Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi më đầu Chơng I Thực trạng công tác hạch toán doanh thu chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 1.Đặc điểm Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị có ảnh hởng đến hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 1.2.Đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh 1.3.Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 1.4.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 12 1.5.Quản lý doanh thu chi phí kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 17 2.Thực trạng hạch toán doanh thu Công ty TNHH nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 23 2.1.Các loại doanh thu Công ty TNHH nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 23 2.2.Hạch toán doanh thu Công ty TNHH nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 30 3.Thực trạng hạch toán chi phí Công ty TNHH nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 34 3.1.Các loại chi phí Công ty TNHH nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 34 3.2.Hạch toán chi phí Công ty TNHH nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 38 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi më đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Sau năm Việt Nam gia nhập tổ chức thơng mại giới WTO doanh nghiệp Việt Nam đà không ngừng hoàn thiện để cạnh tranh với doanh nghiệp khác nớc Thị trờng xây dựng Việt Nam ngày cạnh tranh gay gắt chất lợng lẫn giá thành Với doanh nghiệp xây dựng nói riêng doanh nghiệp nói chung mục đích quan trọng tối đa hoá lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu vấn đề quan trọng doanh nghiƯp ph¶i qu¶n lý cã hiƯu qu¶ hai chØ tiêu bản: doanh thu chi phí Với t cách công cụ quản lý, hạch toán kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xà hội, hạch toán kế toán đảm nhiệm chức cung cấp thông tin cách xác hữu ích giúp cho nhà quản trị, nhà đầu t định kinh doanh hợp lý Các thông tin kế toán hạch toán doanh thu chi phí giúp nhà quản trị có nhìn xác tình hình hoạt động doanh nghiệp từ đa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ Nhà khu đô thị doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lĩnh vực Xây dựng nhng hoạt động chủ yếu cung cấp dịch vụ cho khu đô thị nên có đặc thù riêng Qua thực tế tìm hiểu công tác hạch toán cho thấy hạch toán doanh thu chi phí số vấn đề bất cập làm ảnh hởng đến chất lợng quản lý dựa thông tin Nhằm góp phần nâng cao hiệu thông tin quản lý, luận văn với đề tài: Hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ Nhà khu đô thị đợc nghiên cứu để góp phần hoàn thiện lý luận thực tiễn hạch toán doanh thu, chi phí 2.Mục đích nghiên cứu -Nghiên cứu vấn đề lý luận hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 -Phân tích đánh giá thực trạng công tác hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị -Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 3.Đối tợng phạm vi nghiên cứu -Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình hạch toán doanh thu khoản giảm doanh thu sở xác định doanh thu thuần; quy trình hạch toán chi phí để xác định kết nh giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý đơn vị để tìm giải pháp nhằm để hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 4.Phơng pháp nghiên cứu -Luận văn sử dụng nhiều phơng pháp nghiên cứu tổng hợp nh: phơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử phơng pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, phơng pháp thống kê, bảng biểu, sơ đồ để nghiên cứu trình bày kết nghiên cứu 5.Những đóng góp luận văn -Hệ thống hoá vấn đề lý luận hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ Nhà khu đô thị -Phân tích đánh giá thực trạng hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị -Đề xuất số giải pháp cụ thể có tính khả thi, góp phần vào việc hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 6.Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận văn đợc chia thành phần: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chơng Những vấn đề lý luận hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Chơng Thực trạng hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị Chơng Định hớng giải pháp hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ch¬ng Thực trạng công tác hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 1.Đặc điểm Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị có ảnh hởng đến hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị (HUD) BXD đơn vị doanh nghiệp nhà nớc có nhiệm vụ chủ yếu Đầu t xây dựng khu đô thị mới, đồng bộ, đại hạ tầng kỹ thuật hạ tầng xà hội, kèm theo dịch vụ đô thị đặc biệt dịch vụ nhà để tạo hấp dẫn mô hình nhà chung c cao tầng khu đô thị Để thực tốt nhiệm vụ Tổng công ty xác định dịch vụ sau bán hàng có ý nghĩa quan trọng, xuyên suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty, vấn đề để xây dựng thơng hiệu HUD LÃnh đạo Tổng công ty đề phơng châm hành động Lấy phục vụ để phát triển Đến thơng hiệu HUD đà đợc khẳng định khắp nớc, tạo đợc uy tín với khách hàng, xoá bỏ đợc định kiến bất cập nhà chung c cao tầng Tiền thân Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị trực thuộc Tổng công ty Đầu t phát triển nhà đô thị Xí nghiệp Dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí, đợc thành lập theo định số 1125/QĐ - BXD ngày 5/11/1998 thức vào hoạt động kinh doanh từ tháng năm 1999 Với cấu tổ chức 03 phòng ban chức năng, 04 ®éi, 02 tỉ trùc thc xÝ nghiƯp víi tỉng số cán công nhân viên khoảng 70 ngời Cho đến năm 2000, năm đánh dấu trởng thành lớn mạnh mặt Công ty, xuất phát phát triển từ Công ty đầu t phát triển nhà đô thị thuộc xây dựng thành Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tỉng c«ng ty đầu t phát triển nhà đô thị - BXD Đồng thời Bộ xây dựng định số 823/QĐ - BXD ngày 19/6/2000 việc thành lập Công ty dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí sở xếp lại Xí nghiệp Dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí Cùng với việc triển khai thực nhiều dự án khu đô thị nhà khắp nớc Tổng công ty kiện 14/6/2001, Tổng công ty có định thành lập Xí nghiệp Quản lý nhà cao tầng trực thuộc Công ty dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí (nay công ty TNHH nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị), đánh dấu phát triển công ty theo chiều hớng trọng điểm công ty quản lý nhà cao tầng nhng không coi nhẹ loại hình dịch vụ khác, với phát triển quy mô, cấu nhân Công ty tăng lên với tổng số CBCNV toàn công ty lúc 206 ngời Với chiến lợc Đầu t phát triển khu đô thị Tổng công ty đến năm 2010, ngày 16/10/2001 Bộ trởng Bộ xây dựng có định số 1678/QĐ - BXD việc chuyển Công ty Dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí Doanh nghiệp nhà nớc hoạt động kinh doanh thành Doanh nghiệp nhà nớc vừa hoạt động dịch vụ công ích vừa hoạt động kinh doanh đổi tên thành Công ty dịch vụ nhà khu đô thị Từ chuyển đổi quan trọng đội ngũ CBCNV dần trởng thành theo kịp với phát triển chung Tổng công ty Từ năm 1999 số lao động làm việc công ty khoảng 70 ngời đến cuối năm 2004 đà tăng lên 672 ngời Ngày tháng 12 năm 2005 Bộ xây dựng Quyết định số 2258/QĐ - BXD việc chuyển Công ty dịch vụ nhà khu đô thị Công ty hạch toán độc lập 100% vốn nhà nớc thuộc Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị thành Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc thành viên Dịch vụ nhà khu đô thị 1.2.Đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty đợc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh vào ngày 28/7/2000 với chức là: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 -Qu¶n lý, khai thác, tu bảo dỡng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật khu đô thị mới, khu dân c tập trung đờng sá giao thông, hệ thống cấp thoát nớc, chiếu sáng công cộng; -Cung cấp, quản lý dịch vụ nhà cao tầng: giữ gìn vệ sinh, trật tự, dịch vụ điện nớc, trông giữ xe đạp, xe máy, vận hành bảo trì thang máy, sửa chữa tu cải tạo công trình, quản lý khu công cộng nhà chung c, khai thác dịch vụ kiốt; -Dịch vụ vệ sinh môi trờng: thu gom vận chuyển rác thải, chất thải rắn; nghiên cứu thực nghiệm công nghệ, đầu t, vận hành khai thác chuyển giao công nghệ xử lý chế biến chất thải đô thị; quản lý chăm sóc vờn hoa thảm cỏ, công viên xanh, xanh đờng phố, sản xuất cung ứng giống, giống, cảnh, nuôi chim thú; nuôi trồng thuỷ sản; -Quản lý khai thác dịch vụ thể thao: tennis, cầu lông, bóng bàn, bida, bể bơi nớc nóng, nớc lạnh, thể dục thẩm mỹ, thể hình, vui chơi mặt nớc trò chơi khác công viên; sân bÃi; bơi thuyền, công viên nớc; câu cá giải trí; -Kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn, vật lý trị liệu, ăn uống giải khát, vui chơi giải trí; -Khai thác dịch vụ đô thị: sân bÃi đỗ xe, trông giữ ô tô, xe máy; -Đại lý xăng dầu; -Cung cấp dịch vụ thông tin tuyên truyền; -Khai thác quản lý dịch vụ văn phòng; -Đầu t khai thác du lịch sinh thái; -Cung cấp dịch vụ bảo vệ dự án đầu t nhà khu đô thị; -Vệ sinh làm công nghiệp; -Sản xuất kinh doanh nớc sạch; kinh doanh, sản xuất vật liệu xây dựng; -Thi công công trình xây dựng, vờn hoa, thảm cỏ; -Giáo dục đào tạo mầm non, tiểu học, trung học phổ th«ng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 -Thi công xây lắp công trình dân dụng, công nghiệp, công trình hạ tầng kỹ thuật; sửa chữa cải tạo công trình dân dụng, công nghiệp, công trình hạ tầng kỹ thuật; -Lập dự án đầu t, triển khai thực quản lý dự án phát triển nhà, khu đô thị khu công nghiệp -Kinh doanh, sản xuất vật liệu xây dựng; -Kinh doanh phát triển nhà, khu đô thị khu công nghiệp 1.3.Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Ban giám đốc Công ty Giám đốc công ty, phó giám đốc Văn phòng Phòng tổ chức hành Phòng tài kế toán Phòng kinh tế kế hoạch Các chi nhánh trực thuộc Phòng quản lý kỹ thuật Phòng dịch vụ đô thị CN phía Nam Bốn xí nghiệp Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức hoạt động Công ty Trung tâm dịch vụ Linh Đàm Đội thi công xây lắp, đội xanh môi trư ờng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Khối văn phòng Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị gồm có phòng, cụ thể: Phòng tổ chức hành chính: -Phòng tổ chức hành có chức tham mu giúp Chủ tịch Công ty, Giám đốc Công ty việc xếp máy, cải tiến tổ chức, quản lý lao động, thực chế độ sách Nhà nớc, quy định chủ sở hữu Công ty ngời lao động -Thực công việc hành quản trị văn phòng, văn th bảo mật, trang trí khánh tiết Tổ chức quản lý bảo đảm trang thiết bị văn phòng, xe ô tô phục vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Thờng xuyên đảm bảo trật tự, vệ sinh trụ sở quan, tiếp khách phạm vi Công ty Phòng tài kế toán: -Phòng tài kế toán có chức tham mu giúp Chủ tịch công ty, Giám đốc Công ty công tác tài kế toán, công tác quản lý vốn tài sản Đảm bảo kịp thời, xác, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn công ty Chịu trách nhiệm trớc chủ tịch Công ty, Giám đốc Công ty, quan tài cấp pháp luật thực nghĩa vụ tài kế toán Công ty Phòng kinh tế kế hoạch: Phòng kinh tế kế hoạch có chức tham mu giúp Giám đốc Công ty lập kế hoạch, xác định phơng hớng, mục tiêu sản xuất kinh doanh, xây dựng triển khai thực phơng án SXKD, ngành nghề theo Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty đăng ký kinh doanh Công ty, đáp ứng nhu cầu phát triển dự án thuộc tổng Công ty, phù hợp với nhu cầu thị trờng Tham mu cho Giám đốc Công ty việc thực pháp luật lĩnh vực sản xuất kinh doanh, quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ Phòng quản lý kü thuËt: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phòng quản lý kỹ thuật có chức tham mu giúp Giám đốc Công ty công tác: Quản lý kỹ thuật, chất lợng công trình xây dựng, quản lý kỹ thuật trồng cây; quản lý quy trình vận hành máy, trang thiết bị thi công công trình; Quản lý công tác an toàn vệ sinh lao động, phòng chống bÃo lụt Quản lý công tác nghiên cứu khoa häc, øng dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt vào sản xuất xuất kinh doanh Phòng dịch vụ đô thị: Phòng dịch vụ đô thị có chức giúp Giám đốc công ty công tác quản lý chất lợng dịch vụ đô thị: Quản lý nhà chung c; chăm sóc trì xanh, trì vệ sinh môi trờng; thu gom vận chuyển rác thải; quản lý hệ thống đờng sá, thoát nớc, quản lý hệ thống cung cấp điện nớc Quản lý hoạt động thuê kiot nhà chung c Chi nhánh phía Nam: Chi nhánh phía Nam: Có chức quản lý toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty khu vực phía Nam Quản lý đồng dịch vụ đô thị: chung c cao tầng, trạm cấp nớc sạch, hệ thống đờng sá, cấp thoát nớc, trồng chăm sóc trì xanh, vệ sinh môi trờng, bảo vệ dự án, sửa chữa cải tạo công trình, kinh doanh dịch vụ Các xí nghiệp dịch vụ đô thị: (04 xí nghiệp) Các xí nghiệp dịch vụ đô thị có chức năng: Quản lý đồng dịch vụ đô thị dự án đợc công ty giao cho: chung c cao tầng, trạm cấp nớc sạch, hệ thống đờng sá cấp thoát nớc, chăm sóc trì xanh, vệ sinh môi trờng, bảo vệ dự án, kinh doanh dịch vụ, sửa chữa cải tạo công trình Trung tâm dịch vụ Linh Đàm: Trung tâm dịch vụ Linh Đàm có chức kinh doanh dịch vụ: nhà nghỉ, khách sạn, ăn uống, vui chơi giải trí, sân bÃi đỗ xe, sân Tennis, dịch vụ vui chơi mặt nớc, dịch vụ văn hoá thể thao, khai thác dịch vụ kinh doanh khác Đội xanh môi trờng: 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II DV qu¶n lý đô thị Tổng Cty giao 1.500.072.707 Dịch vụ nhà chung c cao tầng 1.120.024.012 Dịch vụ quản lý đô thị khác 380.048.695 B Các dịch vụ kinh doanh dịch vụ 775.654.988 I Các dịch vụ kinh doanh Linh Đàm 324.953.143 II Các dịch vụ kinh doanh Định Công 211.585.699 III Các dịch vụ kinh doanh Mỹ Đình 117.593.502 IV Các dịch vụ kinh doanh Pháp Vân 24.157.550 V Các dịch vụ kinh doanh Văn Quán 76.408.935 VI Các dịch vụ kinh doanh Việt Hng 20.956.159 C Hoạt động xây lắp, trồng xanh 740.587.596 I Các công trình thi công cho Tổng công ty 733.389.387 Công trình xây lắp 621.998.420 Công trình trồng xanh 78.431.864 Công trình khác 32.959.103 II Các công trình thi công cho bên 7.198.209 Công trình xây lắp 7.198.209 Cộng kết hoạt động SXKD 3.799.709.662 D Hoạt động tài E Thu nhập hoạt động khác Phần II: Miền Nam A Dịch vụ quản lý đô thị 476.702.726 I Dịch vụ quản lý đô thị Tcty giao 476.702.726 B Các dịch vụ kinh doanh dịch vụ C Các hoạt động xây lắp, trồng xanh 429.426.894 I Các công trình thi công cho TCT 429.426.894 D Hoạt động tài E Thu nhập hoạt động khác 30.036 43 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tæng céng 4.705.869.318 Các chi phí quản lý doanh nghiệp đợc theo dõi sổ chi tiết khoản mục 642 sổ TK 642 Sổ chi tiết khoản mục Tài khoản 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp M· QL01: Chi phÝ héi häp, kh¸nh tiÕt, tiÕp kh¸ch Th¸ng 01/2007 Chøng từ Ngày Diễn giải Phát sinh Phát nợ sinh có khoản Số CT 5/1/07 PC01 Tài Thanh toán chi 1111 Sè d Nỵ 1.898.000 1.898.000 62.638.000 Cã 62.638.000 phÝ tiÕp khách Tổng Ngày 31 tháng 01 năm 2007 44 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ngêi lËp biểu Kế toán trởng Giám đốc Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị Mẫu số Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Ngày 30/3/2006 BTC Dịch vụ nhà khu đô thị Sổ tài khoản Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 1/2007 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài Phát sinh Phát nợ sinh có khoản Số Số d Nợ CT 2/1/07 NHC 02 PhÝ chun tiỊn 1121 154.000 – tr¶ tiỊn bảo trì thang máy chung c 45 154.000 Cã Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tổng 528.000.00 528.000.00 Ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc Kế toán chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng đợc hạch toán vào tài khoản 641 đợc theo dõi chi tiết theo khoản, mục Chi phí bán hàng hạch toán hoạt động kinh doanh xăng dầu dự án Định Công Hoàng Mai Hà nội Các hoạt động khác nh bán hàng ăn uống giải khát, chi phí bán hàng lại đợc hạch toán trực tiếp vào tài khoản chi phí nh chi phí nhân công TK 622, chi phí dịch vụ mua nh TK 627, Việc hạch toán không phản ánh chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động ăn uống, giải khát chi phí bán hàng chiểm tỷ trọng lớn nhng lại đợc hạch toán vào giá vốn hàng bán Các chi phí bán hàng đợc theo dõi sổ chi tiết khoản mục 641 sổ TK 641 46 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sæ chi tiÕt khoản mục Tài khoản 641 Chi phí bán hàng Mà BH01: Chi phí lơng nhân viên Tháng 01/2007 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số CT 31/1/07 CPKĐXT1 Hạch toán chi 1388 Phát sinh Phát nợ sinh Số d Nợ 10.784.332 10.784.332 12.784.332 Có 12.784.332 phí tiền lơng NV bán xăng dầu T1/07 Tổng Ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán trởng 47 Giám ®èc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MÉu số Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Ngày 30/3/2006 BTC Dịch vụ nhà khu đô thị Sổ tài khoản Tài khoản 641 Chi phí bán hàng Tháng 1/2007 Chứng từ Ngày Diễn giải Phát sinh Trả tiền lÃi vay 1111 Phát nợ khoản Số CT 31/1/07 PC46 Tài sinh có Số d Nợ 2.754.000 2.754.000 25.541.266 Có 25.541.266 xây dựng cửa hàng xăng dầu Định Công Tổng Ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán trởng 48 Giám đốc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tỉ chøc b¸o c¸o: -VỊ báo cáo tài chính: Trên sở sổ kế toán tổng hợp, chi tiết chi phí kinh doanh kế toán tiến hành lập báo cáo chi phí kinh doanh kỳ Các tiêu chi phí kinh doanh kỳ đợc phản ánh báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp tiêu Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp -Về báo cáo quản trị: Hệ thống báo cáo quản trị chi phí phải đảm bảo đợc yêu cầu cung cấp thông tin thích hợp, kịp thời phù hợp với đối tợng sử dụng thông tin Các báo cáo thờng bao gồm hệ thống dự toán ngân sách nh dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán chi tiền, 4.Thực trạng tổ chức hạch toán kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 4.1.Xác định kết kinh doanh Tổng lợi nhuận Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận thực Công ty chênh lệch doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác với giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài chi phí khác Lợi nhuận đơn vị trực thuộc đợc tập trung hình thành tổng lợi nhn cđa C«ng ty 49 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Kết kinh doanh Công ty bao gồm kết kinh doanh nội kinh doanh bên Công ty phải thực nghĩa vụ với Nhà nớc theo luật thuế quy định khối lợng sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ bên nội Công ty Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Và đợc phản ánh tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh Bảng 2.10 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Năm 2006 2007 Chỉ tiêu Năm 2007 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 133.912.515.563 75.682.407.635 3.403.548 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 2006 5.664.371 3.Doanh thu bán hàng cung cấp 133.909.112.015 75.676.743.264 dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 127.150.332.097 70.566.271.578 6.758.779.918 5.110.471.686 6.Doanh thu hoạt động tài 713.582.392 245.763.551 7.Chi phÝ tµi chÝnh 345.438.712 76.552.266 8.Chi phÝ bán hàng 335.002.177 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.705.869.318 3.995.989.439 10.Lợi nhuận từ hoạt động KD 2.086.052.103 1.283.693.532 11.Thu nhËp kh¸c 51.061.171 144.617.103 12.Chi phÝ kh¸c 26.780.803 108.450.235 13.Lợi nhuận khác 24.280.368 36.166.868 2.110.332.471 1.319.860.400 15.Chi phí th TNDN hiƯn hµnh 590.893.092 369.560.912 16.Chi phÝ th TNDN hoÃn lại -44.355.668 -307.217.901 14.Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuÕ 50 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 17.Lỵi nhn sau th TN doanh nghiƯp 1.563.795.074 1.257.517.389 (Ngn: Báo cáo tài Công ty năm 2006 năm 2007) 4.2.Tổ chức hạch toán kết kinh doanh Tài khoản kế toán để hạch toán xác định kết kinh doanh TK 911, Công ty có mở chi tiết cho TK 911 theo địa bàn hoạt động theo loại hình hoạt động -TK 911 đợc mở chi tiết cho loại hình sản xuất kinh doanh TK911 ĐT : Kết kinh doanh hoạt động quản lý đô thị TK 911DV: Kết kinh doanh hoạt động dịch vụ TK 911XL: Kết kinh doanh hoạt động xây lắp -TK 911 đợc më chi tiÕt theo khu vùc kinh doanh TK 911MB: Kết kinh doanh khu vực miền Bắc TK 911MN: KÕt qu¶ kinh doanh khu vùc miỊn Nam VỊ tỉ chức ghi sổ kế toán Công ty tiến hành xác định kết kinh doanh chung cho tất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo quý Kết kinh doanh Công ty đợc xác định cách cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn doanh thu thuần, giá vốn hàng hoá, dịch vụ cung cấp với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu chi phí tài (nếu có) sang TK 911 Chênh lệch bên Nợ Có TK 911 lÃi lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đợc chuyển sang TK 421 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc theo dõi sổ chi tiết TK911 sổ TK 911 Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Dịch vụ nhà khu đô thị 51 Mẫu số Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngµy 30/3/2006 cđa BTC Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sổ chi tiết hợp đồng Tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh Mà AA01: Hoạt động quản lý đô thị Tháng 12/2007 Chứng từ Diễn giải Tài Phát sinh Phát sinh khoản Ngày Số CT nợ có Số d Nợ Có Tổng Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán trởng Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Dịch vụ nhà khu đô thị Sổ tài khoản 52 Giám đốc Mẫu số Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngµy 30/3/2006 cđa BTC Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh Tháng 12/2007 Chứng từ Diễn giải Tài Phát sinh Phát sinh khoản Ngày Số CT nợ có Số d Nợ Có Tổng Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc Về kế toán quản trị kết kinh doanh Ngoài việc lập báo cáo theo chế độ báo cáo tài hành Công ty TNHH nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị lập báo cáo quản trị phục vụ quản trị doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nội doanh nghiệp nhng sơ sài, không đáp ứng đợc nhu cầu sử dụng thông tin cho quản trị doanh nghiệp Đánh giá thực trạng hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 53 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Qua nghiên cứu thực trạng hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị rút nhận xét sau: 5.1.Ưu điểm Công ty đà xây dựng đợc riêng chế độ kế toán phù hợp với chế độ kế toán Bộ tài ban hành đồng thời phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Hệ thống tài khoản trình tự hạch toán đợc quy định cụ thể, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán doanh thu chi phí Công ty cách xác Việc tổ chức lập luân chuyển chứng từ phát sinh trình sản xuất kinh doanh đợc thực cách chặt chẽ, có liên kết hợp lý đơn vị trực thuộc với phòng kế toán Công ty Do hệ thống kế toán đà đợc vi tính hóa nên công việc kế toán Công ty đơn giản gọn nhẹ Công việc kế toán đợc phân công, phân nhiệm rõ ràng Do tổ chức máy kế toán doanh nghiệp gọn, khoa học đáp ứng đợc yêu cầu đặt phù hợp với điều kiện kinh doanh linh hoạt, ứng dụng phần mềm máy tính, phần mềm kế toán hạch toán kế toán nói chung hạch toán doanh thu, chi phí, kết nói riêng Công ty đà mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu, chi phí kết kinh doanh theo loại hoạt động theo đơn vị trực thuộc Điều có ích việc cung cấp thông tin chi tiết để đánh giá kết loại hoạt động kinh doanh, đơn vị trực thuộc Các sổ kế toán chi tiết tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết đơn vị trực thuộc công ty đợc thiết kế với mẫu sổ đơn giản nhng đảm bảo ý nghĩa cung cấp thông tin 5.2.Những tồn nguyên nhân Bên cạnh u điểm kể thực tế tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị bộc lộ tån t¹i sau: 54 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 -Hạch toán doanh thu cha kỳ kế toán Doanh thu Công ty đợc Công ty ghi nhận vào thời điểm nhận đợc chứng từ thời điểm phát sinh nghiệp vụ nên tiêu doanh thu cha phản ánh cách kịp thời xác tình hình kinh doanh Công ty Việc hạch toán doanh thu cha ®óng kú kÕ to¸n chđ u tËp trung ë c¸c hoạt động thi công xây lắp Do đặc thù hoạt động xây lắp thời gian thi công công trình kéo dài nên việc hạch toán doanh thu hoạt động thi công xây lắp đợc hạch toán theo hạng mục công trình Để có sở hạch toán doanh thu theo hạng mục công trình phải có biên nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành chủ đầu t Hiện việc toán khối lợng công việc hoàn thành với chủ đầu t gặp nhiều khó khăn Nguyên nhân hầu hết công trình thi công công ty Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị chủ đầu t thủ tục để đợc duyệt toán Tổng công ty nhiều bất cập Do nhiều công trình công ty thi công xong từ lâu nhng Tổng công ty cha duyệt toán khối lợng công việc hoàn thành Công ty cha thực việc xuất hoá đơn hạch toán doanh thu Công trình Cụ thể công trình Nhà tầng C1, C2, C3 Việt Hng thi công từ năm 2004 hoàn thiện vào năm 2006 nhng năm 2007 Công ty cha xuất hoá đơn hạch toán doanh thu công trình Tổng giá trị ớc tính công trình lên tới 12 tỷ đồng Ngoài công trình khác nh công trình Đờng dạo đổ đất mầu trồng cây, cỏ công viên CX 04, CX 05 Văn Quán, công trình Trồng xanh tuyến đờng quy hoạch GĐ2 hạ tầng kỹ thuật khu đô thị Việt Hng công trình Nạo vét hệ thống thoát nớc ma Nơ 1,2,3 Pháp Vân; sửa chữa mái tôn nhà CT5 Định Công, gặp khó khăn khâu duyệt toán khối lợng công việc hoàn thành với chủ đầu t Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị -Công ty gặp vớng m¾c viƯc bï trõ doanh thu néi bé cđa đơn vị nội công ty Thực tế công ty có nhiều dịch vụ, nhiều mặt hàng đơn vị thành viên sử dụng dÞch vơ cđa nh dÞch vơ cung cÊp níc sạch, dịch vụ ăn uống, giải khát, dịch vụ kinh doanh xăng dầu nhng số đơn vị không theo dõi báo cáo chi tiết doanh thu nội Công ty không tiến hành đối chiếu 55 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 khoản doanh thu nên tiêu báo cáo doanh thu nội cha hoàn toàn xác -Hạch toán chi phí cha kỳ kế toán Nguyên nhân việc hạch toán chi phí cha kỳ kế toán chế quản lý tài Công ty Hiện hầu hết khoản chi đơn vị trực thuộc đợc tập hợp phòng kế toán đơn vị trực thuộc sau phải trình duyệt qua công ty Quy trình xét duyệt khoản chi phí qua nhiều khâu chiếm nhiều thời gian Hơn điều kiện địa lý Công ty hoạt động rộng khắp nớc, miền Bắc miền Nam nên viƯc xÐt dut chi phÝ cµng mÊt nhiỊu thêi gian gây nhiều bất cập Sau công ty duyệt khoản chi lúc kế toán đơn vị trực thuộc đợc hạch toán vào chi phí đơn vị thời điểm phát sinh doanh thu, chi phÝ rÊt xa víi thêi ®iĨm hạch toán doanh thu, chi phí -Hạch toán vào chi phí số khoản không nội dung, tính chất theo quy định Nhiều đơn vị trực thuộc công ty hạch toán số khoản chi không nội dung, tính chất quy định vào chi phí sản xuất kinh doanh nh: chi cho khen thëng em c¸n công nhân viên học giỏi, chi kỷ niệm ngày 22/12, chi thăm hỏi ngày 27/7, chi thăm hỏi đám ma, đám cới, chi cho hoạt động thể dục thể thao, -Công ty cha thống tiêu thức phân bổ chi phí chung nên việc hạch toán kết kinh doanh loại hình hoạt động hay theo đơn vị cha xác Thực tế phân bổ chi phí chung đơn vị trực thuộc có đơn vị phân bổ theo tiêu thức doanh thu, có đơn vị phân bổ theo tiêu thức chi phí có đơn vị phân bổ chi phí chung theo tiêu thức lÃi gộp -Công việc kiểm tra tổ chức hạch toán kế toán nói chung kiểm tra tổ chức hạch toán kế toán doanh thu, chi phí, kết nói riêng công ty không đợc tiến hành thờng xuyên tháng, bé phËn 56 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chơng Phơng hớng giải pháp hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị Xuất phát từ nhu cầu thông tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp, thông tin không cần thiết cho việc lập báo cáo tài cung cấp bên doanh nghiệp mà cần thiết cho nhà quản trị nội doanh nghiệp việc lập kế hoạch, chiến lợc nh sách kinh doanh hợp lý 57 ... công tác hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị 1.Đặc điểm Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị có ảnh hởng đến hạch. .. chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị -Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch. .. đề lý luận hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Chơng Thực trạng hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên dịch vụ nhà khu đô thị Chơng Định
