Đang tải... (xem toàn văn)
... KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - NGUYỄN THỊ CẨM HỒNG MSSV: C1200356 KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN PHÚ VINH. .. mại Sản xuất Tân Phú Vinh - Kế toán xác ñịnh kết kinh doanh Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại Sản xuất Tân Phú Vinh - Phân tích, ñánh giá tình hình tiêu thụ hàng hóa kết kinh doanh. .. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung - Thông qua thực công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa xác ñịnh kết kinh doanh Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại Sản xuất Tân Phú Vinh,
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH --- --- NGUYỄN THỊ CẨM HỒNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN PHÚ VINH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 09 năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH --- --- NGUYỄN THỊ CẨM HỒNG MSSV: C1200356 KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN PHÚ VINH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN LÊ PHƯỚC HƯƠNG Tháng 09 năm 2014 LỜI CẢM TẠ Sau khi học tập dưới mái trường Đại Học Cần Thơ, ñược sự hướng dẫn của quý thầy cô trong suốt niên học qua ñã giúp em trang bị một số kiến thức quý báu ñể làm hành trang cho việc áp dụng vào thực tiễn sau này . Bên cạnh ñó trong quá trình thực tập ở Chi nhánh công ty TNHH Tân Phú Vinh với sự giúp ñỡ tận tình của Ban Giám Đốc và các anh chị trong công ty ñã giúp cho em hoàn thành luân văn tốt nghiệp tốt hơn. Tuy nhiên với thời gian thực hiện luận văn có giới hạn, mặc dù có nhiều cố gắng nhưng do bước ñầu còn bỡ ngỡ nên không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận ñược sự ñóng góp của thầy cô.Và ñây cũng là kinh nghiệm quý giá giúp em bổ sung, hoàn thiện và củng cố kiến thức ñể có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cám ơn quý thầy cô ñã tận tình giảng dạy, trang bị cho em những bài học kinh nghiệm bổ ích trong suốt thời gian học qua. Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc ñến Ban Giám Đốc, và các anh, chị trong công ty ñã tận tình chỉ dạy, giúp ñỡ em trong suốt thời gian thực tập ñể em củng cố và bổ sung kiến thức ñã ñược học ở trường. Em xin kính chúc Ban Giám Đốc và anh, chị trong công ty dồi dào sức khỏe, công tác tốt, chúc công ty hoạt ñộng ñạt hiệu quả ngày càng cao và ñạt ñược nhiều thành công trong công việc. Sau cùng em xin kính chúc quý thầy cô và các anh chị em trong công ty dồi dào sức khỏe, nhiều niềm vui và ñạt ñược nhiều thành công. Cần Thơ, ngày… tháng… năm 2014 Sinh viên thực hiện (Ký và ghi họ tên) Nguyễn Thị Cẩm Hồng 3 TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này ñược hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa ñược dùng cho bất cứ ñề tài nghiên cứu khoa học nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014 Người thực hiện Nguyễn Thị Cẩm Hồng 4 NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................................................................................. ................................................................................................................. Ngày …. tháng …. năm 2014 (Ký, ghi họ tên) MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1 .....................................................................................................1 1.1 Đạt vấn ñề nghiên cứu......................................................................................................1 5 1.2 Mục tiêu nghiên cứu.........................................................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung.............................................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể..............................................................................................................1 1.3 Phạm vi nghiên cứu..........................................................................................................2 1.3.1 Không gian ....................................................................................................................2 1.3.2 Thời gian .......................................................................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu....................................................................................................2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..................................3 2.1 Cơ sở lý luận ...................................................................................................................3 2.1.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa..............................................................................................3 2.1.1.1 Khái niệm ...................................................................................................................3 2.1.1.2 Phương thức tiêu thụ ..................................................................................................3 2.1.1.3 Kế toán hàng tồn kho..................................................................................................3 2.1.2 Kế toán các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .......................................3 2.1.2.1 Khái niệm ...................................................................................................................3 2.1.2.2 Kết cấu và nội dung....................................................................................................4 2.1.2.3 Sơ ñồ hạch toán ..........................................................................................................5 2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ........................................................................5 2.1.3.1. Kế toán chiết khấu thương mại .................................................................................5 2.1.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại........................................................................................ 7 2.1.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán .......................................................................................9 2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt ñộng tài chính ......................................................................10 2.1.4.1 Khái niệm ................................................................................................................10 2.1.4.2 Kết cấu và nội dung.................................................................................................10 2.1.4.3 Sơ ñồ hạch toán .......................................................................................................11 2.1.5 Kế toán thu nhập khác ...............................................................................................11 2.1.5.1 Khái niệm ................................................................................................................11 2.1.5.2 Kết cấu và nội dung.................................................................................................12 6 2.1.5.3 Sơ ñồ hạch toán .......................................................................................................13 2.1.6 Kế toán giá vốn hàng bán ..........................................................................................13 2.1.6.1 Khái niệm ................................................................................................................13 2.1.6.2 Kết cấu và nội dung.................................................................................................13 2.1.6.3 Sơ ñồ hạch toán .......................................................................................................14 2.1.7 Kế toán chi phí bán hàng ...........................................................................................15 2.1.7.1 Khái niệm ................................................................................................................15 2.1.7.2 Kết cấu và nội dung.................................................................................................15 2.1.7.3 Sơ ñồ hạch toán .......................................................................................................16 2.1.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .......................................................................16 2.1.8.1 Khái niệm ................................................................................................................16 2.1.8.2 Kết cấu và nội dung.................................................................................................17 2.1.8.3 Sơ ñồ hạch toán .......................................................................................................18 2.1.9 Kế toán chi phí tài chính ............................................................................................18 2.1.9.1 Khái niệm ................................................................................................................18 2.1.9.2 Kết cấu và nội dung.................................................................................................19 2.1.9.3 Sơ ñồ hạch toán .......................................................................................................20 2.1.10 Kế toán chi phí khác ................................................................................................21 2.1.10.1 Khái niệm ..............................................................................................................21 2.1.10.2 Kết cấu và nội dung...............................................................................................21 2.1.10.3 Sơ ñồ hạch toán .....................................................................................................21 2.1.11 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................................22 2.1.11.1 Khái niệm ..............................................................................................................22 2.1.11.2 Kết cấu và nội dung...............................................................................................22 2.1.11.3 Sơ ñồ hạch toán .....................................................................................................23 2.1.12 Kế toán xác ñỊnh kết quả kinh doanh ......................................................................23 2.1.12.1 Khái niệm ..............................................................................................................23 2.1.12.2 Kết cấu và nội dung...............................................................................................23 7 2.1.12.3 Sơ ñồ hạch toán .....................................................................................................24 2.1.13 Hạch toán lợi nhuận ..................................................................................................25 2.1.13.1 Khái niệm ..............................................................................................................25 2.1.13.2 Kết cấu và nội dung...............................................................................................25 2.1.13.3 Sơ ñồ hạch toán .....................................................................................................26 2.1.14 Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh.................................................................26 2.1.14.1 Khái niệm .............................................................................................................26 2.1.14.2 Ý nghĩa ..................................................................................................................26 2.1.14.3 Phương pháp..........................................................................................................27 2.1.14.4 Nội dung................................................................................................................27 2.1.14.5 Một số chỉ tiêu tài chính ñánh giá kết quả hoạt ñộng kinh doanh. ........................28 2.2 Phương pháp nghiên cứu................................................................................................29 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ......................................................................................29 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ....................................................................................29 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN PHÚ VINH............... 30 3.1 Lịch sử hình thành..........................................................................................................30 3.2 Ngành nghề kinh doanh và chức năng nhiệm vụ ..........................................................30 3.2.1 Lĩnh vực kinh doanh....................................................................................................30 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty ...........................................................................31 3.3 Cơ cấu tổ chức................................................................................................................31 3.3.1 Sơ ñồ bộ máy tổ chức quản lý của Chi nhánh công ty ................................................31 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận.............................................................................32 3.4 Tổ chức bộ máy kế toán .................................................................................................32 3.4.1 Sơ ñồ tổ chức...............................................................................................................32 3.4.2 Chế ñộ kế toán và hình thức kế toán ...........................................................................34 3.4.2.1 Chế ñộ kế toán..........................................................................................................34 3.4.2.2 Hình thức kế toán .....................................................................................................34 8 3.4.3 Phương pháp kế toán ...................................................................................................35 3.4.3.1 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho ......................................................................35 3.4.3.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT 35 3.4.3.3 Phương pháp tính trị giá xuất kho ............................................................................35 3.4.3.4 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ..........................................................................35 3.4.3.5 Hạch toán các ñơn vị trực thuộc...............................................................................36 3.5 Sơ lược kết quả hoạt ñộng kinh doanh của công ty qua 3 năm từ 2011 ñến 2013 và 6 tháng ñầu năm 2013, 2014 ...................................................................................................36 3.6 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển hoạt ñộng .........................................41 3.6.1 Thuận lợi ......................................................................................................................... 3.6.2 Khó khăn .....................................................................................................................41 3.6.3 Phương hướng phát triển hoạt ñộng ............................................................................42 Chương 4: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ............................................................................................. 43 4.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa...............................................................................................43 4.1.1 Kế toán doanh thu .......................................................................................................43 4.1.1 .1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử sụng .....................................................................43 4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ ..............................................................................................43 4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh ...........................................................................................43 4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết .........................................................................................45 4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp......................................................................................50 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán ............................................................................................51 4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách, tài khoản sử dụng ...................................................................51 4.1.2.2 Luân chuyển chứng từ ..............................................................................................51 4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh ...........................................................................................51 4.1.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết .........................................................................................53 4.1.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp......................................................................................53 4.2 Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh .............................................................................54 9 4.2.1 Kế toán doanh thu tài chính.........................................................................................54 4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng.......................................................................54 4.2.1.2 Luân chuyển chứng từ ..............................................................................................54 4.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng ........................................................................55 4.2.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết .........................................................................................55 4.2.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp......................................................................................56 4.2.2 Kế toán chi phí bán hàng.............................................................................................56 4.2.2.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng.......................................................................56 4.2.2.2 Các nghiệp vụ phát sinh ...........................................................................................56 4.2.2.3 Thực hiện kế toán chi tiết .........................................................................................57 4.2.2.4 Thực hiện kế toán tổng hợp......................................................................................58 4.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .........................................................................58 4.2.3.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng.......................................................................58 4.2.3.2 Luân chuyển chứng từ ..............................................................................................59 4.2.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh ...........................................................................................59 4.2.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết .........................................................................................60 4.2.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp......................................................................................62 4.1.6 Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh ..........................................................................64 4.1.6.1 Sổ sách, tài khoản sử dụng .......................................................................................64 4.1.6.2 Các nghiệp vụ phát sinh ...........................................................................................64 4.1.6.3 Thực hiện kế toán chi tiết .........................................................................................64 4.1.6.4 Thực hiện kế toán tổng hợp......................................................................................66 4.3 Phân tích hiệu quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của công ty qua ba năm từ năm 2011 ñến 2013 và 6 tháng ñầu năm 2013, 2014 ............................................................................68 4.3.1 Phân tích tình hình tiêu thụ hàng hóa ..........................................................................68 4.3.2 Phân tích doanh thu .....................................................................................................71 4.3.3 Phân tích chi phí..........................................................................................................74 4.3.4 Phân tích lợi nhuận......................................................................................................76 10 4.3.5 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính ñánh giá kết quả kinh doanh ................................78 Chương 5: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.80 5.1 Nhận xét chung...............................................................................................................80 5.1.1 Về thực hiện chế ñộ kế toán ........................................................................................80 5.1.2 Về tổ chức công tác kế toán ........................................................................................80 5.2 Các giải pháp ñể nâng cao hiệu quả hoạt ñộng ..............................................................81 5.1.1 Về tổ chức công tác kế toán ........................................................................................81 5.1.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh ..............................................................81 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ........................................... 83 6.1 Kết luận ..........................................................................................................................83 6.2 Kiến nghị ........................................................................................................................83 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua ba năm 2011 – 2013 ...... 37 Bảng 3.2 Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty 6 tháng ñầu năm 2013 và 201440 11 Bảng 4.1 Tình hình hàng hóa tiêu thụ trong ba năm từ năm 2011 ñến 2013 ......................... 69 Bảng 4.2 Tình hình hàng hóa tiêu thụ 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 .................................. 70 Bảng 4.3 Cơ cấu và tình hình doanh thu của công ty ba năm 2011- 2013 ............................. 71 Bảng 4.4 Cơ cấu và tình hình doanh thu của công ty 6 tháng ñầu 2013,2014 ....................... 72 Bảng 4.5 Cơ cấu và tình hình chi phí của công ty qua ba năm 2011 – 2013 ......................... 74 Bảng 4.6 Cơ cấu và tình hình chi phí của công ty 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014................ 75 Bảng 4.7 Cơ cấu và tình hình lợi nhuận của công ty qua ba năm 2011 – 2013 ..................... 77 Bảng 4.8 Cơ cấu và tình hình lợi nhuận của công ty 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 ........... 77 DANH SÁCH HÌNH Trang 12 Hình 2.1 Sơ ñồ kế toán doanh thu ..........................................................................................5 Hình 2.2 Sơ ñồ kế toán chiết khấu thương mại ......................................................................7 Hình 2.3 Sơ ñồ kế toán hàng bán bị trả lại .............................................................................8 Hình 2.4 Sơ ñồ kế toán giảm giá hàng bán.............................................................................9 Hình 2.5 Sơ ñồ kế toán doanh thu hoạt ñộng tài chính ........................................................11 Hình 2.6 Sơ ñồ kế toán thu nhập khác..................................................................................13 Hình 2.7 Sơ ñồ kế toán giá vốn hàng bán.............................................................................15 Hình 2.8 Sơ ñồ kế toán chi phí bán hàng .............................................................................16 Hình 2.9 Sơ ñồ kế toán chi phí bán hàng .............................................................................18 Hình 2.10 Sơ ñồ kế toán chi phí tài chính ............................................................................20 Hình 2.11 Sơ ñồ kế toán chi phí khác ..................................................................................21 Hình 2.12 Sơ ñồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp..............................................23 Hình 2.13 Sơ ñồ kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh.........................................................24 Hình 2.14 Sơ ñồ kế toán lợi nhuận.......................................................................................26 Hình 3.1: Sơ ñồ cơ cấu tổ chức quản lý chi nhánh công ty ..................................................32 Hình 3.2: Sơ ñồ tổ chức bộ máy kế toán ..............................................................................33 Hình 3.3 Sơ ñồ trình tự ghi sổ theo kế toán chứng từ ghi sổ................................................34 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 13 LN Lợi nhuận XK Xuất khẩu TTĐB Tiêu thụ ñặc biệt GTGT Giá trị gia tăng XĐKQKD Xác ñịnh kết quả kinh doanh CKTM Chiết khấu thương mại DTHĐTC Doanh thu hoạt ñộng tài chính TSCĐ Tài sản cố ñịnh GVHB Giá vốn hàng bán GTCL Giá trị còn lại HM BĐS Hao mòn bất ñộng sản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng cơ bản 14 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn ñề mà các doanh nghiệp luôn băn khoăn lo lắng là: “Hoạt ñộng kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh nghiệp có trang trải ñược toàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào ñể tối ña hóa lợi nhuận?” Thật vậy, xét về mặt tổng thể các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không những chịu tác ñộng của quy luật giá trị mà còn chịu tác ñộng của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh, khi sản phẩm của doanh nghiệp ñược thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm ñược thực hiện, lúc này doanh nghiệp sẽ thu về một khoản tiền và khoản tiền này ñược gọi là doanh thu. Nếu doanh thu ñạt ñược có thể bù ñắp toàn bộ chi phí bất biến và khả biến bỏ ra, thì phần còn lại sao khi bù ñắp ñược gọi là lợi nhuận. Bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận ñạt ñược là tối ña, ñể có ñược lợi nhuận thì doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì doanh thu ñạt ñược chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm. Do ñó, việc thực hiện hệ thống kế toán về tiêu thụ và xác ñịnh kết quả kinh doanh sẽ ñóng vai trò quan trọng trong việc xác ñịnh hiệu quả hoạt ñộng của doanh nghiêp. Trên cơ sở ñó ñể thấy ñược tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và bộ phận kế toán về tiêu thụ và xác ñịnh kết quả kinh doanh nói riêng trong việc ñánh giá hiệu quả hoạt ñộng của doanh nghiệp nên em ñã chọn ñề tài “ Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác ñịnh kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh” ñể thực hiện luận văn tốt nghiệp. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung - Thông qua thực hiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác ñịnh kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh, ñồng thời phân tích tình hình thực trạng của công ty. 15 Từ ñó ñề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả hoạt ñộng kinh doanh. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh. - Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh. - Phân tích, ñánh giá tình hình tiêu thụ hàng hóa và kết quả kinh doanh. - Đề ra các giải pháp ñể hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả kinh doanh. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian - Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh. 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: Đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng ñầu năm 2014. - Đối với số liệu thực hiện kế toán: Đề tài sử dụng số liệu của quý 2 năm 2014. - Thời gian thực hiện ñề tài từ tháng 8 năm 2014 ñến tháng 11 năm 2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của ñề tài là chế ñộ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh. 16 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ- BTC NGÀY 20/6/2006 CỦA BỘ TRƯỞNG BTC) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 2.1.1.1 Khái niệm - Tiêu thụ là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, nó chính là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa từ tay người bán sang tay người mua ñể nhận quyền sở hữu về tiền tệ hoặc quyền ñòi tiền của người bán.(Phan Đức Dũng, 2011. Nguyên lý kế toán. Luận văn tiến sĩ. Nhà xuất bản lao ñộng xã hội ) 2.1.1.2 Phương thức tiêu thụ - Bán buôn hàng hóa: là bán cho các ñơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất… bao gồm: Bán hàng qua kho, bán hàng không qua kho (bán thẳng), ký gởi ñại lý. - Bán lẽ hàng hóa : Bán thu tiền tập trung, bán hàng và thu tiền trực tiếp. 2.1.1.3 Kế toán hàng tồn kho - Kế toán chi tiết + Hướng dẫn thủ kho mở thẻ kho theo từng loại hàng hóa. + Mở sổ chi tiết cho từng loại hàng hóa, bảng tổng hợp nhập-xuất tồn. - Kế toán tổng hợp: Theo dõi trên tài khoản 156 số hiện có và tình hình nhập- xuất- tồn hàng hóa của doanh nghiệp. 2.1.2 Kế toán các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1.2.1 Khái niệm - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền phải thu ñược, hoặc sẽ thu ñược từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng.(Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). - Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp ñã thu ñược hoặc sẽ thu ñược. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ 17 không ñược coi là doanh thu. Các khoản góp vốn của cổ ñông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải là doanh thu. - Doanh thu bán hàng ñược ghi nhận khi ñồng thời thỏa nguyện 5 ñiều kiện sau : (Chuẩn mực kế toán số 14 của BTC, doanh thu và thu nhập khác) + Doanh nghiệp ñã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua. + Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc kiểm soát hàng hóa. + Doanh thu ñược xác ñịnh tương ñối chắc chắn. + Doanh nghiệp ñã thu ñược hoặc sẽ thu ñược lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. + Xác ñịnh ñược chi phí liên quan ñến giao dịch bán hàng. Doanh thu = Số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ X Đơn giá - Giá bán ñược hạch toán là giá bán thực tế, là số tiền ghi trên hóa ñơn. 2.1.2.2 Kết cấu và nội dung - Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511 Số thuế phải nộp: Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT ( phương pháp trực tiếp). Các khoản giảm trừ: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. Kết chuyển doanh thu thuần vào tại khoản 911 “XĐKQKD” - TK 511 không có số dư cuối kỳ. 18 - TK 511 gồm 5 tài khoản cấp 2: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất ñộng sản ñầu tư 2.1.2.3 Sơ ñồ hạch toán TK TK TK 511 521,531,532 111,112,131 K/c các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng doanh thu chưa có thuế GTGT TK 333 TK 3331 Thuế TTĐB, thuế XK, Thuế GTGT thuế GTGT (phương pháp ñầu ra trực tiếp) TK 311,315 Doanh thu ñược TK 911 chuyển thẳng ñể trả nợ Cuối kỳ k/c doanh thu TK 152,156 thuần vào TK 911 Doanh thu bằng hàng ( hàng ñổi hàng) (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.1 Sơ ñồ kế toán doanh thu 2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.1.3.1. Kế toán chiết khấu thương mại ( TK 521) a Khái niệm - Là khoản tiền mà doanh nghiệp ñã giảm trừ hoặc ñã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng ñã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ 19 với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại ( ñã ghi trong hợp ñồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng).( Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). b Kết cấu và nội dung - Chỉ phản ánh phản chiết khấu thương mại người mua ñược hưởng ñã thực hiện trong kỳ theo chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp ñã quy ñịnh. - Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới ñạt ñược lượng hàng mua ñược hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu này ñược ghi giảm trừ vào giá bán trên “ hóa ñơn GTGT “ hoặc “ Hóa ñơn bán hàng “ lần cuối cùng. - Trường hợp người mua hàng với số lượng lớn ñược hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa ñơn là giá bán ñã giảm giá ( ñã trừ chiết khấu) thì khoản chiết khấu thương mại này không ñược hạch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá ñã trừ chiết khấu thương mại. - Trong kỳ chiết khấu thương mại phát sinh thực tế ñược phản ánh vào bên nợ TK 521. Cuối kỳ, khoản chiết khấu thương mại ñược kết chuyển toàn bộ sang TK 511 – ñể xác ñịnh doanh thu thuần. - Tài khoản sử dụng: TK 521- Chiết khấu thương mại. TK 521 Số chiết khấu thương mại Cuối kỳ kế toán, k/c toàn ñã chấp nhận thanh toán cho bộ số CKTM sang TK 511 khách hàng ñể xác ñịnh doanh thu thuần của kỳ kế toán. - TK 521 không có số dư cuối kỳ. - TK 521 có 3 tài khoản cấp 2: + TK 5211: Chiết khấu hàng hóa + TK 5212: Chiết khấu thành phẩm + TK 5213: Chiết khấu dịch vụ. 20 c Sơ ñồ hạch toán TK TK 521 111,112,131 TK 511 Các khoản CKTM P/s Cuối kỳ k/c làm giảm cho khách hàng doanh thu TK 3331 Thuế GTGT ñầu ra (nếu có) (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.2 Sơ ñồ kế toán chiết khấu thương mại 2.1.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại ( TK 531) a Khái niệm - Là số sản phẩm, hàng hóa ñã xác ñịnh tiêu thụ nhưng khách hàng trả lại do vi phạm hợp ñồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị kém, mất phẩm chất, không ñúng chủng loại, quy cách.(Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). - Hàng bán bị trả lại phải có văn bản ñề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng hóa, số lượng hàng trả lại, giá trị hàng bị trả lại ñính kèm hóa ñơn ( nếu trả lại toàn bộ ) hoặc bảng sao hóa ñơn ( nếu trả lại một phần hàng). b Kết cấu và nội dung - Chỉ phản ánh giá trị của số hàng ñã bán bị trả lại (tính theo ñúng ñơn giá ghi trên hóa ñơn). Các chi phí khác phát sinh liên quan ñến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi ñược phản ánh vào tài khoản 641 “chi phí bán hàng”. - Trong kỳ giá trị sản phẩm, hàng hóa ñã bán bị trả lại ñược phản ánh bên nợ TK 531. Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại ñược kết chuyển sang TK 511 ñể xác ñịnh doanh thu thuần của kỳ kế toán. - Tài khoản sử dụng: TK 531- Hàng bán bị trả lại. 21 TK 531 Trị giá hàng bán bị trả lại ( ñã K/c doanh thu của hàng bán bị trả lại tiền cho người mua hoặc trả lại vào bên nợ TK 511 tính trừ vào khoản phải thu của “Doanh thu bán hàng và cung khách hàng về số sản phẩm, cấp dịch vụ” hoặc TK 512 hàng hóa ñã bán). “Doanh thu nội bộ “ ñể xác ñịnh doanh thu thuần trong kỳ - Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ. c Sơ ñồ hạch toán TK 111,112,131 TK 531 TK 511 Doanh thu tiền hàng bị Cuối kỳ k/c làm giảm trả lại doanh thu TK 3331 Thuế GTGT ( nếu có) TK 154,155,156 TK 632 TK 632 Nhận lại hàng hóa Xuất kho hàng hóa ñi nhập kho tiêu thụ (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.3 Sơ ñồ kế toán hàng bán bị trả lại 22 2.1.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán ( TK 532) a Khái niệm - Là khoản giảm trừ cho người mua sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không ñúng quy cách theo quy ñịnh trong hợp ñồng.(Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). b Kết cấu và nội dung - Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giá sau khi ñã bán hàng và phát hành hóa ñơn. - Trong kỳ, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế ñược phản ánh vào bên nợ TK 532. Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 ñể xác ñịnh doanh thu thuần trong kỳ kế toán. - Tài khoản sử dụng: TK 532- Giảm giá hàng bán TK 532 Các khoản giảm giá hàng K/c toàn bộ số tiền giảm bán ñã chấp nhận cho giá hàng bán sang TK 511. người mua hàng. - Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ. c Sơ ñồ hạch toán TK TK 511 TK 532 111,112,131 Khoản giảm giá hàng Cuối kỳ, k/c làm bán cho khách giảm doanh thu TK 3331 Thuế GTGT ( nếu có) (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.4 Sơ ñồ kế toán giảm giá hàng bán 23 2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt ñộng tài chính ( TK 515) 2.1.4.1 Khái niệm - Doanh thu hoạt ñộng tài chính là các khoản thu nhập thuộc nghiệp vụ tài chính của doanh nghiệp. Có thể nói cách khác là các khoản thu nhập từ hoạt ñộng ñầu tư có liên quan ñến vốn.(Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). - Ngoài việc thực hiện sản xuất kinh doanh theo chức năng ñã ñăng ký, doanh nghiệp còn có thể tận dụng các nguồn vốn ñể ñầu tư vào nhiều lĩnh vực khác ñể sinh lợi vốn như cho vay, ñầu tư vào thị trường chứng khoán… - Tài khoản này dùng ñể phản ánh doanh thu tiền lãi ( lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng…). Thu nhập từ hoạt ñộng ñầu tư mua, bán chứng khoán và doanh thu hoạt ñộng tài chính khác của doanh nghiệp. 2.1.4.2 Kết cấu và nội dung - Doanh thu từ các hoạt ñộng tài chính ñược coi là ñã thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp, không phân biệt là thực tế ñã thu ñược tiền hay chưa. - Trong hoạt ñộng ñầu tư chứng khoán, doanh thu ñược ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, lãi về trái phiếu, cổ phiếu. - Trong hoạt ñộng ñầu tư ngoại tệ, doanh thu ñược ghi nhận là số chênh lệch giữa giá ngoại tệ bán ra và mua vào. - Trong nhượng bán các khoản ñầu tư thì doanh thu là số chênh lệch giữa giá bán và giá gốc. - Trong hoạt ñộng ñầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại các khoản ñầu tư này mới ñược ghi nhận là số phát sinh trong kỳ. Các khoản lãi dồn ở các kỳ trước ñược ghi nhận là giảm giá gốc khoản ñầu tư ñó. - Tài khoản sử dụng: TK 515- Doanh thu hoạt ñộng tài chính TK 515 - Số thuế GTGT phải nộp Doanh thu hoạt ñộng tài chính theo phương pháp trực tiếp. phát sinh trong kỳ. - K/c doanh thu tài chính sang TK 911. - Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. 24 2.1.4.3 Sơ ñồ hạch toán TK 911 TK 515 TK 111,112 Ck k/c DTHĐTC Lãi cho vay, TG, cổ phiếu, trái sang TK 911 phiếu, bán ngoại tệ TK 221,222,223 Cổ tức, LN ñược chia từ hoạt ñộng góp vốn ñầu TK 331 Chiết khấu mua hàng ñược hưởng TK 3387 Lãi từ bán hàng trả chậm TK 413 Lãi tỷ giá hối ñoái do ñịnh giá lại số dư ngoại tệ CK (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.5 Sơ ñồ kế toán doanh thu hoạt ñộng tài chính 2.1.5 Kế toán thu nhập khác (TK 711) 2.1.5.1 Khái niệm - Thu nhập khác là những khoản doanh thu mà doanh nghiệp không dự tính trước ñược hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc ñó là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên. Các khoản doanh thu khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại. Doanh thu khác là khoản thu nhập khác ngoài khoản thu nhập từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh và thu nhập hoạt ñộng tài chính. ( Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). 25 2.1.5.2 Kết cấu và nội dung Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ - Thu tiền ñược phạt do khách hàng vi phạm hợp ñồng - Thu các khoản nợ khó ñòi ñã xử lý xoá sổ - Các khoản thuế ñược ngân sách nhà nước hoàn lại - Thu các khoản nợ phải trả không xác ñịnh ñược chủ - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan ñến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không mang tính trong doanh thu (nếu có) - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp - Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra… - Loại tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt ñộng tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Loại tài khoản này chỉ phản ánh các thu nhập, không phản ánh các chi phí. Do ñó, trong kỳ kế toán, tài khoản thuộc loại 7 ñược phản ánh bên Có, cuối kỳ ñược kết chuyển sang tài khoản 911 – xác ñịnh kết quả kinh doanh. - Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác TK 711 - Số thuế GTGT phải nộp Các khoản thu nhập khác theo phương pháp trực tiếp. phát sinh trong kỳ. - K/c thu nhập khác sang TK 911. - Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ. 26 2.1.5.3 Sơ ñồ hạch toán TK 711 TK 911 TK 111,112 Ck k/c DTHĐTC Thu tiền phạt khách hàng vi phạm sang TK 911 hợp ñồng, nợ khó ñòi, pl thu hồi. TK 152,156,211 Thu nhập, tiền thưởng, vật phẩm ñược biếu TK 338,344 Tiền phạt tính trừ các khoản nhận ký quỹ,ký cược ngắn, dài hạn TK 331,338 Nợ phải trả không xác ñịnh chủ hoặc chủ không ñòi (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.6 Sơ ñồ kế toán thu nhập khác 2.1.6 Kế toán giá vốn hàng bán (TK 632) 2.1.6.1 Khái niệm - Giá vốn hàng bán là tổng trị giá hàng bán ñã tiêu thụ trong kỳ ñược tính trên giá thành ( bằng tổng các chi phí ñã bỏ ra ñể sản xuất các hàng hóa ñó, bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí chế biến và các chi phí phát sinh khác…) ( Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). 2.1.6.2 Kết cấu và nội dung Các phương pháp xác ñịnh giá vốn trong doanh nghiệp: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO), phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO), phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp thực tế ñích danh. - Tài khoản sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán 27 TK 632 - Phản ánh giá vốn của hàng -Phản ánh giá vốn của hàng hóa ñã tiêu thụ trong kỳ bán bị trả lại - Phân bổ chi phí thu mua cho -Phản ánh khoản hoàn nhập hàng tiêu thụ dự phòng - Trích lập dự phòng giảm giá -Kết chuyển giá vốn hàng bán hàng tồn kho vào bên nợ TK 911 - TK 632 không có số dư cuối kỳ. 2.1.6.3 Sơ ñồ hạch toán TK 154 TK 632 Xuất kho TP không qua TK 911 K/C giá vốn hàng bán nhập kho TK 155,156 TK 155, 156 Giá vốn, TP xuất bán GVHB ñã bán bị trả thông qua nhập kho nhập lại kho TK 157 Hoàn nhập dự phòng Hàng gửi bán xác ñịnh giảm giá hàng tồn kho ñã tiêu thụ TK 152,153,138 P/A hao hục mất mát hàng tồn kho TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 217 GTCL của BĐS ĐT TK 2147 HM BĐS 28 TK 159 (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.7 Sơ ñồ kế toán giá vốn hàng bán 2.1.7 Kế toán chi phí bán hàng ( TK 641) 2.1.7.1 Khái niệm - Chi phí bán hàng phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ, lao vụ như chi phí: bao gói, phân loại, chọn lọc, vận chuyển, bốc vỡ, giới thiệu, bảo hành sản phẩm, hàng hóa, hoa hồng trả cho ñại lý bán hàng. (Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). 2.1.7.2 Kết cấu và nội dung - Tài khoản 641 ñược mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, ñồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Tùy theo ñặc ñiểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp mà tài khoản 641 có thể ñược mở thêm một số nội dung chi phí. Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ tài khoản 911 “ Xác ñịnh kết quả kinh doanh”. - Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”: TK 641 Tập hợp chi phí bán hàng - Phản ánh các khoản giảm trừ thực tế p/s trong kỳ. chi phí. - K/c vào bên nợ TK 911 - TK 641 không có số dư cuối kỳ. - TK 641 có 7 TK cấp 2: + TK 6411: chi phi nhân viên + TK 6412: chi phi vật liệu, bao bì + TK 6413: chi phi ñồ dùng, dụng cụ + TK 6414: chi phi khấu hao TSCĐ + TK 6415: chi phi bảo hành + TK 6417: chi phi dịch vụ mua ngoài + TK 6418: chi phi bằng tiền khác 29 2.1.7.3 Sơ ñồ hạch toán TK 641 TK 152,153 TK 911 K/C CPBH vào TK 911 Chi phí vật liệu, công cụ TK 334,338 TK 111, 112 Các khoản giảm chi Chi phí tiền lương và phí bán hàng các khoản trích TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142,242,335 Chi phí trả trước, phân bổ dần TK 111,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngoài khác chi bằng tiền TK 133 Thuế GTGT ñầu vào (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.8 Sơ ñồ kế toán chi phí bán hàng 2.1.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) 2.1.8.1 Khái niệm - Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung ñến toàn bộ hoạt ñộng của doanh nghiệp bao gồm: Lương nhân viên quản lý, BHXH, BHYT, kinh phí công ñoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, tiền thuê ñất, thuế môn bài, chi phí dự phòng,dịch vụ mua ngoài ( ñiện, nước, ñiện 30 thoại…), chi phí bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị khách hàng…)(Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). 2.1.8.2 Kết cấu và nội dung -Tài khoản 641 ñược mở chi tiết theo từng nội dung chi phí, tùy theo ñặc ñiểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp mà tài khoản 642 có thể ñược mở thêm một số nội dung chi phí. Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 “ Xác ñịnh kết quả kinh doanh”. - Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 642 Tập hợp chi phí quản lý - Phản ánh các khoản giảm doanh nghiệp thực tế p/s trừ chi phí quản lý trong kỳ. - K/c vào bên nợ TK 911. - Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. - Tài khoản 642 có 8 TK cấp 2: + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí ñồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí, lệ phí + TK 6426:Chi phí dự phòng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác 31 2.1.8.3 Sơ ñồ hạch toán TK 642 TK 152,153 TK 911 K/C CPQLDN vào TK Chi phí vật liệu, công cụ 911 TK 334,338 TK 111, 112 Các khoản giảm chi Chi phí tiền lương và phí QLDN các khoản trích TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142,242,335 Chi phí trả trước, phân bổ dần TK 111,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngoài khác chi bằng tiền TK 133 Thuế GTGT ñầu vào (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.9 Sơ ñồ kế toán chi phí bán hàng 2.1.9 Kế toán chi phí tài chính (TK 635) 2.1.9.1 Khái niệm Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan ñến các hoạt ñộng ñầu tư tài chính, chi phí cho vay và ñi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá ñầu tư chứng khoán, ñầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ… 32 (Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). 2.1.9.2 Kết cấu và nội dung - Đối với các khoản ñầu tư vào công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ của các nhà ñầu tư ñược căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ hiếu bao gồm cả các chi phí liên quan trực tiếp ñến việc mua cổ phiếu và thông báo chính thức của trung tâm giao dịch chứng khoán về việc cổ phiếu của công ty niêm yết ñã thuộc phần sở hữu của nhà ñầu tư. - Đối với khoản ñầu tư vào công ty cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ ñược căn cứ vào giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếu của công ty ñược ñầu tư hoặc chứng từ mua khoản ñầu tư ñó. - Đối với khoản ñầu tư vào các loại hình doanh nghiệp khác, việc ghi sổ căn cứ vào biên bản góp vốn, chia lãi (hoặc lỗi) do các bên thỏa thuận hoặc các chứng từ mua bán khoản ñầu tư ñó. - Nhà ñầu tư chỉ ñược ghi nhận khoản lợi nhận ñược chia từ công ty liên kết khi nhận ñược thông báo chính thức của Hội ñồng quản trị của công ty liên kết về số cổ tức ñược hưởng hoặc số lợi nhận ñược chia trong kỳ theo nguyên tắc dồn tích. - Tài khoản sử dụng: 635 – “Chi phí hoạt ñộng tài chính” TK 635 - Các khoản chi phí của - Hoàn nhập dự phòng giảm hoạt ñộng tài chính. giá ñầu tư chứng khoán. - Các khoản lỗ do thanh lý - K/c CPHĐTC vào TK 911 các khoản ñầu tư ngắn hạn. - Lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ p/s trong kỳ. - Khoản lỗ p/s khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá ñầu tư chứng khoán - TK 635 không có số dư cuối kỳ. 33 2.1.9.3 Sơ ñồ hạch toán TK 635 TK 129,229 TK 911 Lập dự phòng giảm giá K/C CPQLDN vào TK ngắn, dài hạn 911 TK 111,112 TK 111, 112 Các khoản giảm Các chi phí hoạt CPCT ñộng tài chính TK 413 Lỗ về chênh lệch tỷ giá khi ñánh giá lại ngoại tệ TK 142,242,335 Lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 121,221 Lỗ về các khoản ñầu tư (GB < giá gốc) TK 111,112 Tiền thu về khi bán khoản ĐT TK 3432,242 Phân bổ dần chiết khấu trái phiếu, lãi mua TSCĐ trả chậm (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.10 Sơ ñồ kế toán chi phí tài chính 34 2.1.10 Kế toán chi phí khác (TK 811) 2.1.10.1 Khái niệm - Là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt ñộng ngoài hoạt ñộng sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chênh lệch lỗ do ñánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ ñưa ñi góp vốn liên doanh, ñầu tư vào công ty liên kết, ñầu tư dài hạn khác, tiền phạt do vi phạm hợp ñồng kinh tế, bị phạt thuế, truy phạt thuế, các khoản chi phí khác. ( Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Nhà xuất bản lao ñộng). 2.1.10.2 Kết cấu và nội dung - Tài khoản sử dụng: TK 811- Chi phí khác TK 811 Các khoản chi phí khác p/s K/c vào bên nợ TK 911. trong kỳ - Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. 2.1.10.3 Sơ ñồ hạch toán TK 111,112,141 TK 911 TK 811 Các khoản chi phí khác p/s K/C chi phí khác vào TK 911 TK 338,331 Khi nộp tiền phạt Tiền pn khi VPHĐ TK 211,213 GTCL của tài sản thanh lý TK 214 GTHM TK 131,136,138 Các khoản phải thu ñã xử lý (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.11 Sơ ñồ kế toán chi phí khác 35 2.1.11 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 821) 2.1.11.1 Khái niệm - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản chi phí phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải chịu. Thuế thu nhập doanh nghiệp ñược áp dụng ñối với các tổ chức cá nhân có sản xuất kinh doanh nếu có thu nhập ñều là các ñối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. (Phan Đức Dũng, 2011. Kế toán Tài Chính phần 2. Luận văn tiến sĩ. Nhà xuất bản thống kê.) 2.1.11.2 Kết cấu và nội dung - Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong kỳ. (Nghị ñịnh 218/2013/NĐ-CP, quy ñịnh chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp) - Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí ñược trừ + Các khoản thu nhập khác. - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập ñược miễn thuế + Các khoản lỗ ñược kết chuyển) Sau khi tính ñược tổng thu nhập tính thuế, căn cứ vào thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ñể tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. - Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất thuế TNDN - Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ Khoa học Công nghệ) x Thuế suất thuế TNDN. - Tài khoản sử dụng 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 821 - Chi phí thuế TNDN hiện hành, hoãn lại phát sinh trong năm. - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm < số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp. - Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung. - Số thuế TNDN phải nộp ñược ghi nhận giảm sai sót. - Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại. - Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ. 36 2.1.11.3 Sơ ñồ hạch toán TK 3334 TK 821 TK 911 Số thuế TNDN K/c chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ vào TK 911 TK 3334 Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.12 Sơ ñồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.12 Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh (TK 911) 2.1.12.1 Khái niệm - Tài khoản này dùng ñể xác ñịnh và phản ánh kết quả hoạt ñộng kinh doanh và hoạt ñộng khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán bao gồm: + Kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh: Khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu ñạt ñược và tổng chi phí phải bỏ ra trong quá trình hoạt ñộng kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất ñịnh. Kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh ñược biểu hiện bằng lãi ( doanh thu > chi phí) và lỗ ( doanh thu < chi phí). + Kết quả hoạt ñộng tài chính: Chênh lệch giữa thu nhập hoạt ñộng tài chính và chi phí hoạt ñộng tài chính. + Kết quả hoạt ñộng khác: Chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác, chi phí thuế.(Phan Đức Dũng, 2011. Nguyên lý kế toán. Luận văn tiến sĩ. Nhà xuất bản lao ñộng xã hội ) 2.1.12.2 Kết cấu và nội dung - Kết quả hoạt ñộng kinh doanh phải ñược hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt ñộng ( sản xuất, chế biến, hoạt ñộng kinh doanh thương mại, dịch vụ, tài chính) - Các khoản doanh thu và thu nhập ñược kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. - Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác ñịnh kết quả kinh doanh 37 TK 911 - K/c giá vốn hàng bán - Tổng doanh thu thuần về - K/c chi phí HĐTC tiêu thụ, hoạt ñộng tài - K/c chi phí bán hàng chính, hoạt ñộng khác. - K/c chi phí quản lý - K/c lỗ - K/c chi phí khác - K/c chi phí thuế TNDN - K/c lãi 2.1.12.3 Sơ ñồ hạch toán TK 911 TK 632 TK 511 K/C doanh thu thuần K/c GVHB TK 521,531,532 TK 635,811 K/c các khoản làm K/c CPTC, chi phí bán giảm doanh thu hàng TK 515 TK 641,642 K/c CPBH,CPQLDN K/c thu nhập tài chính TK 711 TK 1422 K/c CP treo ở kỳ K/c thu nhập khác trước TK 821 TK 821 K/c CP thuế TNDN K/c giảm chi phí thuế TNDN phải nộp TK 421 TK 421 K/c lãi K/c lỗ (Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.13 Sơ ñồ kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh 38 2.1.13 Hạch toán lợi nhuận (TK 421) 2.1.13.1 Khái niệm - Lợi nhuận hiểu một cách ñơn giản là phần tiền (giá trị) dôi ra của một hoạt ñộng sau khi ñã trừ ñi chi phí cho hoạt ñộng ñó. Lợi nhuận là một bộ phận của doanh thu, lợi nhuận là phần chênh lệch dương giữa tổng doanh thu và tổng chi phí. (Phan Đức Dũng, 2011. Kế toán Tài Chính phần 2. Luận văn tiến sĩ. Nhà xuất bản thống kê.) - Lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh. Nó phản ánh ñầy ñủ các mặt số lượng và chất lượng hoạt ñộng của doanh nghiệp, phản ánh kết qủa của việc sử dụng các yếu tố cơ bản sản xuất, nó thể hiện kết quả của các chính sách, biện pháp trong hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.13.2 Kết cấu và nội dung - Lợi nhuận là nguồn vốn, là ñòn bẩy quan trọng ñể tái sản xuất mở rộng nền kinh tế quốc dân. - Nguồn hình thành lợi nhuận bao gồm: + Lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh chính (tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ), nó chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ lợi nhuận và chịu sự ảnh hưởng của: khối lượng hàng hóa tiêu thụ, giá bán, giá thành, chi phí lưu thông, tỷ suất thuế, kết cấu mặt hàng,… + Lợi nhuận về bán sản phẩm, hàng hóa của hoạt ñộng kinh doanh phụ, các hoạt ñộng liên doanh liên kết, từ hoạt ñộng tài chính, các hoạt ñộng khác (thu nhập bất thường). TK 421 Số lỗ về HĐKD Số LN thực tế từ HĐKD của doanh nghiệp trong kỳ. Trích lập các quỹ Số LN cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới ñược cấp trên cấp bù. Chia cổ tức, LN cho cổ ñông. Bổ sung nguồn vốn kinh doanh. Xử lý các khoản lỗ về HĐKD. Nộp lợi nhuận lên cấp trên. 39 2.1.13.3 Sơ ñồ hạch toán TK 911 TK 911 TK 421 Lãi do các hoạt ñộng Khoản bị lỗ mang lại TK 414,415,431 Trích lập các quỹ TK 111,112 Chia lãi cho người góp vốn (bằng tiền) Nguồn: 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009 Hình 2.14 Sơ ñồ kế toán lợi nhuận 2.1.14 Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh 2.1.14.1 Khái niệm - Phân tích hoạt ñộng kinh doanh là quá trình nghiên cứu, ñể ñánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt ñộng kinh doanh ở doanh nghiệp, nhằm làm rõ chất lượng hoạt ñộng kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần ñược khai thác, trên cơ sở ñó ñề ra các phương án và giải pháp nhằm nâng cao hoạt ñộng sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp.(Bùi Văn Trường, 2012. Phân tích hoạt ñộng kinh doanh. Luận văn thạc sĩ. Nhà xuất bản lao ñộng) 2.1.14.2 Ý nghĩa - Phân tích hoạt ñộng kinh doanh là công cụ ñể phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt ñộng kinh doanh mà còn là công cụ cơ chế quản lý. - Phân tích hoạt ñộng kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn nhận ñúng ñắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp mình, từ ñó giúp doanh nghiệp xác ñịnh mục tiêu ñúng ñắn cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả. - Phân tích hoạt ñộng kinh là cơ sở ñể ra quyết kinh doanh. - Phân tích hoạt ñộng kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp. 40 - Phân tích hoạt ñộng kinh doanh là biện pháp quan trọng phòng rủi ro. - Tài liệu phân tích hoạt ñộng kinh doanh còn cần thiết cho các ñối tượng bên ngoài ñể họ có thể có những quyết ñịnh ñúng ñắn trong việc hợp tác ñầu tư, cho vay...với doanh nghiệp. 2.1.14.3 Phương pháp - Phân tích theo chiều ngang sẽ làm nổi bật biến ñộng của một khoản mục nào ñó qua thời gian, sẽ làm nổi rõ sự thay ñổi về lượng và về tỷ lệ các khoản mục theo thời gian: + Lượng thay ñổi ñược tính bằng cách lấy mức ñộ của kỳ hiện tại trừ ñi mức ñộ của kỳ cơ sở. + Tỷ lệ phần trăm thay ñổi ñược tính bằng cách chia lượng thay ñổi cho mức ñộ năm gốc. + Tỷ lệ phần trăm giữa năm này và năm khác ñược tính bằng cách lấy mức ñộ của năm hiện hành so với mức ñộ của năm cơ sở. Qua tính toán các chỉ tiêu lượng thay ñổi, tỷ lệ so sánh giữa các năm sẽ thấy ñược biến ñộng của từng khoản mục trên báo cáo tài chính. Trên cơ sở ñó nhà phân tích sẽ nhận ra những khoản mục nào ñó có biến ñộng lớn cần tập trung phân tích xác ñịnh nguyên nhân. - Sự biến ñộng lợi nhuận là do ảnh hưởng của các nhân tố: + Do tổng doanh thu bán hàng thay ñổi. + Do các khoản giảm trừ doanh thu thay ñổi. + Do giá vốn hàng bán thay ñổi. + Do các khoản chi phí thay ñổi. 2.1.14.4 Nội dung Nội dung phân tích kết quả hoạt ñộng kinh doanh là phân tích các yếu tố ảnh hưởng theo phương pháp so sánh và ñược biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế: - Phân tích chỉ tiêu doanh thu: ñể nâng cao hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh của doanh nghiệp, các nhà quản lý luôn quan tâm ñến việc tăng doanh thu, do vậy phân tích tình hình biến ñộng doanh thu sẽ giúp họ có cái nhìn toàn diện về tình hình doanh thu của doanh nghiệp. Khi phân tích doanh thu ta phân tích nhiều loại doanh thu khác nhau: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt ñộng tài chính, doanh thu khác. 41 - Phân tích chỉ tiêu chi phí: Đối với nhà quản lý, chi phí là mối quan tâm hàng ñầu vì chi phí ảnh hưởng trực tiếp ñến lợi nhuận của doanh nghiệp. Phân tích các hoạt ñộng sinh ra chi phí ñể quản lý, ñưa ra các quyết ñịnh ñúng ñắn về chi phí ñể kiểm soát tốt chi phí. Phân tích các loại chi phí phát sinh ở doanh nghiệp: chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác... - Phân tích chỉ tiêu lợi nhuận: Lợi nhuận bị ảnh hưởng bởi doanh thu và chi phí. Ta dùng phương pháp so sánh lợi nhuận giữa các kì với nhau ñể cho thấy tình hình biến ñộng và tốc ñộ tăng trưởng của lợi nhuận. 2.1.14.5 Một số chỉ tiêu tài chính ñánh giá kết quả hoạt ñộng kinh doanh. + Tỷ lệ lãi gộp: thể hiện quan hệ giữa lãi gộp và doanh thu. Lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp x = 100 Doanh thu thuần + Tỷ lệ lợi nhuận ròng trên tổng doanh thu (ROS). Tỷ lệ này cho biết một ñồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu phần trăm lợi nhuận. Hệ số này ñặc biệt quan trọng ñối với các giám ñốc ñiều hành bởi nó phản ánh chiến lược giá của công ty và khả năng của công ty trong việc kiểm soát các chi phí hoạt ñộng. Lãi thuần x 100 ROS = Doanh thu thuần + Tỷ lệ lợi nhuận trên tổng tài sản có (ROA). ROA chịu ảnh hưởng trực tiếp từ hệ số lãi ròng (ROS) và số vòng quay tài sản. Mối liên hệ này là: ROA = Hệ số lãi ròng ROS x Số vòng quay tài sản Doanh thu Lãi thuần x thuần = Doanh thu thuần Tổng tài sản Lãi thuần Hay ROA = Tổng tài sản 42 x 100 + Tỷ suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu (ROE) cho thấy một ñồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng. Các nhà ñầu tư rất quan tâm ñến hệ số này bởi ñây là khả năng thu nhập mà họ có thể nhận ñược nếu họ quyết ñịnh ñầu tư vốn vào công ty. Lãi thuần x 100 ROE = Vốn chủ sở hữu 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu ñược thu thập ñược là số liệu thứ cấp lấy từ sổ kế toán, báo cáo tài chính do phòng kế toán của Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Tân Phú Vinh cung cấp. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Đối với mục tiêu 1 và 2: phân tích thực trạng tiêu thụ hàng hóa và xác ñịnh kết quả kinh doanh của Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh ñược thực hiện bằng : + Phương pháp chứng từ: mọi nghiệp vụ ñều phải lập chứng từ, thu thập các chứng từ kế toán, tập hợp sau ñó xử lý số liệu và hạch toán vào sổ sách. + Phương pháp ñối ứng tài khoản: một nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải có ít nhất hai tài khoản ñối ứng. - Đối với mục tiêu 3: phân tích ñánh giá tình hình tiêu thụ và kết quả kinh doanh về doanh thu, chi phí, lợi nhuận ñược tiến hành theo phương pháp so sánh số tuyệt ñối, tương ñối và ñươc so sánh theo chiều ngang . + Phân tích chung tình hình doanh thu ñể cho thấy sự biến ñộng của doanh thu qua các năm. + Phân tích chung tình hình chi phí của doanh nghiệp là ñánh giá tổng quát tình hình biến ñộng chi phí kỳ này so với kỳ khác, ñể xác ñịnh mức ñộ tiết kiệm hay bội chi. - Đối với mục tiêu 4: Đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt ñộng của công ty ñược thực hiện bằng cách so sánh công tác kế toán tại ñơn vị với chuẩn mực kế toán và căn cứ vào kết quả phân tích hoạt ñộng công ty qua ba năm liên tục từ năm 2011 ñến 2013 và 6 tháng ñầu năm 2014 tại công ty. 43 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN PHÚ VINH 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH - Tên tiếng Việt: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại và Sản Xuất Tân Phú Vinh. - Tên giao dịch: TAN PHU VINH COMPANY LIMITED. Lĩnh vực hoạt ñộng : Kinh doanh máy tính tiền ñiện tử, máy văn phòng, văn phòng phẩm, ... - Trụ sở chính:41, ñường 823, Ấp chánh, Xã Đức Lộc Thượng, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An. - Mã số thuế:1101213581-003 - E-mail: taphuvi@tanphuvinh. marofin.com - Địa chỉ trên MaroStores : http://tanphuvinh.marofin.com - Website : www.tanphuvinh.com.vn - Công ty TNHH Tân Phú Vinh ñược thành lập vào năm 1995, giấy phép ñăng ký KD số 1101213581. Công ty ra ñời nhằm ñáp ứng nhu cầu về máy tính tiền ñiện tử, máy in mã vạch,… tại thị trường Tỉnh Long An và các vùng lân cận. - Công ty có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, thực hiện hạch toán kinh tế ñộc lập. - Tháng 9/2002 ñể ñảm bảo việc cung ứng sản phẩm ra thị trường kinh doanh ngày càng lớn, Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh – Chi nhánh Cần Thơ ñược thành lập. Có trụ sở tại 56 Trần Văn Khéo, Q.Ninh Kiều, Cần Thơ. ĐT: (0710) 3766102 – (0710) 3766103 – 0908 686059 Fax: (0710) 3766103 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ 3.2.1 Lĩnh vực kinh doanh Được thành lập năm 1995 ñến nay, Cty Tân Phú Vinh ñã khẳng ñịnh ñược vị trí dẫn ñầu trong lĩnh vực: TƯ VẤN - THIẾT KẾ - CUNG CẤP hệ 44 thống bán hàng, hệ thống chấm công nhân viên, trang thiết bị máy văn phòng, thiết kế phần mềm Kế toán - Bán hàng cho các ñơn vị kinh doanh và dịch vụ ... với các sản phẩm uy tín và chất lượng như: các loại máy tính tiền ñiện tử, máy in, máy chấm công, máy in mã vạch, thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm, thiết bị gia dụng, hệ thống quản lý… 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty - Chức năng: Công ty Tân Phú Vinh là ñơn vị kinh doanh hệ thống Quản lý, máy, thiết bị văn phòng chuyên nghiệp và lớn nhất tại Việt Nam. Với thiết bị chuyên dùng trong lĩnh vực quản lý bán hàng bao gồm các loại hình kinh doanh: Nhà hàng, Quán ăn, Bar- Cafe , Karaoke, Khách sạn, Billards, Nhà Sách, Siêu Thị , Shop thời trang....các cơ sở ñơn lẻ hoặc các hệ thống kinh doanh dạng chuỗi. Thiết bị và giải pháp của công ty giúp các Chủ Doanh nghiệp quản lý tài chính của các ñiểm bán lẻ của mình một cách khoa học, cụ thể và nhanh chóng. Công ty ñã hân hạnh phục vụ các khách hàng lớn và uy tín như : Bar - Cafe : Chợt Nhớ, Windows, Merca ... Cty Phát hàng Sách Thành phố Hồ Chí Minh (FAHASA) và các tỉnh thành khác Nhà hàng - Làng nướng : Nam Bộ, Phố Xưa, Nam Phan, ... Cty Bào hiểm PRUDENTIAL. Hệ thống siêu thị VISSAN, COOPMART. Bệnh viện Hùng Vương, Y học cổ truyền, Paster. Thức ăn nhanh Jolibee, Loteria… Thông qua hệ thống 60 Đại lý chính thức trên toàn lãnh thổ Việt Nam, các sản phẩm của công ty có mặt 100% tại các tỉnh thành phía Nam và phía Bắc. - Nhiệm vụ: trong công tác kinh doanh tạo ñược khả năng ngành hàng có lợi thế hơn, xây dựng một thị trường bán buôn và bán lẻ vững chắc và ổn ñịnh hơn. Quan tâm ñến sự thành công của khách hàng, xây dựng lòng tin, phát triển cùng bền vững lâu dài với khách hàng là mục tiêu hàng ñầu của công ty. Phấn ñấu sao cho Công ty TNHH TM – SX Tân Phú Vinh là trung tâm phân phối ngành hàng chính cho các doanh nghiệp kinh doanh trong vùng, ñồng thời ñẩy nhanh việc phát triển các ñiểm bán lẻ, bán ñại lý. Tổ chức và kinh doanh có hiệu quả nhằm tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên và nguồn thu cho ngân sách nhà nước. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ ñồ bộ máy tổ chức quản lý của Chi nhánh công ty - Chi nhánh Cần Thơ ñược thành lập năm 2002 ñến nay. Mọi cơ cấu tổ chức quản lý và các chính sách áp dụng ñều theo mô hình của Công ty TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH. Tuy nhiên tại chi nhánh thì chỉ có Giám Đốc chi nhánh không có các phó giám ñốc. 45 Giám Đốc Chi Nhánh Phòng Kinh Phòng quản Phòng tổ chức Phòng kế Doanh lý kỹ thuật hành chính toán (Nguồn: Phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh – Chi nhánh Cần Thơ) Hình 3.1: Sơ ñồ cơ cấu tổ chức quản lý chi nhánh công ty. 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận Mô hình tổ chức của công ty là mô hình trực tuyến. - Giám ñốc chi nhánh: ñiều hành mọi hoạt ñộng kinh doanh của chi nhánh, là người chịu trách nhiệm cao nhất và là ñại diện cho mọi nghĩa vụ và quyền lợi trước Tổng công ty. - Phòng kinh doanh: là bộ phận trực tiếp giới thiệu sản phẩm và bán sản phẩm của Công ty ra thị trường. Đồng thời cũng là bộ phận trực tiếp tiếp cận với nhu cầu thị trường, nắm bắt kịp thời những thông tin, giúp cho ban quản lý ñề ra chiến lược kinh doanh những mặt hàng ñáp ứng ñược nhu cầu thị trường và ñem về doanh thu cho công ty. - Phòng quản lý kỹ thuật: theo dõi tình hình máy móc thiết bị của Công ty, của khách hàng, chịu trách nhiệm về dịch vụ sữa chữa và bảo trì những hàng hóa do Công ty bán cho khách hàng. - Phòng tổ chức hành chính: thực hiện theo dõi và tham mưu cho Giám ñốc tuyển chọn, ñiều ñộng nhân sự. Giải quyết những khó khăn và ñảm bảo quyền lợi ích người lao ñộng. Giúp cho các nhân viên hoạt ñộng hết khả năng của mình. - Phòng kế toán : Là một tổ chức nhân sự sẽ thực hiện việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kế toán ñến ban quản lý, giúp họ ñề ra quyết ñịnh kinh doanh ñúng ñắn. Thực hiện tốt chế ñộ hoạch toán, thực hiện báo cáo theo quy trình về tài chính và tính hợp lý ñể thu hút khách hàng, phát triển kinh doanh. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ ñồ tổ chức 46 Trưởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Tổ hàng tổng hợp thanh công nợ XDCB,TS quỹ, vi hóa chi phí toán CĐ,NVL tính (Nguồn: Phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh – Chi nhánh Cần Thơ) Hình 3.2: Sơ ñồ tổ chức bộ máy kế toán - Kế toán trưởng: Chức năng lãnh ñạo trực tiếp về nghiệp vụ kế toán của toàn công ty. Nhiệm vụ theo dõi kiểm tra tất cả các công tác về số liệu, sổ sách, chịu trách nhiệm ký duyệt các giấy tờ về mặt kế toán tài chính. - Phó phòng kế toán: Chịu trách nhiệm về nhập, xuất, tiêu thụ hàng hoá ở công ty và ký duyệt các chứng từ thay thế kế toán trưởng khi vắng mặt. - Kế toán hàng hóa: Theo dõi việc xuất, nhập, tồn hàng hóa ở công ty, hàng ngày vào sổ chứng từ ñể lập báo cáo hàng tháng. - Kế toán tổng hợp chi phí: Cuối tháng, cuối kỳ kế toán tổng hợp các khoản chi phí phát sinh, tổng hợp lại và lập báo cáo tháng, quý cho công ty. - Kế toán thanh toán: Theo dõi việc thu- chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. -Kế toán công nợ: Theo dõi việc tăng, giảm nợ của khách hàng cũng như trong nội bộ của ñơn vị. - Kế toán XDCB, TSCĐ: Theo dõi các công trình xây dựng cơ bản, bàn giao TSCĐ, ghi sổ báo cáo. - Tổ quỹ, vi tính: Nhập các dữ liệu vào máy, theo dõi các sổ sách, lập các báo cáo. Các bộ phận phải có sự phối hợp chặt chẽ với nhau nhằm hỗ trợ và phục vụ tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp. 47 3.4.2 Chế ñộ kế toán và hình thức kế toán 3.4.2.1 Chế ñộ kế toán - Lựa chọn một chế ñộ kế toán phù hợp với nhu cầu của công ty rất quan trọng. Từ ñó công ty ñã quyết ñịnh chế ñộ kế toán áp dụng theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC, sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 244/2009/TT- BTC. 3.4.2.2 Hình thức kế toán - Hình thức kế toán công ty sử dụng là hình thức “chứng từ ghi sổ”. Chứng từ kế toán Sổ quỹ, thẻ Bảng tổng hợp chứng Sổ, thẻ chi kho từ cùng loại tiết Sổ ñăng ký Chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân ñối Ghi chú: tài khoản Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Báo cáo tài chính (Nguồn: Phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh – Chi nhánh Cần Thơ) Hình 3.3 Sơ ñồ trình tự ghi sổ theo kế toán chứng từ ghi sổ - Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại ñã ñược kiểm tra, ñược dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ ñể ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau ñó ñược dùng ñể ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ ñược dùng ñể ghi vào Sổ,Thẻ 48 kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân ñối số phát sinh. Sau khi ñối chiếu khớp ñúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết(ñược lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) ñược dùng ñể lập Báo cáo tài chính. 3.4.3 Phương pháp kế toán 3.4.3.1 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho - Trong công tác hạch toán hàng tồn kho, ñể quản lý thống nhất và tạo ñiều kiện thuận lợi trong công tác ứng dụng tin học cho kế toán, công ty quy tụ toàn ngành áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp “Kê khai thường xuyên” là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục một cách có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hóa, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu… - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: Hàng tồn kho cuối kỳ: Tồn kho ñầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ 3.4.3.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT Thuế GTGT = phải nộp GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu x = Giá thanh toán, của hàng hóa, dịch hàng hóa, dịch vụ vụ chịu thuế bán ra của hàng hóa, dịch vụ ñó thuế GTGT của Thuế suất GTGT - Giá thanh toán, của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng 3.4.3.3 Phương pháp tính trị giá xuất kho - Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Theo phương pháp này, mỗi khi nhập kho theo ñơn giá mới khác với ñơn giá hiện ñang còn tồn kho thì doanh nghiệp sẽ tính ñơn giá bình quân mới ñể làm ñơn giá cho lần xuất kho tiếp theo. 3.4.3.4 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ - Công ty trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp ñường thẳng.Theo chế ñộ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ( ban hành kèm theo QĐ số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của bộ trưởng BTC). 49 3.4.3.5 Hạch toán các ñơn vị trực thuộc - Đối với các ñại lý và cửa hàng công ty áp dụng hình thức hạch toán báo cáo sổ. Hằng ngày căn cứ vào tình hình thu chi ñể ghi sổ, sau ñó luân chuyển ñến công ty ñể kế toán tập hợp vào bảng kê và ghi vào sổ kế toán. Quan hệ kế toán ở các ñại lý và cửa hàng thông qua tài khoản 1312 “ phải thu ñại lý”, tài khoản 1313 “ phải thu của cửa hàng”. - Đối với chi nhánh của công ty có hệ thống hạch toán riêng, quan hệ giữa chi nhánh thông qua tài khoản 3361 “ phải trả nội bộ”. 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM TỪ NĂM 2011 ĐẾN 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 VÀ 2014 50 202.779.236 (131.205) 131.205 202.910.441 662.798.096 66.058.323 14.005.869 917.760.991 196.043.464 - - 196.043.464 505.533.304 54.930.619 16.175.814 740.331.573 898.136.448 20.514.788 51 - - 20.645.993 199.604.057 11.746.293 Số tiền (11.127.704) 11,26 - - 11,33 (6.735.772) - - (6.866.977) 43,09 (157.264.792) 21,63 2.169.945 34,58 (177.429.419) 9,45 (123.930.586) 20,06 (301.360.004) (3,32) - - (3,38) (23,73) (16,85) 15,49 (19,33) (12,13) (15,54) (15,54) % Chênh lệch 2013/2012 ĐVT: ñồng 20,06 (301.360.004) % (3.815.262) (21,41) 235.811.605 88.234.214 324.045.819 324.045.819 Số tiền Chênh lệch 2012/2011 (Nguồn: Phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh 2011-1013) 182.264.448 - Lợi nhuận khác LN kế toán trước thuế - 182.264.448 Chi phí khác ñộng kinh doanh Lợi nhuận thuần từ hoạt 463.194.039 54.312.030 681.949.386 933.832.820 1.022.067.034 Chi phí bán hàng nghiệp 2013 1.615.782.206 1.939.828.025 1.638.468.021 17.821.131 Chi phí quản lý doanh 2012 Năm 1.615.782.206 1.939.828.025 1.638.468.021 2011 chính Doanh thu hoạt ñộng tài hàng và cung cấp dịch vụ Lợi nhuận gộp từ bán Giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ Doanh thu bán thuần và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và Chỉ tiêu Bảng 3.1 Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua ba năm 2011 – 2013 Qua bảng khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua ba năm từ năm 2011 ñến 2013, cho thấy kết quả kinh doanh của công ty tương ñối tốt. + Đầu tiên về chỉ tiêu doanh thu: Năm 2012 tốc ñộ doanh thu tăng 20,06% so với năm 2011 tương ứng với số tiền là 324.045.819 ñồng. Nguyên nhân là do: Công ty ñã xây dựng chiến lược và kế hoạch kinh doanh ñúng ñắn, phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp. Xây dựng, triển khai kế hoạch, chính sách marketing, ñẩy mạnh nghiên cứu khai thác thị trường, tìm hiểu nhu cầu khách hàng. Tổ chức lựa chọn phương thức bán hàng phù hợp, phương thức thanh toán thuận tiện, thực hiện nâng cao chất lượng dịch vụ sau bán hàng ñã làm cho doanh thu tăng lên. Nhưng sang năm 2013 doanh thu ñã giảm 301.360.004 ñồng, tương ứng với tỷ lệ 15,54% là do: Tình hình khó khăn chung của nền kinh tế ñã tác ñộng ñến sức tiêu thụ tại các thị trường truyền thống, thị trường tiềm năng, ảnh hưởng ñến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra ñầu tư và tiêu dùng cũng giảm do chịu ảnh hưởng của chính sách tiền tệ, tài khóa chặt chẽ ñể kiềm chế lạm phát và ổn ñịnh kinh tế vĩ mô. Bên cạnh ñó thì việc thực hiện các cam kết hội nhập về giảm dần thuế quan và cắt bỏ hàng rào phi thuế quan, dẫn ñến áp lực cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài rất lớn, trong khi ñó khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nước lại chưa cao, dẫn ñến doanh thu giảm. + Chỉ tiêu giá vốn: Năm 2012 tăng 88.234.214 ñồng, tương ứng với tỷ lệ 9,45%. Giá vốn tăng là do: lãi suất huy ñộng vốn cao và kéo dài, giá các mặt hàng nguyên vật liệu ñầu vào cho sản xuất tăng làm cho chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tăng. Bên cạnh ñó lượng tiêu thụ tăng thì giá vốn ñương nhiên cũng sẽ tăng theo. Năm 2013 doanh thu giảm dẫn ñến giá vốn hàng bán cũng giảm theo từ 1.022.067.034 ñồng năm 2012 giảm còn 898.136.448 ñồng với số tiền giảm là 88.234.214 ñồng tương ứng với tỷ lệ 12,13% + Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng. Năm 2012 giảm 21,41% so với năm 2011, năm 2013 tăng 15,49% so với năm 2012, do lãi suất tiền gửi của ngân hàng tăng giảm qua các năm. 52 + Chi phí bán hàng: năm 2012 so với 2011 tăng 11.746.293 ñồng, tương ứng tỷ lệ 21,63%, năm 2013 giảm 16,85% so với 2012 với số tiền giảm là 11.127.704 ñồng. Chi phí bán hàng chủ yếu là tiền hoa hồng trả cho nhân viên bán hàng, cho nên năm 2012 số lượng hàng hóa bán ra tăng nên chi phí bán hàng tăng còn năm 2013 do số lượng hàng hóa bán ra giảm nên chi phí bán hàng cũng giảm theo. + Trong các khoản chi phí ảnh hưởng ñến lợi nhuận của công ty thì chi phí quản lý doanh nghiệp luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng cơ cấu chi phí. Năm 2012 tăng 199.604.057 ñồng, tỷ lệ tăng 43,09% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 23,73%, giảm 157.264.792 ñồng so với năm 2012. + Sự biến ñộng của các khoản doanh thu, chi phí làm lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh cũng chịu nhiều ảnh hưởng, năm 2012 tăng 20.645.993 ñồng, tỷ lệ tăng 11,33% so với năm 2011, năm 2013 so với năm 2012 giảm 6.866.977 ñồng, tỷ lệ giảm 3,38 ñồng, tuy qua các năm có sự biến ñộng về lợi nhuận nhưng nhìn chung doanh thu qua các năm vẫn cao hơn các khoản chi phí nên vẫn ñạt ñược lợi nhuận. + Các khoản thu nhập khác và chi phí khác ít phát sinh nên lợi nhuận sau thuế của công ty không chịu ảnh hưởng nhiều. Qua kết quả phân tích trên cho thấy doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty từ năm 2011 ñến 2012 tăng nhưng ñến năm 2013 lại giảm, có sự biến ñộng không ñều qua các năm. Tuy nhiên trong ba năm công ty ñều có lợi nhuận nhưng tình hình cho thấy lợi nhuận ñang có xu hướng giảm cho thấy công ty ñang kinh doanh không ñạt hiệu quả. 53 55.510.538 (30.000) 30.000 0 55.540.538 227.124.035 (19.984.747) - - 0 (19.984.747) 298.627.127 38.437.653 7.051.081 310.028.952 473.708.289 783.737.241 783.737.241 6 tháng 2014 54 (Nguồn: Phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận khác Chi phí khác Thu nhập khác Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp 24.009.634 298.480.186 Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng 355.447.810 Giá vốn hàng bán 8.194.021 653.927.996 Doanh thu bán thuần và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt ñộng tài chính 653.927.996 6 tháng 2013 Năm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chỉ tiêu Bảng 3.2 Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 (75.495.285) (30.000) 30.000 0 (75.525.285) 71.503.092 14.428.019 (1.142.940) 11.548.766 118.260.479 129.809.245 129.809.245 Số tiền Chênh lệch (136) (100) 100 0 (135,98) 31,48 60,09 (13,95) 3,87 33,27 19,85 19,85 % ĐVT: ñồng Qua bảng khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 cho thấy kết quả kinh doanh của doanh nghiệp ñang có xu hướng giảm, cụ thể: Doanh thu tăng 19,85% so với 6 tháng ñầu năm 2013 tương ứng với số tiền 129.809.245 ñồng, giá vốn cũng tăng 118.260.479 ñồng với tỷ lệ 33,27% là do các yếu tố ñầu vào sản xuất tăng và lượng tiêu thụ tăng. Doanh thu tài chính giảm 13,95% với số tiền là 1.142.940 ñồng chủ yếu là do lãi suất của ngân hàng biến ñộng không ñều.Trước tình hình kinh tế thị trường gặp nhiều khó khăn nên các khoản chi phí trong doanh nghiệp cũng tăng lên: chi phí bán hàng tăng 14.428.019 ñồng với tỷ lệ 60,09%, chi phí quản lý tăng 71.503.092 ñồng tương ứng với tỷ lệ 31,48 %. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi - Công ty nằm ở vị trí gần trung tâm Thành Phố Cần Thơ, do ñó rất thuận tiện cho việc giao dịch mua bán và có một thị trường tiềm năng. - Sau nhiều năm chuyên kinh doanh các mặt hàng trên, công ty chiếm ñược sự tín nhiệm cao của khách hàng và người tiêu dùng, uy tín của công ty ngày càng ñược nâng cao. - Công ty ñược tiếp nhận nguồn hàng trực tiếp từ các hãng và công ty lớn trên toàn quốc cũng như thế giới như: CASIO, SAMSUNG, OPTICON, DATAMAX, HORSE,… nên nguồn hàng luôn ñảm bảo cả về số lượng lẫn chất lượng. - Đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, tinh thần ñoàn kết tập thể cao, xem lợi ích của công ty gắn liền với lợi ích cá nhân. - Hệ thống các ñại lý và cửa hàng bán lẻ ñược trãi rộng khắp ñịa bàn hoạt ñộng của công ty. 3.6.2 Khó khăn - Họat ñộng theo cơ chế bán hàng hưởng hoa hồng trên thực tế ñã hạn chế tính chủ ñộng, khả năng linh họat trong kinh doanh của công ty nhất là vào những thời kỳ giá cả trên thế giới có những biến ñộng lớn. - Tình hình thị trường trên ñịa bàn công ty ñược phân công ngày càng phức tạp hơn, nhiều ñầu mối nhập hàng trực tiếp ñã có mặt tại Thành Phố Cần Thơ với hệ thống kho bãi hiện ñại, khả năng cạnh tranh cao. - Tốc ñộ phát triển mạng lưới bán lẻ của tư nhân quá nhanh, phương thức bán hàng linh hoạt: bán tận nơi, thanh toán sau, khuyến mãi ña dạng, giá bán ñôi khi dưới giá mua vì số lượng, chất lượng không ñúng tiêu chuẩn. Trong khi ñó 55 công ty là doanh nghiệp chuyên doanh phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy ñịnh của ngành làm cho sức cạnh tranh ở khu vực bán sỉ giảm sút. - Bên cạnh ñó sự quản lý của nhà nước ñối với thị trường thiết bị vẫn còn yếu kém, từ chính sách thuế thiếu ñổng bộ và không nhất quán, bộ phận quản lý thị trường vẫn chưa kiểm soát ñược các nguồn hàng lậu, hàng kém chất lượng ñã dẫn ñến tình trạng cạnh tranh không lành mạnh giữa các ñơn vị kinh doanh. 3.6.3 Phương hướng phát triển hoạt ñộng - Phát triển hệ thống dịch vụ như tư vấn, gia công thiết bị ñể hổ trợ tốt cho họat ñộng kinh doanh chính của công ty. - Nâng cấp xây dựng mới một số cửa hàng nhằm củng cố và mở rộng quy mô họat ñộng. - Tiến hành khảo sát, nghiên cứu và lập kế hoạch ñầu tư xây dựng mới hệ thống phân phối, nhà kho nhằm nâng cao lượng hàng nhập khẩu kịp thời ñủ ñể ñáp ứng nhu cầu tiêu thụ ngày càng cao của thị trường. - Cùng với sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp kinh doanh máy tính tiền ñiện tử, máy in mã vạch, buộc công ty phải ñẩy nhanh tốc ñộ ña dạng hóa vừa ñể phát huy nguồn lực của công ty và ñồng thời cũng vừa tăng thêm nguồn thu nhập cho người lao ñộng tạo tiền ñề vững chắc trước thềm hội nhập nền kinh tế mới. 56 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA 4.1.1 Kế toán doanh thu 4.1.1.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử sụng - Chứng từ: Hóa ñơn giá trị gia tăng ( phụ lục 2), phiếu thu (phụ lục 4), bảng tổng hợp chứng từ ( phụ lục 3, 5) - Sổ sách: Chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết bán hàng. - Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” •Tài khoản 5111” Doanh thu bán hàng” • Tài khoản 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” + Tài khoản 33311 “ Thuế GTGT ñầu ra” + Tài khoản 1111” Tiền mặt” + Tài khoản 1121 “ Tiền gửi ngân hàng” + Tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng” 4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ Sau khi nhận ñược ñơn ñặt hàng của khách hàng do phòng tổng hợp gửi ñến, kế toán bán hàng tiến hành lập hóa ñơn GTGT 3 liên. Liên 1 dùng làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ hoặc các chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế thì tập hợp vào bảng tổng hợp chứng từ gốc ñể lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ñể ghi vào sổ ñăng ký chứng từ ghi sổ, sau ñó ghi vào sổ cái có liên quan. Liên 2 gửi cho khách hàng. Liên còn lại chuyển cho kế toán theo dõi nợ phải thu. Kế toán nợ phải thu khi nhận ñược hóa ñơn tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu của từng khách hàng và ñược lưu theo từng hồ sơ theo dõi khách hàng. Cuối kỳ, kế toán bán hàng tổng hợp các nghiệp vụ bán hàng trong kỳ và gửi bảng tổng hợp cho kế toán tổng hợp. Khi nhận ñược bảng tổng hợp, kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng cân ñối số phát sinh và sau ñó lập báo cáo tài chính. Trong quý bán hàng chủ yếu thu bằng tiền mặt chiếm 88,7% trong tổng doanh thu. 4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh 1. Ngày 6/5 xuất bán 2 máy ñọc mã vạch 1D9208 cho Công Ty TNHH MTV thương mại và dịch vụ Phong Dũng theo hóa ñơn GTGT số 2056, giá xuất kho là 4.669.650 ñồng/máy, giá bán 6.280.909 ñồng/máy, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 57 2. Ngày 6/5 xuất bán 50 cuộn giấy nhiệt TPV K80 cho Trung Tâm Dịch Vụ Và Chuyển Giao Công Nghệ theo hóa ñơn GTGT số 2057, giá xuất kho là 4.687,08 ñồng/cuộn, giá bán là 7.000 ñồng/cuộn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 3. Ngày 6/5 xuất bán 2 cái mực máy chấm công cho Công Ty TNHH MTV sản xuất thương mại XNK Hung Xiang ( Việt Nam) theo hóa ñơn GTGT số 2058, giá xuất kho là 28.609 ñồng/cái, giá bán là 75.000 ñồng/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 4. Ngày 9/5 xuất bán 100 cuộn giấy nhiệt TPV K80 cho Bệnh Viện Đa Khoa Bình Minh theo hóa ñơn GTGT số 2059, giá xuất kho là 4.687,08 ñồng/cuộn, giá bán là 9.091 ñồng/cuộn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 5. Ngày 9/5 xuất bán 50 cuộn giấy nhiệt TPV K80 cho Công Ty Lương Thực Bạc Liêu theo hóa ñơn GTGT số 2060, giá xuất kho là 4.687,08 ñồng/cuộn, giá bán là 7.000 ñồng/cuộn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền hàng. 6. Ngày 13/5 xuất bán 10 cuộn giấy decal in mã vạch (50m) cho Công Ty TNHH MTV Bưu chính liên tỉnh Viettle theo hóa ñơn GTGT số 2061, giá xuất kho là 49.885,8 ñồng/cuộn, giá bán là 80.000ñồng/cuộn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền hàng. 7. Ngày 17 /5 xuất bán 200 cuộn giấy nhiệt TPV K80 cho Bệnh Viện Đa Khoa Phụng Hiệp theo hóa ñơn GTGT số 2062, giá xuất kho là 4.687,08 ñồng/cuộn, giá bán là 7.000 ñồng/cuộn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền hàng. 8. Ngày 19/5 xuất bán 1 máy tính tiền SES300S cho Công Ty TNHH Tân Vạn Lợi theo hóa ñơn GTGT số 2063, giá xuất kho là 3.976.499 ñồng/cái, giá bán là 6.230.000 ñồng/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 9. Ngày 19 /5 xuất bán 1 máy tính tiền Tec MA 1650 và 1 ngăn kéo máy tính tiền SI-420RL cho Trung Tâm Đào Tạo Lái Tàu Hậu Giang theo hóa ñơn GTGT số 2064, tổng giá xuất kho là 9.116.849 ñồng/cái, tổng giá bán là 10.700.000 ñồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 10. Ngày 20/5 xuất bán 100 cuộn giấy nhiệt TPV K80 cho Công Ty Cổ Phần Sách Thiết Bị Sóc Trăng theo hóa ñơn GTGT số 2065, giá xuất kho là 4.687,08 ñồng/cuộn, giá bán là 7.000 ñồng/cuộn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 11. Ngày 20/5 xuất bán 50 cuộn giấy nhiệt TPV K80 cho Công Ty TNHH TM DV Viễn Thông Ninh Kiều theo hóa ñơn GTGT số 2066, giá xuất kho là 4.687,08 ñồng/cuộn, giá bán là 5.800 ñồng/cuộn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 58 12. Ngày 20/5 xuất bán cho Trung Tâm Công Nghệ Phần Mềm TP Cần Thơ theo hóa ñơn GTGT số 2067, tổng giá xuất kho là 5.163.995 ñồng, tổng giá bán là 11.566.315 ñồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 13. Ngày 21/5 xuất bán 1 phần mềm bán hàng TPV – POS cho Trung Tâm Đào Tạo Lái Tàu Hậu Giang theo hóa ñơn GTGT số 2068, giá bán là 12.000.000 ñồng/lượt, chưa thu tiền khách hàng. 14. Ngày 21/5 xuất bán 1 phần mềm bán hàng TPV – POS cho Công Ty CP Đầu Tư Mua Hàng Tại Nhà theo hóa ñơn GTGT số 2069, giá bán là 15.600.000 ñồng/lượt, chưa thu tiền khách hàng. 15. Ngày 22/5 xuất bán 2 máy vi tính cho Công Ty CP Bến Xe Tàu Phà Cần Thơ theo hóa ñơn GTGT số 2070, giá xuất kho là 8.399.999,5 ñồng/bộ, giá bán là 7.500.000 ñồng/bộ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 16. Ngày 28/5 xuất bán 1 máy chấm công GIMI KM- 320 cho Ngân Hàng TMCP Phương Nam – CN ĐBSCL theo hóa ñơn GTGT số 2071, giá xuất kho là 1.162.700 ñồng/cái, giá bán là 3.200.000 ñồng/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 17. Ngày 28/5 xuất bán 1 máy chấm công GIMI KM- 520 cho DNTN SX TM & DV Inox Quang Tâm theo hóa ñơn GTGT số 2072, giá xuất kho là 1.197.900 ñồng/cái, giá bán là 2.727.273 ñồng/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 18. Ngày 28/5 xuất bán 50 cuộn giấy nhiệt TPV K80 cho Công Ty TNHH Hưng Phú MeKong theo hóa ñơn GTGT số 2073, giá xuất kho là 4.687,08 ñồng/cuộn, giá bán là 5.800 ñồng/cuộn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 19. Ngày 30/5 xuất bán cho Công Ty TNHH MTV Cơ Điện Lạnh Sài Gòn theo hóa ñơn GTGT số 2074, tổng giá xuất kho là 5.810.381 ñồng, tổng giá bán là 8.810.000 ñồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 20. Ngày 30/5 xuất bán cho Công Ty TNHH MTV Minimart theo hóa ñơn GTGT số 2075, tổng giá xuất kho là 2.343.540 ñồng, tổng giá bán là 4.299.864 ñồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. Và các nghiệp vụ bán hàng của tháng 4 và tháng 6 năm 2014… 4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản - Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 59 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số S02a– DN CHỨNG TỪ GHI SỔ (Ban hành theo QĐ Số: HD.Q2 số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 trưởng BTC Tên chứng từ: Doanh thu bán hàng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Số tiền Ghi chú Có Phải thu của khách hàng/ Doanh thu bán hàng hóa 131 5111 262.151.830 Phải thu của khách hàng/ Doanh thu cung cấp dịch vụ 131 5113 61.406.546 Phải thu của khách hàng/ Thuế GTGT ñầu ra phải nộp 131 33311 26.513.636 Tổng cộng 350.072.012 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, ñóng dấu) (Ký, họ tên) Mẫu số S02a– DN CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ (Ban hành theo QĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ số:15/2006/QĐ- BTC Số: PT.Q2 ngày 20/3/2006 của Tên chứng từ: Phiếu thu tiền mặt Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Tiền mặt Việt Nam/ Phải thu của khách hàng 111 Bộ trưởng BTC Số tiền Ghi chú Có 131 Tổng cộng 290.041.262 290.041.262 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 60 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, ñóng dấu) Người ghi sổ (Ký, họ tên) D ………………………………. Bán hàng cho Trung Tâm Dịch Vụ Và Chuyển Giao Công Nghệ …... ……. ….. ………………………….. 21/06 HD2086 ….. Bán hàng cho Công Ty TNHH Thiết Bị Kiên Huy Anh …... ……. ….. ………………………….. Cộng số phát sinh quý 2/2014 - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ này có trang, ñánh từ trang số 01 ñến trang - Ngày mở sổ: B ………. HD2057 A …… 06/05 C ……. 06/05 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Ngày, tháng ghi sổ …… 50 …… 1560 x x x ….. 111 ….. x x x x 61 1 ……. 50 E …… 111 ……… x x x x ……… 7.920 2 ……… 7.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) …………. 25.428.378 25.428.378 16.853.944 8.574.434 …………. 396.000 3 ………….. 350.000 Tên hàng hóa: Giấy máy tính tiền, in mã vạch Quý 2/2014 Quyển số: 11 Doanh thu Diễn giải TK ñối Số Đơn giá Thành tiền ứng lượng Đơn vị tính: ñồng Các khoản tính trừ Thuế Khác (521, 531, 532) 4 5 của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: 56 Trần Văn Khéo, Q.Ninh Kiều, Cần Thơ. SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Đơn vị: Chi nhánh Công Ty TNHH Tân Phú Vinh Mẫu số S35– DN Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên) D ………………………………. Bán hàng cho Công Ty TNHH MTV XNK Hung Xiang …... ……. ….. ………………………….. 21/06 HD2086 ….. Bán hàng cho Công Ty TNHH P &N …... ……. ….. ………………………….. Cộng số phát sinh quý 2/2014 - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ này có trang, ñánh từ trang số 01 ñến trang - Ngày mở sổ: B ………. HD2058 A …… 06/05 C ……. 06/05 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Ngày, tháng ghi sổ …… 200 …… 570 x x x ….. 131 ….. x x x x 62 1 ……. 2 E …… 111 ……… x x x x ……… 83.620 2 ……… 75.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) …………. 37.502.273 37.502.273 26.536.917 10.965.356 …………. 16.724.000 3 ………….. 150.000 Tên hàng hóa: Mực và film Quý 2/2014 Quyển số: 15 Doanh thu TK ñối Số Đơn giá Thành tiền ứng lượng Đơn vị tính: ñồng Các khoản tính trừ Thuế Khác (521, 531, 532) 4 5 của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: 56 Trần Văn Khéo, Q.Ninh Kiều, Cần Thơ. SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Đơn vị: Chi nhánh Công Ty TNHH Tân Phú Vinh Mẫu số S35– DN Người ghi sổ (Ký, họ tên) 63 1 1 …… 1 …… 4 x x x E 111 ….. 111 ….. x x x x Tên hàng hóa: Máy tính tiền Quý 2/2014 Quyển số: 19 Diễn giải TK ñối Số ứng lượng D Bán hàng cho DNTN Kem Anh Thư ………………………….. Bán hàng cho Nhà Hàng Bar Café Hợp Phố …... ……. ….. ………………………….. Cộng số phát sinh quý 2/2014 - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ này có trang, ñánh từ trang số 01 ñến trang - Ngày mở sổ: B HD2043 ……. HD2088 A 16/04 …... 23/06 C 16/04 ….. ….. Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Ngày, tháng ghi sổ của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: 56 Trần Văn Khéo, Q.Ninh Kiều, Cần Thơ. …………. 28.752.000 28.752.000 24.587.684 4.164.316 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ……… x x x x Đơn vị tính: ñồng Doanh thu Các khoản tính trừ Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531, 532) 2 3 4 5 5.700.000 5.700.000 ……… …………. 4.000.000 4.000.000 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Đơn vị: Chi nhánh Công Ty TNHH Tân Phú Vinh Mẫu số S35– DN BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Từ ngày 01/04/2014 ñến 30/06/2014 Stt Tần suất phát sinh(lần) Nhóm sản phẩm, hàng hóa 1 Nhóm dịch vụ 2 Nhóm giấy máy tính tiền, in mã vạch 3 Số tiền 5 49.306.364 25 25.428.378 Nhóm mực và film 9 37.502.273 4 Nhóm linh kiện, phụ tùng 6 109.368.543 5 Nhóm máy ñọc mã vạch 4 25.550.818 6 Nhóm máy tính tiền 4 28.752.000 7 Nhóm máy kệ, thẻ chấm công 4 7.770.000 8 Nhóm camera quan sát 4 24.880.000 9 Nhóm khác 1 15.000.000 62 323.558.376 Tổng 4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp SỔ CÁI Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/05/2014 ñến ngày 31/05/2014 Đơn vị tính: ñồng CTGH Ngày TK ñối ứng Diễn giải Số Số tiền Nợ 0 Số dư ñầu kỳ 30/06 HD.Q2 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 131 30/06 KC DT thuần & xác ñịnh kết quả kinh doanh 911 PK.Q2 Có 323.558.376 323.558.376 Số phát sinh trong kỳ 323.558.376 323.558.376 Số dư cuối kỳ 0 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) 64 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( Ký, họ tên, ñóng dấu) Nhận xét: - Về thực hiện chế ñộ kế toán: sử dụng chứng từ, sổ sách ñúng mẫu theo quyết ñịnh số 15 của BTC, thông tin trên hóa ñơn GTGT hợp pháp, hợp lệ, thiếu chữ ký của người mua hàng. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty chỉ sử dụng chứng từ ghi sổ và sổ cái, không sử dụng sổ chi tiết bán hàng gây khó khăn trong việc theo dõi tình hình bán hàng theo từng mặt hàng. 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách, tài khoản sử dụng - Chứng từ: Phiếu xuất kho( phụ lục 1), bảng nhập xuất tồn (phụ lục 6), bảng tổng hợp chứng từ (phụ lục 7) - Sổ sách: Chứng từ ghi sổ, sổ cái - Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán” + Tài khoản 156 “ Hàng hóa” 4.1.2.2 Luân chuyển chứng từ Sau khi nhận ñược lệnh bán hàng ñã duyệt của phòng tổng hợp gửi ñến gồm 3 liên, kế toán kho tiến hành kiểm tra hàng hóa trong kho sau ñó ký vào lệnh bán hàng ñã duyệt ñồng thời lập phiếu xuất kho. Liên 1 ñược lưu tại bộ phận theo số thứ tự cùng phiếu xuất kho. Liên 2 của lệnh bán hàng ñã duyệt gửi cho bộ phận bán hàng. Liên 3 gửi cho bộ phận gửi hàng kèm hàng hóa. 4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh Hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế xuất bán hàng hóa ñã trình bày ở trang 44 1 . Ngày 06/05 xuất bán cho CTTNHH MTV TM & DV Phong Dũng, tổng giá vốn là 9.339.300 ñồng. 2. Ngày 06/05 xuất bán cho Trung Tâm DV Và Chuyển Giao Công Nghệ, tổng giá vốn là 234.354 ñồng. 3. Ngày 06/05 xuất bán cho CT TNHH MTV sản xuất thương mại XNK, tổng giá vốn là 57.218 ñồng. 4. Ngày 09/05 xuất bán cho Bệnh Viện Đa Khoa Bình Minh, tổng giá vốn là 468.708 ñồng. 5. Ngày 09/05 xuất bán cho Công Ty Lương Thực Bạc Liêu, tổng giá vốn là 234.354 ñồng. 65 6. Ngày 13/05 xuất bán cho CT TNHH MTV Bưu chính liên tỉnh Viettle, tổng giá vốn là 498.858 ñồng. 7. Ngày 17/05 xuất bán cho Bệnh Viện Đa Khoa Phụng Hiệp, tổng giá vốn là 937.416 ñồng. 8. Ngày 19/05 xuất bán cho Công Ty TNHH Tân Vạn Lợi, tổng giá vốn là 3.976.499 ñồng. 9. Ngày 19/05 xuất bán cho Trung Tâm Đào Tạo Lái Tàu Hậu Giang, tổng giá vốn là 9.116.849 ñồng. 10. Ngày 20/05 xuất bán cho Công Ty Cổ Phần Sách Thiết Bị Sóc Trăng 468.708 ñồng. 11. Ngày 20/05 xuất bán cho CT TNHH TM DV Viễn Thông Ninh Kiều, tổng giá vốn là 234.354 ñồng. 12. Ngày 20/05 xuất bán cho Trung Tâm Công Nghệ Phần Mềm TPCT, tổng giá vốn là 5.163.995 ñồng. 13. Ngày 22/05 xuất bán cho Công Ty CP Bến Xe Tàu Phà Cần Thơ, tổng giá vốn là 16.799.999 ñồng. 14. Ngày 28/05 xuất bán cho NH TMCP Phương Nam – CN ĐBSCL, tổng giá vốn là 1.162.700 ñồng. 15. Ngày 28/05 xuất bán cho DNTN SX TM & DV Inox Quang Tâm tổng giá vốn là 1.197.900 ñồng. 16. Ngày 28/05 xuất bán cho Công Ty TNHH Hưng Phú MeKong, tổng giá vốn là 234.354 ñồng. 17. Ngày 30/05 xuất bán cho CT TNHH MTV Cơ Điện Lạnh Sài Gòn tổng giá vốn là 5.810.381 ñồng. 18. Ngày 30/05 xuất bán cho Công Ty TNHH MTV Minimart, tổng giá vốn là 2.343.540 ñồng. 19. Ngày 31/05 xuất bán cho Công Ty CP Sách Thiết Bị Sóc Trăng, tổng giá vốn là 93.054 ñồng. Và các nghiệp vụ giá vốn hàng bán của tháng 4 và tháng 6 năm 2014… 66 BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN Từ ngày 01/04/2014 ñến 30/06/2014 Stt Tần suất phát sinh(lần) Nhóm sản phẩm, hàng hóa 1 Nhóm dịch vụ 2 Nhóm giấy máy tính tiền, in mã vạch 3 Số tiền 5 0 25 16.853.944 Nhóm mực và film 9 26.536.917 4 Nhóm linh kiện, phụ tùng 6 80.216.379 5 Nhóm máy ñọc mã vạch 4 18.558.091 6 Nhóm máy tính tiền 4 24.587.684 7 Nhóm máy kệ, thẻ chấm công 4 5.878.916 8 Nhóm camera quan sát 4 15.975.882 9 Nhóm khác 1 16.799.999 62 205.407.812 Tổng 4.1.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Chứng từ ghi sổ CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo QĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ số:15/2006/QĐ- BTC Số: GV.Q2 ngày 20/3/2006 của Tên chứng từ: Giá vốn hàng bán Bộ trưởng BTC Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Giá vốn hàng bán/ Hàng hóa 632 Số tiền Ghi chú Có 156 Tổng cộng 205.407.812 205.407.812 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu) 4.1.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp 67 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ SỔ CÁI Tài khoản : 632 Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014 Đơn vị tính: ñồng Chứng từ ghi sổ Ngày Số Số tiền TK ñối ứng Diễn giải Nợ Có 0 Số dư ñầu kỳ 30/05 GV.Q2 Giá vốn hàng bán 156 30/05 PK.Q2 KC GVHB & xác ñịnh kết quả kinh doanh 911 205.407.812 205.407.812 Số phát sinh trong kỳ 205.407.812 205.407.812 Số dư cuối kỳ 0 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu) Nhận xét: - Về thực hiện chế ñộ kế toán: phiếu xuất kho của công ty ñầy ñủ chữ ký, thông tin trên phiếu xuất kho hợp pháp, hợp lệ, ñúng mẫu sổ theo quy ñịnh. - Về tổ chức công tác kế toán: thực hiện ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái theo ñúng quy ñịnh, không mở sổ chi tiết tài khoản giá vốn. 4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.2.1 Kế toán doanh thu tài chính 4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng - Chứng từ : Giấy báo ngân hàng ( phụ lục 8), bảng tổng hợp(phụ lục 9) - Sổ: Chứng từ ghi sổ, sổ cái - Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu tài chính” 4.2.1.2 Luân chuyển chứng từ Khi nhận ñược giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền gửi ngân hàng kế toán ngân hàng ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Sau ñó chuyển giấy báo lãi gửi cho kế toán tổng hợp ñể ghi vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái. 68 4.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh trong quý 2/2014 1. Ngày 25/04 nhận ñược giấy báo có từ ngân hàng Eximbank Cái Khế số tiền là 14.752 ñồng. 2. Ngày 26/05 nhận ñược giấy báo có từ ngân hàng Eximbank Cái Khế số tiền là 15.586 ñồng. 3. Ngày 25/06 nhận ñược giấy báo có từ ngân hàng Eximbank Cái Khế số tiền là 5.401 ñồng. Nhận xét: - Về thực hiện chế ñộ kế toán: công ty có ñầy ñủ chứng từ như giấy báo có của ngân hàng ñể ghi nhận ñầy ñủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách theo quy ñịnh. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty chỉ phán ảnh nghiệp vụ trên chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 515, không mở sổ chi tiết tài khoản 515. 4.2.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo QĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ số:15/2006/QĐ- BTC Số: LTG.Q2 ngày 20/3/2006 của Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Bộ trưởng BTC Tên chứng từ: Chứng từ ngân hàng ( sổ phụ) Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Lãi tiền gửi NH Eximbank Cái Khế/Doanh thu tài chính 11218 Số tiền Ghi chú Có 515 Tổng cộng 35.739 35.739 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 69 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, ñóng dấu) 4.2.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ SỔ CÁI Tài khoản : 515 – Doanh thu tài chính Từ ngày 01/04/2014 ñến Ngày 30/06/2014 Đơn vị tính: ñồng Chứng từ ghi sổ Ngày Diễn giải Số Số tiền TK ñối ứng Nợ Có 0 Số dư ñầu kỳ 30/06 LTG.Q2 Doanh thu tài chính 30/06 PK.Q2 KC DTTC & xác ñịnh kết quả kinh doanh 11218 35.739 911 35.739 35.739 Số phát sinh trong kỳ 35.739 0 Số dư cuối kỳ Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu) 4.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 4.2.2.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng - Chứng từ: Phiếu kế toán ( phụ lục 10), bảng tổng hợp (phụ lục 11) - Sổ: chứng từ ghi sổ, sổ cái - Tài khoản sử dụng: TK 641 “ Chi phí bán hàng” 4.2.2.2 Các nghiệp vụ phát sinh 1.Ngày 29/04 trích chi phí hoa hồng nhân viên tháng 04 theo PKT 006/04 với số tiền là 8.120.539 ñồng. 2.Ngày 29/04 Hội sở chi hộ tiền áo Supperview theo PKT 008/04 với số tiền là 1.380.000 ñồng. 3.Ngày 31/05 trích chi phí hoa hồng nhân viên tháng 05 theo PKT 008/05 với số tiền là 11.218.965 ñồng. 4.Ngày 30/06 trích chi phí hoa hồng nhân viên tháng 06 theo PKT 003/06 với số tiền là 5.954.955 ñồng. 70 Nhận xét: - Về thực hiện chế ñộ kế toán: công ty có ñầy ñủ hóa ñơn GTGT ñầu vào, phiếu kế toán, phiếu chi, mọi thông tin trên hóa ñơn và phiếu chi ñều hợp lý, hợp lệ và có ñầy ñủ chữ ký. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện ghi sổ chứng từ ghi sổ và sổ cái theo ñúng quy ñinh, không mở sổ chi tiết tài khoản 641. 4.2.2.3 Thực hiện kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo QĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ số:15/2006/QĐ- BTC Số: BH.Q2 ngày 20/3/2006 của Bộ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 trưởng BTC Tên chứng từ: Chi phí bán hàng Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Số tiền Ghi chú Có Chi phí hoa hồng/Phải trả công nhân viên 6411 3341 25.294.459 Chi phí bán hàng/Dịch vụ mua ngoài 6417 3361 1.380.000 Tổng cộng 26.674.459 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 71 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, ñóng dấu) 4.2.2.4 Thực hiện kế toán tổng hợp CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ SỔ CÁI Tài khoản : 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014 Đơn vị tính: ñồng Chứng từ ghi sổ Ngày Diễn giải Số Số tiền TK ñối ứng Nợ Có 0 Số dư ñầu kỳ 30/06 BH.Q2 CPBH/Phải trả công nhân viên 3341 25.294.459 30/06 BH.Q2 CPBH/Dịch vụ mua ngoài 3361 1.380.000 30/06 PK.Q2 KC CPBH & xác ñịnh kết quả kinh doanh 911 26.674.459 26.674.459 Số phát sinh trong kỳ 26.674.459 0 Số dư cuối kỳ Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu) 4.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.3.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng - Chứng từ: Hóa ñơn GTGT(phụ lục 13), phiếu chi ( phụ lục 12), phiếu kế toán (phụ lục 10), bảng tổng hợp chứng từ ( phụ lục 14, 15) - Sổ: Chứng từ ghi sổ, sổ cái. - Tài khoản sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí ñồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí 72 + TK 6426: Chi phí dự phòng + TK 6427: Chi phí dịch dụ mua ngoài + TK 6428: Chi phí khác bằng tiền 4.2.3.2 Luân chuyển chứng từ Khi nhận ñược hóa ñơn GTGT của người cung cấp gửi ñến, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi gồm 3 liên sau ñó nộp cho kế toán trưởng ký duyệt. Liên 1 sẽ ñược lưu tại phòng kế toán tiền mặt. Liên 2, 3 và hóa ñơn GTGT chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ. Liên 2 lưu tại bộ phận quỹ. Liên 3 và hóa ñơn GTGT chuyển lại cho kế toán tiền mặt ñẻ ghi vào sổ chi tiết TK 642, 111, 331. Sau ñó 2 chứng từ này ñược chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp nhận ñược 2 chứng từ này tiến hành lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái. 4.2.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh 1. Ngày 02/05 chi tiền mặt thanh toán tiệc cơm tiếp khách cho CTY CP Xây Dựng TM DV Quốc Vương theo phiếu chi số 01/05, số tiền là 1.000.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 2. Ngày 02/05 chi tiền mặt thanh toán ñồ dùng văn phòng của CTY CP Thương Nghiệp Tổng Hợp Cần Thơ theo phiếu chi số 02/05, số tiền là 350.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 3. Ngày 02/05 chi tiền mặt thanh toán cước internet tháng 04 cho CN Cần Thơ – CTY TNHH Viễn Thông FPT Miền Nam theo phiếu chi 03/05 với số tiền là 203.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 4. Ngày 02/05 chi tiền mặt thanh toán cước truyền hình cáp tháng 04 cho Cty TNHH THC SAIGONTOURIST – TP Cần Thơ theo phiếu chi số 04/05 với số tiền là 69.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 5. Ngày 06/05 chi tiền mặt thanh toán cước thuê bao cố ñịnh tháng 04 cho Trung Tâm Viễn Thông Ninh Kiều – Viễn Thông CT theo phiếu chi số 05/05 với số tiền 378.910 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 6. Ngày 08/05 nhận ñược giấy báo Nợ của ngân hàng Eximbank về phí thu dịch vụ thanh toán trong nước với số tiền là 27.500 ñồng. 7. Ngày 09/05 chi tiền mặt thanh toán cước CPN tháng 04 cho CTY CP Bưu Chính Viettel theo phiếu chi số 06/05 với số tiền là 216.480 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 73 8. Ngày 09/05 chi tiền mặt thanh toán cước di ñộng tháng 04 cho Trung Tâm Thông Tin Di Động Khu Vực IV theo phiếu chi số 07/05 với số tiền là 2.858.924 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 9. Ngày 11/05 chi tiền mặt thanh toán tiền nước sinh hoạt cho CTY TNHH MTV Cấp Nước Số 2 theo hóa ñơn số 08/05 với số tiền là 195.000 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 10. Ngày 13/05 chi tiền mặt thanh toán tiền ñiện ñiện tháng 04 cho Công Ty Điện Lực TPCT theo phiếu chi số 09/05 với số tiền là 4.524.300 ñồng, trong ñó thuế GTGT ñược khấu trừ là 10%. 11. Ngày 31/05 trích BHXH, YT, TN tháng 05 theo PKT số 001/05 với số tiền là 6.644.220 ñồng. 12. Ngày 31/05 phân bổ chi phí CCDC dài hạn tháng 05 theo PKT số 003/05 với số tiền là 855.505 ñồng. 13. Ngày 31/05 phân bổ chi phí CCDC ngắn hạn tháng 05 theo PKT số 004/05 với số tiền là 301.500 ñồng. 14. Ngày 31/05 phân bổ chi phí may ñồng phục nhân viên tháng 05 theo PKT số 005/05 với số tiền là 682.750 ñồng. 15. Ngày 31/05 kết chuyển số thuế không ñược khấu trừ tháng 05 theo PKT số 007/05 với số tiền là 225.186 ñồng. 16. Ngày 31/05 trích chi phí lương nhân viên bán hàng, hoa hồng nhân viên tháng 05 theo PKT số 008/05 với số tiền là 40.026.000 ñồng. Và các nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp của tháng 4& 6/2014. 4.2.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ 74 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014 Stt Diễn giải Tài khoản Số tiền 1 Chi phí nhân viên quản lý 6421 141.533.910 2 Chi phí vật liệu quản lý 6422 4.221.015 3 Chi phí ñồ dùng văn phòng 6423 2.120.459 4 Chi phí thuế, phí và lệ phí 6425 412.296 5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 53.881.495 Tổng 202.169.175 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo QĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ số:15/2006/QĐ- BTC Số: PC.Q2 ngày 20/3/2006 của Bộ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 trưởng BTC Tên chứng từ: Phiếu chi Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Chi phí vật liệu quản lý/Tiền mặt VN 6422 1111 550.000 Chi phí vật liệu quản lý/Tiền gửi VN 6422 1121 27.500 CPQL: Đồ dùng văn phòng/Tiền mặt VN 6423 1111 2.120.459 CPQL: Dịch vụ mua ngoài/Tiền mặt VN 6427 1111 53.809.995 CPQL: Dịch vụ mua ngoài/Tiền gửiVN 6427 1121 44.000 Tổng cộng Ghi chú 56.551.954 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu) 75 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo QĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ số:15/2006/QĐ- BTC Số: PKT.Q2 ngày 20/3/2006 của Bộ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 trưởng BTC Tên chứng từ: Phiếu kế toán Đơn vị tính: ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có CP NVQL/Phải trả công nhân viên 6421 3341 119.553.000 CP NVQL/Bảo hiểm xã hội 6421 3383 16.308.540 CP NVQL/Bảo hiểm y tế 6421 3384 2.718.090 CP NVQL/Bảo hiểm thất nghiệp 6421 3389 906.030 CP NVQL/Chi phí QL chờ kết chuyển 6421 1422 2.048.205 CP vật liệu QL/Chi phí trả trước 6422 1421 1.104.500 CP vật liệu QL/Chi phí trả trước dài hạn 6422 242 2.566.515 CPQL:Thuế, phí, lệ phí/Thuế GTGT không ñược khấu trừ 6425 13311 Tổng cộng Ghi chú 412.296 145.617.221 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ñóng dấu) 4.2.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp 76 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ SỔ CÁI Tài khoản : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014 Đơn vị tính: ñồng Chứng từ ghi sổ Ngày TK ñối ứng Diễn giải Số Số tiền Nợ 0 Số dư ñầu kỳ 30/06 PC.Q2 Chi phí quản lý chi tiền mặt 1111 56.480.454 30/06 GBN Chi phí quản lý chi tiền gửi 1121 71.500 30/06 PKT.Q2 Chi phí lương nhân viên QL 3341 119.553.000 30/06 PKT.Q2 Chi phí bảo hiểm xã hội 3383 16.308.540 30/06 PKT.Q2 Chi phí bảo hiểm y tế 3384 2.718.090 30/06 PKT.Q2 CP bảo hiểm thất nghiệp 3389 906.030 30/06 PKT.Q2 CP nhân viên QL 1422 2.048.205 30/06 PKT.Q2 CP vật liệu quản lý 1421 1.104.500 242 2.566.515 30/06 PKT.Q2 CPQL: Thuế, phí, lệ phí 1331 30/06 911 PK.Q2 Có Kết chuyển CPBH & xác ñịnh kết quả kinh doanh 412.296 202.169.175 Số phát sinh trong kỳ 202.169.175 202.169.175 Số dư cuối kỳ 0 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, ñóng dấu) Nhận xét: - Về thực hiện chế ñộ kế toán: công ty có ñầy ñủ hóa ñơn GTGT ñầu vào, phiếu kế toán, phiếu chi, mọi thông tin trên hóa ñơn và phiếu chi ñều hợp lý, hợp lệ và có ñầy ñủ chữ ký. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện ghi sổ chứng từ ghi sổ và sổ cái theo ñúng quy ñịnh, không mở sổ chi tiết tài khoản 642. 77 4.1.6 Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh 4.1.6.1 Sổ sách, tài khoản sử dụng Sổ sách: chứng từ ghi sổ, sổ cái Tài khoản sử dụng: TK 911 “ Xác ñịnh kết quả kinh doanh” 4.1.6.2 Các nghiệp vụ phát sinh 1. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ số tiền là 323.558.376 ñồng sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh. 2. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh, số tiền là 35.739 ñồng. 3. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh, số tiền là 205.407.812 ñồng. 4. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh, số tiền là 26.674.459 ñồng. 5. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh, số tiền là 202.169.175 ñồng. 6. Ngày 30/06, kế toán kết chuyển lỗ năm sang tài khoản 911, số tiền là ñồng. 4.1.6.3 Thực hiện kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ 78 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo QĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ số:15/2006/QĐ- BTC Số: PK.Q2 ngày 20/3/2006 của Bộ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 trưởng BTC Tên chứng từ: Phiếu kế toán tổng hợp Đơn vị tính:ñồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Số tiền Có Doanh thu bán hàng / XĐKQKD 5111 911 262.151.830 Doanh thu cung cấp dịch vụ/XĐKQKD 5113 911 61.406.546 Doanh thu hoạt ñộng tài chính/ XĐKQKD 515 911 35.739 XĐKQKD/Giá vốn hàng bán 911 632 205.407.812 XĐKQKD/Chi phí bán hàng: Nhân viên 911 6411 25.294.459 XĐKQKD/Chi phí bán hàng: Mua ngoài 911 6417 1.380.000 XĐKQKD/Chi phí nhân viên quản lý 911 6421 141.533.910 XĐKQKD/Chi phí vật liệu quản lý 911 6422 4.221.015 XĐKQKD/Chi phí QL:Đồ dùng văn phòng 911 6423 2.120.459 XĐKQKD/Chi phí QL:Thuế, phí, lệ phí 911 6425 412.296 XĐKQKD/ Chi phí QL:Dịch vụ mua ngoài 911 6427 53.881.495 Lỗ năm nay/XĐKQKD 4212 911 Ghi chú (110.657.331) 212.936.784 Tổng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên, ñóng dấu) (Ký, họ tên) 79 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 4.1.6.4 Thực hiện kế toán tổng hợp Sổ cái Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ SỔ CÁI Tài khoản : 911 – Xác ñịnh kết quả kinh doanh Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014 Đơn vị tính:ñồng Chứng từ ghi sổ Ngày Số tiền TK ñối Diễn giải ứng Số Nợ Có 0 Số dư ñầu kỳ 30/06 PK.Q2 K/C lỗ 4212 (110.657.331) 30/06 PK.Q2 K/C Doanh thu 511 323.558.376 30/06 PK.Q2 K/C Doanh thu hoạt 515 35.739 ñộng tài chính 30/06 PK.Q2 K/C Giá vốn hàng bán 632 205.407.812 30/06 PK.Q2 K/C Chi phí bán hàng 641 26.674.459 30/06 PK.Q2 K/C Chi phí quản lý 642 202.169.175 doanh nghiệp 323.594.115 323.594.115 Số phát sinh trong kỳ 0 Số dư cuối kỳ Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) 80 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, ñóng dấu) Mẫu số B02– DN (Ban hành theo QĐ CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH- CN CẦN THƠ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014 Đơn vị tính:VND Chỉ tiêu 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt ñộng tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong ñó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh {30 = 20 + (21 -22) - (24 + 25)} 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) Mã số 2 01 Thuyết minh 3 VI.25 02 10 Số tiền 4 323.558.376 0 323.558.376 11 20 VI.27 205.407.812 118.150.560 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 35.739 0 26.674.459 202.169.175 (110.657.331) 31 32 40 50 51 52 60 0 0 0 (110.657.331) VI.30 VI.30 0 0 (110.657.331) 70 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) 81 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, ñóng dấu) Nhận xét: - Về thực hiện chế ñộ kế toán: công ty lập phiếu kết chuyển có ñầy ñủ thông tin, hợp lý, hợp lệ và có ñầy ñủ chữ ký. - Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện ghi chứng từ ghi sổ và sổ cái theo ñúng quy ñịnh, không mở sổ chi tiết TK 911. 4.3 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM TỪ NĂM 2011 ĐẾN 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013, 2014 4.3.1 Phân tích tình hình tiêu thụ hàng hóa Qua bảng 4.1 cho ta thấy tổng hàng hóa tiêu thụ trong ba năm. Năm 2011 từ số lượng là 52.824 tăng lên 81.887 ở năm 2012 nhưng sang năm 2013 giảm còn 53.940. Trong ñó nhóm hàng hóa tiêu thụ nhiều là nhóm giấy máy tính tiền, in mv; nhóm mực và film mực; nhóm linh kiện phụ tùng và nhóm văn phòng phẩm. Hàng hóa ñược tiêu thụ nhiều nhưng không ổn ñịnh là nhóm giấy máy tính tiền, in mv năm 2012 tăng 28.813 cuộn so với năm 2011, năm 2013 giảm ñi 28.115 cuộn so với năm 2012. Nhóm linh kiện, phụ tùng và văn phòng phẩm tăng qua các năm. Nhóm máy in và nhóm camera qua các năm ñều giảm. Những nhóm hàng hóa còn lại tiêu thụ tương ñối ổn ñịnh. Nhưng nhìn chung số lượng hàng hóa tiêu thụ của các nhóm mặt hàng ña phần ñều tăng vào năm 2012 và giảm vào năm 2013 cho thấy tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty không ổn ñịnh, lượng tiêu thụ ñang giảm, chiến lược tiêu thụ và cạnh tranh không ñạt hiệu quả tốt. 82 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Stt Cuộn Cái Mét Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Bộ Cái Cái Đvt Số lượng hàng hóa tiêu thụ 2011 2012 2013 48.325 77.138 49.023 438 478 458 2.771 2.775 2.794 25 24 22 37 41 30 45 46 42 29 36 30 83 73 74 19 30 24 916 1.121 1.338 8 19 6 3 3 4 119 100 91 5 4 5 81.887 53.940 52.824 83 (Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh) Nhóm giấy máy tính tiền, in mv Nhóm mực và film mực Nhóm linh kiện, phụ tùng Nhóm máy in Nhóm máy ñọc mã vạch Nhóm máy tính tiền Nhóm máy hủy giấy Nhóm máy, kệ, thẻ chấm công Nhóm máy hút bụi và phụ tùng Nhóm văn phòng phẩm Máy fax Nhóm phầm mềm Seito Nhóm camera Nhóm khác Tổng Tên hàng hóa, dịch vụ Bảng 4.1 Tình hình hàng hóa tiêu thụ trong ba năm từ năm 2011 ñến 2013 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 28.813 (28.115) 39 (20) 4 19 (1) (2) 4 (11) 1 (4) 7 (6) (10) 1 11 (6) 204 217 11 (13) 0 1 (19) (9) (1) 2 29.063 (27.947) Bảng 4.2 Tình hình hàng hóa tiêu thụ 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 SL hàng hóa tiêu thụ Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt Chênh lệch 6 T/ 2013 6 T/ 2014 1 Nhóm giấy máy tính tiền, in mv Cuộn 20.147 12.828 (7.319) 2 Nhóm mực và film mực Cái 245 263 18 3 Nhóm linh kiện, phụ tùng Mét 1.135 2.135 1.000 4 Nhóm máy in Cái 13 8 (5) 5 Nhóm máy ñọc mã vạch Cái 12 15 3 6 Nhóm máy tính tiền Cái 21 17 (4) 7 Nhóm máy hủy giấy Cái 107 84 (23) 8 Nhóm máy,thẻ chấm công Cái 45 31 (14) 9 Nhóm máy hút bụi và phụ tùng Cái 15 19 4 10 Nhóm văn phòng phẩm Cái 528 638 110 11 Máy fax Cái 4 4 0 12 Nhóm phầm mềm Seito Bộ 2 5 3 13 Nhóm camera Cái 30 31 1 14 Nhóm khác Cái 20 15 (5) 15 Tổng 22.324 16.093 (6.231) (Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh) Qua những số liệu về giá vốn hàng hóa ñã tiêu thụ trong 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 cho ta thấy ñược hàng hóa của công ty ñược tiêu thụ giảm ñáng kể từ 22.324 xuống còn 16.093 giảm 6.231 là do các mặt hàng có lượng tiêu thụ nhiều ñều giảm như: Nhóm giấy máy tính tiền, in mv giảm 7.319 cuộn, nhóm máy in giảm 5 cái, nhóm máy hủy giấy giảm 23 cái, nhóm máy, kệ, thẻ chấm công giảm 14 cái, nhóm camera giảm 1 cái, nhóm khác giảm 5 cái. Chỉ có mặt hàng của nhóm linh kiện, phụ tùng là tăng ñáng kể ñến 1.000 mét, nhóm văn phòng phẩm tăng 110 cái. Các mặt hàng còn lại cũng tăng nhưng chỉ với số lượng nhỏ cụ thể: Nhóm mực và film mực tăng 18 cái, nhóm máy ñọc mã vạch tăng 3 cái, nhóm máy hút bụi và phụ tùng tăng 4 cái, nhóm phầm mềm Seito tăng 3 bộ, còn nhóm máy fax thì không biến ñộng. 84 Số tiền 2011 Tỷ trọng (%) Số tiền Năm 2012 Tỷ trọng (%) Số tiền 2013 85 Số tiền 2013/2012 % 15,49 19,60 (299.190.059) (15,31) 320.230.557 100 2.169.945 20,06 (301.360.004) (15,54) % (3.815.262) (21,41) 324.045.819 Số tiền 2012/2011 Chênh lệch 0,98 99,02 Tỷ trọng (%) (Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh) Doanh thu bán hàng và 1.615.782.206 98,91 1.939.828.025 99,28 1.638.468.021 cung cấp dịch vụ Doanh 14.005.869 0,72 16.175.814 thu hoạt 17.821.131 1,09 ñộng TC Tổng 100 1.953.833.894 100 1.654.643.835 doanh 1.633.603.337 thu Chỉ tiêu Bảng 4.3 Cơ cấu doanh thu của công ty qua ba năm 2011 – 2013 4.3.2 Phân tích doanh thu . Tổng doanh thu 100 790.788.322 7.051.081 Số tiền 86 100 0,89 Tỷ trọng(%) 783.737.241 99,11 6 tháng 2014 (Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh) 662.122.017 6 tháng 2013 Chỉ tiêu Tỷ Số tiền trọng(%) Doanh thu bán hàng và cung cấp 653.927.996 98,76 dịch vụ Doanh thu hoạt ñộng tài chính 8.194.021 1,24 Năm Bảng 4.4 Cơ cấu và tình hình doanh thu của công ty 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 19,85 129.809.245 128.666.305 19,43 (1.142.940) (13,95) % Số tiền Chênh lệch Qua bảng khái quát tình hình doanh thu của công ty qua ba năm và 6 tháng cho ta thấy ñược cơ cấu doanh thu của công ty bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt ñộng tài chính. Trong ñó, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ luôn chiếm tỷ trọng cao nhất, cụ thể: - Về cơ cấu tỷ trọng: Năm 2011, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 98,91%, doanh thu hoạt ñộng tài chính chỉ chiếm 1,09%. Năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 98,28%, năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 99,02%, sáu tháng ñầu năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 98,76 % trong khi ñó doanh thu tài chính chỉ chiếm 1,24 %. Sáu tháng ñầu năm 2014 thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 99,11%, doanh thu tài chính chiếm 0,89%. Cơ cấu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng qua các năm cho thấy ñó là nguồn doanh thu chính của công ty, doanh thu hoạt ñộng tài chính chỉ chiếm một phần nhỏ vì thế công ty nên tích cực tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng nhằm làm tăng tổng doanh thu của công ty. -Về tình hình tăng giảm: Tổng doanh thu của công ty năm 2011 ñạt 1.633.603.337 ñồng năm 2012 tăng hơn 320.230.557 ñồng so với năm 2011 tương ứng tỷ lệ 19,6%, cho thấy chiến lược kinh doanh hợp lý, chất lượng sản phẩm cao, uy tín. Nhưng sang năm 2013 doanh thu ñã giảm xuống từ 1.939.828.025 ñồng năm 2012 giảm còn 1.638.468.021 ñồng, giảm 299.190.059 ñồng tương ứng tỷ lệ 15,31%, do biến ñộng kinh tế, có nhiều công ty mới mở ra nên tăng sự cạnh tranh. Tuy năm 2012 có tăng so với năm 2011 nhưng ñến năm 2013 doanh thu lại giảm cho thấy tình hình doanh thu ñang có xu hướng giảm, doanh nghiệp ñang kinh doanh không ñạt hiệu quả cao. Còn 6 tháng ñầu năm 2014 tổng doanh thu ñã tăng 128.666.305 ñồng tương ứng tỷ lệ 19,43% so với 6 tháng ñầu năm 2013 là do tình hình kinh tế ñã dần ổn ñịnh vì thế công ty nên duy trì và tích cực hơn trong khâu tiêu thụ hàng hóa nhằm làm tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng như tổng doanh thu của công ty. Ngoài doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì doanh thu hoạt ñộng tài chính cũng góp phần làm tăng tổng doanh thu. Năm 2012 so với năm 2011 giảm 21,41%, sang năm 2013 thì tăng lên 15,49% so với năm 2012. Doanh thu tài chính chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng. Còn 6 tháng ñầu năm 2014 giảm 13,95 % so với 6 tháng ñầu năm 2013 là vì lãi suất ngân hàng biến ñộng và lượng tiền gửi vào ngân hàng giảm do công ty cần vốn ñể mở rộng việc kinh doanh. 87 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng chi phí Giá vốn hàng bán Chỉ tiêu Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 3,74 1.451.338.889 3,77 505.533.304 54.930.619 898.136.448 Số tiền 2013 100 34,65 3,77 61,58 Tỷ trọng (%) 299.584.564 199.604.057 11.746.293 88.234.214 88 Số tiền 2013/2012 20,64 (292.323.082) 43,09 (157.264.792) (11.127.704) 9,45 (123.930.586) % Chênh lệch 21,63 2012/2011 Số tiền (Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh) 100 1.458.600.371 662.798.096 37,86 66.058.323 100 1.750.923.453 463.194.039 31,92 54.312.030 933.832.820 64,34 1.022.067.034 58,37 Số tiền 2011 Năm 2012 Bảng 4.5 Cơ cấu và tình hình chi phí của công ty qua ba năm 2011 – 2013 4.3.3 Phân tích chi phí (16,7) (23,7) (16,9) (12,1) % Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng chi phí Chi phí bán hàng Giá vốn hàng bán Chỉ tiêu 100 606.581.479 89 Chênh lệch 810.773.069 298.627.127 Số tiền 71.503.092 100 204.191.590 36,83 Tỷ Số tiền trọng(%) 473.708.289 58,43 118.260.479 38.437.653 4,74 14.428.019 6 tháng 2014 (Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh) 37,44 227.124.035 6 tháng 2013 Tỷ Số tiền trọng(%) 355.447.810 58,60 24.009.634 3,96 Năm Bảng 4.6 Cơ cấu và tình hình chi phí của công ty 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 33,66 31,48 33,27 60,09 % - Qua bảng khái quát tình hình chi phí ba năm và 6 tháng trên ta thấy trong tổng chi phí thì giá vốn bán hàng luôn chiếm tỷ trọng cao nhất tiếp ñến là chi phí quản lý doanh nghiệp, cuối cùng là chi phí bán hàng, cụ thể: Về giá vốn năm 2011 chiếm 64,34%, năm 2012 chiếm 58,37%, năm 2013 chiếm 61,58%. Tuy chiếm tỷ trọng lớn nhưng không biến ñộng nhiều 6 tháng ñầu năm 2013 chiếm 58,60%, 6 tháng ñầu năm 2014 chiếm 58,43%, luôn chiếm tỷ trọng lớn hơn 50%. Về chi phí quản lý doanh nghiệp thì ba năm lần lượt là 31,92 %, 37,86%, 34,65%. Vẫn chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng cơ cấu chi phí nên 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 lần lượt là 37,44%, 36,83%. Cuối cùng là chi phí bán hàng chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng cơ cấu chi phí chủ yếu là chi phí hoa hồng bán hàng cụ thể năm 2011 là 3,74%, năm 2012 là 3,77%, năm 2013 vẫn là 3,77%, 6 tháng ñầu năm 2013, 2014 là 3,96%, 4,74%. - Mặt khác qua phần phân tích về tình hình chi phí còn cho thấy tổng chi phí năm 2012 tăng 299.584.564 ñồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ 20,64%, nhưng sang năm 2013 giảm ñược 292.323.082 ñồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 16,7%, ñây là dấu hiệu tương ñối tốt, công ty nên cố gắng ñể có thể giảm ñược các chi phí qua các năm. + Giá vốn hàng bán: năm 2012 so với năm 2011 tăng 88.234.214 ñồng tương ứng tỷ lệ 9,45%, năm 2013 so với năm 2012 giảm 123.930.586 ñồng, tương ứng tỷ lệ giảm 12,13%. 6 tháng ñầu năm 2014 tăng 118.260.479 ñồng so với 6 tháng ñầu năm 2013 từ 355.447.810 ñồng lên 473.708.289 ñồng, tỷ lệ 33,27%. Do giá vốn hàng bán tỷ lệ thuận với doanh thu nên doanh thu tăng giá vốn cũng tăng theo, doanh thu giảm nên giá vốn cũng giảm. + Chi phí bán hàng: năm 2012 tăng 11.746.293 ñồng so với năm 2011, năm 2013 giảm 11.127.704 ñồng so với năm 2012, còn 6 tháng ñầu năm 2014 tốc ñộ tăng khá lớn ñến 60,09% tương ứng với số tiền là 14.428.019 ñồng so với 6 tháng ñầu năm 2013. Chi phí bán hàng là hoa hồng cho nhân viên bán hàng nên khi doanh thu tăng ñồng nghĩa với lượng hàng hóa bán ra tăng nên hoa hồng cũng tăng, số lượng hàng hóa bán ra ít nên hoa hồng giảm + Chi phí quản lý doanh nghiệp: ñây là loại chi phí ảnh hưởng không nhỏ ñến lợi nhuận của công ty, năm 2012 tăng so với năm 2011 nhưng ñến năm 2013 thì giảm cụ thể: tăng 199.604.057 ñồng, tỷ lệ tăng 43,09%, giảm 157.264.792 ñồng, tỷ lệ giảm 23,37%, 6 tháng ñầu năm 2014 tăng 71.503.092 ñồng so với 6 tháng ñầu năm 2013 với tỷ lệ tăng là 31,48%. Khoản chi phí này tăng do các khoản chi phí mua ngoài giá tăng, giảm là do công ty tiết kiệm ñược văn phòng phẩm, chi phí ñiện, ñiện thoại, chi phí mua ngoài giảm… 4.3.4 Phân tích lợi nhuận 90 Tỷ trọng (%) Tỷ trọng (%) 202.910.441 100 100 6,90 196.043.464 16.175.814 179.867.650 Số tiền 2013 100 8,25 91,75 Tỷ trọng (%) 14,88 % 20.645.993 11,33 (3.815.262) (21,41) 24.461.255 Số tiền 2012/2011 Tổng lợi nhuận trước thuế 100 (19.984.747) 91 (Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh) 55.540.538 100 15,49 (3,38) (136) (157,10) (13,95) (74.382.345) (1.142.940) (75.495.285) % Số tiền Chênh lệch (6.866.977) 2.169.945 (9.036.922) % (4,78) 2013/2012 Số tiền Chênh lệch Bảng 4.8 Cơ cấu và tình hình lợi nhuận của công ty 6 tháng ñầu năm 2013 và 2014 Năm 6 tháng 2013 6 tháng 2014 Chỉ tiêu Tỷ Tỷ Số tiền Số tiền trọng(%) trọng(%) LN từ hoạt ñộng KD 47.346.517 85,25 (27.035.828) 135,28 8.194.021 14,75 7.051.081 (35,28) LN từ hoạt ñộng TC 14.005.869 188.904.572 93,10 Số tiền Năm 2012 9,78 164.443.317 90,22 Số tiền 2011 LN từ hoạt 17.821.131 ñộng TC Tổng lợi nhuận 182.264.448 trước thuế LN từ HĐKD Chỉ tiêu Bảng 4.7 Cơ cấu và tình hình lợi nhuận của công ty qua ba năm 2011 – 2013 * Cơ cấu và tình hình lợi nhuận của công ty qua ba năm 2011 – 2013 Qua bảng 4.7 phân tích cơ cấu lợi nhuận ta thấy trong tổng cơ cấu lợi nhuận thì lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh chiếm tỷ trọng rất cao luôn trên 90% cụ thể năm 2011 chiếm 90,22%, năm 2012 chiếm 93,10%, năm 2013 chiếm 91,75%. Bên cạnh ñó thì lợi nhuận từ hoạt ñộng tài chính tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng cũng ảnh hưởng ñến tổng doanh thu của doanh nghiệp, năm 2011 chiếm 9,78%, năm 2012 chiếm 6,90%, năm 2013 chiếm 8,25%. Mặt khác qua phần phân tích về tình hình lợi nhuận ta thấy lợi nhuận của doanh nghiệp có nhiều biến ñộng qua các năm. Tổng lợi nhuận năm 2012 tăng 20.645.993 ñồng so với năm 2011 tỷ lệ tăng 11,33% tuy nhiên ñến năm 2013 lại giảm 6.866.977 ñồng tương ứng tỷ lệ 3,38%. Trong ñó lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh luôn chiếm tỷ trọng cao nên ảnh hưởng nhiều ñến tổng doanh thu của doanh nghiệp, cụ thể: Năm 2011 là 164.443.317 ñồng nhưng ñến năm 2012 ñã tăng lên 188.904.572 ñồng, tăng 24.461.255 ñồng với tỷ lệ là 14,88%, sang năm 2013 lại giảm xuống 9.036.922 ñồng tương ứng tỷ lệ 4,47%. Ngoài lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh còn có lợi nhuận từ hoạt ñộng tài chính năm 2012 giảm 3.815.262 ñồng so với năm 2011, tỷ lệ giảm 21,41%, năm 2013 tăng 2.169.945 ñồng, tỷ lệ tăng 15,49% so với năm 2012. Lợi nhuận tài chính tăng giảm là do lãi suất ngân hàng thay ñổi, và do công ty rút tiền gửi về nhập quỷ tiền mặt ñể chi tiêu cho công ty. * Cơ cấu và tình hình lợi nhuận của công ty 6 tháng ñầu năm 2013, 2014 Qua bảng 4.8 phân tích về cơ cấu lợi nhuận ta thấy lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh 6 tháng ñầu năm 2013 chiếm 85,25%, 6 tháng ñầu năm 2014 là 135,28%. Ngoài ra còn có lợi nhuận từ hoạt ñộng tài chính như sau: 6 tháng ñầu năm 2013 là 14,75%, 6 tháng 2014 là (35,28). Bên cạnh phân tích về cơ cấu thì ta cũng cần phân tích về tình hình lợi nhuận của công ty. Tổng lợi nhuận trước thuế 6 tháng ñầu năm 2013 là 55.540.538 ñồng nhưng ñến 6 tháng ñầu năm 2014 lại giảm 75.495.285 ñồng do công ty bị lỗ 19.984.747 ñồng với tỷ lệ giảm 136%. 6 tháng ñầu năm 2013 lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh là 47.346.517 ñồng nhưng lại giảm 74.382.345 ñồng do 6 tháng ñầu năm 2014 công ty bị lỗ 27.035.828 ñồng từ hoạt ñộng kinh doanh tương ứng với tỷ lệ giảm là 157,10%. Lợi nhuận từ hoạt ñộng tài chính cũng giảm 1.142.940 ñồng tương ứng tỷ lệ giảm 13,95%. 4.3.5 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính ñánh giá kết quả kinh doanh 92 Đồng Đồng Đồng Đồng % % % Lãi thuần Doanh thu thuần Tổng tài sản Tỷ lệ lãi gộp ROS ROA ĐVT Lợi nhuận gộp Chỉ tiêu 202.779.236 917.760.991 2012 196.043.464 740.331.573 2013 21,29 10,45 47,31 952.419.438 25,39 11,97 45,18 772.267.165 93 2,15 (0,83) 5,11 (29.052) 324.045.819 20.514.788 235.811.605 4,09 1,51 (2,13) (180.152.273) (301.360.004) (6.735.772) (177.429.418) 2013/2012 Chênh lệch 2012/2011 (Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán công ty Tân Phú Vinh) 19,14 11,28 42,21 952.448.490 1.615.782.206 1.939.828.025 1.638.468.021 182.264.448 681.949.386 2011 Năm Bảng 4.8 Các tỷ số phản ánh khả năng sinh lợi của công ty qua ba năm 2011-2013 Tỷ lệ lãi gộp: qua các năm có biến ñộng năm 2011 là 42,21%, năm 2012 là 47,31%, năm 2013 là 45,18%, cho thấy năm 2012 tăng so với năm 2011, năm 2013 giảm so với năm 2012. Tỷ lệ lãi gộp tăng giảm không ổn ñịnh qua các năm, công ty nên kiểm soát việc kinh doanh của mình. Tỷ suất sinh lợi trên tổng doanh thu (ROS): năm 2012 giảm 0,83% so với năm 2011, nhưng ñến năm 2013 tăng lên 1,51% so với 2012. Có rất nhiều nguyên nhân làm cho ROS biến ñộng: giá vốn hàng bán, các khoản chi phí, số lượng hàng hóa bán ra làm ảnh hưởng ñến doanh thu. Nhìn chung ROS qua các năm vẫn tương ñối cao. Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản(ROA): Năm 2011 cứ 100 ñồng tài sản sinh ra ñược 19,14 ñông lợi nhuận, năm 2012 là 21,30 ñồng, năm 2013 là 25,39 ñồng. Tỷ suất ROA qua các năm ñều tăng, cho thấy công ty ñang sử dụng hợp lý, có hiệu quả các tài sản. 94 CHƯƠNG 5 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Về thực hiện chế ñộ kế toán - Mẫu sổ: Công ty thực hiện ñúng theo mẫu quy ñịnh của Bộ Tài Chính ñối với các mẫu sổ bắt buộc như chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a- DN), sổ ñăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b- DN), sổ cái (Mẫu số S02c1- DN). Bên cạnh ñó công ty còn thiết kế một số mẫu sổ mang tính hướng dẫn của Bộ Tài Chính cho phù hợp với tình hình của công ty. - Chứng từ: Chứng từ công ty thực hiện theo ñúng quy ñịnh của bộ tài chính ñối với các chứng từ bắt buộc như phiếu thu ( Mẫu số 01- TT), phiếu chi (Mẫu số 02-TT), Hóa ñơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)… Ngoài ra thì tất cả các chứng từ hay mẫu sổ mà công ty ñang áp dụng ñều ñều thực hiện ñúng quy trình luân chuyển chứng từ qua tất cả các bộ phận có liên quan cũng như việc ký xác nhận của hầu hết các chữ ký có trên chứng từ, sổ sách. 5.1.2 Về tổ chức công tác kế toán * Ưu ñiểm - Tổ chức bộ máy công tác kế toán: phù hợp với tình hình hiện nay của công ty, ñảm bảo phản ánh ñược tất cả các nghiệp vụ kinh tế ñược lưu chuyển chứng tư gốc ñến các phần hành kế toán theo trình tự kế toán chi tiết ñến kế toán tổng hợp và lưu trữ theo trình tự xuyên suốt. - Hình thức tổ chức hệ thống kế toán công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức này phù hợp với hoạt ñộng kinh doanh tại công ty. Kết cấu sổ ñơn giản, trình tự ghi chép và xử lý số liệu trên hình thức chứng từ ghi sổ dễ hiểu, dễ áp dụng vào công tác kế toán. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp “kê khai thường xuyên” nhằm theo dõi một cách sát sao về hàng hóa tại công ty, ñồng thời theo dõi chặt chẽ cả về số lượng và giá trị của từng mặt hàng. - Nhân viên kế toán có trình ñộ nghiệp vụ cao và không ngừng nâng cao kiến thức cũng như việc cập nhật nhanh chóng, kịp thời các thông tư, nghị ñịnh mới của Bộ Tài Chính. - Ngoài ra, toàn bộ hệ thống kế toán tại công ty ñược trang bị hệ thống máy vi tính với chương trình kế toán ñã ñược lập trình sẵn ñảm bảo cho việc xử lý thông tin ñược nhanh chóng, chính xác và phản ánh ñầy ñủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Công ty thực hiện chế ñộ mẫu báo cáo theo ñúng quy ñịnh của ngành, việc xử lý các thông tin và lên báo cáo bằng máy vi tính ñem lại hiệu quả trong công tác kế toán. * Nhược ñiểm - Do quy mô chi nhánh còn nhỏ nên chưa bổ nhiệm nhiều nhân sự ñể thực hiện cho từng phần hành kế toán cụ thể. Vì vậy khiến khối lượng công việc không thể xử lý cùng lúc ñược. - Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, không phân bổ chi phí cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác ñịnh ñược chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng ñể từ ñó có kế hoạch kinh doanh cụ thể. 5.2 CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 5.2.1 Về tổ chức công tác kế toán - Công ty nên phân bổ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ ñể tính chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng. Ta có thể phân bổ chi phí theo doanh số bán: Chi phí phân bổ cho mặt hàng i Chi phí cần phân bổ = x Doanh số bán Doanh số mặt hàng i - Thường xuyên lập và phân tích báo cáo tài chính, báo cáo chi tiết về doanh thu và chi phí…ñể sớm phát hiện những biến ñộng bất thường và kịp thời xử lý. - Công ty nên mở sổ chi tiết ñể theo dõi chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng ñối tượng. - Công ty nên thường xuyên chuyển ñổi vị trí nhân viên mua hàng ñể tránh việc gian lận làm thất thoát tiền cho công ty. - Công ty nên thành lập bộ phận kế toán quản trị ñể tham mưu cho ban giám ñốc về xây dựng ñịnh mức tiêu thụ, chi phí, dự trữ hàng, dự toán ngân sách. 5.2.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh * Tăng doanh thu: - Để tăng tính cạnh tranh công ty nên ñầu tư, ña dạng các sản phẩm mới ñể tăng sự lựa chọn của khách hàng, cần phải chú trọng ñến quảng cáo, tiếp thị - Đào tạo ñội ngũ nhân viên kinh doanh có kiến thức sâu về marketing, nhân viên phòng kỹ thuật ñào tạo nâng cao tay nghề. - Thực hiện chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua số lượng lớn, các chương trình khuyến mãi. Để củng cố mối quan hệ với những khách hàng thân thiết và nhằm tăng lượng khách hàng mới. Bên cạnh ñó công ty cũng nên tham gia các kỳ hội chợ trưng bày sản phẩm trong và ngoài nước…tạo ñiều kiện thuận lợi ñể khách hàng ñến với sản phẩm của công ty. * Tiết kiệm chi phí: - Công ty nên có các chính sách tiết kiệm như: chi phí vận chuyển về kho có kế hoạch cụ thể, khi hàng về phải kiểm tra ñầy ñủ số lượng, chất lượng, ñể không tốn thời gian, chi phí. - Hiện nay, giá xăng dầu ñang biến ñộng không ổn ñịnh, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển gia tăng. Vì vậy, công ty cần sử dụng tối ña công suất của phương tiện vận chuyển, và lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ vận chuyển với giá rẻ. - Thường xuyên kiểm kê lượng tồn kho, quan tâm nhiều hơn ñến việc lựa chọn nhà cung cấp. - Quản lý tốt việc bố trí nhân viên ñi công tác, chi phí tiếp khách, công tác phí,…ñúng mục ñích và có hiệu quả. - Thực hiện công khai chi phí ñến từng bộ phận liên quan ñể ñề ra biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí. - Nâng cao ý thức tiết kiệm trong cán bộ công nhân viên, xây dựng quy chế thưởng phạt về sử dụng tiết kiệm hoặc lãng phí tài sản công ty. CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN - Cùng với sự phát triển của nền kinh tế trong cả nước, Công ty TNHH TM & SX Tân Phú Vinh ñã có nhiều cố gắng trong lĩnh vực hoạt ñộng kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao, ñồng thời củng cố và khẳng ñịnh vị trí của mình. Khả năng thanh toán của công ty với các ñơn vị ñược diễn biến một cách thuận lợi, giúp cho quá trình lưu thông vốn của Công ty ñược thực hiện một cách chặt chẽ và nhanh chóng. Chính vì vậy tạo nên ñiều kiện thuận lợi cho công ty hoạt ñộng liên tục và ngày càng phát triển. - Nhìn chung, công tác kế toán của Công ty hiện nay là tương ñối ñầy ñủ, tình hình hoạt ñộng của công ty ổn ñịnh, tính toán và phản ánh chính xác việc ghi chép các chi phí, thực hiện ñúng và ñầy ñủ nghĩa vụ của mình ñối với Nhà Nước. Mặt khác do giá cả các mặt hàng thường xuyên biến ñộng vì lĩnh vực kinh doanh chính của công ty là thiết bị văn phòng, và cũng là mặt hàng tiêu dùng khác phổ biến, cho nên công ty ñã hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên rất thuận lợi. Tuy nhiên, trong giai ñoạn kinh tế thị trường hiện nay thì công ty cần có những biện pháp, phương hướng cụ thể hơn nhằm thúc ñẩy cho quá trình kinh doanh ñạt hiệu quả cao hơn. - Với năng lực hiện có của công ty, tin rằng Công ty TNHH TM & SX Tân Phú Vinh sẽ ngày càng phát triển, quan hệ kinh tế ngày càng mở rộng, tạo ñược nhiều uy tín hơn. Trong tương lai công ty sẽ càng ñứng vững 6.2 KIẾN NGHỊ - Phát triển hệ thống bán hàng và sau bán hàng ñể hổ trợ tốt cho hoạt ñộng kinh doanh của công ty ñể tăng doanh thu và tiết kiệm chi phí. Nâng cấp xây dựng mới một số cửa hàng nhằm củng cố và mở rộng qui mô hoạt ñộng. - Cùng với sự sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp kinh doanh thiết bị văn phòng, thì công ty nên ñẩy nhanh tốc ñộ ña dạng hóa vừa ñể phát huy nguồn lực của công ty và tạo thêm nguồn thu nhập cho người lao ñộng tạo tiền ñề vững chắc trước thềm hội nhập.Bên cạnh ñó nhà nước nên tạo ñiều kiện cho các công ty phát triển như: có biện pháp ñể chống hàng nhái, hàng giả, hình thức trốn thuế. Ổn ñịnh nền kinh tế, kiềm hãm tốc ñộ lạm phát không ñể giá xăng, dầu, ñiện...ngày càng tăng cao. - Công ty nên thành lập thêm bộ phận kế toán quản trị ñể kịp thời tư vấn cho nhà lãnh ñạo trong việc ra quyết ñịnh kinh doanh ñạt hiệu quả hơn. TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam. Bộ Tài Chính, 2014. Hệ thống tài khoản kế toán (quyển 1). Hà Nội: Nhà xuất bản lao ñộng. Bộ Tài Chính, 2006. Chế ñộ Kế Toán Doanh Nghiệp, quyển 2, Báo Cáo Chứng Từ và Sổ Kế Toán. Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính Nghị ñịnh 218/2013/NĐ-CP, quy ñịnh chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Phan Đức Dũng, 2011. Nguyên lý kế toán. Luận văn tiến sĩ. Nhà xuất bản lao ñộng xã hội Phan Đức Dũng, 2011. Kế toán Tài Chính phần 2. Luận văn tiến sĩ. Nhà xuất bản thống kê Võ Văn Nhị, 2009. Kế Toán Tài Chính. Hà Nội: Nhà Xuất Bản Tài Chính Võ Văn Nhị, 2009. 133 sơ ñồ kế toán doanh nghiêp. Nhà xuất bản lao ñộng. Bùi Văn Trường, 2012. Phân tích hoạt ñộng kinh doanh. Luận văn thạc sĩ. Nhà xuất bản lao ñộng PHỤ LỤC Phụ lục 1 phiếu xuất kho HĐ 2057 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ 56 Trần Văn Khéo, P.Cái Khế, Q.Ninh Kiều PHIẾU XUẤT KHO Ngày 6 tháng 5 năm 2014 Số hóa ñơn: 2057 Họ và tên người giao dịch: CN Cty TNHH Tân Phú Vinh Đơn vị thanh toán: Trung Tâm Dịch Vụ Và Chuyển Giao Công Nghệ Địa chỉ: Khu II Trường ĐH Cần Thơ, Đường 3/2, P.Xuân Khánh, Q.NK, TPCT Diễn giải: Xuất bán Dạng xuất: Thu bằng tiền mặt Mã Mã vật tư Đvt Giấy nhiệt Tân Phú 02000018 Cuộn kho 10 Số Tên vật tư lượng 50 Đơn giá 4.687,08 Thành tiền 234.354 Vinh khổ K80 Tổng cộng tiền hàng 234.354 Bằng chữ: Hai trăm ba mươi bốn nghìn ba trăm năm mươi bốn ñồng chẵn. Người lập biểu (ký, họ tên) Người nhận (ký, họ tên) Thủ kho ( ký, họ tên) Kế toán trưởng Tổng giám ñốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ lục 2 hóa ñơn GTGT 2057 Cty TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH Mã số thuế:1101213581 Địa chỉ:41 Đường 823, Long An Điện thoại:0908498919 Mẫu số: 01GTGT3/001 HÓA ĐƠN GTGT Ký hiệu: PV/14P Liên 3: Nội bộ Số: Ngày 06 tháng 05 năm 2014 0002057 Đơn vị bán hàng: CN CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH Địa chỉ: 56 Trần Văn Khéo, P.Cái Khế, Q.Ninh Kiều, TPCT Mã số thuế: 1101213581 - 003 Số tài khoản: 1901201126684 Họ, tên người mua hàng: Trung Tâm Dịch Vụ Và Chuyển Giao Công Nghệ Tên ñơn vị: Trung Tâm Dịch Vụ Và Chuyển Giao Công Nghệ Mã số thuế: 18900424257- 008 Địa chỉ: Khu II Trường ĐH Cần Thơ, Đường 3/2, P.Xuân Khánh, Q.NK, TPCT Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số Đơn giá Thành tiền 5 6=4x5 lượng 1 2 3 1 Giấy nhiệt Tân Phú Cuộn 4 50 7.000 350.000 Cộng tiền hàng: 350.000 Tiền thuế GTGT: 35.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 385.000 Vinh khổ K80 Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm tám mươi lăm nghìn ñồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi họ, tên) (ký, ghi họ, tên) Thủ trưởng ñơn vị (ký, ghi họ, tên) Phụ lục 3 Bảng tổng hợp chứng từ HĐ CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Số: HĐ.Q2 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Trang 01 Đơn vị tính: ñồng Diễn giải Chứng từ Ngày Số 03/04 HD2037 10/04 11/04 HD2038 HD2039 Nợ Phải thu khách hàng 131 638.000 Doanh thu bán hàng 5111 580.000 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 58.000 Có Xuất bán Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 318.200 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 31.820 350.020 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 1.545.460 Doanh thu cung cấp dv 5113 181.818 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 172.728 …… ……….. Phải thu khách hàng 131 6.270.000 Doanh thu bán hàng 5111 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 ……… ……………………. 16/04 HD2043 Xuất bán HD2044 Số phát sinh khoản …… 16/04 Tài 1.900.006 …………. 5.700.000 570.000 Xuất bán 150.000 Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 136.364 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 13.636 17/04 HD2045 17/04 HD2046 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 10.145.000 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 1.014.500 11.159.500 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 …. …………. Phải thu khách hàng 131 9.862.600 Doanh thu bán hàng 5111 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 …… ….. ………………………. 28/04 HD2055 Xuất bán Cộng chuyển sang trang sau 2.541.000 2.310.000 231.000 ……….. 8.966.000 896.600 132.441.476 132.441.476 Trang 02 Chứng từ Ngày Diễn giải khoản Số Trang trước chuyển sang 06/05 HD2056 06/05 HD2057 ……. …….. 20/05 HD2066 Số phát sinh Tài Nợ 132.441.476 Có 132.441.476 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 12.561.818 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 1.256.818 13.818.000 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 350.000 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 35.000 ………………………. ……. 385.000 …………. Xuất bán Phải thu khách hàng 131 319.000 …………… 20/05 HD2067 21/05 HD2068 21/05 HD2069 ……. ………. 28/05 HD2072 28/05 HD2073 30/05 HD2074 ……. ……… Doanh thu bán hàng 5111 290.000 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 29.000 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 11.386.315 Doanh thu cung cấp dv 5113 180.000 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 12.722.946 1.156.631 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 12.000.000 12.000.000 Xuất bán 15.600.000 Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5113 ………………………… ….. ……….. Phải thu khách hàng 131 3.000.000 Doanh thu bán hàng 5111 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 15.600.000 ………… Xuất bán 2.727.273 272.727 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 319.000 Doanh thu bán hàng 5111 290.000 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 29.000 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 ………………………… ……. Cộng chuyển sang trang sau 9.691.000 8.810.000 881.000 ……….. 248.563.282 …………… 248.563.282 Trang 03 Diễn giải Chứng từ Ngày Tài khoản Số Trang trước chuyển sang Số phát sinh Nợ 248.563.282 Có 248.563.282 05/06 HD2078 Xuất bán …… ……… Phải thu khách hàng 131 Doanh thu cung cấp dv 5113 …………………….. ……. ………… Phải thu khách hàng 131 1.144.000 Doanh thu bán hàng 5111 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 18.000.000 18.000.000 ………….. 20/06 HD2085 Xuất bán 1.040.000 104.000 21/06 HD2086 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 23.636.364 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 2.363.636 26.000.000 23/06 HD2087 Xuất bán ….. ……… Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 318.200 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 31.820 …………………. ….. ……….. Phải thu khách hàng 131 2.288.000 Doanh thu bán hàng 5111 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 350.020 …….. 25/06 HD2093 Xuất bán 2.080.000 208.000 25/06 HD2094 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 2.533.300 2.303.000 230.300 26/06 HD2095 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 2.145.000 …. ….. Doanh thu bán hàng 5111 1.950.000 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 ……………… ……… 195.000 ………… ……………. 28/06 HD2100 Xuất bán Phải thu khách hàng 131 Doanh thu bán hàng 5111 16.724.000 Thuế VAT ñầu ra phải nộp 33311 1.672.400 18.396.000 Tổng cộng 350.072.012 350.072.012 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, ñóng dấu) Phụ lục 4 phiếu thu số 01/5 CTY TNHH TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày PHIẾU THU 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Ngày 06 tháng 05 năm 2014 Số 01/05 Nợ: 1111 Có: 131 Người nộp: Trung Tâm Dịch Vụ Và Chuyển Giao Công Nghệ Tên ñơn vị: Trung Tâm Dịch Vụ Và Chuyển Giao Công Nghệ Địa chỉ: Khu II Trường ĐH Cần Thơ, Đường 3/2, P.Xuân Khánh, Q.NK, TPCT Lý do nộp: Thu tiền giấy nhiệt K80 Số tiền: 385.000 ñồng. Bằng chữ: Ba trăm tám mươi lăm nghìn ñồng chẵn. Kèm theo: 0 chứng từ gốc. Ngày 06 tháng 05 năm 2014 Tổng giám ñốc (Ký, họ tên, ñóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Phụ lục 5 Bảng tổng hợp chứng từ PT Q2 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Số: PT.Q2 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Đơn vị tính: ñồng Diễn giải Chứng từ Ngày Tài khoản Số Số phát sinh Nợ Có 03/04 PT01/04 Thu tiền 01 T giấy K80CN Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 638.000 638.000 10/04 PT02/04 Thu tiền 01 T giấy K80CN Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 350.020 350.020 11/04 PT03/04 Thu tiền decal + film in MV ….. Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 ………………………….. ….. ………… Tiền mặt Việt Nam 1111 6.270.000 Phải thu của khách hàng 131 1.900.006 1.900.006 ………… 16/04 PT07/04 Thu tiền máy TT Samsung 6.270.000 16/04 PT08/04 Thu tiền dịch vụ sửa chữa Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 150.000 150.000 17/04 PT09/04 Thu tiền thiết bị camera các loại …… Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 ……………………………….. …. 22.418.000 22.418.000 ………. ………… 20/04 PT12/04 Thu tiền máy chấm công Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 3.927.000 3.927.000 25/04 PT13/04 Thu tiền máy chấm công, dịch vụ sửa chữa Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 4.477.000 4.477.000 25/04 PT14/04 Thu tiền máy chấm công Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 4.400.000 4.400.000 28/04 PT15/04 Thu tiền thiết bị các loại Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 Cộng chuyển trang sau 9.862.600 9.862.600 75.165.576 75.165.576 Trang 01 Trang 02 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số Trang trước chuyển sang 06/05 06/05 09/05 13/05 17/05 19/05 19/05 20/05 20/05 Số phát sinh Nợ Có 75.165.576 75.165.576 PT01/05 Thu tiền 01 T giấy K80CN Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 385.000 385.000 PT02/05 Thu tiền 02 mực máy CC Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 165.000 165.000 PT03/05 Thu tiền 02 T giấy K80CN Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 1.000.010 1.000.010 PT04/05 Thu tiền decal in MV Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 880.000 880.000 PT05/05 Thu tiền 04 T giấy K80CN Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 1.540.000 1.540.000 PT06/05 Thu tiền máy SE – S300 Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 6.853.000 6.853.000 PT07/05 Thu tiền thiết bị tính tiền Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 11.770.000 11.770.000 PT08/05 Thu tiền giấy mực các loại Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 770.000 770.000 PT09/05 Thu tiền giấy mực các loại Tiền mặt Việt Nam 1111 319.000 Phải thu của khách hàng 20/05 21/05 21/05 21/05 ….. 131 319.000 PT10/05 Thu tiền TB camera, phụ kiện Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 12.722.946 12.722.946 PT11/05 Thu tiền phần mềm Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 12.000.000 12.000.000 PT12/05 Thu tiền phần mềm Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 15.600.000 15.600.000 PT13/05 Thu tiền máy vi tính …….. Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 ……………………………….. …… Cộng chuyển trang sau 16.500.000 16.500.000 ………….. ………… 187.354.532 187.354.532 Trang 03 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số 09/06 09/06 Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 4.400.000 4.400.000 396.000 Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 ………………………….. ……. …………… Tiền mặt Việt Nam 1111 1.144.000 Phải thu của khách hàng 131 PT07/06 Thu tiền giấy K57 396.000 …………. 1.144.000 PT08/06 Thu tiền giấy K80 Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 ………………………… ……. ………… Tiền mặt Việt Nam 1111 2.533.300 Phải thu của khách hàng 131 …… ………. 25/06 PT15/06 Thu tiền giấy in các loại 26/06 18.000.000 PT03/06 Thu tiền giấy K75 CN 20/06 26/06 18.000.000 PT02/06 Thu tiền máy chấm công ………. 26/06 Có PT01/06 Thu tiền phần mềm …. 23/06 Nợ 187.354.532 187.354.532 Trang trước chuyển sang 05/06 Số phát sinh 350.020 350.020 ………. 2.533.300 PT16/06 Thu tiền giấy in các loại Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 2.145.000 2.145.000 PT17/06 Thu tiền giấy K80 Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 PT18/06 Thu tiền giấy K80 638.000 638.000 28/06 ….. Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 1.595.000 1.595.000 PT19/06 Thu tiền máy tính tiền …….. Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu của khách hàng 131 ……………………….. …….. 18.396.400 18.396.400 ………… Tổng cộng ………….. 290.041.262 290.041.262 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, ñóng dấu) Mực máy chấm công Mực UP250 ……………………………………… 03000020 030015 ……….. Nhóm mực và film mực ………………………… Giấy decal in mã vạch(50m) 020010 ……. Giấy nhiệt Tân Phú Vinh khổ K80 Nhóm giấy máy tính tiền, in mv …………………………… Dịch vụ sửa chữa Phần mềm bán hàng Nhóm dịch vụ Vật tư 02000018 ………. 010003 01000022 Mã vật tư Trang 01 ……. Cái Cái ….. Cuộn Cuộn …… Lượt Lượt Đvt ……… 40 17 103 ………… 53 3.890 9.678 ………. - - - Tồn ñầu Từ ngày 01/04/2014 ñến ngày 30/06/2014 Kho: Tất cả các kho BẢNG NHẬP XUẤT TỒN CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Phụ lục 6 ……….. 0 0 0 ………. 0 0 2.465 ……. - - - SL nhập ……….. 3 2 76 ……….. 10 1.100 4.708 ………. 3 2 5 SL xuất …………. 37 15 27 ………… 43 2.790 7.435 ………. - - - Tồn cuối Thẻ chấm công Máy chấm công GIMI KM- 520 1100029 Nhóm máy, kệ, thẻ chấm công …………………………. 110004 ………. Nhóm máy hủy giấy ………………………… Máy tính tiền casio TK-T200S 0900037 ……. Máy tính tiền Tec MA 1650 Nhóm máy tính tiền Trang trước chuyển sang Vật tư 0900029 Mã vật tư Trang 02 …………………………………………… ………… Cộng chuyển trang sau Máy ñọc mã vạch Symbol LS2208-SR2000 Nhóm máy ñọc mã vạch ……………………………….. 0700027 ……… ………………………………….. …………. Nhóm máy in Dây cáp nối mạng 0400002 Nhóm linh kiện, phụ tùng Cái Hộp ….. …. Cái Cái Đvt ……. Cái …… ……. Mét 500 650 1 38 44 ……….. 2 ……….. 2 4 39 11.071 Tồn ñầu 11.071 ……… 5 12 ……… 23 0 2 13 5.931 SL xuất 5.931 ……… 4 12 ……… 0 ……….. 376 1.130 0 5 12 12 5 7 22 ……… ………… 3 ……… ………… 4 1 5 3.131 SL nhập 3.131 …….. 3 11 …….. 5 ……….. ………… 330 1.255 1 43 34 ………. 5 ………. 4 3 31 8.271 Tồn cuối 8.271 …………. 4 11 ………… 28 …………. 454 775 Máy vi tính (Ký, họ tên, ñóng dấu) Tổng ……………………………… THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ……… 99000002 …………………………………… ………… Nhóm khác Camera quan sát SV- 1882 Nhóm camera ………………………………. Nhóm văn phòng phẩm ………………………….. Nhóm máy hút bụi và phụ tùng …………………………….. 2900001 ……… ………. ………… (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG …….. Bộ …… Cái …… …… …… 0 11.444 ……….. 1 3 ………… 2 30 ……… 248 5.998 ………. 1 1 ……….. 4 31 ………. 0 8.774 ……….. 2 4 ……….. 2 59 ………. 360 ……….. 4 ………… (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP BIỂU Ngày 30 tháng 06 năm 2014 3.328 ……… 2 2 ………. 4 60 ……. 112 ……… 0 ………. ………… ………… ………… 4 ………… Phụ lục 7 Bảng tổng hợp chứng từ GV.Q2 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Số: GV.Q2 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Trang 01 Đơn vị tính: ñồng Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số Số phát sinh Nợ Có 03/04 HD2037 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 468.708 468.708 10/04 HD2038 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 234.354 234.354 11/04 HD2039 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 997.715 997.715 12/04 HD2040 Xuất bán ….. …….. Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 ……………………. …… 2.099.542 2.099.542 ……. ………. 17/04 HD2045 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 7.407.500 7.407.500 17/04 HD2046 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 2.014.764 2.014.764 18/04 HD2062 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 7.478.500 7.478.500 ……. …… ……………………….. …… ………. ………… 24/04 HD2052 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 1.393.646 1.393.646 25/04 HD2053 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 1.904.744 1.904.744 26/04 HD2054 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 1.089.882 1.089.882 28/04 HD2055 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 Cộng chuyển trang sau 8.525.500 8.525.500 86.070.135 86.070.135 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số Trang trước chuyển sang 06/05 06/05 632 Hàng hóa 156 20/05 9.339.300 9.339.300 632 Hàng hóa 156 ………………….. …… ………. …………… Giá vốn hàng bán 632 234.354 Hàng hóa 156 234.354 234.354 234.354 HD2061 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 498.858 498.858 HD2062 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 937.416 937.416 HD2063 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 3.976.499 3.976.499 HD2064 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 9.116.849 9.116.849 HD2065 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 ….. ……….. ………………………. …. 22/05 HD2070 Xuất bán 632 Giá vốn hàng bán 156 468.708 468.708 …………. HD2071 Xuất bán Giá vốn hàng bán 16.799.999 632 156 1.162.700 Hàng hóa …… ……… ……………………… 30/05 HD2074 Xuất bán ………….. 16.799.999 Hàng hóa 28/05 86.070.135 Giá vốn hàng bán HD2060 Xuất bán 19/05 Có HD2057 Xuất bán 09/05 19/05 86.070.135 Giá vốn hàng bán ……. 17/05 Nợ HD2056 Xuất bán ……. 13/05 Số phát sinh 1.162.700 …… 632 …..…… ………….. Trang 02 Đơn vị tính: ñồng Trang 03 Chứng từ Ngày Đơn vị tính: ñồng Diễn giải Tài khoản Số Trang trước chuyển sang 09/06 09/06 13/06 632 Hàng hóa 156 Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 144.442.676 1.904.475 243.238 1.904.475 HD2082 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 ……………………. … HD2085 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 234.354 234.354 ……………. ………… 664.674 664.674 HD2086 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 17.695.467 17.695.467 HD2087 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 ………………….. … ……. ……. 25/06 HD2094 Xuất bán …… Có HD2081 Xuất bán 20/06 26/06 144.442.676 Giá vốn hàng bán ………. 23/06 Nợ HD2080 Xuất bán ….. 21/06 Số phát sinh Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 234.354 234.354 …………… …………. 1.473.918 1.473.918 HD2095 Xuất bán ……… Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 …………………… ….. 1.155.046 1.155.046 ………. …………. 26/06 28/06 HD2099 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 11.929.498 11.929.498 HD2100 Xuất bán Giá vốn hàng bán 632 Hàng hóa 156 Tổng 15.203.600 15.203.600 205.407.812 205.407.812 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, ñóng dấu) Phụ lục 8 giấy báo ngân hàng NHTMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam(Vietnam Eximbank Hội sở / Chi nhánh (HO /Branch) EIB TAY DO Số BT(Entry NO):OPUSER01(Ký hiệu HĐ) Địa chỉ (Address):Trần Văn khóe, Cái Khế, TP.Cần Thơ 120426-0(HĐ) Mã số thuế (tax code): 0301179079-010 Tel: 84.071-376353 Fax: 84.071-376052 GIẤY BÁO (ADVICE) Tên khách hàng (Customer name): CN CTY TNHH TM& SX TAN PHU VINH Mã số khách hàng (CIF No): 1500-105148791 Địa chỉ (Address):56 TRAN VAN KHEO, P.CAI KHE, Q.NINH KIEU, TPCT Mã số thuế (tax code): 1101213581003 Ngày (created Date): 26/05/14 Ngày HL (Value Date):26/05/14 Chúng tôi xin thông báo (please advice that) Chúng tôi ñã ghi nợ TK của Quý khách ñã nhận bằng tiền mặt số tiền như sau: We have debited you account or recived by cash the fllowing amount x Chúng tôi ñã ghi có tài khoản của Quý khách số tiền như sau: We have crebited your account or paid by cash the fllowing amount NỘI DUNG (Description) TÀI KHOẢN (A/C No) Deposit 150014851004337 CHI TIẾT (Item) C.C.A SỐ THAM CHIẾU (Reference No) SỐ TIỀN (Amount) VNĐ GHI CHÚ (Remark) 13.586 LAI TIEN GUI Total amount VNĐ 13.586 Số tiền bằng chữ: Mười ba nghìn năm trăm tám mươi sáu ñồng. (Amount in word) LAI TIEN GUI TTV giử tài khoản (File keeper): LE NGUYEN NGOC TUYEN Người lập BT (Original entry) Thanh toán viên (Printed by) Người phê duyệt (checked by) Kiểm soát (checked by) Giám ñốc (Approved by) Phụ lục 9 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Số: LTG.Q2 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Diễn giải Chứng từ Ngày Số 25/04 UNC Tài khoản 11218 Doanh thu hoạt ñộng tài chính UNC 14.752 14.752 Nhập lãi tiền gừi tháng 05 11218 Doanh thu hoạt ñộng tài chính UNC Có 515 02/05 Tiền gửi NH Eximbank Cái Khế 25/06 Nợ Nhập lãi tiền gừi tháng 04 01/04 Tiền gửi NH Eximbank Cái Khế 26/05 Số phát sinh 15.586 15.586 515 Nhập lãi tiền gừi tháng 06 03/06 Tiền gửi NH Eximbank Cái Khế 11218 Doanh thu hoạt ñộng tài chính 5.401 515 Tổng 5.401 35.739 35.739 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) dấu) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, ñóng Phụ lục 10 Phiếu kế toán CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CNCT PHIẾU KẾ TOÁN Đơn vị tính: ñồng Tài khoản 6421 Phát sinh nợ Phát sinh có 40.026.000 Trích chi phí lương nhân viên tháng 5 3341 6411 40.026.000 11.218.965 3341 Tổng Trích chi phí lương nhân viên tháng 5 Trích chi phí hoa hồng nhân viên tháng 5 11.218.965 51.244.965 Diễn giải Trích chi phí hoa hồng nhân viên tháng 5 51.244.965 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 TỔNG GIÁM ĐỐC TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên, ñóng dấu) (Ký, họ tên) KẾ TOÁN (Ký, họ tên) Số Ngày 008/05 31/05/2014 Phụ lục 11 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Số: BH.Q2 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Chứng từ Ngày Diễn giải khoản Số 29/04 Số phát sinh Tài Nợ Có PKT00 Chi phí bán hàng 6/04 Lương nhân viên bán hàng tháng 4 6411 Phải trả công nhân viên 29/04 8.120.539 8.120.539 3341 PKT00 Hội sở chi hộ tiền áo Supperview 8/04 31/05 Phải trả về khối lượng nhận khoán 6417 CPBH: Dịch vụ mua ngoài 3361 1.380.000 Lương nhân viên bán hàng tháng 5 6411 11.218.965 11.218.965 1.380.000 PKT00 Chi phí bán hàng 8/05 Phải trả công nhân viên 30/06 3341 PKT00 Chi phí bán hàng 3/06 Lương nhân viên bán hàng tháng 6 6411 Phải trả công nhân viên 5.954.955 3341 Tổng 5.954.955 26.674.459 26.674.459 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) dấu) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, ñóng Phụ lục 12 phiếu chi 01/05 CTY TNHH TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ PHIẾU CHI số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Ngày 02 tháng 05 năm 2014 Số 01/05 Nợ: 6427 Nợ:13311 Có: 1111 Người nộp: Công Ty CP Xây Dựng TM DV Quốc Vương Địa chỉ: 79-81 Phạm Ngọc Thạch, P.Cái Khế, Q.Ninh Kiều,TPCT Lý do chi: Chi thanh toán tiệc cơm tiếp khách. Số tiền: 1.000.000 ñồng. Bằng chữ: Một triệu ñồng chẵn. Ngày 02 tháng 05 năm 2014 Tổng giám ñốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, ñóng dấu) (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Phụ lục 13 Hóa ñơn GTGT HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: Giao người mua Mẫu số: 01GTGT3/001 Ký hiệu: PV/13P Số: 0000803 Ngày 02 tháng 05 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TM DV QUỐC VƯƠNG Địa chỉ: 79-81, Phạm Ngọc Thạch, P.Cái Khế, Q.Ninh Kiều, TPCT Mã số thuế: 1801092413 Số tài khoản: Họ, tên người mua hàng: Tên ñơn vị: CN CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH Mã số thuế: 1101213581 - 003 Địa chỉ: 56 Trần Văn Khéo, P.Cái Khế, Q.Ninh Kiều, TPCT Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số Đơn giá Thành tiền 5 6=4x5 lượng 1 2 1 Tiếp khách 3 4 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 909.09 1 90.909 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu ñồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi họ, tên) (ký, ghi họ, tên) Thủ trưởng ñơn vị (ký, ghi họ, tên) Phụ lục 14 bảng tổng hợp chứng từ PC.Q2 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Số: PC.Q2 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Trang 01 Chứng từ Ngày 01/04 01/04 Đơn vị tính: ñồng Diễn giải Nợ CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 235.000 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 23.500 Tiền mặt Việt Nam 1111 258.500 PC02/04 Chi cước THC tháng 3 CPQL: Đồ dùng văn phòng 6427 62.727 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 6.273 Tiền mặt Việt Nam 1111 ………………………… ….. 07/04 PC04/04 Chi TT cước modem wifi 11/04 Có PC01/04 Chi TT cước internet tháng 3 ……… 10/04 Số phát sinh khoản Số …. 08/04 Tài 69.000 …….. Chi phí vật liệu quản lý 6422 550.000 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 55.000 Tiền mặt Việt Nam 1111 ……….. 605.000 PC05/04 Chi TT cước chuyển phát nhanh CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 227.780 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 22.778 Tiền mặt Việt Nam 1111 250.558 PC06/04 Chi TT cước di ñộng tháng 3 CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 Tiền mặt Việt Nam 1111 PC07/04 Chi TT mua bản ñồ P.Giám ñốc 2.235.922 223.594 2.459.516 12/04 13/04 CPQL: Đồ dùng văn phòng 6423 443.810 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 22.190 Tiền mặt Việt Nam 1111 466.000 PC08/04 Chi TT tiền nước tháng 3 CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 Tiền mặt Việt Nam 1111 167.167 7.933 175.100 PC09/04 Chi TT ñiện tháng 3 CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 Tiền mặt Việt Nam 1111 …. ………. 4.026.170 402.617 4.428.787 ….. …… ……………………………… 29/04 PC Chi TT thay linh kiện máy in 15/04 CPQL: Đồ dùng văn phòng 6423 240.909 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 24.091 Tiền mặt Việt Nam 1111 Cộng chuyển trang sau …………. 265.000 8.512.188 8.512.188 Trang 02 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số Trang trước chuyển sang 02/05 02/05 02/05 Số phát sinh Nợ 8.512.188 Có 8.512.188 PC01/05 Chi TT tiệc cơm tiếp khách CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 909.091 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 90.909 Tiền mặt Việt Nam 1111 1.000.000 PC02/05 Chi TT thay linh kiện máy in CPQL: Đồ dùng văn phòng 6423 318.182 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 31.818 Tiền mặt Việt Nam 1111 PC03/05 Chi TT cước internet 350.000 02/05 06/05 08/05 CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 185.000 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 18.500 Tiền mặt Việt Nam 1111 203.500 PC04/05 Chi TT cước truyền hình cáp CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 62.727 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 6.273 Tiền mặt Việt Nam 1111 69.000 PC05/05 Chi TT cước thuê bao cố ñịnh CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 344.464 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 34.446 Tiền mặt Việt Nam 1111 HDD14 Chi dịch vụ thanh toán trong 0508-40 nước 6427 CPQL: Dịch vụ mua ngoài 1121 378.910 27.500 27.500 Tiền gửi Việt Nam 09/05 09/05 11/05 13/05 PC06/05 Chi TT cước CPN CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 196.800 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 19.680 Tiền mặt Việt Nam 1111 216.480 PC07/05 Chi TT cước di ñộng CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 Tiền mặt Việt Nam 1111 2.599.018 259.906 2.858.924 PC08/05 Chi TT tiền nước sinh hoạt CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 Tiền mặt Việt Nam 1111 186.833 8.867 195.700 PC09/05 Chi TT tiền ñiện CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 Tiền mặt Việt Nam 1111 4.113.000 411.300 4.524.300 17.454.353 17.454.353 Cộng chuyển trang sau Trang 03 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số Trang trước chuyển sang 01/06 01/06 01/06 Nợ 17.454.353 Có 17.454.353 PC01/06 Chi TT tiệc cơm tiếp khách CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 575.455 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 57.545 Tiền mặt Việt Nam 1111 633.000 PC02/06 Chi TT mua VPP tháng 5 CPQL: Đồ dùng văn phòng 6423 377.558 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 37.756 Tiền mặt Việt Nam 1111 415.314 PC03/06 Chi TT cước internet tháng 5 CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 185.000 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 18.500 Tiền mặt Việt Nam 1111 ……………………….. ……. ……..... CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 2.721.101 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 Tiền mặt Việt Nam 1111 ……. ……. 08/06 PC08/06 Chi TT cước di ñộng tháng 5 10/06 Số phát sinh 203.500 ………… 272.114 2.993.215 PC09/06 Chi TT cước CPN tháng 5 CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 64.040 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 6.404 Tiền mặt Việt Nam 1111 …………………….. ……. ………….. 6427 160.000 ….. …….. 14/06 PC15/06 Chi TT công tác phí(thuê phòng) CPQL: Dịch vụ mua ngoài 70.444 …….... Tiền mặt Việt Nam 17/06 19/06 ….. 1111 160.000 PC16/06 Chi TT thay mực máy in màu CPQL: Đồ dùng văn phòng 6423 740.000 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 74.000 Tiền mặt Việt Nam 1111 814.000 PC17/06 Chi TT công tác phí(thuê phòng) …… CPQL: Dịch vụ mua ngoài 6427 181.818 Thuế GTGT ñược khấu trừ 13311 18.182 Tiền mặt Việt Nam 1111 200.000 …………………. ……. …………. ………….. Tổng 56.551.954 56.551.954 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) dấu) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, ñóng Phụ lục 15 bảng tổng hợp chứng từ PKT.Q2 CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH – CN CẦN THƠ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ Số: PKT.Q2 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Trang 01 Chứng từ Ngày Số 28/04 PK01/04 29/04 29/04 29/04 29/04 31/05 PK02/04 PK03/04 PK04/04 PK05/04 PK01/05 Đơn vị tính:ñồng Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Nợ Có Trích CP BHXH tháng 04/2014 Chi phí nhân viên quản lý 6421 Bảo hiểm xã hội 3383 5.436.180 Bảo hiểm y tế 3384 906.030 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 302.010 6.644.220 Phân bổ CP CCDC dài hạn Chi phí vật liệu quản lý 6422 Chi phí trả trước dài hạn 242 855.505 855.505 Phân bổ CP CCDC ngắn hạn Chi phí vật liệu quản lý 6422 Chi phí trả trước 1421 501.500 501.500 Phân bổ CP may ñồng phục NV Chi phí nhân viên quản lý 6421 Chi phí quản lý chờ kết chuyển 1422 682.750 682.750 Trích CP lương nhân viên Chi phí nhân viên quản lý 6421 Phải trả công nhân viên 3341 39.501.000 39.501.000 Trích CP BHXH tháng 05/2014 Chi phí nhân viên quản lý 6421 Bảo hiểm xã hội 3383 5.436.180 Bảo hiểm y tế 3384 906.030 6.644.220 Bảo hiểm thất nghiệp 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 PK03/05 PK04/05 PK05/05 PK07/05 PK08/05 3389 302.010 Phân bổ CP CCDC dài hạn Chi phí vật liệu quản lý 6422 Chi phí trả trước dài hạn 242 855.505 855.505 Phân bổ CP CCDC ngắn hạn Chi phí vật liệu quản lý 6422 Chi phí trả trước 1421 301.500 301.500 Phân bổ CP may ñồng phục NV Chi phí nhân viên quản lý 6421 Chi phí quản lý chờ kết chuyển 1422 682.750 682.750 K/c số thuế không ñược khấu trừ CPQL: Thuế, phí, lệ phí 6425 Thuế VAT không ñược khấu trừ 13311 225.186 225.186 Trích CP lương nhân viên Chi phí nhân viên quản lý 6421 Phải trả công nhân viên 3341 Cộng chuyển trang sau 40.026.000 40.026.000 96.920.136 96.920.136 Trang 02 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số Trang trước chuyển sang Số phát sinh Nợ 96.920.136 Có 96.920.136 30/06 PK01/06 Trích CP BHXH tháng 06/2014 Chi phí nhân viên quản lý 6421 6.644.220 Bảo hiểm xã hội 3383 5.436.180 Bảo hiểm y tế 3384 906.030 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 302.010 30/06 PK02/06 Trích CP lương nhân viên Chi phí nhân viên quản lý 6421 Phải trả công nhân viên 3341 30/06 PK03/04 Phân bổ CP CCDC dài hạn 40.026.000 40.026.000 Chi phí vật liệu quản lý 6422 Chi phí trả trước dài hạn 242 855.505 855.505 30/06 PK04/04 Phân bổ CP CCDC ngắn hạn 30/06 30/06 Chi phí vật liệu quản lý 6422 Chi phí trả trước 1421 301.500 301.500 PK05/05 Phân bổ CP may ñồng phục NV Chi phí nhân viên quản lý 6421 Chi phí quản lý chờ kết chuyển 1422 682.750 682.750 PK06/05 P/b số thuế không ñược khấu trừ CPQL: Thuế, phí, lệ phí 6425 Thuế VAT không ñược khấu trừ 13311 Tổng 187.110 187.110 145.617.221 145.617.221 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) dấu) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, ñóng [...]... của công ty 15 Từ ñó ñề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả hoạt ñộng kinh doanh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh - Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh - Phân tích, ñánh giá tình hình tiêu thụ hàng hóa. .. chọn ñề tài “ Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác ñịnh kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh ñể thực hiện luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung - Thông qua thực hiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác ñịnh kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh, ñồng thời... chế ñộ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh 16 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ- BTC NGÀY 20/6/2006 CỦA BỘ TRƯỞNG BTC) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 2.1.1.1 Khái niệm - Tiêu thụ là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh của doanh. .. thụ hàng hóa và kết quả kinh doanh - Đề ra các giải pháp ñể hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao kết quả kinh doanh 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian - Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Sản xuất Tân Phú Vinh 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: Đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng ñầu năm 2014 - Đối với số liệu thực hiện kế toán: Đề tài... quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Do ñó, việc thực hiện hệ thống kế toán về tiêu thụ và xác ñịnh kết quả kinh doanh sẽ ñóng vai trò quan trọng trong việc xác ñịnh hiệu quả hoạt ñộng của doanh nghiêp Trên cơ sở ñó ñể thấy ñược tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và bộ phận kế toán về tiêu thụ và xác ñịnh kết quả kinh doanh nói riêng trong việc ñánh giá hiệu quả hoạt ñộng của doanh nghiệp... ñồ kế toán thu nhập khác 13 Hình 2.7 Sơ ñồ kế toán giá vốn hàng bán 15 Hình 2.8 Sơ ñồ kế toán chi phí bán hàng .16 Hình 2.9 Sơ ñồ kế toán chi phí bán hàng .18 Hình 2.10 Sơ ñồ kế toán chi phí tài chính 20 Hình 2.11 Sơ ñồ kế toán chi phí khác 21 Hình 2.12 Sơ ñồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23 Hình 2.13 Sơ ñồ kế toán xác ñịnh kết. .. lẽ hàng hóa : Bán thu tiền tập trung, bán hàng và thu tiền trực tiếp 2.1.1.3 Kế toán hàng tồn kho - Kế toán chi tiết + Hướng dẫn thủ kho mở thẻ kho theo từng loại hàng hóa + Mở sổ chi tiết cho từng loại hàng hóa, bảng tổng hợp nhập -xuất tồn - Kế toán tổng hợp: Theo dõi trên tài khoản 156 số hiện có và tình hình nhập- xuất- tồn hàng hóa của doanh nghiệp 2.1.2 Kế toán các khoản doanh thu bán hàng và. .. khoản chi t khấu thương mại này không ñược hạch toán vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá ñã trừ chi t khấu thương mại - Trong kỳ chi t khấu thương mại phát sinh thực tế ñược phản ánh vào bên nợ TK 521 Cuối kỳ, khoản chi t khấu thương mại ñược kết chuyển toàn bộ sang TK 511 – ñể xác ñịnh doanh thu thuần - Tài khoản sử dụng: TK 521- Chi t khấu thương mại TK 521 Số chi t khấu thương mại Cuối... hữu hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc kiểm soát hàng hóa + Doanh thu ñược xác ñịnh tương ñối chắc chắn + Doanh nghiệp ñã thu ñược hoặc sẽ thu ñược lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác ñịnh ñược chi phí liên quan ñến giao dịch bán hàng Doanh thu = Số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ X Đơn giá - Giá bán ñược hạch toán. .. dung chi phí Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 “ Xác ñịnh kết quả kinh doanh - Tài khoản sử dụng: TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 642 Tập hợp chi phí quản lý - Phản ánh các khoản giảm doanh nghiệp thực tế p/s trừ chi phí quản lý trong kỳ - K/c vào bên nợ TK 911 - Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ - Tài khoản 642 có 8 TK cấp 2: + TK 6421: Chi