Lời nói đầu Nền kinh tế hàng hố nhiều thành phần tạo khơng khí cạnh tranh sôi sản xuất kinh doanh Nằm quỹ đạo hoạt động kinh tế thị trường, Công ty TNHH kỹ nghệ VINAFUJI đời hồ vào dịng chảy chung góp phần xã hội đáp ứng yêu cầu bước cải thiện đời sống nhân dân Mặc dù thành lập mười năm Công ty thực đạt thành tựu đáng kể với quy mô hoạt động ngày mở rộng Sau tháng thực tập Công ty TNHH kỹ nghệ VINAFUJI, em phần hiểu thực tế công tác quản lý nói chung cơng tác Kế tốn nói riêng Công ty Được hướng dẫn tận tâm anh chị Cơng ty, đặc biệt Phịng Tài chính-Kế tốn, thời gian thực tập em đến phịng Cơng ty để tìm hiểu hoạt động phòng em hiểu phần tình hình cơng tác kế tốn, tài Cơng ty vấn đề hoạt động kinh doanh diễn Công ty Cùng với hướng dẫn tận tình thầy giáo Trần Văn Thuận giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tỏng hợp Báo cáo gồm có phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH kỹ nghệ VINAFUJI Phần 2: Đặc điểm hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH kỹ nghệ VINAFUJI Phần 3: Một số ý kiến đánh giá nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Do thời gian thực tập không dài với kiến thức thực tế cịn hạn chế nên em khơng thể phản ánh cách tồn diện Cơng ty, khơng thể đưa chu trình kế tốn đầy đủ mà Cơng ty áp dụng Đó thiếu sót khơng tránh khỏi Em mong nhận góp ý, nhận xét thầy cô, anh chị Cơng ty để em rót kinh nghiệm cho chun đề lần sau Em xin chân thành cảm ơn! Phần : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY 1.1.Quỏ trình hình thành phát triển : Vina-Fuji Engineering Co, Ltd - VFEC công ty liên doanh thành lập Việt Nam theo giấy phép đầu tư số 1981/GP Bộ Kế hoạch Đầu tư ngày 30 tháng tám 1997 sửa đổi giấy phép đầu tư số 1981/GPDC2 -BKH-HCM ban hành Ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh ngày 30 - tháng - năm 2006 VINAFUJI đóng góp bốn bên bao gồm: FUJI ELECTRICE & C CO.LTD (Nhật Bản) 2.TOYOTA TSUSHOPTE.,LTD(Singapore) 3.FUJIDENKI ENGINEERING CO., LTD (Thái Lan) 4.CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY (Việt Nam) Với tổng số vốn góp thành lập 600.000$ Các hoạt động kinh doanh công ty thiết kế xây dựng lắp đặt hệ thống khớ,điện xây dựng nhà xưởng,bao gồm thiết kế,lập bảng vẽ chi tiết, thương mại.VINAFUJI triển khai thành công nhiều dự ỏn,cụng trỡnh quan trọng như: TOYOTA MOTOR VIETNAM,HONDA VIETNAM,KAO VIETNAM,NHÀ MÁY NGHI SƠN Hầu khách hàng VINAFUJI cơng ty Nhật Bản.Trong suốt q trình hoạt động, cơng ty luôn xem xét chất lượng ưu đãi mục tiêu Đó nguyên tắc để tiến hành hoạt động kinh doanh VINAFUJI.Và cơng trình VINAFUJI thực đáp ứng yêu cầu kỹ thuật,chất lượng khách hàng đánh giá cao Trụ sở cơng ty đặt : Thời báo Kinh tế xây dựng, tầng 5,89 Hoàng Quốc Việt,Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: +84- (0) 4-755-5067Fax: +84- (0) 4-755-5069 Fax: +84- (0) 4-755-5069 VINAFUJI trụ sở đặt Hà Nội cũn cú cỏc văn phịng đại diện thành phố Hồ Chí Minh Hơn 10 năm qua hoạt động phát triển, VINAFUJI có nhiều thay đổi Các hoạt động kinh doanh khu vực mở rộng đến nhiều địa phương nước, khơng Hà Nội,Hồ Chí Minh mà Đà Nẵng Hải Phòng Kế Kết hoạt động VINAFUJI năm gần minh họa sau: Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Đvt: 1000 vnđ Doanh thu Lợi nhuận sau Thu nhập bình quân từ hoạt động kinh thuế (người/tháng)- doanh Việt Nam 57 739 824 709 834 910 97 283 985 109 754 631 167 683 476 997 548 819 Bảng tiêu 1.1 Mục tiêu VINAFUJI dài hạn với Việt Nam tích cực hợp nhập WTO, với mong muốn vốn đầu tư nước đổ vào Việt Nam ngày nhiều hơn.Hiện nay,với phát triển kinh tế, nhu cầu xây dựng, thiết kế lắp đặt ngày nhiều,tuy nhiên áp lực cạnh tranh cao Trong điều kiện đó, Hội đồng Quản trị với nhân viên VINAFUJI cố gắng tốt để giữ lợi thế, tăng cường trì khả cạnh tranh với phát triển kinh tế.Với mục đích tiếp tục tập trung vào dự án mở rộng phạm vi kinh doanh,cú thờm cỏc khách hàng địa phương khác - nhận xét tổng quát : 1.2 đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh : Theo Giấy phộp kinh doanh mình, VINAFUJI hoạt động kinh doanh lĩnh vực : (1) Xây dựng, thiết kế, lắp đặt cơng trình : - Hệ thống điện - Hệ thống phát điện, truyền tải phân phối - Hệ thống thiết bị dụng cụ đo lường kiểm tra - Hệ thống thông tin liên lạc - Kết cấu thép - Ống,thựng bệ - Thiết bị tĩnh động - Thiết bị lực cao - Hệ thống ống nước - Hệ thống ống công nghệ - Hệ thống điều hịa khơng khí hệ thống thơng gió - Hệ thống phòng cháy chữa cháy - Vật liệu cách điện - Sơn (2) Loại cơng trình : - Nhà máy hóa dầu - Nhà máy phát điện - Nhà máy xi măng - Nhà máy dệt sợi - Nhà máy giấy - Nhà máy dược phẩm, thực phẩm - Nhà máy sơn - Các dự án xử lý nước - Tưới tiêu cấp thoát nước - Kho bãi - Các nhà máy khác tiến hành dịch vụ liên quan để phục vụ hoạt động kinh doanh cơng ty nêu - Sau sơ đồ kinh doanh VINAFUJI : Chủ đầu tư Hợp đồng Hợp đơng VINAFUJI Hợp đồng phụ Hợp đồng phụ n Hợp đồng phụ SƠ ĐỒ 1.2 Với kinh nghiệm 10 năm xây dựng trưởng thành,VINAFUJI khẳng định uy tín lực mỡnh trờn lĩnh vực xây dựng lắp đặt cơng trình xây dựng nước nước ngồi.cỏc hợp đồng VINAFUJI có chủ yếu thông qua phương thức : - Thông tin đại chỳng,cỏc mối quan hệ với khách hàng thân thiết - Các khách hàng tin tưởng vào thương hiệu VINAFUJI VINAFUJI gửi đến công ty báo giá công ty mỡnh,nếu khách hàng đồng ý gửi lại đồng ý Hợp đồng thức Cơng ty nhận hơp đồng qua nhà đầu tư ,hoặc qua nhà thầu khác hợp đụng chớnh.Sau đú công ty chia nhỏ hợp đụng chớnh tìm kiếm nhà thầu phụ Ký hợp đồng với họ qua hợp đồng phụ 1.3 đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty : Tổ chức máy quản lý VFEC diễn tả sơ đồ đây: Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phịng hành Phó tổng giám đốc Phịng kỹ sư Phịng kế tốn SƠ ĐỒ 1.3 • Cơ cấu tổ chức công ty: - Tổng giám đốc (OKUNARI TAKASHI) : người đại diện cho cơng ty trước pháp luật Ơng người có quyền định trực tiếp hoạt động cụng ty.ễng quản lý tổng quát tất cơng việc hành chính, quan hệ khách hàng, đưa định cuối hợp đồng ễng làm việc trụ sở Hà Nội - Phó Tổng giám đốc ( ISHIDO TAKAYUKI ; KATO HIROSHI ) : Hiện có hai Phó tổng giám đốc làm việc Hà Nội họ thường có chuyến cơng tác vào Thành phố Hồ Chí Minh Họ có trách nhiệm kiểm tra lại cỏc báo giá, lập kế hoạch ngân sách phê duyệt kỹ thuật, giao tiếp với nhà thầu thầu phụ nhà cung cấp,lựa chọn hợp đồng nhà cung cấp - Phòng kỹ sư: + Trưởng phịng kỹ sư :là người quản lý tồn kỹ sư Chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật cơng trình Điều động hệ thống kỹ sư ( kỹ sư cơ,kỹ sư điện ) cho hợp lý Ơng làm việc văn phịng Hà Nội + kỹ sư (kỹ sư cơ,kỹ sư điện ) : Họ phải chịu trách nhiệm cho việc thu thập so sánh giá nhà cung cấp, báo giá để tính tốn với nhà thầu,khách hàng, đảm bảo tiến độ công trỡnh,giỏm sỏt làm việc trưc tiếp đó.Họ làm việc văn phịng Hà Nội,nhưng thường cơng tác cơng trình nhiều tỉnh,thành khác - Phịng hành chính: quản lý lịch làm việc tất phận công ty lịch công tác tổng giám đốc,và cỏc phú tổng.Lịch hẹn với nhà thầu,khỏch hàng - Phũng kế toán: kiểm tra báo giá hợp đồng, thu thập thông tin liệu để nhập vào phần mềm kế tốn, cung cấp thơng tin cần thiết cho mục đích báo cáo tài Phần : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.1.đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty: - VINAFUJI áp dụng mơ hình kế tốn tập trung hạch toán kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ - Là công ty quy mô nhỏ nên hệ máy kế tốn cơng ty tổ chức đơn giản,nhỏ gọn Gồm có kế tốn trưởng, kế toán viên, thủ quỹ Hoạt động kinh doanh công ty tập trung hai khu vực - Hà Nội TP Hồ Chí Minh, nên công ty tổ chức hoạt động lĩnh vực kế tốn văn phịng đõy.VINAFUJI tổ chức hoạt động kế tốn theo hình thức tập trung phịng kế tốn văn phịng Hà nội ( trụ sở chính).Văn phịng HCM hạch tốn phần hành chi nhánh, chủ yếu tập hợp chứng từ khoản phát sinh hạch toán chi tiết,hàng tuần gửi văn phòng HN,để kế toán tổng hợp xác định kết Cơng tác phịng kế tốn : Kế tốn trưởng HỒ CHÍ MINH Kế tốn HÀ NỘI Thủ quỹ Kế toán SƠ ĐỒ 2.1 Cơ cấu tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty diễn tả sau: • Trưởng phịng kế tốn: người bổ nhiệm đứng đầu phận kế toán, người đạo chung tham mưu cho lãnh đạo tài chiến lược tài chính, kế tốn cho doanh nghiệp Kế toán trưởng người hướng dẫn, đạo, kiểm tra, điều chỉnh công việc mà kế toán viên cho hợp lý (có lợi cho doanh nghiệp mà hợp pháp) • Kế tốn Hồ Chí Minh 's trụ sở chính: thu thập chứng từ gốc nghiệp vụ phát sinh, thực nghiệp vụ kế toán cho kế tốn cơng nợ ( khoản phải trả,phải thu nhà thầu,khỏch hàng,và nhà cung cấp ).Cơ chịu trách nhiệm khu vực phía Nam.• Kế tốn Hà Nội văn phịng: có trách nhiệm tương tự kế tốn văn phịng Chí Minh • Kế tốn Hà Nội văn phịng: có trách nhiệm tương tự kế tốn văn phịng Chí Minh Hàng tuần nhận chứng từ kế tốn văn phịng Hồ Chí Minh,cập nhật chúng vào phần mềm kế toỏn.Cụ chịu trách nhiệm khoản cơng nợ khu vực phía Bắc Hàng tháng thực hạch tốn tiền lương cho tồn nhân viên công ty,làm việc với quan thuế báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng hoạt động tồn hệ thống kế tốn công ty .Thủ quỹ: người giữ quỹ tiền mặt cơng ty thẻ tài khoản tốn ngân hàng công ty cô chịu trách nhiệm thu, chi khoản tiền phỏt sinh,trờn sở chứng từ chấp thuận tổng giám đốc kế tốn trưởng Vào cuối ngày làm báo cáo số dư tiền mặt Cuối thỏng cụ tổng hợp va làm báo cáo tháng số dư tiền mặt két công ty 2.2.đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty : 2.2.1 sách kế tốn áp dụng cơng ty: VINAFUJI áp dụng chế độ kế toán theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC (Về viờc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài Chính) Năm tài cơng ngày tháng năm N kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm N Báo cáo kế tốn thưc theo q VINAFUJI tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.Hàng tháng, kế toán phản ánh số thuế giá trị gia tăng lên kê khai khấu trừ thuế để nộp cho quan thuế 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán : Danh mục chứng từ kế toán bao gồm 37 mẫu theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC gồm tiêu (lao động – tiền lương; hàng tồn kho; bán hàng; tiền tệ; TSCĐ) chứng từ ban hành theo văn pháp luật khác (đặc biệt loại hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng kê thu mua …) Trong đó, chứng từ kế toán thuộc loại chứng từ bắt buộc gồm loại: Các chứng từ liên quan đến việc thu, chi tiền (Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền) chứng từ liên quan đến việc tính thuế (hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn dịch vụ, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng…) Phần lớn chứng từ kế tốn cịn lại thuộc loại chứng từ hướng dẫn * Các loại chứng từ kế toán bắt buộc công ty sử dụng theo 15/2006QĐ – BTC - liên quan đến việc thu chi tiền : + phiếu thu + phiếu chi + biên lai thu tiền - chứng từ liên quan đến việc tính thuế : + hóa đơn giá trị gia tăng + hóa đơn bán hàng + hóa đơn dịch vụ - cơng ty khơng kinh doanh hàng hóa nên khơng có chứng từ liên quan đến kho : phiếu xuất kho, phiếu vận chuyển hàng hóa - loại chứng từ mà công ty sử dụng hầu hết chứng từ hướng dẫn * Các loại sổ sách lưu phịng kế tốn cơng ty : - Hợp đồng ( contract ) hợp đồng ký trưc tiếp với nhà đầu tư nhận qua nhà thầu trung gian - Hơp đồng phụ (subcontract ) hợp đồng ký với nhà thầu phụ - hợp đụng khác ( other contract ) hợp đồng nhỏ,ớt phát sinh - Chứng từ ghi sổ : chi tiết cho tháng - Hóa đơn ( Invoice ) : lưu tất hóa đơn giá trị gia tăng gốc - Chứng từ ngân hàng ( Bank, Bank statement ) : lưu toàn chứng từ liên quan đến hệ thống ngân hàng xảy trongg tháng công ty.Bao gồm cỏc ngõn hang nước va nước - Phiếu chi : toàn phiếu chi tiền mặt phát sinh tháng lưu song song phịng kế tốn thủ quỹ - Chứng từ thuế ( Tax ) : kê khai loại thuế mà công ty nộp cho quan thuế (VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân ,…) 2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán : * VINAFUJI áp dụng chế độ tài khoản kế toán theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính (chi tiết-Phụ Lục I) * Cụng tác kế tốn cơng ty khơng sử dụng tài khoản liên quan đến kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa ( TK 152, 153,154,155,156,157) ; giá vốn hàng bán ( TK 632 ) * Hướng mở chi tiết tài khoản chủ yếu : - Đối với tài khoản toán : + tk 111 : gồm tài khoản cấp chi tiết cho tiền mặt VND (1111) tiền mặt ngoại tệ(1112) Các tài khoản cấp chi tiết cho văn phịng Hà Nội (11111,11121) văn phịng Hồ Chí Minh (11112,11122) + tk112:gồm tài khoản cấp chi tiết cho tiền gửi ngân hàng VND (1121) ngoại tệ (1122) Có nhiều tài khoản cấp theo dõi chi tiết cho ngân hàng mà VINAFUJI giao dịch (11211,11212,11214…) - Đối với nhóm tài khoản cơng nợ (131,331) : có tài khoản chi tiết cấp + 1311,3311 : phải thu khách hàng / phải trả người bán + 1312,3312 : khách hàng ứng trước / trả trước cho người bán + 1313,3313 : phải thu phần bảo hành / phải trả phần bảo hành - Đối với nhóm tài khoản doanh thu ( 511,512 ) : có tài khoản cấp chi tiết cho hình thức hoạt động kinh doanh - Đối với nhóm tài khoản chi phí (621,622,627,641,642) : tài khoản 627,641,642 mở tài khoản cấp chi tiết cho khoản mục chi phí phát sinh + riêng tài khoản 642,có tài khoản chi tiết cấp (642881,642882,642882* ) chi phí đặc biệt phát sinh trình quản lý cơng ty 2.2.4 tổ chức vận dụng hình thức kế toán : - VINAFUJI sử dụng phần mềm kế toán EFFECT Đây phần mềm kế tốn có nhiều đặc điểm ưu việt : + Tự động hố tồn hoạt động kế toán Phần mềm EFFECT thiết kế thành thể thống chứa đựng tất phần hành kế toán, nghiệp vụ kế toán : Tiền, công nợ, lương bảo hiểm, TSCĐ, vật tư hàng hoá, phân bổ, kết chuyển, khoá sổ chuyển kỳ theo năm tài chính, tự động tính khấu hao, xử lý chênh lệch tỷ giá, tính giá vốn hàng kho, tự động tính giá thành sản xuất cách chi tiết theo thực tế doanh nghiệp + EFFECT nhập liệu lần cho tất báo cáo kế toán, quản trị, tài có + Cập nhật tất loại sổ sách, bảng biểu, báo cáo kế toán, báo cáo tài : Sổ cái, Nhật ký chứng từ, loại sổ tổng hợp, loại sổ chi tiết, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng tổng kết tài sản, Báo cáo tốn cơng trình, Bảng kết cấu chi tiết giá thành sản phẩm, Bảng kê khai thuế VAT + Các loại báo cáo doanh thu, lỗ lãi, báo cáo chi phí, cơng nợ, lãi vay, tồn kho tính theo: sản lượng, diện tích sử dụng, số nhân viên, thời gian làm việc hữu ích, thu nhập bình qn, số trọng lượng hàng hố, số km được, số khách hàng, số vốn theo tiêu mà doanh nghiệp cần quan tâm +Các báo cáo từ vấn đề cụ thể - quản trị xuụi : Các báo cáo quản trị loại nhìn hoạt động kinh doanh từ góc độ Ví dụ : Ví dụ : * Doanh thu, lỗ lãi, khoản giảm trừ doanh thu xếp trật tự theo danh mục khách hàng trật tự theo danh mục sản phẩm hàng hoá * Báo cáo khách hàng mà doanh số xếp trật tự tuỳ theo danh mục sản phẩm hàng hoá mà khách hàng mua số lượng, giá trị, thời gian, phận, * Báo cáo sản phẩm hàng hoá mà doanh số xếp trật tự tuỳ theo danh sách khách hàng số lượng, giá trị, thời gian,… +Các báo cáo từ vấn đề tổng hợp - Quản trị ngược : Các báo cáo quản trị ngược loại này, cho phép truy tìm trực tiếp từ yếu tố trờn cỏc báo cáo tài chính, báo cáo quản trị tới thành phần trung gian tổng hợp tới tận chứng từ cấu thành nờn cỏc yếu tố Các báo cáo so sánh thực với kế hoạch - quản trị theo kế hoạch :Các loại báo cáo kế toán, quản trị, tài so sánh tương đối, tuyệt đối việc thực tiêu kế hoạch, tiêu nghành, mốc đặt Các báo cáo 15 tiêu tài : Khả tốn nhanh, khả toán tạm thời,Tỷ số nợ, Hệ số nợ dài hạn, khả toán lãi vay, Tỷ trọng TSCĐ, Tỷ trọng tài sản lưu động, Vòng quay hàng tồn kho, Vịng quay vốn cố định, Vịng quay tồn vốn, Kỳ thu tiền trung bình, Doanh lợi doanh thu, Tỷ lệ sinh lợi tài sản, Doanh lợi tổng vốn, Doanh lợi vốn chủ sở hữu theo khoảng thời gian định EFFECT phù hợp với việc hạch toán hay in chứng từ hay làm báo cáo thuế VAT theo phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ Thực tế cho thấy EFFECT tiết kiệm tới 3/4 thời gian so với làm kế toán tay đạt khối lượng chất lượng cao nhiều * Các loại sổ kế toán tổng hợp : - Tổng hợp phát sinh theo: Tiểu khoản, Tài khoản đối ứng - Tổng hợp phát sinh CP quản lý, CP bán hàng tổ hợp theo: Tài khoản đối ứng, Bộ phận, Vụ việc, Khoản mục… - Bảng tổng hợp công nợ phải thu, công nợ phải trả - Báo cáo TSCĐ theo nhóm Báo cáo tổng hợp TSCĐ Báo cáo kiểm kê TSCĐ theo nơi sử dụng - Bảng tổng hợp trả lương, BHXH, BHYT Bảng phân bổ lương - Báo cáo lãi, lỗ cơng trình - Tổng hợp giá thành cơng trình - Tờ khai thuế GTGT - Quyết toán thuế GTGT - Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp * Các loại sổ kế toán chi tiết : - Sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt ngoại tệ - Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng - Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng ngoại tệ - Bảng kê thu tiền Bảng kê chi tiền - Bảng kê thu tiền ngân hàng Bảng kê chi tiền ngân hàng - Sổ chi tiết tài khoản Sổ lưỡng tính Sổ gộp tài khoản - Bảng cân đối phát sinh: chi tiết, cấp 1, hình cây, lưỡng tính, TK đầu >=5 - Cân đối theo ngày tài khoản - Sổ nhật ký chung - Thống kê Doanh số bán (số lượng, giá trị) theo: Nhân viên phụ trách, Bộ phận, Vụ việc hợp đồng, Đại lý, Khách hàng, Hàng hóa, Khoản mục, Khoảng thời gian - Công nợ Người mua, Công nợ Người bán, Tạm ứng, Phải thu phải trả, Công nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, Công nợ nội - Cơng nợ theo hóa đơn: Đến hạn, Q hạn, Số dư cơng nợ theo hóa đơn, Tuổi nợ - Công nợ theo nhân viên phụ trách, theo vụ việc - Tớnh lãi hạn theo: Từng khách hàng, Từng hóa đơn - Chênh lệch tỷ giá theo hóa đơn - Danh mục TSCĐ hình - Ghi tăng (nguyên chiếc) TSCĐ - Ghi giảm (tháo dỡ) TSCĐ - Khấu hao TSCĐ (đánh dấu tự động): Theo đường thẳng, theo sản lượng - Thanh lý, điều chuyển TSCĐ - Bỳt toán TSCĐ khác (điều chỉnh ) - Sổ chi tiết TSCĐ Báo cáo TSCĐ - Nhiều nhóm (bảng) tính lương - Bảng lương tháng Cơng trình xây lắp, Vụ việc hợp đồng - Quyết tốn vật tư cơng trình - Tự động cập nhật phát sinh thuế GTGT đầu vào thực hiện: Phiếu chi tiền, Phiếu nhập hàng - Tự động cập nhật phát sinh thuế GTGT đầu thực hiện: Phiếu thu tiền, Hóa đơn bán hàng - Các bảng kê hóa đơn mua vào, bán • Quy trình ghi sổ kế tốn DN sau : Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sau dùng để ghi vào sổ cỏi Cỏc chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ kế tốn chi tiết Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,tớnh tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đỳng,số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ kế toán chi tiết ) dùng để lập báo cáo tài Chứng từ gốc Sổ quỹ Sô đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ 2.2 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.2.5 tổ chức vận dụng báo cáo kế tốn : * Hệ thống báo cáo tài cơng ty VINAFUJI tn thủ chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 Khi lập báo cáo tài chính, công ty tuân thủ nguyên tắc sau : - Nguyên tắc hoạt động liên tục - Nguyên tắc sở kế tốn dồn tích - Ngun tắc quán - Nguyên tắc trọng yếu - Nguyên tắc bù trừ - Nguyên tắc so sánh * Cơng ty thường lập báo cáo tài vào cuối năm * Hệ thống báo cáo tài công ty bao gồm : - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài * quan nhận báo cáo tài cơng ty - quan tài : Ngân hàng - Cục thuế - Cơ quan thống kê : Tổng cục thống kê - Hội đồng quản trị - Cơ quan đăng ký kinh doanh : Bộ kế hoạch đầu tư * cơng ty khơng dùng báo cáo kế tốn quản trị 2.3.đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu : 2.3.1.Kế toán tiền ( tiền mặt,tiền gửi ngân hàng ) * Kế toán tiền mặt - nghiệp vụ phát sinh có giá trị nhỏ - chủ yếu chi phí phát sinh q trình quản lý VD : mua sắm dụng cụ văn phòng, tạm ứng cho nhân viên, cơng tác phí, tiếp khách, toán tiền điện, điện thoại… - chứng từ phát sinh đưa phịng kế tốn + chứng từ có hóa đơn giá trị gia tăng : Kế toán phụ tụ chứng từ, chứng từ gốc lưu riêng để kê khai thuế Kế toán lập phiếu chi, sau giám đốc kế toán trưởng ký duyệt, phụ tụ phiếu chi lưu với hóa đơn to phịng kế tốn Thủ quỹ nhận phiếu chi,sau xuất tiền phải lưu chứng từ lại + chứng từ khơng có hóa đơn giá trị gia tăng : kế toán đưa chứng từ cho kế toán trưởng ký xác nhận, sau lập phiếu chi bình thường Hóa đơn, chứng từ gốc Thủ quỹ Kế tốn Kế toán trưởng Phiếu chi Giám đốc Sơ đồ 2.3 - Kế toán tiền gửi ngân hàng : nghiệp vụ ngân hàng nghiệp vụ chủ yếu.Thu tiền từ nhà thầu , mua vật tư, toán cơng trình, trả nợ ứng trước cho người bán , toán thuế ,trả lương nhõn viờn… - Ưu điểm ngân hàng sai sót, khơng có khả gian lận, nhanh chúng.Dự cú phí nhỏ 2.3.2 Kế tốn cơng nợ Các hợp đồng VINAFUJI thường tốn theo q trình sau : * Một phần tổng số tiền hợp đồng toán sau ký kết hợp đồng Và thường 1/3 tổng giá trị - Việc toán cho hợp đồng thường chuyển giao cho ngân hàng VINAFUJI - Phần cịn lại trả dần theo tiến trình hồn thành hợp đồng * VINAFUJI sử dụng tài khoản tốn 131, 331 - Tài khoản 131 - phải thu từ khách hàngĐể kiểm soát Để kiểm sốt q trình tốn tiền từ khách hàng, VINAFUJI sử dụng tài khoản 131 cú cỏc tài khoản cấp Các tài khoản hạch toán chi tiết cho khách hàng Tài khoản 1311 – phải thu khách hàng Số tiền phải thu khách hàng từ lúc bắt đầu ký kết hợp đồng đến lúc hồn thành xong cơng trình Tài khoản 1312 – khách hàng ứng trước.Ngay thời điểm ký hợp đồng, VINAFUJI nhận khoản tiền từ khách hàng.Số tiền đưa vào tài khoản khấu trừ dần vào chi phí Tài khoản 1313 – phải thu phần bảo hành Thơng thường có khoản tiền bảo hành cho cơng trình Khoản tiền VINAFUJI nhận lại sau cơng trình hồn thành, nhà thầu chủ đầu tư công nhận - Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Theo dõi công nợ phải trả VINAFUJI người bán , nhà thầu phụ Tài khoản có tài khoản cấp 2, sử dụng chi tiết cho người bỏn,nhà thầu phụ Tài khoản 3311 – Phải trả cho người bỏn.Sồ tiền mà VINAFUJI cịn phải tốn cho người bán hàng ,hoặc tiền nợ hợp đồng Tài khoản 3312 – Trả tiền trước cho người bán Số tiền VINAFUJI đặt trước để mua hàng, hoăc la tiền trả cho thầu phụ ký xong hợp đồng Tài khoản 3313 – Trả tiền bảo hành Sauk hi VINAFUJI nghiệm thu cơng trình, tốn hết giá trị hợp đồng,sẽ giữ lại số tiền hét han bảo hành trả lại cho thầu phụ 2.3.3.Kế toán tiền lương - VINAFUJI sử dụng tài khoản 334 tài khoản cấp tài khoản 3341 3348 Tài khoản 3341 : Phải trả công nhân viên Tài khoản 3348 : Phải trả người lao động khác - Hàng tháng kế toán tập hợp bảng chấm công phận.Do đặc thù công ty, kế tốn phải lập bảng chấm cơng cho người nước người Việt Nam - Đối với người nước : họ nhận lương toàn cầu Tại Việt Nam họ nhận lương công ty VINAAFUJI, Nhật họ nhận lương tập đồn Nhìn bảng lương + cột : Lương nhận VINAFUJI trả tiền USD, quy đổi số tiền VND cột + Cột : Lương nhận theo tổng tập đoàn trả JPY, quy đổi số tiền VND cột + cột 10 : tổng lương thực tế nhận = cột + cột + cột 11 : lương bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp + cột 12,13,14 : toán tiền nhà hàng tháng Cột 12 = 15% * cột 11 Mức thực tế toán USD cột 13,quy đổi VND cột 14 + cột 15 : giá trị cột 12 > cột 14 cột 15 = cột 11 + cột 14 Cột 12 < cột 14 thỡ cụth 15= cột 11+ cột 12 + cột 16 : số thuế TNDN phải nộp tính theo biểu thuế suất thông tư 84 - Đối với người Việt Nam lại tính lương khác so với người nước ngồi 2.3.4 Kế tốn doanh thu - Sử dụng tài khoản số 5113 - Doanh thu: để nhận biết doanh thu hợp đồng hoàn thành tài khoản thực hiện, hoàn thành % giá trị hợp đồng Tài khoản chia chi tiết theo hợp đồng.Ngoài ra, công ty sử dụng tài khoản sau gắn liền vớ Ngồi ra, cơng ty sử dụng tài khoản sau gắn liền với việc xác đinh doanh thu :- Tài khoản s - Tài khoản số 3331 – phản ánh số thuế VAT đầu ra.- Tài khoản số 1311 - Tài khoản phải thu - phải thu từ khách hàng: t - Tài khoản số 1311 - Tài khoản phải thu - phải thu từ khách hàng: theo dõi giám sát việc toán khách hàng - Tài khoản số 1312 - khách hàng ứng trước : để kiểm sốt số tiền cịn phải thu - Tài khoản số 111, 112 - Tiền mặt tiền gửi ngõn hàng: để ghi lại số tiền chi ra, thu viờc toán hợp đồng Vào cuối quý, kế toán đưa thơng tin tiến trình làm việc từ quản lý kế tốn để xác định xem có hợp đồng hoàn thành tiến độ cơng trình khác 2.3.5 Kế tốn chi phí xác định kết Thông thường, hợp đồng thường triển khai nhà thầu phụ Một hợp đồng chia thành nhiều hợp đồng nhỏ với nhà thầu phụ khác Vì vậy, chi phí hạch tốn chi tiết cho thầu phụ ghi nhận vào chi phí chung cơng ty Tuy nhiên, số hợp đồng đòi hỏi phải xác định nguyên vật liệu Trong trường hợp này, VINAFUJI chịu trách nhiệm cung cấp cỏc nguyờn liệu Vì vậy, chi phí cơng ty, có bao gồm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp chi phí quản lý Hàng ngày, kế tốn thu thập chứng từ gốc liên quan đến công trình : hóa đơn, biên nghiệm thu, bàn giao, đơn đặt hàng hợp đồng để nhập liệu vào phần mềm Theo định kỳ, dựa trờn báo cáo chi phí từ Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh, kế tốn nhận biết chi phí dành cho hợp đồng - Các tài khoản sử dụng : - Tài khoản số 154 : hạch tốn tập hợp chi phí phát sinh hợp đồng từ tài khoản chi phí 621,622,627 - Số Tài khoản 632 theo dõi trị giá vốn cơng trình Để theo dừi cỏc chi phí phát sinh khoảng thời gian nào, công ty sử dụng Tài khoản 642 - Tổng chi phí quản lý Nội dung tài khoản bao gồm văn phịng chi phí cho tiền lương, khấu hao thiết bị văn phòng, bảo hành, dịch vụ bên ngoài… Các c hứng từ thường thu thập cho chi phí quản lý sau:- Bảng phân bổ khấu hao - Bảng phân bổ khấu hao - Hóa đơn, biên lai… - Hợp đồng cung cấp dịch vụ, bảo hành * Tài khoản 642 bao gồm tài khoản cấp sau : - Tài khoản 6421 – chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6424 - chi phí khấu hao: khấu hao cho thiết bị văn phịng- Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng : ví dụ chi phí cho mực in, giấy A4, nước uống… - Tài khoản 6425 - Thuế, lệ phí chi phí khác - Tài khoản 6426 – Chi phí dự phịng : chi phí bảo hành cơng trình xây dựng hợp đồng.- Tài khoản 64 - Tài khoản 6428 - Các chi phí cho hoạt động khác liên quan đến phận quản lý : chẳng hạn chi phí tiếp khách, chi phí cầu đường , chi phí bảo trì … - Tài khoản 6427 - chi phí cỏc dịch vụ bên ngồi: ví dụ ADSL, MSN, Fax, taxi, dịch vụ Internet Hàng ngày, kế toán thực thu thập chi phí quản lý dựa vào hoá đơn thường,húa đơn giá trị gia tăng hợp đồng Theo định kỳ, văn phịng kế tốn có bảng lương, bảng phân bổ khấu hao vào chi phí quản lý Vào cuối thời kỳ, chi phí chuyển giao vào Tài khoản 911 - đánh giá kết kinh doanh cho hoạt động công ty kỳ - Tài khoản số 911 - Đánh giá kết kinh doanh- Tài khoản số 421 - Lợi nhuận lỗVào thời gian - kết thúc, hợp đồng doanh thu, chi phí bán hàng hóa hoạt động-chi phí cơng nhậ - Tài khoản số 911 - Đánh giá kết kinh doanh - Tài khoản số 421 - Lợi nhuận lỗ Vào thời gian - kết thúc, hợp đồng doanh thu, chi phí bán hàng hóa hoạt động-chi phí cơng nhận, kế tốn chọn chức "Chuyển" hình EFFECT Phần mềm EFFECT chuyển giao tổng số chi phí hàng hoỏ bỏn chi phí hoạt động vào bên nợ tài khoản 911, phần doanh thu từ hoạt động cơng ty kết chuyển vào bên có Phần mềm tự xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ Phần 3: NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI VINAFUJI 3.1 nhận xét tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty : * Trong chế quản lý: VFEC chế quản lý đơn giản, phù hợp với việc kinh doanh cơng ty Nó có ba phận chính: Phịng Kỹ thuật ứng dụng, Kế tốn & Phịng Hành Chính, đáp ứng đủ thơng tin cho doanh nghiệp u cầu kiểm tra, kiểm sốt Thơng tin nguồn nhân lực : với môi trường làm việc chuyên nghiệp hoạt động quản lý, VFEC thường xuyên, thu hút số lớn giá trị hợp đồng, chủ yếu từ đối tác Nhật Bản Nó làm cho doanh thu hàng năm khơng ngừng tăng lên * Trong Bộ phận kế tốn : Phịng kế toán bao gồm ba người hai văn phịng Mặc dù số ln ln thực tốt cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời cần thiết để quản lý thông tin kế toán cho nhà quản trị quan bên ngồi Kế tốn trưởng,và kế tốn viên người trẻ ,năng động chuyên môn giỏi, với hỗ trợ cỏc phũng ban,họ ln hồn thành tốt nhiệm vụ * Trong tài khoản:Cụng ty hoạt động kế tốn theo hình thức tập trung Mặc dù cú văn phịng đại diện thành phố Hồ Chí Minh, hầu hết thơng tin kế tốn ln ln cập nhật vào trụ sở sớm tốt Mặt khác, dễ dàng để có thơng tin từ Phịng Kỹ thuật ứn Cơng ty hoạt động kế tốn theo hình thức tập trung Mặc dù có văn phịng đại diện thành phố Hồ Chí Minh, hầu hết thơng tin kế tốn ln ln cập nhật vào trụ sở sớm tốt Mặt khác, dễ dàng để có thơng tin từ Phịng Kỹ thuật ứng dụng tiến độ hoàn thành cơng trình, báo giá cơng trình xây dựng, giá trị hợp đồng Tài khoản mở phù hợp với Tài khoản mở phù hợp với yêu cầu Bộ Tài Thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát yêu cầu nhà quản lý kế toán - Trong việc áp dụng phần mềm kế toỏn:EFFECT phần mềm đơn giản EFFECT phần mềm đơn giản sử dụng Với tính cao, tự động hóa, phần mềm giúp giảm khối lượng cơng việc kế tốn nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Hình thức chứng từ ghi sổ hỡnh thức sổ kế tốn phù hợp với kích cỡ doanh nghiệp vừa VINAFUJI Lợi q trình hạch tốn đơn giản, dễ áp dụng ghi lại tất giao dịch theo trật tự - Tồn : + Các chi phí phát sinh văn phịng Hồ Chí Minh công trường không kịp thời.Đơi gây ảnh hưởng đến q trình ln chuyển chứng từ + Nhân viên công ty chủ yếu kỹ sư,họ thường làm việc cơng trình, tiền lương họ lại tính vào chi phí quản lý - Do thời gian thực tập cịn ngắn nờn tụi chưa thể nêu rõ ưu điểm, tồn tại, hay đua kiến nghị máy hoạt động công ty VINAFUJI Trong thời gian tới tơi tìm hiểu kỹ đưa đỏnh giỏm nhận xét xác chi tiết Danh mục tài liệu tham khảo - Thông tư 84 - BTC - QĐ 15/2006- BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp - PGS.TS Đặng Thị Loan Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - Trang web kờtoan.com ... TY 2.1 .đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty: - VINAFUJI áp dụng mơ hình kế tốn tập trung hạch toán kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ - Là công ty quy mô nhỏ nên hệ máy kế tốn cơng ty tổ... HN,để kế tốn tổng hợp xác định kết Công tác phịng kế tốn : Kế tốn trưởng HỒ CHÍ MINH Kế toán HÀ NỘI Thủ quỹ Kế toán SƠ ĐỒ 2.1 Cơ cấu tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty diễn tả sau: • Trưởng phịng kế. .. - Hệ thống thiết bị dụng cụ đo lường kiểm tra - Hệ thống thông tin liên lạc - Kết cấu thép - Ống,thựng bệ - Thiết bị tĩnh động - Thiết bị lực cao - Hệ thống ống nước - Hệ thống ống công nghệ