắp bội chi trong trường hợp nguồn thu ngân sách Nhà nước, kể cả từ vay nợ không đạt như dự liệu của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định. Quỹ dự trữ quốc gia được hình thành từ ngân sách Nhà nước, do cơ quan quyền lực Nhà nước cao nhất (Quốc hội) quyết định. Hàng năm, ngân sách Nhà nước sẽ bố trí những nguồn tăng thu từ ngân sách Nhà nước, thu kết dư và dự toán chi ngân sách Nhà nước hàng năm (tối đa không vượt quá 25% tổng dự toán chi) để bổ sung cho quỹ dự trữ tài chính. Nguồn ngân sách để xác định tổng số chi vừa nêu trên cần dựa trên tổng số thu mà Nhà nước quy định theo dự toán năm ngân sách. Thu ngân sách Nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản thu đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.24 Ngân sách Trung ương nắm giữ các nguồn thu quan trọng nhất và đảm bảo các nhiệm vụ chi chủ yếu của quốc gia. Các khoản thu của ngân sách trung ương gồm hai nhóm lớn là các khoản thu được tập trung vào ngân sách trung ương và các khoản thu phân chia theo tỉ lệ phần trăm giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương. 23 24 TS. Lê Thị Nguyệt Châu - Ths. Lê Huỳnh Phương Chinh, Giáo trình Luật tài chính I, năm 2009, tr.76. Khoản 1, Điều 2 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002 GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 26 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Các khoản thu Trung ương được hưởng toàn bộ gồm những khoản thu từ thuế. Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Các quốc gia đều mong muốn thuế trở thành nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước vì nguồn thu từ thuế phản ánh được tình hình phát triển của quốc gia và thu nhập của người dân. Thu từ các loại thuế gián thu có liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu; từ thuế đánh vào thu nhập của các đơn vị hạch toán toàn ngành; từ các khoản thuế và thu từ dầu khí; từ tiền thu hồi vốn, thu hồi tiền cho vay của ngân sách trung ương, thu nhập từ vốn góp của Nhà nước và từ tiền viện trợ không hoàn lại cho Chính phủ Việt Nam. Ngoài các khoản thu từ thuế còn có các khoản thu từ phí, lệ phí. Phí là khoản thu nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung cấp các dịch vụ công cộng không thuần túy theo quy định của pháp luật và là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân phải trả khi sử dụng các dịch vụ công cộng đó. Còn lệ phí là những khoản thu gắn liền với việc cung cấp dịch vụ hành chính pháp lý của Nhà nước cho các cá nhân và tổ chức nhằm phục vụ cho công việc quản lý hành chính Nhà nước theo quy định của pháp luật. Các khoản thu Trung ương và địa phương được hưởng theo tỷ lệ phần trăm gồm các loại thuế gián thu không liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu, một vài loại thuế trực thu như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và phí xăng dầu. 2.1.2. Bội chi ngân sách địa phương không được tính vào bội chi ngân sách Nhà nước Về nguyên tắc, ngân sách địa phương được cân đối với tổng số chi không vượt quá tổng số thu; trường hợp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có nhu cầu đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi ngân sách cấp tỉnh bảo đảm, thuộc danh mục đầu tư trong kế hoạch 5 năm đã được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định, nhưng vượt quá khả năng cân đối của ngân sách cấp tỉnh năm dự toán, thì được phép huy động vốn trong nước và phải cân đối ngân sách cấp tỉnh hàng năm để chủ động trả hết nợ khi đến hạn. Mức dư nợ từ nguồn vốn huy động không vượt quá 30% vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong nước hàng năm của ngân sách cấp tỉnh.25 Trường hợp đặc biệt ngân sách cấp tỉnh có nhu cầu chi đầu tư công trình kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi ngân sách cấp tỉnh bảo đảm, và vượt quá khả năng cân đối của ngân 25 Khoản 3, Điều 8 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 27 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp sách cấp tỉnh thì được phép huy động vốn đầu tư trong nước theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và phải cân đối ngân sách cấp tỉnh để chủ động trả nợ khi hết hạn. Thu, chi ngân sách Nhà nước phải được thực hiện theo kế hoạch dự toán được duyệt. Điều khoản này chính là cơ sở pháp lý để các địa phương vận dụng nhằm tài trợ cho các nhu cầu đầu tư phát triển kinh tế - xã hội của địa phương mà thực chất chính là tài trợ cho thâm hụt ngân sách địa phương. Việc quy định như trên nhằm mục đích kiểm soát các khoản nợ của ngân sách cấp địa phương, tránh hậu quả nặng nề trong hoạt động ngân sách của địa phương, ảnh hưởng đến chính sách phát triển chung của đất nước. Khoản vay nợ này được tính vào thu trong cân đối ngân sách địa phương nhưng nếu ngân sách địa phương có bội chi thì khoản bội chi này lại không được tính vào bội chi ngân sách Nhà nước. Bởi những lý do sau: Một là, xuất phát từ nguyên tắc ngân sách địa phương được phân cấp nguồn thu bảo đảm chủ động thực hiện những nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội trong phạm vi quản lý. Tại Khoản 3 Điều 8 luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 quy định:“Về nguyên tắc, ngân sách địa phương được cân đối với tổng số chi không vượt quá tổng số thu; trường hợp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có nhu cầu đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi ngân sách cấp tỉnh bảo đảm, thuộc danh mục đầu tư trong kế hoạch 5 năm đã được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định, nhưng vượt quá khả năng cân đối của ngân sách cấp tỉnh năm dự toán, thì được phép huy động vốn trong nước và phải cân đối ngân sách cấp tỉnh hàng năm để chủ động trả hết nợ khi đến hạn. Mức dư nợ từ nguồn vốn huy động không vượt quá 30% vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong nước hàng năm của ngân sách cấp tỉnh”. Hai là, nhiệm vụ chi đầu tư phát triển chủ yếu do ngân sách Trung ương đảm nhận mà theo nguyên tắc cân đối ngân sách Nhà nước thì số bội chi ngân sách Nhà nước bao giờ nhỏ hơn số chi đầu tư phát triển có nghĩa là ngân sách chỉ được bội chi khi nhu cầu chi đầu tư phát triển của Nhà nước quá lớn. Nguồn bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước được thực hiện từ việc vay trong nước và vay của nước ngoài. Bởi vậy để quản lý tốt việc vay vốn cho đầu tư, tránh tình trạng địa phương thực hiện vay vốn đầu tư tuỳ tiện dẫn đến việc không kiểm soát được khoản nợ vay của Nhà nước. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 28 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Ba là, ngân sách Trung ương phải đảm nhận chủ yếu nhiệm vụ chi đầu tư phát triển nhằm thực hiện tốt chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm sự phát triển cân đối hài hoà giữa các vùng miền, xoá dần sự cách biệt về kinh tế xã hội do điều kiện khách quan mang lại giữa các địa phương trong phạm vi quốc gia. 2.2. Quy định pháp luật về các biện pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước Bội chi ngân sách Nhà nước là một vấn đề mà bất kì Nhà nước nào cũng phải đối diện, đây là hiện tượng bình thường nếu bội chi ở mức có thể chấp nhận và được sử dụng hợp lý, tránh lãng phí tối đa. Chính vì lẽ đó nên việc xử lý bội chi như thế nào là vấn đề hết sức nhạy cảm, ảnh hưởng đến sự phát triển quốc gia. Thêm nữa, trong bối cảnh đầy biến động hiện nay, việc kiểm soát bội chi lại càng trở nên khó khăn và cần thiết hơn bao giờ hết, vì vậy chúng ta phải có những biện pháp điều chỉnh bội chi thật thiết thực để giải quyết hiệu quả tình trạng này. Trước tiên cần phải hiểu rằng mỗi biện pháp tác động lên bội chi đều dẫn đến sự ảnh hưởng vĩ mô của nền kinh tế - xã hội. Chúng ta phải cân nhắc giữa một bên là tăng trưởng kinh tế và bên kia là nguồn lực có hạn. Do đó, các nhà lãnh đạo phải cân nhắc rất nhiều trước khi quyết định áp dụng biện pháp nào cho vấn đề chi vượt khả năng dự tính. Các biện pháp điều chỉnh bội chi mà Nhà nước ta thường sử dụng là: tăng thu giảm chi ngân sách Nhà nước, phát hành thêm tiền để bù đắp bội chi, vay nợ để bù để bù đắp bội chi Ngân sách nhà nước…Mỗi biện pháp trên sẽ được áp dụng tùy từng thời điểm, điều kiện tài chính khác nhau của mỗi quốc gia. 2.2.1. Tăng thu giảm chi ngân sách Nhà nước + Tăng thu: Tăng các khoản thu, đặc biệt là thuế. Việc tăng các khoản thu, đặc biệt là thuế có thể sẽ bù đắp thăm hụt ngân sách Nhà nước và giảm bội chi ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên, đây không phải là giải pháp cơ bản để xử lý bội chi ngân sách Nhà nước, bởi vì nếu tăng thuế không hợp lý sẽ dẫn đến làm giá cả hàng hóa tăng gây ảnh hưởng lớn đến sản xuất và đời sống nhân dân, nghiêm trọng hơn sẽ triệt tiêu động lực của các doanh nghiệp trong các ngành sản xuất, kinh doanh và làm mất đi khả năng cạnh tranh của nền kinh tế đối với các nước trong khu vực và trên thế giới. Mặt khác, đây là biện pháp gây nhiều hậu quả tài chính cho người dân nhất, vì gần 50% ngân sách Nhà nước bắt nguồn từ việc thu thuế, thuế không thể thu quá cao GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 29 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp để làm giảm khát vọng làm giàu của nhà kinh doanh và làm giảm khả năng tăng trưởng kinh tế của đất nước. Thuế cũng không thể thu quá thấp bởi nó sẽ làm giảm nguồn thu ngân sách Nhà nước, hạn chế cạnh tranh để phát triển sản xuất. Tăng thu nghĩa là thay đổi chính sách thuế khóa, ảnh hưởng toàn diện đến kinh tế và đời sống nhân dân. Chúng ta biết thuế có nhiều loại: thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biêt…Nếu các sắc thuế đều thay đổi thì túi tiền của người dân sẽ ngày càng eo hẹp hơn. Điều này sẽ dẫn đến kéo dài tình trạng ảm đạm trong nền kinh tế hiện nay. Theo khảo sát của Ngân hàng Thế giới tại 85 nước trên thế giới, có đến 60 quốc gia có khoản thu từ thuế chiếm 80% thu ngân sách Nhà nước, đặc biệt tại Mỹ tỉ lệ này là 95%. Ở Việt Nam, cùng với sự phát triển kinh tế, thu ngân sách Nhà nước từ thuế ngày càng gia tăng. Bằng quyền lực chính trị, Nhà nước ban hành các luật thuế để phân phối lại các nguồn tài chính của xã hội và huy động một phần thu nhập từ các chủ thể trong xã hội tập trung vào ngân sách Nhà nước.26 Để hóa giải bài toán thu thuế này, việc cần làm là kiểm soát chặt chẽ tình trạng nợ đọng thuế, tăng cường truy thu, thu đúng, thu đủ, minh bạch hóa số thu thực tế, đẩy mạnh thực hiện các thủ tục hành chính, hải quan đơn giản, tiết kiệm cho người nộp thuế, mở rộng cơ chế tự khai tự nộp, tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi cho mọi doanh nghiệp trong mọi thành phần kinh tế. Cơ quan thuế phải là người đi tuyên phong trong việc cải cách hoạt động thuế, kiên quyết bài trừ nạn tham nhũng, tiếp tay cho các doanh nghiệp trốn thuế, làm thất thu ngân sách Nhà nước. Đẩy mạnh tuyên truyền giáo dục để năng cao hiểu biết và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đẩy mạnh kiểm tra, thanh tra, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để tăng thu tiền thuế cho ngân sách Nhà nước. Chính phủ cũng cần cải thiện nguồn thu ngân sách, tránh tình trạng lệ thuộc quá nhiều vào thuế nhập khẩu và dầu mỏ, việc tăng thuế thu nhập cá nhân cần được thực hiện cẩn trọng, tránh đốt cháy giai đoạn gây ảnh hưởng đến đời sống nhân dân, đặc biệt nên điều chỉnh việc tăng thuế xuất khẩu bằng mức trần tối đa theo cam kết trong WTO vào năm 2008 đối với hàng hóa tiêu dùng không khuyến khích nhập khẩu, tiêu dùng, hàng hóa không thiết yếu. 26 Lê Thị Mận, Lý thuyết Tài chính – Tiền tệ, NXB Lao động – Xã hội 2010, tr.41. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 30 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp + Giảm chi: Triệt để tiết kiệm các khoản đầu tư công và chi thường xuyên từ ngân sách Nhà nước. Ở đây, triệt để tiết kiệm các khoản đầu tư công có nghĩa là chỉ đầu tư vào những dự án mang tính chủ đạo, hiệu quả nhằm tạo ra những đột phá cho sự phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt những dự án chưa hoặc không hiệu quả thì phải cắt giảm, thậm chí không đầu tư. Mặt khác, bên cạnh việc triệt để tiết kiệm các khoản đầu tư công, cần rà soát kỹ nguồn vốn Nhà nước bố trí cho các dự án, công trình thuộc trách nhiệm đầu tư của ngân sách Nhà nước do các tập đoàn, tổng công ty Nhà nước thực hiện, không bố trí vốn ngân sách Nhà nước cho các dự án công trình không thuộc lĩnh vực ngân sách Nhà nước đầu tư, hoạt động chi thường xuyên cũng cần phải cân đối lại, giảm bớt chi phí cho các hoạt động không cần thiết, mua sắm công ở mức vừa phải. Ngày 02 tháng 01 năm 2014, Thủ tướng Chính phủ đã ký ban hành Nghị quyết số: 01/NQ-CP về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách Nhà nước năm 2014 yêu cầu Bộ Tài chính tập trung triển khai đồng bộ, hiểu quả các giải pháp về điều hành ngân sách Nhà nước, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ thu, chi theo dự toán đã được Quốc hội quyết định. Tăng cường kỹ luật, kỹ cương tài chính. Không ban hành, điều chỉnh chính sách làm giảm thu và tăng chi ngân sách Nhà nước ảnh hưởng đến cân đối ngân sách Nhà nước và an ninh tài chính quốc gia. Điều hành bội chi ngân sách Nhà nước theo kế hoạch. Trường hợp tăng thu so với dự toán được giao, Bộ Tài chính trình Chính phủ phương án sử dụng một phần để giảm bội chi ngân sách Nhà nước. Rà soát, quản lý chặt chẽ các khoản chi ngân sách Nhà nước, bảo đảm đúng dự toán được duyệt. Triệt để tiết kiệm chi cho bộ máy quản lý Nhà nước, sự nghiệp công, cắt giảm tối đa kinh phí tổ chức hội nghị, hội thảo, chi công tác nước ngoài, chi cho lễ hội, lễ kỷ niệm, khởi công, khánh thành, tổng kết và các khoản chi chưa cần thiết khác. Không mua xe công (trừ xe chuyên dùng theo quy định của pháp luật), hạn chế tối đa chi chuyển nguồn. Từng bước xử lý dứt điểm các khoản mà ngân sách còn nợ. Nghiên cứu, có giải pháp khắc phục tình trạng chồng chéo, lãng phí, kém hiệu quả trong việc bố trí kinh phí và triển khai thực hiện các chương trình, dự án, nhiệm vụ sử dụng ngân sách nhà nước từ Trung ương đến địa phương. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 31 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Thực hiện nghiêm Chỉ thị số 14/CT-TTg của Thủ tướng Chính phủ về tăng cường quản lý đầu tư và xử lý nợ đọng xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước và trái phiếu Chính phủ. Kiểm tra, giám sát và có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời các sai phạm của các Bộ, cơ quan, địa phương trong phân bổ, bố trí và sử dụng vốn ngân sách Nhà nước, vốn trái phiếu Chính phủ. Rà soát các nội dung đầu tư, cắt giảm các chi phí, hạng mục chưa cần thiết trên nguyên tắc vẫn bảo đảm mục tiêu chủ yếu của dự án; căn cứ vào khả năng cân đối ngân sách, sắp xếp thứ tự ưu tiên thực hiện các dự án và xem xét, quyết định dừng những dự án chưa thật cấp bách, kém hiệu quả, tập trung vốn cho các dự án cấp bách, hiệu quả cao hơn.27 2.2.2. Phát hành thêm tiền để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước Biện pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước có thể thông qua việc phát hành thêm tiền và đưa vào lưu thông trên thị trường. Đây là biện pháp được Chính phủ nhiều nước sử dụng. Việt Nam cũng đã từng sử dụng cách này để giải quyết bội chi trong khoản thời gian trước đây. Giải pháp này có các ưu điểm và nhược điểm sau đây: Ưu điểm của giải pháp này là đơn giản, dễ thực hiện, trong một số trường hợp việc phát hành thêm tiền cũng có tác dụng phân phối lại nguồn tiết kiệm trong nền kinh tế, đặc biệt là phân bố lại vốn đầu tư giữa Nhà nước và các nhà đầu tư; nhu cầu tiền để bù đắp ngân sách nhà nước được đáp ứng một cách nhanh chóng, không phải trả lãi, không phải gánh thêm các gánh nặng nợ nần. Nhược điểm của giải pháp này lại lớn hơn rất nhiều lần. Việc in thêm và phát hành thêm tiền sẽ khiến cho cung tiền vượt cầu tiền, điều này sẽ đẩy tình trạng lạm phát trở nên khó kiểm soát hơn. Đây cũng là một trong những nguyên nhân tạo ra sự bất ổn trong nền kinh tế, làm cho hoạt động sản xuất khó khăn và trì trệ hơn. Đặc biệt, khi nguyên nhân bội chi ngân sách Nhà nước là do thiếu hụt các nguồn vốn đối ứng để đầu tư cho phát triển gây “ tăng trưởng nóng” không bền vững và không cân đối với khả năng tài chính của quốc gia. Cụ thể, Việt Nam từ năm 1988 trở về trước, bội chi ngân sách Nhà nước bù đắp chủ yếu bằng cách phát hành thêm tiền vào lưu thông dẫn đến tốc độ lạm phát rất cao. Kinh nghiệm về việc phát hành tiền quá dễ dãi để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước gây ra lạm phát cao trong thập kỷ 80 đã cho 27 Nghị quyết số: 01/NQ-CP ngày 02 tháng 01 năm 2014 về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách Nhà nước năm 2014. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 32 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp chúng ta những bài học quý giá. Việc này đã đẩy tỷ lệ lạm phát đỉnh điểm lên tới 600%28, nền kinh tế bị trì truệ,...nhưng từ năm 1991 mặc dù bội chi ngân sách còn ở mức lớn, do bù đắp bằng các biện pháp tích cực khác nên lạm phát đã giảm nhanh và đã được kiểm soát cho đến nay. Chính vì những hậu quả đó nên giải pháp này rất ít khi được sử dụng và từ năm 1992 nước ta đã chấm dứt hoàn toàn việc in tiền để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước. 2.2.3 Vay nợ bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước Theo quy định tại Khoản 2, Điều 4 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách Nhà nước năm 2002: “Nguồn bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước gồm: a) Các khoản vay trong nước từ phát hành trái phiếu Chính phủ và từ các nguồn tài chính khác; b) Các khoản Chính phủ vay ngoài nước được đưa vào cân đối ngân sách”.29  Vay trong nước: Vay nợ trong nước được Chính phủ thực hiện dưới hình thức phát hành công trái, trái phiếu. Công trái, trái phiếu là những chứng chỉ ghi nhận nợ của Nhà nước, là một loại chứng khoán hay trái khoán do Nhà nước phát hành để vay các dân cư, các tổ chức kinh tế - xã hội và các ngân hàng. Công trái, trái phiếu có nhiều tên gọi khác nhau như công phiếu quốc gia, trái phiếu Nhà nước, chứng chỉ đầu tư,…Phương pháp này có những ưu điểm sau: Việc phát hành trái phiếu Chính phủ là một biện pháp quan trọng để tập trung nguồn vốn cho ngân sách Nhà nước. Bởi vì phát hành trái phiếu không làm tăng thêm lượng tiền cần thiết lưu thông trên thị trường, không làm tăng sức mua chung của xã hội, chủ động trong đầu tư và nhờ hình thức này mà Nhà nước có thể tập trung vốn cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng và những công trình trọng điểm thúc đẩy sản xuất phát triển. Đây là biện pháp cho phép Chính phủ có thể giảm bội chi ngân sách Nhà nước mà không cần phải tăng cơ sở tiền tệ hoặc giảm dự trữ quốc tế. Vì vậy, biện pháp này được coi là một trong những cách hiệu quả để kiềm chế lạm phát, tập trung 28 Nguyễn Văn Công, Lạm phát và kiểm soát lạm phát ở Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia, tr.198. Khoản 2, Điều 4 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách Nhà nước. 29 GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 33 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp được khoản tiền tạm thời nhàn rỗi trong dân cư, tránh được nguy cơ khủng hoảng nợ nước ngoài, dễ triển khai. Nhược điểm là việc khắc phục bội chi ngân sách Nhà nước bằng cách vay không gây ra lạm phát trước mắt nhưng nó lại có thể làm tăng áp lực lạm phát trong tương lai nếu như tỷ lệ nợ trong GDP liên tục tăng. Thêm nữa, việc vay từ dân trực tiếp sẽ làm giảm khả năng khu vực tư nhân trong việc tiếp cận tín dụng và gây sức ép làm tăng lãi suất trong nước. Đặc biệt, ở những nước trải qua giai đoạn lạm phát cao như nước ta, giá trị thực của trái phiếu chính phủ sẽ giảm nhanh chóng, làm cho chúng trở nên ít hấp dẫn hơn. Hàng năm, ngân hàng phải huy động một khoản tiền nhàn rỗi trong nước tương đối lớn để bù đắp bội chi ngân sách. Để việc huy động vốn không ảnh hưởng lớn đến thị trường tiền tệ, đến lãi suất. Bộ Tài chính đã thực hiện một số chính sách cụ thể trước hết thực hiện vay vốn nhàn rỗi từ các quỹ tài chính Nhà nước như Quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ tích lũy trả nợ…, phần còn thiếu sẽ được bổ sung bằng cách thực hiện phát hành trái phiếu và tín phiếu Chính phủ. Đối với tín phiếu (loại thời hạn 1 năm), thực hiện phối hợp với Ngân hàng Nhà nước đấu thầu (đấu thầu về lãi suất) – đây là biện pháp vừa để đảm bảo nguồn bù đắp bội chi cho ngân sách Nhà nước và tạo điều kiện cho các tổ chức tín dụng có nguồn vốn nhàn rỗi nhưng chưa cho vay được thực hiện mua loại trái phiếu này (kết quả cho thấy trong năm qua nhiều tổ chức tín dụng đã mua tín phiếu kho bạc). Nghị định số 01/2011/NĐ-CP ngày 05/11/2011 quy định về việc phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh và trái phiếu chính quyền địa phương. Ở Việt Nam Chính phủ ủy nhiệm cho kho bạc Nhà nước phát hành trái phiếu Chính phủ dưới ba hình thức: + Tín phiếu kho bạc: là loại trái phiếu Chính phủ có kỳ hạn 13 tuần, 26 tuần hoặc 52 tuần và đồng tiền phát hành là đồng Việt Nam. Các kỳ hạn khác của tín phiếu kho bạc do Bộ Tài chính quyết định tùy theo nhu cầu sử dụng vốn và tình hình thị trường nhưng không vượt quá 52 tuần.30 30 Khoản 1, Điều 10 Nghị định số 01/2011/NĐ-CP về phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh và trái phiếu chính quyền địa phương. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 34 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp + Trái phiếu kho bạc: là loại trái phiếu Chính phủ có kỳ hạn từ một (01) năm trở lên và đồng tiền phát hành là đồng tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ tự do chuyển đổi.31 + Công trái xây dựng Tổ quốc: là loại trái phiếu Chính phủ có kỳ hạn từ một (01) năm trở lên, đồng tiền phát hành là đồng Việt Nam và được phát hành nhằm huy động nguồn vốn để đầu tư xây dựng những công trình quan trọng quốc gia và các công trình thiết yếu khác phục vụ sản xuất, đời sống, tạo cơ sở vật chất, kỹ thuật cho đất nước.32 Trái phiếu Chính phủ được phát hành theo các phương thức sau:33 + Đấu thầu phát hành trái phiếu: là phương thức phát hành trái phiếu mà chủ thể phát hành lựa chọn các tổ chức đủ điều kiện trúng thầu mua trái phiếu đáp ứng các yêu cầu của chủ thể phát hành. Với phương thức đấu thầu này người đấu thầu phải có một số vốn nhất định và khi trúng thầu trong thời hạn quy định phải nộp tiền vào kho bạc Nhà nước để nhận trái phiếu tiêu thụ. Phương thức đấu thầu làm cho trái phiếu tiêu thụ nhanh, chi phí giảm và Nhà nước tập trung nhanh chóng vốn vay vào ngân sách Nhà nước. + Bảo lãnh phát hành trái phiếu: là phương thức phát hành trái phiếu mà chủ thể phát hành bán trái phiếu thông qua các tổ chức bảo lãnh phát hành. Các tổ chức được lựa chọn để bảo lãnh phát hành trái phiếu là các tổ chức có tối thiểu 50% giá trị trái phiếu nhận bảo lãnh sẽ được phân phối cho các nhà đầu tư; có mức lãi suất, phí bảo lãnh phát hành thấp hơn so với các tổ chức đăng ký bảo lãnh khác và nằm trong phạm vi mức lãi suất trần, phí bảo lãnh phát hành theo quy định của Bộ Tài chính. Việc lựa chọn tổ chức bảo lãnh phát hành phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm đến mức thấp nhất chi phí về phát hành trái phiếu (bao gồm cả lãi suất và phí bảo lãnh). + Đại lý phát hành trái phiếu: là phương thức phát hành trái phiếu mà chủ thể phát hành ủy thác cho một tổ chức khác thực hiện bán trái phiếu cho đối tượng mua trái phiếu. Các ngân hàng thương mại, các công ty tài chính…là những tổ chức có thể 31 Khoản 2, Điều 10 Nghị định số 01/2011/NĐ-CP về phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh và trái phiếu chính quyền địa phương. 32 Khoản 3, Điều 10 Nghị định số 01/2011/NĐ-CP về phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh và trái phiếu chính quyền địa phương. 33 Khoản 2, Điều 11 Nghị định số 01/2011/NĐ-CP về phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh và trái phiếu chính quyền địa phương. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 35 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp làm đại lý tiêu thụ phát hành trái phiếu cho Nhà nước. Phương thức này cũng giảm chi phí tiêu thụ nhưng tiến độ tập trung vốn vào ngân sách Nhà nước không nhanh chóng bằng phương thức đấu thầu. + Bán lẽ trái phiếu: là phương thức phát hành trái phiếu mà chủ thể phát hành trực tiếp bán trái phiếu cho từng đối tượng mua trái phiếu. Kho bạc Nhà nước tự tổ chức tiêu thụ thông qua hệ thống hoạt động của mình ở trong nước và văn phòng đại diện ở nước ngoài. Phương thức này có nhược điểm là chi phí cho việc tiêu thụ rất cao, tốn kém sức người, sức của, tiến độ huy động vốn chậm và bị động nhiều mặt. Đối tượng tham gia mua trái phiếu Chính phủ cũng rất đa dạng: các doanh nghiệp trong nước, doanh nghiệp nước ngoài, các công ty tài chính, các nhà đầu tư chứng khoán, các tầng lớp dân cư…  Vay nước ngoài: Không chỉ bằng cách thức vay trong nước, Chính phủ cũng có thể giảm bội chi ngân sách Nhà nước bằng các nguồn vốn nước ngoài thông qua việc nhận viện trợ nước ngoài từ các Chính phủ nước ngoài, các định chế tài chính thế giới như ngân hàng thế giới (WB), Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF), các tổ chức Chính phủ, tổ chức quốc tế…Trong đó, viện trợ nước ngoài là nguồn vốn phát triển của các Chính phủ, các tổ chức nhằm thực hiện các chương trình hợp tác phát triển kinh tế xã hội và hiện nay chủ yếu là nguồn vốn phát triển chính thức ODA.34 Giải pháp này có những ưu và nhược điểm sau: Ưu điểm: đây là một biện pháp giảm bội chi ngân sách hữu hiệu bởi lẽ có thể bù đắp được các khoản bội chi mà lại không gây sức ép lạm phát cho nền kinh tế. Hơn nữa, đây cũng là một nguồn vốn quan trọng bổ sung cho nguồn vốn thiếu hụt trong nước, góp phần thúc đẩy kinh tế - xã hội. Nhược điểm: đây sẽ khiến gánh nặng nợ nần, nghĩa vụ trả nợ tăng lên, giảm khả năng chi tiêu cho Chính phủ. Đồng thời, nó cũng dễ khiến cho nền kinh tế trở nên bị phụ thuộc vào nước ngoài, thậm chí nhiều khoản vay, khoản viện trợ còn đòi hỏi 34 Hỗ trợ phát triển chính thức (viết tắt của cụm từ Official Development Assistance), là một hình thức đầu tư nước ngoài. Gọi là “hỗ trợ” bởi vì các khoản đầu tư này thường là các khoản cho vay không lãi suất hoặc lãi suất thấp với thời gian vay dài. Đôi khi còn gọi là viện trợ. Gọi là “phát triển” vì mục tiêu danh nghĩa của các khoản đầu tư này là phát triển kinh tế và nâng cao phúc lợi ở nước được đầu tư. Gọi là “chính thức” vì nó thường là cho Nhà nước vay, Wikipedia Bách khoa toàn thư mở, http://vi.wikipedia.org/wiki/H%E1%BB%97_tr%E1%BB%A3_ph%C3%A1t_tri%E1%BB%83n_ch%C3%AD nh_th%E1%BB%A9c, [ngày truy cập: 25/9/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 36 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp kèm theo đó là nhiều các điều khoản về chính trị, quân sự, kinh tế khiến cho các nước đi vay bị phụ thuộc nhiều. Trong những năm gần đây, tỷ lệ vay nợ nước ngoài có xu hướng tăng do Nhà nước đã thực hiện các bước xử lý nợ thích hợp, góp phần vào việc bình thường hóa quan hệ với các nước chủ nợ, đồng thời tiềm năng phát triển kinh tế của nước ta trong vài năm gần đây đã có sức thuyết phục tạo điều kiện cho Nhà nước vay được nhiều nguồn vốn ở các tổ chức khác nhau trên thế giới, làm cho nguồn vốn tăng nhanh, Nhà nước có điều kiện đầu tư vào cơ sở hạ tầng và các ngành kinh tế trọng điểm tạo sức phát triển kinh tế một cách vững chắc. Tuy nhiên, vì đây là khoản vay nợ, do đó cần phải tính đến khoản thanh toán lãi và trả nợ gốc khi đến hạn. Các khoản vay nợ dù được tiến hành dưới hình thức nào (vay ưu đãi hoặc phát hành trái phiếu Chính phủ ra nước ngoài) cũng cần tính đến hiệu quả sử dụng của đồng vốn đầu tư. Mặt khác, trong điều kiện một số loại ngoại tệ đang có xu hướng tăng giá, phải tính toán chặt chẽ mức vay, nhằm ngăn chặn rũi ro do biến động về tỷ giá hối đoái, gánh nặng nợ nần chồng chất. Đối với việc phát hành trái phiếu Chính phủ ra nước ngoài, tạo điều kiện cho Việt Nam tiếp cận với thị trường vốn quốc tế, và trong tương lai sẽ trực tiếp tham gia vào thị trường vốn, thị trường chứng khoán với các nước trên thế giới. Tuy vậy, Nhà nước phải lưu ý đến việc tính toán chặt chẽ lãi xuất, khả năng và hiệu quả của việc sử dụng vốn vay. Cụ thể, việc vay nợ nước ngoài có thể được thực hiện dưới các hình thức sau: + Hiệp ước hoặc hiệp định vay mượn giữa hai Chính phủ. Thông thường hiệp định vay nợ (viện trợ có hoàn lại) được gắn liền trong các hiệp định về hợp tác kinh tế, thương mại, khoa học kỹ thuật, văn hóa xã hội,…trên cơ sở đôi bên cùng có lợi. Như vậy, việc vay mượn giữa hai Chính phủ không đơn thuần về kinh tế và những điều khoản của tín dụng mà còn có những ràng buộc về mục đích sử dụng vốn thông qua các chương trình, các dự án đầu tư phát triển. + Hiệp định vay mượn giữa Chính phủ với các tổ chức tài chính tiền tệ thế giới. Viện trợ nước ngoài là nguồn vốn phát triển của các Chính phủ, các tổ chức liên Chính phủ, các tổ chức quốc tế cung cấp cho Chính phủ của một nước nhằm thực hiện các chương trình hợp tác phát triển kinh tế xã hội và hiện nay chủ yếu là nguồn vốn phát triển chính thức ODA. Thông thường ODA có một phần là viện trợ không GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 37 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp hoàn lại. Viện trợ không hoàn lại có thể là song phương hay đa phương do các Chính phủ hoặc các tổ chức quốc tế cấp như chương trình phát triển Liên Hợp Quốc (UNDP), quỹ nhi đồng Liên Hợp Quốc (UNICEF), quỹ dân số Liên Hợp Quốc (UNFPA), chương trình lương thực thế giới (PAM),…và được sử dụng cho mục đích kinh tế hay tiêu dùng. Nguồn viện trợ này các tổ chức quốc tế chủ động phân bố theo những tiêu chuẩn do Liên hợp quốc quy định đối với những loại quỹ chung hoặc do các tổ chức quốc tế chuyên ngành cấp đối với các loại quỹ ủy thác trên cơ sở các dự án xây dựng trước của nước nhận viện trợ.35 + Phát hành trái phiếu Chính phủ hoặc trái phiếu Chính phủ bảo lãnh trên thị trường vốn quốc tế. Trái phiếu quốc tế là chứng chỉ vay nợ có mệnh giá, có thời hạn, có lãi, phát hành để vay vốn trên thị trường vốn quốc tế phục vụ nhu cầu đầu tư phát triển kinh tế của Việt Nam. Trái phiếu quốc tế bao gồm Trái phiếu Chính phủ Việt Nam, Trái phiếu Ngân hàng, Trái phiếu doanh nghiệp Nhà nước. Bên cạnh việc vay nợ để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước thì trách nhiệm trả nợ nước ngoài của Chính phủ cũng vô cùng quan trọng với tình trạng nợ công như hiện nay, dù có rất ít thông tin chính thức về nợ công, song căn cứ vào một số thông tin do Bộ Tài chính công bố và do một số tổ chức tài chính quốc tế cung cấp, có thể nêu thực trạng về nợ công của nước ta như sau: Theo Khoản 2, Điều 1 Luật Quản lý nợ công thì nợ công ở Việt Nam được quy định như sau: "Nợ công được quy định trong Luật này bao gồm: Nợ chính phủ; Nợ được Chính phủ bảo lãnh; Nợ chính quyền địa phương".36 Theo quy định trên, nợ công bao gồm ba khoản: Nợ Chính phủ là khoản nợ phát sinh từ các khoản vay trong nước, nước ngoài, được ký kết, phát hành nhân danh Nhà nước, nhân danh Chính phủ hoặc các khoản vay khác do Bộ Tài chính ký kết, phát hành, uỷ quyền phát hành theo quy định của pháp luật. Nợ Chính phủ không bao gồm khoản nợ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhằm thực hiện chính sách tiền tệ trong từng thời kỳ. Nợ được Chính phủ bảo lãnh là khoản nợ của doanh nghiệp, tổ chức tài chính, tín dụng vay trong nước, nước ngoài được Chính phủ bảo lãnh. Nợ chính quyền địa phương là khoản nợ do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (UBND cấp tỉnh) ký kết, phát hành hoặc uỷ quyền phát hành. 35 36 Dương Thị Bình Minh, Lý thuyết Tài chính – Tiền tệ, NXB Giáo dục năm 1997, tr.75. Khoản 2, Điều 1 Luật Quản lý nợ công. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 38 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp 2.3. Nguyên tắc giải quyết bội chi ngân sách Nhà nước Kiểm soát bội chi ngân sách Nhà nước là vấn đề rất quan trọng và cần thiết để Nhà nước thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình. Nhưng để ngân sách Nhà nước giữ được mức bội chi thích hợp và ổn định thì không đơn giản, vì nó còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố như tình hình kinh tế, chính trị, xã hội của mỗi quốc gia. Đối với Việt Nam từ khi đất nước chuyển sang cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa cùng với việc vai trò của Nhà nước được nâng lên trong hoạt động kinh tế thì việc kiểm soát bội chi ngân sách Nhà nước ngày càng được chú trọng hơn. Nắm được tầm quan trọng của ngân sách Nhà nước trong sự nghiệp phát triển đất nước và ổn định xã hội, nước ta đã đề ra những biện pháp để giữ tỷ lệ bội chi ở mức thích hợp, tiến tới cân bằng thu, chi ngân sách. Theo Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 thì kiểm soát bội chi ngân sách Nhà nước dựa trên các nguyên tắc sau: “Vay bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước phải đảm bảo nguyên tắc không sử dụng cho tiêu dùng, chỉ được sử dụng cho mục đích phát triển và bảo đảm bố trí ngân sách để chủ động trả hết nợ khi đến hạn”.37 2.3.1. Không sử dụng cho tiêu dùng Đây được coi là nguyên tắc bất di bất dịch trong việc giải quyết bội chi ngân sách nhằm hạn chế các khoản chi từ hoạt động quản lý Nhà nước nói chung. Chi tiêu dùng là khoản chi căn cứ vào mục đích và nội dung, là những khoản chi không tạo ra sản phẩm vật chất để tiêu dùng trong tương lai. Chi tiêu dùng thuộc nhóm các khoản chi thường xuyên bao gồm: chi cho các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; quốc phòng, an ninh và trật tự toàn xã hội; các hoạt động sự nghiệp kinh tế; hoạt động của Đảng cộng sản Việt Nam… 38, các khoản chi này mang tính thường xuyên, ổn định và đã được quy định trong bản dự toán ngân sách Nhà nước đầu năm. Nguyên tắc này được đặt ra nhằm đảm bảo khả năng giải quyết tình trạng bội chi ngân sách Nhà nước, đảm bảo yêu cầu tiết kiệm và hiệu quả trong việc bố trí các khoản chi tiêu của ngân sách Nhà nước. Bởi vì hàng năm ngân sách Nhà nước chi một số lượng khá lớn các nguồn tài chính cho lĩnh vực không sản xuất, theo báo cáo vĩ mô tháng 9/2013 của Ủy ban 37 38 Khoản 2, Điều 8 Luật Ngân sách nhà nước năm 2002. Khoản 2, Điều 31 Luật Ngân sách nhà nước năm 2002. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 39 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Giám sát Tài chính quốc gia (NFSC) thì Việt Nam chi thường xuyên gấp 4 lần chi đầu tư phát triển. Bằng các khoản chi thường xuyên Nhà nước thể hiện sự quan tâm của mình đối với nhân tố con người trong quá trình phát triển kinh tế xã hội. Tuy nhiên điều đó không đồng nghĩa rằng đầu tư cao sẽ có tính bền vững vì còn tùy thuộc vào mức độ tác động lan truyền của khoản chi này đến sự phát triển của khu vực tư. Trong chi tiêu công giữa chi đầu tư và chi thường xuyên có mối quan hệ mật thiết. Do đó, chú trọng chi đầu tư phát triển cần có sự phối hợp cân đối với chi thường xuyên, linh hoạt trong sự điều phối nguồn lực trong nội bộ các ngành, tránh tình trạng có ngành chi đầu tư phát triển quá cao so với những khoản chi thường xuyên cần thiết hoặc ngược lại. 2.3.2. Chỉ sử dụng cho mục đích phát triển Tại Khoản 1, Điều 8 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 có quy định: “Ngân sách nhà nước được cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao vào chi đầu tư phát triển; trường hợp còn bội chi, thì số chi phải nhỏ hơn số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân bằng thu, chi ngân sách”.39 Như vậy, tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn chi thường xuyên, góp phần tích lũy ngày càng cao vào chi đầu tư phát triển. Chi đầu tư phát triển là hoạt động cần thiết đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của một quốc gia, nó tạo ra những điều kiện cơ sở vật chất kĩ thuật cần thiết cho nền kinh tế, cũng từ đó kéo theo sự phát triển của nhiều lĩnh vực khác và đảm bảo vấn đề xã hội của đất nước, giúp Nhà nước thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình. Do đó, chi đầu tư phát triển là vấn đề được Nhà nước ưu tiên trong xây dựng nguyên tắc cân đối trong hoạt động ngân sách Nhà nước. Số bội thu ngân sách Nhà nước hằng năm nếu có được dùng để tăng dần đầu tư phát triển. Chi đầu tư phát triển gồm những khoản chi không gắn với nghiệp vụ của Nhà nước, là khoản chi nhằm duy trì và phát triển các dịch vụ kinh tế và xã hội như chi phát triển nông nghiệp và nông thôn, chi xây dựng các công trình công cộng, chi cho hoạt động thương mại, công nghiệp, giao thông vận tải,…được quy định cụ thể tại Khoản 1, Điều 31 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002. Chi đầu tư phát triển 39 Khoản 1, Điều 8 Luật Ngân sách nhà nước năm 2002. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 40 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp từ ngân sách Nhà nước là yêu cầu tất yếu nhằm đảm bảo cho sự phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia. Trước hết, chi đầu tư phát triển nhằm tạo ra cơ sở vật chất kĩ thuật, năng lực sản xuất phục vụ và vật tư hàng hóa dự trữ cần thiết của nền kinh tế, đó chính là nền tảng bảo đảm cho sự phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia. Đồng thời, chi đầu tư phát triển của ngân sách Nhà nước còn có ý nghĩa là vốn mồi để tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi nhằm thu hút các nguồn vốn trong nước và ngoài nước vào đầu tư phát triển các hoạt động kinh tế - xã hội theo định hướng của Nhà nước trong từng thời kỳ. Đối với Việt Nam, mặc dù khả năng của ngân sách Nhà nước còn hạn chế, song Nhà nước luôn có sự ưu tiên ngân sách Nhà nước cho chi đầu tư phát triển, và đây là một khoản chi lớn, có xu hướng ngày càng tăng cả về số tuyệt đối và tỷ trọng trong tổng chi ngân sách Nhà nước. 2.3.3. Bảo đảm bố trí ngân sách để chủ động trả hết nợ khi đến hạn Việc vay vốn trong và ngoài nước là một phương thức, một biện pháp quan trọng để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước, đặc biệt đối với các nước đang phát triển. Nguyên tắc này được đảm bảo thực hiện bởi nguyên tắc không sử dụng cho tiêu dùng, chỉ được sử dụng cho mục đích phát triển. Tuy nhiên, việc thực hiện nó phải dựa trên sự phối hợp, cân nhắc kỹ lưỡng và cẩn trọng của cơ quan chức năng trong việc xác định rõ nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội của các cấp theo quy định của pháp luật và đường lối phát triển của đất nước; phối hợp chặt chẽ với khối lượng tiền tệ, lãi suất, tỷ giá hối đối với đồng ngoại tệ,…nhằm hướng tới mục tiêu chung là giải quyết tình trạng bội chi ngân sách nhà nước. Tóm lại, có nhiều cách để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước, nhưng phải sử dụng cách nào, nguồn nào thì còn phụ thuộc nhiều vào điều kiện kinh tế, chính sách kinh tế, chính sách kinh tế tài chính trong từng thời kỳ của mỗi quốc gia, bởi mỗi giải pháp bù đắp bội chi ngân sách đều có những ưu nhược điểm khác nhau nó có thể làm ảnh hưởng đến cân đối kinh tế vĩ mô. Vì vậy, Nhà nước cần phải tính toán kỹ lưỡng để đưa ra các giải pháp phù hợp với thực trạng hiện nay khi nền kinh tế của nước ta đang hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 41 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP ĐIỀU CHỈNH BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 3.1. Nhận xét về thực trạng bội chi ngân sách Nhà nước những năm gần đây 3.1.1. Những thành tựu đạt được trong quản lý bội chi ngân sách Nhà nước Trong những năm qua, thực tế cho thấy chúng ta đã kiểm soát được mức bội chi ngân sách Nhà nước tương đương với mức Quốc hội cho phép (khoảng 5% GDP/năm) và nguồn vay chủ yếu dùng để chi đầu tư phát triển. Bên cạnh đó, chúng ta cũng tích lũy được một phần từ nguồn thu thuế, phí, lệ phí. Đây là những thành tựu bước đầu đáng ghi nhận trong công tác quản lý cân đối ngân sách Nhà nước cũng như kiểm soát vấn đề bội chi ngân sách Nhà nước. Để có được kết quả như trên, Chính phủ cũng đã có nhiều nổ lực trong việc duy trì và đảm bảo bội chi ngân sách Nhà nước ở mức chấp nhận được, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng. Trong xử lý bội chi ngân sách Nhà nước, các biện pháp bù đắp bội chi theo quy định của luật được vận dụng một cách hiệu quả, Nhà nước đã chấm dứt hoàn toàn việc phát hành tiền trực tiếp để tài trợ bội chi ngân sách Nhà nước, thay vào đó là tăng cường phát hành trái phiếu Chính phủ và tận dụng nguồn vốn vay nước ngoài dưới hình thức ODA nhằm đảm bảo đủ nguồn lực tài chính để cân đối ngân sách Nhà nước. Các khoản chi tiêu thường xuyên đã được điều chỉnh một cách hợp lý, tiết kiệm một cách tối đa nhưng vẫn bảo đảm được hiệu quả tốt nhất, để từ đó tạo tích lũy nội bộ ngân sách Nhà nước cho đầu tư phát triển, giải quyết một cách hài hòa giữa tích lũy và tiêu dùng. Ngân sách Nhà nước đã từng bước được cơ cấu lại theo hướng giảm thiểu tối đa tình trạng bao cấp tràn lan, Nhà nước chỉ quản lý nền kinh tế ở tầm vĩ mô chứ không can thiệp, trợ cấp cho các doanh nghiệp như trước đây nữa, để cho họ tự chủ hơn trong công việc làm ăn, kinh doanh của mình, đồng thời có những chính sách ưu tiên phát triển một số lĩnh vực mà Nhà nước cần can thiệp như giáo dục đào tạo, y tế toàn dân, phát triển khoa học công nghệ, bảo vệ môi trường. Thời gian qua, do tác động của khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu, kinh tế nước ta tăng trưởng chậm lại, thu ngân sách bị ảnh hưởng lớn nhưng vẫn phải giảm thuế để hổ trợ doanh nghiệp trong khi nhu cầu chi tăng mạnh để thực hiện GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 42 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp các chính sách kích thích kinh tế, cải cách tiền lương, bảo đảm an sinh xã hội, đồng thời phải tăng cường huy động nguồn lực thực hiện đột phá chiến lược phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng. Do đó, nợ công tăng nhanh từ 51.7% GDP năm 2010 lên 60.3% GDP vào cuối năm 2014. Mặt khác, nước ta đã trở thành nước có thu nhập trung bình nên tỷ trọng vay ODA, vay ưu đãi nước ngoài với kỳ hạn dài, lãi xuất thấp trong nợ công giảm dần nên chúng ta chuyển sang vay trong nước theo tinh thần Nghị quyết của Đảng, Quốc hội. Tỷ trọng vay trong nước tăng lên, chủ yếu qua phát hành trái phiếu Chính phủ ngắn hạn dẫn đến nghĩa vụ trả nợ trực tiếp của Chính phủ tăng nhanh trong ngắn hạn. Trong bối cảnh đó, chúng ta vẫn đảm bảo trả nợ đầy đủ, không để phát sinh nợ quá hạn. Các chỉ tiêu về nợ công nằm trong giới hạn cho phép theo Nghị quyết của Quốc hội. Nợ công là nguồn vốn quan trọng để bổ sung cho đầu tư phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội. Trên 98% vốn vay được sử dụng trực tiếp cho các dự án hạ tầng, phần còn lại được đưa vào ngân sách Nhà nước cho chi đầu tư (1.5%) và một phần chi sự nghiệp trong các dự án vay ODA theo cam kết (0.4%). Nhiều công trình quan trọng, thiết yếu về giao thông, điện, nước, thủy lợi, y tế, giáo dục…đã hoàn thành, phát huy hiệu quả và đang tiếp tục đầu tư xây dựng nhiều công trình mới, góp phần thu hút các nguồn vốn đầu tư trong và ngoài nước, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng trưởng kinh tế, qua đó sẽ tăng thu ngân sách và bảo đảm được nguồn trả nợ. Thời gian tới, Chính phủ tiếp tục chỉ đạo các Bộ ngành, địa phương tập trung quản lý chặt chẽ nợ công, nhất là các khoản vay mới (gồm vay của Chính phủ, vay được Chính phủ bảo lãnh và vay của chính quyền địa phương) bảo đảm trong giới hạn cho phép; sử dụng để đầu tư các công trình hạ tầng kinh tế xã hội thiết yếu theo quy hoạch. Tăng cường kiểm tra, giám sát việc sử dụng vốn vay, bảo đảm hiệu quả và đúng quy định. Khẩn trương cơ cấu lại nợ công theo hướng tăng nhanh tỷ trọng vay dài hạn với lãi xuất thấp. Kiểm soát chặt chẽ việc bảo đảm trả nợ đối với các khoản vay được Chính phủ bảo lãnh và thu đủ nợ đối với các khoản vay về cho vay lại. Bố trí nguồn từ ngân sách Nhà nước trong giới hạn theo quy định và sử dụng Quỹ tích lũy trả nợ để trả nợ đúng hạn. Rà soát, hoàn thiện thể chế, sữa đổi, bổ sung Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý nợ công và Chương trình quản lý nợ công trung hạn. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 43 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Kiểm soát giảm dần các chỉ tiêu nợ công trong giai đoạn 2016 – 2020 và bảo đảm an toàn tài chính quốc gia.40 Những nguyên tắc cơ bản về cân đối ngân sách Nhà nước kể cả ngân sách địa phương và những quan điểm cụ thể về quản lý bội chi ngân sách Nhà nước được cụ thể hóa trong Luật ngân sách đã góp phần quan trọng trong điều hành thực tế, góp phần cơ cấu lại ngân sách Nhà nước từ đó việc quản lý bội chi ngân sách Nhà nước hiệu quả hơn góp phần tích cực đẩy lùi lạm phát. Đánh giá về công tác quản lý chi ngân sách Nhà nước trong 6 tháng đầu năm, quản lý chi ngân sách Nhà nước được tăng cường, bảo đảm tiết kiệm, chặt chẽ và hiệu quả. Nhờ tích cực, chủ động trong điều hành, chi ngân sách Nhà nước năm 2014 đã bảo đảm vừa phù hợp với khả năng thu ngân sách Nhà nước trong điều kiện khó khăn, vừa đáp ứng các nhiệm vụ chi ngân sách theo dự toán và tiến độ triển khai nhiệm vụ của đơn vị sử dụng ngân sách, đáp ứng yêu cầu thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, hoạt động của bộ máy Nhà nước và xử lý kịp thời các nhu cầu bảo đảm an sinh xã hội. Các khoản chi ngân sách Nhà nước được quản lý chặt chẽ trong phạm vi dự toán đã được phê duyệt, theo đúng chế độ quy định, bảo đảm triệt để tiết kiệm chi thường xuyên, tập trung vốn cho trả nợ khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành và thực hiện các công trình có khả năng hoàn thành trong năm 2014 để bảo đảm hiệu quả đầu tư. Trên cơ sở các kết quả đạt được về thu, chi ngân sách Nhà nước, công tác điều hành ngân sách Nhà nước được triển khai thực hiện trên cơ sở quán triệt quan điểm chặt chẽ, tiết kiệm. Bộ Tài chính đã sớm hoàn thành việc thông báo nhiệm vụ thu, chi ngân sách Nhà nước năm 2014 cho các Bộ, cơ quan Trung ương và các địa phương theo quy định. Trên cơ sở đó, các Bộ, cơ quan Trung ương đã cơ bản hoàn thành việc phân bổ, giao dự toán ngân sách Nhà nước năm 2014 đến các chủ đầu tư, đơn vị sử dụng ngân sách; các địa phương cũng đã hoàn thành việc quyết định dự toán ngân sách Nhà nước năm 2014.41 40 Nghị quyết số 79/NQ-CP ngày 03/11/2014 của Chính phủ về phiên hợp Chính phủ thường kỳ tháng 10 năm 2014. 41 Hội nghị trực tuyến 6 tháng đầu năm 2014 ngành Tài chính: Bộ Tài chính điều hành NSNN chặt chẽ, tiết kiệm, http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1539781?pers_id=2177092&item_id=134209105&p_details =1 [ngày truy cập 18/10/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 44 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Theo Bộ Tài chính, lũy kế 9 tháng năm 2014, tổng thu ngân sách Nhà nước ước đạt 636.000 tỷ đồng, tăng 17% so với cùng kỳ năm trước, bằng 81,3% dự toán cả năm. Trong đó, thu nội địa đạt 427.890 tỷ đồng, tăng 20,1% so với cùng kỳ năm trước; thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu ước 125.100 tỷ đồng; thu từ dầu thô ước đạt 83.010 tỷ đồng. Tổng chi ngân sách ước đạt 768.000 tỷ đồng, tăng 11,9% so với cùng kỳ năm 2013, bằng 76,3% dự toán cả năm; bội chi ngân sách ước khoảng 131.900 tỷ đồng, bằng 58% mức bội chi cả năm đã được Quốc hội phê duyệt. Như vậy, bội chi ngân sách sau 9 tháng ước khoảng 131.990 tỷ đồng, bằng 58,9% mức bội chi cả năm đã được Quốc hội phê duyệt là 224.000 tỷ đồng.42 Trong năm 2014 và những năm tiếp theo, Bộ Tài chính vẫn dồn mục tiêu ưu tiên vào công tác điều hành ngân sách theo hướng linh hoạt, chặt chẽ và hiệu quả nhằm đạt mục tiêu thu ngân sách theo Nghị quyết của Quốc hội giao, đảm bảo nguồn cho chi đầu tư phát triển, chi cho an sinh xã hội... đồng thời góp phần làm giảm bội chi ngân sách theo lộ trình đã định. Bộ Tài chính cho biết, ngoài các nhu cầu chi thường xuyên nêu trên, còn cần thiết cho chi đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội, các công trình không có khả năng thu hồi vốn phải cân đối chủ yếu từ nguồn bội chi ngân sách Nhà nước (đi vay) và huy động trái phiếu Chính phủ, nên nhu cầu tăng chi ngân sách cao là tất yếu. Bội chi ngân sách quý I giảm so với cùng kỳ năm trước (37,09 nghìn tỷ đồng so với 51,96 nghìn tỷ đồng, giảm 28,6% hay giảm 14,87 nghìn tỷ đồng); bằng 16,5% dự toán cả năm, thấp hơn so với dự toán của tổng thu và của tổng chi. Đáng chú ý, bội chi ngân sách Nhà nước so với GDP quý I năm nay đạt 4,9%, thấp hơn tỷ lệ theo mục tiêu đề ra cho cả năm (5,3%). 42 Nguồn tin: Thời báo Ngân hàng, Bội chi ngân sách 9 tháng ước khoảng 131.990 tỷ đồng, http://stox.vn/tin-tuc/allindustry/226919/boi-chi-ngan-sach-9-thang-uoc-khoang-131.990-ty-dong.html, [ngày truy cập: 20/10/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 45 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Hình 3.1 Thu, chi và bội chi ngân sách quý I/2014 (nghìn tỷ đồng)43 Nguồn: Bộ Tài chính Thời gian qua, bội chi ngân sách Nhà nước cơ bản được duy trì ở mức trên dưới 5% GDP. Bình quân giai đoạn 2001-2005 là 4,9% GDP. Giai đoạn 2006-2010, trong bối cảnh khủng hoảng và suy thoái kinh tế toàn cầu, để tăng nguồn lực thực hiện các giải pháp kích thích kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội, đã phải bội chi ngân sách ở mức cao hơn, bình quân giai đoạn này là 5,1% GDP. Giai đoạn 5 năm 2011-2015, mục tiêu bội chi ngân sách theo các Nghị quyết của Đảng, Quốc hội là giảm dần để đến năm 2015 xuống dưới 4,5% GDP. Thực tế, mức bội chi ngân sách năm 2011 là 4,0% GDP, năm 2012 là 4,3% GDP. Dự toán năm 2013 là 4,8% GDP. Tuy nhiên, do điều kiện thu ngân sách khó khăn, Chính phủ đã trình Quốc hội điều chỉnh mức bội chi lên 5,3% GDP. Khả năng thực tế thực hiện sẽ thấp hơn. Năm 2014 Quốc hội quyết định mức bội chi ngân sách bằng 5,3% GDP. Trong tổ chức thực hiện, sẽ phấn đấu tăng thu, tiết kiệm chi, từ đó giảm bội chi ngân sách Nhà nước.44 43 Nhìn nhận kết quả thu-chi ngân sách quý I, Báo Sài gòn giải phóng, http://www.saigondautu.com.vn/Pages/20140415/Nhin-nhan-ket-qua-thu-chi-ngan-sach-quy-I.aspx, [ngày truy cập: 21/10/2014]. 44 Minh Anh, Tăng thu, tiết kiệm chi để giảm dần bội chi ngân sách, Báo Hải Quan, http://www.baohaiquan.vn/pages/tang-thu-tiet-kiem-chi-de-giam-dan-boi-chi-ngan-sach.aspx, [ngày truy cập: 22/10/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 46 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp 3.1.2. Những hạn chế và tồn tại trong quản lý bội chi ngân sách Nhà nước Thứ nhất, nền kinh tế vẫn đang trong quá trình bước đầu phát triển, quy mô nền kinh tế vẫn còn nhỏ, trong khi đó nhu cầu cho chi tiêu cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng, vật chất kỹ thuật, tiến hành công nghiệp hóa hiện đại hóa rất lớn. Mặt khác, hiệu quả trong sản xuất kinh doanh không cao, chính vì vậy mà nhiều doanh nghiệp đã không thể trụ vững nổi trên thị trường dẫn đến phá sản, sản xuất gặp nhiều khó khăn, thêm vào đó các doanh nghiệp của nước ta hoạt động còn manh mún, nhỏ lẻ chưa tạo thành một khối liên kết vững chắc vì thế chưa tạo được sức mạnh to lớn để có thể chiếm lĩnh thị trường nước ngoài. Những nguyên nhân này khiến nguồn thu ngân sách của chúng ta không thực sự vững chắc, bị động, một số nguồn thu lớn lại phụ thuộc vào giá cả thị trường thế giới (thu từ dầu thô, thuế xuất nhập khẩu…) điều đó đã gây khó khăn không nhỏ tác động mạnh mẽ đến tình hình bội chi ngân sách ở nước ta. Thứ hai, mặc dù tiềm lực tài chính của ngân sách Nhà nước trong những năm qua đã được tăng lên đáng kể nhưng vẫn không theo kịp nhu cầu tăng chi để giải quyết những vấn đề bức xúc của nền kinh tế, nền tảng nguồn thu ngân sách vẫn chưa vững chắc. Số thu từ nội lực nền kinh tế còn thấp, thu ngân sách còn chứa đựng nhiều yếu tố đột biến không ổn định. Về công tác quản lý và thu thuế, công tác quản lý thuế vẫn còn nhiều hạn chế. Tình trạng nợ đọng thuế có dấu hiệu gia tăng. Trong bối cảnh tình hình kinh tế có khó khăn, mức phạt chậm nộp thấp hơn lãi suất vay ngân hàng dẫn tới nhiều doanh nghiệp chiếm dụng tiền nộp thuế, tình trạng buôn bán hóa đơn bất hợp pháp, buôn lậu, gian lận thương mại, hạch toán sai lệch kết quả tài chính để trốn lậu thuế….vẫn chưa được khắc phục, các biện pháp ngăn chặn, xử lý vi phạm chưa đủ mạnh, chưa triệt để. Đặc biệt, khi đất nước ta đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO, điều đó sẽ dẫn đến việc chúng ta sẽ phải tiến hành cắt giảm thuế của rất nhiều mặt hàng mà ta đã cam kết khi tham gia vào những tổ chức này. Trong đó có những mặt hàng mà đã từ nhiều năm nay đem lại một nguồn thu không nhỏ cho ngân sách Nhà nước. Thứ ba, Ngân sách Nhà nước chưa công khai minh bạch. Vấn đề này dễ nhận thấy ở chổ thẩm quyền giữa các cấp quản lý ngân sách còn chồng chéo, thiếu tính minh bạch trong phân định trách nhiệm và thẩm quyền giữa các cấp; thiếu các quy GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 47 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp định về trách nhiệm giải trình của nhà nước trước cơ quan dân cử và người dân; thiếu sự tham gia và vai trò giám sát của người dân và các tổ chức chính trị, xã hội, xã hội nghề nghiệp trong quản lý ngân sách; việc giám sát ngân sách Nhà nước của các cơ quan dân cử chưa hiệu quả... Mặc dù Luật Ngân sách Nhà nước hiện hành quy định dự toán, quyết toán, kết quả kiểm toán quyết toán ngân sách nhà nước, ngân sách các cấp, các đơn vị dự toán ngân sách, các tổ chức được ngân sách Nhà nước hỗ trợ đều phải công bố công khai. Thế nhưng, theo bảng xếp hạng về tính công khai ngân sách năm 2012 (OBI), do Cơ quan Hợp tác về ngân sách quốc tế (IBP) thực hiện bằng các nghiên cứu sâu và độc lập với Chính phủ, theo các tiêu chí quốc tế về Chính phủ mở và công khai ngân sách trong các hướng dẫn của Quỹ Tiền tệ quốc tế (IMF) và Cơ quan Kiểm toán quốc tế (INTOSAI)..., Việt Nam vẫn chỉ đạt 19/100 điểm, nằm trong số 36 nước có thứ hạng thấp nhất.45 Thứ tư, bội chi ngân sách cao và nợ công tăng nhanh, do hậu quả của những chính sách kích thích kinh tế kéo dài thông qua chi tiêu công, đang tiếp tục là những nguy cơ tiềm ẩn làm xấu thêm các chỉ số kinh tế vĩ mô và đe dọa sự ổn định của nền kinh tế trong tương lai. Chi tiêu công cao và bội chi ngân sách kéo dài đã làm nảy sinh các vấn đề làm ảnh hưởng sự ổn định của nền kinh tế Việt Nam trong tương lai như lạm phát, lãi suất cao chèn lấn khu vực tư nhân, thâm hụt vãng lai kéo dài gây bất ổn tỉ giá, tăng trưởng chậm do hiệu quả sử dụng nguồn lực thấp, v.v… Hơn nữa, với nguồn lực hạn chế do bội chi ngân sách kéo dài, Chính phủ thường cố gắng hạn chế những bất ổn này bằng các giải pháp mang nặng tính hành chính như kiểm soát giá cả, áp trần lãi suất và tín dụng, khống chế tỉ giá và hạn chế thương mại quốc tế. Tuy nhiên, những biện pháp này không bền vững. Thay vì các biện pháp hành chính, nền kinh tế Việt Nam đang cần những chương trình tái cấu trúc, trong đó một trong những trọng tâm là cải cách tài khóa, nhằm giải quyết triệt để những bất ổn kinh tế hiện tại và hướng nền kinh tế tới mục tiêu tăng trưởng bền vững trong tương lai. Trên thực tế, Bộ Kế hoạch và đầu tư lại được Chính phủ giao cho việc huy động vốn ODA và vốn đô la. Tuy nhiên khâu huy động lại không gắn kết với nguồn 45 Ngọc Quỳnh, Làm rõ hơn trách nhiệm công khai ngân sách, Báo Công Thương, http://baocongthuong.com.vn/doi-thoai/42420/lam-ro-hon-trach-nhiem-cong-khai-ngan-sach.htm#.VGLp9KUdS0, [ngày truy cập 23/10/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 48 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp trả nợ, không gắn với mục đích sử dụng... Mặt khác, Bộ Tài Chính là đơn vị chủ trì xây dựng hạn mức vay nước ngoài, bao gồm cả hạn mức tự vay, tự trả của doanh nghiệp nhưng điều hành cụ thể lại do Ngân hàng nhà nước. Như vậy, rõ ràng từ kênh huy động, trả nợ, sử dụng vẫn còn phân tán, và chưa thống nhất. Thông tin về nợ công của nước ta hiện nay chưa kịp thời. Cho tới nay, chúng ta vẫn chưa xây dựng một hệ thống cơ sở dữ liệu chung phục vụ công tác giám sát nợ. Việc giám sát tình hình tuân thủ của các chương trình/dự án, người vay, người được bảo lãnh vẫn còn nhiều khiếm khuyết. Chính vì vậy, số liệu về nợ công thường chỉ được công bố sau 1 đến 1,5 năm, chẳng hạn cho đến nay, tháng 7/2014 mới có thông tin chính thức về nợ công năm 2012.46 Do Việt Nam còn phải thực hiện chính sách chủ động bội chi ngân sách bằng con đường vay nợ để đầu tư phát triển hạ tầng kỹ thuật và xã hội, thúc đẩy nhanh quá trình Công nghiệp hóa đất nước. Đó là chính sách tài chính công tích cực trong điều kiện tích lũy của nền kinh tế còn thấp, tiết kiệm nội địa chưa đáp ứng nhu cầu đầu tư phát triển bền vững. Tuy nhiên, phải có chiến lược nợ của Chính phủ và nợ quốc gia rõ ràng, những điều kiện bảo đảm hiệu quả trong đầu tư, tuân thủ nguyên tắc "phí tổn cơ hội" và tính đồng bộ trong đầu tư, chi tiêu nhà nước thật sự tiết kiệm, cơ chế giám sát dòng vốn đầu tư chặt chẽ. Đây gọi là chính sách “tài chính công tích cực”. Trong các năm qua, việc bội chi ngân sách Nhà nước chưa thật sự tuân thủ các điều kiện nêu trên và nhiều điều kiện khác nữa, nên chính sách “tài chính công tích cực”, có nguy cơ gây bất ổn cho nền tài chính quốc gia. Nếu tiếp tục đầu tư như cách làm trong những năm qua thì hệ quả không chỉ tăng rủi ro cho hệ thống tài chính, mất an toàn nợ công, mà còn góp phần gây bất ổn vĩ mô. Áp lực trả nợ hàng năm đang tăng nhanh và đang có tình trạng vay để đảo nợ. Năm 2014 nghĩa vụ trả nợ của Chính phủ là 208.883 tỷ đồng, thì phần cân đối ngân sách chỉ có 118.750 tỷ đồng, phải vay để trả nợ khoảng 90.000 tỷ đồng. Con số này sẽ tăng dần trong các năm sau và đây 46 Luật gia Vũ Xuân Tiền, Quản lý nợ công ở Việt Nam bất cập từ khái niệm, Diễn đàn doanh nghiệp, http://dddn.com.vn/tai-chinh-ngan-hang/quan-ly-no-cong-o-viet-nam-bat-cap-tu-khai-niem20140722032511937.htm, [ngày truy cập: 27/9/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 49 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp chính là rủi ro đáng lo ngại của nợ công. Vì thế, tái cơ cấu đầu tư công cần gắn liền với mục tiêu an toàn nợ công.47 Theo Chương trình quản lý nợ trung hạn 2013 - 2015, đề bù đắp bội chi ngân sách, Việt Nam sẽ cần vay nước ngoài 33 nghìn tỷ trong năm 2014 và tăng lên 40 nghìn tỷ trong năm 2015. Ngoài ra phần vay trong nước trong hai năm này lần lượt là 149 nghìn tỷ và 160 nghìn tỷ.48 47 Hướng Dương, Diễn đàn Kinh tế Mùa thu 2014, Tái cơ cấu đầu tư công chỉ giải quyết phần ngọn, http://vfpress.vn/threads/tai-co-cau-dau-tu-cong-moi-chi-giai-quyet-phan-ngon.127611/, [ngày truy cập 23/10/2014]. 48 Theo Anh Tuấn – Bizlive, Việt Nam chuẩn bị phát hành trái phiếu Quốc tế?, Báo mới.com, http://www.baomoi.com/Viet-Nam-chuan-bi-phat-hanh-trai-phieu-quoc-te/126/14680706.epi, [ngày truy cập: 24/10/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 50 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp 3.2. Một số giải pháp kiểm soát và xử lý bội chi ngân sách Nhà nước 3.2.1. Thu theo luật định và tập trung chống thất thu Song song với phát triển nguồn thu mới để tăng thu cho ngân sách, cần phải tập trung chống thất thu thuế, thực hiện thu đúng, thu đủ sắc thuế theo luật định vào ngân sách. Hạn chế tối đa việc miễn giảm thuế, cũng như tự ý đặt các khoản thu ngoài quy định của Nhà nước, khắc phục nợ tồn đọng kéo dài; tăng cường thanh tra, kiểm tra, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm như trốn lậu thuế, gian lận thương mại….Chống thất thu vừa tạo được nguồn thu, không cần tăng thuế, vừa tạo công bằng trong xã hội và ổn định thị trường, luật pháp được tôn trọng, kỷ cương được giữ vững. Nếu thu đủ số thất thu vào ngân sách thì nguồn tiền tệ tập trung này sẽ góp phần ổn định cho việc cân đối ngân sách. 3.2.2. Quản lý thuế hiệu quả Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình. Quản lý thuế là một trong những hoạt động quản lý hành chính Nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu đặt ra cho thuế trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình quản lý phù hợp từng thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội. Để quản lý thuế một cách hiệu quả chúng ta cần cải cách thủ tục về thuế như rà soát các quy trình, thủ tục về thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế nhưng vẫn đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế. Cụ thể: Công bố các thủ tục về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài phát thanh, đài truyền hình) và tại các trụ sở Chi cục thuế để người nộp thuế biết và thực hiện, đồng thời giám sát việc làm của cơ quan thuế; Tăng cường đối thoại giữa cơ quan thuế với cơ sở kinh doanh về thủ tục hành chính thuế với mục đích: Hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng các thủ tục hành chính thuế theo quy định; xác định những điểm bất hợp lý trong thủ tục hành chính thuế để có các biện pháp sửa đổi thích hợp; phát hiện các trường hợp cán bộ thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với người nộp thuế để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời. Kiện toàn đội ngũ cán bộ trong hệ thống tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn cán bộ công chức trong các Chi cục làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 51 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp thuế. Đổi mới cơ chế kiểm tra thuế: Thông qua việc chuyển đổi một cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế. Xây dựng hồ sơ đánh giá về người nộp thuế, hoàn thiện kho dữ liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh và tình trạng kê khai nộp thuế của doanh nghiệp. Xây dựng tiêu chí và mô hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tượng kiểm tra được chính xác. Sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện các quy trình kiểm tra cho phù hợp với đặc điểm của từng người nộp thuế là các công ty lớn, đơn vị vừa và nhỏ, hộ kinh doanh cá thể. Quy trình kiểm tra theo trình tự: Đánh giá phân loại đối tượng kiểm tra, thu thập thông tin về đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra và tổ chức kiểm tra tại đơn vị.49 Nâng cao hiệu quả của công tác thu thuế, nhằm kiểm soát nghiêm ngặt tình trạng trốn thuế, nợ thuế, buôn lậu, xử lý nghiêm minh những trường hợp vi phạm để tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Đồng thời cũng cần nhanh chống hoàn thiện các luật thuế, tiếp tục rà soát để giảm, bãi bỏ những khoản phí, lệ phí không phù hợp, kịp thời ngăn chặn tình trạng lạm dụng, tạo ra các khoản đóng góp bất hợp lý dưới mọi hình thức. 3.2.3. Minh bạch và chặt chẽ các số liệu về ngân sách Nhà nước Sai phạm trong việc sử dụng ngân sách Nhà nước có thể bắt nguồn và được che đậy bởi tình trạng thiếu công khai và minh bạch. Tuy nhiên, bản thân minh bạch hóa không phải là mục tiêu cuối cùng mà chỉ là công cụ nhằm hướng tới mục tiêu nâng cao hiệu quả chi tiêu ngân sách Nhà nước. Công khai minh bạch về tài chính càng rộng rãi, càng đầy đủ, cho phép nhiều đối tượng tiếp cận thì càng có tác dụng tốt cho sự bền vững nền tài chính, cũng như nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước. Tính minh bạch tài chính và trách nhiệm giải trình yêu cầu tất cả các khâu dự toán ngân sách, quyết toán ngân sách, kết quả kiểm toán ngân sách công khai đầy đủ. Với vai trò là cơ quan do Quốc hội thành lập, hoàn toàn độc lập, Kiểm toán Nhà nước có vai trò vô cùng quan trọng, nó là công cụ để kiểm tra thường xuyên, liên tục việc chấp hành pháp luật và chính sách tài chính trong quá trình quản lý thu chi ngân sách nhà nước. Cơ quan kiểm toán đưa ra những đánh giá, nhận xét để giúp cho các đơn vị sử dụng ngân sách đúng mục đích nhằm tiết kiệm nguồn lực tài chính, 49 TS. Nguyễn Thị Mỹ Dung, Quản lý thuế ở Việt Nam – Hoàn thiện và đổi mới, Phát triển và hội nhập, Số 7 (17) - Tháng 11-12/2012. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 52 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của các cơ quan hành chính Nhà nước, tạo điều kiện để chính phủ thực hiện trách nhiệm giải trình trước cơ quan dân cử. Để hổ trợ và tăng cường minh bạch tài chính cần hoàn thiện các mẫu biểu và cơ chế thực hiện hệ thống báo cáo theo các tiêu chí thống nhất. Đồng thời, hình thức công khai ngân sách Nhà nước cần đơn giản, dể hiểu. Các tài liệu ngân sách được công bố cần có thuyết minh, giải trình cụ thể về hiệu quả quản lý thu cũng như kết quả kì vọng có được từ việc sử dụng nguồn lực ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó, vẫn còn tình trạng tuy đã công khai nhưng lại thiếu sự minh bạch, ông Đỗ Việt Đức - Phó Vụ trưởng Vụ ngân sách Nhà nước nhận định: "Thực hiện công khai ngân sách Nhà nước, nhưng chưa quy định công tác đánh giá, giải trình số liệu công khai, dẫn đến việc công khai còn thiếu minh bạch và chưa được các tổ chức và nhân dân giám sát chặt chẽ". Đây là một trong những tồn tại cần phải được giải quyết và có thể giải quyết triệt để. Theo đại diện WB (Ngân hàng thế giới), việc công khai ngân sách Nhà nước là cần thiết. Bộ Tài chính là một trong các đơn vị thực hiện tốt nhất với nhiều thông tin công bố nhất với công chúng, nhưng theo WB thì chỉ có khoảng 10% số công chúng hiểu được thông điệp và những thông tin đã được công khai. Điều này dẫn đến tình trạng mâu thuẫn là những số liệu được công bố không giúp người dân hiểu và có khả năng giám sát. Đồng nghĩa với việc ngân sách Nhà nước được công khai nhưng vẫn bị thiếu sự minh bạch. Luật ngân sách Nhà nước năm 2002 quy định: Dự toán, quyết toán, kết quả kiểm toán quyết toán ngân sách Nhà nước, ngân sách các cấp, các đơn vị dự toán ngân sách, các tổ chức được ngân sách Nhà nước hổ trợ phải công bố công khai. Quy trình, thủ tục thu, nộp, miễn, giảm, hoàn lại các khoản thu, cấp phát và thanh toán ngân sách phải được niêm yết rõ ràng tại nơi giao dịch. Chính phủ quy định cụ thể việc công khai ngân sách50, nhưng lại chưa có quy định hằng năm, các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách và các cấp ngân sách khi quyết toán ngân sách phải kèm theo thuyết minh kết quả thực hiện ngân sách gắn với việc thực hiện nhiệm vụ của cơ quan, đơn vị, cấp mình. Vì vậy, để giải quyết tình trạng này và nâng cao năng lực giám sát của người dân với ngân sách Nhà nước thì báo cáo quyết toán của đơn vị sử dụng ngân sách, đơn vị dự toán cấp trên, ngân sách các cấp phải kèm theo thuyết 50 Điều 13 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 53 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp minh đánh giá kết quả, hiệu quả chi ngân sách gắn với kết quả thực hiện nhiệm vụ của đơn vị, địa phương, lĩnh vực, chương trình, mục tiêu được giao phụ trách.51 3.2.4.. Kiểm soát vay mượn Nhà nước phải kiểm soát chặt chẽ ngay từ khâu vay vốn để bù đắp bội chi và sử dụng cho đầu tư phát triển, vì Chính phủ đứng ra vay nợ nhưng không phải là người sử dụng cuối cùng các khoản vốn vay, mà là các chủ dự án, các đơn vị thụ hưởng ngân sách, các doanh nghiệp…Trong mọi trường hợp, ngân sách Nhà nước điều phải gánh chịu hậu quả, rủi ro trong toàn bộ quá trình vay nợ nên cần nâng cao hiệu quả và tăng cường kiểm soát việc sử dụng vốn vay, vốn được Chính phủ bảo lãnh. Để bảo đảm hiệu quả trong việc vay vốn và sử dụng vốn vay cần tuân thủ hai nguyên tắc là không vay ngắn hạn để đầu tư dài hạn, vay thương mại nước ngoài chỉ sử dụng cho các chương trình, dự án có khả năng thu hồi vốn trực tiếp và bảo đảm khả năng trả nợ; đồng thời kiểm tra, giám sát chặt chẽ thường xuyên quá trình sử dụng các khoản vay nợ, các khoản vay được chính phủ bảo lãnh, nhất là tại các đơn vị sử dụng trực tiếp vốn vay như tập đoàn kinh tế, tổng công ty Nhà nước, ngân hàng thương mại, các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng. Bên cạnh đó, vấn đề vay nợ ở địa phương cũng phải được kiểm soát và quản lý hiệu quả hơn, không để tình trạng địa phương còn kết dư ngân sách mà vẫn tiếp tục đi vay nợ. Tập trung các khoản vay do Trung ương đảm nhận. Các nhu cầu đầu tư của địa phương cần được xem xét và thực hiện bổ sung từ ngân sách cấp trên. Thực hiện như vậy tránh được đầu tư tràn lan, kém hiệu quả, để tồn ngân sách quá lớn và quản lý chặt chẽ số bội chi ngân sách Nhà nước. Hiện tại, chúng ta đang đứng trước mâu thuẫn giữa nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển với nguồn lực hạn hẹp. Nếu thực hiện thắt chặt, hạn chế vay để đầu tư sẽ kiềm hãm sự phát triển của nền kinh tế đang có nhu cầu vốn rất cao. Nhưng nếu chúng ta không kiểm soát chặt chẽ các khoản vay nợ của ngân sách Nhà nước, nhất là vay của ngân sách địa phương, thì có nguy cơ ảnh hưởng đến an ninh tài chính quốc gia, sự bền vững của ngân sách Nhà nước. Thực hiện đầu tư tập trung cũng có lợi là bảo đảm phát triển hài hòa, cân đối giữa các vùng, miền trong toàn quốc. 51 Thùy Linh, Ngân sách nhà nước phải công khai, minh bạch, Báo Lao Động số 194, http://laodong.com.vn/chinh-tri/ngan-sach-nha-nuoc-phai-cong-khai-minh-bach-236131.bld, [ngày truy cập: 28/10/2014]. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 54 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp 3.2.5. Chi ngân sách hợp lý Rà soát, đánh giá tổng thể toàn bộ các chính sách, chế độ đã ban hành, trên cơ sở đó lồng ghép, bãi bỏ theo thẩm quyền hoặc trình cấp có thẩm quyền đối với các chính sách, chế độ chồng chéo, không hiệu quả; hạn chế tối đa việc ban hành các chính sách, chế độ mới làm tăng chi ngân sách nhà nước; tiếp tục rà soát hệ thống định mức kinh tế - kỹ thuật không phù hợp với thực tế, vượt quá khả năng đảm bảo của ngân sách Nhà nước nhằm tăng cường hiệu lực quản lý và thúc đẩy chi tiêu công hiệu quả, tiết kiệm. Tập trung bố trí vốn đầu tư từ ngân sách Nhà nước cho các dự án trọng điểm, quan trọng; ưu tiên bố trí vốn cho các dự án, công trình đã hoàn thành và đã bàn giao đưa vào sử dụng trước năm 2013 nhưng chưa bố trí đủ vốn; thanh toán nợ xây dựng cơ bản; các dự án dự kiến hoàn thành năm 2014; vốn đối ứng cho các dự án ODA theo tiến độ thực hiện dự án; các dự án sử dụng vốn trái phiếu chính phủ giai đoạn 2012-2015; bố trí hoàn trả các khoản vốn ứng trước; hạn chế tối đa khởi công mới các dự án, chỉ bố trí vốn cho các dự án cấp bách khi đã bố trí đủ vốn để xử lý nợ đọng xây dựng cơ bản. Thực hiện trong phạm vi mức vốn được giao, không làm phát sinh nợ đọng xây dựng cơ bản. Đối với chi thường xuyên, sau khi đảm bảo tiền lương và các chế độ, chính sách an sinh xã hội đã được quyết định, bố trí kinh phí cho các cơ quan, đơn vị trực thuộc triệt để tiết kiệm; không bố trí kinh phí mua xe công (trừ xe chuyên dùng theo quy định của pháp luật); bố trí dự toán chi cho các nhiệm vụ tổ chức lễ hội, hội nghị, hội thảo, tổng kết, lễ ký kết, khởi công; chi phí điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm, đi công tác trong và ngoài nước...tối đa không quá 70% mức dự toán năm 2013; từ nay đến năm 2016 cơ bản không tăng biên chế. Chấn chỉnh lại việc chi tiêu bằng cách hoàn thiện việc cân đối các khoản chi, thực hiện chi tiêu theo dự toán, không chi khi chưa dự toán và những phát sinh mới ngoài kế hoạch. Tiết kiệm chi tiêu là vấn đề đặc biệt quan trọng đối với nước đang phát triển như Việt Nam. Trong giai đoạn hiện nay, việc đề ra một đạo luật về tiết kiệm và chống lãng phí là cần thiết. Ở Việt Nam mức tiết kiệm toàn xã hội còn rất thấp, đặc biệt là cấp Tỉnh. Do đó, cần bổ sung chính sách và áp dụng nhiều hình thức huy động mọi khả năng tiết kiệm và tự đầu tư phát triển của nhân dân, của các doanh GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 55 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, để mở rộng quy mô đầu tư toàn xã hội và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư. Tỷ lệ này tiếp tục tăng lên theo thời gian và tỷ lệ thuận với tốc độ phát triển của nền kinh tế. Một yếu tố quan trọng khác để làm tăng nguồn thu là chấn chỉnh quản lý tài chính, chống thất thoát, lãng phí ngân sách nhà nước. Trên thực tế, việc lãng phí xảy ra trong chi tiêu cho hội họp, liên hoan, tiếp khách, chi cho bộ máy hành chánh, mua sắm xe ô tô đời mới, chi xây dựng cơ bản trụ sở làm việc, hội trường, các công trình phi sản xuất và không phục vụ cho phúc lợi công cộng còn nhiều. Đặc biệt, những năm gần đây, Nhà nước đã chi một khoản tiền lớn cho việc đầu tư cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị và xây dựng trụ sở để thực hiện Đề án 30 về hiện đại hóa quản lý hành chính, một cửa và một cửa liên thông tại nhiều địa phương; tuy nhiên, nguồn vốn đầu tư này chưa được các địa phương sử dụng triệt để, dẫn đến thất thoát và lãng phí nguồn ngân sách Nhà nước. Do đó, trong những năm tới, cần quản lý chặt chẽ các khoản chi tiêu này. Tóm lại, bội chi ngân sách Nhà nước trong ngắn hạn có thể là cần thiết song việc kéo dài tình trạng bội chi ngân sách Nhà nước sẽ tiềm ẩn nhiều nguy cơ gây bất ổn kinh tế vĩ mô. Những tác động của bội chi ngân sách đến nền kinh tế là rất to lớn, nhưng để xác định được một mức bội chi chính xác không phải là một điều dễ dàng. Thực tế hiện nay cho thấy Việt Nam không thể tiếp tục kéo dài bội chi ngân sách Nhà nước ở mức cao như vừa qua. Trong những năm đầu của quá trình cải cách mở cửa thì việc huy động vốn của nước ta gặp rất nhiều khó khăn, trở ngại, chính vì lẽ đó mà ta luôn lâm vào tình trạng thu không đủ chi. Ngân sách Nhà nước bị thiếu hụt thường xuyên, điều này về lâu về dài sẽ gây ra những ảnh hưởng tiêu cực đến nên kinh tế đất nước. Nếu như chúng ta có những biện pháp thu hút thêm nhiều nguồn vốn hơn nữa cả ở trong và ngoài nước, tiến hành việc xây dựng một cách có trọng điểm, chất lượng, tiết kiệm, hiệu quả đồng thời quản lí nguồn ngân quỹ một cách chặt chẽ, khoa học; hình thành cơ cấu thu ngân sách phù hợp, trong đó cần bảo đảm sự cân đối giữa thuế đánh trên thu nhập , thuế đánh trên tiêu dùng và tài sản. Điều đó sẽ tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, mở rộng khả năng thu, chi cho ngân sách, giảm thiểu một cách tối đa tình trạng bội chi ngân sách. Có như vậy thì mới đảm bảo giữ được bội chi ngân sách Nhà nước ở mức thích hợp, đảm bảo an ninh tài chính quốc gia. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 56 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp KẾT LUẬN Tóm lại, đề tài “Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay – Thực trạng và giải pháp” đã hệ thống một cách khái quát những vấn đề liên quan đến ngân sách Nhà nước, bội chi ngân sách Nhà nước, quy định pháp luật cơ bản điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó, người viết cũng nghiên cứu về thực trạng và đề xuất một số giải pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước. Cụ thể: Ở Chương 1, người viết đã đưa ra những cơ sở lý luận về ngân sách Nhà nước và bội chi ngân sách Nhà nước như khái niệm, đặc điểm, vai trò của ngân sách Nhà nước cũng như khái niệm, phân loại, nguyên nhân và những tác động của bội chi ngân sách Nhà nước đến nền kinh tế nước ta hiện nay. Qua đó, cho chúng ta thấy được tầm quan trọng của ngân sách Nhà nước và có cái nhìn đúng đắn hơn về bội chi ngân sách Nhà nước, để từ đó có thể đưa ra những biện pháp thật sự hiệu quả để giải quyết tình trạng này. Trong Chương 2, người viết đã nghiên cứu những quy định pháp luật điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước như quy định của pháp luật về cách thức xác định bội chi ngân sách Nhà nước, về các biện pháp điều chỉnh về bội chi ngân sách Nhà nước và nguyên tắc giải quyết bội chi ngân sách Nhà nước. Những quy định pháp luật này đã góp phần kích thích sản xuất phát triển, kiềm chế lạm phát…Tuy nhiên trong quá trình áp dụng cũng có những hạn chế nhất định vì những biện pháp này còn phụ thuộc nhiều vào điều kiện kinh tế, chính sách kinh tế, chính sách kinh tế tài chính trong từng thời kỳ của mỗi quốc gia và mỗi giải pháp bù đắp bội chi ngân sách đều có những ưu nhược điểm khác nhau nó có thể làm ảnh hưởng đến cân đối kinh tế vĩ mô. Vì vậy, ở Chương 3 người viết đã đề xuất một số giải pháp nhằm kiểm soát bội chi ngân sách Nhà nước như Chính phủ đã thiết lập cơ chế pháp lý thích hợp, tận dụng các công cụ của mình để khắc phục tình trạng bội chi ngân sách Nhà nước. Hệ thống pháp luật về tài chính đang được hoàn thiện dần, trong đó tập trung vào việc sửa đổi Luật ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó, Việt Nam cần cải thiện tính minh bạch, công khai trong quy trình ngân sách, mở rộng hình thức và nội dung công khai. Đồng thời, cần phải có kế hoạch thu, chi ngân sách hợp lý, thu theo luật định và chống tình trạng thất thu ngân sách, kiểm soát vay mượn một cách hiệu quả để hạn chế tình trạng nợ nần hướng tới an toàn nợ GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 57 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp công góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển. Có như vậy thì mới đảm bảo giữ được bội chi ngân sách Nhà nước ở mức thích hợp, đảm bảo an ninh tài chính quốc gia. GVHD: ThS. Lê Huỳnh Phương Chinh 58 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Văn bản quy phạm pháp luật 1. Hiến pháp nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 (sữa đổi, bổ sung năm 2013). 2. Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11, ngày 16/12/2002. 3. Luật Quản lý nợ công số 29/2009/QH12, ngày 17/6/2009. 4. Nghị quyết 01/NQ-CP ngày 02/01/2014 về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách Nhà nước năm 2014. 5. Nghị quyết số 79/NQ-CP ngày 03/11/2014 của Chính phủ về phiên hợp Chính phủ thường kỳ tháng 10 năm 2014. 6. Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước. 7. Nghị định số 01/2001/NĐ-CP ngày 05/11/2011 về việc phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh và trái phiếu chính quyền địa phương. 8. Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/06/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước.  Sách, báo, tạp chí 1. Dương Thị Bình Minh, Lý thuyết Tài chính – Tiền tệ, NXB Giáo dục năm 1997. 2. Dương Thị Bình Minh, Tài chính công, NXB Tài chính 2005 3. Dương Đăng Chinh - Phạm Văn Khoan, Giáo trình quản lý tài chính công, Học viện tài chính, NXB Tài chính 2009. 4. Lê Thị Mận, Lý thuyết Tài chính – Tiền tệ, NXB Lao động – Xã hội 2010. 5. Lê Thị Nguyệt Châu - Lê Huỳnh Phương Chinh, Giáo trình Luật tài chính I, năm 2009 6. Nguyễn Hữu Tài, Giáo trình Lý thuyết Tài chính – Tiền tệ, NXB thống kê Hà Nội năm 2002. 7. Nguyễn Thị Mỹ Dung, Quản lý thuế ở Việt Nam – Hoàn thiện và đổi mới, Phát triển và hội nhập, Số 7 (17) - Tháng 11-12/2012. 8. Nguyễn Văn Công, Lạm phát và kiềm chế lạm phát ở Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia. 9. Phương Thị Hồng Hà, Giáo trình quản lý ngân sách Nhà nước, NXB Hà Nội 2006.  Trang thông tin điện tử 1. Báo Công Thương, Làm rõ hơn trách nhiệm công khai ngân sách, Ngọc Quỳnh, http://baocongthuong.com.vn/doi-thoai/42420/lam-ro-hon-trach-nhiem-cong-khaingan-sach.htm#.VG-Lp9KUdS0, [ngày truy cập 23/10/2014]. 2. Báo Hải Quan, Tăng thu, tiết kiệm chi để giảm dần bội chi ngân sách, Minh Anh, http://www.baohaiquan.vn/pages/tang-thu-tiet-kiem-chi-de-giam-dan-boi-chi-ngansach.aspx, [ngày truy cập 22/10/2014 3. Báo mới.com, Việt Nam chuẩn bị phát hành trái phiếu Quốc tế?, Anh Tuấn – Bizlive, http://www.baomoi.com/Viet-Nam-chuan-bi-phat-hanh-trai-phieu-quoc- te/126/14680706.epi, [ngày truy cập 24/10/2014]. 4. Báo Lao Động số 194, Ngân sách nhà nước phải công khai, minh bạch, Thùy Linh, http://laodong.com.vn/chinh-tri/ngan-sach-nha-nuoc-phai-cong-khai-minh-bach236131.bld, [ngày truy cập 28/10/2014]. 5. Báo Sài gòn giải phóng, Nhìn nhận kết quả thu-chi ngân sách quý I, http://dddn.com.vn/tai-chinh-ngan-hang/quan-ly-no-cong-o-viet-nam-bat-cap-tu-khainiem-20140722032511937.htm, [ngày truy cập 27/9/2014]. 6. Diễn đàn doanh nghiệp, Quản lý nợ công ở Việt Nam bất cập từ khái niệm, Luật gia Vũ Xuân Tiền, http://www.saigondautu.com.vn/Pages/20140415/Nhin-nhan-ket-quathu-chi-ngan-sach-quy-I.aspx, [ngày truy cập 21/10/2014]. 7. Diễn đàn Kinh tế Mùa thu 2014, Tái cơ cấu đầu tư công chỉ giải quyết phần ngọn, Hướng Dương, http://vfpress.vn/threads/tai-co-cau-dau-tu-cong-moi-chi-giai-quyetphan-ngon.127611/, [ngày truy cập 23/10/2014]. 8. Ebook, http://doc.edu.vn/tai-lieu/de-tai-boi-chi-ngan-sach-ly-luan-thuc-tien-va-giaiphap-39531/, [ngày truy cập 22/7/2014]. 9. Hội nghị trực tuyến 6 tháng đầu năm 2014 ngành Tài chính: Bộ Tài chính điều hành NSNN chặt chẽ, tiết kiệm, http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1539781?pers_id=2177092&item_i d=134209105&p_details=1, [ngày truy cập 18/10/2014]. 10. Khái niện về ngân sách Nhà nước và chính sách tài khóa, http://voer.edu.vn/m/khai-niem-ve-ngan-sach-nha-nuoc-va-chinh-sach-taikhoa/fc311c16, [ngày truy cập 29/7/2014]. 11. Thời báo Ngân hàng, Bội chi ngân sách 9 tháng ước khoảng 131.990 tỷ đồng, http://stox.vn/tin-tuc/allindustry/226919/boi-chi-ngan-sach-9-thang-uoc-khoang131.990-ty-dong.html, [ngày truy cập 20/10/2014]. [...].. .Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp chí, internet và những số liệu thực tế liên quan đến vấn đề bội chi ngân sách Nhà nước 5 Kết cấu luận văn Luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về ngân sách Nhà nước và bội chi ngân sách Nhà nước Trong chương 1 người viết tìm hiểu về lý luận chung về Ngân sách Nhà nước và bội chi ngân sách Nhà nước như khái... Chương 2: Quy định pháp luật về điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước Chương này người viết nêu lên cách thức xác định bội chi ngân sách Nhà nước giúp chúng ta biết được khi nào thì Nhà nước mới thực sự bội chi Đồng thời, đưa ra một số giải pháp để điều chỉnh tình trạng bội chi Ngân sách Nhà nước Chương 3: Thực trạng và giải pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay Trong chương... hình bội chi ngân sách Nhà nước hiện nay, Nhà nước ta đã đạt được những thành tựu gì trong việc giải quyết tình trạng bội chi ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, còn có những hạn chế và khó khăn trong quá trình kiểm soát và xử lý bội chi ngân sách GVHD: ThS Lê Huỳnh Phương Chinh 3 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGÂN... quan trọng của ngân sách Nhà nước và có cái nhìn đúng đắn hơn về bội chi ngân sách Nhà nước, để từ đó có thể đưa ra những biện pháp thật sự hiệu quả để giải quyết tình trạng này GVHD: ThS Lê Huỳnh Phương Chinh 21 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp CHƯƠNG 2 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH VỀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1 Quy định pháp luật về... chất của ngân sách Nhà nước Mọi hoạt động của ngân sách Nhà nước đều nhằm vào việc tạo lập và sử dụng các nguồn lực tài chính, nó phản ánh hệ thống các quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể trong xã hội, phát sinh do Nhà nước tạo lập thông qua ngân sách GVHD: ThS Lê Huỳnh Phương Chinh 9 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp Nhà nước Đó... thắt chặt sẽ ảnh hưởng đến bội chi ngân sách như thế nào giúp cho Chính phủ có những biện pháp điều chỉnh chính sách hợp lý trong từng giai đoạn của chu kỳ kinh tế Theo thời gian: Bội chi ngân sách Nhà nước gồm: Bội chi ngân sách Nhà nước trong ngắn hạn và bội chi ngân sách Nhà nước trong dài hạn + Bội chi ngân sách Nhà nước trong ngắn hạn (còn gọi là tạm thời thiếu hụt ngân sách) Tình trạng này xảy ra... LUẬN CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Những vấn đề cơ bản về ngân sách Nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước là một phạm trù kinh tế thuộc lĩnh vực tài chính Hiện tượng ngân sách Nhà nước tồn tại và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của các kiểu Nhà nước trong lịch sử phát triển xã hội Tuy nhiên, thuật ngữ ngân sách Nhà nước chỉ được bắt... Chính vì vậy mà Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 định nghĩa: Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước .2 Ngân sách Nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị... Luật ngân sách Nhà nước năm 2002 GVHD: ThS Lê Huỳnh Phương Chinh 15 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp các khoản thu của Nhà nước Đồng thời Nhà nước cũng có những khoản chi cần thiết về quân sự, nhà tù, công trình công cộng, chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, tạo nên các khoản chi của Nhà nước Thu là tiền đề và giới hạn của chi do... chủ còn thể hiện từ việc phân cấp ngân sách của Trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương cũng phân theo ba cấp là tỉnh, 13 Điều 3 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002 GVHD: ThS Lê Huỳnh Phương Chinh 13 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước ở Việt Nam hiện nay - Thực trạng và giải pháp huyện và xã Các cấp ngân sách có tính độc lập tương đối với nhau, do đó căn cứ vào nguồn dự ... Phương Chinh 41 SVTH: Nguyễn Thị Thảo Lan Bội chi ngân sách Nhà nước Việt Nam - Thực trạng giải pháp CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP ĐIỀU CHỈNH BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 3.1... định bội chi ngân sách Nhà nước giúp biết Nhà nước thực bội chi Đồng thời, đưa số giải pháp để điều chỉnh tình trạng bội chi Ngân sách Nhà nước Chương 3: Thực trạng giải pháp điều chỉnh bội chi ngân. .. định pháp luật điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước như: Cách thức xác định bội chi ngân sách Nhà nước, nguyên tắc giải bội chi ngân sách Nhà nước biện pháp điều chỉnh bội chi ngân sách Nhà nước