BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG -------------- DƯƠNG MINH PHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Khánh Hòa – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG -------------- DƯƠNG MINH PHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành đào tạo : Quản trị kinh doanh Mã số : 60 34 01 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN THỊ HIỂN Khánh Hòa - 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xim cam kết đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An” là công trình nghiên cứu của bản thân tôi; các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày trong luận văn này chưa hề được công bố ở các nghiên cứu khác. Tôi xin chịu trách nhiệm về đề tài nghiên cứu của mình! Nghệ An, tháng 01 năm 2015 Tác giả Dương Minh Phương ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành bày tỏ lời cảm ơn đến TS. Nguyễn Thị Hiển đã tận tình dành thời gian và tâm huyết hướng dẫn để tác giả hoàn thành luận văn này một cách tốt nhất. Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Kinh tế, Khoa Sau đại học Trường Đại học Nha Trang, cùng toàn thể các thầy cô giáo đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý báu, giúp đỡ trong quá trình học tập và nghiên cứu. Đặc biệt là sự hợp tác giúp đỡ, tạo điều kiện về vật chất và tinh thần của Ban Giám hiệu Trường Cao đẳng nghề Du lịch-Thương mại Nghệ An, sự giúp đỡ và động viên từ phía gia đình, bạn bè và các đồng nghiệp nơi tác giả công tác. Tác giả cũng gửi lời cám ơn chân thành đến tập thể lãnh đạo, nhân viên các phòng ban Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu đã cung cấp thông tin, góp ý và tạo điều kiện thuận lợi giúp tác giả hoàn thiện luận văn này. Tuy đã có nhiều cố gắng và nghiêm túc trong quá trình nghiên cứu, nhưng chắc chắn luận văn vẫn còn những thiếu sót và hạn chế. Tác giả kính mong Quý thầy cô, bạn bè đồng nghiệp quan tâm đến đề tài tiếp tục góp ý, giúp đỡ để luận văn ngày càng được hoàn chỉnh hơn. Một lần nữa xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, ngày 15 tháng 01 năm 2015 Tác giả luận văn Dương Minh Phương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................................ i LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ii MỤC LỤC.................................................................................................................iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT................................................................................... v DANH MỤC BẢNG ................................................................................................. vi DANH MỤC SƠ ĐỒ................................................................................................ vii MỞ ĐẦU.................................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ.. 4 1.1. Khái niệm, phân loại, tính chất và vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội .... 4 1.1.1. Khái niệm về thuế ....................................................................................... 4 1.1.2. Phân loại và tính chất thuế........................................................................... 6 1.1.3. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội ................................................ 9 1.2. Nội dung công tác quản lý thu thuế .................................................................... 12 1.2.1. Khái niệm quản lý thu thuế ...................................................................... 12 1.2.2. Nội dung quản lý thu thuế ......................................................................... 13 1.2.3. Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế ......................................... 20 1.3. Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế ................................... 23 1.3.1. Nhân tố thuộc bản thân thành phần kinh tế ................................................ 23 1.3.2. Nhân tố thuộc về cơ quan thuế .................................................................. 24 1.3.3. Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách của Chính phủ ................................... 25 1.4. Một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thu thuế .......................................... 26 1.4.1. Một số kinh nghiệm tại các chi cục trong nước ......................................... 26 1.4.2. Kinh nghiệm một số nước phát triển trên thế giới...................................... 30 Kết luận chương 1..................................................................................................... 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU .......................................................................................... 32 2.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội tại Huyện Quỳnh Lưu ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu .................................................................. 32 2.1.1. Đặc điểm về điều kiện tự nhiên ................................................................. 32 2.1.2. Đặc điểm về cơ cấu kinh tế ....................................................................... 33 iv 2.1.3. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Lưu ............................................................ 35 2.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu.......... 36 2.2.1. Khái quát về Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu........................................... 36 2.2.2. Thực trạng thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu ........................... 53 2.2.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu...... 59 2.3. Kết quả khảo sát về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu ... 78 2.3.1. Phương pháp khảo sát ............................................................................... 78 2.3.2. Kết quả điều tra khảo sát ........................................................................... 78 2.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu ..... 88 2.4.1. Kết quả đạt được ....................................................................................... 88 2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân ........................................................................... 91 Kết luận chương 2..................................................................................................... 94 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU ......................................... 95 3.1. Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đến năm 2020 .................................................................................................................. 95 3.2. Mục tiêu và phương hướng nhiệm vụ quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đến năm 2020 .................................................................................................... 96 3.3. Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu...... 98 3.3.1. Hoàn thiện công tác tuyên truyền về thuế và hỗ trợ người nộp thuế........... 99 3.3.2. Nâng cao chất lượng kê khai thuế............................................................ 100 3.3.3. Đẩy mạnh công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế ............................. 101 3.3.4. Nâng cao công tác thanh tra kiểm tra thuế ............................................... 102 3.3.5. Nâng cao trình độ nghiệp vụ và năng lực quản lý cho đội ngũ cán bộ thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu....................................................................... 105 3.3.6. Tăng cường phối hợp với chính quyền, các ngành chức năng.................. 106 3.3.7. Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế ................................................ 107 3.4. Một số kiến nghị .............................................................................................. 109 Kết luận chương 3................................................................................................... 110 KẾT LUẬN ............................................................................................................ 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO....................................................................................... 112 PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CTN-DV NQD : Công thương nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HKD : Hộ kinh doanh KKT: : Kê khai thuế KT – XH : Kinh tế - xã hội NNT : Người nộp thuế NS : Ngân sách QH : Quốc hội QLT : Quản lý thuế SD ĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SD ĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết quả thu NS của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014 .......53 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp theo các ngành nghề giai đoạn 2012 - 2014 do Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu quản lý ..........................................................................55 Bảng 2.3. Tình hình thu các loại thuế theo loại hình doanh nghiệp.............................56 Bảng 2.4: Kết quả thu các loại thuế đối với HKD cá thể ............................................57 Bảng 2.5 : Kết quả nộp thuế của hộ kinh doanh cá thể ...............................................58 Bảng 2.6: Kết quả thu thuế, phí khác của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu giai đoạn 2012-2014 .................................................................................................................58 Bảng 2.7: Kết quả thực hiện dự toán thu thuế giai đoạn 2012 – 2014 tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu .....................................................................................................60 Bảng 2.8: Số thuế thu theo dự toán và thực thu đối với Doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu .....................................................................................................61 Bảng 2.9. Số thuế thu theo dự toán và thực thu đối với Hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu......................................................................................62 Bảng 2.10: Một số nội dung trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014........................................................64 Bảng 2.11: Công tác kê khai thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 2012 -2014 ..............65 Bảng 2.12: Số thuế thu được qua các biện pháp cưỡng chế từ năm 2012 - 2014.........69 Bảng 2.13: Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014 .............................................................................70 Bảng 2.14: Phân loại đối tượng nộp thuế năm 2014 tại Chi cục thuế Quỳnh Lưu.......72 Bảng 2.15: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai ...................................72 Bảng 2.16: Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng ........................................73 Bảng 2.17: Kết quả kiểm tra quyết toán thuế..............................................................74 Bảng 2.18: Kết quả điều tra một số hộ khoán năm 2014.............................................75 Bảng 2.19: Tổng hợp tình hình thanh tra thuế giai đoạn 2012-2014 ...........................77 Bảng 2.20: Thông tin sơ bộ của mẫu điều tra từ doanh nghiệp ...................................79 Bảng 2.21: Thông tin sơ bộ của mẫu điều tra từ hộ kinh doanh cá thể........................80 Bảng 2.22: Ý kiến của Doanh nghiệp, HKD về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu .............................................................................................80 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức cơ quan thuế...................................................................17 Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức các đội thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu ............37 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia, thuế là mối quan tâm hàng đầu của mọi Nhà nước bởi nó không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước mà còn được sử dụng làm công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế góp phần phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội. Do vậy, thuế là một khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước. Những năm gần đây nền kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng kinh tế suy thoái toàn cầu làm cho công tác thu thuế gặp nhiều khó khăn cần tháo gỡ. Việc tăng cường công tác quản lý thu thuế nhằm đạt và vượt kế hoạch đề ra là một nhiệm vụ cấp thiết mà mỗi người cán bộ thuế cần phải thực hiện được. Điều đó đòi hỏi phải áp dụng nhiều biện pháp có sẵn và không ngừng tìm tòi, đổi mới phương pháp phù hợp với từng điều kiện cụ thể trong công tác thu thuế. Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu là cơ quan quản lý thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Nghệ An, có chức năng quản lý thuế trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu. Qua thực tiễn công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tác giả nhận thấy công tác quản lý thu thuế tại đây đã đạt được những kết quả tích cực song còn có nhiều khó khăn, hạn chế nhất định. Vì vậy tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An” nhằm tìm ra những hạn chế, nguyên nhân của những hạn chế đó, từ đó đưa ra những giải pháp, kiến nghị để công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu được hoàn thiện hơn đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ và vượt kế hoạch cho Ngân sách Nhà nước. 2. Mục tiêu và ý nghĩa nghiên cứu - Mục tiêu: Mục tiêu của nghiên cứu này nhằm nghiên cứu về công tác quản lý thu thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, trên cơ sở đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu. - Ý nghĩa: Những ứng dụng thực tế là kỳ vọng từ kết quả nghiên cứu này. Kết quả nghiên cứu sẽ là một tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu sau về công tác quản lý thu thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế tại các chi cục thuế. Đây là nghiên cứu đầu tiên về công tác quản lý thu thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu. Kết quả nghiên cứu sẽ cung cấp cho lãnh đạo chi cục thuế về thực trạng quản lý thu thuế hiện nay, từ đó có những 2 chính sách hợp lý nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác thu thuế đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ và vượt kế hoạch cho Ngân sách Nhà nước. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thu thuế khối Doanh nghiệp, Hộ kinh doanh. - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Địa bàn huyện Quỳnh Lưu. + Về thời gian: Giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2014. 4. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp Phân tích – Tổng hợp, so sánh được dùng trong phân tích thực trạng công tác thu thuế tại Chi cục thuế Quỳnh Lưu. - Sử dụng cả phương pháp định tính và phương pháp chuyên gia trong thu thập và xử lý thông tin. Tuy nhiên phương pháp định tính được sử dụng chủ yếu qua việc thu thập các dữ liệu thứ cấp để tổng hợp phân tích tình hình thu NSNN. Phương pháp định lượng sử dụng là thống kê mô tả trên cơ sở số liệu khảo sát từ các doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn. Các thông tin được tiến hành tổng hợp, phân tích dựa trên nguồn số liệu thứ cấp và sơ cấp: + Nguồn dữ liệu thứ cấp: Thu thập các báo cáo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng và các tài liệu nội bộ về công tác quản lý thu, kết quả thu thuế từ Đội Tổng hợp dự toán kế toán & tin học; Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiểm tra thuế. + Nguồn dữ liệu sơ cấp: Phỏng vấn một số Doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu về thái độ, đạo đức, trình độ… của các cán bộ Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu thông qua việc lấy ý kiến thể hiện trên bảng câu hỏi phiếu điều tra. - Phương pháp chuyên gia: Phỏng vấn Chi cục trưởng, Phó Chi cục trưởng, các Đội trưởng, Phó Đội trưởng và những người có chuyên môn kinh nghiệm trong việc quản lý thu thuế về những khó khăn trong công tác quản lý thu thuế mà họ gặp phải khi công tác. 5. Tổng quan về đề tài nghiên cứu Đã có một số đề tài nghiên cứu từ nhiều góc độ khác nhau về công tác quản lý thu thuế tại Việt Nam. Tuy nhiên cho đến nay tại huyện Quỳnh Lưu chưa có đề tài nghiên cứu nào về tăng cường công tác quản lý thu thuế. Mục tiêu của đề tài là tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu để đưa 3 ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu. 6. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được bố cục làm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về công tác quản lý thu thuế Trình bày một số khái niệm về thuế cũng như vai trò của thuế đối với nền kinh tế xã hội. Bên cạnh đó, trong nội dung chương 1 đề cập đến các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế và một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thu thuế tại một số địa phương như Huyện Đô Lương (Nghệ An), Thành phố Biên Hòa (Đồng Nai) cũng như trên thế giới. Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Trình bày thực trạng về tình hình quản lý thu thuế trên địa bàn huyện để từ đó đánh giá những thành công cũng như hạn chế trong công tác này. Ngoài ra, để có kết quả chính xác và khách quan tác giả cũng đã tiến hành khảo sát ý kiến của đối tượng nộp thuế là các DN, HKD về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục. Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Trình bày những quan điểm, mục tiêu và phương hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu từ đó đưa ra các giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu. 4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1. Khái niệm, phân loại, tính chất và vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội 1.1.1. Khái niệm về thuế Thời kỳ nguyên thuỷ con người sống chung và ăn chung, làm chung với nhau, sản phẩm do mỗi cá nhân làm ra chỉ vừa đủ thậm chí có lúc còn thiếu hụt so với nhu cầu tối thiểu của con người. Mối quan hệ giữa con người với nhau hình thành tự phát nên không ai cai quản ai và không phải đóng góp cho ai một cái gì cả. Cùng với thời gian, lực lượng sản xuất phát triển có sự phân công lao động trong xã hội làm cho năng suất tăng lên xuất hiện sản phẩm thặng dư. Trong cộng đồng có kẻ giàu, người nghèo hình thành các giai cấp khác nhau, giữa các giai cấp này có mâu thuẫn về quyền lợi. Để giải quyết mâu thuẫn này cần thiết phải có một tổ chức trung gian đứng ra điều hòa mâu thuẫn giai cấp. Sự ra đời của Nhà nước là một điều tất yếu. Nhà nước muốn tồn tại và phát triển cần phải có cơ sở vật chất nhất định để nuôi sống bộ máy của mình và để thực hiện các chương trình, dự án theo ý đồ của mình. Để có thể làm được điều đó nhất thiết phải có nguồn Ngân sách dự trữ, được huy động từ các nguồn: người dân nộp thuế, vay của nhân dân thông qua phát hành trái phiếu, phát hành tiền. Trong ba nguồn tài trợ trên, Thuế là nguồn tài trợ quan trọng hơn cả, vì Thuế có sự điều tiết, có sự chia sẻ, là khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế của Nhà nước, nó thể hiện quyền lực của Nhà nước và không mang tính hoàn trả trực tiếp, ngang giá. Nếu tài trợ chỉ bằng cách phát hành tiền mới sẽ có hậu quả gây ra một mức lạm phát nào đó. Các nhà kinh tế, tài chính đều thận trọng về phương cách áp dụng lối tài trợ này. Còn tài trợ bằng cách phát hành trái phiếu để bán rộng rãi cho công chúng thì tại các nước chậm phát triển hoặc đang phát triển thì nguồn tài trợ này khó có thể thực hiện được. Tại các nước phát triển, đơn vị tiền tệ có giá trị ổn định, nguồn tài trợ này sẽ thu kết quả tốt. Tuy đạt được kết quả tốt nhưng vay của nhân dân cuối cùng cũng phải hoàn trả, mà Nhà nước không có khoản thu nhập nào, nếu không thu của dân lấy từ đâu để trả. Trong lịch sử phát triển của xã hội loài người, thuế ra đời là một sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Sự xuất hiện thuế trong kỷ nguyên của nhân loại gắn liền với nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. 5 Qua đó ta thấy Thuế ra đời cùng với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước và là cơ sở kinh tế của Nhà nước. Ở nước ta hiện nay cũng chưa có một định nghĩa thống nhất về thuế. Trong giáo trình "lý thuyết về thuế" của Học viện Tài chính được coi là chính thống thì thuế được định nghĩa như sau: “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật qui định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” [8]. Hay theo giáo trình “Thuế Nhà nước” của Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh thì Thuế được định nghĩa một cách đầy đủ: “Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế”[9]. Tùy theo các góc độ nghiên cứu khác nhau về thuế mà có các khái niệm khác nhau: - Đứng trên góc độ pháp luật: Thuế được định nghĩa là khoản đóng góp theo quy định của pháp luật mà các tổ chức, doanh nhân phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Mỗi Nhà nước ở mỗi giai đoạn lịch sử có bản chất, chức năng và nhiệm vụ cụ thể không giống nhau, nhưng có nhiệm vụ về quốc phòng – an ninh, môi trường pháp luật, tu sửa đê điều, phòng chống dịch bệnh…để đảm bảo lợi ích chung của đất nước. Vì vậy, Nhà nước đã sử dụng quyền lực của mình, trước hết là quyền lực chính trị, để quy định các khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước đối với các thể nhân và pháp nhân trong xã hội nhằm bảo đảm điều kiện vật chất duy trì sự tồn tại và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. Một trong những khoản đóng góp bắt buộc đó được gọi là Thuế. Như vậy, có thể hiểu thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận thu nhập của các thể nhân và pháp nhân vào NSNN để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và phục vụ cho lợi ích công cộng. - Đứng trên góc độ phân phối: Thuế được hiểu là quá trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước. Từ các khái niệm trên ta thấy thuế có các đặc điểm chính là khoản đóng góp mang tính bắt buộc, tính cưỡng chế pháp lý cao, không mang tính hoàn trả trực tiếp. 6 1.1.2. Phân loại và tính chất thuế Thuế không những là một phạm trù kinh tế mà còn là phạm trù tài chính: nó biểu hiện những thuộc tính chung vốn có của các quan hệ tài chính. Những đặc trưng để phân biệt thuế với các công cụ tài chính khác đó là: thuế mang tính chất bắt buộc, tính không hoàn trả trực tiếp và tính pháp lý cao. Thuế thực hiện hai chức năng cơ bản: chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh tế. Thuế đối với doanh nghiệp (DN) là thuế đánh vào các pháp nhân kinh doanh bao gồm: doanh nghiệp nhà nước (DNNN), doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, chi nhánh công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã. * Các sắc thuế thu của Doanh nghiệp: Thuế Giá trị gia tăng: là một loại thuế tiêu dùng, tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài). Người nộp thuế GTGT là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT. Giá trị gia tăng (GTGT) là phần giá trị mới được tạo ra trong sản xuất kinh doanh. Nó được xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng. Thuế GTGT phải nộp ở mỗi giai đoạn được tính bằng cách lấy số thuế GTGT đầu ra (tính được bằng cách lấy thuế suất x giá hàng hoá dịch vụ bán ra) trừ số thuế GTGT đầu vào (tính được bằng cách lấy thuế suất x giá hàng hoá dịch vụ mua vào). Thuế GTGT là công cụ có hiệu quả trong việc động viên nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN). Số thuế GTGT từ sản xuất kinh doanh nội địa chiếm tỷ trọng cao nhất (so với các loại thuế khác) trong tổng thu NSNN. Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế tiêu dùng, đánh vào một số hàng hoá dịch vụ đặc biệt nằm trong danh mục Nhà nước qui định, được tính căn cứ vào giá cả và thuế 7 suất (giá tính thuế là giá chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt). Đối với hàng nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Thuế tiêu thụ đặc biệt là nguồn thu quan trọng của NSNN, là công cụ quan trọng thực hiện mục đích hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ được coi là đặc biệt, thực hiện tái phân phối thu nhập của các tầng lớp có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội. Thuế thu nhập doanh nghiệp: là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của các DN trong kỳ. Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN, chiếm 1 tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu NSNN. Ở Việt Nam, tỷ trọng thuế TNDN trong tổng số thu NSNN (trừ dầu thô) năm 2010 là 26%, năm 2011 là 26,5%, năm 2012 là 24,2% (Nguồn: Tạp chí thuế Nhà nước). Thuế TNDN là công cụ quan trọng của NN trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, NN thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải nộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của NN đối với việc phát triển của một lĩnh vực ở một vùng nào đó. Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh (hiện nay là 22%), NN cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích của NN đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế. Thuế TNDN là một công cụ của NN thực hiện chính sách công bằng xã hội. Thuế TNDN được áp dụng cho các loại hình DN thuộc các thành phần kinh tế, không những đảm bảo bình đẳng công bằng về chiều ngang mà còn cả công bằng về chiều dọc. Về chiều ngang, bất kể một doanh nghiệp nào kinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế TNDN. Về chiều dọc, cùng một ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thuế thì đều phải nộp thuế TNDN, Với mức thuế suất thống nhất, DN nào có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều hơn (theo số tuyệt đối) DN có thu nhập thấp. Đối tượng nộp thuế là tất cả các DN sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính bằng cách lấy thu nhập chịu thuế (bằng doanh thu - chi phí + các thu nhập khác) x thuế suất. 8 Thuế tài nguyên: là khoản thu của NSNN nhằm điều tiết một phần giá trị tài nguyên thiên nhiên khai thác đối với DN khai thác tài nguyên hợp pháp trên lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế của Việt Nam tạo nguồn thu NSNN, đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên của NN. Nền kinh tế xã hội càng phát triển thì nhu cầu về tài nguyên ngày càng tăng, dẫn đến nguy cơ cạn kiệt các nguồn tài nguyên là chắc chắn sẽ xảy ra, nhất là các loại tài nguyên không có khả năng tái tạo được. Cho nên yêu cầu đặt ra là phải khai thác, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên sẵn có, nuôi dưỡng, bảo vệ phát triển các nguồn tài nguyên tái sinh. Đồng thời phải kết hợp với khảo sát các nguồn tài nguyên mới, nghiên cứu, sáng tạo các nguồn tài nguyên nhân tạo nhằm đảm bảo cho sự phát triển cân đối, ổn định, bền vững. Thuế tài nguyên, như là một công cụ hiệu quả được NN sử dụng, là căn cứ pháp lý đảm bảo việc tổ chức quản lý thu thuế tài nguyên thống nhất trong toàn quốc, chống lãng phí, hủy hoại các nguồn tài nguyên, thực hiện cho mục tiêu chung của toàn xã hội. Thuế này được tính bằng cách lấy số lượng tài nguyên thực tế khai thác x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất. Thuế tài nguyên là công cụ để quản lý, kiểm soát, hướng dẫn, điều tiết các hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên của đất nước, bảo vệ môi trường sinh thái và động viên một phần thu nhập cho NSNN. Thuế Xuất khẩu – Nhập khẩu: đây là loại thuế được Tổng cục Hải quan thu và được thu tại các cửa khẩu quốc tế của Việt Nam, phạm vi của luận văn không nghiên cứu về loại thuế này. Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường là một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập. Thuế TNCN là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết mọi cá nhân trong xã hội. Đặc điểm này xuất phát từ tính trực thu của thuế TNCN. Thuế TNCN là loại thuế luôn gắn liền với chính sách xã hội của mỗi quốc gia mặc dù các quốc gia hiện nay vẫn luôn hướng tới một hệ thống chính sách thuế mang tính trung lập. Khi tính thuế TNCN có xem xét đến hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế bằng việc quy định một số khoản được khấu trừ có tính chất xã hội trước khi tính thuế. 9 Thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Thuế Môn bài: là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm. Mức thuế được áp dụng theo số tuyệt đối và được phân biệt theo 2 nhóm: tổ chức kinh tế và hộ kinh doanh cá thể. Đối với DN (tổ chức) thì mức môn bài được qui định từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng tuỳ theo vốn đăng ký. Ngoài ra còn một số khoản thu khác đối với doanh nghiệp như thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất. Những khoản thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu từ doanh nghiệp, hộ kinh doanh. Mỗi sắc thuế nêu trên có phương pháp quản lý cụ thể khác nhau, tuy nhiên trong phạm vi luận văn không đi sâu vào quản lý của từng sắc thuế cụ thể mà chỉ đề cập những vấn đề quản lý mang tính chất chung nhất của tất cả các sắc thuế thu của DN, hộ kinh doanh [8]. 1.1.3. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế, xã hội nhất định. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với qúa trình phát triển kinh tế - xã hội. Vai trò của thuế được thể hiện trên các khía cạnh sau đây: Thứ nhất, thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước. Nhà nước ban hành pháp luật thuế và ấn định các loại thuế áp dụng đối với các pháp nhân và thể nhân trong xã hội. Việc các chủ thể nộp thuế - thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế đã tạo ra nguồn tài chính quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước. Cũng như pháp luật nói chung, Pháp luật thuế có chức năng điều chỉnh các quan hệ xã hội. Mục đích chủ yếu và quan trọng nhất của sự điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế là nhằm tạo lập qũy ngân sách Nhà nước. Hầu hết ở các quốc gia, thuế là hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước. Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội bộ của nền kinh tế quốc dân. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành và tổ chức thực hiện pháp luật thuế để tập trung nguồn tài chính vào ngân sách Nhà nước từ đó mới đáp ứng được nhu cầu chi ngày càng tăng. 10 Thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta. Hiện nay nguồn thu nước ngoài đã giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả. Trước tiên, thuế là một công cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện và tiền đề cho việc phát triển lâu dài. Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế. Thuế đã điều chỉnh được hầu hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội. Ðây là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước [8]. Thứ hai, thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội. Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, pháp luật thuế còn có vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế. Ðiều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống nhất quản lý nền kinh tế quốc dân bằng pháp luật, kế hoạch, chính sách. Là một bộ phận của hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trò là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước. Thông qua việc ban hành và thực hiện pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hoá và thực hiện chính sách điều tiết đối với nền kinh tế, điều tiết thu nhập và tiêu dùng xã hội. Ðiều tiết đối với nền kinh tế là yêu cầu khách quan, thường xuyên của Nhà nước trong điều kiện nền kinh tế thị trường. Thông qua các quy định của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế...Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết đối với nền kinh tế. Vai trò này của pháp luật thuế được thể hiện ở chỗ pháp luật thuế là công cụ tác động đến tư duy đầu tư, hành vi đầu tư của các chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng của các thành viên trong xã hội. Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước có thể thúc đẩy hoặc hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng. Thông qua các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu của nền kinh tế. Sự tác động của Nhà nước để điều chỉnh cung - cầu của nền kinh tế một cách hợp lý sẽ có tác động lớn đến sự ổn định và tăng trưởng kinh tế. Bằng các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu của nền kinh tế trong tất cả các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Ðiều tiết tiêu dùng là hoạt động quan trọng của Nhà nước đối với nền kinh tế thị trường. Thông qua các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước tác động đến các quan 11 hệ tiêu dùng của xã hội. Nhằm hạn chế việc tiêu dùng đối với một số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu...đối với việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng các loại hàng hóa đó. Ðể thực hiện chính sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất trong nước và khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có các quy định khuyến khích hoặc hạn chế việc xuất, nhập khẩu đối với một số hàng hóa. Sự khuyến khích hoặc hạn chế này thể hiện tập trung ở biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt đối với các loại hàng hóa xuất nhập khẩu. Trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thoái về tài chính ở một số doanh nghiệp. Ðối với những ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngoài các quy định chung, pháp luật thuế còn có các quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục sự suy thoái về tài chính, tạo sự ổn định và phát triển của các doanh nghiệp. Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và xuất khẩu. Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực trong việc thúc đẩy sản xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lý và có hiệu qủa các nguồn lực cuả đất nước trong việc điều chỉnh cung - cầu và cơ cấu kinh tế [8]. Thứ ba, thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội. Hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất chung cho các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo sự bình đẳng và công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi thế nhân và pháp nhân. Sự bình đẳng và công bằng được thể hiện thông qua chính sách động viên giống nhau giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có những điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo sự bình đẳng và công bằng. Vai trò điều tiết thu nhập của pháp luật thuế thể hiện ở sự tác động của pháp luật thuế đối với các quan hệ phân phối và sử dụng thu nhập trong xã hội. Sự vận động của nền kinh tế theo cơ chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng bộ nhiều công cụ khác nhau để khắc phục những sự mất cân đối về mặt xã hội trong đó có mất cân đối về thu nhập. Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hòa vĩ mô thu nhập trong xã hội. Sự điều tiết này thể hiện ở chỗ thông qua các 12 quy định của pháp luật thuế, Nhà nước thực hiện việc điều tiết thu nhập của các đối tượng nộp thuế và các thành viên trong xã hội. Sự thay đổi của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế trong hệ thống thuế, vế thuế suất... đều có tác động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xã hội. Hiện nay, xu hướng chung của các quốc gia là xây dựng các quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cơ cấu hệ thống thuế và thuế suất...Tuy vậy, việc thực hiện xu hướng chung đó không làm triệt tiêu vai trò của pháp luật thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước trong điều kiện nền kinh tế thị trường [8]. 1.2. Nội dung công tác quản lý thu thuế 1.2.1. Khái niệm quản lý thu thuế Quản lý thu thuế là hoạt động quản lý của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thi pháp luật về thuế đối với các đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm động viên nguồn thu vào NSNN. - Đối với cán bộ thuế, quản lý thu thuế bao gồm ba hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định ĐTNT, xác định số thuế phải nộp và thu thuế. Chức năng chủ yếu của quản lý ở đây là kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các khoản phạt theo luật thuế để răn đe những đối tượng nộp thuế vi phạm. Đồng thời, quản lý thu thuế cũng đảm bảo bên thứ ba có giao dịch mua bán hay cung cấp dịch vụ với đối tượng nộp thuế phải báo cáo đầy đủ, trung thực các giao dịch kinh tế có phát sinh thuế nộp NSNN theo qui định của luật. - Đối với một cơ quan thuế, quản lý thu thuế đối với ĐTNT là một quá trình giống như quá trình sản xuất. Trong đó, đầu vào gồm nhân công (cán bộ thuế), tài liệu và các thông tin, còn đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự công bằng cho người nộp thuế. - Trên phạm vi cả nước, quản lý thu thuế đối với ĐTNT bao gồm các hoạt động: hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý, xây dựng và ban hành qui trình thủ tục, đề ra giải pháp tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra, sắp xếp tổ chức bộ máy và nhân sự để thực hiện các khâu công việc. Như đã biết thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Trong quản lý thu NSNN thì việc đảm bảo quản lý thu thuế là quan trọng nhất và mang tính quyết định, vì vậy quản lý thu thuế có vai trò như sau: 13 - Thứ nhất, Quản lý thu thuế quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN. Công tác quản lý thu thuế hiệu quả, đảm bảo được các yêu cầu và nguyện vọng của nhân dân thì việc thu thuế được tiến hành một cách nhanh chóng, dễ dàng. Nguồn thu từ thuế kịp thời, ổn định góp phần phát triển kinh tế xã hội bởi Nhà nước có đủ kinh phí để chi trả cho những chi tiêu của mình, phục vụ lợi ích công cộng, lợi ích xã hội. Vì vậy, việc quản lý thuế sẽ đảm bảo các nguồn thu được thực hiện hiệu quả, tập trung một lượng lớn nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước. - Thứ hai, quản lý thu thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế. Thông qua công tác quản lý thuế có thể có những yêu cầu phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh thực tế nhưng cũng có những quy định không khả thi. Quản lý là quá trình tác động có chủ đích của chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý. Thông qua quản lý, chủ thể hay các cơ quan quản lý có thể hiểu được đối tượng quản lý của mình. Từ đó có những phương pháp phù hợp để tác động lên đối tượng là những người nộp thuế, đạt được hiệu quả quản lý. Như vậy, quản lý thuế giúp hoàn thiện hơn các chính sách, pháp luật đã đề ra sao cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế, đảm bảo ổn định, công bằng xã hội. - Thứ ba, quản lý thu thuế làm phát huy việc kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội. Đối với mỗi lĩnh vực khác nhau, Nhà nước có những sắc thuế khác nhau để kiểm soát sự tăng trưởng hay kìm hãm sự phát triển của hoạt động đó. Quản lý thu thuế cũng chính là quản lý trên những lĩnh vực mà Nhà nước đánh thuế. Khi nền kinh tế trong thời kỳ lạm phát, Nhà nước sẽ tăng thuế và cắt giảm chi tiêu của Chính phủ. Ngược lại, khi nền kinh tế trong giai đoạn thiểu phát thì Nhà nước sẽ giảm thuế và tăng chi tiêu Chính phủ. Có thể nhận thấy, khi Nhà nước tăng thuế sẽ làm giảm sự phát triển của các hoạt động sản xuất kinh doanh và khi giảm thuế thì các hoạt động này lại phát triển hơn. Như vậy, quản lý thu thuế sẽ kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội [10]. 1.2.2. Nội dung quản lý thu thuế Nội dung quản lý thuế là những hoạt động mà cơ quan thuế các cấp phải thực hiện trong quá trình quản lý thu thuế. 14 Quản lý thu thuế là một trong những nội dung cơ bản của quản lý thuế, gồm các nội dung cơ bản sau: 1.2.2.1. Công tác lập kế hoạch Để thực hiện quản lý và thu thuế trên địa bàn, cơ quan quản lý thuế phải thực hiện các công việc sau: Lập dự toán thu thuế Phân tích khả năng nguồn lực có thể huy động cho hoạt động quản lý thu thuế. - Phân tích biến động kinh tế xã hội, sự thay đổi các chính sách thuế, tình hình hoạt động trên thực tế của các đối tượng nộp thuế tại địa phương. Xác định khả năng thu thực tế của năm Ngân sách và những năm tiếp theo. Phân tích hành vi tuân thủ thuế của các đối tượng nộp thuế trong những năm qua. Kế hoạch thu thuế Để công tác quản lý thu thuế trên địa bàn được hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, Cơ quan quản lý thuế cần xây dựng kế hoạch thu thuế, tập trung chỉ đạo đẩy mạnh công tác thu thuế, chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế, đảm bảo sự lành mạnh, bình đẳng của môi trường kinh doanh. Rà soát, nắm chắc các đối tượng, nguồn thu trên địa bàn, khai thác các nguồn thu còn tiềm năng, thực hiện tổng thế các giải pháp nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản phát sinh vào NSNN. Ngoài ra cần phối hợp với công tác thanh tra, kiểm tra của các sở ngành tại các doanh nghiệp phát hiện, xử lý đối với các đơn vị vi phạm pháp luật thuế; trốn thuế, gian lận thuế, các doanh nghiệp đăng ký kinh doanh đa ngành nghề, các doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu các mặt hàng nông, lâm, thủy hải sản, các doanh nghiệp xây dựng vãng lai, các nhà thầu xây dựng và các tổ chức, cá nhân kinh doanh vật liệu xây dựng, khai thác cung cấp cát, đá sỏi trên địa bàn... Mặt khác, cơ quan thuế cần có kế hoạch cụ thể, các biện pháp mạnh nhằm giảm nợ thuế, tập trung vào các đơn vị nợ đọng lớn, nợ dây dưa kéo dài, các dự án đang nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; đôn đốc các tổ chức, cá nhân nộp vào ngân sách nhà nước. Đối với các tổ chức, cá nhân chây ỳ tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thì cần tổ chức phối hợp thực hiện cưỡng chế theo quy định. Xây dựng qui trình thu thuế Quản lý thu thuế là một qui trình tổ chức thực thi chính sách thuế, thông qua quá trình tác động của các cơ quan thuế lên các tổ chức và công dân nhàm đảm bảo và tăng cường sự tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời gian . 15 Qui trình quản lý thu thuế qui định trình tự, thủ tục các bước công việc phải làm để quản lý thu thuế. Việc ban hành qui trình quản lý giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp lý, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, thực hiện dân chủ hóa, công khai minh bạch và rõ ràng để các cán bộ thuế, đối tượng nộp thuế dễ thực hiện và kiểm soát cơ quan thuế. Việc thực hiện các qui trình quản lý thuế phản ánh chất lượng quản lý của cơ quan thuế và tác động đến kết quả thu thuế. Mỗi loại đối tượng nộp thuế có đặc điểm khác nhau, các sắc thuế áp dụng khác nhau. Vì vậy, qui trình quản lý thuế cũng được qui định cho từng loại đối tượng phù hợp với đặc điểm về chính sách thuế và đặc điểm riêng của từng loại đối tượng, như qui trình quản lý đối với doanh nghiệp, qui trình quản lý đối với hộ cá thể kinh doanh, qui trình quản lý phí, lệ phí, qui trình quản lý trước bạ...Cùng với cải cách chính sách thuế và yêu cầu quản lý, đòi hỏi các qui trình này cũng phải được bổ sung, sửa đổi hoặc cải cách căn bản qua các giai đoạn. Nội dung của qui trình này bao gồm: - Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể của các đơn vị và cá nhân liên quan đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trong cơ quan thuế. - Trình tự, thủ tục hành chính của các bước công việc: đảm bảo hoạt động đồng bộ giữa các bước công việc cũng như về thời gian. - Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị, cá nhân trong thực hiện nhiệm vụ: phối hợp ngang giữa các bộ phận trong cơ quan, giữa các cơ quan trong ngành; kết hợp các công việc của các cá nhân trong bộ phận. Việc xây dựng, ban hành và thực hiện các qui trình quản lý thu đối với doanh nghiệp là nội dung cơ bản của quản lý thuế. Qui trình quản lý thu đối với doanh nghiệp bao gồm các qui trình nhỏ như tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, kiểm soát tính thuế, thông báo thuế, thu thuế; cưỡng chế thu nợ thuế; thanh tra, kiểm tra, và xử lý vi phạm pháp luật về thuế. 1.2.2.2. Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế * Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế là các hoạt động của CQT nhằm triển khai, phổ biến chính sách thuế, thông tin, hướng dẫn để ĐTNT hiểu biết đầy đủ các qui định về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế. 16 - Cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT và mọi tầng lớp dân cư trong xã hội để làm cho các cấp các ngành và mọi người dân hiểu biết về thuế, thực hiện luật thuế và lên án những hành vi vi phạm pháp luật thuế, hỗ trợ cơ quan thuế trong quản lý thu thuế. - Cơ quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho ĐTNT: nắm bắt nhu cầu và tổ chức các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp sát với yêu cầu, đặc điểm của từng nhóm đối tượng nộp thuế với những nội dung, hình thức phù hợp đảm bảo đáp ứng được yêu cầu của doanh nghiệp nhanh nhất và đầy đủ nhất, nhằm hỗ trợ tối đa để doanh nghiệp hiểu biết pháp luật thuế và kê khai thuế, nộp thuế đúng qui định của pháp luật thuế. * Quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế Hoạt động đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho Doanh nghiệp, gồm: Việc nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho các Doanh nghiệp mới thành lập. - Quản lý mã số thay đổi của Doanh nghiệp: Đây là hoạt động xử lý thông tin thay đổi của Doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất – kinh doanh như: Thay đổi địa điểm kinh doanh; Thay đổi loại hình Doanh nghiệp; Thay đổi tổ chức Doanh nghiệp; Thay đổi ngành nghề kinh doanh... - Nhận và kiểm tra các bản khai thuế, chứng từ nộp thuế: Cơ quan thuế nhận tờ khai và chứng từ của Doanh nghiệp và xử lý thông tin trên tờ khai và chứng từ nộp thuế; Kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của các thông tin do Doanh nghiệp ghi trên các tờ khai, lưu trữ thông tin và cung cấp thông tin cho quản lý thu thuế. - Theo dõi đôn đốc Doanh nghiệp kê khai và nộp thuế tự nguyện, đầy đủ, kịp thời theo quy định của luật thuế. Đây chính là công cụ hỗ trợ và nhắc nhở, gồm: Đôn đốc trước, trong và sau kê khai. - Các hoạt động điều chỉnh nhăm đảm bảo sự tuân thủ kê khai và kê toán thuế: Cơ quan thuế điều chỉnh tờ khai của Doanh nghiệp cho phù hợp với thực tế và đảm bảo thực hiện chính xác các nguyên tắc kế toán thuế nhằm tính đúng nghĩa vụ thuế của Doanh nghiệp. - Phát hiện những đối tượng tiềm năng không đăng ký thuế, không kê khai, không đăng ký thuế thay đổi và xác định xử lý vi phạm về đăng ký thuế. - Xử lý vi phạm về nộp thuế: Cơ quan thuế tính tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các khoản thuế quá hạn và nợ đọng đồng thời tính lãi đối với các khoản phải trả chậm của cơ quan thuế cho đối tượng nộp thuế. 17 - Xử lý kế toán thuế và kê khai thuế: Cơ quan thuế xác định hành vi, mức độ vi phạm của đối tượng nộp thuế về kê khai thuế và xác định mức độ xử phạt. - Xử lý hoàn thuế là hoạt động nhằm thực hiện hoàn thuế cho Doanh nghiệp, gồm: Xác định trường hợp được hoàn thuế; Xác định cách thức xử lý và hình thức hoàn thuế; Xác định số tiền thuế được hoàn và các thủ tục hoàn thuế. * Tổ chức thu thuế, quản lý nợ thuế + Tổ chức bộ máy thu thuế Đây là khâu quan trọng trong quản lý thuế, bao gồm việc xác định cơ cấu tổ chức bộ máy cơ quan thuế các cấp và phân bổ đội ngũ cán bộ công chức một cách hợp lý đảm bảo tính thống nhất, thực hiện đầy đủ, có hiệu quả các chức năng quản lý thuế. * Về cơ cấu tổ chức: Mô hình tổ chức cơ quan thuế gồm 3 cấp: Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế. Cấp trung ương Tổng cục thuế Cấp tỉnh Cục thuế Cấp huyện, thành phố thuộc tỉnh Chi cục thuế Cấp xã, phường Các đội thuế Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức cơ quan thuế (Nguồn: Tổng cục thuế Việt Nam) Về mô hình tổ chức cụ thể, có 3 hình mẫu phổ biến nhất, đó là tổ chức theo sắc thuế, tổ chức theo chức năng, tổ chức theo đối tượng nộp thuế (tương ứng với 3 mô hình tổ chức trong khu vực kinh doanh là: tổ chức theo sản phẩm, chức năng và khách hàng). Mô hình tổ chức bộ máy theo sắc thuế: là mô hình tổ chức các phòng, ban riêng biệt để quản lý một số loại thuế cụ thể (như Cục hay phòng thuế thu nhập, phòng thuế GTGT, phòng thuế TTĐB...). Trong từng phòng ban, được tổ chức các bộ phận thực hiện các khâu công việc quản lý của sắc thuế đó. 18 Với mô hình này, doanh nghiệp sẽ chịu sự quản lý của nhiều phòng ban, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm quản lý một sắc thuế. Mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng: Tổ chức các phòng (bộ phận) thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong qui trình quản lý thu thuế (Phòng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, phòng xử lý tờ khai, phòng quản lý thu các trường hợp nợ đọng, gian lận, phòng Thanh tra...). Với mô hình này, doanh nghiệp cũng sẽ chịu sự quản lý của nhiều phòng ban, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm quản lý theo chức năng được phân công đối với tất cả các sắc thuế, ví dụ: chịu sự quản lý của phòng Thanh tra về khả năng thanh tra tất cả các sắc thuế đối với doanh nghiệp. Mô hình tổ chức bộ máy theo nhóm đối tượng nộp thuế: Tổ chức các đơn vị (Cục) theo nhóm đối tượng. Mỗi Cục chịu trách nhiệm cung cấp toàn bộ các chức năng quản lý thuế cho nhóm đối tượng (như Cục Quản lý thuế các doanh nghiệp lớn, Cục Quản lý thuế các doanh nghiệp vừa, nhỏ, Cục Quản lý tiền công và lương hưu... như ở Australia). Theo mô hình này doanh nghiệp chỉ chịu sự quản lý của một tổ chức (Cục), gồm các phòng thực hiện các chức năng quản lý thuế. Mô hình này hiện đang được áp dụng ở một số nước phát triển. Phạm vi nghiên cứu của luận văn ở cấp Chi cục thuế, hiện nay mô hình được áp dụng ở Chi cục thuế là mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng, các đội thuế thực hiện chức năng của đội mình theo đúng tên gọi của đội. * Về cán bộ quản lý: Cán bộ quản lý là người lao động quản lý bao gồm tất cả các cá nhân thực hiện những chức năng quản lý nhất định trong bộ máy quản lý của một hệ thống. Đội ngũ cán bộ nói chung gồm 2 loại chính: cán bộ lãnh đạo và cán bộ chuyên môn nghiệp vụ. Đội ngũ cán bộ quản lý giữ vai trò cực kỳ quan trọng, là nhân tố quyết định sự thành công hay thất bại của một hệ thống quản lý. Chủ tịch Hồ Chí Minh đã chỉ rõ "cán bộ là cái gốc của mọi công việc... công việc thành công hay thất bại đều do cán bộ tốt hay kém". Để xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý, trước hết phải xác định yêu cầu (yêu cầu về phẩm chất đạo đức, yêu cầu về năng lực, trình độ). Từ đó, kế hoạch hoá đội ngũ cán bộ (xác định số lượng và chất lượng cán bộ, kế hoạch bổ sung, luân chuyển, qui hoạch, 19 đào tạo), phân định chức năng, quyền hạn và trách nhiệm cho cán bộ trong cơ quan quản lý, bố trí, đánh giá, đào tạo, nâng cao trình độ cán bộ quản lý. Để nâng cao hiệu lực của bộ máy nói chung và thuế nói riêng, việc lựa chọn, bố trí, qui hoạch, đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ để đáp ứng yêu cầu công việc, có vai trò rất quan trọng. Chất lượng của quản lý thuế phụ thuộc vào trình độ cán bộ, việc bố trí nhân lực cho các khâu để quản lý các đối tượng nộp thuế trong qui trình một cách hợp lý. + Quản lý nợ thuế Đối với các đối tượng nộp thuế, việc tự giác chấp hành nộp thuế đúng thời hạn là một việc rất khó khăn, không phải lúc nào ĐTNT cũng có sẵn tiền để nộp thuế, hoặc nguồn tiền còn đang luân chuyển trong sản xuất, kinh doanh, do đối tác nợ, chưa thu hồi được, dẫn đến việc nợ thuế. Điều đó dẫn đến công tác quản lý thu nợ thuế là một khâu quan trọng trong việc quản lý thu thuế. Cơ quan thuế phải nắm bắt, theo dõi tình hình nợ thuế của các đối tượng nộp thuế, đôn đốc các đối tượng còn nợ thuế thực hiện nộp thuế, lập kế hoạch thu nợ hợp lý và sẽ đưa ra các biện pháp xử lý, cưỡng chế nợ đối với các đối tượng chây ỳ, không thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Yêu cầu đặt ra đối với công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế là phải đảm bảo thu hồi đủ số tiền thuế còn nợ, số tiền phạt nộp chậm của các đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi quản lý tại địa bàn còn nợ thuế. Nhiệm vụ quan trọng nhất đối với cơ quan thuế là phải thu đủ số thuế theo kế hoạch cấp trên giao từ đầu năm, nên để hoàn hành được nhiệm vụ này đòi hỏi công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế phải được tiến hành sâu sát, bám sát từng ĐTNT để có biện pháp thu nợ phù hợp. Nội dung của công tác quản lý nợ thuế bao gồm: - Theo dõi, phân tích số thuế nợ của NNT theo từng loại thuế, mức nợ, tuổi nợ. - Kết hợp phân tích nợ với phân tích thông tin về SXKD, tình hình tài chính của NNT để xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thu nợ, áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp. - Giám sát chặt chẽ, có biện pháp kịp thời để đôn đốc, xử phạt nợ thuế theo quy định của Luật thuế. - Tổ chức cưỡng chế nợ thuế. Mục tiêu của công tác cưỡng chế thu nợ thuế là kịp thời phát hiện và xử lý các đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt 20 liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào Ngân sách Nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế. 1.2.2.3. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại các Doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhằm: Phát hiện để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời các đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế, tạo ra sự công bằng trong tuân thủ nghĩa vụ thuế; Phát hiện ra những nội dung không phù hợp trong những văn bản pháp quy về quản lý thu thuế đối với thực tiễn sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và thực tiễn của đời sống kinh tế xã hội, từ đó có những giải pháp điều chỉnh và hoàn thiện; Hiểu những yếu tố tác động lên sự tuân thủ nhằm dự báo các hành vi tuân thủ thuế của các Doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế; Hoàn thiện và đổi mới quan điểm và giải pháp thúc đẩy sự tuân thủ thuế một cách tự nguyện thông qua việc nâng cao nhận thức của đối tượng nộp thuế về ý thức chấp hành các luật thuế, ý thức xây dựng văn hóa tuân thủ thuế. 1.2.3. Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế Quản lý thuế là nội dung quan trọng trong thực hiện Chính sách thuế. Theo Luật quản lý thuế ở Việt Nam, "'Quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý thông tin về người nộp thuế; Kiểm tra, thanh tra thuế; Cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế; Xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế". Quản lý thu thuế là một quá trình tổ chức thực thi chính sách thuế, thông qua quá trình tác động của các cơ quan thuế lên các tổ chức và công dân nhằm đảm bảo và tăng cường sự tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời gian. Quá trình tác động của cơ quan thuế lên đối tượng nộp thuế là quá trình thực thi các chức năng của quản lý thu thuế. Kết quả quản lý thuế có được diễn đạt theo nhiều cách khác nhau, nhưng thông qua các phân tích nêu trên thì kết quả quản lý được hiểu theo nội dung sau: Kết quả quản lý thuế là tập hợp các tiêu chi chỉ rõ sự gia tăng các chủ thể tuân thủ tốt chính sách thuế, với tổng số thuế thu được theo kế hoạch và với các đối tượng vi phạm chính sách thuế thấp nhất. Như vậy, kết quả quản lý thuế là một phạm trù kinh tế - xã hội, được xem xét trên nhiều phương diện khác nhau, như: Các chủ thể chấp hành chính sách thuế; số 21 lượng thuế thu được; số đối tượng vi phạm chính sách thuế... Kết quả cuối cùng của các tiêu chí này chính là thể hiện năng lực bộ máy quản lý thuế. Đồng thời, thông qua đó sẽ chứng minh được sự phù hợp, hay không phù hợp của Chính sách thuế hiện hành. Kết quả quản lý thu thuế được thể hiện dưới các chỉ tiêu sau đây: * Kết quả thực hiện dự toán thu thuế Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu Số thuế thực thu = thuế các loại Số thuế phải thực hiện theo dự toán x 100 Nhiệm vụ chính trị của cơ quan thuế là hoàn thành dự toán thu NSNN. Số thuế thu được hàng năm chính là “sản phẩm” của CQT trong hoạt động QLT tại địa bàn. Hoàn thành dự toán thu thuế là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế. * Quản lý chặt chẽ ĐTNT, xác định chính xác số tiền thuế phải thu - Quản lý đối tượng nộp thuế: Chỉ tiêu quản lý ĐTNT phản ánh việc thực hiện QLT của cơ quan thuế một cách đầy đủ, đúng quy định của Luật QLT, các Luật thuế Các DN nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Các DN nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật; Các DN khấu trừ thuế; các DN làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế. Người nộp thuế là đối tượng nộp thuế theo quy định của các văn bản pháp luật về chính sách thuế. Các tổ chức có trách nhiệm nộp thuế thay người nộp thuế, tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN cũng được coi là người nộp thuế, chịu sự điều chỉnh của Luật Quản lý thuế và có các quyền hạn như tổ chức nộp thuế. - Tốc độ tăng số tiền thu thuế các loại: là chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng số tiền thuế thu trong năm sau so với năm trước. Tốc độ tăng tiền thu thuế Số tiền thu thuế thực tế năm (i) – số tiền thu thuế thực tế năm (i-1) = Số tiền thu thuế thực tế năm (i-1) * Chỉ tiêu quản lý thuế nợ đọng Chỉ tiêu nợ đọng thuế đánh giá việc thu, nộp thuế chưa kịp thời. Mục tiêu của công tác quản lý nợ thuế là xử lý NNT dây dưa, chây ỳ tiền thuế, tiền phạt, nhằm thu kịp thời các khoản thu vào NSNN. Tỷ lệ thuế nợ đọng = Số thuế nợ đọng Số thuế phải thu theo quy định x 100 x 100 22 * Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế Công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật thuế đã xảy ra hoặc có thể xảy ra. Kiểm tra, thanh tra có liên quan đến mọi cấp quản lý, nhằm đo lường và điều chỉnh hoạt động của các bộ phận cấp dưới căn cứ vào mục tiêu và kế hoạch đã định. Mục đích của kiểm tra nhằm đảm bảo kế hoạch thành công, nhờ phát hiện kịp thời những sai sót, tìm ra nguyên nhân và biện pháp sửa chữa kịp thời những sai sót đó. Kiểm tra là tai mắt của quản lý. Vì vậy cần tiến hành thường xuyên linh hoạt nhiều hình thức kiểm tra. Kiểm tra là việc làm bình thường không được cản trở đối tượng thực hiện mục tiêu. - Việc đầu tiên trong quản lý thu thuế chính là phải nắm rõ được DN quản lý, tức là các thông tin đăng ký với cơ quan thuế ban đầu của DN, hộ kinh doanh, đối tượng nộp thuế, điều này đòi hỏi phải kiểm tra đăng ký thuế chặt chẽ. Kiểm tra đăng ký thuế tức là kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, về địa điểm, ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh, hình thức kế toán áp dụng, tài khoản giao dịch…. Cán bộ kiểm tra cần xác định địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp có thực hay không, vì tất cả những liên lạc quan trọng giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế đều phải gửi thông báo bằng đường bưu điện nên doanh nghiệp cần có địa điểm kinh doanh đích thực. Như vậy, việc kiểm tra đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế là nội dung đầu tiên nhằm đảm bảo không bỏ sót đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế, không bỏ sót nguồn thu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hoá các nguồn thu của NSNN. - Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, ghi chép chứng từ, hoá đơn, sổ kế toán. Theo quy định của pháp luật Việt Nam (Luật DN, Luật kế toán…) tất cả các DN thuộc mọi thành phần kinh tế, các tổ chức cơ quan đoàn thể làm kinh tế đều phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê. Việc thực hiện chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế và công tác quản lý của Nhà nước. Bởi vậy sự chính xác hay không chính xác của số liệu kế toán được phản ánh trên sổ sách kế toán quyết định tới tính chính xác của số thuế phải nộp nhưng trên thực tế thì quá trình thực hiện hạch toán kế toán của ĐTNT do vô tình hay hữu ý, hoặc do trình độ non kém mà dẫn tới vi phạm. Vì vậy cần phải thanh tra, kiểm tra để uốn nắn kịp thời. 23 Nội dung thanh tra trong lĩnh vực này bao gồm những vấn đề cơ bản sau: Thứ nhất: Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện Luật kế toán của các cơ sở kinh doanh: Kiểm tra việc mở sổ kế toán, việc quản lý sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn theo đúng chế độ quy định, hình thức hạch toán kế toán, chế độ ghi chép, cập nhật hoá đơn, chứng từ có đúng với quy định của pháp luật hay không, số liệu có phù hợp giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết không, có phản ánh đúng kết quả SXKD hay không. Từ đó kiểm tra, đối chiếu số thuế phải nộp của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Thứ hai: Thanh tra, kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn có liên quan đến việc tính thuế, nội dung kiểm tra chứng từ hoá đơn là xác định tính pháp, hợp lý, tính trung thực của từng loại hoá đơn chứng từ có liên quan như hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền vào KBNN… Qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách chứng từ hoá đơn bảo đảm chính xác các căn cứ tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai để trốn lậu thuế. Do vậy, công tác thanh tra, kiểm tra cần được tiến hành thường xuyên. - Thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế: công việc này diễn ra thường xuyên nhằm sửa chữa những sai sót của DN trong việc chấp hành pháp luật thuế. Hàng tháng các Đội kiểm tra thuế tại bàn dựa vào các tờ khai thuế mà DN nộp từ đó lọc ra các tờ khai có độ rủi ro cao về thuế, ra thông báo cho DN giải trình và khắc phục điều chỉnh, việc làm kịp thời nhằm hạn chế những sai phạm của DN, tránh các sai phạm có hệ thống. Hàng năm hoặc hai năm sẽ tiến hành kiểm tra quyết toán đối với DN, thông qua việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các tờ khai, bảng kê, quyết toán thuế, báo cáo tài chính mà DN đã kê khai với cơ quan thuế với số liệu trên sổ sách kế toán và tình hình thực tế của DN để phát hiện số thuế đơn vị kê khai thiếu, số thuế DN trốn. Kết quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế được thể hiện qua các chỉ tiêu: - Tỷ lệ số DN (HKD) được thanh tra, kiểm tra: Tỷ lệ số DN (HKD) được thanh tra, kiểm tra Số lượng DN (HKD) được kiểm tra = Tổng số DN (HKD) x 100 - Số tiền thuế truy thu qua công tác thanh tra, kiểm tra. 1.3. Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 1.3.1. Nhân tố thuộc bản thân thành phần kinh tế Sự phát triển của các ngành, thành phần kinh tế, chủ thể kinh doanh … trên địa bàn có ảnh hưởng lớn tới nguồn ngân sách của Quốc gia nói chung và của ngân sách 24 cấp huyện thuộc tỉnh nói riêng. Khi nền kinh tế phát triển sẽ đem lại thu nhập lớn cho các doanh nghiệp và người dân từ đó số tiền thuế thu được cũng tăng bởi thuế tính trực tiếp trên thu nhập của doanh nghiệp và người dân. Mặt khác, khi các ngành kinh tế phát triển, nhu cầu tiêu dùng trung gian và tiêu dùng cuối cùng các sản phẩm tăng lên cũng góp phần làm cho gia tăng tiền thuế giá trị gia tăng cho Ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên, với cơ cấu đa dạng, đòi hỏi quản lý thuế phải tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hợp lý và cần có phương pháp quản lý hiệu quả, áp dụng cho từng đối tượng nộp thuế. Ngoài ra còn phải xét đến sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế. Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi ĐTNT có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế. Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn. Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế cũng ảnh hưởng một phần tới công tác quản lý thuế của cơ quan thuế. Chẳng hạn, hộ kinh doanh phát triển nhanh và mang tính tự phát, dựa vào trình độ chuyên môn, trình độ quản lý, kinh nghiệm nghề của cá nhân theo phương thức “Cha truyền con nối”, hoặc tự học, tự tích luỹ kinh nghiệm nên khả năng hiểu biết về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng là rất hạn chế. 1.3.2. Nhân tố thuộc về cơ quan thuế Cơ quan thuế là đơn vị thực hiện chức năng quản lý thu thuế. Quản lý thu thuế có thể được hiểu là việc tiến hành thực hiện các Luật, các Thông tư, các Nghị định và sử dụng các biện pháp hữu hiệu tác động lên đối tượng của cơ quan thuế nhằm đạt được những mục tiêu quan trọng của ngành thuế. Vì vậy việc quản lý thu thuế có ý nghĩa rất quan trọng, nó quyết định đến hiệu quả của việc thực thi các sắc thuế, từ đó tác động đến kết quả thu nộp ngân sách, góp phần tăng thu NSNN trên địa bàn. Tổ chức và quản lý thu thuế là việc sắp xếp bộ máy và thực hiện các quy trình quản lý thuế do Nhà nước đặt ra nhằm đem lại tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước. Việc tổ chức và quản lý thu thuế có vai trò rất quan trọng trong việc tăng thu Ngân sách Nhà nước. Nếu làm tốt công tác này sẽ góp phần chống thất thu thuế được hiệu quả hơn, mang lại nguồn thu từ thuế nhiều hơn. Mặt khác, để QLT, CQT phải có đầy đủ số lượng cán bộ có trình độ chuyên môn cao, có kỹ năng, kinh nghiệm và đạo đức nghề nghiệp. Đội ngũ cán bộ thuế có kiến thức sâu rộng về công tác thuế, trong công 25 việc quản lý thuế sẽ rất nhạy bén, nhanh chóng phát hiện những trường họp gian lận thuế và có những biện pháp ngăn chặn kịp thời tránh thất thu Ngân sách cho Nhà nước. Còn đạo đức của người cán bộ trước hết thể hiện ở sự cần, kiệm, liêm, chính, chí công, vô tư phục vụ nhân dân, không tư lợi riêng cho mình. Người cán bộ thuế có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc thì mới quản lý tốt công tác thu thuế. Trình độ đội ngũ cán bộ thuế đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế. Nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thu thuế, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh tra thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế. Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng được yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản lý thu thuế thì đội ngũ cán bộ thuế cấp cao ở tầm hoạch định chính sách cần phải có trình độ cao về vấn đề thực tế cũng như cơ bản liên quan đến thuế. Bên cạnh đó, cơ sở vật chất của cơ quan thuế cũng ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế của đơn vị. Những quy định trong chính sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp), phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế… phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế. Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế. Cũng như vậy, một hệ thống thu thuế được kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí. Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công. 1.3.3. Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách của Chính phủ Để cho các ĐTNT tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luật thuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp của họ. Do đó, mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải được tiến hành trên sự phân tích khoa học, toàn diện để tìm ra được những đáp số phù hợp nhất, sẽ tăng được tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế. Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao. Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế và tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển 26 nguồn thu. Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các ĐTNT là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó. Mặt khác đòi hỏi phải có sự phối hợp giữa cơ quan thu thuế, ủy ban nhân dân các cấp, hội đồng tư vấn thuế và cán bộ ủy nhiệm thu thuế tại địa phương. Công tác quản lý thuế là công tác kinh tế - chính trị - xã hội tổng hợp liên quan đến mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội tại địa bàn. Do vậỵ chính quyền địa phương, các cơ quan nhà nước tổ chức chính trị, xã hội có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế, tổ chức quản lý thuế. 1.4. Một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thu thuế 1.4.1. Một số kinh nghiệm tại các chi cục trong nước Kinh nghiệm của Đô Lương Chi cục Thuế huyện Đô Lương là một chi cục có số thu tương đối lớn trên địa bàn, nhưng số nợ thuế rất ít. 6 tháng đầu năm 2014, số thu Chi cục Thuế huyện Đô Lương đạt được 54,579 tỷ đồng/73,6 tỷ đồng kế hoạch, bằng 74,2% dự toán pháp lệnh. Đó là một kết quả rất đáng mừng trong bối cảnh khó khăn hiện nay. Nợ đọng thuế trên địa bàn chỉ còn 7,8 tỷ đồng, số nợ này “khiêm tốn” nếu so sánh với với nợ đọng ở một số Chi cục như Hưng Nguyên nợ 16,5 tỷ đồng, TX. Hoàng Mai nợ 26,1 tỷ đồng, Nam Đàn nợ 17,3 tỷ đồng, Nghi Lộc nợ 17,2 tỷ đồng, Diễn Châu nợ 17,3 tỷ đồng, TX. Thái Hòa nợ 15,5 tỷ đồng...[16]. Trao đổi với Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Đô Lương - ông Mai Văn Đông được biết “bí quyết” ở Đô Lương đó chính là huy động sức mạnh tổng hợp từ chính quyền địa phương, các ngành mình trên địa bàn, từ đó tạo ra được “quyền lực” trong thu thuế và thu nợ thuế. Nhưng để làm được điều đó, chính ngành Thuế phải chứng tỏ vai trò đầu tàu, tiên phong của mình, phải phát huy trí tuệ của mình vào công tác quản lý thuế trên địa bàn để đạt được kết quả tốt nhất. Chi cục Thuế huyện Đô Lương đã tham mưu cho huyện ban hành Đề án “Chống thất thu và phát triển nguồn thu ngân sách trên địa bàn huyện Đô Lương, giai đoạn 2011-2015”. Và rất nhiều giải pháp được Chi cục Thuế huyện Đô Lương đưa ra, cùng với phát triển nguồn thu là chống thất thu. Chi cục thuế chủ trì, phối hợp các xã, thị trấn thực hiện tốt công tác công khai thuế, tích cực tuyên truyền, giải thích, hướng dẫn cho các tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế, đồng thời lập hồ sơ vi phạm hành chính đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế. Chi cục cũng tham mưu UBND huyện thành lập đoàn liên ngành kiểm tra hoạt động kinh doanh của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn, cương quyết xử lý các đối tượng kinh doanh không 27 có giấy phép ĐKKD và kinh doanh không kê khai, nộp thuế. Công tác phối hợp giữa Chi cục với các đơn vị, phòng, ban cũng mang lại hiệu quả cao. Đó là: Phối hợp với phòng Tài chính - Kế hoạch thống kê hoá đơn bán hàng các cơ sở sản xuất, kinh doanh viết cho các đơn vị thụ hưởng ngân sách, qua đó đối chiếu với kê khai của các cơ sở kinh doanh, phát hiện những trường hợp vi phạm trong việc sử dụng hoá đơn bán hàng; phối hợp với chủ đầu tư và Ban quản lý các dự án (kể cả huyện và xã) kiểm tra, đối chiếu việc đăng ký, kê khai thuế của các nhà thầu đối với các công trình đã và đang thi công trên địa bàn toàn huyện; Phối hợp Phòng Tài nguyên – Môi trường kiểm tra thủ tục pháp lý các tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác đất, đá, cát, sạn và tham mưu cho UBND huyện có văn bản chỉ đạo về việc khai thác khoáng sản. Đồng thời, phối hợp với Công an huyện điều tra, xác minh và xử lý các tổ chức, cá nhân kinh doanh có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thương mại trên các lĩnh vực: Xây dựng cơ bản; Kinh doanh vận tải; Chế biến lâm sản; Khai thác cát, sạn... Để “siết chặt” các nguồn tiền chu chuyển, Chi cục đã phối hợp với các ngân hàng trên địa bàn để nắm lượng tiền chuyển khoản của các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh trên các lĩnh vực, qua đó phát hiện các trường hợp kinh doanh không kê khai thuế hoặc kê khai không đầy đủ, kịp thời theo quy định... Phí là khoản thu quan trọng của ngân sách, để tăng nguồn thu này, Chi cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế tại các xã, thị có hoạt động thu phí (phí đò, phí chợ, phí bến bãi...) đồng thời thực hiện tốt công tác kiểm tra quyết toán phí, lệ phí. Chính sự phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với các ngành trên địa bàn cùng với sự tích cực, tinh thần trách nhiệm cao, sự tận tụy của người đứng đầu và từng cán bộ thu thuế nên Đô Lương vừa thực hiện tốt nhiệm vụ thu, đồng thời kiểm soát tốt nợ thuế. Ông Hoàng Quốc Việt – Phó Chủ tịch UBND huyện Đô Lương khẳng định: “Công tác thu ngân sách muốn đạt kết quả cao một mình ngành Thuế không làm được mà phải có sự vào cuộc của các ngành cùng với Chi cục Thuế một cách chặt chẽ”. Chi cục Thuế Biên Hòa: Thành công trong ứng dụng kê khai thuế qua mạng Trong nhiều năm qua, Chi cục Thuế Biên hòa không ngừng nỗ lực đổi mới trong các thủ tục cải cách hành chính thuế, cố gắng tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị doanh nghiệp và người nộp thuế. Một trong những điểm sáng đó là ứng dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai thuế điện tử. Đến nay, đã có khoảng 6.540/6.800 đơn vị, doanh nghiệp trên địa bàn đã ứng dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai thuế điện tử chiếm tỷ lệ hơn 96%. Bắt tay vào triển khai thực hiện, Chi 28 cục Thuế Biên Hòa thành lập hẳn một bộ phận riêng để quản lý vấn đề này. Ngay từ bước đầu, việc triển khai vô cùng khó khăn và thách thức. Một phần vì đây là ứng dụng mới và triển khai trong thời gian ngắn, một phần vì nhân sự của cơ quan thuế có phần hạn chế trong khi đó nhiều doanh nghiệp, đơn vị chưa hiểu hết được tiện ích của việc kê khai thuế qua mạng này. Trước tình hình đó, Chi cục Thuế Biên Hòa đã bắt tay liên kết với các công ty tại thành phố Hồ Chí Minh để tiến hành mở các đại lý cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (gọi tắt là iHTKK). Bên cạnh đó, Chi cục tiến hành lên danh sách và cứ 2 buổi/ 01 tuần, mời các doanh nghiệp lên tại chi cục để triển khai với sự hướng dẫn của các chuyên viên đại lý cung cấp phần mềm. Mặc dù rất cố gắng nhưng đến hết quý 04 mới chỉ có khoảng hơn 100 doanh nghiệp, đơn vị hưởng ứng ứng dụng công nghệ này. Nói về những khó khăn ban đầu ông Nguyễn Toàn Thắng – Phó chi cục trưởng chi cục thuế Biên Hòa cho biết: “Trong những ngày đầu triển khai cũng có những khó khăn nhất định. Thứ nhất là việc kê khai thuế trên mạng tương đối mới, bên cạnh đó các đơn vị, doanh nghiệp chưa hiểu được những thuận lợi trong việc kê khai thuế qua mạng: Như tiết kiệm được thời gian, chi phí đi lại cũng như là lưu trữ hồ sơ. Một tiện ích nữa là việc kê khai thuế qua mạng có thể kê khai bất cứ lúc nào và bất cứ ở đâu. Đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, do đó trình độ về hiểu biết tin học tương đối hạn chế như khi kê khai thuế qua mạng thì bắt buộc phải biết sử dụng máy tính và mạng Internet. Vì thế, nên việc kê khai của các doanh nghiệp còn ít, chưa đạt theo yêu cầu”. Đối mặt với những thách thức đó, tập thể cán bộ Chi cục Thuế Biên Hòa không nản chí và quyết tâm đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai thuế thành công. Để làm được điều đó Chi cục đã tham mưu cho Ủy ban nhân dân thành phố Biên Hòa kêu gọi vận động các đơn vị, doanh nghiệp trên địa bàn thành phố hưởng ứng, đi cùng với đó chi cục thuế Biên Hòa đã tăng cường tập trung tuyên truyền bằng nhiều hình thức để cho các đơn vị, doanh nghiệp hiểu rõ hơn về các tiện ích đó cụ thể như: Tuyên truyền qua hệ thống loa phát thanh của Đài Truyền thanh Biên Hòa với tần suất 07buổi /01 tuần, treo các băng rôn cờ phướn trên các tuyến đường chính của thành phố đồng thời hệ thống Tivi tại Bộ phận một cửa của thành phố được mở liên tục trong các giờ hành chính, hướng dẫn cách kê khai thuế qua mạng để các doanh nghiệp khi đến tại cơ quan thuế làm việc có thể hiểu rõ hơn về ứng dụng mới và đầy tiện ích này. 29 Qua những nỗ lực không biết mệt mỏi đó, bước đầu đã đạt được một số thành công nhất định. Số lượng các doanh nghiệp, đơn vị đăng ký tham gia kê khai thuế qua mạng ngày càng tăng. Bắt đầu từ 100 lên đến 500, rồi 1.000 lên đến 2.000 doanh nghiệp đã ứng dụng thành công việc kê khai thuế điện tử. Đây thật sự là niềm động viên khích lệ cán bộ cơ quan thuế thành phố Biên Hòa tiếp tục phấn đấu trong công tác cải cách hành chính thuế. Nói đến các tiện ích của việc kê khai thuế điện tử, chị Nguyễn Thị Vân Anh – Kế toán trưởng công ty xây dựng Duy Hiệp Phước – phường Tân Phong – Thành phố Biên Hòa nói: “Trước đây khi chúng tôi đến với cơ quan thuế để làm thủ tục hoặc là giao dịch thì có khi chờ cả mấy tiếng đồng hồ. Nhưng kể từ khi khai thuế qua mạng đã mang lại nhiều tiện ích trong giao dịch. Thí dụ, chúng tôi có thể ngồi làm việc ở bất cứ nơi nào miễn có kết nối Internet, Wifi là chúng tôi có thể tiến hành được việc kê khai qua mạng ngay. Đó cũng là một bước đổi mới của ngành thuế trong việc cải cách hành chánh. Từ tiện ích đó mà chúng tôi có nhiều thời gian để làm việc khác hơn”. Công ty đầu tư phát triển Tâm Trí Phát ngụ tại khu phố 02 phường Trảng Dài là một trong những công ty đầu tiên trên địa bàn thành phố Biên Hòa ứng dụng công nghệ này. Qua hơn một năm thực hiện, họ rất tâm đắc với việc triển khai thực hiện kê khai thuế qua mạng. Chỉ cần vài thao tác nhanh gọn trên máy tính, Công ty đã nhanh chóng thực hiện đầy đủ các thủ tục, giấy tờ với thông tin, số liệu đầy đủ, chính xác gửi đến cơ quan thuế. Thủ tục nhanh gọn, công ty tiết kiệm thời gian đi lại và xếp hàng chờ đợi, lại có thể thực hiện kê khai thuế ngoài giờ hành chính. Ngoài ra, kê khai thuế qua mạng còn mang lại tiện ích lớn khi mọi thông tin, chủ trương, chính sách mới về thuế đều được cập nhật hàng ngày, đảm bảo tính thời sự, nhanh chóng, thuận lợi. Chia sẻ với chúng tôi, ông Phạm Hữu Tâm tâm sự: “Qua thời gian sử dụng kê khai qua mạng thì mình thấy nó hiệu quả hơn ở chỗ là tiết kiệm được cái thời gian cho doanh nghiệp, cái thứ hai là khi mà upload tất cả các hồ sơ lên mạng thì sai cái gì, doanh nghiệp kịp thời sữa chữa.Thực sự nó rất thuận tiện trong công việc kế toán và tôi rất là hài lòng”. Tính đến thời điểm này, Chi cục thuế Biên Hòa là đơn vị cấp huyện, thị đầu tiên của tỉnh thực hiện đăng ký chữ ký số và kê khai thuế qua mạng cho hơn 96% doanh nghiệp trên địa bàn. Chưa dừng lại ở đó, thời gian tới Chi cục thuế thành phố tiếp tục thực hiện đồng bộ các biện pháp cụ thể như hoàn thiện bộ máy nhân sự, tập trung nâng 30 cấp hệ thống máy tính, đường truyền Internet đảm bảo hệ thống mạng hoạt động ổn định, duy trì ứng dụng công nghệ thông tin mới tạo mọi điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp, đơn vị nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế một cách thuận lợi nhất. 1.4.2. Kinh nghiệm một số nước phát triển trên thế giới Tại một số nước tiên tiến, như: Nhật Bản, Đan Mạch, Thủy Điển, cơ chế tự khai, tự nộp đã được áp dụng từ nhiều thập kỷ trước trên cơ sở ý thức tuân thủ tự giác của người dân cao. Các nước có nền kinh tế mới nối ở khu vực ASEAN, như: Philipine, Inđônêxia, Thái lan, cơ chế Tự khai, tự nộp được áp dụng như một trọng tâm của quá trình cải cách quản lý thuế cùng với các dự án tin học hóa quản lý thuế và thành lập các bộ phận quản lý Đối tượng nộp thuế lớn . Cơ chế tự khai, tự nộp là một cơ chế quản lý thuế hiện đại đang được áp dụng khá phổ biến tại các nước trên thế giới. Việc áp dụng cơ chế quản lý này sẽ giúp ngành thuế giảm bớt chi phí quản lý, nâng cao tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, là cơ sở để thúc đẩy cải cách hành chính thuế và hiện đại hóa vì nó đòi hỏi các qui trình quản lý hiện đại với sự ứng dụng rộng rãi các thành tựu của công nghệ thông tin. Xu hướng cải cách quản lý thuế đã nâng cao tính tự giác tuân thủ của Đối tượng nộp thuế thuế bằng các biện pháp tăng cường dịch vụ hỗ trợ Đối tượng nộp thuế; Tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho Đối tượng nộp thuế. Công tác này được quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức. Cùng với nó các biện pháp thanh tra và chế tài xử lý được tăng cường để bảo đảm rằng các đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo qui định của pháp luật. Cùng với việc áp dụng cơ chế Tự khai, tự nộp nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện của Đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế các nước rất chú trọng đến việc quản lý các Đối tượng nộp thuế lớn . Một số Quốc gia, cơ quan thuế đã thành lập bộ phận quản lý Doanh nghiệp lớn tại Tổng cục Thuế hoặc Cục Thuế vùng nhằm mục đích kiểm soát chặt chẽ các Đối tượng nộp thuế có số thu chiếm tỷ trọng lớn. Thực hiện các dịch vụ điện tử về Thuế nói chung và kê khai thuế qua mạng internet được phát triển và ứng dụng nhiều trong những năm gần đây. Đây là một phương thức kê khai hiện đại, có nhiều ưu việt hơn so với các phương thức truyền 31 thống và phù hợp với xu thế phát triển chung của khoa học công nghệ, cũng như của công tác quản lý Nhà nước của tất cả các quốc gia trên thế giới. Các điều kiện cơ bản thực hiện tốt cơ chế Tự khai, tự nộp và kê khai điện tử là: Một hệ thống chính sách rõ ràng, đơn giản, minh bạch, đầy đủ; Cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại với việc ứng dụng tin học ở mức độ ngày càng cao trong quản lý thuế; Hệ thống thông tin trở thành công cụ quan trọng trong cơ chế Tự khai, tự nộp; Đội ngũ cán bộ thuế phải được đào tạo để có trình độ năng lực đáp ứng được yêu cầu. Kết luận chương 1 Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia, thuế là mối quan tâm hàng đầu của mọi Nhà nước bởi nó không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước mà còn được sử dụng làm công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế góp phần phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội. Công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế có vai trò quan trọng, ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách nhà nước, tránh thất thoát các nguồn thu. Chính vì thế việc nghiên cứu cơ sở lý luận liên quan đến công tác quản lý thu thuế sẽ là cơ sở vững chắc và là định hướng cho việc đưa ra các chiến lược, kế hoạch đảm bảo nguồn thu, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội tại địa phương đồng thời giúp cơ quan thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Trong nội dung chương 1, luận văn đã trình bày đầy đủ cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế như làm rõ bản chất một số khái niệm về thuế, công tác thu thuế, tầm quan trọng của công tác quản lý thu thuế và nêu rõ các nội dung cơ bản trong công tác quản lý thu thuế. Bên cạnh đó chương 1 luận văn cũng đã trình bày các kinh nghiệm trong công tác quản lý thu thuế tại một số địa phương trong nước và ngoài nước. Xuất phát từ cơ sở lý luận nêu trên, trong nội dung chương 2 sẽ phản ánh thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu trong giai đoạn 2012 – 2014, rút ra những thành công và hạn chế. Xuất phát từ những hạn chế và mục tiêu đề ra tại Chi cục để từ đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế được phản ánh trong nội dung chương 3. 32 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU 2.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội tại Huyện Quỳnh Lưu ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 2.1.1. Đặc điểm về điều kiện tự nhiên Quỳnh Lưu là huyện đồng bằng ven biển, với diện tích tự nhiên 43.762,87ha, dân số 279.977 (tính đến 03/4/2013); có 33 đơn vị hành chính (gồm 32 xã và 1 thị trấn), 406 thôn, bản, khối phố. Huyện có đường ranh giới với các huyện thị là 122 km, trong đó đường ranh giới đất liền 88 km và 34 km đường bờ biển. Khoảng cách từ huyện lỵ là thị trấn Cầu Giát đến thành phố Vinh khoảng 60Km. Phía tây bắc giáp huyện Như Thanh (Thanh Hóa), có chung địa giới khoảng 25 km. Phía Nam và Tây nam giáp với Diễn Châu và huyện Yên Thành với ranh giới khoảng 31 km. Vùng phía Nam huyện có chung khu vực đồng bằng với hai huyện Diễn Châu và Yên Thành (thường gọi là đồng bằng Diễn-Yên-Quỳnh). Phía Tây giáp các huyện Nghĩa Đàn, Tân Kỳ và thị xã Thái Hòa với ranh giới khoảng 33 km được hình thành một cách tự nhiên bằng các dãy núi kéo dài liên tục mà giữa chúng có nhiều đèo thấp tạo ra những con đường nối liền hai huyện với nhau. Phía Đông huyện giáp biển Đông.  Diện tích đất tự nhiên: 58.507 ha  Diện tích đất dùng vào nông nghiệp là: 15.427,64 ha Đơn vị hành chính thuộc huyện gồm 01 thị trấn Cầu Giát (huyện lỵ) và 32 xã. Quỳnh Lưu nằm trong khu vực nhiệt đới nhưng lại ở miền biển nên thường nhận được ba luồng gió: Gió mùa Đông Bắc nằm sâu trong lục địa lạnh lẽo của vùng Sibia và Mông Cổ, từng đợt thổi qua Trung Quốc và vịnh Bắc Bộ tràn về, bà con gọi là gió bắc. Gió mùa Tây Nam ở tận vinh Băng-gan tràn qua lục địa, luồn qua các dãy Trường Sơn, thổi sang mà nhân dân thường gọi là gió Lào nhưng chính là gió tây khô nóng. Gió mùa Đông Nam mát mẻ từ biển Đông thổi vào nhân dân gọi là gió nồm. Khí hậu Quỳnh Lưu chia làm hai mùa rõ rệt: Mùa nóng từ tháng 5 đến tháng 10 dương lịch. Mùa này tiết trời nóng nực, nhiệt độ trung bình 300C, có ngày lên tới 400C. Mùa lạnh từ tháng 11 năm trước đến tháng 4 dương lịch năm sau. Mùa này thường có gió mùa đông bắc, mưa kéo dài [11]. 33 2.1.2. Đặc điểm về cơ cấu kinh tế Trong những năm 2012 – 2014 kinh tế Huyện Quỳnh Lưu có những thành tựu đáng kể như phát triển kinh tế lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và cây công nghiệp. Cũng trên dải đất này, Quỳnh Lưu còn sở hữu 34 km bờ biển (là huyện có đường biển dài nhất Nghệ An, bằng 40% chiều dài toàn tỉnh) với những bãi tắm đẹp có sức hấp dẫn du khách gần xa tạo điều kiện cho kinh tế biển phát triển. Bên cạnh đó Quỳnh Lưu còn cung cấp nhiều mỏ khoáng sản trữ lượng lớn, chất lượng cao, gồm các loại đá vôi, sét xi măng, cao lanh…. Khai thác nguồn tài nguyên khoáng sản này sẽ là “chìa khóa” để Quỳnh Lưu đưa ngành công nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng trở thành ngành kinh tế trọng điểm của tỉnh. Ngoài ra, Huyện đã công bố quy hoạch chi tiết 2 khu công nghiệp nhỏ Quỳnh Hồng, Quỳnh Giang. Phát huy những tiềm năng và lợi thế sẵn có, cùng với các cơ chế, chính sách thông thoáng, Quỳnh Lưu đã tập trung khai thác nội lực, thu hút ngoại lực để tạo nên dấu ấn Chính vì vậy, số hộ kinh doanh cũng như các doanh nghiệp trên địa bàn tăng nhanh, tạo điều kiện cho các khoản thu từ thuế như thuế GTGT, thuế TNDN, các khoản tiền thu từ sử dụng đất, mặt nước … Sau khi chia tách để thành lập Thị xã Hoàng Mai theo Nghị quyết 47- NQ/CP, huyện Quỳnh Lưu vẫn là một huyện lớn với diện tích hơn 43.762 ha, dân số hơn 283.000 người, nằm trong vùng trọng điểm, cực tăng trưởng kinh tế của tỉnh. Điều đặc biệt quan trọng, Quỳnh Lưu vẫn hội tụ đầy đủ những điều kiện, lợi thế để phát triển một nền kinh tế đa dạng, năng động mà ít địa phương nào có được; lại đang ở trong một quyết tâm chuyển động mới. Trong số 3 vùng được phân tách theo điều kiện tự nhiên, lợi thế kinh tế của huyện gồm vùng bãi ngang và ven biển, vùng nông giang trung tâm và vùng phía Tây có thể phát triển đa dạng... Cơ cấu kinh tế được hình thành theo hướng tăng các ngành phi nông nghiệp, năm 2015 tỷ trọng công nghiệp - xây dựng trong GTTT đạt 45-46%, dịch vụ 36-37% và nông - lâm nghiệp - thủy sản khoảng 17-18%. Năm 2020, tỷ trọng các ngành tương ứng khoảng 48-49%; 39-40% và 11-12%. Phát triển mạnh kinh tế đối ngoại. Hình thành một số sản phẩm xuất khẩu chủ lực. Đảm bảo tốc độ tăng xuất khẩu bình quân hàng năm khoảng 18-19% trong cả thời kỳ 2011-2020. Phấn đấu mức thu ngân sách theo giá hiện hành trên địa bàn tăng bình quân hàng năm khoảng 20-21% trong cả thời kỳ 2011-2020, tỷ lệ thu ngân sách so với GTTT huyện tăng liên tục qua các năm. 34 Phát triển công nghiệp theo hướng tăng nhanh tỷ trọng công nghiệp chế biến, đạt 85-90% vào năm 2020; công nghiệp vật liệu xây dựng tiếp tục là ngành chủ lực nhưng có tỷ trọng giảm dần; nhịp độ tăng trưởng công nghiệp - xây dựng bình quân hàng năm giai đoạn 2011 - 2015 khoảng 16,8- 17%, giai đoạn 2016 - 2020 đạt 16-16,5% [11]. + Công nghiệp khai thác và ngành sản xuất Tỷ trọng ngành công nghiệp khai thác thay đổi đáng kể và duy trì hoạt động sản xuất ổn định, sản xuất tăng trưởng do nhu cầu sản phẩm nội địa tăng (như đá xây dựng, đá ba zan). Công nghiệp sản xuất và phân phối điện, nước đã có sự thay đổi đáng kể. Sản phẩm và giá trị sản xuất và phân phối nước vẫn có sự tăng trưởng đáng kể do xây dựng thêm 3 nhà máy nước tại xã Quỳnh Đôi, Quỳnh Thạch. Hệ thống lưới điện được xây mới, nâng cấp và cải tạo thường xuyên đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, sinh hoạt cho nhân dân. Xây dựng nhà máy xi măng Tân Thắng công suất 2 triệu tấn cùng với một số ngành sản xuất nhỏ như sản xuất gạch chịu nhiệt, … để nâng cao năng cao năng lực cạnh tranh của huyện. + Công nghiệp chế biến Chế biến nông - thuỷ sản: Kêu gọi đầu tư 01 nhà máy chế biến thuỷ hải sản chất lượng cao công suất 5.000 tấn/năm. Phát huy tối đa hiệu quả hoạt động của làng nghề chế biến nước mắm Quỳnh Dị. Xây dựng các cụm chế biến ở các xã có sản lượng thuỷ sản lớn. Nâng công suất lò giết mổ gia súc tập trung tại xã Quỳnh Xuân. Chế biến dứa và sản xuất đồ uống: Nâng công suất nhà máy nước dứa cô đặc Quỳnh Châu lên 20.000 tấn/năm. Kêu gọi đầu tư thêm 01 nhà máy chế biến nước quả (nước cam và một số quả khác) công suất 10.000 tấn/năm tạo điều kiện phát triển vùng nguyên liệu. Nâng công suất nhà máy nước tinh khiết lên 1 triệu lít/năm. Sản xuất giấy và bột giấy: Xây dựng nhà máy bột giấy công suất 130.000 tấn/năm và nhà máy sản xuất giấy tại Khu công nghiệp Đông Hồi, sau năm 2015 sản xuất thành phẩm. + Công nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng Phát triển các ngành công nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng như dệt may, da giày, điện tử, thiết bị điện, đồ điện; các ngành công nghiệp sản xuất, gia công thuộc lĩnh vực công nghệ sinh học, lĩnh vực vật liệu xây mới; thiết bị văn phòng; chế tạo mẫu sản phẩm, bao bì...Từng bước chuẩn bị cơ sở hạ tầng cho phát triển ngành công nghiệp công nghệ thông tin. 35 + Phát triển TTCN các làng nghề: Tập trung xây dựng các làng nghề Tiểu thủ công nghiệp trên địa bàn, đến năm 2015 khoảng 50- 70 làng có nghề, trong đó được công nhận 35-40 làng nghề. + Dịch vụ thương mại: Nâng cấp các chợ hiện có, xây dựng trung tâm mua sắm và một số siêu thị hạng III tại Cầu Giát, Tuần, Ngò; từng bước hình thành khu thương mại – dịch vụ tại thị trấn Quỳnh Lưu và tại các trung tâm cụm xã. Nâng cấp các cửa hàng xăng dầu hiện có thành những cửa hàng kinh doanh đa ngành; xây mới các cửa hàng ở những khu đô thị, khu dân cư và các tuyến giao thông mới mở. + Dịch vụ du lịch: Quỳnh Lưu có 34 km đường bờ biển, trong đó có nhiều bãi biển đẹp như Quỳnh Bảng, Quỳnh Phương, Quỳnh Lập, Quỳnh Nghĩa, Quỳnh Liên. Phát triển du lịch biển thành ngành kinh tế mũi nhọn của huyện, hình thành một trung tâm du lịch ven biển tầm cỡ khu vực ở vùng biển Quỳnh trên cơ sở phát triển đa dạng các tuyến du lịch và các loại hình du lịch - thể thao - giải trí cả ở trên bờ, trên biển và trên các hải đảo. Đa dạng hoá các loại hình du lịch, tăng cường đào tạo cán bộ du lịch, nâng cao ý thức, vai trò của người dân trong kinh doanh du lịch tạo ra sức hấp dẫn ngày càng lớn của Quỳnh Lưu đối với khách du lịch trong nước và quốc tế. Phát triển du lịch vừa phải đảm bảo giữ được những nét hoang sơ, tự nhiên, vừa phải không ngừng mang đến sự mới mẻ, độc đáo. Du lịch là khám phá, tìm kiếm, thưởng ngoạn và hướng về cái đẹp. Đó là phương châm mà du lịch Quỳnh Lưu đang hướng tới. + Dịch vụ vận tải - kho bãi: Đa dạng hóa các loại hình và phương thức vận tải, kết hợp chặt chẽ vận tải biển với các loại hình vận tải khác. Hình thành các doanh nghiệp vận tải, xếp dỡ hàng hoá quy mô lớn đáp ứng nhu cầu phát triển nhanh của huyện trong thời gian tới. + Các dịch vụ khác: Phát triển nhanh, mạnh dịch vụ phục vụ cá nhân và cộng đồng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của nhân dân trong huyện, khách du lịch; đảm bảo chất lượng dịch vụ ngày càng văn minh, hiện đại. 2.1.3. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Lưu Trong những năm gần đây, khi đất nước bắt đầu hội nhập với nền kinh tế thế giới, Nhà nước tạo nhiều cơ chế thoáng cho nhiều doanh nghiệp được ra đời và hoạt động, đồng thời Nhà nước cũng đang thúc đẩy quá trình cổ phần hóa doanh nghiệp 36 diễn ra mạnh mẽ, chuyển các doanh nghiệp Nhà nước sang hoạt động theo mô hình công ty cổ phần Nhà nước. Vì thế sự bùng nổ về số lượng các doanh nghiệp là một thực tế diễn ra của nền kinh tế trong nước, đây vừa là một dấu hiệu tốt vì nó chứng tỏ một nền kinh tế Việt Nam trước kia quen làm ăn nhỏ lẻ, manh mún, nay đã đi vào hoạt động có quy củ và tổ chức, nhưng điều này cũng đặt ra một sức ép lớn vì thực chất kết quả hoạt động của các doanh nghiệp này chưa cao, chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ, vốn ít, mức độ liên kết thấp, chịu nhiều ảnh hưởng của điều kiện bên ngoài, thiếu sức cạnh tranh, đặc biệt là việc chấp hành pháp luật Nhà nước nói chung và pháp luật thuế nói riêng chưa cao, hiện tượng gian lận, trốn thuế còn diễn ra thường xuyên và phổ biến, đặt ra nếu Nhà nước không quản lý chặt chẽ quá trình hoạt động của các công ty này thì việc thất thu ngân sách Nhà nước là không thể tránh khỏi. Thực tế diễn ra trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu - Tỉnh Nghệ An cũng không nằm ngoài quy luật đó, sự hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện diễn ra rất phức tạp. Huyện Quỳnh Lưu là một huyện có vị trí địa lí thuận lợi, phía đông giáp với biển, nên các ngành nghề đánh bắt nuôi thuỷ sản ngày càng tăng, nguồn tài nguyên và nhân lực tương đối phong phú, do đó các loại hình doanh nghiệp cũng phát triển rất đa dạng. Sự phát triển của công ty TNHH và công ty cổ phần thu hút một số lượng lớn lao động, góp phần giải quyết việc làm cho hàng vạn người mỗi năm. Tuy nhiên sự phát triển này cũng còn có những hạn chế: vẫn còn các công ty lập ra nhưng không đăng kí kinh doanh; các doanh nghiệp phát triển nhưng còn phát triển manh mún, quy mô nhỏ; Còn nhiều doanh nghiệp tạm nghỉ. Sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh đóng góp một phần lớn cho sự phát triển kinh tế xã hội của huyện nhưng cũng đã gây không ít khó khăn cho các nhà quản lý, nhiều cá nhân đã sử dụng danh nghĩa công ty vào mục đích làm lợi cho bản thân như: kê khai hàng hóa dịch vụ mua vào của tư nhân thành hàng hóa dịch vụ đầu vào được khấu trừ thuế GTGT của doanh nghiệp, hoặc sử dụng doanh nghiệp làm lá chắn để thực hiện những phi vụ lừa đảo; chiếm đoạt tài sản của Nhà nước, nợ đọng thuế. 2.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 2.2.1. Khái quát về Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 2.2.1.1. Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu được thành lập theo Quyết định số 315 ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước. Nằm trong hệ 37 thống thu thuế Nhà nước, Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, chịu sự lãnh đạo song trùng của Cục Thuế Nghệ An và UBND huyện Quỳnh Lưu. Theo khuôn khổ chức năng, nhiệm vụ đã được xác định, cơ cấu tổ chức của hệ thống Tổng cục Thuế được kiện toàn theo Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/09/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Địa chỉ: Khối 2, Thị trấn Cầu Giát, huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An Điện Thoại: 0383 864 820 Chi cục Trưởng: Nguyễn Văn Thắng Tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, gồm có: - Lãnh đạo Chi cục Thuế, gồm 01 đồng chí Chi cục trưởng và 02 đồng chí Phó Chi cục trưởng. - Các đội thuế chức năng tham mưu giúp việc Chi cục trưởng, gồm có 07 Đội thuế: Đội Nghiệp vụ, Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, trước bạ, thu khác và thuế TNCN. Đội Tổng hợp dự toán, Kê khai, Kế toán thuế và Tin học; Đội Kiểm tra thuế; Đội Kiểm tra, Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ; 02 Đội thuế liên xã. Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Đội nghiệp vụ - Tuyên truyền, Hỗ trợ NNT trước bạ, thu khác và thuế TNCN Đội tổng hợp – Dự toán – Kê khai – Kế toán thuế và tin học Đội Kiểm tra, Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế Đội Kiểm tra thuế Đội Hành chính – Nhân sự Tài vụ Ấn chỉ Đội thuế liên phường xã Cầu Giát, Quỳnh Bảng Sơ đồ 2.1. Mô hình tổ chức các đội thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu (Nguồn: Đội Hành chính - Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu) 38 2.2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ Chi cục Thuế là tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây: - Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn; - Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao; - Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật. - Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế. - Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước. - Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn; 39 - Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế; - Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật; - Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước; - Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế; - Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật; - Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế. - Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật. - Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan. - Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. - Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp 40 thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế. - Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế. - Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế. - Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành. - Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao. * Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn. * Các Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách. Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế (theo QĐ 504/2010/QĐ-TCT): * Đội Nghiệp vụ -Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế- Trước bạ, thu khác và thuế Thu nhập cá nhân Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu từ đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn; Tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn; 41 Thực hiện công tác hỗ trợ về thuế; là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế, thực hiện giải quyết một số thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế theo quy định; Hướng dẫn, hỗ trợ và cấp hóa đơn lẻ cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thường xuyên kê khai, nộp thuế; Chủ trì, phối hợp với các Đội thuộc Chi cục Thuế, các tổ chức liên quan tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế trên địa bàn; Cung cấp các thông tin cảnh báo và các thông tin hỗ trợ khác trên cơ sở hệ thống thông tin do cơ quan thuế quản lý cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật và của ngành; Tổng hợp các vướng mắc của người nộp thuế về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế, báo cáo Lãnh đạo Chi cục giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết; Tổng hợp đề xuất việc khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành tích xuất sắc trong việc tham gia công tác quản lý thuế; Theo dõi, tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác hỗ trợ, tuyên truyền về thuế, công tác khen thưởng, tôn vinh người nộp thuế và công tác cải cách hành chính thuế; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác hỗ trợ người nộp thuế và công tác tuyền truyền về thuế; Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn và chỉ đạo các đội thuế có liên quan tổ chức thực hiện; Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế; Xây dựng chương trình kế hoạch và trực tiếp thực hiện công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế là các cơ quan hành chính sự nghiệp, đoàn thể thuộc và trực thuộc Uỷ ban nhân dân cấp quận, huyện quản lý (trừ các đối tượng là cơ sở sản xuất kinh doanh do Đội Kiểm tra thực hiện). Cụ thể: Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân; phát hiện những 42 nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời; Kiểm tra các hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân; thực hiện các thủ tục miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân, trình Lãnh đạo Chi cục ra quyết định; chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân không thuộc thẩm quyền cho cơ quan thuế cấp trên giải quyết theo quy định; ấn định thuế đối với các trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được; Xác định các trường hợp có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lận thuế thu nhập cá nhân để chuyển hồ sơ cho bộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên giải quyết; Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế thu nhập cá nhân ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích... Xử lý hoặc kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện khi kiểm tra thuế; Tổ chức kiểm tra hoặc phối hợp kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế thu nhập cá nhân của các đơn vị chi trả thu nhập, các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Luật Quản lý thuế; Kiểm tra xác minh, giải quyết khiếu nại về thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục Thuế; đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ khiếu nại về thuế thu nhập cá nhân không thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế, chuyển cho các cơ quan thuế cấp trên và các cơ quan khác có liên quan giải quyết; Cung cấp các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế; thông tin, kết luận sau kiểm tra cho bộ phận chức năng có liên quan; Rà soát, đôn đốc, theo dõi việc thực thi các quyết định xử lý, xử phạt về thuế thu nhập cá nhân, quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân; Đề xuất các giải pháp và tham mưu cho Chi cục Thuế chỉ đạo các Đội thuế thực hiện nhằm hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế thu nhập cá nhân được giao cho Chi cục Thuế; trực tiếp chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý; Tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác kiểm tra, giải quyết khiếu nại liên quan đến thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý; 43 Hướng dẫn, hỗ trợ các bộ phận, cán bộ, công chức thuế thuộc Chi cục Thuế triển khai thực hiện chính sách, pháp luật thuế, nghiệp vụ quản lý thuế và các quy định về công tác uỷ nhiệm thu các khoản thu về đất đai, phí, lệ phí và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khoán thuế ổn định; Đề xuất với cấp trên hoặc cơ quan có thẩm quyền giải quyết những vướng mắc trong quá trình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế của Chi cục Thuế, việc chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; đề xuất, kiến nghị sửa đổi, bổ sung những văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ thuế chưa phù hợp với tình hình thực tế phát sinh; Xây dựng chương trình, kế hoạch hoạt động của Chi cục Thuế hàng tháng, quý, năm; theo dõi, đôn đốc và tham mưu cho lãnh đạo Chi cục chỉ đạo triển khai kế hoạch, chương trình công tác của Chi cục Thuế; Tổng hợp, phân tích, đánh giá toàn diện tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế; tổ chức công tác sơ kết, tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế của Chi cục Thuế; Rà soát, thẩm định về nội dung, thể thức, thủ tục hành chính các văn bản do Chi cục Thuế soạn thảo; kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền đình chỉ việc thi hành, hoặc hủy bỏ những quy định trái với văn bản pháp luật hiện hành; Tham mưu, giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc giải quyết tranh chấp, các quyền và nghĩa vụ tố tụng theo quy định của pháp luật; Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác quản lý thu đối với các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác trên địa bàn; Tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế; kiểm tra hồ sơ khai thuế; tính thuế; phát hành thông báo thu các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác; Tổ chức thu nộp hoặc phối hợp với Kho bạc để thu nộp tiền thuế về các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác theo thông báo; Kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác của người nộp thuế trên địa bàn quản lý; Đề xuất xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác; đôn đốc thực hiện các quyết định xử lý vi phạm; Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội; 44 Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao. * Đội Tổng hợp dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế. Xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế. Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác xây dựng dự toán thu; triển khai, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế cho các bộ phận, công chức thuế trong Chi cục Thuế; Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến động ảnh hưởng đến kết quả thu NSNN; đánh giá, dự báo khả năng thu NSNN, tiến độ thực hiện dự toán thu thuế của Chi cục Thuế; phối hợp với các cấp, các ngành có liên quan triển khai các biện pháp quản lý thu thuế trên địa bàn; Xây dựng dự toán trình cấp có thẩm quyền và tham mưu cho lãnh đạo Chi cục Thuế giao dự toán thu NSNN cho các Đội; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý; Tham mưu, đề xuất với cơ quan thuế cấp trên, lãnh đạo Chi cục các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế; Cung cấp thông tin số liệu tổng hợp về kết quả thu ngân sách cho các cơ quan, ban ngành liên quan và Uỷ ban nhân dân quận, huyện; tham gia với các ngành, các cấp về chủ trương biện pháp khuyến khích phát triển kinh tế địa phương, chống buôn lậu, chống kinh doanh trái phép...; Xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin học của Chi cục Thuế; Thực hiện công tác đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho người nộp thuế trên địa bàn; quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện các thủ tục chuyển đổi và đóng mã số thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế; Trực tiếp tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định, nhập dữ liệu, hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; 45 Kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thuế, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời nếu phát hiện kê khai không quy định; thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi nhận được tờ khai điều chỉnh, các quyết định xử lý hành chính về thuế hoặc thông tin điều chỉnh khác của người nộp thuế theo quy định; Xử lý và kiến nghị xử lý các vi phạm của người nộp thuế về thủ tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, ngưng nghỉ kinh doanh, bỏ địa bàn kinh doanh thuộc phạm vi quản lý; Tiếp nhận và đề xuất xử lý các hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế; Phân loại, xử lý các hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quy định; thực hiện miễn, giảm thuế không thuộc diện phải kiểm tra trước; chuyển hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước cho Đội Kiểm tra thuế; Tính tiền thuế và thông báo số thuế phải nộp; ấn định thuế đối với các trường hợp người nộp thuế không nộp tờ khai thuế; Phối hợp với các cơ quan chức năng đối chiếu, xác nhận kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước của người nộp thuế; đề xuất giải quyết các hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế; Thực hiện công tác kế toán đối với người nộp thuế bao gồm: kế toán thuế người nộp thuế, kế toán tài khoản tạm thu, kế toán tài khoản tạm giữ, thoái trả tiền thuế cho người nộp thuế theo quy định và công tác thống kê thuế; thực hiện các chế độ báo cáo kế toán thuế, thống kê thuế theo quy định; Lập danh mục, cập nhật thông tin, lưu trữ, quản lý các hồ sơ thuế của người nộp thuế; cung cấp thông tin về người nộp thuế và các tài liệu khác có liên quan theo đề nghị của các đơn vị trong và ngoài ngành thuế theo quy định của pháp luật và của ngành; Đề xuất nhu cầu, lắp đặt, quản lý, vận hành, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng hệ thống mạng, trang thiết bị tin học tại Chi cục Thuế; Tiếp nhận các chương trình ứng dụng và tổ chức cài đặt, hướng dẫn, hỗ trợ cán bộ thuế vận hành, sử dụng các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý tại Chi cục Thuế; Quản lý dữ liệu thông tin về người nộp thuế; sao lưu dữ liệu, kiểm tra độ an toàn của dữ liệu, bảo mật dữ liệu và phòng chống sự xâm nhập từ bên ngoài và virus máy tính; 46 Theo dõi, tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế, công tác quản lý thiết bị tin học và ứng dụng tin học; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế; Tổ chức thực hiện công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao. * Đội kiểm tra, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế; Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn; Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước; Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn; Thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng; Tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế; thẩm định trình cấp có thẩm quyền giải quyết hoặc quyết định theo thẩm quyền việc khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với người nộp thuế; 47 Thẩm định và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi theo quy định; hướng dẫn người nộp thuế lập hồ sơ xử lý nợ thuế; Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ra quyết định và thực hiện cưỡng chế theo thẩm quyền hoặc tham mưu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định; Tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc phạm vi Chi cục quản lý; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn; Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời; Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế; kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế; Kiểm tra các hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước; thực hiện các thủ tục miễn thuế, giảm thuế, trình Lãnh đạo Chi cục ra quyết định; chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế không thuộc thẩm quyền cho cơ quan thuế cấp trên giải quyết theo quy định; Ấn định thuế đối với các trường hợp khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được; Xác định các trường hợp có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lận thuế để chuyển hồ sơ cho bộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên giải quyết; Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp...; Thực hiện kiểm tra, đối chiếu xác minh hoá đơn và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo quy định; xử lý và kiến nghị xử lý vi phạm về quản lý và sử dụng hoá đơn, 48 sai phạm về thuế theo kết quả xác minh hoá đơn; tổ chức kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí; Xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện khi kiểm tra thuế; Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải quyết những thông tin phản ánh của nhân dân về hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế; Kiểm tra xác minh, giải quyết tố cáo về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục Thuế; đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế không thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế, chuyển cho các cơ quan thuế cấp trên và các cơ quan khác có liên quan giải quyết; Cung cấp các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; thông tin, kết luận sau kiểm tra cho bộ phận chức năng có liên quan; Rà soát, đôn đốc, theo dõi việc thực thi các quyết định xử lý, xử phạt về thuế, quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế; Nhận dự toán thu ngân sách của người nộp thuế thuộc Chi cục Thuế trực tiếp quản lý (trừ các đối tượng thuộc quản lý của Đội thuế liên xã, phường, thị trấn, dự toán thuế thu nhập cá nhân); trực tiếp chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý; Tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác kiểm tra thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao. * Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý. Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng kế hoạch hàng năm về đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động và quản lý ấn chỉ thuế của Chi cục Thuế hàng năm; Tổ chức thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; xây dựng và thực hiện dự toán kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị, phương tiện làm việc, 49 trang phục, quản lý ấn chỉ thuế; thực hiện nhiệm vụ đơn vị dự toán cấp 3 của Chi cục Thuế; Phối hợp với các đơn vị chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ cho hội nghị, cuộc họp của Lãnh đạo Chi cục Thuế; Tổ chức triển khai thực hiện các quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế, chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền lương, đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế, công tác bảo vệ chính trị nội bộ của Chi cục Thuế theo phân cấp quản lý; Đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền xem xét xử lý đối với cán bộ, công chức thuế vi phạm pháp luật, vi phạm các quy định, quy trình quản lý thuế theo phân cấp quản lý cán bộ; Tổ chức các phong trào thi đua của ngành, của địa phương; theo dõi và tổng hợp công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục Thuế theo quy định; Thực hiện công tác phục vụ cho các hoạt động của nội bộ Chi cục Thuế; tổ chức công tác bảo vệ cơ quan, kho tàng ấn chỉ, tài sản, phòng cháy chữa cháy đảm bảo an toàn, vệ sinh cơ quan; quản lý cơ sở vật chất, phương tiện đi lại và tài sản công; phối hợp với các phòng đôn đốc việc thực hiện nội quy, quy chế và kỷ luật lao động; Tổng hợp, báo cáo công tác nhân sự, hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội và của Chi cục Thuế theo quy định hiện hành về văn thư, lưu trữ; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao. * Đội kiểm tra thuế Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế triển khai thực hiện công tác kiểm tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế. 50 Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm; tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra người nộp thuế của Đội Kiểm tra thuế và các Đội khác chuyển đến; Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra; Tổ chức thực hiện công tác thanh tra thuế theo chương trình kế hoạch thanh tra của Chi cục Thuế; thanh tra các trường hợp do Đội Kiểm tra thuế và các Đội khác đề nghị và chuyển hồ sơ; hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và cơ quan nhà nước có thẩm quyền; Xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định đối với các trường hợp tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được khi thanh tra thuế; Phối hợp với cơ quan chức năng khác trong việc thanh tra, chống buôn lậu, gian lận thương mại, kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế; Lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định; Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải quyết những thông tin phản ánh về các hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế; Thanh tra xác minh, giải quyết các tố cáo về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế; đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế không thuộc thẩm quyền của Chi cục Thuế chuyển cho cơ quan cấp trên và các cơ quan khác có liên quan giải quyết; Thực hiện giám định về thuế theo trưng cầu giám định của cơ quan tiến hành tố tụng ở địa phương hoặc theo phân công của Cục Thuế; Cung cấp thông tin, kết luận sau thanh tra cho các bộ phận chức năng có liên quan để phối hợp quản lý thuế; Tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng công tác thanh tra thuế, tổng hợp kết quả giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong phạm vi toàn Chi cục Thuế; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế; Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao; Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch kiểm tra nội bộ trên địa bàn quản lý; 51 Tổ chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan của các bộ phận và công chức thuế trong Chi cục Thuế; kiểm tra tính liêm chính của cán bộ thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế, quản lý chi tiêu tài chính, quản lý ấn chỉ thuế trong nội bộ Chi cục Thuế; Tổ chức phúc tra kết quả kiểm tra của Đội kiểm tra thuế theo chỉ đạo của Chi cục trưởng Chi cục Thuế hoặc khi có đơn tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trong hoạt động kiểm tra thuế thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi cục trưởng Chi cục Thuế (nếu Chi cục không tổ chức riêng Đội Kiểm tra nội bộ thì nhiệm vụ này thuộc thẩm quyền của Phòng Kiểm tra nội bộ thuộc Cục Thuế); Tổ chức kiểm tra, xác minh, giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực thi công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi cục trưởng Chi cục Thuế; Đề xuất, kiến nghị biện pháp xử lý đối với các bộ phận thuộc Chi cục Thuế, công chức thuế vi phạm pháp luật, nội quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế phát hiện khi kiểm tra nội bộ và giải quyết khiếu nại, tố cáo; Phối hợp với các cơ quan chức năng có thẩm quyền bảo vệ cán bộ, công chức, viên chức thuế bị đe doạ, uy hiếp, vu khống... trong khi thi hành công vụ; Xây dựng kế hoạch, biện pháp phòng ngừa và tổ chức triển khai thực hiện các quy định của Luật phòng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tại Chi cục Thuế; Tổng hợp, báo cáo kết quả công tác kiểm tra nội bộ, công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý; đề xuất sửa đổi các quy định, quy trình nghiệp vụ, các biện pháp nâng cao chất lượng của đội ngũ công chức thuế; kiến nghị việc đánh giá, khen thưởng cơ quan thuế, công chức thuế; Thực hiện công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng giao. * Các Đội thuế liên xã Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ...). 52 Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn được phân công; Nắm tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn; lập danh sách và sơ đồ quản lý người nộp thuế; Tổ chức cho người nộp thuế trên địa bàn được đăng ký mã số thuế; hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện pháp luật về thuế; Thực hiện điều tra doanh thu, ấn định thuế với trường hợp khoán ổn định đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Đội theo quy định của pháp luật; Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (nếu có) chuyển Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học xử lý; tiếp nhận đơn ngừng nghỉ kinh doanh, đơn xin miễn giảm thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn, trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định; Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của hộ kinh doanh cá thể thuộc địa bàn quản lý; Phát hiện, theo dõi, quản lý thu đối với cơ sở xây dựng cơ bản vãng lai; Thực hiện công khai thuế theo quy định; phát thông báo thuế đến người nộp thuế theo quy định; Thực hiện phân loại quản lý thu nợ, đôn đốc thu tiền thuế nợ, tiền phạt; chủ trì, phối hợp với Đội Quản lý thu nợ thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của đội thuế liên xã, phường; Đề xuất quyết định uỷ nhiệm thu và đôn đốc uỷ nhiệm thu thực hiện thu nộp thuế theo đúng quy định; giám sát công tác uỷ nhiệm thu, phát hiện kịp thời các dấu hiệu vi phạm để uốn nắn; đôn đốc uỷ nhiệm thu thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào Ngân sách, chống lạm thu, chống nợ đọng thuế (nếu có); Thực hiện công tác đối chiếu xác minh hoá đơn và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo yêu cầu; Phối hợp với Đội Kiểm tra thuế tham gia kiểm tra người nộp thuế, các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế, các quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; Xử lý hoặc đề nghị xử lý các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế của người nộp thuế, các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế; Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao. 53 2.2.2. Thực trạng thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách giai đoạn 2012 - 2014 trong điều kiện khó khăn, nền kinh tế tăng trưởng chậm, bên cạnh đó toàn huyện đã huy động hệ thống chính trị tập trung cao độ cho giải phóng mặt bằng dự án mở rộng nâng cấp quốc lộ 1A, tiến độ thi công chậm làm ảnh hưởng đến kinh doanh của nhiều doanh nghiệp, hộ cá thể. Nhưng với sự chỉ đạo sát sao của lãnh đạo huyện, sự phối hợp giữa các ngành chức năng và chính quyền xã, thị trấn nhờ đó công tác thu thuế của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đạt khá, các khoản thu đều đạt tiến độ dự toán. Về dự toán rà soát lại các nguồn thu ngân sách, tổ chức thu có hiệu quả, thu gọn thuế môn bài và thuế phát sinh hàng tháng. Một số xã thu thuế công thương nghiệp đã đạt cao so với dự toán. Ngoài ra, do có nguồn thu cấp hóa đơn lẻ của công dân kinh doanh ngoài địa bàn, nhiều xã có nguồn thu thuế công thương nghiệp hộ cá thể tăng ngoài số lập bộ. Bảng 2.1: Kết quả thu NS của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014 ĐVT: triệu đồng 2012 Các khoản thu 2013 2014 Tốc độ tăng BQ Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Thuế GTGT 46.354 36,2 54.247 37,4 63.521 39,3 8.583,5 17 Thuế TTĐB Thuế TNDN 1.411 6.066 1,1 4,7 1.704 5.869 1,2 4 2.433 6.480 1,5 4 511 207 31,75 3,7 Thuế TNCN 2.832 2,2 3.950 2,7 3.785 2,3 476,5 17,7 Thuế Môn bài 3.117 2,4 4.006 2,8 4.027 2,5 455 14,5 Thuế Tài nguyên 1.034 0,8 1.327 0,9 2.850 1,8 908 71,5 Thuế SD đất NN 865 0,7 793 0,55 754 0,47 - - Thuế SD đất phi NN 5.122 4 6.143 4,2 6.543 4,04 710,5 13,2 Phí trước bạ 14.190 11,1 15.803 11 17.409 10,8 1.609,5 10,76 Thu tiền sử dụng đất 34.270 27 36.389 25 37.057 23 1.393,5 4 Thu tiền thuê đất, mặt nước 5.055 4 6.715 4,6 7.182 4,5 1.063,5 20 Phí, lệ phí 5.243 4,1 5.075 3,5 6.034 3,7 395,5 7,8 Thu khác tại xã 2.351 1,8 3.146 2,15 3.377 2,1 513 20,6 127.910 100 145.167 100 161.452 100 16.771 12,4 Tổng thu (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) 54 Thông qua bảng 2.1 thấy: Tổng thu qua các sắc thuế, phí, lệ phí trong năm 2014 tăng so với các năm 2012, 2013. Tổng thu năm 2014 là 161.452 triệu đồng, tăng 16.285 triệu đồng (vượt 11,2%) so với năm 2013. Cụ thể: - Về thuế Môn bài: năm 2012 số thực thu 3.117 triệu đồng; năm 2013 số thực thu 4.006 triệu đồng; năm 2014 số thực thu 4.027 triệu đồng. Thuế Môn bài được tính dựa vào mức vốn điều lệ, số cửa hàng cửa hiệu, chi nhánh của DN, qua các năm số thuế Môn bài tăng là do số DN, cửa hàng cửa hiệu thành lập tăng qua các năm. - Về thuế TNDN: năm 2012 số thực thu 6.066 triệu đồng; năm 2013 số thực thu 5.869 triệu đồng; năm 2014 số thực thu 6.480 triệu đồng. Số thuế TNDN năm 2013 giảm so với năm 2012 là do ảnh hưởng nền kinh tế suy thoái, kinh tế trong năm 2012 khá ảm đạm. - Về thuế GTGT: năm 2012 số thực thu 46.354 triệu đồng; năm 2013 số thực thu 54.247 triệu đồng; năm 2014 số thực thu 63.521 triệu đồng. Qua số liệu trên ta thấy thuế GTGT là loại thuế chiếm tỷ lệ cao trong các loại thuế thu của DN, và tăng dần theo các năm. Thuế GTGT được tính căn cứ vào hóa đơn đầu vào, đầu ra trong kỳ khai thuế của DN nên việc xác định chính xác loại thuế này không quá khó khăn. - Về thuế Tài nguyên: năm 2012 số thực thu 1.034 triệu đồng; năm 2013 số thực thu 1.327 triệu đồng; năm 2014 số thực thu 2.850 triệu đồng. Thuế Tài nguyên tăng dần qua các năm do căn cứ Nghị định số 203/2013/NĐ-CP quy định về phương pháp tính mức thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản có hiệu lực thi hành từ ngày 20/01/2014, đồng thời Quỳnh Lưu cũng là địa phương có nguồn tài nguyên khoáng sản khá phong phú nên các DN khai thác khoáng sản, tài nguyên kê khai và nộp thuế nhiều hơn, đặc biệt trong các năm gần đây Huyện nói riêng và Tỉnh nói chung đã có những chính sách thu hút DN có vốn đầu tư nước ngoài. Nhìn chung Chi cục thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các ĐTNT có hoạt động sản xuất, kinh doanh nên các khoản thu tăng trong năm so với năm trước. Tốc độ tổng thu tăng bình quân trong giai đoạn 2012 – 2014 đạt 12,45% tương ứng 16.177 triệu đồng. Một số sắc thuế tốc độ tăng bình quân rất cao như thuế tài nguyên, thuế GTGT, thu tiền sử dụng đất, mặt nước …Tuy nhiên, công tác thu thuế của Chi cục thuế vẫn còn nhiều bất cập, tình trạng chậm nộp thuế, nợ thuế vẫn còn xảy ra. Để hiểu rõ về thực trạng thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tác giả xin trình bày cụ thể công tác thu thuế đối với từng đối tượng nộp thuế trên địa bàn Huyện Quỳnh Lưu. 55 2.2.2.1. Thực trạng thu thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu Theo số liệu cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tại Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nghệ An tính đến thời điểm cuối năm 2014 doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu có khoảng 475 doanh nghiệp, trong ba năm 2012 – 2014 có 165 doanh nghiệp được thành lập mới, bình quân hàng năm số doanh nghiệp mới được thành lập tăng 53 doanh nghiệp có mức vốn đăng ký bình quân là dưới 3,5 tỷ đồng/doanh nghiệp, số lao động bình quân là 06 lao động/doanh nghiệp, các doanh nghiệp được cấp mã số thuế bao gồm số lượng doanh nghiệp theo ngành nghề sau: Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp theo các ngành nghề giai đoạn 2012 - 2014 do Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu quản lý Lĩnh vực hoạt động Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Số DN Tỷ trọng Số DN Tỷ trọng Số DN Tỷ trọng So sánh (%) 2013/2012 2014/2013 Công nghiệp XDCB Thương mại Dịch vụ Hoạt động khác 93 30% 126 32,4% 162 34,1% 136% 128% 214 69,3% 265 67,1% 311 65,5% 145% 118% 2 0,65% 2 0,5% 2 0,4% 100% 100% Tổng cộng 310 100% 395 100% 475 100% 127% 120% (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Qua bảng 2.2 ta thấy, loại hình kinh doanh phổ biến là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Công nghiệp – Xây dựng cơ bản và Thương mại – Dịch vụ là chủ yếu. Các loại hình này có xu hướng tăng lên qua các năm. Nguyên nhân là do lĩnh vực Công nghiệp, Thương mại – Dịch vụ cơ bản dễ kinh doanh hơn các lĩnh vực khác. Sự tăng trưởng của các ngành Công nghiệp, thương mại là động lực cho sự phát triển kinh tế cũng như tác động tích cực đối với sự phân công lao động xã hội. Sự phát triển và ngày càng đa dạng các loại hình doanh nghiệp trên địa bàn đã đóng góp quan trọng vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của huyện nhà; Góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, tạo việc làm, tăng thu nhập, ổn định đời sống cho người lao động. Theo số liệu báo cáo, số thu Ngân sách nhà nước về thuế doanh nghiệp trong 3 năm đối với các doanh nghiệp (2012-2014) là 248.129,3 triệu đồng. Trong đó: Công ty cổ phần nộp 74.587,67 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 30,1%; Công TNHH nộp 161.879,53 56 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 65,24%; Doanh nghiệp tư nhân nộp 11.662,1 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 4,7%. Riêng năm 2014, số thuế doanh nghiệp mà các Công ty cổ phần nộp là 26.983,2 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 30,8%, tăng 25,45% so với năm 2013, tương ứng tăng 5.473,7 triệu đồng. Loại hình doanh nghiệp là Công ty TNHH chiếm tỷ trọng cao trong tổng số doanh nghiệp và cùng là lực lượng nộp thuế doanh nghiệp cao nhất: Năm 2012, loại hình doanh nghiệp này nộp 56.945 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 65%; Năm 2013, số thuế giảm do ảnh hưởng của nền kinh tế suy thoái với tỷ lệ 7,8%, đạt 48.123 triệu đồng. Tuy nhiên sang năm 2014, hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp có dấu hiệu phục hồi, khả quan hơn nên số thuế nộp tăng thêm 19% so với năm 2013 tăng tương ứng là 9.172,5 triệu đồng. Đối với khối doanh nghiệp tư nhân nộp thuế doanh nghiệp chiếm tỷ lệ thấp hơn rất nhiều so với các loại hình doanh nghiệp nói trên, cụ thể: Năm 2012, nộp 3.504,38 triệu đồng chiếm tỷ trọng 4,7%. Năm 2013, số thuế doanh nghiệp nộp giảm 6,37% so với năm 2012 nhưng sang năm 2014, số thuế doanh nghiệp của Doanh nghiệp tư nhân nộp tăng 1,4% so với năm 2013, nhưng số thu không đáng kể. (bảng 2.3). Bảng 2.3. Tình hình thu các loại thuế theo loại hình doanh nghiệp ĐVT: triệu đồng Loại hình DN Tổng số thu Tỷ trọng Công ty CP 74.587,67 Cty TNHH 161.879,53 65,24 Năm 2012 Số thu 30,06 27.158,42 Năm 2013 Tỷ trọng 31 Số thu Năm 2014 So sánh ( %) Tỷ Tỷ 2013/ 2014/ Số thu trọng trọng 2012 2013 24.754,5 29,5 27.901,1 30,8 91,1 112,7 56.945 65 55.383 66 59.244,6 65,4 97,3 107 DNTN 11.662,1 4,7 3.504,38 4 3.776,2 4,5 3.442,3 3,8 107,8 91,2 Cộng 248.129,3 100 87.607,8 100 83.913,7 100 90.588 100 95,8 108 (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Như vậy, xét về số lượng thì loại hình doanh nghiệp là Công ty TNHH cao hơn loại hình doanh nghiệp là Công ty cổ phần (gấp 2,5 lần), nhưng xét về quy mô hoạt động thì loại Công ty cổ phần có quy mô lớn hơn, doanh thu lớn hơn, hiệu quả sản xuất - kinh doanh nhìn từ số thuế doanh nghiệp tính bình quân tương đương nhau. Số thuế năm 2013 mà loại hình Công ty TNHH nộp (gấp 2,2 lần). Còn đối với loại hình 57 doanh nghiệp là Doanh nghiệp tư nhân qua các nắm lại có xu hướng giảm về mặt số lượng cũng như giảm về giá trị nộp thuế. Do một phần chuyển đổi mô hình lên Công ty TNHH, Công ty cổ phần hoặc không đủ năng lực tiếp tục hoạt động, nên số nộp Ngân sách nhà nước giảm theo hàng năm. Để có kết quả trên, bên cạnh sự chỉ đạo kịp thời của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế là sự chỉ đạo kịp thời của Ủy ban nhân dân huyện Quỳnh Lưu và sự nỗ lực của cán bộ công chức Chi cục Thuế Quỳnh Lưu. Chi cục Thuế đã áp dụng nhiều biện pháp trong quản lý như thường xuyên theo dõi, rà soát mã số thuế đã cấp, theo dõi sự biến động để năm thực trạng của người nộp thuế. Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát tờ khai thuế để phát hiện kịp thời những bất cập để kịp thời xử lý chấn chỉnh. 2.2.2.2. Thực trạng thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu trong giai đoạn hiện nay tăng nhanh, trung bình mỗi năm số hộ kinh doanh tăng bình quân 62 hộ/năm. Hộ kinh doanh thường tập trung chủ yếu ở Thị trấn Cầu Giát, Thị trấn Tuần, các xã ven quốc lộ 1A và một số xã ven biển như Quỳnh Bảng, Quỳnh Nghĩa …Về quy mô kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tương đối nhỏ, doanh thu thấp. Bảng 2.4: Kết quả thu các loại thuế đối với HKD cá thể ĐVT: triệu đồng Ngành nghề Tốc độ tăng 2012 2013 2014 Sản xuất 1.536 1.377 1.860,2 12,4 Dịch vụ 1.067 954,4 1.310 13,3 Thương mại 2.191 1.860 2.282,3 4 864 945,6 1.258 21,2 5.658 5.137 6.710,5 10,7 Ăn uống Cộng BQ (%) Qua bảng trên thấy số kết quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trong các năm có sự biến động, không ổn định. Đặc biệt, năm 2013 số thuế thu được giảm so với năm 2012 trong các lĩnh vực như sản xuất, dịch vụ hay thương mại. Nhưng năm 2014 nền kinh tế có triển vọng lạc quan hơn nên tổng thu các loại thuế tăng hầu như trong các ngành nên tốc độ tăng bình quân của cả 3 năm là 110,7%. Một số ngành có tốc độ tăng bình quân khá mạnh như lĩnh vực ăn uống, dịch vụ ... 58 Bảng 2.5 : Kết quả nộp thuế của hộ kinh doanh cá thể ĐVT: Triệu đồng Số thuế dự Số thuế ghi Số thuế Số thuế nợ Tỷ lệ thực toán thu thực nộp đọng nộp 2012 5.570 5.812 5.658 154 96 2013 5.800 5.375 5.137 238 94,56 2014 6.150 6.822 6.710,5 111,5 97,7 Năm (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Số liệu trong bảng cho thấy đây là kết quả đáng ghi nhận của Chi cục trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể: Số hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách rất cao (đặc biệt năm 2014 đạt 97,7%) nên số thuế thực thu đạt cao hơn so với các năm trước. Bên cạnh đó, Chi cục cũng đã có những biện pháp nhằm giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống mức có thể. Nếu như năm 2013 số thuế nợ đọng là 238 triệu đồng tương ứng 5,44% thì năm 2014 số thuế nợ đọng giảm xuống còn 111,5 triệu đồng tương ứng 2,3%. 2.2.2.3. Thực trạng thu thuế đối với đối tượng nộp thuế khác Bảng 2.6: Kết quả thu thuế, phí khác của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu giai đoạn 2012-2014 ĐVT: triệu đồng TT CHỈ TIÊU 2012 Dự toán 2013 2014 750 750 770 Thực hiện 2012 2013 2014 2.657 1 Thuế Bảo vệ môi trường 2 Thuế SD đất NN 3 Thu tiền SD đất, mặt nước 11.260 22.540 22.010 4 Thuế SDĐ phi NN 2.080 3.800 4.300 2.122 5.151 5.778 5 Thu tiền thuê đất 750 3.750 4.900 1.012 4.976 5.570 6 Lệ phí trước bạ 7.500 9.800 10.350 8.120 12.810 12.572 7 Phí và lệ phí 4.200 4.400 4.760 4.843,2 4.574 5.533 8 Thu nhập cá nhân 2.350 2.620 2.800 2.106 3.938 2.043 9 Thu khác 2.300 2.700 3.100 2.351 3.146 3.377 Tổng 31.190 50.360 52.990 34.644,2 61.928 64.153,5 865 13.225 (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) 793 754 26.540 25.869,5 59 * Năm 2012: Dự toán Cục Thuế Nghệ An giao Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu phải thu đối với các sắc thuế khác là 31.190 triệu đồng, kết quả thực hiện 34.644,2 triệu đồng, tăng 11% so với dự toán. Mặc dù kinh tế suy thoái, nhưng với sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công chức toàn Chi cục trong việc đôn đốc thu nộp thuế nên kết quả thực thu tăng so với dự toán được giao. Một số sắc thuế thực hiện tăng so với dự toán giao như thuế SD đất NN tăng 15,3%, Thu tiền SD đất, mặt nước tăng 17,45%, riêng thuế TNCN lại giảm và chỉ đạt 89,4% so với dự toán đặt ra. * Năm 2013: Trong năm 2013, tích cực triển khai Đề án, Chương trình chống thất thu, với nhiều biện pháp quản lý thu, khai thác tốt mọi nguồn thu nên kết quả thực hiện tăng khá cao so với dự toán đặt ra và vượt 23%. Có được kết quả nói trên ngoài sự nỗ lực của cán bộ công chức thuế còn do một số khoản thu tăng mạnh do nhu cầu sử dụng đất, mặt nước, rừng trong những năm này tăng mạnh. Ngoài ra các khoản thu từ Lệ phí trước bạ, phí và lệ phí tăng đáng kể so với năm 2012. * Năm 2014: Tổng thu thuế đối với các đối tượng khác đạt 61.928 triệu đồng, bằng 116,87 so với dự toán giao. Số thu năm 2014 đã có sự tăng lên đáng kể so với năm 2013 do nền kinh tế có dấu hiệu phục hồi. Một số sắc thuế đạt được kết quả cao như thu tiền sử dụng đất vượt 17,5% so với dự toán, tuy nhiên thuế TNCN vẫn chưa đạt so với dự toán và chỉ đạt 73%. Sở dĩ có kết quả trên là do quá trình tính thuế TNCN vẫn chưa chính xác, việc kê khai các khoản thu nhập của cá nhân chưa được rà soát nên số thuế TNCN vẫn còn thất thoát. 2.2.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 2.2.3.1. Thực trạng công tác lập kế hoạch Triển khai thực hiện nhiệm vụ (dự toán thu ngân sách) giai đoạn 2012 – 2014 trong tình hình kinh tế của cả nước nói chung và các doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh nói riêng vẫn gặp nhiều khó khăn. Một mặt do chịu tác động trực tiếp của nền kinh tế, mặt khác Đảng và Nhà nước có nhiều chính sách nhằm tạo cho Doanh nghiệp có điều kiện để tồn tại và phát triển mà trực tiếp là chính sách thuế. Nhận thức và nắm bắt được tình hình khó khăn đó, ngay từ quý IV mỗi năm, Chi cục đã ra Nghị quyết chuyên đề về những chủ trương, giải pháp tăng cường công tác 60 quản lý thu, khai thác triệt để các nguồn thu trên địa bàn, chống thất thu có hiệu quả, quyết tâm phấn đấu hoàn thành xuất sắc dự toán thu được giao của các năm sau. Trên cơ sở đó tập thể Ban lãnh đạo Chi cục cùng đội ngũ cán bộ cốt cán đã nghiêm túc đánh giá tình hình và kết quả đạt được của năm năm trước, chỉ ra những thiếu sót nhược điểm, bài học kinh nghiệm… Đồng thời phân tích tình hình kinh tế của Huyện, cơ chế chính sách thuế hiện hành, kiểm tra rà soát, nhận định và cân đối một cách cụ thể các nguồn thu trên địa bàn so với dự toán thu được Cục Thuế Nghệ An và Hội đồng nhân dân Huyện giao. Từ đó mà đề ra chương trình, kế hoạch, đề án công tác thu cả năm cụ thể, sát đúng. Được công khai thảo luận kỹ và nhất trí cao trong cán bộ công chức toàn đơn vị, nhất là các nguồn thu, các địa bàn trọng điểm có số thu lớn như kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng tại các xã ven biển; khu vực thị trấn Cầu Giát, Thị trấn Tuần; các cụm Khu công nghiệp Quỳnh Hồng, Quỳnh Giang… Trên cơ sở đó mà phân công chỉ đạo cụ thể, tổ chức triển khai thực hiện nhiệm vụ thu một cách chủ động, tập trung và quyết liệt ngay từ những tháng đầu năm. Điều đáng ghi nhận là việc đổi mới, dân chủ, công khai minh bạch trong việc thảo luận, giao và chỉ đạo thực hiện dự toán thu trong tất cả các đơn vị, đặc biệt là các thị trấn, xã. Trên cơ sở đó Chi cục, các Đội thuế chủ động lập kế hoạch, tổ chức đôn đốc công tác thu ngay từ những tháng đầu, quý đầu năm mà điển hình là thuế môn bài. Do tạo thuận lợi cho công tác điều hành của Huyện nói chung và các phường xã nói riêng nên có thể khẳng định đây là một trong những nguyên nhân cơ bản, quan trọng và có tính quyết định để các đơn vị nỗ lực phấn đấu thi đua hoàn thành vượt mức dự toán trước thời gian. Bảng 2.7: Kết quả thực hiện dự toán thu thuế giai đoạn 2012 – 2014 tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu ĐVT: Triệu đồng Năm Dự toán Thực hiện Tốc độ tăng (%) So với dự toán (%) 2012 121.420 127.910 - 105,3 2013 138.070 145.167 13,5 105,1 2014 144.100 161.452 11,2 112,05 (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Trên cơ sở kết quả đạt được trong các năm, lãnh đạo chi cục kiểm tra, rà soát cân đối cụ thể các nguồn và ra quyết tâm thực hiện dự toán thu năm 2014 đạt trên 150 tỷ 61 đồng. Trong đó những loại thu có dự toán tỉ trọng lớn như: Thu tiền sử dụng đất, thuế tiền sử dụng đất phi nông nghiệp, lệ phí trước bạ … Kết quả thực hiện trong năm 2014 đạt kết quả cao. Theo bảng 2.7 thấy trong giai đoạn 2012 – 2014, tổng nguồn thu thuế tại Chi cục tăng và vượt so với dự toán đặt ra. Mặc dù nền kinh tế ảm đạm, hoạt động trì trệ nhưng các năm 2012, 2013 tổng thu thuế tăng trên 5% so với dự toán. Riêng năm 2014 vượt 12,05% tương ứng 17.352 triệu đồng. Ngoài ra trong năm 2014 các loại thu như: Phí, lệ phí, thuế SDĐPNN, tiền thuê đất… cũng đạt kết quả tốt, tăng cao so với các năm trước. Bảng 2.8: Số thuế thu theo dự toán và thực thu đối với Doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu ĐVT: triệu đồng Năm Tổng các khoản thu thuế đối với khối Doanh nghiệp Dự toán Thực hiện Tỷ lệ (%) 2012 81.530 87.607,8 107,5% 2013 85.480 83.913,7 98,2% 2014 87.100 90.588 104% (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Theo số liệu bảng 2.8: Kết quả thu thuế của các Doanh nghiệp trên địa bàn biến đổi qua các năm 2012- 2014 và trung bình đạt 3,23% so với kế hoạch mà dự toán pháp lệnh giao cho Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, cụ thể: Năm 2012, tỷ lệ thu đạt 107,5% so với dự toán đặt ra, tương đương thu vượt 6.077,8 triệu đồng; Năm 2013, thu đạt chỉ đạt 98,2% so với dự toán, tức là giảm nhẹ 1,8% so với dự toán - Tương đương số tiền thu từ các sắc thuế giảm 1.566,3 triệu đồng so với 2012; Năm 2014, thu đạt 104% so với dự toán - Tương đương số tiền thuế tăng 3.488 triệu đồng. Tuy nhiên, theo kế hoạch năm 2015, Chi cục Thuế Quỳnh Lưu phấn đấu thu khoảng 97 tỷ đồng thuế doanh nghiệp. Bên cạnh các doanh nghiệp hàng năm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế quỹ, đóng góp vào xây dựng phát triển của đất nước thì vẫn còn một số doanh nghiệp nợ đọng thuế. Tính đến nay tổng số tiền nợ thuế của các doanh nghiệp đã lên tới 16 tỷ đồng. Chẳng hạn như Công ty cổ phần Thương mại và Xây 62 dựng Văn Sơn hiện có trên 300 lao động, ngành nghề chính là khai thác, chế biến vật liệu xây dựng và xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi. Hiện nay, đây là công ty có số nợ đọng thuế doanh nghiệp lớn nhất trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu, với con số gần 2 tỷ đồng, trong đó riêng tiền chậm nộp tiền thuế gần 1 tỷ đồng. Công ty cổ phần Xây dựng thương mại Bình An nợ thuế gần 1 tỷ đồng, trong đó tiền nộp phạt là trên 117 triệu đồng. Những năm trước đây, công ty là một trong những doanh nghiệp đóng góp thuế quỹ cho Nhà nước tương đối lớn. Nhưng từ năm 2012 đến nay, thực tế cho thấy tình trạng các doanh nghiệp nợ thuế nhà nước kéo dài có nhiều nguyên nhân khách quan như do ảnh hưởng tình hình kinh tế lạm phát, lãi suất ngân hàng tăng cao và thắt chặt việc cho vay vốn; ảnh hưởng của các trận lũ lụt vừa qua, một số doanh nghiệp do mặt bằng kinh doanh không ổn định dẫn đến sản xuất, kinh doanh đạt thấp; các doanh nghiệp xây dựng hầu hết tự bỏ vốn xây dựng công trình, trong khi bên A nợ tiền kéo dài nên doanh nghiệp bị đọng vốn, dẫn đến nợ thuế Nhà nước…, Ngoài ra cũng không ít doanh nghiệp cố tình dây dưa, lợi dụng để nợ thuế Nhà nước. Vì vậy, Chi cục Thuế Quỳnh Lưu cần phải có những giải pháp mạnh như đề nghị đình chỉ, thu hồi giấy phép để doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước. Bảng 2.9. Số thuế thu theo dự toán và thực thu đối với Hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu ĐVT: triệu đồng Năm Tổng các khoản thu thuế đối với HKD cá thể Dự toán Thực hiện Tỷ lệ (%) 2012 5.570 5.658 101,6 2013 5.800 5.137 89 2014 6.150 6.710,5 110 (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Việc xác định mức thuế khoán đối với HKD, ĐTNT khác (đặc biệt là HKD) thường căn cứ vào doanh số thực tế của HKD làm cơ sở ổn định thuế, từ đó thỏa thuận với HKD số thuế phải nộp. Trên thực tế thì cán bộ thuế tại Chi cục xác định chưa chính xác doanh số của các hộ, nên mức thuế chưa sát với tình hình kinh doanh của 63 các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu. Về thời gian thì mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch và phải được công khai trên địa bàn xã, thị trấn. Trường hợp có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh thì hộ kinh doanh cần phải khai báo với Chi cục để điều chỉnh mức thuế khoán. Tuy nhiên, vẫn còn tình trạng một số hộ thay đổi ngành nghề kinh doanh như tại Thị trấn Giát, Khu công nghiệp Quỳnh Giang có doanh số cao hơn nhưng cố tình trì trệ khai báo với Chi cục, điều này làm thất thoát nguồn thu từ thuế đối với HKD như Cửa hàng Vật liệu Xây dựng Hải Hà, Cửa hàng Hùng Xuân. Bên cạnh đó, Chi cục cũng tập trung rà soát doanh thu tính thuế đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh có quy mô, doanh số lớn tại địa bàn, hoạt động kinh doanh tại các khu buôn bán lớn như Chợ Cầu Giát, Chợ Dền chợ đầu mối quan trọng; kinh doanh nhà hàng ăn uống; kinh doanh dịch vụ lưu trú; kinh doanh vận tải; … căn cứ quy định pháp luật Cục Thuế tổ chức triển khai công tác giám sát, kiểm tra tại địa bàn đang hoạt động kinh doanh trên địa bàn để đưa vào diện quản lý thuế, xác định doanh số phù hợp với thực tế. Như vậy, số thuế mà chi cục thu trong năm 2014 tăng so với năm 2013 là 30,6% tương ứng 1.573,5 triệu đồng. Với số thuế bình quân là 1,24 trđ/hộ/tháng năm 2013 và 1,68 trđ/hộ/tháng trong năm 2014. Đồng thời số thuế thực thu trong năm 2014 vượt 110% so với dự toán, tăng tương ứng 560,5 triệu đồng. Có được kết quả nói trên là do sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công chức Thuế của Chi cục, đồng thời có sự lãnh đạo sát sao của Ban lãnh đạo. Tuy nhiên dù nguồn thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tăng nhưng việc xác định số thuế phải nộp còn thiếu tính khoa học, chưa đảm bảo quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh như chưa điều tra xác định doanh số thực tế của hộ kinh doanh mà chủ yếu thỏa thuận số thuế phải nộp để tính ngược lại doanh số. Đạt được kết quả nêu trên, ông Chi cục trưởng Nguyễn Văn Thắng cho biết: Với tư tưởng chỉ đạo xuyên suốt là: Nhiệm vụ kế hoạch phải đi đôi với biện pháp thực hiện và quyết tâm cao. Tuy nhiên thực trạng công tác lập và giao dự toán thu thuế hàng năm của Chi cục thuế vẫn nảy sinh nhiều bất cập như Dự toán còn mang tính áp đặt, mới chỉ tập trung vào nghiên cứu các diễn biến kinh tế của Huyện, sự phát triển mạnh mẽ của công tác khai thác khoáng sản, dịch vụ biển… nhưng chưa có thông tin chính xác về đối tượng nộp thuế để xác định cơ sở thực tế tiềm năng của nguồn thu. 64 2.2.3.2. Thực trạng công tác thực hiện quản lý thu thuế a. Công tác tuyên truyền về thuế và hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế gắn với đặc điểm của cơ chế "tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm", thực hiện tốt công tác tuyên truyền, phổ biến và giải đáp các vướng mắc về chính sách, chế độ thủ tục về thuế mà các tổ chức, cá nhân thường gặp trong quá trình kê khai nộp thuế thì người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Biểu dương kịp thời các tổ chức, cá nhân đã thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế đối với NSNN. Đồng thời, lên án mạnh mẽ các hành vi gian lận thuế chây ỳ, không thực hiện nghĩa vụ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng. Ví dụ như trong năm 2014 Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đã ra 320 thông báo nợ thuế; phát 7 bằng khen cho các tổ chức, doanh nghiệp có thành tích tốt trong việc nộp thuế; Công khai 55 trường hợp doanh nghiệp vi phạm chính sách chế độ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng. Bên cạnh đó trong giai đoạn 2012 - 2014 Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu đã viết gần 100 bài đăng trên các báo, trang Web của Cục Thuế và bản tin huyện Quỳnh Lưu, trong năm 2014 phối hợp đài truyền hình tỉnh thực hiện được 8 buổi phát sóng trên truyền thanh, truyền hình về thuế, phóng sự nhân dịp các sự kiện, như: Chi cục Thuế Quỳnh Lưu vượt khó năm 2014, phóng sự về thu nợ thuế ... Số cán bộ làm việc tại bộ phận tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế chỉ có 03 người, trung bình một cán bộ phục vụ 124 lượt người nộp thuế/năm; số lượt người nộp thuế được giải đáp vướng mắc qua điện thoại trên số cán bộ bình quân là: 53 lượt người/năm; Tỷ lệ văn bản trả lời người nộp thuế đúng hạn là: 100%. Bảng 2.10: Một số nội dung trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014 Nội dung ĐVT Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Người 175 200 300 Lượt/năm 127 119 124 Bài đăng báo, website Bài 26 33 38 Phóng sự về thu nợ thuế, … Mục 5 6 8 Tập huấn chính sách thuế Tư vấn, giải đáp thắc mắc thuế (Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu) 65 Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu tổ chức các hội nghị đối thoại với Người nộp thuế theo định kỳ hàng quý và mở các lớp tập huấn triển khai một số chính sách liên quan đến Người nộp thuế như: Phổ biến các chính sách thuế mới, triển khai thực hiện thông tư, nghị định hướng dẫn... số lượng các Doanh nghiệp tham gia ngày một tăng: Năm 2012 là 175 người; Năm 2013 là 200 người; Năm 2014 là 300 người. Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện phát các phiếu đánh giá gửi Người nộp thuế để tham khảo sự hài lòng của Người nộp thuế thông qua công tác tuyên truyền hồ trợ Người nộp thuế. Đa số các Doanh nghiệp trên địa bàn huyện đều hài lòng về công tác quản lý, hỗ trợ người nộp thuế. b. Công tác xử lý tờ khai thuế Thông qua việc cấp mã số thuế, ngành Thuế đã có điều kiện để quản lý chặt chẽ hơn số lượng ĐTNT. Các thông tin cơ bản về đăng ký các sắc thuế với ĐTNT nói chung và DN nói riêng được lưu giữ tập trung tại phần mềm đăng ký thuế (TINCC) đã tạo thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế, đặc biệt là hỗ trợ cho việc kiểm tra khấu trừ, hoàn thuế và trao đổi thông tin với các ngành liên quan như Hải quan, Kho bạc. Bảng 2.11: Công tác kê khai thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 2012 -2014 1 Số tờ khai thuế phải nộp So sánh (%) Năm Năm Năm 2012 2013 2014 2013/2012 2014/2013 Tờ khai 11.680 15.568 18.682 135% 120% 2 Số tờ khai đã nộp Tờ khai 10.045 13.021 17.374 TT Tiêu chí 3 Tỷ lệ (đã nộp/phải nộp) 4 Số tờ khai nộp đúng hạn 5 Tỷ lệ (Đúng hạn/Đã nộp) ĐVT % 130% 133,4% 86% 83,6% 90,3% - - Tờ khai 9.342 % 93% 12.240 16.505 94% 95% 131% - 135% - 6 Số tờ khai không có lỗi Tờ khai 11.096 15.023 18.421 135,4% 7 Tỷ lệ (trên tổng tờ khai đã nộp) % 95% 96,5% 98,6% (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) 122,6% - Theo bảng 2.11 cho thấy: Kết quả các DN, hộ kinh doanh cá thể đã nộp tờ khai thuế trong ba năm 2012-2014 đạt trung bình 86% so với số tờ khai phải nộp, trong đó: Năm 2012 có 10.045 tờ khai đã nộp; Năm 2013 là 13.021 tờ khai đã nộp, tăng 30% so với năm 2012; Năm 2014, số tờ khai đã nộp là 17.374 tờ khai, tăng 33,4% so với năm 2013. Các Doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn đạt tương đối cao trong đó: Năm 2012 có 9.342 tờ khai nộp đúng hạn, đạt 93% số tờ khai đã nộp; Năm 2013, có 12.240 tờ khai nộp đúng hạn, đạt 94% số tờ khai đã nộp, tăng 1% so với năm 2012; Năm 2014, 66 số tờ khai nộp đúng hạn là 16.505 tờ khai, chiếm 95%. Điều này cho thấy: Công tác tuyên truyền và đôn đốc các Doanh nghiệp, hộ kinh doanh tự khai của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu thực hiện khá tốt. Xét về mặt chất lượng của tờ khai thuế thì đạt tỷ lệ cao, số tờ khai thuế không có lỗi dao động từ 1,4% đến 5% trong các năm, đặc biệt trong năm 2014 nhờ công tác chỉ đạo sát sao của ban lãnh đạo trong công tác hướng dẫn doanh nghiệp nên số tờ khai không có lỗi chiếm tỷ lệ 98,6%. Như vậy, công tác quản lý kê khai thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu là khá tốt, mặc dù tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp chiếm chưa cao so với số tờ khai thuế phải nộp. Trong năm nay và các năm tiếp theo, Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu cần phải có biện pháp hữu hiệu hơn để 100% các doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp. Đội ngũ cán bộ công chức của Chi cục thuế có tinh thần làm việc rất nhiệt tình, hướng dẫn chu đáo tỷ mỉ, khoa học... Đồng thời, Chi cục đã triển khai kê khai thuế qua mạng đã cung cấp phần mềm miễn phí cho các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho doanh nghiệp trong công tác kê khai thuế. Đa phần các Doanh nghiệp, hộ kinh doanh đã thực hiện đầy đủ và kịp thời các hướng dần của cán bộ kê khai kế toán thuế, do đó làm cho chất lượng của tờ khai thuế đạt tỷ lệ cao, hạn chế sai sót. c. Công tác tổ chức thu thuế, thu nợ thuế + Tổ chức bộ máy thu thuế và đội ngũ cán bộ thu thuế Tính đến thời điểm hiện nay, Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu có tổ chức bộ máy Quản lý thuế và đội ngũ cán bộ thu thuế như sau: Tổng số cán bộ nhân viên của chi cục: 44 người, trong đó: Ban lãnh đạo Chi cục: 03 người Bộ phận chức năng: 41 người Để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế, Ban lãnh đạo Chi cục nói riêng và toàn thể cán bộ nhân viên nói chung đã luôn cố gắng, nỗ lực trong công việc nhằm nâng cao hiệu quả. Ban lãnh đạo thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên. Đồng thời chú trọng tới việc trau dồi đạo đức và phẩm chất trong sạch cho người cán bộ thuế. Vì vậy trong thời gian qua, đặc biệt những năm gần đây hầu như rất ít cán bộ trong Chi cục Thuế Quỳnh Lưu có thái độ nhũng nhiễu, hách dịch, ý thức kém trong phục vụ nhân dân và doanh nghiệp. Tuy nhiên hiện tại số cán bộ thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu vẫn còn thiếu về số lượng biên chế (so với định biên biên chế đến 2014 là 48 cán bộ) để giải quyết đầy 67 đủ các chức năng theo quy định. Mặt khác, hiện nay tại Chi cục thuế có 03 người được cử đi học theo hệ tập trung dài hạn, 02 người đang trong giai đoạn nghỉ chế độ thai sản. Điều này làm ảnh hưởng tới đặc thù công việc của Chi cục. Số cán bộ thuế tại một số đội còn thiếu như: Đội Kiểm tra, Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; Đội thuế liên xã. Do đó, trong công tác thu thuế, một số cán bộ thuế còn phải kiêm nhiệm nhiều công việc làm ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác thu thuế. + Công tác thu nợ thuế thông qua cưỡng chế thuế: Đây là biện pháp áp dụng cho các đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế là điều không mong muốn của cơ quan thuế đối với đối tượng nộp thuế đang nợ thuế, tuy nhiên với các đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành nộp thuế đúng hạn thì buộc phải có chế tài phù hợp để kế hoạch hàng năm của Chi cục thuế được hoàn thành. Công tác cưỡng chế thuế thể hiện dưới các biện pháp sau đây: * Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản. Đây là biện pháp được áp dụng nhiều nhất hiện nay ở Chi cục Thuế Quỳnh Lưu vì nó đạt được hiệu quả thu nợ cao, tiện lợi trong việc thực hiện. DN không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Đầu tiên cán bộ thuế thu thập tất cả các số tài khoản ngân hàng mà DN lập, biện pháp thu thập bằng nhiều cách như yêu cầu DN cung cấp, kiểm tra tài khoản thanh toán qua ngân hàng các hợp đồng mua bán của DN, yêu cầu các Ngân hàng cung cấp số tài khoản của DN. Sau khi có được số tài khoản ngân hàng của DN, cán bộ thuế thông báo đến DN sẽ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế qua tài khoản ngân hàng. Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 (mười) ngày mà DN không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Bộ phận Quản lý nợ sẽ ra các quyết định cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng gửi đến DN và ngân hàng có tài khoản mà DN mở, trong ngày thứ 91 kể từ ngày số tiền thuế tiền phạt tiền chậm nộp tiền thuế hết thời hạn nộp thuế; hết thời hạn cho phép nộp dần tiền thuế nợ theo quy định của pháp luật. Trong thời gian đó các giao dịch thanh toán hoặc nhận tiền của DN thông 68 qua tài khoản bị cưỡng chế sẽ bị ngân hàng giữ lại đúng bằng số thuế bị cưỡng chế và chuyển vào tài khoản của Chi cục thuế Quỳnh Lưu * Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập: Khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập đối với người nộp thuế là cá nhân còn nợ tiền thuế, tiền phạt mà không tự giác chấp hành quyết định hành chính thuế thuộc đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, các khoản có tính chất lương đối với cá nhân không thấp hơn mười phần trăm (10%) và không quá ba mươi phần trăm (30%) tổng số tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, trợ cấp hàng tháng của cá nhân đó; đối với những khoản thu nhập khác thì tỷ lệ khấu trừ căn cứ vào thu nhập thực tế, nhưng không quá năm mươi phần trăm (50%) tổng số thu nhập. * Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hoá đơn không còn giá trị sử dụng: Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng đối với đối tượng bị cưỡng chế không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập đối với cá nhân hoặc đã áp dụng các biện pháp này nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu thập thông tin về số lượng hóa đơn của DN, số hóa đơn đã sử dụng, số hóa đơn chưa sử dụng và ra thông báo các số hóa đơn chưa sử dụng không có giá trị sử dụng trên toàn quốc, Khi Chi cục Thuế thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt thì phải có văn bản thông báo chấm dứt việc thực hiện biện pháp cưỡng chế này * Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên: Đây là biện pháp tiếp sau biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn. Tài sản để kê biên của người nợ thuế: bao gồm tài sản thuộc sở hữu hợp pháp, tài sản đang cầm cố, thế chấp của người nợ thuế; từng loại vật tư hàng hóa, tài sản, giấy chứng nhận quyền sỡ hữu, sử dụng tài sản (nếu có); địa điểm tài sản và các thông tin khác có liên quan. Sau khi thu thập được thông tin về tài sản của DN nợ thuế, Chi cục Thuế lập đoàn cưỡng chế gồm các cán bộ thuế, công an và tiến hành thu hồi tài sản bị cưỡng chế của DN nợ, bán đấu giá tài sản để thu hồi nguồn thuế nợ cho Nhà nước. * Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề: 69 Biện pháp này áp dụng trong trường hợp tất cả các biện pháp trên đã thực hiện mà không thu được nợ thuế, Chi cục Thuế sau khi thông báo cho DN và thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng sẽ tiến hành đóng MST của DN nợ thuế, cho đến khi DN nộp đủ số thuế nợ sẽ lại được mở MST để tiếp tục hoạt động. Kết quả công tác thu thuế thông qua áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế được thể hiện bảng sau: Bảng 2.12: Số thuế thu được qua các biện pháp cưỡng chế từ năm 2012 - 2014 ĐVT: triệu đồng Năm 2012 Năm 2013 2014 Biện pháp cưỡng chế Số DN bị Số thuế Số DN bị Số thuế Số DN bị cưỡng chế thu được cưỡng chế thu được cưỡng chế Qua tài khoản Số thuế thu được 32 5.036 41 4.774 42 5.335 11 252,6 15 265,4 12 276 Thu hồi hóa đơn 24 982 27 1.043 27 1.215 Kê biên tài sản 6 795 9 654 10 916 10 1.145 12 1.076 11 1.264 83 8.210,6 104 7.812,4 102 9.006 ngân hàng Khấu trừ tiền lương, thu nhập Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Tổng cộng (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Qua bảng số liệu trên ta thấy, số lượng doanh nghiệp bị cưỡng chế trong năm 2013 lớn nhất với 104 doanh nghiệp, trong đó số doanh nghiệp bị cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng chiếm 41 doanh nghiệp với số thuế thu được 4.774 triệu đồng, chiếm hơn 60% so với tổng các khoản thu từ các biện pháp cưỡng chế trong năm 2013, trong khi bốn biện pháp cưỡng chế còn lại thu được 3038,4 triệu đồng, chiếm gần 40%. Như vậy tại Chi cục thuế Quỳnh Lưu biện pháp cưỡng chế nợ thuế được áp dụng nhiều nhất và có hiệu quả nhất chính là biện pháp cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng. Biện pháp này có ưu điểm là dễ thực hiện, hiệu quả thu được rất cao, các thủ tục hành chính ít, vì hầu như doanh nghiệp nào cũng phải mở tài khoản để giao dịch tại ngân hàng, khi có 70 giao dịch diễn ra thì nguồn tiền sẽ bị ngân hàng giữ lại và chuyển vào tài khoản của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu. Tuy nhiên nếu so sánh trong các năm 2012 đến 2014 thì số thuế thu qua các biện pháp cưỡng chế là thấp nhất, đạt 7.812,4 triệu đồng, năm 2012 là 8.210,6 triệu đồng (giảm gần 5% so với 2012 tương ứng với số tiền là 398,2 triệu đồng), còn năm 2014 thì số tiền thu được là 9.006 triệu đồng, tăng 15,3% so với năm 2013 tương ứng với số tiền là 1.193,6 triệu đồng. Số Doanh nghiệp bị cưỡng chế trong năm 2013 lớn nhất với 104 DN, trong khi đó các năm 2012 và 2014 lần lượt là 83 và 102 doanh nghiệp. Nguyên nhân của thực trạng này là do trong năm 2013 nền kinh tế rất ảm đạm, tình hình sản xuất kinh doanh của các DN tại Huyện Quỳnh Lưu gặp nhiều khó khăn, sản xuất ra sản phẩm không tiêu thụ được hoặc khách hàng nợ nhiều, hàng tồn kho với số lượng lớn làm cho số nợ thuế tăng cao, các biện pháp cưỡng chế được áp dụng nhiều nhưng không hiệu quả bằng năm trước. Bước sang năm 2014, nền kinh tế có dấu hiệu phục hồi, sức tiêu thụ trên thị trường tăng, các DN hoạt động có hiệu quả hơn nên số tiền thu được thông qua các biện pháp cưỡng chế được nhiều hơn. Bên cạnh đó, tình hình công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Lưu thường tập trung vào công tác quản lý đối tượng nộp thuế và công tác quản lý doanh thu của các HKD. * Công tác quản lý Hộ kinh doanh Mục tiêu của Chi cục thuế Quỳnh Lưu là phấn đấu đưa 100% hộ kinh doanh bao gồm kinh doanh cố định, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thuế nhằm tránh tình trạng thất thu các khoản thuế. Mục tiêu này tưởng chừng như đơn giản thông qua việc cấp mã số thuế nhưng thực tế có những vướng mắc nhất định. Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện được thể hiện thông qua bảng: Bảng 2.13: Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014 Số hộ quản lý Số hộ Số hộ có Năm điều tra MST Số hộ thu thuế Số hộ ghi thu thuế môn bài GTGT, TNCN 1.942 1.684 1.507 1.204 2012 Số hộ mới đưa vào quản lý Số hộ Số thuế 148 42,1 2013 1.970 1.738 1.554 1.238 123 35,51 2014 2.056 1.798 1.581 1.259 97 52,87 (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) 71 Những số liệu trong bảng cho thấy trong những năm qua Chi cục đã có nhiều cố gắng trong việc quản lý số hộ kinh doanh trên địa bàn, cụ thể: Thông qua công tác cấp MST cho các hộ kinh doanh, hàng năm chi cục đã đưa thêm được nhiều hộ vào quản lý thu thuế, cụ thể: Năm 2012, Chi cục đưa thêm được 148 hộ với số thuế là 42,1 triệu đồng Năm 2013, Chi cục đưa thêm được 123 hộ với số thuế là 35,51 triệu đồng Năm 2014, Chi cục đưa thêm được 97 hộ với số thuế 52,87 triệu đồng. Do đó số hộ kinh doanh cá thể được đưa vào diện quản lý thu thuế đều tăng qua các năm: Năm 2013 tăng 54 hộ so với năm 2012 Năm 2014 tăng 60 hộ so với năm 2013. Ngoài ra số hộ kinh doanh đã quản lý thu thuế (gồm Thuế môn bài, Thuế GTGT và Thuế TNCN) cũng đều tăng năm sau cao hơn năm trước. Bên cạnh các nguồn thu có tính chất thường xuyên, cố định trên địa bàn, Chi cục Thuế cũng chú trọng đến công tác khai thác các nguồn thu khác như cho thuê nhà, thuê cửa hàng, các khoản thu trông giữ xe đạp, xe máy … Mặc dù vậy, công tác quản lý số hộ kinh doanh trên địa bàn Huyện vẫn còn thất thu lớn, cụ thể: Số hộ quản lý thu thuế môn bài chỉ chiếm 76 – 77% số hộ thực tế kinh doanh, số hộ quản lý thu thuế GTGT, Thuế TNCN của Chi cục cũng chỉ đạt 78 – 80% so với hộ quản lý thuế Môn bài. Trong khi đó số hộ có thực tế kinh doanh nhưng chưa được cấp mã số thuế lại tương đối cao. Chẳng hạn, năm 2014 là 258 hộ chiếm 12,55% chưa được cấp mã số thuế. Việc bỏ sót hộ này là do một số nguyên nhân như các hộ này thường có thu nhập thấp, theo nguyên tắc chỉ nộp thuế môn bài và thông qua việc xem xét của hội đồng tư vấn được cấp giấy miễn thuế có thời hạn, song các hộ này không được làm thủ tục miễn thuế theo quy định mà bàn giao về cho Huyện để thu thuế không xuất biên lai. Ngoài ra, do trình độ văn hóa, ý thức chấp hành pháp luật của các hộ kinh doanh còn thấp nên không hề đăng ký thuế cũng như kê khai thuế. * Công tác quản lý doanh thu Để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh thì ngoài quản lý tốt đối tượng nộp thuế, Chi cục cần chú trọng tới công tác quản lý doanh thu kinh doanh của các hộ cá thể, bảo đảm thu sát với doanh thu thực tế kinh doanh. Hiện nay, 72 tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu các hộ kinh doanh nộp thuế theo 2 phương pháp là Thuế khoán và kê khai. Bảng 2.14: Phân loại đối tượng nộp thuế năm 2014 tại Chi cục thuế Quỳnh Lưu Phương pháp nộp thuế Số hộ quản lý Tỷ trọng Thuế khoán 1.027 81,6 Thuế kê khai 232 18,4 1.259 100 Tổng cộng (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Như vậy, qua bảng thấy số đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn chiếm tỷ lệ rất lớn 81,6%, nhiều gấp 4 lần số hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai. Đối với các hộ nộp thuế theo phương pháp khoán thì số thuế phải nộp dựa trên doanh số ấn định của Chi cục (thực chất là khoán doanh thu). Việc quản lý doanh thu của các hộ này tương đối phức tạp bởi để có được mức doanh thu ấn định thì phải thực hiện qua nhiều bước, nhiều bộ phận cùng tham gia xem xét đôi khi còn mang tính áp đặt và thiếu sự công bằng về nghĩa vụ thuế. Đặc biệt khoán doanh thu khó có thể theo sát được tình hình biến động về giá cả, về tình hình sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế nên khó có thể thu thuế cho phù hợp với biến động của tình hình kinh doanh. Còn đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thì cơ sở tính thuế dựa trên doanh thu thực tế ghi trên hóa đơn, chứng từ. Với loại thuế kê khai này thì các hộ kinh doanh phải có nghĩa vụ kê khai và xác định đúng số thuế phải nộp đồng thời chịu trách nhiệm về số liệu đã kê khai theo quy định của pháp luật. Bảng 2.15: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai ĐVT: Triệu đồng Bình quân tháng/năm 2012 197 Bình quân tháng/năm 2013 210 Bình quân tháng/năm 2014 232 7.533,28 6.335,7 10.022,4 Thuế 299,44 260,4 389,76 Doanh thu BQ/hộ 38,24 30,17 43,2 Thuế BQ/hộ 1,52 1,24 1,68 Chỉ tiêu Số hộ ghi thu Doanh thu (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) 73 Mặc dù các hộ cá thể kê khai chiếm tỷ trọng nhỏ về hộ kinh doanh nhưng doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu hộ kinh doanh cá thể. Do đó số thuế thu được từ các hộ kê khai cũng chiếm tỷ trọng tương đối lớn. Bên cạnh đó, một số hộ lợi dụng quy trình tự khai tự tính thuế để kê khai mức doanh thu thấp nhằm trốn thuế, một số hộ bán hàng nhưng không xuất hóa đơn hoặc có ghi hóa đơn nhưng ghi thấp hơn so với giá bán thực tế, hoặc mua hóa đơn để lập giao cho khách hàng,… e. Ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp Tin học ngành Thuế đã xây dựng và triển khai từng bước hệ thống ứng dụng rộng khắp phục vụ các yêu cầu trọng tâm của công tác quản lý thuế và quản lý nội bộ ngành, trong đó ưu tiên hàng đầu cho việc ứng dụng tin học đối với quản lý thu thuế của đối tượng nộp thuế và việc ứng dụng công nghệ tin học đã tác động tích cực đến việc cải tiến và thống nhất cơ chế, quy trình quản lý thuế đối với đối tượng nộp thuế, nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thu thuế đối với DN nói riêng và quản lý thuế nói chung. Do đó, số DN tiến hành kê khai thuế qua mạng tăng dần trong các năm, cụ thể năm 2013 thì chỉ có 29,8% DN trong tổng số DN thực hiện kê khai thuế điện tử thì năm 2014 đã tăng lên 40,6%, vượt trên 44% so với 2013 (bảng 2.16). Bảng 2.16: Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng TT Năm 1 2 3 2012 2013 2014 Tổng số doanh nghiệp Số lượng Doanh nghiệp kê khai qua mạng Tỷ lệ % so với tổng số doanh nghiệp 310 74 395 118 475 193 (Nguồn: Báo cáo thuế Chi cục thuế Quỳnh Lưu) 24 29,8 40,6 Giai đoạn từ 2011 đến nay đã thực hiện ứng dụng công nghệ tin học một cách có hệ thống trên cơ sở cải cách quy trình quản lý thu thuế, liên kết việc xử lý thông tin về thuế giữa các khâu quản lý thu, nộp thuế trong nội bộ ngành Thuế và với Kho bạc, hỗ trợ tích cực cho công tác quản lý và chỉ đạo thu của lãnh đạo và các bộ phận nghiệp vụ quản lý thu. Các vấn đề nghiệp vụ được đưa vào tin học hoá trong giai đoạn này là: quản lý đăng ký thuế và cấp mã số ĐTNT; xử lý tờ khai, giấy nộp tiền thuế để tính và phát hành thông báo nộp thuế; lập bộ và theo dõi tình hình thu, nộp, tính phạt; thực hiện công tác kế toán, thống kê thuế và theo dõi tiến độ thực hiện dự toán thu thuế; liên kết thông tin về thuế với các ngành liên quan như Kho bạc, Hải quan. Việc ứng dụng Công nghệ thông tin vào trong công tác xử lý tờ khai đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai thuế thực hiện được nhanh chóng, chính xác và hiệu quả hơn. 74 Trong năm 2012 toàn Chi cục có tỷ lệ tờ khai thuế GTGT nộp đúng hạn đạt 85%, tờ khai thuế TNDN đạt 82%, trong năm 2013 toàn Chi cục có tỷ lệ tờ khai thuế GTGT nộp đúng hạn đạt 91%, tờ khai thuế TNDN đạt 83%; tính đến thời điểm 2014 con số lần lượt là 95% và 90%. 2.2.3.3. Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế a. Công tác kiểm tra thuế Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, hoạt động kinh doanh của các DN, Hộ kinh doanh rất đa dạng, theo đó hành vi trốn thuế mới xuất hiện và ngày càng tinh vi. Điều nay đòi hỏi hoạt động kiểm tra thuế phải diễn ra thường xuyên và liên tục nhằm phát hiện và ngăn ngừa hành vi gian lận của NNT, góp phần thực hiện chống thất thu cho NSNN, tiến tới đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Đặc biệt trong cải cách thủ tục hành chính thuế, thực hiện cơ chế tự khai tự nộp nên hoạt động kiểm tra được coi là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu. Việc Doanh nghiệp, hộ kinh doanh tự tính, tự khai thuế và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai cùng nghĩa vụ nộp thuế của mình đã tạo điều kiện cho Chi cục Thuế Quỳnh Lưu tập trung nguồn lực để tăng cường công tác kiểm tra việc thu nộp thuế; giải quyết các khiếu nại về thuế, góp phần giảm tiêu cực trong Chi cục Thuế Quỳnh Lưu và tăng lòng tin và tính tuân thủ đối với đối tượng nộp thuế. + Hàng năm Chi cục Thuế Quỳnh Lưu lập kế hoạch kiểm tra đối tượng nộp thuế và báo cáo Cục Thuế Nghệ An phê duyệt. Những DN kiểm tra tập trung vào những doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm luật thuế, DN được ưu đãi, miễn giảm thuế, DN sắp hết thời hiệu kiểm tra, DN lớn kinh doanh tổng hợp đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng lớn, DN kinh doanh xuất nhập khẩu qua các nước như Lào, Campuchia, Trung Quốc. Qua thực tế kiểm tra tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế chúng ta thu được kết quả sau: Bảng 2.17: Kết quả kiểm tra quyết toán thuế ( Đơn vị tính: trđ) NV Năm được giao 2012 2013 2014 73 87 36 Thực Hiện Số lượng 86 95 41 % Số DN Thuế theo Số thuế truy thu sau khi kiểm tra vi kê khai của Tổng truy GTGT TNDN TNCN Khác phạm DN thu 27,7 81 10.289,484 2.141,525 1.241,328 534,117 367,080 24 88 11.302,327 3.073,974 2.025,113 761,107 17,435 270,319 8,6 39 11.726,229 1.546,791 957,346 449,735 3,336 136,364 (Nguồn: Báo cáo thuế Chi cục thuế Quỳnh Lưu) 75 Trong 3 năm, từ năm 2012 đến 2014, Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu đã xây dựng kế hoạch kiểm tra 196 cuộc kiểm tra, đã thực hiện được 222 cuộc kiểm tra, đạt 113,27% so với kế hoạch. Tổng số cuộc kiểm tra có số thuế truy thu là 208 cuộc đạt 93,69% trên tổng số cuộc kiểm tra đã thực hiện với tổng số thuế truy thu là 6.762.290.000 đồng. Số DN, hộ kinh doanh vi phạm giảm hẳn trong năm 2014 do DN ngày càng am hiểu về pháp luật thuế. Cụ thể năm 2012 thì tỷ lệ thực hiện là 27,7% trong tổng số DN nhưng tỷ lệ này giảm dần qua các năm, nếu như năm 2013 còn 24% thì năm 2014 chỉ còn lại 8,6%, đồng thời số thuế truy thu trong năm 2014 cũng thấp hơn so với các năm 2012 và 2013. Điều này là một tín hiệu đáng mừng, công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đã giúp các DN ngày càng thực hiện tốt. Cụ thể: Năm 2012, Chi cục đã thực hiện 86/73 cuộc kiểm tra thuế đạt tỷ lệ 117,8% so với kế hoạch. Tổng số cuộc kiểm tra có số thuế truy thu là 81 đạt 94,2% tổng số cuộc kiểm tra đã thực hiện với tổng số thuế truy thu và phạt là 2.141.525.000 đồng. Trong đó trung bình số thuế truy thu và phạt tính trên 1 đơn vị là 26.438.000 đồng. Năm 2013, Chi cục đã thực hiện 95/87 cuộc kiểm tra thuế, đạt tỷ lệ 109,2% so với kế hoạch. Tổng số cuộc kiểm tra có số thuế truy thu là 88, đạt 92,6% tổng số cuộc kiểm tra đã thực hiện với tổng số thuế truy thu và phạt là 3.073.974.000 đồng. Trong đó trung bình số thuế truy thu và phạt tính trên 1 đơn vị là 34.931.000 đồng. Năm 2014, Chi cục đã thực hiện 41/36 cuộc kiểm tra thuế, đạt tỷ lệ 113,9% so với kế hoạch. Tổng số cuộc kiểm tra có số thuế truy thu là 39, đạt 95,1% tổng số cuộc kiểm tra đã thực hiện với tổng số thuế truy thu và phạt là 1.546.791.000 đồng. Trong đó trung bình số thuế truy thu và phạt tính trên 1 đơn vị là 39.661.000 đồng. Bên cạnh đó, đối với HKD thì Chi cục cũng đã tiến hành điều tra, đối chiếu các khoản doanh thu khoán với kết quả điều tra để từ đó lấy kết quả này làm cơ sở điều chỉnh mức thuế cho phù hợp. Bảng 2.18: Kết quả điều tra một số hộ khoán năm 2014 ĐVT: triệu đồng/tháng Ngành nghề Sản xuất Dịch vụ Thương mại Ăn uống Cộng Số hộ Doanh thu Doanh thu Chênh điều tra khoán điều tra lệch 20 177 231,5 54,5 20 210 266 56 30 420 548 128 40 515 737 222 110 1.322 1.782,5 460,5 (Nguồn: Báo cáo của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Tỷ lệ chênh lệch 23,5 21 23,4 30 25,8 76 Kết quả điều tra 110 hộ kinh doanh các ngành nghề khác nhau cho thấy chênh lệch giữa doanh thu khoán và doanh thu điều tra là tương đối lớn 460,5 triệu đồng/110 hộ tương ứng chênh lệch 25,8%, cá biệt là ngành ăn uống thì tỉ lệ này chiếm đến 30%. Như vậy tình trạng thất thu đối với các hộ khoán trên địa bàn vẫn còn nhiều và phổ biến ở tất cả các ngành nghề. b. Công tác thanh tra thuế Giai đoạn 2012 – 2014 được biết đến như một mốc thời điểm cho sự suy giảm của nền kinh tế sau thời kì lạm phát tăng cao 2008 – 2011. Những khó khăn chung của nền kinh tế tạo áp lực lớn đối với hoạt động thu ngân sách trên địa bàn Huyện. Trước thực trạng khó khăn của Huyện cũng như cả nước nói chung Chính phủ đã ban hành Nghị quyết số 01/NQ – CP ngày 7/01/2013 về những giải pháp chỉ đạo thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán ngân sách, đặc biệt chỉ đạo Chi cục thuế đẩy mạnh thanh tra thuế. Về quy trình thanh tra thuế, Chi cục cũng đã thực hiện đúng theo quy định theo Luật Thanh tra, Luật Quản lý thuế. Đẩy mạnh công tác thanh tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các đối tượng nộp thuế. Theo đó, bước đầu của quy trình, cán bộ thanh tra đã thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp tại trụ sở cơ quan thuế, thông qua thông báo giải trình, cung cấp tài liệu. Nếu người nộp thuế không giải trình mới thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Huyện Quỳnh Lưu với lợi thế là một huyện có bờ biển dài 34 km, có trữ lượng khoáng sản lớn như đá trắng, sét xi măng, cao lanh … Từ lâu đã trở thành trung tâm khai thác khoáng sản, nuôi trồng thuỷ sản lớn của tỉnh. Kinh tế nói chung và khai thác khoáng, thủy sản nói riêng đang trong quá trình hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới, tạo cơ hội cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tăng trong những năm gần đây. Trước tình hình đó đòi hỏi công tác thanh tra, kiểm tra các DN có vốn đầu tư nước ngoài luôn được Chi cục thuế đặt lên hàng đầu trong công tác thanh tra tra của mình do đặc thù hoạt động của các công ty này là khá phức tạp và thường có hiện tượng gian lận thuế, tránh thuế. 77 Bảng 2.19: Tổng hợp tình hình thanh tra thuế giai đoạn 2012-2014 ĐVT: triệu đồng DN được Stt Năm Số DN vi Tỷ lệ vi Số tiền truy thu, Giảm lỗ phạm phạm phạt qua thanh tra thanh tra Số lượng % 1 2012 4 1,3 3 75% 521,5 108,7 2 2013 6 1,52 4 66,7% 796 224,5 3 2014 7 1,47 6 86% 956,3 277 17 - 13 76% 2.273,8 610,2 Tổng (Nguồn: Báo cáo thuế Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Trong 3 năm qua Chi cục đã tiến hành thanh tra được khoản 17 lượt đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, trong đó có DN bị thanh tra liên tiếp trong 2 năm như Công ty khai thác khoáng sản ATZ, Công ty TNHH Bắc Chang Mi. Như vậy trung bình hàng năm thanh tra được khoảng 6 đơn vị. Qua thanh tra phát hiện và xử lý các vi phạm về thuế 13 lượt DN chiếm 76% số lượt DN được thanh tra. Tuy nhiên nếu so với tổng số DN, HKD trên địa bàn thì tỷ lệ được thanh tra còn chiếm tỷ lệ rất thấp như năm 2014 chỉ đạt 1,47%. Điều này tạo điều kiện gia tăng các trường hợp gian lận trốn lậu thuế gây nên sự bất bình đẳng trong môi trường kinh doanh. Mặt khác, việc tỷ lệ DN vi phạm qua thanh tra tại Chi cục thuế là tương đối cao điều này cho thấy công tác quản lý thuế còn nhiều kẽ hở tạo điều kiện cho các doanh nghiệp đặc biệt là Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tránh thuế, trốn thuế, gian lận thuế. Xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm gần 2,3 tỷ đồng, giảm lỗ khoảng hơn 600 triệu đồng. Số thuế truy thu qua thanh tra chưa cao là do các Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài này thường đầu tư vào các khu vực được ưu đãi về thuế do đó những năm đầu hoạt động các DN này thường được miễn thuế, giảm thuế nên khi thanh tra, kiểm tra phát hiện hành vi vi phạm của các DN này thì số thuế phát sinh vẫn trong thời gian được miễn nên không phải nộp truy thu và chỉ bị xử phạt hành chính. Nếu tình trạng vi phạm pháp luật về thuế của các Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài này vẫn còn tiếp diễn trong thời gian tới và đồng thời hết thời gian ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thì số thuế truy thu qua thanh tra có thể sẽ gia tăng. 78 2.3. Kết quả khảo sát về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Để đề tài nghiên cứu khoa học của mình sát thực tế và đạt được hiệu quả cao hơn, tác giả quyết định tiến hành khảo sát, thu thập thông tin thực tế của đối tượng nộp thuế do Chi cục Thuế Quỳnh Lưu quản lý, với mục đích tìm hiểu nắm bắt được nhu cầu và ý kiến đóng góp của đối tượng nộp thuế về công tác quản lý thu thuế mà họ quan tâm. Thông qua đó, giúp tác giả có thể đề ra một số giải pháp giúp cho Chi cục Thuế Quỳnh Lưu để thực hiện công tác quản lý thu thuế hiệu quả hơn. Tuy nhiên, do hạn chế về thời gian và không gian, đồng thời do nhiều yếu tố khách quan khác như những khó khăn từ phía đối tượng nộp thuế (không hợp tác, không có thời gian tiếp…) cho nên tác giả tiến hành điều tra đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp với số lượng đơn vị khảo sát là 47 doanh nghiệp và 125 HKD cá thể trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu. 2.3.1. Phương pháp khảo sát Do thời gian nghiên cứu hạn chế nên tác giả đã sử dụng phương pháp khảo sát ý kiến đối tượng nộp thuế thông qua bản câu hỏi phỏng vấn trực tiếp. Về phương pháp lấy mẫu, tác giả sử dụng phương pháp lấy mẫu xác suất. Căn cứ vào số DN, hộ kinh doanh cá thể mà Chi cục thuế đang quản lý theo vần A, B, C… tác giả đánh số thứ tự các đơn vị trong danh sách; cứ 10 DN tác giả lấy 1 DN để tiến hành khảo sát. Tương tự với 1.259 hộ kinh doanh cá thể tác giả lấy 125 hộ (tương ứng 10%). Như vậy tác giả tiến hành phỏng vấn 47 DN, 125 hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Lưu và phỏng vấn các chuyên gia trong ngành thuế, nhà lãnh đạo tại địa phương. Mẫu phiếu điều tra thể hiện trong phụ lục 1 và Danh mục các chuyên gia được trình bày tại Phụ lục 2. Thời gian tiến hành khảo sát: Từ tháng 7/2014 – 10/2014 2.3.2. Kết quả điều tra khảo sát  Kết quả khảo sát ý kiến từ 47 Doanh nghiệp, 125 HKD thu được như sau : - Thông tin về mẫu: 79 Bảng 2.20: Thông tin sơ bộ của mẫu điều tra từ doanh nghiệp Đơn vị:Số phiếu, % TT Nội dung điều tra Kết quả điều tra /47 phiếu Tỷ lệ (%) Loại hình doanh nghiệp 1 Khối DN có vốn nhà nước 3 6,4 Khối DN tư nhân 39 83 Khác 5 10,6 Nông lâm ngư nghiệp 8 17 CN – XD 18 38,3 Thương mại – dịch vụ 21 44,7 40 7 84 16 Lĩnh vực kinh doanh 2 Doanh nghiệp có kê khai qua mạng và nộp thuế qua NHTM 3 hay không Có Không (Nguồn : Kết quả điều tra của tác giả) Đối với khối DN: Thông qua bảng 2.16 nói trên, ta thấy hầu như số lượng doanh nghiệp được điều tra là doanh nghiệp tư nhân (chiếm 83%) trong khi đó khối doanh nghiệp có vốn nhà nước và doanh nghiệp quốc doanh, hợp tác xã … chiếm trên 17%. Đồng thời hoạt động chủ yếu của các Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực CN – XD, TM – DV. Còn đối với lĩnh vực nông lâm ngư nghiệp chiếm 17%. Theo kết quả của phiếu điều tra thì có 40 DN có sử dụng phần mềm để kê khai qua mạng và nộp thuế qua NHTM (chiếm 84%), 7% DN áp dụng hình thức này và tập trung ở các doanh nghiệp mới thành lập trong giai đoạn 2013 đến nay. Trong thời gian tới, Ban lãnh đạo nói riêng và toàn chi cục thuế Quỳnh Lưu sẽ phấn đấu có trên 95% DN đang hoạt động sẽ kê khai thuế điện tử, nâng cấp đường truyền, hạ tầng nhận tờ khai của DN, tránh tình trạng tắc nghẽn mạng gây rủi ro cho DN khi kê khai. Điều này không những giúp chi cục kiểm soát dễ dàng hơn mà còn tạo điều kiện thuận lợi về thời gian và không gian cho các DN khi kê khai và tiến hành nộp thuế. 80 Bảng 2.21: Thông tin sơ bộ của mẫu điều tra từ hộ kinh doanh cá thể Đơn vị:Số phiếu, % TT Kết quả điều tra /125 phiếu Tỷ lệ (%) Thuế khoán 98 78,4 Thuế kê khai 27 21,6 Nông lâm ngư nghiệp 16 12,8 CN – XD 48 38,4 Thương mại – dịch vụ 61 48,8 Nội dung điều tra Phương pháp nộp thuế của HKD 1 Lĩnh vực kinh doanh 2 (Nguồn: Báo cáo thuế Chi cục Thuế Quỳnh Lưu) Đối với khối hộ kinh doanh: Thông qua bảng ta thấy 98 HKD nộp thuế theo hình thức khoán doanh thu tương ứng 78,4% trong khi đó số hộ nộp thuế theo hình thức căn cứ vào hóa đơn là 27 hộ, tương ứng trên 21%. Với hình thức nộp thuế khoán tạo thuận lợi cho các hộ kinh doanh trong việc tính toán thuế đồng thời tạo sự ổn định không những đối với đối tượng nộp thuế và cả Chi cục Thuế Quỳnh Lưu. Cũng như các DN, khi tiến hành khảo sát thì lĩnh vực kinh doanh chiếm tỷ lệ phiếu lớn là 48,8% tương ứng 61 HKD. Lĩnh vực nông nghiệp chiếm tỷ lệ thấp nhất chiếm 12,8%, đây cũng là lĩnh vực trong cơ cấu ngành nghề cho doanh thu và đóng góp thuế vào NSNN thấp nhất trong những năm vừa qua. Bảng 2.22: Ý kiến của Doanh nghiệp, HKD về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Doanh nghiệp Hộ kinh doanh (125 phiếu) (47 phiếu) Nội dung điều tra Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ phiếu (%) phiếu (%) DN, HKD cảm nhận các chính sách mới, thủ tục, cách thức giải quyết Rõ ràng, thuận lợi hơn 20 42,6 63 50,4 1 Không thay đổi so với trước đây 11 23,4 41 32,8 Khó khăn, chặt chẽ hơn 16 34 21 16,8 81 DN, HKD có nhận được sự hỗ trợ của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu không 2 Có 29 61,7 52 41,6 Không 4 8,5 18 14,4 Có, nhưng rất ít 14 29,8 55 44 DN, HKD có được cán bộ thuế giải đáp, phổ biến các vướng mắc về chính sách mới trong quá trình kê khai nộp thuế Có, đầy đủ, dễ hiểu, dễ tiếp cận, chính xác 27 57,5 48 38,4 Có, nhưng không đầy đủ, khó hiểu, khó tiếp cận 8 17 37 29,6 Không 5 10,6 27 21,6 Ý kiến khác 7 14,9 13 10,4 3 DN, HKD tiếp cận thông tin về các chính sách thuế thông qua 4 CBNV thuộc chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Trang web của Chi cục Thuế Hội thảo 25 14 1 53,2 29,8 2,2 31 44 6 24,8 35,2 4,8 Truyền hình 5 10,6 17 13,6 Khác 2 4,3 27 21,6 Luôn luôn 34 72,3 92 74,6 Tương đối 8 17 18 14,4 Ít 4 8,5 7 5,6 Khác 1 2,2 8 6,4 DN, HKD luôn nộp tờ khai thuế đúng hạn 5 Công tác xử lý tờ khai của cán bộ thuộc Chi cục Thuế huyện Quỳnh lưu Nhanh chóng, chính xác 21 44,7 43 34,4 Chậm, rườm rà 11 23,4 31 24,8 Bình thường 15 31,9 51 40,8 6 Thủ tục hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế đối với DN, HKD của Chi cục Nhanh chóng, đơn giản 16 34 43 42,4 Hồ sơ thủ tục rườm rà, khó khăn 7 15 28 22,4 Bình thường 24 51 54 43,2 7 82 Các phần mềm trong quá trình kê khai thuế được Chi cục cung cấp miễn phí Có, hoàn toàn 34 72,3 84 67,2 Có, một số 10 21,3 33 26,4 Không 3 6,4 8 6,4 8 Thời gian giải quyết thủ tục thuế hiện nay tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 9 Quá dài và phức tạp 19 40,3 44 35,2 Hợp lý 22 47 68 54,4 Không ý kiến 6 12,7 13 10,4 Số lần DN, HKD được Chi cục Thuế Quỳnh Lưu thanh tra, kiểm tra 10 0 lần 11 23,4 46 36,8 1 lần 28 60 53 42,4 2 lần 6 12,7 24 19,2 3 lần 2 4,3 2 1,6 Trên 3 lần 0 0 0 0 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu Đúng quy định, công khai 33 70,2 89 71,2 Gây khó khăn, vòi vĩnh đối với DN và HKD 6 12,8 13 10,4 Ý kiến khác 8 17 23 18,4 11 Việc xử lý vi phạm pháp luật, cưỡng chế thi hành quyết định về thuế của Chi cục thuế Quỳnh lưu 12 Đúng quy định theo pháp luật 30 64 93 74,4 Không thỏa đáng, không kịp thời 9 19 16 12,8 Ý kiến khác 8 17 16 12,8 Trong thời gian qua DN, HKD có vi phạm gì khi kê khai thuế không 13 Có 8 17 24 19,2 Không 39 83 101 80,8 83 Nguyên nhân dẫn đến sai sót khi kê khai thuế của DN, HKD Do cán bộ thuế không hiểu biết chính sách 7 15 12 9,6 24 51 61 48,8 9 19 23 26,4 2 4,3 16 14,4 5 10,7 13 10,4 12 25,5 36 28,8 13 27,5 29 23,2 6 12,75 27 21,6 6 12,75 24 19,2 Nhũng nhiễu, tiêu cực 8 17 7 5,6 Ý kiến của Ông/bà 2 4,5 2 1,6 Do doanh nghiệp, HKD chưa cập nhật; hiểu biết về chính sách, khó khăn về kinh tế 14 Vấn đề mới phát sinh, cần phải có văn bản luật mới để điều chỉnh Văn bản quy định không sát với thực tế Hồ sơ thủ tục về thuế quá rườm rà, khó đáp ứng của cơ quan thuế DN, HKD cảm nhận về thái độ làm việc của cán bộ thuế Thái độ văn minh, lịch sự Nhiệt tình giải quyết khó khăn, vướng mắc, hướng dẫn đầy đủ, dễ hiểu 15 Tuân thủ đúng quy trình, thời gian tiếp nhận Giải quyết thủ tục đúng quy định, nhanh chóng, linh hoạt Đánh giá của DN, HKD về chuyên môn, năng lực của cán bộ thuế chi cục Thuế Quỳnh Lưu 16 Rất tốt 5 10,8 13 10,4 Tốt 9 19 32 25,6 Bình thường 24 51 67 53,6 Yếu 8 17 13 10,4 Kém 1 2,2 0 0 84 Việc ấn định thuế phải nộp của Chi cục thuế đối với DN, HKD Hợp lý 31 66 78 62,4 Không hợp lý 12 25,5 31 24,8 Ý kiến của Ông/bà 4 8,5 16 12,8 17 DN, HKD hài lòng với chất lượng dịch vụ của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 18 Hài lòng 7 15 24 19,2 Tương đối hài lòng 22 47 62 49,6 Không hài lòng 10 21 21 16,8 Không ý kiến 8 17 18 14,4 Nếu không hài lòng, DN, HKD có thể cho biết nguyên nhân Đạo đức của cán bộ thuế 5 10,6 14 11,2 Cán bộ thiếu năng lực, chuyên môn 4 8,5 8 6,4 Số lượng cán bộ thuế ít 20 42,6 60 48 Cơ sở vật chất, trang thiết bị lạc hậu 13 27,7 27 21,6 Ý kiến của Ông/bà 5 10,6 16 12,8 19 (Nguồn : Kết quả điều tra của tác giả) Khi điều tra ý kiến của DN về tiếp cận các chính sách mới cũng như thủ tục thì gần 43% DN và trên 50% HKD cho rằng các chính sách mới ngày càng rõ ràng hơn, dễ tiếp cận và thuận lợi hơn. Sở dĩ có được kết quả trên là nhờ sự hỗ trợ tích cực của CBNV chi cục Thuế với trên 60% DN đồng ý nhận được sự hỗ trợ của Chi cục Thuế. Bên cạnh đó khi được hỏi về Số thanh tra, kiểm tra tại các DN, HKD thì 65 - 70% DN, HKD đều khẳng định đã từng bị thanh tra, kiểm tra. Tuy nhiên số thanh tra, kiểm tra tại DN với số lần là 1 lần chiếm tỷ lệ khá cao (60%) trong khi đó số thanh tra, kiểm 85 tra của Chi cục 2 lần, 3 lần và 4 lần chiếm tỷ lệ thấp; còn đối với HKD thì số thanh tra, kiểm tra 1 lần chiếm 42,4%, số thanh tra, kiểm tra 3 lần trở lên hầu như không có. Nhìn chung thì công tác thanh kiểm tra các DN, HKD tuân thủ đúng quy định và công khai (chiếm trên 70% số phiếu của cả các DN lẫn HKD) nhưng vẫn còn một số cán bộ còn gây khó khăn hoặc có hành vi tiêu cực đối với DN, số lần kiểm tra còn quá ít so với số lượng DN, HKD trên địa bàn. Chính vì vậy, Ban lãnh đạo cần phải có biện pháp nhằm khắc phục tránh tình trạng “con sâu làm rầu nồi canh” ảnh hưởng đến uy tín, phẩm chất của các cán bộ khác trong chi cục. Một số doanh nghiệp cho rằng thời gian tiến hành thanh tra, kiểm tra quá dài; điều này đã tạo áp lực đồng thời ảnh hưởng ít nhiều tới các hoạt động của DN. Mặt khác trên thực tế thì số thanh tra, kiểm tra còn ít hơn nhiều, do các Đội kiểm tra của Chi cục luôn phải giải quyết nhiều công việc, ít có thời gian để tiến hành thanh kiểm tra. Điều này dễ dẫn đến tình trạng các DN cũng như HKD chủ quan không chấp hành đúng các yêu cầu về nghĩa vụ thuế, đôi khi còn lợi dụng tình trạng này có hành vi gian lận về thuế. Bên cạnh đó, khi tiến hành nguyên nhân số DN vẫn còn vi phạm trong quá trình kê khai thuế như kê khai chậm, số thuế chưa khớp … thì gần 50% DN cho rằng là lỗi do DN như chưa cập nhật thông tin, do khó khăn về kinh tế. Ngoài ra gần 19% DN cho rằng hồ sơ thủ tục về thuế vẫn còn rườm rà, nội dung còn khó hiểu, chưa sát với thực tế. Cũng vấn đề này thì bên khối HKD cho rằng nguyên nhân chủ yếu vẫn là do khó khăn về kinh tế, các hộ chưa cập nhật thông tin về các chính sách (chiếm 48%). Ngoài ra nguyên nhân nữa là vấn đề mới phát sinh, cần phải có văn bản luật mới để điều chỉnh cũng chiếm tỷ lệ cao gần 27%. Chính vì vậy, đòi hỏi CBNV thuế cần tích cực hơn nữa trong công tác tuyên truyền, giải thích cho DN cũng như HKD để họ nắm rõ các chính sách, sự thay đổi của các chính sách một cách kịp thời nhằm hạn chế sai phạm trong quá trình kê khai thuế. Về công tác giải quyết các thủ tục hoàn thuế, giảm thuế được đối tượng nộp thuế khá hài lòng và đánh giá cao như đơn giản nhanh chóng (chiếm 34 – 42%), nhưng trong thời gian tới Chi cục cần tích cực hơn nữa trong quá trình giải quyết các thủ tục này. Khi tiến hành điều tra cảm nhận của Doanh nghiệp cũng như HKD về thái độ và năng lực chuyên môn của CBNV Chi cục Thuế thì hầu hết các DN, HKD đều cho rằng CBNV Chi cục Thuế có phẩm chất tốt, nhiệt tình hướng dẫn các DN trong quá trình kê khai cũng như giải đáp mọi thắc mắc, không gây khó dễ tiêu cực. Bên cạnh đó ý kiến của các DN, HKD về năng lực, trình độ chuyên môn thì 80 - 90% có ý kiến tích 86 cực (rất tốt, tốt và bình thường), trong đó 30 - 40% ý kiến cho rằng CBNV có trình độ, chuyên môn tốt, chính vì vậy mà số ý kiến cho rằng họ cảm thấy hài lòng với chất lượng dịch vụ của Chi cục Thuế khá cao. Đây là điều đáng mừng vì bên cạnh nâng cao ý thức, phẩm chất của người đầy tớ nhân dân, Ban lãnh đạo chi cục đã luôn coi trọng đến năng lực, chuyên môn của CBNV tạo sự tin cậy của người dân, các doanh nghiệp trong quá trình quản lý thu thuế trên địa bàn Huyện Quỳnh Lưu. Tuy nhiên, vẫn còn 20% ý kiến của DN và trên 10% ý kiến HKD cho rằng trình độ của CBNV còn kém, chính vì vậy, trong thời gian tới Ban lãnh đạo cần có những đợt kiểm tra, tập huấn hoặc đào tạo nhằm đảm bảo năng lực cho CBNV chưa vững tay nghề, một số ý kiến phản ánh vẫn có số ít cán bộ tiêu cực, gây khó khăn cho ĐTNT. Cũng với số DN được điều tra nói trên, khi tiến hành điều tra trong trường hợp DN không hài lòng về chất lượng dịch vụ thì 42 - 48% ý kiến DN, HKD cho rằng CBNV của chi cục còn thiếu, một người phải đảm nhận, giải quyết nhiều công việc khác nhau. Điều này làm ảnh hưởng tới chất lượng dịch vụ; 21 - 27% ý kiến cho rằng, trang thiết bị, cơ sở vật chất của chi cục còn lạc hậu và khi tiến hành hỏi sâu thì các DN đều có nhận định về chất lượng đường truyền thông tin trong quá trình kê khai điện tử. Kết quả phỏng vấn các chuyên gia: Câu hỏi 1: Công tác quản lý thu thuế tại chi cục Thuế hiện nay đã đạt được những kết quả tốt so với các đơn vị khác trong ngành, tuy nhiên vẫn còn một số doanh nghiệp nợ đọng thuế với số tiền tương đối lớn, vậy Xin ông/bà cho biết ý kiến của ông bà về vấn đề này và biện pháp giải quyết ? Có thể khẳng định, nguồn thu thuế từ các doanh nghiệp chiếm tỷ lệ rất lớn trong tổng nguồn thu ngân sách. Riêng kế hoạch năm 2014, Chi cục Thuế Quỳnh Lưu phấn đấu thu khoảng 30 tỷ đồng thuế doanh nghiệp. Bên cạnh các doanh nghiệp hàng năm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế quỹ, đóng góp vào xây dựng phát triển của đất nước thì vẫn còn một số doanh nghiệp nợ đọng thuế. Tính đến nay, tổng số tiền nợ thuế của các doanh nghiệp đã lên tới 18,5 tỷ đồng. Qua thực tế cho thấy, tình trạng các doanh nghiệp nợ thuế nhà nước kéo dài có nhiều nguyên nhân khách quan như do ảnh hưởng tình hình kinh tế lạm phát, lãi suất ngân hàng tăng cao và thắt chặt việc cho vay vốn; một số doanh nghiệp do mặt bằng kinh doanh không ổn định dẫn đến sản xuất, kinh doanh đạt thấp; các doanh nghiệp xây dựng hầu hết tự bỏ vốn xây dựng công trình, trong khi bên A nợ tiền kéo dài nên doanh nghiệp bị đọng vốn, dẫn đến nợ thuế Nhà nước… 87 Tuy nhiên, bên cạnh đó cũng không ít doanh nghiệp cố tình dây dưa, lợi dụng để nợ thuế Nhà nước. Trước thực trạng đó, Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu đã áp dụng nhiều giải pháp như tính phạt nộp chậm, cưỡng chế qua ngân hàng nhưng doanh nghiệp vẫn chưa chấp hành tốt, đòi hỏi các ngành chức năng, quản lý nhà nước, phòng Tài nguyên yêu cầu doanh nghiệp phải nộp, nếu cần thiết phải có những giải pháp mạnh như đề nghị đình chỉ, thu hồi giấy phép để doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước. Mặt khác, hiện nay Chi cục Thuế Quỳnh Lưu cũng áp dụng hình thức khoán số nợ thu cho từng cán bộ, nhân viên. Ai hoàn thành từ 90 -100% đạt loại A được hưởng nguyên lương, ai thu được 70 - 90% thì loại B, còn dưới 70% là loại C. Loại B và C sẽ bị trừ lương. Đồng thời căn cứ kết quả thu ngân sách hàng tháng, hàng quý của nhân viên là căn cứ để xếp loại thi đua cuối năm. Việc căn cứ vào kết quả cũng sẽ đánh giá được ý thức trách nhiệm, sự tận tụy, tinh thần thi đua trong công việc của đội ngũ cán bộ thuế để hoàn thành nhiệm vụ ở dưới cơ sở sẽ quyết định đến giảm nợ đọng thuế ở các chi cục. Nếu cán bộ thu thuế đôn đốc quyết liệt giám sát nợ để thu hết ngay phần nợ của mình, không nể nang doanh nghiệp, hộ kinh doanh; kịp thời có giải pháp quản lý tốt số nợ, đồng thời giám sát các doanh nghiệp nợ lâu, nợ tăng, cũng sẽ làm giảm phần nào các doanh nghiệp trốn nợ, góp phần nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu (Ý kiến của Ông Nguyễn Minh Sơn – Nguyên Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu) Câu hỏi 2: Các biện pháp cưỡng chế tiền thuế qua tài khoản ngân hàng là một giải pháp quản lý thu thuế khá hiệu quả, nhưng việc nắm bắt tài khoản của các Doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có số tài khoản tại tỉnh khác còn gặp khó khăn. Vậy theo ông/bà thì cần làm gì để có được thông tin chính xác số tài khoản của các Doanh nghiệp? Bất kể tại địa phương nào thì tình trạng nợ, trốn thuế vẫn xảy ra. Để tránh tình trạng thất thu nguồn thuế cho ngân sách Nhà nước và đảm bảo tiêu chí công bằng thì các cơ quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế. Biện pháp cưỡng chế tiền qua tài khoản ngân hàng của DN đã được quy định trong luật; và là một giải pháp thu nợ thuế khá hiệu quả. Các chi nhánh Ngân hàng như Eximbank, chi nhánh Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn tại địa phương... đều cho rằng khi có yêu cầu của Chi cục thuế đều nghiêm túc thực hiện việc trích tiền trong tài khoản của DN khi các DN này nợ 88 thuế. Tuy nhiên, một số doanh nghiệp có mở tài khoản tại các địa phương khác, tỉnh khác gây khó khăn cho chi cục thuế giám sát do đó phải nhờ đến các chi cục, cục thuế của các địa phương khác cung cấp. Việc cung cấp tài khoản của DN là do DN tự khai báo với thuế, nếu muốn biết chính xác, ngành Thuế phải xác minh. Mặt khác, một số ngân hàng (đặc biệt là ngân hàng tư nhân) không nhiệt tình trong việc cung cấp thông tin cho Chi cục thuế do họ sợ ảnh hưởng tới quyền lợi khách hàng của mình do đó trên thực tế vẫn còn có trường hợp ngân hàng “để sổng” mất nợ thuế hoặc ngân hàng vì quyền lợi của ngân hàng, xiết nợ vay ngân hàng trước khi tính đến nợ thuế. Chính vì vậy, giữa Chi cục thuế và các ngân hàng cần có văn bản phối hợp trong vấn đề thu nợ thuế, đặc biệt nâng cao tinh thần tự nguyện của các ngân hàng nhằm hỗ trợ tích cực Chi cục thuế. (ý kiến của Ông Nguyễn Hồng Hải – Phó Cục trưởng cục thuế Nghệ An) Câu hỏi 3: Nếu có thể, rất mong ông/bà chia sẻ ý kiến về việc nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế huyện Quỳnh Lưu? Để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế Huyện Quỳnh Lưu, giảm bớt tình trạng nợ, chây ỳ nợ đọng thuế đòi hỏi Ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ, nhân viên trong chi cục thuế huyện Quỳnh Lưu phải có những giải pháp thiết thực và cụ thể như xiết chặt kỷ luật lao động, nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ, động viên khen thưởng kịp thời các cá nhân, chi cục làm tốt; kỷ luật mạnh tay với những cán bộ chưa hoàn thành trách nhiệm... Ngoài ra tập trung rà soát nợ thuế và các nguồn thu phát sinh trên địa bàn. Trên thực tế, Huyện còn coi nhiệm vụ thu thuế là trách nhiệm của Chi cục Thuế do đó, Chi cục cần nâng cao trách nhiệm trong công tác và đòi hỏi chủ động phối hợp với các ngành liên quan như Kho bạc, Công an, Tài nguyên môi trường, Tài chính và Ngân hàng thương mại để xử lý thu hồi nợ đọng thuế. Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra, tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế, tháo gỡ ngay những khó khăn cho DN, bên cạnh đó có các giải pháp nuôi dưỡng nguồn thu, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất, kinh doanh. 2.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu 2.4.1. Kết quả đạt được Với sự nỗ lực của CBNV trong Chi cục đồng thời dưới sự chỉ đạo của Cục Thuế Nghệ An, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế Quỳnh Lưu và UBND huyện Quỳnh Lưu nên công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đã đạt được những thành công nhất định, góp nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước. Cụ thể: 89 - Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách năm 2014 trong điều kiện khó khăn, nền kinh tế tăng trưởng chậm. Toàn huyện đã huy động hệ thống chính trị tập trung cao độ cho giải phóng mặt bằng dự án mở rộng nâng cấp quốc lộ 1A, tiến độ thi công chậm làm ảnh hưởng đến kinh doanh của nhiều doanh nghiệp, hộ cá thể. Với sự chỉ đạo sát sao của Chi cục thuế, lãnh đạo huyện, sự phối hợp giữa các ngành chức năng và chính quyền xã, thị trấn nhờ đó công tác thu ngân sách đạt khá, các khoản thu đều đạt tiến độ dự toán. Về dự toán rà soát lại các nguồn thu ngân sách, tổ chức thu có hiệu quả, thu gọn thuế môn bài và thuế phát sinh hàng tháng. Một số xã thu thuế công thương nghiệp đã đạt cao so với dự toán. Tổ chức thu phí và lệ phí đảm bảo đúng tiến độ, tránh được tình trạng thu dồn vào cuối năm. Để quản lý thu thuế hiệu quả, đòi hỏi chi cục thuế Quỳnh Lưu chú trọng tới các khoản nợ thuế. Chính vì vậy, giai đoạn 2012 - 2014 Chi cục chủ động thành lập ban chỉ đạo thu nợ thuế, tham mưu cho UBND huyện thành lập Đoàn liên ngành đôn đốc thu hồi nợ thuế. Năm 2014 đã xử lý 138 lượt doanh nghiệp nợ thuế dây dưa thu về cho Ngân sách 34 tỷ đồng. Đặc biệt, hưởng ứng đợt phát động nước rút cuối năm của Cục Thuế Nghệ An, chỉ trong một tháng đã thu vào ngân sách trên 53 tỷ đồng, bằng 38% số thu cả năm. Là một trong 3 Chi cục được UBND tỉnh đến biểu dương và “thưởng nóng”. Ngoài ra, Chi cục cũng triển khai kịp thời Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến 90 ngàn hộ, thu gọn số thuế gần 3 tỷ đồng vào ngân sách Nhà nước. Từ những giải pháp trên, Chi cục đã thu đạt trên 161 tỷ đồng (bảng 2.2), vượt 21% dự toán Pháp lệnh và 2,1% dự toán HĐND huyện giao, góp phần cùng toàn Ngành thuế Nghệ An hoàn thành nhiệm vụ. - Công tác thu, nộp, xử lý tờ khai đã được thực hiện nghiêm túc, chất lượng được nâng cao. Với việc kê khai thuế qua mạng đã tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc kê khai thuế, không phải đến cơ quan thuế nộp tờ khai, tiết kiệm được thời gian và tiền bạc làm cho ý thức kê khai thuế của doanh nghiệp được nâng cao rõ rệt. Số lượng doanh nghiệp kê khai qua mạng tăng lên qua từng năm thể hiện ở (Bảng 2.15). Với việc quy định từ 31/3/2012 tất cả các doanh nghiệp đều phải kê khai thuế qua mạng, nên trong năm 2012 số lượng doanh nghiệp kê khai trên phần mềm iHTKK là 162 DN, chiếm 52% tổng số doanh nghiệp mà Chi cục quản lý. Năm 2014 thì tỷ lệ doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tăng và đạt 78%. Với việc áp dụng hình thức kê khai thuế qua mạng giúp người nộp thuế tra cứu, quản lý các hồ sơ khai thuế 90 nhanh chóng, khoa học hơn, tiết kiệm chi phí....Mặt khác, kê khai thuế qua mạng giúp giải quyết được tình trạng ùn tắc ở Chi cục khi cùng lúc có quá nhiều nguời đến nộp thuế; giảm nhân sự tiếp nhận, xử lý hồ sơ… - Công tác kiểm tra, thanh tra ĐTNT cũng như kiểm tra nội bộ đã được tăng cường, đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm thuộc thẩm quyền của Chi cục góp phần hạn chế tình trạng gian lận về thuế. Qua phân tích số liệu (bảng 2.13) cho thấy, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT ngày càng có chất lượng tốt, có trọng điểm và tập trung. Số thuế truy thu bình quân trên 1 đơn vị ngày càng tăng lên, riêng năm 2014 do thành lập Thị xã Hoàng Mai nên số lượng DN cũng như nguồn thu giảm đi rõ rệt. Ví dụ như số thuế truy thu năm 2013 tăng 143% so với năm 2012. Mặt khác, bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN ngày càng được tăng cường cả về số lượng và chất lượng cán bộ; Việc lựa chọn cán bộ làm công tác kiểm tra đã chú trọng trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức và thái độ làm việc khách quan, trung thực. Ngoài ra Chi cục thuế liên tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cũng như đạo đức, bản lĩnh chính trị cho cán bộ thuế. Từng bước nêu cao vai trò trách nhiệm của cán bộ thuế. Chi cục đã mở nhiều lớp tập huấn cho cán bộ thuế cũng như ĐTNT về luật thuế, chính sách thuế như Chi cục thuế Quỳnh Lưu phối hợp với Ngân hàng Thương mại cổ phần đầu tư và phát triển Việt Nam chi nhánh Phủ Diễn tổ chức hội nghị tập huấn chính sách mới và chương trình nộp thuế điện tử cho 250 công ty, doanh nghiệp trên địa bàn trong thời gian vừa qua. - Nếu như năm 2011 số cán bộ thuế tại chi cục không đạt hiệu quả trong công việc và bị xếp loại C (không hoàn thành nhiệm vụ) là 6 cán bộ, tuy nhiên năm 2014 100% cán bộ thuế tại chi cục đều hoàn thành nhiệm vụ mà Chi cục trưởng giao phó. Hiệu quả công tác quản lý thuế và trình độ chuyên môn nghiệp vụ thuế của cán bộ thuế đã được nâng cao, Chi cục đã tăng cường áp dụng khoa học công nghệ hiện đại cho công tác quản lý, áp dụng và phát triển hệ thống quản lý thuế trên máy tính. Đồng thời tăng cường và đa dạng hoá công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giải đáp tháo gỡ những vướng mắc về chính sách, hỗ trợ kê khai hưởng các gói hỗ trợ của nhà nước theo Quyết định số 29/QĐ-TTg, Nghị quyết 13/CP, Nghị quyết 29/2012/QH13 nhờ đó người nộp thuế đã đồng thuận thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN, ngoài ra công tác tuyên truyền còn nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho nhân dân, khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển sản xuất, góp phần khuyến khích đầu tư, sản xuất cho Huyện. 91 - Chi cục đã chủ động tập trung lực lượng, phối hợp với các doanh nghiệp tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc thực hiện luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế. Chi cục đã xây dựng kế hoạch cụ thể về công tác kiểm tra, thanh tra và quản lý sát sao các ĐTNT, cán bộ thuế, tiến hành kiểm tra kịp thời. Tăng cường kiểm tra, thanh tra việc thực hiện quy trình quản lý, việc tiếp dân, nhận và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo của nhân dân và việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương ngành thuế của cán bộ thuế. Tăng cường kiểm tra, thanh tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT, việc đăng ký, kê khai nộp thuế, tính thuế, quyết toán thuế, thực hiện chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, xin miễn, giảm thuế, hoàn thuế. Chi cục đã kịp thời biểu dương, khen thưởng những cán bộ có thành tích xuất sắc, các đối tượng chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế và phát hiện, uốn nắn, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. - Ngoài ra, công tác thuế đạt được những kết quả trên còn do được sự lãnh đạo, hướng dẫn, giúp đỡ của các cấp, các ngành, HĐND, UBND Huyện, Tổng cục thuế và Bộ Tài chính, Cục Thuế Nghệ An cùng với sự phối hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước trên địa bàn và sự cố gắng trong sản xuất, kinh doanh các doanh nghiệp cũng như ý thức của người dân ngày càng được nâng cao. 2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân Mặc dù việc triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế trong những năm qua đã đạt được nhiều thành công đáng khích lệ, nhưng một số khâu trong công tác quản lý thuế vẫn còn những điểm hạn chế, yếu kém cần khắc phục; tình trạng thất thu thuế và nợ đọng thuế vẫn chưa được khắc phục triệt để. * Hạn chế - Về bộ máy tổ chức của Cơ quan thuế Quỳnh Lưu còn bất cập: số biên chế của Chi cục Thuế còn ít, bao gồm 44 người được bố trí tại 8 đội thuế và Ban lãnh đạo nên với khối công việc lớn buộc mỗi cán bộ phải thực hiện nhiều công việc cùng một lúc. Đặc biệt đối với Công tác thanh, kiểm tra thuế thì việc bố trí nguồn nhân lực còn bất cập, chưa đảm bảo biên chế: Số lượng công chức kiểm tra thuế thiếu về số lượng, công tác đào tạo bồi dưỡng cho lực lượng cán bộ thuế chưa chuyên nghiệp, chưa sâu lại chỉ giới hạn theo hình thức tập huấn ngắn hạn, không được đào tạo kỹ năng theo chức năng nhiệm vụ của từng vị trí công việc. So với số DN, HKD đang hoạt động trên địa 92 bàn thì số DN, HKD (đặc biệt là các DN) được thanh, kiểm tra còn ít, đặc biệt là các DN có vốn đầu tư nước ngoài tập trung trong lĩnh vực khai thác khoáng sản. Công tác thanh kiểm tra còn mang tính đại khái, hình thức có nhiều kẽ hở tạo điều kiện cho các DN trốn và gian lận thuế. Bên cạnh đó công tác thanh kiểm tra thuế chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của từng cán bộ thuế, trong khi đó chính sách thuế, chế độ kế toán thay đổi thường xuyên nhưng cán bộ thuế ít được bổ sung kiến thức kế toán. - Về công tác quản lý, theo dõi, phân tích, phân loại và thu nợ thuế chưa cao, số nợ đọng thuế còn kéo dài chưa có nhiều biện pháp xử lý hiệu quả. Việc quản lý, theo dõi hồ sơ các đối tượng nợ thuế chưa chặt. Công tác thu nợ thuế chưa quyết liệt, hồ sơ cưỡng chế nợ thuế thực hiện chưa được nhiều. Bên cạnh các doanh nghiệp hàng năm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế quỹ, đóng góp vào xây dựng phát triển của đất nước thì vẫn còn một số doanh nghiệp nợ đọng thuế. Tính đến nay, tổng số tiền nợ thuế của các doanh nghiệp đã lên tới 18,5 tỷ đồng. Thu nợ là công việc khó khăn, hàng năm đã giao chỉ tiêu thu nợ đến từng cán bộ, từng đội thuế nhưng chưa gắn chỉ tiêu thu nợ với tiêu chí thi đua khen thưởng cũng như bình xét lương hàng tháng, quý. Chất lượng công tác Quản lý nợ, số nợ, tuổi nợ thiếu sự quan tâm của các đội thuế dẫn đến còn một số khoản nợ thiếu đôn đốc và theo dõi. - Trình độ cán bộ công chức thuế tuy ngày càng được nâng cao nhưng vẫn còn nhiều hạn chế, chưa có tính chuyên sâu nên không phát hiện được các sai phạm khi kiểm tra tờ khai thuế, báo cáo quyết toán thuế, quyết toán tài chính, trình độ hiểu biết về chính sách thuế, nghiệp vụ kế toán, nghiệp vụ kiểm tra của một số cán bộ thuế nhìn chung chưa đáp ứng được yêu cầu đổi mới. Việc tổ chức một cuộc kiểm tra còn phụ thuộc vào người làm trưởng đoàn kiểm tra, cán bộ thuế còn nhiều lúng túng do việc thu thập và phân tích thông tin chưa tốt do vậy chất lượng các cuộc kiểm tra chưa cao, chưa phát hiện các gian lận trốn thuế; tỷ lệ doanh nghiệp được thanh tra kiểm tra còn quá ít so với yêu cầu. Thái độ và phong cách ứng xử của một bộ phận cán bộ thuế vẫn chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan, văn minh lịch sự, chưa coi đối tượng nộp thuế là khách hàng quan trọng nhất để nâng cao chất lượng phục vụ, chưa trở thành người bạn đồng hành của đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế, thậm chí còn biểu hiện thiếu tinh thần trách nhiệm. Việc đánh giá hiệu quả trong công việc của cán bộ thuế còn sơ sài, hình thức. Một thực tế nữa là số lượng Doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn toàn huyện tăng nhanh trong khi số cán bộ công chức của Đội kiểm tra thuế ngày càng giảm, năm 2011 hai Đội kiểm tra thuế gồm có 15 đồng 93 chí, đến năm 2014 còn có 11 đồng chí chiếm 23% tổng số cán bộ công chức trong biên chế của Chi cục. - Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế mặc dù đã có những bước tiến đáng kể nhưng vẫn chưa đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế mới, đặc biệt chưa chủ động điều tra nắm bắt những vướng mắc về chính sách để từ đó nâng cao chất lượng các biện pháp hỗ trợ cho người nộp thuế. Trang website của Chi cục tuy vẫn hoạt động nhưng cung cấp thông tin còn chậm, chưa đầy đủ về các chính sách…. Ngoài ra, đối với công tác triển khai kê khai thuế qua mạng gặp rất nhiều khó khăn chủ yếu do nhận thức, ngại khó, trình độ sử dụng máy tính của kế toán của doanh nghiệp còn hạn chế. Một số đơn vị còn có tâm lý thờ ơ, ngại khó, chưa thực sự “nhập cuộc” gây ảnh hưởng tới kết quả chung. Một khó khăn không nhỏ là hạ tầng về công nghệ (phần mềm ứng dụng quản lý thuế) ở Chi cục Thuế Quỳnh Lưu chưa đảm bảo để triển khai. Tại thời điểm đầu sơ khai chỉ có Văn phòng Cục và 2 Chi cục Thành phố Vinh, Thị xã Cửa Lò đủ điều kiện triển khai, Chi cục Thuế Quỳnh Lưu và các huyện trên địa bàn còn lại chưa đáp ứng được. - Sự phối kết hợp với các cơ quan, ban ngành liên quan trong công tác Quản lý thuế vẫn còn nhiều hạn chế. Một số trường hợp phát hiện trốn thuế lớn, hình thức tinh vi; để thu thập bằng chứng hay để kết luận điều tra nhưng Chi cục thuế không đủ thẩm quyền, phương tiện; khi chuyển sang cơ quan khác thì tốn nhiều thời gian, phối hợp còn lỏng lẻo dẫn đến NNT bỏ trốn không xử lý được. Hay khi cán bộ thuế muốn nắm bắt, thu thập thông tin của các DN tại các Ngân hàng TM thì thường không được hoan nghênh cũng như không được cung cấp thông tin đầy đủ là do các NHTM ngại, sợ ảnh hưởng tới quyền lợi của mình và DN. Ngoài ra, các NHTM vẫn còn gây khó khăn, hướng dẫn chưa cụ thể các DN về các thủ tục đăng ký thuế dẫn đến số DN kê khai nộp thuế điện tử vẫn còn thấp so với mặt bằng chung trong tỉnh. - Công tác dự báo, phân tích những yếu tố tác động bất lợi đến tình hình sản xuất kinh doanh để tham mưu, đề xuất các biện pháp tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế chưa được kịp thời. Việc thu nợ thuế sẽ không hiệu quả nếu thiếu sự vào cuộc của chính quyền địa phương và các ban ngành liên quan. Thực tế cho thấy ở địa phương nào, huyện, thị xã nào mà công tác phối hợp sát sao, quyết liệt thì số nợ thuế không cao, ngược lại nơi nào thiếu sự vào cuộc của chính quyền, các ngành; bên cạnh đó lãnh đạo các chi cục thiếu kiên quyết, thiếu trăn trở, đẩy mạnh các biện pháp của Cục giao thì nợ ngày càng tăng. 94 2.4.2.2. Nguyên nhân của hạn chế - Tình hình kinh tế trong giai đoạn 2012 -2014 gặp nhiều khó khăn, suy thoái, sản xuất kinh doanh bị đình đốn, Một số dự án bất động sản phải “đắp chiếu nằm im”, lượng hàng hoá tồn kho càng ngày càng nhiều thêm, sức mua giảm, chính sách của nhà nước về miễn, giảm, gia hạn nộp thuế nhằm hỗ trợ thị trường và tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là nguyên nhân cơ bản tác động đến nguồn thu ngân sách. Nhất là nguồn thu từ thuế doanh nghiệp. - Chi cục đã có nhiều giải pháp để thu ngân sách nhưng quá trình triển khai, thực hiện chưa có nhiều giải pháp, chưa phối hợp với các ngành, huyện, xã trong công tác chống thất thu, đăc biệt là các khoản thu từ đất. Công tác quản lý nợ chưa được quan tâm đúng mức; thiếu kiên quyết chỉ đạo áp dụng các biện pháp thu hồi nợ đọng kịp thời. Bên cạnh đó, một số cơ quan chức năng chưa hỗ trợ tích cực để giúp cơ quan thuế thực hiện việc cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ đúng với Luật Quản lý thuế hiện hành. Các biện pháp, chế tài như quy định hiện nay không đủ mạnh để xử lý đối với hành vi chây ỳ không thực hiện nộp thuế, chưa có cơ chế xử lý đối với một số khoản nợ cho các đơn vị kinh doanh không hiệu quả, tự giải thể. - Một số cán bộ chưa phát huy được vai trò, trách nhiệm, chưa chịu khó tìm tòi để có giải pháp, biện pháp trong công tác quản lý còn để thất thu, thiếu trách nhiệm, bỏ sót nguồn thu. - Số DN, hộ kinh doanh không tự giác trong việc kê khai, nộp thuế, dây dưa nợ đọng thuế làm ảnh hưởng đến công tác thu Ngân sách. Kết luận chương 2 Công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đã đạt được những kết quả nhất định, đặc biệt là số thu ngân sách nhà nước hàng năm đều tăng góp phần đáp ứng nhu cầu chi tiêu của huyện. Tuy nhiên, so với tiềm năng và thế mạnh của huyện thì kết quả nói trên vẫn chưa thỏa đáng. Bên cạnh đó, công tác quản lý thu thuế tại Chi cục vẫn còn tồn tại một số hạn chế như: Về công tác quản lý, theo dõi, phân tích, phân loại và thu nợ thuế chưa cao, số nợ đọng thuế còn kéo dài chưa có nhiều biện pháp xử lý hiệu quả; Trình độ cán bộ công chức thuế chưa có tính chuyên sâu nên không phát hiện được các sai phạm khi kiểm tra tờ khai thuế; Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế mới, Sự phối kết hợp với các cơ quan, ban ngành liên quan thiếu chặt chẽ ….Từ những đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế, dựa trên sự phân tích những thành tựu, hạn chế và kết quả điều tra người nộp thuế về công tác quản lý thu thuế hiện nay tại Chi cục cũng như tham khảo ý kiến đóng góp của các chuyên gia để tìm và đề xuất những nhiệm vụ, giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu. 95 CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU 3.1. Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đến năm 2020 Quan điểm 1: Quản lý thu thuế theo hướng đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Để đảm bảo công bằng trong việc đánh thuế dựa trên khả năng trả thuế của đối tượng nộp thuế, không mang tính tận thu và có xét đến điều kiện, hoàn cảnh sống của từng người là một nguyên tắc quan trọng của pháp luật về thuế. Ở đây, đòi hỏi công bằng phải là sự công bằng chung của xã hội, phù hợp với định hướng phát triển của nước ta và các nước trên thế giới. Muốn vậy, việc xác định, ấn định mức thuế phải nộp phải đảm bảo độ chính xác, công khai, công bằng. Quan điểm 2: Tăng cường quản lý thu thuế nhưng đảm bảo không ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh của các đối tượng nộp thuế Tăng cường quản lý thu thuế nhằm tạo nguồn thu cho NSNN, tránh thất thoát thuế nhưng không tạo áp lực, gây căng thẳng; giảm các thủ tục không cần thiết; rút ngắn, sắp xếp thời gian phù hợp để không ảnh hưởng tới tiến độ sản xuất kinh doanh của DN, Hộ kinh doanh. Quan điểm 3: Quản lý chặt chẽ nguồn thu nhưng theo quan điểm nuôi dưỡng nguồn thu Để doanh nghiệp, HKD có được sức cạnh tranh lớn, sản phẩm được chấp nhận không những tại thị trường trong nước mà cả thị trường quốc tế, thì chính sách thuế cần phải hỗ trợ để doanh nghiệp yên tâm sản xuất. Các chính sách cần phải minh bạch rõ ràng, thủ tục hành chính giảm bớt giúp đối tượng nộp thuế tiết kiệm được chi phí, thời gian; nhờ đó sức cạnh tranh của nền kinh tế cao hơn và các nguồn thu ngân sách sẽ tăng thêm. Quan điểm 4: Tăng cường ý thức tự giác và phối hợp của người nộp thuế Nâng cao nhận thức của người nộp thuế là yếu tố quan trọng để thực hiện tốt công tác thu thuế tại địa phương, góp phần thực hiện thắng lợi các chỉ tiêu được giao. Thường xuyên tổ chức các hoạt động tuyên truyền, với phương châm mỗi cán bộ thuế 96 là một tuyên truyền viên, tổ chức các buổi gặp mặt với những doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế trên địa bàn tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Mặt khác phối hợp với các cơ quan chức năng nhằm đẩy mạnh công tác tuyên truyền về chính sách thuế trên các phương tiện truyền thông đại chúng. Nêu cao vai trò và tiện ích của việc kê khai, thực hiện thuế qua mạng để người nộp thuế thực hiện nhằm đơn giản hóa các thủ tục hành chính. Quan điểm 5: Đơn giản thủ tục trong khâu nộp thuế nhưng tăng cường công tác hậu kiểm nhằm đảm bảo tránh thất thu thuế Tiếp tục nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận "một cửa", tăng cường phối hợp giữa các bộ phận nghiệp vụ nhằm nâng cao chất lượng trong quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT trong việc chấp hành chính sách, pháp luật thuế; tập trung rà soát các thủ tục liên quan đến lĩnh vực mà người nộp thuế đang thực hiện nhằm phát hiện, loại bỏ những thủ tục trùng lắp, gây lãng phí, phiền hà cho người nộp thuế đồng thời tăng cường công tác hậu kiểm nhằm tránh thất thu các khoản thuế. 3.2. Mục tiêu và phương hướng nhiệm vụ quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đến năm 2020 Mục tiêu Mục tiêu của chương trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 là “ Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà Nước“ (QĐ số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của thủ tướng chính phủ về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 10 năm tới (2011-2020). Với mục tiêu đề ra thì đổi mới cải cách hệ thống quản lý thuế, giúp xây dựng hệ thống, chính sách thuế ngày càng tiên tiến, phù hợp với xu hướng phát triển nền kinh tế. Nhận thức được yêu cầu và thách thức trong giai đoạn phát triển mới, kết hợp với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội huyện Quỳnh Lưu trong giai đoạn 2015 – 2017 thì mục tiêu cụ thể là huy động thu NSNN trong các năm có thể duy trì ở tỷ lệ khoảng 20-24%GDP, riêng tổng nguồn thu ngân sách nhà nước năm 2015 đạt 182 tỷ đồng vượt 13% so với năm 2014. Tốc độ tăng trưởng số thu thuế, phí và lệ phí bình quân tăng hàng năm đạt từ 10-12%/năm. Để thực hiện được mục tiêu đã đề ra công tác quản 97 lý thuế cần được hiện đại hoá toàn diện cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý kiểm soát cho được tất cả các đối tượng chịu nộp thuế, đối tượng không nộp thuế, hạn chế thấp nhất mức thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời các khoản thu vào NSNN. Tăng cường công tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế. Khi thực hiện nộp thuế theo cơ chế mới, nhiệm vụ chủ yếu của cơ quan thế là tập trung vào việc kiểm tra và phát hiện kịp thời những sai phạm để nhắc nhở, giáo dục đối với những trường hợp các đối tượng tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế, hoặc xử phạt nghiêm khắc những trường hợp cơ chế tự khai, tự tinh thuế, tự nộp để gian lận, để chiếm đoạt tiền thuế. Thực tiễn ở nước ta trong thời gian quan cho thấy tình trạng gian lận, trốn lậu thuế khá phổ biến, và ngày càng tăng lên. Phương hướng nhiệm vụ Dưới sự chỉ đạo của Thủ tướng chính phủ, ngành Thuế phải đổi mới mạnh mẽ hơn nữa, đáp ứng tối đa các yêu cầu của hội nhập và phát triển kinh tế - xã hội của đất nước; góp phần nâng cao thứ bậc cạnh tranh của nền kinh tế, tạo mọi điều kiện cho người dân doanh nghiệp tự do làm ăn kinh doanh theo pháp luật cũng như góp phần tích cực cải thiện môi trường kinh doanh, thúc đẩy đầu tư...kết hợp với mục tiêu nêu trên, Chi cục Thuế Quỳnh lưu đề ra phương hướng nhiệm vụ trong giai đoạn 2015 – 2017 như sau: + Về công tác chỉ đạo, điều hành thu: Chú trọng công tác đánh giá, phân tích, dự báo những yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước trên từng địa bàn, từ đó đề ra các giải pháp cụ thể nhằm chống thất thu, khai thác nguồn thu để kiến nghị với UBND huyện chỉ đạo chính quyền thị trấn, các xã, các ngành phối hợp với ngành thuế thực hiện. Ngoài ra, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan triển khai thực hiện tốt các chính sách mới về thuế, đặc biệt là Luật Quản lý Thuế và các luật Thuế sửa đổi bổ sung. + Về công tác tuyên truyền hỗ trợ: Tập trung chỉ đạo, hỗ trợ DN kê khai thuế qua mạng phấn đấu đạt 95% DN đang quản lý; Tổ chức đối thoại với người nộp thuế để giải quyết mọi vướng mắc; Phấn đấu năm 2015 có 95% DN mà Chi cục quản lý thực hiện kê khai và nộp thuế qua mạng. Đồng thời 98 phải nâng cao chất lượng trang điện tử của ngành thuế có đầy đủ thông tin, chính xác, dễ truy cập đáp ứng kịp thời nhu cầu của người dân và doanh nghiệp. + Công tác chống thất thu ngân sách: Tiếp tục chỉ đạo triển khai, thực hiện có hiệu quả các đề án chống thất thu thuế trên các lĩnh vực của Cục Thuế Nghệ An và UBND huyện. Nhằm ngăn chặn tình trạng trốn lậu thuế, chây ỳ thuế. Tập trung vào các lĩnh vực còn thất thu thuế như cho thuê nhà, địa điểm kinh doanh, ăn uống, dịch vụ .... Phối hợp với Trung tâm khai thác quỹ đất, để tổ chức đấu giá và tăng cường công tác thu tiền SDĐ tại các doanh nghiệp đầu tư vào các khu CN, tiểu thủ CN trên địa bàn. Phối hợp với các Phòng của UBND huyện để quản lý thu phí và lệ phí trên toàn huyện, phí chợ Giát, phí BVMT và các loại phí, lệ phí tại thị trấn, các xã. + Về công tác quản lý nợ thuế: Thực hiện tốt quy trình Quản lý nợ, Quy chế phối hợp giữa các Đội Thuế đồng thời giao kế hoạch thu nợ cho các đội và cán bộ thuế. Ngoài ra tăng cường áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm hạn chế nợ mới phát sinh lớn. Tập trung xử lý số nợ đọng thuế theo đúng chỉ đạo của Tổng cục Thuế. + Về đội ngũ cán bộ thuế Xây dựng và bổ sung nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế và nhu cầu thực tiễn cho Chi cục Thuế Quỳnh Lưu. Xây dựng đội ngũ cán bộ công chức thuế có trình độ chuyên sâu, có phẩm chất đạo đức trung thực và trong sạch. Đồng thời tăng cường kiểm tra giám sát thực thi công vụ của cán bộ thuế. 3.3. Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu Nhìn chung ngành thuế Việt Nam trong thời gian gần đây đã có những bước tiến vượt bậc trong quá trình quản lý nguồn thu thuế cụ thể như cải cách quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành chính thuế nhờ vào chính sách tự kê khai, tự tính thuế... nhưng bên cạnh đó vẫn còn những hạn chế cần khắc phục. Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, từng bước hiện đại hoá, kịp thời hướng dẫn và chỉ đạo để các cơ quan thuế địa phương thực hiện tốt hơn nhiệm vụ được giao. Xuất phát từ những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu kết hợp với mục tiêu và nhiệm vụ của Chi cục trong thời gian tới, tác giả xin mạnh dạn đưa ra một số nhóm giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 99 3.3.1. Hoàn thiện công tác tuyên truyền về thuế và hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đòi hỏi cần xây dựng đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền có chất lượng cao. Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích các chính sách, quy trình, thủ tục và nghĩa vụ nộp thuế cho mọi tầng lớp nhân dân và phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế. Trong khi đó, theo số liệu khảo sát thì có đến 21% ý kiến DN và gần 17% ý kiến HKD cho rằng họ thực sự không hài lòng về chất lượng dịch vụ của Chi cục. Khi tiến hành hỏi nguyên nhân thì trên 10% cho rằng đạo đức, phẩm chất của cán bộ thuế còn yếu. Hiện tượng gây khó khăn, thờ ơ, giải thích chưa đầy đủ và thiếu tính thuyết phục với người nộp thuế vẫn còn. Kiến thức chuyên môn còn kém như kiến thức về luật thuế, kế toán .... Vì vậy, theo tác giả để công tác quản lý thu thuế tại Chi cục tốt hơn nữa thì Chi cục cần có những giải pháp trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Cụ thể: - Cần nâng cao chất lượng cán bộ qua việc đào tạo có tính chất chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng bộ phận chức năng để đáp ứng yêu cầu chuyên môn hóa. Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng trong nhiều lĩnh vực (nhất là thuế, kế toán và luật), cán bộ hỗ trợ, tư vấn thuế còn cần các kỹ năng nghề nghiệp phục vụ công việc như ngoại ngữ, vi tính, kỹ năng lắng nghe, phân tích yêu cầu, trình bày quan điểm và thuyết phục. Ngoài ra, phong cách ứng xử văn minh lịch sự, mềm mỏng, khéo léo, linh hoạt cũng là những yêu cầu không thể thiếu. - Ngoài ra, Chi cục thuế cần phải phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng như đài truyền thanh các xã, thị trấn để tuyên truyền, đảm bảo cho đối tượng nộp thuế hiểu rõ về chính sách thuế, biết ghi chép kê khai, tính thuế, quyết toán thuế đúng quy định và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước. Chẳng hạn như nếu người mua hàng không lấy hóa đơn hoặc không quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ của hoá đơn thì sẽ không thể kiểm soát được người bán hàng gian lận trong việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước. Vì vậy, cán bộ thuế cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục về chính sách thuế về các quy định trong quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hoá đơn khi mua hàng hoá, hạn chế tình trạng gian lận trong việc sử dụng hoá đơn, chứng từ. - Tăng cường quản lý theo định hướng đầu ra và kết quả, trong đó xây dựng tiêu chuẩn cán bộ theo từng chức năng, vị trí công việc và xây dựng tiêu chí đánh giá kết quả koạt động cung cấp dịch vụ của cơ quan thuế. Các tiêu chí này phải cụ thể và công 100 khai để NNT có thể theo dõi, giám sát dễ dàng, đồng thời gắn trách nhiệm của công chức thuế với kết quả công việc của mình đảm nhiệm. Các tiêu chí đánh giá công chức phải bao gồm cả tiêu chí về số lượng và chất lượng như thời gian tư vấn, số lượng các cuộc tư vấn, tỷ lệ câu hỏi tư vấn...Các tiêu chí này sẽ được sử dụng làm căn cứ đánh giá, phân loại cán bộ thuế để thực hiện việc thưởng, phạt thỏa đáng, nhằm tạo ra động lực khuyến khích làm việc. Các dịch vụ đánh giá mà phòng tuyên truyền hỗ trợ cung cấp phải tập trung vào sự hoài lòng và thỏa mãn NNT. - Chi cục thuế phải kịp thời biểu dương, khen thưởng đối với các đối tượng thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế, người có công phát hiện, tố giác các trường hợp vi phạm pháp luật thuế và có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời các trường hợp vi phạm, chống phá công tác quản lý thuế. 3.3.2. Nâng cao chất lượng kê khai thuế - Bên cạnh các DN, HKD kê khai thuế điện tử thì số lượng DN, HKD kê khai thuế theo hình thức truyền thống vẫn chiếm khá lớn (số DN kê khai thuế điện tử năm 2014 chiếm 40,6%, số DN kê khai thuế theo hình thức truyền thống chiếm gần 60%). Về thuận lợi, việc triển khai dịch vụ thuế điện tử có nhiều thuận lợi kể từ khi Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011. Theo đó: Đến năm 2015 tối thiểu có 60% doanh nghiệp trên địa bàn sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 70% số người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp. Đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử, 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet…Do đó, để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế được hiệu quả, giảm bớt sai phạm và tránh tổn thất nguồn thu cũng như đảm bảo công bằng cho NNT đòi hỏi cán bộ thuế phải đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế, nộp báo cáo quyết toán, đảm bảo đúng hạn và hạn chế sai sót. Vì vậy nếu có sai sót thì phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời. Bên cạnh đó, hàng tháng cần kiểm tra; phát hiện kịp thời các trường hợp cố tình vi phạm và có biện pháp xử lý nghiêm minh. Phải bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư để nắm bắt một số doanh nghiệp đã được cấp đăng ký, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến cơ quan thuế đăng ký xin cấp mã số thuế, định kỳ. Đội quản lý thu phải giải trình đầy đủ số lượng doanh nghiệp thực tế có kê khai nộp thuế, các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, các doanh nghiệp đã có quyết 101 định thu hồi đăng ký kinh doanh, số doanh nghiệp đã di chuyển địa bàn hoặc bỏ kinh doanh. - Đối với đối tượng nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể, Chi cục thuế cần áp dụng Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Theo đó, Chi cục thuế phải niêm yết công khai dự kiến doanh thu và mức thuế của các hộ kinh doanh phải nộp. Đồng thời, thực hiện quản lý danh bạ hộ kinh doanh; phân loại hộ kinh doanh; quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (tính thuế, lập sổ thuế, công khai thuế, phát thông báo thuế, tổ chức thu nộp thuế), xét miễn, giảm thuế cho các hộ kinh doanh theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế... 3.3.3. Đẩy mạnh công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế Tình trạng các doanh nghiệp nợ thuế nhà nước kéo dài có nhiều nguyên nhân khách quan như do ảnh hưởng tình hình kinh tế lạm phát, lãi suất ngân hàng tăng cao và thắt chặt việc cho vay vốn; một số doanh nghiệp do mặt bằng kinh doanh không ổn định dẫn đến sản xuất trì trệ. Ngành Thuế nói chung và Chi cục Thuế Quỳnh Lưu nói riêng đã áp dụng nhiều giải pháp như tính phạt nộp chậm, cưỡng chế qua ngân hàng nhưng doanh nghiệp vẫn chưa chấp hành tốt, đòi hỏi các ngành chức năng, quản lý nhà nước, phòng Tài nguyên yêu cầu doanh nghiệp phải nộp, nếu cần thiết phải có những giải pháp mạnh như đề nghị đình chỉ, thu hồi giấy phép để doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước. Phấn đấu trong năm 2015, thu hồi được số thuế nợ đọng của năm 2014 và hạn chế tình trạng nợ thuế của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh. Muốn vậy cần hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế cần xây dựng và giao chỉ tiêu thu nợ thuế trong năm đến từng đội, từng cá nhân. Đồng thời chỉ đạo các đội tăng cường áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định, quy trình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Hàng tháng, xây dựng kế hoạch thu tiền thuế nợ chi tiết đối với từng người nộp thuế, từng khoản thu, sắc thuế, từng địa bàn, khu vực kinh tế, đồng thời, đề ra các biện pháp thực hiện kế hoạch có hiệu quả để đạt được chỉ tiêu. Gắn chỉ tiêu thu hồi nợ với tiêu chí thi đua khen thưởng cũng như căn cứ để xếp loại và xét lương hàng tháng. Mặt khác cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan (Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, toà án, công an) để thực hiện các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế thu hồi đối với người nợ thuế có khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày và đã hết thời hạn gia hạn nộp thuế. Ngoài ra, Chi cục cần triển khai một cách thường xuyên và liên tục như thông báo về địa phương, lên loa phóng thanh nơi DN, HKD nợ thuế đóng trụ sở hoặc đăng trên trang Web của Chi cục. 102 3.3.4. Nâng cao công tác thanh tra kiểm tra thuế Hiện nay số lượng Doanh nghiệp, HKD được thanh tra, kiểm tra còn rất thấp chiếm 1,47% so với tổng số DN, HKD trên địa bàn. Mặt khác tỷ lệ này lại có xu hướng giảm dần qua các năm. Chứng tỏ công tác thanh tra, kiểm tra đang còn lỏng lẻo, chưa được chú trọng. Năm 2014 Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu hiện tại có số lượng Doanh nghiệp thực tế hoạt động trên địa bàn là 475 Doanh nghiệp. Số lượng Doanh nghiệp tương đối lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng và nằm rải rác khắp các nơi. Trung bình mỗi cán bộ của Đội kiểm tra quản lý theo dõi hơn 52 doanh nghiệp. Hơn nữa 84% cán bộ có trình độ đại học và 16% cán bộ có trình độ trung cấp. Đối phó với những gian lận thuế như hiện nay thì việc bồi dưỡng trình độ cho cán bộ là rất cấp bách. Vì vậy, yêu cầu đặt ra là chi cục phải luôn xây dựng đội ngũ cán bộ kiểm tra có hiểu biết về thuế, kế toán quản lý thuế đảm bảo được việc kiểm tra NNT theo chức năng chuyên sâu, trên cơ sở phân tích đánh giá rủi ro về thuế. Quỹ thời gian của cán bộ dành cho công tác kiểm tra quá ít do phải thực hiện các công việc sự vụ, các công việc đột xuất phát sinh của các Doanh nghiệp. Đồng thời khi tiến hành kiểm tra các hồ sơ thuế tại đơn vị nộp thuế còn khó khăn, bỏ sót nhiều trường hợp. Chính vì vậy, theo tác giả để nâng cao chất lượng thanh tra, kiểm tra thì trước hết Chi cục thuế cần lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra ĐTNT; bố trí nhân lực, xây dựng chương trình thanh tra, kiểm tra; Sau khi kiểm tra cần phải có công tác hậu kiểm tra, giám sát để đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra. Cụ thể: a. Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế Công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra là một khâu quan trọng trong công tác kiểm tra của Chi cục. Công việc này được tiến hành hàng năm nhằm đạt được các mục tiêu như phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực thanh tra kiểm tra; nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra; khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của ĐTNT. Công tác lập kế hoạch thanh tra kiểm tra thuế phải dựa trên tiêu thức đánh giá rủi ro, sử dụng các loại hình kiểm tra khác nhau tuỳ từng trường hợp cụ thể. Kế hoạch thanh tra kiểm tra phải được phân loại NNT trong phạm vi quản lý trên cơ sở quy mô hoạt động, địa bản, theo ngành kinh tế, thỏa mãn mục tiêu kế hoạch thanh tra kiểm tra của ngành thuế đặt ra trong năm. 103 Chương trình thanh tra kiểm tra thuế được xây dựng phải đảm bảo NNT không bị kiểm tra trùng lắp bởi các cấp khác nhau và NNT không bị kiểm tra quá một lần về cùng một nội dung trong một năm trừ khi NNT đề nghị hoàn thuế hoặc bị truy thu số thuế lớn trong kỳ kiểm tra. Trước khi lập kế hoạch cần sử dụng các tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn NNT cụ thể tương ứng với các loại hình kiểm tra khác nhau. b. Xây dựng chương trình thanh tra kiểm tra hàng năm Chương trình thanh tra kiểm tra cần được xây dựng hàng năm để phân bổ hợp lý nguồn nhân lực kiểm tra. Chương trình này được hỗ trợ bởi hệ thống báo cáo kiểm tra dựa trên phạm vi rộng với các tiêu thức đánh giá rủi ro để lựa chọn NTT kiểm tra. Tuy nhiên việc lựa chọn ĐTNT để thanh tra kiểm tra thuế chỉ căn cứ vào các tiêu chí đánh giá rủi ro, chưa có thang điểm để chấm điểm theo từng tiêu chí rủi ro để phân loại theo thứ tự từ mức rủi ro cao nhất đến mức thấp nhấp. Để công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hiệu quả, xác định đúng đối tượng cần kiểm tra thuế thì phải xây dựng hệ thống các tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế và các thang điểm tương ứng với từng loại rủi ro, tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp.Từ đó cán bộ kiểm tra thuế sẽ chọn những ĐTNT để kiểm tra thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp. Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác thanh tra kiểm tra. Để công tác kiểm tra có hiệu quả, có thể phát hiện nhanh, kết luận chính xác, đầy đủ các vi phạm về thuế thì rất cần thiết phải có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin, công nghệ thông tin sẽ hỗ trợ cho công tác phân loại sàng lọc doanh nghiệp để thực hiện kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác kiểm tra các thông tin nhanh nhất về người nộp thuế, các tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu để phát hiện vi phạm. Để thực hiện triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra có hiệu quả, ngoài việc thiết lập hệ thống thông tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác dữ liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro như đã trình bày ở trên thì công nghệ thông tin phải xây dựng được những phần mềm phân tích sâu với từng doanh nghiệp trên cơ sở các thông tin đã thu thập được trên hệ thống và các thông tin cụ thể thông qua công tác kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm. Xây dựng lực lượng cán bộ kiểm tra thuế. Đi cùng với những giải pháp về quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán bộ cho công tác kiểm tra là một trong những yếu tố 104 quan trọng. Trong giai đoạn hiện nay do các vi phạm về thuế còn đang diễn ra phổ biến và trên diện rộng, vì vậy muốn ngăn chặn các vi phạm về thuế thì cần phải tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp cả về số lượng và chất lượng, kiểm tra chặt chẽ ngay tại cơ quan thuế, và tại trụ sở người nộp thuế. Để đảm bảo cùng với kỹ thuật, các biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu, đủ khả năng sử dụng công nghệ thông tin tốt, nhanh nhạy trong việc phát hiện vi phạm, xử lý kịp thời và nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Thời gian kiểm tra trong quy trình áp dụng với mọi loại hình doanh nghiệp cũng như quy mô của doanh nghiệp. Điều này tỏ ra chưa hợp lý, đối với những doanh nghiệp có quy mô lớn, hoạt động tại nhiều địa bàn khác nhau làm cho việc kiểm tra trở lên khó khăn và mất nhiều thời gian. Nên quy định thời gian kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo quy mô của doanh nghiệp để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra. Cùng với tăng cường kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế thì việc tổng hợp đánh giá thuế nhằm ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi thủ đoạn gian lận cũng cần được chú trọng. Chi cục cần tăng cường việc xác minh tính hiện thực của doanh nghiệp trước khi cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp “ma” chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước. Khi doanh nghiệp đến đăng ký đặt in hóa đơn, yêu cầu phải có đầu đủ các giấy tờ cần thiết kèm theo như: giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, các giấy tờ liên quan để xác định trụ sở, sự tồn tại thực tế của doanh nghiệp. Đối với ĐTNT mới đặt in hoá đơn lần đầu hoặc doanh nghiệp mới thành lập thì chỉ nên cho phép đặt in với số lượng hạn chế và phải kiểm tra ngay tờ khai thuế tháng đầu. Đối với những doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh hoặc bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn để thu hồi những hoá đơn chưa sử dụng. Bên cạnh đó, toàn hệ thống thuế đã tập trung thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp; Thanh tra các doanh nghiệp giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ; chuyển giá; doanh nghiệp lớn nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp hoàn thuế lớn; Các lĩnh vực phát sinh thuế như thương mại điện tử, bán hàng qua mạng, kinh doanh trực tuyến; dược phẩm, thiết bị y tế; các doanh nghiệp xã hội hoá; Các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế (Khai thác đất, đá, cát sỏi...) Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế. Trong năm 2014, Chi cục thuế đã triển 105 khai 222 cuộc kiểm tra đối tượng nộp thuế phát hiện 208 trường hợp vi phạm. Đây là con số tương đối ít so với địa phương có địa bàn rộng như Quỳnh Lưu, do đó trong năm 2015 Chi cục thuế cần triển khai nhiều cuộc kiểm tra hơn nữa. Đối với các DN nộp thuế thông qua kê khai thuế thì để kiểm soát tốt các khoản thuế, Cán bộ thuế cần kiểm soát doanh thu bằng cách quản lý hóa đơn thu bằng tiền mặt với hệ thống thiết bị truyền dữ liệu mua bán hàng hóa, dịch vụ giữa người nộp thuế, người tiêu dùng và Chi cục Thuế, từ đó sẽ kiểm soát được doanh thu tính thuế. Ngoài ra, Chi cục cũng như ngành thuế cần xây dựng chế độ đãi ngộ thỏa đáng, tạo sự yên tâm cho cán bộ, tránh tiêu cực trong quá trình thanh, kiểm tra đồng thời người cán bộ giữ được phẩm chất nghề nghiệp của mình. Đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, Chi cục thuế cũng cần quản lý doanh thu tính thuế sát với doanh thu thực tế của các hộ. Chẳng hạn, đối với hộ nộp thuế theo tờ khai thì cần tiếp tục củng cố, duy trì và nâng cao chất lượng lập và ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ của các hộ; nếu hộ nộp thuế theo hình thức khoán thì theo tác giả cần phải thực hiện hình thức kiểm tra, khảo sát doanh số của các hộ hàng quý, 6 tháng một lần tùy thuộc. Biện pháp này giúp cho việc tính thuế sát với thực tế kinh doanh của hộ kinh doanh, tránh thất thu về nguồn thuế. Hoạt động thanh tra kiểm tra thuế chỉ thực sự có hiệu quả khi các quyết định xử lý sau thanh tra kiểm tra thuế được thực hiện đầy đủ và kịp thời. Vì vây, cơ quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau thanh tra kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tình không thực hiện quyết định xử lý sau kiểm tra cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh. Để thực hiện hiệu quả công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp và chế độ đãi ngộ thoả đáng đối với các lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra như tổ chức thu nợ, cưỡng chế thu nợ thuế…, phối hợp với công an, kiểm soát, toà án … 3.3.5. Nâng cao trình độ nghiệp vụ và năng lực quản lý cho đội ngũ cán bộ thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Trình độ về tổ chức bộ máy quản lý thuế và chất lượng đội ngũ cán bộ thuế là một trong những yếu tố quyết định sự vận dụng thành công hay thất bại của chính sách thuế. Do vậy, việc đào tạo nâng cao trình độ và năng lực cho đội ngũ cán bộ ngành thuế là yêu cầu rất bức bách đặt ra trong điều kiện tiến hành cải cách thuế hiện nay. 106 Hiện nay, số cán bộ thuế của Chi cục là 44 người trong khi đó số lượng định biên biên chế là 48 người, ngoài ra một số cán bộ công chức thuế đang trong giai đoạn học tập nên tạo áp lực trong công việc cho mỗi cán bộ thuế. Chính vì vậy, dưới sự chỉ đạo của Cục thuế cũng như các ban ngành, chi cục thuế cần kiện toàn đội ngũ cán bộ thuế: Tuyển sinh viên khá giỏi mới ra trường được đào tạo chuyên ngành tài chính – thuế hoặc chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ tốt, tin học tốt, có phẩm chất, đạo đức và có trách nhiệm trong công việc. Ngoài ra, tại chi cục số cán bộ có trình độ đại học chiếm khoảng 80% trình độ đại học và hơn 20% cán bộ có trình độ cao đẳng, trung cấp. Để đối phó với những gian lận thuế như hiện nay thì việc bồi dưỡng trình độ cho cán bộ là rất cấp bách. Do đó cần tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ thuế đạt chuẩn chất lượng về chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế toán, tài chính, thành thạo kỹ năng chuyên môn, kỹ năng quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ như, mở các lớp đào tạo nâng cao, đào tạo chuyên sâu, lớp cập nhật kiến thức về tài chính kế toán … gắn với công tác tự đào đạo do đơn vị tự tổ chức một cách thường xuyên có tính chức sát thực tiễn, cầm tay chỉ việc. Đồng thời, không ngừng tăng cường công tác giáo dục chính trị, tư tưởng cho đội ngũ cán bộ thuế đế nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế. Xử lý nghiêm khắc đối với những cán bộ có cố tình vi phạm chính sách pháp luật thuế, những cán bộ có biểu hiện tha hóa biến chất, thông đồng, tiếp tay cho các hành vi gian lận, trốn lậu thuế, bất kể đó là cán bộ lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, cũng cố và xây dựng đội ngũ cán bộ thuế ngày càng trong sạch vững mạnh. 3.3.6. Tăng cường phối hợp với chính quyền, các ngành chức năng Tăng cường phối hợp với các ngành chức năng trong việc quản lý đối tượng nộp thuế. Ngoài việc chấp hành sự chỉ đạo của cơ quan chuyên môn, Cục thuế nhất thiết phải tranh thủ sự lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ của chính quyền các cấp, các ban, ngành. Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan như hải quan, công an, quản lý thị trường, chính quyền địa phương, ngân hàng và hội đồng tư vấn thuế các cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý, thu nộp thuế. Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra, chống các hiện tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện công bằng trong chính sách động viên của ngân sách Nhà nước. Cụ thể là: 107 - Phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh tăng cường quản lý ĐTNT ngay từ khi mới thành lập cũng như trong suốt quá trình kinh doanh, thường xuyên giám sát ĐTNT, tiến hành điều tra sự tồn tại và hoạt động của ĐTNT và có biện pháp quản lý chặt chẽ, hạn chế thành lập Doanh nghiệp để vay vốn ngân hàng nhưng không kinh doanh, thành lập Doanh nghiệp để mua bán hóa đơn thuế GTGT. - Phối hợp với các cơ quan công an các cấp nhằm phát hiện kịp thời, xử lý nghiêm minh các vụ vi phạm pháp luật thuế. - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước huyện Quỳnh Lưu và các Ngân hàng trên địa bàn trong công tác hiện đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khi có số thuế phát sinh phải nộp NSNN hay phát sinh các vấn đề có liên quan. - Đẩy mạnh đôn đốc các cá nhân, doanh nghiệp, hộ kinh doanh còn nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý các đối tượng nộp thuế có hành vi nợ thuế và bỏ trốn - Xây dựng quy chế phối hợp với Ngân hàng Nhà nước để các Ngân hàng thương mại hỗ trợ, cung cấp thông tin về NNT phục vụ cho quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng; đồng thời phải xem xét lại các quy định của Luật quản lý thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp và thống nhất. Các Ngân hàng thương mại cần tích cực, sẵn sàng tạo điều kiện đơn giản hoá thủ tục đăng ký để phục vụ doanh nghiệp. Ngoài ra, để doanh nghiệp hiểu được lợi ích mang lại của việc nộp thuế điện tử và sẵn sàng áp dụng, thì Chi cục Thuế cần phối hợp với hệ thống ngân hàng thương mại tổ chức các lớp tập huấn cho doanh nghiệp vừa qua Cục Thuế Nghệ An đã mở 2 lớp tập huấn cho doanh nghiệp để sang năm 2015 tỷ lệ doanh nghiệp sử dụng dịch vụ này đạt từ 90% trở lên. - Phối hợp với các chính quyền địa phương các xã trong việc động viên người nộp thuế về các khoản thuế đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, các khoản phí. 3.3.7. Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế Cải cách thủ tục hành chính (TTHC) thuế là yêu cầu bức thiết đặt ra trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế tạo thuận lợi cho NNT. Quan trọng hơn, cơ quan thuế các cấp phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, làm tốt công tác công khai minh bạch thông tin về chính sách và các quy trình quản lý, giúp DN, người nộp thuế tiếp cận đầy đủ hệ thống cơ chế chính sách thuế, vừa để hiểu rõ quyền, trách nhiệm của mình, vừa nắm vững quy trình thủ tục khai, nộp thuế để thực hiện tốt. Nhận thức rõ vai trò của công tác cải cách TTHC đối với sự phát triển, tạo lập môi trường kinh 108 doanh bình đẳng, thông thoáng, trong nhiều năm qua và góp phần làm tăng hiệu quả của công tác quản lý thu thuế nên ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đã đẩy mạnh thực hiện lĩnh vực này. Kết quả ban đầu cho thấy đã có nhiều chuyển biến mạnh mẽ, tuy nhiên, trước yêu cầu của phát triển, cải cách TTHC thuế cần tiếp tục được thực hiện triệt để hơn nữa… muốn vậy, theo tác giả Chi cục thuế cần thực hiện các giải pháp sau nhằm tiếp tục cải cách hành chính thuế, bao gồm: - Triển khai dịch vụ khai thuế qua mạng giúp các DN, HKD tiết kiệm thời gian chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế, giảm sai sót trong kê khai, góp phần cải cách thủ tục hành chính và tăng cường áp dụng CNTT trong chính nội bộ các doanh nghiệp. Đồng thời, khai thuế qua mạng cũng hỗ trợ cho cơ quan thuế thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế tốt hơn như: giảm nhân lực và thời gian tiếp nhận tờ khai; việc xử lý tờ khai thuế nhanh chóng, chính xác; giảm chi phí, nhân lực nhập liệu, lưu trữ, tra cứu tờ khai. Chính vì vậy, theo tác giả Chi cục Thuế Quỳnh Lưu nên tích cực đẩy mạnh công tác tuyên truyền; vận động DN đồng thời tiến hành phát tờ rơi; tổ chức tập huấn, triển khai các DN thực hiện khai thuế qua mạng. Đối với nhân viên kế toán của các DN còn hạn chế về trình độ tin học, Cán bộ thuế cần tích cực giúp đỡ, hướng dẫn cách lắp đặt, kê khai để họ có thể tiếp cận nhanh nhất về kê khai thuế điện tử. - Tích cực triển khai và thực hiện có hiệu quả Chỉ thị số 03/CT-BTC ngày 20/5/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về tăng cường kỷ luật, kỷ cương trong quản lý thuế, tạo thuận lợi cho NNT. Tiếp tục phát động phong trào cải cách TTHC trong toàn chi cục thuế, rà soát các quy trình nghiệp vụ, quy chế quản lý, giảm thiểu TTHC, giảm phiền phức cho NNT - Chi cục thuế cần tổ chức đối thoại thường xuyên với NNT, duy trì và tổ chức thường xuyên các “Tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, “Tuần lễ hỗ trợ quyết toán thuế TNCN” … để nắm bắt tâm tư cũng như giải đáp thắc mắc của người nộp thuế. Chi cục Thuế cần tổ chức nhiều hơn nữa các buổi họp báo, công bố kết quả thực hiện và triển khai các biện pháp cho thời gian tiếp theo, gần gũi, đồng hành cùng cơ quan báo chí, truyền thanh, truyền hình tại địa phương trong công tác tuyên truyền chính sách thuế. - Đa dạng hóa hình thức hỗ trợ thông qua việc phân loại NNT theo từng nhóm đối tượng để áp dụng hình thức, phương pháp hỗ trợ thích hợp. Theo tác giả, Chi cục cần sử dụng công cụ để đánh giá hiệu quả cải cách hành chính thuế góp phần hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đó là chi cục cần thiết kế xây dựng đề án đánh giá sự 109 hài lòng của NNT, nhằm đánh giá mức độ hài lòng về chính sách thuế, mức độ hài lòng về thủ tục hành chính thuế, mức độ hài lòng về thái độ phục vụ của công chức thuế… , trong đó, xác định rõ đối tượng tham gia đánh giá; Thời gian, chu kỳ thực hiện đánh giá; Các tiêu chí đánh giá phải đảm bảo được khả năng lượng hóa về tính đầy đủ, minh bạch, phù hợp của chính sách, về năng lực phục vụ của cán bộ thuế. - Hoàn thiện và làm phong phú các nội dung trên trang thông tin điện tử (Website) của Chi cục thuế như thông tin trong việc thay đổi chính sách thuế, chế độ thuế, các qui định về thủ tục, trình tự đăng ký, kê khai nộp thuế..., các thông tin mới về các lĩnh vực thuế, kinh tế - tài chính; thông tin về Doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm... để các Doanh nghiệp cảnh giác khi thực hiện các hợp đồng kinh doanh cũng như giao nhận hóa đơn hoặc kê khai và nộp thuế qua mạng, điều này sẽ giảm bớt thời gian và số lượng giao dịch của người nộp thuế tại chi cục vì trên thực tế đại đa số các Doanh nghiệp hiện nay đã sử dụng công nghệ thông tin như một công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh. 3.4. Một số kiến nghị Kiến nghị đối với Nhà nước Hệ thống chính sách thuế phải đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế. Theo quy định hiện hành, vì không có thẩm quyền điều tra, cơ quan thuế chỉ tham gia với vai trò cơ quan phối hợp trong điều tra thuế nên hiệu quả công tác quản lý thuế bị hạn chế do đó Cơ quan thuế sớm được trao quyền điều tra thuế, áp dụng các biện pháp trừng phạt nghiêm khắc đối với các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, điều này sẽ giúp cơ quan thuế giải quyết các vụ án phức tạp vi phạm pháp luật về thuế nhanh hơn Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế Khi có những thay đổi trong chính sách thuế, Tổng cục Thuế nên sớm phổ biến các văn bản để Chi cục thuế kịp thời thực thi phổ biến cho các Cán bộ công chức và doanh nghiệp. Do cơ sở vật chất tại Chi cục thuế còn thiếu thốn nên đề nghị Tồng cục Thuế cần có những chính sách hỗ trợ đầu tư cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị cho Chi cục Thuế để thực hiện tốt hơn nhiệm vụ được giao. 110 Xây dựng quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, thông suốt giữa các ngành Thuế, Công an, Hải quan, Quản lý thị trường và các ngành liên quan tiên hành thanh tra, điều tra điển hình, có trọng tâm và xử lý nghiêm đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế. Đối với chính quyền UBND huyện Quỳnh Lưu, UBND tỉnh Nghệ An Công tác quản lý thu thuế không chỉ là trách nhiệm của riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm của tất cả các cấp, các ngành. Do đó để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế, đòi hỏi các cơ quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho chi cục hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách. UBND tỉnh, huyện cần cải thiện môi trường kinh doanh, có chính sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cơ cấu kinh tế, bảo hộ và khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất trong thành phố một cách phù hợp, hoàn thiện các khu công nghiệp tại Quỳnh Hậu, Quỳnh Thạch, khu du lịch, sinh thái Quỳnh Bảng… để phát triển nguồn thu trên địa bàn cũng như thu hút nguồn thu ngoài địa bàn. Kết luận chương 3 Từ thực trạng và kết quả khảo sát về công tác thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu trong nội dung chương 2, tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này tại chi cục, bao gồm: Hoàn thiện công tác tuyên truyền về thuế và hỗ trợ người nộp thuế; Nâng cao chất lượng kê khai thuế; Đẩy mạnh công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế; Nâng cao công tác thanh tra kiểm tra thuế; Nâng cao trình độ nghiệp vụ và năng lực quản lý cho đội ngũ cán bộ thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu; Tăng cường phối hợp với chính quyền, các ngành chức năng; Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế. 111 KẾT LUẬN Công tác thực hiện quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu vẫn còn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải quyết. Những khó khăn, vướng mắc đó vừa ở ngay trong chính bản thân luật thuế, vừa do công tác quản lý, triển khai thực hiện luật thuế còn yếu kém, ngoài ra còn do tác động của các điều kiện khách quan. Những khó khăn đó đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm ra các giải pháp thích hợp nhằm ngày càng hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu quả cho công tác quản lý thuế và tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt hơn vai trò, tác dụng của mình. Tuy bước đầu còn gặp nhiều khó khăn, nhưng dưới sự chỉ đạo sát sao của Nhà nước, chính quyền các cấp, sự phối hợp, giúp đỡ của các ban, ngành, cơ quan hữu quan, sự cố găng nỗ lực phấn đấu của cán bộ Chi cục thuế, cùng với sự hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế đối với Ngân sách Nhà nước của các ĐTNT nên việc quản lý thu thuế đã đạt được những thành công to lớn, phát huy vai trò tích cực trên các mặt của đời sống KT-XH, đảm bảo được yêu cầu, nhiệm vụ và mục tiêu mà Nhà nước đề ra. Qua thời gian công tác tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu, tác giả đã nghiên cứu và phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu. Nhìn chung, công tác quản lý thu thuế tại Chi cục thuế đã được thực hiện tương đối tốt, đã đạt được những kết quả đáng khích lệ. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn còn một số hạn chế, yếu kém. Công tác quản lý vẫn còn lúng túng, hiệu quả chưa cao, kết quả thu thuế trong những năm qua vẫn chưa tương xứng với mức độ và quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh … Với nội dung phân tích ở từng chương, luận văn đã cố gắng hệ thống hóa một số vấn đề cơ bản về công tác quản lý thu thuế như: Chương 1 nghiên cứu các khái niệm và đặc điểm về quản lý thuế và quản lý thu thuế, một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế. Chương 2 đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu để tìm ra những hạn chế, yếu kém và những nguyên nhân của chúng trong công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu. Dựa vào quan điểm, phương hướng nhiệm vụ của Chi cục thuế, chương 3 đã đưa ra những giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục những hạn chế đó, hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu. 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt 1. Bộ Tài chính (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, Hà Nội 2. Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thuế v/v Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 3. Bộ Tài chính (2014) Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế, Hà Nội 4. Bộ Tài chính (2014) Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 về cải cách, đơn giản thủ tục hành chính thuế, Hà Nội 5. Bộ Tài chính (2014) Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành 6. Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu (2014) Báo cáo đánh giá công tác kiểm tra thuế, Báo cáo thu ngân sách, năm 2012 ,2013, 2014; Các giải pháp phấn đấu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế; Bảng tổng hợp số thu các DN trong các năm, Quỳnh Lưu – Nghệ An 7. Chính Phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sủa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, Hà Nội 8. Chính Phủ (2011) QĐ số 732/2011/GĐ-TTg ngày 17/5/2011 về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 9. Chính Phủ (2014) Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung các Nghị định về thuế TNDN, TNCN, GTGT và quản lý thuế 10. Nguyễn Việt Cường, Đỗ Đức Minh (2010) Giáo trình “Lý thuyết thuế” NXB Học viện Tài Chính , Hà Nội. 113 11. Trần Trọng Khoái (2011), giáo trình “Thuế Nhà nước”, NXB Đại học Kinh tế TP. HCM 12. Lê Xuân Trường (2011), giáo trình “Quản lý thuế ”, NXB Học viện Tài Chính, Hà Nội. Internet 13. http://nghean.gov.vn/wps/portal , truy cập ngày 20/02/2012. 14. http://nghean.gdt.gov.vn/wps/portal, truy cập ngày 10/12/2014. 15. http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn, truy cập ngày 10/01/2015. 16. http://www.vinhcity.gov.vn/,truy cập ngày 10/01/2015. 17. http://webketoan.com/threads/49774-youtemplates-com-trang-web-chia-se-tailieu-mien-phi-truc-tuyen, truy cập ngày 12/01/2015. PHỤ LỤC 1 BẢNG HỎI ĐIỀU TRA XIN CHO BIẾT THÊM MỘT SỐ THÔNG TIN VỀ BẢN THÂN Họ và tên người trả lời:……………………………………………………… Tuổi:……………………………………Nam, nữ:…………………………… Bộ phận:………………………………………………………………………… Đơn vị:…………………………………………………………………………. Ông/Bà vui lòng cho biết ý kiến đánh giá về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu hiện nay? (Khoanh tròn vào câu trả lời tương ứng của mình cho các câu hỏi dưới đây) I. Thông tin sơ bộ về doanh nghiệp, HKD * Đối với doanh nghiệp 1. Loại hình doanh nghiệp: a. Khối DNNN b. Khối DN tư nhân c. Khác 2. Lĩnh vực kinh doanh: a. Nông lâm ngư nghiệp b. Công nghiệp – xây dựng c. Thương mại – dịch vụ 3. Doanh nghiệp có kê khai qua mạng và nộp thuế qua NHTM a. Có b. Không * Đối với hộ kinh doanh 4. Phương pháp nộp thuế của HKD a. Thuế khoán b. Thuế kê khai 5. Mặt hàng kinh doanh chính: a. Nông lâm ngư nghiệp b. Công nghiệp – xây dựng c. Thương mại – dịch vụ II. Những vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu (dành chung cho DN, HKD) 6. Trong giai đoạn 2012 đến nay, một số chính sách mới liên quan đến quy trình, thủ tục, thời hạn giải quyết, địa điểm, hồ sơ, cách thức tiếp cận mới.... về thuế đã được thông qua và ban hành, những thay đổi này tác động tới Quý doanh nghiệp, HKD theo hướng nào? a. Rõ ràng và thuận lợi hơn b. Không thay đổi c. Khó khăn, chặt chẽ hơn trước 7. Quý Doanh nghiệp có được cán bộ thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu giải đáp, phổ biến các vướng mắc về chính sách mới trong quá trình kê khai nộp thuế hay không? a. Có b. Không c. Có, nhưng rất ít 8. Cách thức tiếp cận thông tin về luật, chính sách, thủ tục hành chính ... trong lĩnh vực thuế của doanh nghiệp thông qua: a. Hội thảo b. Truyền hình c. Cơ quan thuế d. Website ngành thuế e. Nguồn khác (Quan hệ cá nhân...) 9. DN, HKD luôn nộp tờ khai thuế đúng hạn: a. Luôn luôn b. Tương đối c. Có d. Khác 10. Công tác xử lý tờ khai và kế toán thuế của cán bộ thuộc Chi cục Thuế huyện Quỳnh lưu đối với Quý doanh nghiệp: a. Nhanh chóng, chính xác b. Chậm, rườm rà c. Bình thường 11. Chi cục Thuế có cung cấp phần mềm miễn phí cho Quý doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất trong công tác kê khai thuế hay không? a. Có, hoàn toàn b. Có, một số c. Không 12. Thủ tục hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế đối với DN, HKD của Chi cục a. Nhanh chóng, đơn giảm b. Chậm, rườm rà c. Bình thường 13. Thời gian giải quyết thủ tục thuế hiện nay tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu a. Quá dài và phức tạp b. Vừa phải c. Không ý kiến 14. Số lần DN, HKD được Chi cục Thuế Quỳnh Lưu thanh tra, kiểm tra a. 0 lần b. 1lần c. 2 lần d. 3 lần e. Trên 3 lần 15. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu a. Đúng quy định, công khai b. Gây khó khăn, vòi vĩnh đối với DN và HKD c. Ý kiến khác 16. Việc xử lý vi phạm pháp luật, cưỡng chế thi hành quyết định về thuế của Chi cục Thuế Quỳnh lưu a. Đúng quy định theo pháp luật b. Không thỏa đáng, không kịp thời c. Ý kiến khác 17. Trong thời gian qua doanh nghiệp có vi phạm gì khi kê khai thuế không? a. Có b. Không 18. Theo Quý doanh nghiệp, vướng mắc trên do các nguyên nhân: a. Do cán bộ thuế không hiểu biết chính sách b. Do doanh nghiệp chưa cập nhật, hiểu biết về chính sách, do khó khăn về kinh tế c. Vấn đề mới phát sinh, cần phải có văn bản luật mới để điều chỉnh d. Văn bản quy định không sát với thực tế e. Hồ sơ thủ tục về thuế quá rườm rà, khó đáp ứng của cơ quan thuế 19. DN, HKD cảm nhận về thái độ làm việc của cán bộ thuế: a. Thái độ văn minh, lịch sự b. Nhiệt tình giải quyết khó khăn, vướng mắc, hướng dẫn đầy đủ, dễ hiểu c. Tuân thủ đúng quy trình, thời gian tiếp nhận d. Giải quyết thủ tục đúng quy định, nhanh chóng, linh hoạt e. Nhũng nhiễu, tiêu cực f. Ý kiến khác 20. Đánh giá của DN, HKD về chuyên môn, năng lực của cán bộ thuế Chi cục Thuế Quỳnh Lưu a. Rất tốt b. Tốt c. Bình thường d. Yếu e. Kém 21. Theo ông/bà, Việc ấn định thuế phải nộp của Chi cục thuế đối với DN, HKD a. Hợp lý b. Không hợp lý c. Không ý kiến 22. Ông/bà có hài lòng với chất lượng dịch vụ của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu a. Hài lòng b. Tương đối hài lòng c. Không hài lòng d. Không ý kiến 23. Nguyên nhân ông/bà không hài lòng a. Đạo đức của cán bộ thuế b. Cán bộ thiếu năng lực, chuyên môn c. Số lượng cán bộ thuế ít d. Cơ sở vật chất, trang thiết bị lạc hậu e. Ý kiến khác PHỤ LỤC 2 DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA TT Họ và tên Chức vụ Đơn vị làm việc 1 Nguyễn Văn Thắng Chi cục trưởng Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 2 Hồ Mười Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 3 Nguyễn Văn Quý Phó Chủ tịch UBND Huyện Quỳnh Lưu 4 Lê Văn Quang Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 5 Trần Hoạt Đội trưởng đội kiểm tra Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 6 Nguyễn Minh Sơn Nguyên Chi cục trưởng Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 7 Trần Ánh Sáng 8 Nguyễn Như Xuân Lới Đội trưởng đội trước bạ Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 9 Nguyễn Hồng Hải Phó cục trưởng Cục thuế Nghệ An 10 Hồ Anh Thắng Đội trưởng đội kiểm tra quản Chi cục Thuế Quỳnh Lưu lý nợ Trưởng phòng Tài chính – kế Phòng Tài chính Huyện hoạch Quỳnh Lưu [...]... các luật thu , ý thức xây dựng văn hóa tuân thủ thu 1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế Quản lý thu là nội dung quan trọng trong thực hiện Chính sách thu Theo Luật quản lý thu ở Việt Nam, " 'Quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu , ấn định thu ; quản lý hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; Quản lý xóa nợ tiền thu , tiền... thu tại Chi cục Thu huyện Quỳnh Lưu Trình bày những quan điểm, mục tiêu và phương hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thu huyện Quỳnh Lưu từ đó đưa ra các giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thu Quỳnh Lưu 4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Khái niệm, phân loại, tính chất và vai trò của thu đối với nền... công tác quản lý thu thuế Mục tiêu của đề tài là tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thu huyện Quỳnh Lưu để đưa 3 ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thu huyện Quỳnh Lưu 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được bố cục làm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về công tác quản lý thu. .. Xử lý kế toán thu và kê khai thu : Cơ quan thu xác định hành vi, mức độ vi phạm của đối tượng nộp thu về kê khai thu và xác định mức độ xử phạt - Xử lý hoàn thu là hoạt động nhằm thực hiện hoàn thu cho Doanh nghiệp, gồm: Xác định trường hợp được hoàn thu ; Xác định cách thức xử lý và hình thức hoàn thu ; Xác định số tiền thu được hoàn và các thủ tục hoàn thu * Tổ chức thu thuế, quản lý nợ thu ... Thu huyện Quỳnh Lưu Trình bày thực trạng về tình hình quản lý thu thuế trên địa bàn huyện để từ đó đánh giá những thành công cũng như hạn chế trong công tác này Ngoài ra, để có kết quả chính xác và khách quan tác giả cũng đã tiến hành khảo sát ý kiến của đối tượng nộp thu là các DN, HKD về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục. .. máy thu thuế Đây là khâu quan trọng trong quản lý thu , bao gồm việc xác định cơ cấu tổ chức bộ máy cơ quan thu các cấp và phân bổ đội ngũ cán bộ công chức một cách hợp lý đảm bảo tính thống nhất, thực hiện đầy đủ, có hiệu quả các chức năng quản lý thu * Về cơ cấu tổ chức: Mô hình tổ chức cơ quan thu gồm 3 cấp: Tổng cục thu , Cục thu , Chi cục thu Cấp trung ương Tổng cục thu Cấp tỉnh Cục thu ... thu - Tốc độ tăng số tiền thu thuế các loại: là chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng số tiền thu thu trong năm sau so với năm trước Tốc độ tăng tiền thu thuế Số tiền thu thuế thực tế năm (i) – số tiền thu thuế thực tế năm (i-1) = Số tiền thu thuế thực tế năm (i-1) * Chỉ tiêu quản lý thu nợ đọng Chỉ tiêu nợ đọng thu đánh giá việc thu, nộp thu chưa kịp thời Mục tiêu của công tác quản lý nợ thu là xử lý. .. phải thực hiện trong quá trình quản lý thu thuế 14 Quản lý thu thuế là một trong những nội dung cơ bản của quản lý thu , gồm các nội dung cơ bản sau: 1.2.2.1 Công tác lập kế hoạch Để thực hiện quản lý và thu thuế trên địa bàn, cơ quan quản lý thu phải thực hiện các công việc sau: Lập dự toán thu thuế Phân tích khả năng nguồn lực có thể huy động cho hoạt động quản lý thu thuế - Phân tích biến động kinh... dựng, ban hành và thực hiện các qui trình quản lý thu đối với doanh nghiệp là nội dung cơ bản của quản lý thu Qui trình quản lý thu đối với doanh nghiệp bao gồm các qui trình nhỏ như tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thu ; đăng ký thu , kê khai nộp thu , kiểm soát tính thu , thông báo thu , thu thuế; cưỡng chế thu nợ thu ; thanh tra, kiểm tra, và xử lý vi phạm pháp luật về thu 1.2.2.2 Công tác tổ... tiền để nộp thu , hoặc nguồn tiền còn đang luân chuyển trong sản xuất, kinh doanh, do đối tác nợ, chưa thu hồi được, dẫn đến việc nợ thu Điều đó dẫn đến công tác quản lý thu nợ thu là một khâu quan trọng trong việc quản lý thu thuế Cơ quan thu phải nắm bắt, theo dõi tình hình nợ thu của các đối tượng nộp thu , đôn đốc các đối tượng còn nợ thu thực hiện nộp thu , lập kế hoạch thu nợ hợp lý và sẽ đưa ... thể công tác thu thuế Chi cục Thu huyện Quỳnh Lưu quan quản lý thu trực thu c Cục Thu tỉnh Nghệ An, có chức quản lý thu địa bàn huyện Quỳnh Lưu Qua thực tiễn công tác quản lý thu thuế Chi cục. .. sau công tác quản lý thu thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế chi cục thu Đây nghiên cứu công tác quản lý thu thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thu huyện. .. trạng thu thuế Chi cục Thu huyện Quỳnh Lưu 53 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thu huyện Quỳnh Lưu 59 2.3 Kết khảo sát công tác quản lý thu thuế Chi cục Thu huyện Quỳnh