Đang tải... (xem toàn văn)
Slide tìm hiểu về sâu hại mía và cách phòng trừSlide tìm hiểu về sâu hại mía và cách phòng trừSlide tìm hiểu về sâu hại mía và cách phòng trừSlide tìm hiểu về sâu hại mía và cách phòng trừSlide tìm hiểu về sâu hại mía và cách phòng trừ
PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương pháp sản xuất phù hợp và phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lý. Một quy luật tất yếu trong nền kinh tế thị trường là cạnh tranh. Do vậy mà doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để đáp ứng và phát triển trên thương trường, đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dung với chất lượng ngày càng cao, giá thành hạ. Đó chính là mục đích chung của tất cả các doanh nghiệp sản xuất nói chung và ngành xây dựng nói riêng. Nắm bắt được thời thế trong bối cảnh đất nước đang chuyển mình trên con đường công nghiệp hóa, hiện đại hóa với nhu cầu cơ sở hạ tầng, đo thị hóa ngày càng cao, ngành xây dựng cơ bản luôn luôn không ngừng phấn đấu để góp phần phát triển nền kinh tế đất nước. Tuy nhiên trong thời gian vừa qua đầu tư xây dựng cơ bản còn thực hiền tràn lan, thiếu tập trung, công trình dở dang làm thất thoát kinh phí lớn và việc đó đa dần dần được khắc phục cho đến ngày nay. Trong tình hình đó việc đầu tư vốn phải được tăng cường quản lý chặt chẽ trong ngành xây dựng là một điều hết sức cấp bách hiện nay. Để thực hiện được điều đó, vấn đề dầu tiên là phải hoạch toán đầy đủ, rõ ràng,chính xác vật liệu trong quá trình sản xuất vật chất. Vì đây là yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất, nó chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. Chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá hành sản phẩm của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất. Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo chất lượng. Đó cũng là biện pháp đúng đắn nhất để tang lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm được chi phí, tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. Nhận thức được vai trò của kế toán một cách rõ ràng, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu trong quá trình quản lý chi phí của doanh nghiệp, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu một cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thực tiễn rất cao trong việc nâng cao chất lượng quản lý và khả năng sử dụng vật liệu một cách có hiệu quả. Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian tiến tập tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triên hạ tầng Sông Hồng, em đã chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triên hạ tầng Sông Hồng” để làm tiểu luận tốt nghiệp. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở phân tích đánh giá về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tuyến Minh, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện những vấn đề còn hạn chế trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại đơn vị. 2.2 Mục tiêu cụ thể Tiếp cận thực tế để tìm hiểu tổ chức công tác tổ chức kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng tại Công ty TNHH Tuyến Minh như: tìm hiểu quá trình mua nguyên vật liệu, quá trình nhập – xuất nguyên vật liệu, định khoản và ghi sổ một số nghiệp vụ chính, trình tự luân chuyển chứng từ. Vận dụng kiến thức đã học vào thực tế để tìm hiểu sâu hơn về công tác hạch toán nguyên vật liệu. Nắm được tính luân chuyển các chứng từ, cách ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đối với nguyên vật liệu. Trên cơ sở đó, đưa ra nhận xét, đánh giá và đề xuất những kiến nghị nhằm góp phần làm cho kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp ngày càng hoàn thiện và hiệu quả hơn. 3. Phạm vi nghiên cứu 3.1 Phạm vi không gian Tiểu luận được nghiên cứu tại Công ty TNHH Tuyến Minh. Địa chỉ Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG 3.2 Phạm vi thời gian - Thời gian lấy số liệu là tháng 10 năm 2014 - Thời gian thực hiện bài tiểu luận từ ngày 05/01/2015 đến ngày 29/03/2015 3.3 Đối tượng nghiên cứu Trong thời gian thực tập tại côn gt cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Sông Hồng e đã đi sau vào nghiên cứu kế toán chi tiết nguyên vật liệu và kế toán tổng hợp tại công ty. 4. Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Trong thời thực tập tại Công ty TNHH Tuyến Minh, vì muốn nghiên cứu đề tài kế toán nguyên vật liệu tại đơn vị nên em đã trực tiếp trao đổi với đơn vị thực thực tập, chú Phó Giám đốc và anh chị phòng kế toán để có thể có được những số liệu chính xác nhất để nghiên cứu trong đề tài của mình thông qua các chứng từ gốc 4.2 Phương pháp phân tích số liệu Xem chứng từ, sổ sách ghi chép kế toán nguyên vật liệu tháng 10 năm 2014 và vận dụng kiến thức đã học để tìm hiểu, nghiên cứu, phân tích, đánh giá dữ liệu, đánh giá về bộ phận kế toán, việc nhập – xuất – tồn NVL. Quan sát, mô tả, nhận xét. 5. Kết cấu tiểu luận Ngoài Phần mở đầu; Phần kết luận và kiến nghị; bài tiểu luận được chia làm 3 chương 3 tiểu tiết CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TUYẾN MINH 1.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Tuyến Minh 1.1.1 Vài nét về Công ty TNHH Tuyến Minh Tên công ty: CÔNG TY TNHH TUYẾN MINH Tên giao dịch: TUYEN MINH CO.,LTD Tên viết tắt: TM CO.,LTD Địa chỉ trụ sở chính: Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG Điện thoại: 0422429302 Mã số thuế: 5100157885 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH Quy mô hiện tại: Doanh nghiệp vừa và nhỏ Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công trình giao thông, hệ thống cấp thoát nước. Xây dựng các công trình công nghiệp dân dụng. Tư vấn, thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật. 1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển Những năm gần đây, Nước ta là một nước đang đà phát triển, đang trong thời kỳ mở cửa kinh tế thị trường phát triển đa dạng nhiều ngành nghề thì nhu cầu về xây dựng cơ sở hạ tầng là rất lớn và ngành xây dựng là một trong những ngành chiếm vị trí quan trọng trong sự nghiệp phát triển Đất Nước. Để đáp ứng nhu cầu xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, cơ sở hạ tầng…phục vụ cho xã hội, góp phần phát triển kinh tế Nhà Nước thì hàng loạt các đơn vị xây lắp ra đời trong đó có Công ty TNHH Tuyến Minh. Công ty được thàn lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3200001321 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Giang cấp ngày 20 tháng 5 năm 2000 với số vốn diều lệ ban đầu là 1.600.000.000 đồng. Thay đổi vốn điều lệ vào ngày 13/08/2005: Vốn điều lệ: 1.350.000.000 Từ khi thành lập đến nay, công ty vẫn giữ tên là Công ty TNHH Tuyến Minh.Trong những năm đầu mới thành lập, Công ty không những phải đươg đầu với sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành ra đời trước và có kinh nghiệm trên thương trường, mà bên cạnh đó công ty còn gặp nhiều trở ngại về nhân lực, thị trường…và kinh nghiệm của công ty còn khá non trẻ, do đó mà công ty đã gặp nhiều khó khăn. Trước tình hình đó, ban lãnh đạo công ty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi mới các trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, phát huy tính tự chủ sang tạo của cán bộ công nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng của sản phẩm. Trải qua những khó khan ban đầu, với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của Công ty cùng với sự giúp đỡ của cơ quan ban ngành có liên quan mà Công ty đã mở rộng được thị trường cũng như quy mô sản xuất kinh doanh của mình, từ đó nâng cao được doanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động,bên cạnh đó còn đáp ứng được nhu cầu của thị trường và khách hàng, từng bước nâng cao và khẳng định uy tín cũng như thương hiệu của Công ty trên thị trường. Quy mô hiện tại của công ty - Về vốn: Vốn điều lệ của Công ty là 6.000.000.000 đồng Về lao động: Công ty có tổng thể là + Nhân viên văn phòng: 16 người + Thủ kho: 7 người + Nhân viên lái xe: 3 người + Kỹ thuật công trình:12 người + Cơ khí sửa chữa: 30 người + Công nhân thi công: 100 người Công ty làm theo hình thức khoán lao động nên số lượng lao động thi công công trình của công ty nhiều hay ít phụ thuộc vào quy mô từng công trình lớn hay nhỏ. 1.2 Chức năng, nhiệm vụ và lính vực hoạt động của Công ty TNHH Tuyến Minh 1.2.1 Chức năng: Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp,thủy lợi, thủy điện, công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp, công trình giao thông, xây dựng các cầu, cảng, cống. Tư vấn thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật. 1.2.2 Nhiệm vụ: Đáp ứng nhu cầu của thị trường, phát huy những thành quả đạt được,tăn cường đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động và cuối cùn là thu lợi về cho công ty. Đảm bảo uy tín trong xây lắp cũng như chất lượng, thời gian thực hiện công trình đối với khách hàng. Chấp hành nghiêm chỉnh chế dộ chính sách do Nhà nước quy định bao gồm nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật. Lĩnh vực hoạt động: Công ty TNHH Tuyến Minh là công ty xây dựng nên kin doanh các mặt hàng xây dựng. Các mặt hàng sản xuất chủ yếu hiện nay của công ty là công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi và các hệ thống cấp thoát nước. Các sản phẩm này phải được lập dự toán thiết kế, thi công và được tiêu thụ theo giá dự toán, giá đơn vị thỏa thuận với chủ đầu tư hoặc giá trúng thầu. 1.3 Quá trình sản xuất kinh doanh 1.3.1 Thị trường đầu vào và thị trường đầu ra của công ty Thị trường đầu vào: Công ty có nhà cung cấp lâu năm, cung cấp sắt, đá, xi măng…Các nhà cung cấp này đa số ở trong thành phố Hà Nội như: - Về cung cấp xi măng có công ty công nghiệp xi măng Việt Nam – VICEM, Công ty cổ phần Thành Luân, Công ty CP đầu tư thương mại T&T… Về cung cấp sắt có công ty TNHH thương mại sản xuất cơ khí Phúc Sơn, Công ty cổ phần cán thép Thái Trung… Về cung cấp đá có công ty cổ phần khoáng sản công nghiệp miền bắc, công ty TNHH đầu tư phát triển quốc tế Sơn Hà… Về cung cấp tôn có công ty cổ phần tập đoàn hoa sen tại Long Biên- Hà Nội, công ty Long Giang… Thị trường đầu ra: Chủ yếu thực hiện các gói thầu của các chủ đầu tư các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi của nhà nước. Kết quả kinh doanh của công ty và đóng góp vào ngân sách nhà nước BẢNG 2.1: TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NSNN QUA CÁC NĂM ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Doanh thu 42.564.768.879 54.679.678.584 90.675.789.564 Lợi nhuận trước thuế 354.650.000 494.780.000 956.780.850 Thuế TNDN phải nộp 88.662.500 108.851.600 210.491.787 Lợi nhuận sau thuế 265.987.500 385.928.400 746.289.063 BẢNG 2.2: SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NSNN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG SÔNG HỒNG ĐVT: % Chỉ tiêu Năm 2013 so Năm 2014 so với Năm 2014 so với Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế với năm 2012 128 140 123 145 năm 2013 166 193 193 193 năm 2012 213 270 237 281 Nhận xét: Qua bảng số liệu trên cho thấy kết quả kinh doanh của Công ty rất thuận lợi, doanh thu cũng như lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể. Doanh thu năm 2013 là 54.679.678.584 đồng đạt 128% so với năm 2012, năm 2014 là 90.675.789.564 đồng đạt 166% so với năm 2013. Tương tự như vậy ta thấy tỷ lệ lợi nhuận và đóng góp vào NSNN tăng, chứng tỏ công ty trong thời gian này kinh doanh có hiệu quả. Tuy nhiên về lâu dài để cạnh tranh với công ty khác trên thị trường thì công ty cần phải cố gắng nhiều hơn nữa. 1.3.2 Quy trình công nghệ Công tác chuẩn bị Khảo sát địa hình Xây dựng lán trại, sân bãi và chuẩn bị nguồn vật tư… Chuẩn bị lực lượng Tập kết vật tư, thiết bị vào công trình Thi công Thi công cốt thép địa hình, cấu kiện đúc sãn Thi công máy thi công Hoàn thành nghiệm thu và bàn giao công trình Thi công kết cấu khung, sàn, thân nhà Trát, ốp lát, điện chống sét SƠ ĐỒ 2.1: QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM Giải thích sơ đồ: Công tác chuẩn bị: Sau khi trúng thầu thì bộ phận thi công sẽ tiến hành khảo sát địa hình để chuẩn bị lực lượng, vật tư, thiết bị cho công trình. Thi công: Sau khi đã chuẩn bị về mọi mặt thì các đội thi công sẽ tiến hành thực hiện để hoàn thành côn trình đúng theo dự toán, thiết kế đã được định sẵn. Hoàn thành bàn giao và nghiệm thu công trình: khi công trình hoàn thành thì bên phòng kỹ thuật sẽ cử bộ phận kỹ thuật công trình tiến hành kiểm tra chất lượng công trình xem thử đã đúng với thiết kế hay không. Nếu được bộ phận kỹ thuật công trình thông qua thì phòng kỹ thuật sẽ lập hồ sơ hoàn thành, biên bản nghiệm thu theo đúng quy định và bàn giao công trình. Sau đó sẽ chuyển các hồ sơ, biên bản đó tới phòng kế toán để kế toán tính toán và tập hợp chi phí cho công trình đã hoàn thành. Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công ty Lao động: Trong công ty chia làm 2 bộ phận chính là: - - Bộ phận lao động trực tiếp: + Cơ khí sửa chữa + Kỹ thuật công trình + Nhân công thuê ngoài Bộ phận lao động gián tiếp: + Tổng giám đốc và Phó tổng giám đốc + Kế toán trưởng, các nhân viên kế toán và các thủ kho + Nhân viên văn phòng + đội lái xe và nhân viên tạp vụ Công ty áp dụng tính thời gian làm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và áp dụng chế độ làm việc theo ca đối với công nhân sản xuất, thi công các công trình. BẢNG 2.3: TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG Trình độ Số lượng Tỷ lệ Đại học 15 9% Cao đẳng 13 8% Trung cấp 17 10% Công nhân bậc 6/7 13 8% Công nhân bậc 5/7 12 7% Công nhân bậc 3/7 78 46% Công nhân phổ thông 20 12% Tài sản cố định: Chủ yếu là máy móc, phương tiện, thiết bị, văn phòng làm việc, kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu… 1.4 Tổ chức quản lý 1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Tổng giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật – Vật tư Phòng kế toán – Tài chính Đội thi công số 1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3 Ghi chú: Đội thi công số 4 Quan hệ chỉ đạo SƠ ĐỒ 2.2: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban Ban giám đốc: là người đứng đầu công ty, trực tiếp điều hành tổng thể quá trình hoạt động kinh doanh, định hướng phát triển công ty. Giám đốc có quyền quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến các hoạt động hàng ngày của công ty, chuẩn bị tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, ký kết hợp đồng. Phòng kỹ thuật vật tư: Chỉ đạo ban chỉ huy công trình. Có trách nhiệm lập kế hoạch thi công, quản lý kỹ thuật thi công công trình theo đúng tiến độ, lập kế hoạch nguyên vật liệu cho từng công trình, tổ chức nghiệm thu khối lượng công trình, lên bảng kê khối lượng hoàn thành để làm căn cứ lập phiếu giá thanh toán từng công trình. Phòng kế toán – tài chính: xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm của công ty. Phản ánh đúng và chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng pháp lệnh. Phòng kinh doanh: Thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng, hệ thống nhà phân phối Đội thi công số 1,2,3,4: mỗi đội thi công có ban chỉ huy công trình để chỉ đạo thực hiện công trình. 1.5 Công tác tổ chức kế toán 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán Mô hình tổ chức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát riển hạ tầng Sông Hồng Kế toán trưởng Kế toán vật tư Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ hỗ trợ SƠ ĐỒ 2.3: BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo mô hình kế toán tập trung tại phòng kế toán tài vụ của công ty. Bộ máy kế toán của công ty gồm 1 kế toán trưởng, 2 kế toán tổng hợp, 2 kế toán vật tư, 2 kế toán thah toán và 1 thủ quỹ. 1.5.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán: Kế toán trưởng: Là người có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài chính, có chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán, kiểm tra tình hình thu chi của công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về tài chính kế toán. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng trong công tác kế toán, tập hợp các số liệu tài chính phát sinh, ghi chép vào sổ sách kế toán có liên quan, chịu trách nhiệm báo cáo quyết toán tài chính, quyết toán thuế, lưu trữ, bảo quản chứng từ…tham mưu cho kế toán trưởng về tình hình tài chính của công ty. Kế toán vật tư: Mở sổ theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ…cả về số lượng lẫn giá trị. Phân tích được nhu cầu thừa thiếu nguyên vật liệu trên công trường để tránh lãng phí nhằm sử dụng nguyên vật liệu có hiệu quả. Sau đó tổng hợp số liệu cho kế toán tổng hợp để trình lên kế toán trưởng. Kế toán thanh toán: Mở sổ theo dõi tình hình thu chi tiền hàng ngày, theo dõi công nợ từng đối tượng đối với người mua, người bán. Ngoài ra còn mở sổ công nợ cho đội thợ, sổ công nợ cán bộ công nhân viên. Thủ quỹ: mở sổ quỹ tiền mặt, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt hàng ngày và phải thường xuyên đối chiếu với kế toán thanh toán, chịu trách nhiệm chấm công cho bộ phận văn phòng công ty, cuối tháng lập bảng tổng hợp công các công trình để lập bảng tính lương và thanh toán lương. 1.5.3 Hình thức tổ chức kế toán, chế độ kế toán • Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng Công ty áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ”. Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu cuối tháng SƠ ĐỒ 2.4: QUÁ TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dung làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dung để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế tóan sau khi đã làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dung để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dung để lập báo cáo tài chính). • - Chính sách kế toán tại công ty Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ: VNĐ Chế độ kế toán áp dụng: Công tác hạch toán kế toán tại công ty được thực hiện theo Quyết định só 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Phương pháp tín khấu hao: Phương pháp đường thẳng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ. 1.6 Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty BẢNG PHÂN TÍCH BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 ĐVT: Đồng STT Chỉ Tiêu Mã Số O1 O2 3.252.288.018 4.960.803.689 Biến động Số tiền Tỷ lệ 1.708.515.67 1 52,53% Năm trước Năm nay 1 2 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01- 02 ) 10 3.252.288.018 4.960.803.689 1.708.515.67 1 52,53% 4 5 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20= 10-11) Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính - Trong đó : chi phí lãi vay Chi phí quản lí kinh doanh Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ( 40=31-32) 11 20 2.845.046.843 407.241.175 4.036.603.311 924.200.378 1.191.556.46 8 516.959.203 41,88% 126,94% 21 22 23 24 30 547.595 95.027.068 94.344.368 274.401.948 38.359.755 1.749.997 250.773.333 248.535.960 627.855.022 47.322.020 1.202.402 155.746.265 154.191.592 353.453.074 8.962.265 219,58% 163,90% 163,43% 128,81% 23,36% 6 7 8 9 10 11 12 31 32 40 13 14 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30+40 ) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60=50-51) 50 51 60 38.359.755 10.740.731 27.619.023 47.322.020 13.250.166 34.071.854 8.962.265 2.509.435 6.452.831 23,36% 23,36% 23,36% Nhận xét: Từ bảng phân tích trên ta thấy tổng lợi nhuận trước thuế của công ty tăng hơn so với năm 2013 là 8.962.265 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 23,36%. Cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2014 rất tốt so với năm 2013, điều này chứng tỏ ban lãn đạo công ty và các công nhân viên có tinh thần làm việc rất tốt và góp phần đề ra những phương hướng đúng đắn để đưa công ty ngày một phát triển tốt hơn. Bảng phân tích trên cúng cho thấy các chỉ tiêu về doanh thu của năm 2014 so với 2013 đều tăng, đây là kết quả đáng khích lệ vì nó chứng tỏ rằng công ty đã nổ lực để bán sản phẩm làm ra. Tuy nhiên cùng với việc tăng doanh thu thì chi phí bỏ ra để có doanh thu đã tăng hơn năm 2013. nó vẫn mang lại lợi nhuận, muốn công ty hoạt động lâu dài có tương lai thì cần điều chỉnh chi phí giảm lại.qua việc xem xét các nhân tố ảnh hưởng ta thấy lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng 8.962.265 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 23,36%. Ta đi phân tích thêm các nhân tố liên quan đến lợi nhuận. Do lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 so với năm 2013 tăng 516.959.203 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 126,94% là do doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên tới 1.708.515.671 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 52,53% trong khi đó giá vốn hàng bán chỉ tăng có 1.191.556.468 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 41,88%. Điều này cho thấy máy móc thiết bị của công ty còn rất tốt đảm bảo được khả năng sản xuất. Do lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 so với năm 2013 tăng 8.962.265 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 23,36% là do doanh thu từ hoạt động tài chính tăng 1.202.402 tương ứng với tỷ lệ tăng 219,58% vì doanh thu tăng lợi nhuận cũng tăng lên rất nhiều nên chi phí bỏ ra cũng tăng lên rất lớn so với năm 2013 . Công ty cần đua ra biện pháp làm sao để chi phí bỏ ra tăng ở mức tối thiểu. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TUYẾN MINH 2.1. Phân loại Phân loại: NVL tại công ty được phân loại theo nội dung kinh tế: - Nguyên vật liệu chính: là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành thực thể vật chất cảu sản phẩm như: gạch, đá, sắt, thép, xi măng…trong nguyên vật liệu chính bao gồm cả thành phầm mua ngoài. Đó là các chi tiết của bộ phận của thành phẩm mà doanh nghiệp mua của các đơn vị khác để tiếp tục sản xuất chế biến thành sản phẩm của doanh nghiệp. - Nguyên vật liệu phụ: là những thứ vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hình dạng bên ngoài của sản phẩm, giúp phần tăng thêm chất lượng sản phẩm hoặc đảm bảo 19 cho quá trình sản xuất kinh doanh hoạt động, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật và quản lý…như dầu bôi trơn máy móc… - Nhiên liệu: là những thứ vật liệu được dung để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh như: than, củi, xăng, dầu, hơi đốt, khí đốt… - Phụ tùng thay thế: Gồm các chi tiết, phụ tùng dung để sửa chữa và thay thế cho máy móc thiết bị. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các vật liệu thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu (bằng kim loại, gỗ, bê tông), công cụ, khí cụ…mà công ty mua vào nhằm mục đích đầu tư xây dựng cơ bản. - Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất có thể sử dụng lại hay bán ra ngoài. - Vật liệu khác: Là những vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép hoặc phế liệu thu nhặt thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ. Nguồn cung cấp: Tất cả NVL tại công ty đều do mua ngoài để nhập kho. 2.2. Tính giá NVL theo giá thực tế Tính giá NVL là một vấn đề quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL. Tính giá NVL là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng. Trong công tác hạch toán NVL ở các doanh nghiệp sản xuất, NVL được tính theo giá thực tế. Song do đặc điểm của NVL có nhiều chủng loại, thường xuyên biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và do yêu cầu của công tác kế toán NVL là phản ánh kịp thời tình hình biến động và số hiện có của NVL nên trong công tác kế toán NVL còn có thể đánh giá theo cách hạch toán. Tính giá NVL nhập kho: Công ty là cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế nên tính giá NVL nhập kho được xác định như sau: Giá trị Trị giá mua ghi thực tế = trên hóa đơn + NVL của người bán mua (chưa thuế Các chi phí liên quan thu + mua, vận chuyển, bốc dỡ (chưa thuế GTGT) GTGT) 20 Thuế nhập khẩu (nếu có) + Các khoản chiết khấu giảm giá (nếu có) Ví dụ: Theo hóa đơn ngày 02/10/2014 Công ty mua 80 m 3 đá 2x4 về nhập kho với đơn giá 205.000 đồng/m3, thuế VAT 10%. Vậy giá thực tế nhập kho 80 m 3 đá 2x4 này được tính như sau: Giá thực tế 80 m3 đá 2x4 nhập kho = 80 x 205.000 = 16.400.000 đồng Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Mỗi công trình mở riêng một kho tại nơi thi công công trình nên tất cả các NVL mua về đều được chuyển thẳng tới công trình thi công và nhập kho tại công trình đó. Đặc điểm ngành xây dựng sử dụng các loại vật tư mua về nhập kho mà không thể quản lý theo từng lần nhập về số lượng như cát, đá… Vì sau mỗi lần nhập kho, NVL đã bị trộn lẫn số mới và số cũ nên hiện nay Công ty áp dụng phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ cho NVL xuất kho. Đơn giá bình quân NVL xuất Giá trị NVL tồn kho đầu kỳ Tổng giá trị NVL nhập trong kỳ + = Sản lượng NVL tồn đầu kỳ Giá thực tế NVL xuất trong kỳ + Tổng sản lượng NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL xuất kho = Đơn giá bình quân NVL xuất kho x Ví dụ: Tồn đầu tháng 10/2014 của thép hình là 567 kg. Đơn giá là 14.585đ/kg. Tình hình trong tháng nhập 5.000 kg đơn giá 15.000 đ/kg 567x14.585 Đơn giá bình quân + 5.000x15.000 = = 567 + 5.000 14.958 đ/kg Theo phiếu xuất kho số 01 cần xuất 250kg thép hình để thi công công trình Giá thực tế xuất 250kg = 250 x 14.958 = 3.739.500 đồng 21 Phương pháp này dễ tính nhưng đến cuối kỳ mới tính được đơn giá bình quân nên công việc tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho làm ảnh hưởng tới việc tính giá thành công trình. 2.3. Phương pháp hạch toán a, Hạch toán chi tiết Công ty TNHH Tuyến Minh hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song. Phiếu nhập kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng SƠ ĐỒ 2.5: SƠ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Trình tự tiến hành của phương pháp thẻ song song: - Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan. Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế còn ở kho. Định kỳ, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán. 22 - Ở phòng kế toán: Mở thẻ hoặc sổ chi tiết cho từng danh điểm nguyên vật liệu tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Định kỳ, khi nhận được chứng từ nhập xuất kho của thủ kho gửi đến kế toán nguyên vật liệu phải kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá và tính thành tiền. Sau đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu có liên quan. Cuối tháng kế toán cộng thẻ hoặc tính sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số tồn của từng thứ vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho về giá trị để dối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu. Các chứng từ và sổ sách cần sử dụng Công ty TNHH Tuyến Minh sử dụng các chứng từ và sổ sách sau: - Giấy đề nghị nhập vật tư - Hóa đơn giá trị gia tăng - Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Phiếu nhập kho - Giấy đề nghị xuất vật tư - Phiếu xuất kho - Thẻ kho - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ - TK 152 - Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn nguyên vật liệu - Bảng kê chi tiết nhập vật tư ghi Có tài khoản 112 - Bảng kê chi tiết xuất vật tư ghi Nợ tài khoản 154 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ • Kế toán tăng nguyên vật liệu Kế toán NVL tăng do các nguồn sau: - Tăng do nhập kho. Tăng do kiểm kê thừa. Tăng do đánh giá lại vật liệu tăng. Trong tháng 10 năm 2014, Công ty TNHH Tuyến Minh chỉ phát sinh kế toán NVL tăng do mua ngoài, không phát sinh do kiểm kê và đánh giá lại NVL tăng. Chính vì thế em chỉ nghiên cứu Kế toán tăng NVL do mua ngoài trong tháng 10 năm 2014 của Công ty TNHH Tuyến Minh như sau: Chứng từ sử dụng: 23 - Giấy đề nghị mua vật tư Hóa đơn GTGT Biên bản kiểm tra vật tư Phiếu nhập kho Căn cứ yêu cầu vật tư cần để sử dụng, phòng kế toán lập giấy đề nghị nhập vật tư có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc. CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty TNHH Tuyến Minh Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ Họ và tên: Trần văn Long Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình nhà B4 STT 1 2 3 4 Tên vật tư Đá 1x2 Đá 2x4 Gạch vỡ Bột màu ĐVT m3 m3 m3 Kg Số lượng 150 280 50 50 Ghi chú Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt Trưởng phòng KT-KH Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Sau khi Giám đốc duyệt yêu cầu nhập vật tư, khi mua vật tư sẽ nhận được hóa đơn GTGT. 24 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT3/001 Liên 2: giao khách hàng Ký hiệu: AA/14P Ngày 02 tháng 10 năm 2014 Số :0000048 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH đầu tư phát triển quốc tế Sơn Hà Mã số thuế: 0106124693 Địa chỉ: Thôn Quỳnh Đô, xã Vĩnh Quỳnh, Huyện Thanh Trì, Hà Nội Điện thoại: 0904624698 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Tuyến Minh Mã số thuế: 0101904121 Địa chỉ: Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản: 6703637567289210 Số tài khoản: 6201630467279210 STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 3 01 Đá 2x4 m 80 205.000 16.400.000 3 02 Đá 1x2 m 50 200.000 10.000.000 Cộng tiền hàng: 26.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.640.000 Tổng cộng tiền thanh toán 29.040.000 Số tiền viết bằng chữ: hai mươi chín triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH Tuyến Minh Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số 03-VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 02 tháng 10 năm 2014 Căn cứ HĐ số 0000048 ngày 02 tháng 10 năm 2014 Ban kiểm nghiệm gồm: 3. Ông/ Bà: Vương Trần Trung Chỉ huy trưởng công trình nhà B4 Trưởng ban 4. Ông/ Bà: Vương Quỳnh Hoa kế toán công trình nhà B4 Uỷ viên 5. Ông/ Bà: Bùi văn Chung Thủ kho công trình nhà B4 Uỷ viên 6. Ông/Bà: Ngô Việt Dũng Bên giao hàng Uỷ viên Phương thức kiểm nghiệm: kiểm tra đo đếm thực tế số lượng, chất lượng. Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau: 25 STT Tên vật Mã tư số ĐVT Số lượng Kết quả kiểm Ghi theo nghiệm Số đúng Số sai chú quy cách quy cách 80 0 50 0 3 01 Đá 2x4 DA02 m 80 3 02 Đá 1x2 DA01 m 50 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu Bên giao hàng Thủ kho Trưởng ban (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số 01-VT Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 10 năm 2014 Nợ TK 152 Số: 001 Có TK 112 Họ và tên người giao hàng: Công ty TNHH đầu tư phát triển quốc tế Sơn Hà Theo HĐ số 0000048 ngày 02 tháng 10 năm 2014 Nhập tại kho: Công trình nhà B4 STT Tên, Mã số ĐVT nhãn A 01 02 B Đá 2x4 Đá 1x2 Cộng C DA02 DA01 Số lượng Theo Thực chứng nhận từ 1 80 50 2 80 50 D 3 m m3 26 Đơn giá Thành tiền 3 4 205.000 16.400.000 200.000 10.000.000 26.400.000 Tổng tiền (viết bằng chữ): Hai mươi sáu triệu bốn trăm nghìn đồng. Ngày 02 tháng 10 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT3/001 Liên 2: giao khách hàng Ký hiệu: AA/14P Ngày 18 tháng 10 năm 2014 Số :0000054 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Vật Liệu Xây Dựng SECOIN Hà Tây Mã số thuế: 0195274692 Địa chỉ: Km 22 QL 6, Non Nông, Ngọc Hòa, H.Chương Mỹ, Hà Nội Điện thoại: 0934.522.899 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Tuyến Minh Mã số thuế: 0101904121 Địa chỉ: Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản: 6876637587689784 Số tài khoản: 6201630467279210 STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 3 01 Gạch vỡ m 50 35.000 1.750.000 02 Bột màu kg 50 29.500 1.475.000 3 03 Đá 1x2 m 100 200.000 20.000.000 3 04 Đá 2x4 m 200 203.000 40.600.000 Cộng tiền hàng: 63.825.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.382.500 Tổng cộng tiền thanh toán 70.207.500 Số tiền viết bằng chữ: bảy mươi triệu hai trăm linh bảy nghìn năm trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Khi vật tư về kho, tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau: 27 Công ty TNHH Tuyến Minh Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG Mẫu số 03-VT (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 18 tháng 10 năm 2014 Căn cứ HĐ số 0000054 ngày 18 tháng 10 năm 2014 Ban kiểm nghiệm gồm: 7. Ông/ Bà: Vương Trần Trung Chỉ huy trưởng công trình nhà B4 Trưởng ban 8. Ông/ Bà: Vương Quỳnh Hoa kế toán công trình nhà B4 Uỷ viên 9. Ông/ Bà: Bùi văn Chung Thủ kho công trình nhà B4 Uỷ viên 10. Ông/Bà: Ngô Việt Dũng Bên giao hàng Uỷ viên Phương thức kiểm nghiệm: kiểm tra đo đếm thực tế số lượng, chất lượng. Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau: STT Tên vật tư Mã số ĐV Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi Số đúng Số sai T theo chứng chú quy cách quy cách 3 01 Gạch vỡ GACHV m 50 50 0 02 Bột màu BM kg 50 50 0 3 03 Đá 1x2 DA01 m 100 100 0 3 04 Đá 2x4 DA02 m 200 200 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu Bên giao hàng Thủ kho Trưởng ban (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Kiểm nghiệm vật tư đạt yêu cầu, lập phiếu nhập kho. Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số 01-VT Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ 28 BTC ngày 14/9/2006 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 18 tháng 10 năm 2014 Nợ TK 152 Số: 002 Có TK 112 Họ và tên người giao hàng: Công ty CP Vật Liệu Xây Dựng SECOIN Hà Tây Theo HĐ số 0000054 ngày 18 tháng 10 năm 2014 Nhập tại kho: Công trình nhà B4 STT Tên, Mã số ĐVT nhãn Số lượng Theo Thực chứng Đơn giá Thành tiền nhận từ 1 50 50 100 200 A 01 02 03 04 B C D 2 3 4 3 Gạch vỡ GACHV m 50 35.000 1.750.000 Bột màu BM kg 50 29.500 1.475.000 Đá 1x2 DA01 m3 100 200.000 20.000.000 Đá 2x4 DA02 m3 200 203.000 40.600.000 Cộng 63.825.000 Tổng tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi ba triệu tám trăm hai mươi lăm nghìn. Ngày 18 tháng 10 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ tại cuốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người giao hàng giữ liên 3. BẢNG 2.6: BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT TƯ GHI CÓ TÀI KHOẢN 112 Công ty TNHH Tuyến Minh Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT TƯ GHI CÓ TÀI KHOẢN 112 Tháng 10/2014 29 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S02a-DN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 45 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 30 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) • Kế toán giảm nguyên vật liệu Kế toán NVL giảm do các nguồn sau: - Giảm do xuất kho. Giảm do kiểm kê thiếu. Giảm do đánh giá lại NVL giảm. Trong tháng 10 năm 2014, Công ty TNHH Tuyến Minh chỉ phát sinh kế toán NVL giảm do xuất kho, không phát sinh giảm do kiểm kê thiếu hay đánh giá lại NVL giảm, chính vì thế em chỉ nghiên cứu kế toán giảm NVL do xuất kho trong tháng 10 năm 2014 của Công ty TNHH Tuyến Minh như sau: Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị xuất vật tư. Phiếu xuất kho. Dựa vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị xuất vật tư. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty TNHH Tuyến Minh Độc lập- Tự do – Hạnh phúc Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Họ và tên: Trần văn Long Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình nhà B4 STT Tên vật tư ĐVT 31 Số lượng Ghi chú 01 02 m3 m3 Đá 1x2 Đá 2x4 40 60 Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt. Trưởng phòng KT-KH Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu) Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư đã được lãnh đạo duyệt, tiến hành xuất vật tư cùng với việc lập phiếu xuất kho. Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số 02-VT Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 10 năm 2014 Nợ TK 154 Số: 01 Có TK 152 Họ và tên người nhận: Nguyễn Hữu Ân Lý do xuất kho: Thi công công trình nhà B4 32 Xuất tại kho: công trình nhà B4 STT Tên, nhãn Mã số ĐVT Sô lượng Yêu cầu Thực hiệu, quy Đơn giá Thành tiền xuất 2 40 60 A 01 02 B C D 1 3 4 3 Đá 1x2 DA01 m 40 197.000 7.880.000 3 Đá 2x4 DA02 m 60 203.000 12.180.000 Cộng 20.060.000 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): hai mươi triệu không trăm sáu mươi nghìn đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngày 28/10/2014 Dựa vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị xuất vật tư. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty TNHH Tuyến Minh Độc lập- Tự do – Hạnh phúc Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Họ và tên: Trần văn Long Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình nhà B4 STT 01 02 Tên vật tư Gạch vỡ Bột màu ĐVT m3 Kg Số lượng 40 30 Ghi chú Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt. Trưởng phòng KT-KH Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu) Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư đã được lãnh đạo duyệt, tiến hành xuất vật tư cùng với việc lập phiếu xuất kho. 33 Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số 02-VT Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 28 tháng 10 năm 2014 Nợ TK 154 Số: 05 Có TK 152 Họ và tên người nhận: Nguyễn Hữu Ân Lý do xuất kho: Thi công công trình nhà B4 Xuất tại kho: công trình nhà B4 STT Tên, nhãn Mã số ĐVT Sô lượng Yêu Thực hiệu, quy cầu 1 40 30 A 01 02 Đơn giá Thành tiền xuất 2 40 30 B C D 3 3 Gạch vỡ GACHV m 35.000 Bột màu BM Kg 29.500 Cộng Cộng thành tiền (viết bằng chữ): hai triệu hai trăm tám lăm nghìn đồng. 4 1.400.000 885.000 2.285.000 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 34 Phiếu xuất kho do kế toán vật tư lập trình lên cho giám đốc duyệt xuất và chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người nhận vật tư giữ liên 3. BẢNG 2.7: BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ GHI NỢ TÀI KHOẢN 154 Công ty TNHH Tuyến Minh Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ GHI NỢ TÀI KHOẢN 154 Tháng 10/2014 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S02a-DN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 46 35 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Căn cứ phiếu nhập-xuất kho, thủ kho lập thẻ cho từng loại vật liệu. b, Hạch toán tổng hợp Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S09-DNN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) THẺ KHO Tháng 10/2014 Kho hàng: Công trình nhà B4 Vật tư: DA02 – Đá 2 x 4 STT Ngày Số hiệu chứng Diễn giải Ngày ghi sổ nhập A B từ Nhập C 1 02/10 PN01 2 3 4 5 6 7 8 03/10 15/10 18/10 23/10 25/10 27/10 31/10 Xuất D PX01 PX02 PN02 PX03 PN03 PX04 PN04 xuất E F Tồn đầu kỳ Nhập kho đá 2x4 02/10 Xuất kho đá 2x4 Xuất kho đá 2x4 Nhập kho đá 2x4 Xuất kho đá 2x4 Nhập kho đá 2x4 Xuất kho đá 2x4 Nhập kho đá 2x4 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ 03/10 15/10 18/10 23/10 25/10 27/10 31/10 Số lượng Nhập 1 Xuất 2 Tồn 3 163,5 243,5 60 100 183,5 83,5 283,5 163,5 303,5 128 348 80 200 120 140 175,5 220 640 455,5 348 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng 36 dấu) Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S09-DNN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) THẺ KHO Tháng 10/2014 Kho hàng: Công trình nhà B4 Vật tư: DA01 – Đá 1 x 2 STT Ngày Số hiệu chứng Diễn giải Ngày ghi sổ từ Nhập C nhập A B 1 2 3 4 5 6 7 8 02/10 03/10 15/10 18/10 23/10 25/10 27/10 31/10 Xuất D PN01 PX01 PX02 PN02 PX03 PN03 PX04 PN04 E Tồn đầu kỳ Nhập kho đá 1x2 Xuất kho đá 1x2 Xuất kho đá 1x2 Nhập kho đá 1x2 Xuất kho đá 1x2 Nhập kho đá 1x2 Xuất kho đá 1x2 Nhập kho đá 1x2 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ xuất F 02/10 03/10 15/10 18/10 23/10 25/10 27/10 31/10 Số lượng Nhập 1 Xuất 2 50 40 70 100 120 240 155,5 250 640 Tồn 3 135 185 145 75 175 55 295 139,5 389,5 385,5 389,5 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 37 Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S09-DNN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) THẺ KHO Tháng 10/2014 Kho hàng: Công trình nhà B4 Vật tư: Gạch vỡ - GACHV STT Ngày ghi sổ Số hiệu Diễn giải A B chứng từ Nhập Xuất C D 1 18/10 PN02 2 28/10 Ngày Số lượng nhập xuất F Nhập Xuất 1 2 E Tồn đầu kỳ Nhập kho gạch 18/10 50 vỡ PX05 Xuất kho gạch 28/10 vỡ Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ 40 50 Tồn 3 0 50 10 40 10 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S09-DNN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) 38 THẺ KHO Tháng 10/2014 Kho hàng: Công trình nhà B4 Vật tư: Bột màu - BM STT Ngày ghi sổ Số hiệu Diễn giải A B chứng từ Nhập Xuất C D 1 18/10 PN02 2 28/10 Ngày Số lượng nhập xuất F Nhập Xuất 1 2 E Tồn đầu kỳ Nhập kho bột 18/10 50 màu PX05 Xuất kho bột 28/10 màu Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ 30 50 Tồn 3 0 50 20 30 20 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Sau khi dùng phiếu nhập kho, xuất kho xong, thủ kho chuyển phiếu nhập kho, xuất kho về cho kế toán vật tư tại phòng kế toán để vào sổ chi tiết vật tư. Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S07-DNN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tháng 10/2014 Tài khoản 152 – Tại kho: công trình nhà B4 39 Tên vật liệu: DA02 – Đá 2x4 ĐVT:1000 đồng Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên,đóng dấu) Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S07-DNN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tháng 10/2014 Tài khoản 152 – Tại kho: công trình nhà B4 Tên vật liệu: DA02 – Đá 1x2 40 ĐVT: 1000 đồng Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên,đóng dấu) BẢNG 2.8: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Công ty TNHH Tuyến Minh Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU TK: 152 – Nguyên vật liệu – tháng 10/2014 Tại kho: Công trình nhà B4 ĐVT: 1000 đồng 41 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Mẫu số S02b-DN Công ty TNHH Tuyến Minh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 10 năm 2014 42 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH Tuyến Minh Mẫu số S02c1-DN Tổ 19-P. Minh Khai - TPHG (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ CÁI Tháng 10/2014 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu 43 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TUYẾN MINH 3.1 Đánh giá thực trạng, hiệu quả và các nhân tố ảnh hưởng tới kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tuyến Minh 3.1.1 Ưu điểm 44 Về công tác hạch toán vật liệu, kế toán công ty đã tổ chức hạch toán vật liệu theo từng công trình, hạng mục công trình, trong từng tháng từng quý rõ ràng. Một năm công ty hạch toán vào bốn quý, một quý 3 tháng được hạch toán một cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu công cụ dụng cụ. Về tổ chức kho bảo quản: nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Cty CP ĐT XD&PT hạ tầng Sông Hồng hiện xây dựng mỗi công trình là một kho bảo quản vật liệu. Như vậy đã giúp kế toán thuận tiện hơn trong quá trình hạch toán, giúp cho việc kiểm tra quá trình thu mua, dự trữ và bảo quản, sử dụng dễ dàng hơn. Về hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như công tác kế toán của doanh nghiệp. Ngoài ra, hình thức này còn thuận tiện trong việc phân công và chuyên môn hóa công việc đối với cán bộ kế toán cũng như việc trang bị các phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin. Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: thông qua giá thực tế của vật liệu biết được chi phí thực tế nguyên vật liệu trong sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu trong giá thành của thành phẩm, xác định đúng đắn chi phí đầu vào, biết được tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật liệu. Thông qua đó biết được hao phí lao động quá khứ trong giá thành cảu sản phẩm. 3.1.2 Nhược điểm Việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng tại Công ty TNHH Tuyến Minh còn có một số hạn chế cần được khắc phục: Một là: Việc tổ chức bộ mãy quản lý gọn nhẹ là rất cần thiết nhưng do yêu cầu thị trường hiện nay, mỗi công trình được công ty xây dựng là phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, từng công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc đó số lượng kế toán, thủ kho, thủ quỹ ở công ty là số ít. Có thể trong cùng thời gian một đội, công ty thi công từ 1-2 công trình địa bàn nằm khác nhau. Do vậy việc bố trí gọn nhẹ này làm cho công tác kế toán vật liệu ở các đội, công ty thi công nhiều công trình là thiếu chính xác, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý nói chung và công tác hạch toán chi phí vật liệu nói riêng, vấn đề này phòng kế toán công ty và giám đốc cần sớm quan tâm giải quyết sao cho hài hòa đảm bảo đúng quy định về tổ chức công tác kế toán. 45 Hai là: Đặc thù của ngành xây dựng là công trình thi công không tập trung một khu vực mà rải rác ở nhiều nơi nên nhiều khi chứng từ không chuyển về kịp dẫn đến việc tập hợp chứng từ lên phòng kế toán chậm gây khó khăn cho công tác hạch toán cũng như công tác quản lý. Ba là: Trong tháng công ty có nhiều nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu nhưng công ty lại hạch toán theo phương pháp thẻ song song, chứng từ lại được ghi vào cuối tháng làm cho công việc hạch toán bị dồn vào cuối tháng dẫn đến khả năng sai sót, công việc của tháng này kéo dài đến tháng sau nên thông tin cung cấp cho các nhà đầu tư không kịp, làm giảm công việc hạch toán. Bốn là: Về kế toán chi tiết Nguyên vật liệu, công ty không mở sổ chi tiết theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn của từng NVL mà tách ra sổ chi tiết xuất NVL, sổ chi tiết nhập NVL riêng, vì vậy không thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu tìn hình nhập-xuất-tồn của từng loại NVL. 3.2 Giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Sau quá trình thực tập tại Công ty TNHH Tuyến Minh, em đã tìm hiểu, phân tích và đánh giá những ưu điểm và tồn tại những nhược điểm trong kế toán NVL tại công ty. Để khắc phục những hạn chế còn tồn tại tại Công ty TNHH Tuyến Minh em mạnh dạn đưa ra một số giải pháp như sau: Một là: Tuyển thêm nhân viên hoặc cộng tác viên để làm về kế toán, thủ kho, thủ quỹ. Hai là: Vì đặc thù của ngành xây dựng là công trình thi công rải rác ở nhiều nơi không tập trung tại một địa điểm nên nhiều khi chứng từ không chuyển về kịp nhưng hầu như các công trình mà công ty nhận xây dựng đều nằm trong khu vực Hà Nội và ngoại thành Hà Nội nên cần thiết phải có một người chuyên đi thu gom chứng từ trong ngày để mang về phòng kế toán tại công ty. Ba là: Cần phải tìm ra phương pháp hợp lý hơn, rút ngắn bớt công đoạn mà vẫn hiệu quả vì nguyên vật lệu thì có nhiều chủng loại, hoạt động nhập xuất nguyên vật liệu lại diễn ra thường xuyên. Công ty có thể tham khảo qua phương pháp sổ số dư vì phương pháp này khắc phục những nhược ddiemr cảu phương pháp thẻ song 46 song là hạn chế việc ghi trung lặp giữa thủ kho và kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên việc ghi chép ở kho, đảm bảo số liệu kế toán được chính xác, kịp thời. Bốn là: Về kế toán chi tiết NVL, công ty mở sổ chi tiết xuất vật tư, sổ chi tiết nhập vật tư để theo dõi tất cả các vật tư nhập xuất trong tháng. Nhìn hai sổ này không thể hiện rõ đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập, xuất của từng loại NVL. Do vậy công ty cần lập thêm sổ chi tiết từng loại NVL để theo dõi tình hình nhập-xuấttồn. Với việc mở sổ này là cơ sở để lập báo cáo nhập-xuất-tồn. Qua đây, em mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị đối với cơ quan thực tập như sau: Một là: Tuyển thêm cộng tác viên để làm công tác kế toán tại công ty, để tránh trường hợp một người làm nhiều nhiệm vụ cùng một lúc sẽ không hiệu quả cho công việc. Tuyển cộng tác viên thay vì tuyển nhân viên để giảm thiểu chi phí chi trả cho nhân viên. Hai là: Phân công cho kế toán tại từng công trình hàng ngày mang chứng từ về phòng kế toán tại công ty. Ba là: Công ty có thể sử dụng phương pháp sổ số dư vì phương pháp này khắc phục những nhược điểm của phương pháp thẻ song song là hạn chế việc ghi trùng lặp giữa thủ kho và kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên việc ghi chép ở kho, đảm bảo số liệu kế toán được chính xác, kịp thời. Bốn là: Công ty cần lập thêm sổ chi tiết từng loại NVL để theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn. Với việc mở sổ này là cơ sở để lập báo cáo nhập-xuất-tồn. KẾT LUẬN Một lần nữa cần khẳng định rằng kế toán nguyên vật liệu là công tác kế toán đặc biệt quan trọng trong lĩnh vực xây dựng. Thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu sẽ giúp cho các công ty xây dựng quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách hiệu quả, ngăn chặn được hiện tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản 47 công ty, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng tốc độ chu chuyển của vốn kinh doanh. Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Tuyến Minh em thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có vai trò rất quan trọng trong công việc thi công công trình xây dựng, nó là một công cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hình và có được những biện pháp chỉ đạo sản xuất kinh doanh kịp thời. Vì vậy việc tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu nói riêng và tổ chức công tác kế toán nói chung phải không ngừng nâng cao và hoàn thiện hơn nữa. Những bài học thực tế tích lũy được trong thời gian thực tập tại công ty giúp em củng cố và vững thêm những kiến thức mà em học được ở nhà trường. Vì thời gian thực tập ngắn, trình độ hiểu biết còn hạn chế nên bài tiểu luận này không thể tránh khỏi những thiếu sót, kính mong các thầy cô giáo góp ý cho em để bài tiểu luận này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn cô Đoàn Nguyệt Ngọc cùng ban lãnh đạo Công ty TNHH Tuyến Minh và các anh chị nhân viên phòng kế toán công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thiện bài tiểu luận này. 48 [...]... thiết bị, văn phòng làm việc, kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu… 1.4 Tổ chức quản lý 1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Tổng giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật – Vật tư Phòng kế toán – Tài chính Đội thi công số 1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3 Ghi chú: Đội thi công số 4 Quan hệ chỉ đạo SƠ ĐỒ 2.2: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban Ban... kế toán tại công ty: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dung làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dung để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế tóan sau khi đã làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dung để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên... phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dung để lập báo cáo tài chính) • - Chính sách kế toán tại công ty Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền... giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ 1.6 Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty BẢNG PHÂN TÍCH BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 ĐVT: Đồng STT Chỉ Tiêu Mã Số O1 O2 3.252.288.018 4.960.803.689 Biến động Số tiền Tỷ lệ 1.708.515.67 1 52,53% Năm trước Năm nay 1 2 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01- 02... pháp thẻ song song: - Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế còn ở kho Định kỳ, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán 22 - Ở phòng kế toán: Mở thẻ hoặc sổ chi tiết cho từng danh... tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị Định kỳ, khi nhận được chứng từ nhập xuất kho của thủ kho gửi đến kế toán nguyên vật liệu phải kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá và tính thành tiền Sau đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng kế toán cộng thẻ hoặc tính sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số tồn của từng thứ vật liệu rồi đối chiếu...+ Kế toán trưởng, các nhân viên kế toán và các thủ kho + Nhân viên văn phòng + đội lái xe và nhân viên tạp vụ Công ty áp dụng tính thời gian làm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và áp dụng chế độ làm việc theo ca đối với công nhân sản xuất, thi công các công trình BẢNG 2.3: TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG Trình... thường xuyên biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và do yêu cầu của công tác kế toán NVL là phản ánh kịp thời tình hình biến động và số hiện có của NVL nên trong công tác kế toán NVL còn có thể đánh giá theo cách hạch toán Tính giá NVL nhập kho: Công ty là cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế nên tính giá NVL nhập kho được xác định như sau: Giá... Minh Tổ 19-P Minh Khai - TPHG Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ Họ và tên: Trần văn Long Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình nhà B4 STT 1 2 3 4 Tên vật tư Đá 1x2 Đá 2x4 Gạch vỡ Bột màu ĐVT m3 m3 m3 Kg Số lượng 150 280 50 50 Ghi chú Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt Trưởng phòng KT-KH Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi... sau: Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị xuất vật tư Phiếu xuất kho Dựa vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị xuất vật tư CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty TNHH Tuyến Minh Độc lập- Tự do – Hạnh phúc Tổ 19-P Minh Khai - TPHG GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Họ và tên: Trần văn Long Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình nhà B4 STT Tên vật tư ĐVT ... trình tự luân chuyển chứng từ Vận dụng kiến thức học vào thực tế để tìm hiểu sâu công tác hạch toán nguyên vật liệu Nắm tính luân chuyển chứng từ, cách ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan... Mục tiêu cụ thể Tiếp cận thực tế để tìm hiểu tổ chức công tác tổ chức kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty TNHH Tuyến Minh như: tìm hiểu trình mua nguyên vật liệu, trình... văn phòng làm việc, kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu… 1.4 Tổ chức quản lý 1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Tổng giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật – Vật tư Phòng