Đang tải... (xem toàn văn)
... CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM NGỌC NGÂN MSSV/HV: C1200307 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG – TM – DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN... TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG, THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH - Tên công ty: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG – TM DỊCH VỤ TRƢỜNG... trọng doanh thu bán hàng, lợi nhuận uy tín công ty 36 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG – TM - DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM NGỌC NGÂN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG – TM – DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 11 Năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM NGỌC NGÂN MSSV/HV: C1200307 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG – TM – DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN HÀ MỸ TRANG Tháng 11 Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Trong quá trình học tập, tôi đã tích lũy đƣợc vốn kiến thức vững vàng nhờ vào sự tận tình truyền đạt và hƣớng dẫn của quý thầy, cô thuộc khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh. Đồng thời, nhờ vào sự giúp đỡ và chỉ dẫn nhiệt tình của các anh, chị trong quá trình thực tập tại công ty TNHH MTV xây dựng – thƣơng mại – dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ. Nhờ vào sự kết hợp giữa lý thuyết và thực tiễn để hoàn thành luận văn tốt nghiệp: “Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV xây dựng – TM – dịch vụ Trường Phúc CN. Cần Thơ”. Do thời gian thực tập và thực hiện luận văn có hạn nên không trách khỏi còn những sai sót trong bài luận này nhƣng đó cũng là sự cố gắng và nỗ lực hết mình của bản thân và sự hƣớng dẫn tận tình của cô Hà Mỹ Trang và các anh, chị ở công ty. Tôi rất mong nhận đƣợc sự góp ý của quý thầy cô và cơ quan thực tập để bài luận này đƣợc hoàn chỉnh hơn. Trƣớc hết, tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các anh, chị trong công ty đã tạo điều kiện thuận lợi để tôi có thể tiếp xúc thực tế, kiểm chứng những kiến thức chuyên ngành mà tôi đã tích lũy đƣợc đồng thời cũng học hỏi thêm đƣợc những kinh nghiệm thực tế để áp dụng trong công việc sau này của mình. Tôi cũng kính gởi đến cô Hà Mỹ Trang lời cảm ơn sâu sắc đã tận tình hƣớng dẫn tôi hoàn thành bài luận này. Đồng thời, tôi cũng xin chân thành cám ơn quý thầy, cô trong khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh đã truyền đạt kiến thức cho tôi trong suốt thời gian học tập tại trƣờng. Cuối cùng, tôi xin gửi lời chúc sức khỏe đến quý thầy, cô cùng các anh, chị trong công ty. Chúc quý thầy, cô luôn đạt thành tích cao trong giảng dạy. Chúc các anh, chị luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. Tôi xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Ngƣời thực hiện PHẠM NGỌC NGÂN i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Ngƣời thực hiện PHẠM NGỌC NGÂN ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. ................................................................................................................. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU ...................................................................................1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ................................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung ........................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ........................................................................................1 1.3 Phạm vi nghiên cứu ....................................................................................2 1.3.1 Không gian ...............................................................................................2 1.3.2 Thời gian ..................................................................................................2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ..............................................................................2 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............3 2.1 Cơ sở lý luận ...............................................................................................3 2.1.1 Một số khái niệm .....................................................................................3 2.1.2 Kế toán doanh thu ....................................................................................8 2.1.3 Kế toán chi phí .......................................................................................12 2.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................................................20 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu ..........................................................................22 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu.................................................................22 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ..............................................................22 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG, THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÚC CHI NHÁNH CẦN THƠ .......................................................................................25 3.1 Lịch sử hình thành ....................................................................................25 3.2 Nghành nghề kinh doanh ..........................................................................25 3.3 Cơ cấu tổ chức ..........................................................................................25 3.3.1 Cơ cấu tổ chức .......................................................................................25 3.3.2 Nhiệm vụ, chức năng của các bộ phận ..................................................26 3.4 Tổ chức bộ máy kế toán ............................................................................29 iv 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán .........................................................................29 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán ......................................................29 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán .............................................................................30 3.5 Sơ lƣợc kết quả hoạt động kinh doanh .....................................................30 3.5.1 Kết quả hoạt động kinh doanh sản xuất kinh doanh trong 3 năm 2011 – 2012 – 2013 ....................................................................................................30 3.5.2 Kết quả kinh doanh 6 tháng đầu của năm 2012 – 2013 – 2014 .............33 3.6 Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng hoạt động ....................................35 3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................35 3.6.2 Khó khăn ................................................................................................36 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động .......................................................................36 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XD – TM – DV TRƢỜNG PHÚC C.N CẦN THƠ. ............37 4.1 Kế toán doanh thu .....................................................................................37 4.1.1 Chứng từ và sổ sách ...............................................................................37 4.1.2 Luân chuyển chứng từ ...........................................................................37 4.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .............................................................39 4.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết ......................................................................41 4.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp ..................................................................41 4.2 Kế toán chi phí ..........................................................................................41 4.2.1 Chứng từ và sổ sách ...............................................................................41 4.2.2 Luân chuyển chứng từ ...........................................................................42 4.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .............................................................44 4.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết ......................................................................47 4.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp ..................................................................47 4.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh........................................................47 4.3.1 Chứng từ và sổ sách ...............................................................................47 4.3.2 Luân chuyển chứng từ ...........................................................................48 4.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .............................................................48 4.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết ......................................................................51 v 4.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp ..................................................................51 Chƣơng 5: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN ........52 5.1 Nhận xét chung .........................................................................................52 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán .................................................................52 5.1.2 Nhận xét về kết quả hoạt động kinh doanh............................................54 5.2 Các giải pháp về công tác kế toán ............................................................54 Chƣơng 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .......................................................56 6.1 Kết luận .....................................................................................................56 6.2 Kiến nghị...................................................................................................56 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..............................................................................57 PHỤ LỤC .......................................................................................................58 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả hoạt động của công ty qua 3 năm từ 2011 – 2013 ............31 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 ................................................................................................................34 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu thuần...........................................................9 Hình 2.2 Sơ đồ kế toán doanh thu tài chính....................................................10 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán thu nhập khác ............................................................12 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán .......................................................13 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng ........................................................14 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ....................................15 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính ........................................................17 Hình 2.8 Sơ đồ kế toán chi phí khác ...............................................................18 Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ..........................20 Hình 2.10 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh ...................................22 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty ......................................................................26 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ..........................................................29 Hình 3.3 Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ..................................30 Hình 4.1 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng .........................38 Hình 4.2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán..............................39 Hình 4.3 Lƣu đồ ghi nhận giá vốn hàng bán ..................................................42 Hình 4.4 Lƣu đồ ghi nhận chi phí tài chính ....................................................43 Hình 4.5 Lƣu đồ ghi nhận chi phí bán hàng và chi phí QLDN ......................44 Hình 4.6 Lƣu đồ kết chuyển doanh thu, chi phí cuối tháng............................48 Hình 4.7 Sơ đồ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh ..................................50 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDV : Cung cấp dịch vụ CK : Chứng khoán CKTM : Chiết khấu thƣơng mại C/L : Chênh lệch C.N : Chi nhánh CP : Chi phí DTT : Doanh thu thuần DV : Dịch vụ GVHB : Giá vốn hàng bán GTGT : Giá trị gia tăng HH : Hàng hóa HTK : Hàng tồn kho KQHĐ : Kết quả hoạt động KPCĐ : Kinh phí công đoàn KQKD : Kết quả kinh doanh K/C : Kết chuyển MTV : Một thành viên NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp SP : Sản phẩm SXKD :Ssản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TM : Thƣơng mại TNDN : Thu nhập doanh nghiệp ix TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phẩm TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt x CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong những năm gần đây, tình hình kinh tế có nhiều biến đổi làm cho các doanh nghiệp có nhiều cơ hội mới nhƣng cũng phải đối mặt với không ít khó khăn, thử thách. Để có thể đáp ứng đƣợc sự thay đổi này đòi hỏi các doanh nghiệp phải linh hoạt trong hoạt động kinh doanh của mình, đảm bảo cho doanh nghiệp đứng vững và ngày càng phát triển trong tƣơng lai. Một trong những mối quan tâm của doanh nghiệp chính là kết quả kinh doanh, nó thể hiện chất lƣợng quản lý cũng nhƣ đánh giá khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nhìn lại quá trình hoạt động và kết quả đạt đƣợc đã đáp ứng đƣợc mục tiêu mà doanh nghiệp đã đề ra hay chƣa. Đồng thời, cũng là cơ sở để doanh nghiệp đề ra phƣơng hƣớng, mục tiêu mới cho những năm tiếp theo. Trên thực tế, kết quả kinh doanh chính là mục tiêu cuối cùng mà mỗi doanh nghiệp đều hƣớng đến. Nó có ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với bản thân doanh nghiệp mà đồng thời cũng là mối quan tâm hàng đầu của các nhà đầu tƣ, nhà cung cấp, khách hàng và kể cả các cơ quan nhà nƣớc. Chính vì lẽ đó, tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ” để thực hiện luận văn tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ. Đồng thời đƣa ra một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ trong giai đoạn năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. - Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán tháng 03/2014. - Giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng và công tác kế toán tại đơn vị nói chung của Công ty 1 TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ trong thời gian tới. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ. 1.3.2 Thời gian Đề tài sử dụng số liệu phân tích là số liệu của báo cáo tài chính của 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Thời gian của số liệu thực hiện kế toán là kỳ kế toán tháng 3 năm 2014. Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8 đến tháng 11 năm 2014. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán xác định KQKD tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ. 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.1.1 Khái niệm kết quả kinh doanh Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 515): “Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.” Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 515): “Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sữa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.” Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 515): “Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.” Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 515): “Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và chi phí khác.” 2.1.1.2 Khái niệm doanh thu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 419): “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động SXKD thông thƣờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không đƣợc coi là doanh thu.” 3 a. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 421): “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và nghiệp vụ sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tƣ; - Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán nhƣ cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phƣơng thức thuê hoạt động…”. Điều kiện ghi nhận doanh thu Theo sách Hệ thống chế độ kế toán mới theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống Kê (2006, trang 140): “Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau: (a) Doanh thu đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua; (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; (d) Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.” Theo sách Hệ thống chế độ kế toán mới theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống Kê (2006, trang 141): “Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ và đƣợc ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó đƣợc xác định một cách đáng tin cậy. Trƣờng hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu đƣợc ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; (b) Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; 4 (d) Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.” b. Doanh thu hoạt động tài chính Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 444): “Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp lãi đầu tƣ phát triển, tín phiếu chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ… - Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia; - Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác; - Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác; - Lãi tỷ giá hối đoái; - Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn; - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.” c. Thu nhập khác Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 497): “Thu nhập khác là các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm: - Thu từ nhƣợng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ; - Chênh lệch do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; - Thu tiền đƣợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; - Các khoản thuế đƣợc NSNN hoàn lại; - Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ; 5 - Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có); - Thu nhập quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.” 2.1.1.3 Khái niệm chi phí a. Chi phí hoạt động kinh doanh Theo Trần Quốc Dũng (2012, trang 126 – 127): “Chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ; hoàn thành đã tiêu thụ đƣợc trong kỳ kế toán. Chi phí tài chính là các khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,… dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái… Chi phí bán hàng là các khoản chi phí thực tế phát sinh phục vụ cho công tác bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, thƣờng bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí nhân viên bán hàng gồm tiền lƣơng, BHXH, BHYT và KPCĐ cho số nhân viên bán hàng. - Chi phí về nguyên vật liệu, bao bì đóng gói, bảo quản sản phẩm. - Chi phí về phân bổ công cụ, dụng cụ. - Chi phí về khấu hao TSCĐ dùng cho công tác bán hàng. - Chi phí về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng nhƣ: - Tiền thuê nhà kho, cửa hàng, thuê các tài sản cố định khác. - Tiền sửa chữa TSCĐ, vận chuyển, bốc vác hàng hóa đƣa đi bán - Tiền huê hồng cho đại lý, tiền trả cho ngƣời ủy thác xuất khẩu - Tiền điện, nƣớc, điện thoại,… - Các khoản chi phí bằng tiền mặt khác phục vụ cho công tác bán hàng nhƣ: 6 - Chi tiếp khách, công tác phí cho nhân viên bán hàng, văn phòng phẩm,… - Chi quảng cáo, khuyến mãi, giới thiệu sản phẩm, hội nghị khách hàng,… Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp. Chi phí QLDN thƣờng bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí tiền lƣơng, phụ cấp, BHXH, BHYT và KPCĐ cho nhân viên bộ phận QLDN - Chi phí về nguyên vật liệu dùng, công cụ, dụng cụ dùng cho văn phòng nhƣ văn phòng phẩm, các dụng cụ quản lý nhỏ. - Chi phí về khấu hao TSCĐ dùng trong công tác QLDN. - Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT nộp cho sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ (trƣờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp). - Chi phí về các dịch vụ thuê ngoài dùng cho công tác quản lý nhƣ tiền điện nƣớc, điện thoại văn phòng, tiền thuê các TSCĐ, tiền sửa chữa TSCĐ dùng cho công tác QLDN. - Các khoản chi phí bằng tiền mặt khác nhƣ: Chi phí tiếp khách, tổ chức hội nghị công nhân viên, công tác phí, thù lao cho hội đồng quản trị, chi phí đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ. - Lãi về nợ vay dùng cho SXKD. - Các khoản dự phòng về nợ phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp mất việc làm.” b. Chi phí tài chính Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 482): “Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán;… dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái… Tài khoản 635 phải đƣợc hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. Không hạch toán vào Tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây: - Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; 7 - Chi phí bán hàng; - Chi phí quản lý doanh nghiệp; - Chi phí kinh doanh bất động sản; - Chi phí đầu tƣ xây dựng cơ bản; - Các khoản chi phí đƣợc trang trải bằng nguồn chi phí khác; - Chi phí tài chính khác.” c. Chi phí khác Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 504): “Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.” 2.1.2 Kế toán doanh thu 2.1.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Nội dung và kết cấu tài khoản Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 424 - 425): Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ “ TK 511- DT bán hàng và CCDV” Có - Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu - Doanh thu bán SP, HH, BĐS đầu (nếu có) phải nộp cho Nhà nƣớc. tƣ và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán - Số thuế GTGT phải nộp của DN nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp. - DT hàng bán bị trả lại K/c cuối kỳ. - Khoản giảm giá hàng bán K/c cuối kỳ. - Khoản CKTM K/c cuối kỳ - K/c DTT vào TK 911 8 Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và CCDV có 5 tài khoản cấp 2 - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114: Doanh thu trợ giá, trợ cấp - TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ - TK 5118: Doanh thu khác. b. Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 521,531,532 111,112,131,… 511 Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu Doanh thu bán hàng phát sinh 333 Các khoản thuế đƣợc tính trừ vào doanh thu 911 Kết chuyển doanh thu thuần Nguồn: 261 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu thuần 2.1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Nội dung và kết cấu tài khoản Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 445): Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. 9 Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có - Số thuế GTGT phải nộp tính theo - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc phƣơng pháp trực tiếp (nếu có) chia - K/c doanh thu hoạt động tài chính Thuần sang TK 911. - Lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính - DT HĐTC khác phát sinh trong kỳ. TK 515 không có số dƣ cuối kỳ. b. Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính 515 911 Kết chuyển (1121) 111,112,138(1388) Định kỳ thu lãi hoặc xác định số lãi phải thu do đầu tƣ cổ phiếu, trái phiếu, liên doanh 111,112,131 Lãi do nhƣợng bán Giá bán chứng khoán 121,221 Giá gốc 111(1111),112 Lãi do bán ngoại tệ Theo tỷ giá thực tế thu bằng đồng VN 111(1112),112(1122) Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Thu tiền lãi cho vay định kỳ Nguồn: 261 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.2 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính 10 112 2.1.2.4 Kế toán thu nhập khác a. Nội dung và kết cấu tài khoản Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 498): Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711 – Thu nhập khác. Nợ TK 711 – Thu nhập khác - GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản Có Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp. - Cuối kỳ kế toán, K/c các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911. TK 711 – “ Thu nhập khác” không có số dƣ cuối kỳ. 11 b. Sơ đồ kế toán thu nhập khác 711 111,112,131 Giá nhƣợng bán TSCĐ Tổng số tiền thu đƣợc 3331 khi nhƣợng bán TSCĐ Thuế GTGT 152 Phế liệu, phụ tùng thu hồi nhập kho khi thanh lý TSCĐ 111,112,138 911 Số tiền đã thu hay xác định phải thu về khoản Kết phạt đối với vi phạm hợp đồng chuyển 111,112,331 Giá bán Thu tiền bán vật tƣ dôi thừa 33311 Thuế GTGT 331,338 Xóa sổ nợ phải trả không xác định đƣợc chủ 333, (111,112) Số thuế GTGT, TTĐB, thuế xuất khẩu đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ (hoặc đƣợc nhận lại bằng tiền) 111,112,331 Thu đƣợc nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ (*) (*) Đồng thời ghi đơn Có TK 004 Nguồn: 135 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.3 Sơ đồ kế toán thu nhập khác 2.1.3 Kế toán chi phí 2.1.3.1 Giá vốn hàng bán a. Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 477): Kết cấu và nội dung tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán: 12 Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán - Trị giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ - CP NVL, CP nhân công vƣợt trên Có - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK cuối năm tài chính - K/c giá vốn của sản phẩm, mức bình thƣờng và CP SXC cố định không hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ phân bổ đƣợc tính vào trị giá HTK mà phải trong kỳ sang TK 911. tính vào GVHB của kỳ kế toán. - Khoản hao hụt, mất mát của HTK sau khi - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập trừ phần bồi thƣờng do cá nhân gây ra. kho - CP xây dựng, tự chế TSCĐ vƣợt trên mức bình thƣờng không đƣợc tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (C/L giữa số dự phòng giảm giá HTK phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trƣớc chƣa sử dụng hết.) TK 632 không có số dƣ cuối kỳ. b. Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán 154,155,157 632 155,156 Trị giá SP, HH, DV đã bán Trị giá SP, HH, DV đã trong kỳ bán bị trả lại 621,622,627,1381,… 911 Các khoản khác đƣợc tính vào giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Nguồn: 261 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.4 Sơ đồ giá vốn hàng bán 13 2.1.3.2 Chi phí bán hàng a. Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 488): Kết cấu và nội dung tài khoản 641 – Chi phí bán hàng: Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có Các chi phí liên quan đến quá K/C chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” bán SP, HH, CCDV. để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. TK 641 không có số dƣ cuối kỳ. TK 641 có các tài khoản cấp 2 6411 - Chi phí nhân viên 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 - Chi phí bảo hành 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418 - Chi phí bằng tiền khác. Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ. b. Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng 334,338,214,152,… 641 Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh 911 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Nguồn: 261 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.5: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng 14 2.1.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp a. Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 492 - 493): Kết cấu và nội dung tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 – Chi phí QLDN - Chi phí QLDN thực tế phát Có - Kết chuyển chi phí QLDN để xác sinh trong kỳ; định KQKD. - Số dự phòng phải thu khó đòi, - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó dự phòng phải trả (C/L giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự đòi dự phòng phải trả (C/L giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết). phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết). - Dự phòng trợ cấp mất việc làm TK 642 không có số dƣ cuối kỳ. b. Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 334,338,214,152,… 642 Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát sinh 911 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Nguồn: 261 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.6 Sơ đồ kế toán chi phí QLDN 2.1.3.4 Chi phí hoạt động tài chính a. Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 482 - 483): Kết cấu và nội dung tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính. 15 Nợ TK 635 – Chi phí tài chính - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê TS thuê tài chính Có - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán - Lỗ bán ngoại tệ - Cuối kỳ K/C toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác - CKTT cho ngƣời mua định KQHĐ kinh doanh. - Lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện) - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện) - Dự phòng giám giá đầu tƣ CK (C/L giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết) - K/c hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (lỗ tỷ giá – giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính - Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác. TK 635 “Chi phí tài chính” không có số dƣ cuối kỳ. 16 b. Sơ đồ kế toán chi phi tài chính 635 – Chi phí tài chính 413 129,229 Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại Hoàn nhập số chênh lệch các khoản mục tiền tệ có gốc dự phòng giảm giá đầu tƣ ngoại tệ cuối kỳ vào chi phí ngắn hạn, dài hạn 121,228,221,… Lỗ về bán các khoản đầu tƣ 111,112 Tiền thu, bán Chi phí các khoản hoạt động, liên đầu tƣ doanh, liên kết 129,229 Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn 111,112,331 Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua 111,112,335,242,… Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 1112,1122 1111,1121 Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ 156,211,642 Mua hàng hóa, 911 dịch vụ bằng ngoại tệ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí Lỗ tỷ giá tài chính Nguồn: 123 Sơ đồ tài khoản kế toán – Bộ tài chính Hình 2.7 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính 17 2.1.3.5 Chi phí khác a. Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 505): Kết cấu và nội dung tài khoản 811 – Chi phí khác Nợ TK 811 – Chi phí khác Có Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911. TK 811 “Chi phí khác” không có số dƣ cuối kỳ. b. Sơ đồ kế toán chi phí khác 811 – Chi phí khác 111,112 Các khoản chi phí khác bằng tiền (Chi hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ,…) 338,331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng 211,213 Kết chuyển chi phí khác để xác định KQKD 214 Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết 222,223 Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết C/L giữa giá đánh giá lại nhỏ GTCL của TSCĐ Nguồn: 123 Sơ đồ tài khoản kế toán – Bộ tài chính Hình 2.8 Sơ đồ kế toán chi phí khác 18 911 2.1.3.6 Chi phí thuế TNDN a. Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 508 - 509): Kết cấu và nội dung tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN - CP thuế TNDN hiện hành phát Có - Số thuế TNDN hiện hành thực tế sinh trong năm. phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế - Thuế TNDN hiện hành của các TNDN hiện hành tạm phải nộp đƣợc năm trƣớc phải nộp bổ sung giảm trừ vào CP thuế thu nhập hiện - CP thuế TNDNHL phát sinh hành đã ghi nhận trong năm. trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN - Số thuế TNDN phải nộp đƣợc hoãn lại phải trả giảm do phát hiện sai sót không - Ghi nhận CP thuế TNDNHL trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc - K/C C/L giữa số phát sinh bên ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên trong năm hiện tại Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên - Ghi giảm CP thuế TNDNHL và ghi Có TK 911 nhận TS thuế thu nhập hoãn lại. - Ghi giảm CP thuế TNDNHL - K/C số C/L giữa CP thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911. - K/C số C/L giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911. TK 821 - Chi phí thuế TNDN không có số dƣ cuối kỳ. 19 TK 821 có 2 tài khoản cấp 2 - TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại. b. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 3334 821 – Chi phí thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ 3334 Ghi giảm số thuế TNDN phải nộp do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc Ghi tăng số thuế TNDN phải nộp do phát hiện sai sót không Ghi giảm số thuế TNDN phải trọng yếu của các năm trƣớc nộp do nộp thừa 911 K/C chi phí thuế TNDN để xác đinh KQKD Nguồn: 135 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN 2.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.4.1 Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 516): Kết cấu và nội dung tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có - Trị giá vốn của SP, HH, BĐS đầu - DTT về số SP, HH, BĐS đầu tƣ tƣ và DV đã bán. và DV đã bán trong kỳ. - CP hoạt động tài chính, CP thuế - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và các TNDN và CP khác. khoản ghi giảm CP thuế TNDN - CP bán hàng và CP QLDN - K/C lỗ - K/C lãi Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ. 20 2.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 515): Tài khoản này cần phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính. Kết quả kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động. Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể hạch toán chi tiết từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ. Các khoản doanh thu và thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản này là doanh thu thuần và thu nhập thuần. 2.1.4.3 Công thức xác định kết quả kinh doanh Doanh thu thuần về bán hàng và = và cung cấp cung cấp dịch vụ về bán hàng và cung cấp dịch vụ DT từ hoạt động = nhuận + tài gộp Tổng lợi nhuận trƣớc thuế vốn - - chính CP tài - chính từ hoạt động kinh doanh 21 bán CP + hàng Chi phí khác Lợi nhuận thuần = (2.2) hàng bán CP Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - kế toán Giá cung cấp dịch vụ Lợi (2.1) doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và = kinh doanh giảm trừ - dịch vụ Lợi nhuận gộp LN thuần Các khoản Doanh thu bán hàng quản lý (2.3) doanh nghiệp (2.4) Lợi + nhuận khác (2.5) 2.1.4.4 Sơ đồ kế toán xác định KQKD 911 – Xác định KQKD 632,635 641,642,811 511,512 515,711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác 8211,8212 8212 K/C chi phí thuế TNDN hiện K/C khoản giảm chi phí hành và chi phí thuế TNDN thuế TNDN hoãn lại hoãn lại 421 421 K/C lãi hoạt động kinh doanh K/C lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ trong kỳ Nguồn: 123 Sơ đồ tài khoản kế toán – Bộ tài chính Hình 2.10 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Đề tài thực hiện dựa trên số liệu thứ cấp thu thập đƣợc tại phòng kế toán của Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 2.2.2.1 Phương pháp hạch toán kế toán Hạch toán kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày để thực hiện công tác kế toán ghi nhận doanh thu, chi phí tiến hành xác định kết quả kinh doanh. Từ đó, tiến hành phân tích kết quả kinh doanh để biết đƣợc nhân tố ảnh hƣởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 22 2.2.2.2 Phương pháp so sánh a. Khái niệm và nguyên tắc Khái niệm: Là phƣơng pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phƣơng pháp đơn giản và đƣợc sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng nhƣ trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô. (Nguyễn Tấn Bình, 2004). Nguyên tắc so sánh bao gồm tiêu chuẩn so sánh và điều kiện so sánh Tiêu chuẩn so sánh thƣờng là: - Chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh; - Tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đã qua; - Chỉ tiêu của DN tiêu biểu cùng ngành; - Chỉ tiêu bình quân của nội ngành; - Các thông số thị trƣờng; - Các chỉ tiêu có thể so sánh khác. Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh đƣợc phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian; cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lƣờng, phƣơng pháp tính toán, quy mô và điều kiện kinh doanh. (Nguyễn Tấn Bình, 2004). b. Phương pháp so sánh - Phƣơng pháp số tuyệt đối: là hiệu số của hai chỉ tiêu gồm chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. △y = y1 – y0 (2.6) Trong đó: △y: chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế y1: phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế y0: chỉ tiêu năm trƣớc - Phƣơng pháp số tƣơng đối: là tỉ lệ phần trăm (%) của kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trƣởng. (Nguyễn Tấn Bình, 2004). 23 △y = ( y1 – y0)/y0 (2.7) Trong đó : y1: Chỉ tiêu kinh tế của kỳ phân tích y0: Chỉ tiêu kinh tế của kỳ gốc △y: Biểu hiện của tốc độ tăng trƣởng 24 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG, THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH - Tên công ty: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG – TM DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÚC CN.CẦN THƠ. - Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B phƣờng An Khánh, quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ. - Mã số thuế: 6300136193 - 001 - Số tài khoản: 100314849174210 tại Ngân Hàng EximBank Chi Nhánh Cần Thơ. - Điện thoại: 07106.25.45.65 - Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ đƣợc thành lập ngày 05/07/2009 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 6300136193 - 001 do sở kế hoạch đầu tƣ Tỉnh Hậu Giang cấp. 3.2 NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH - Kinh doanh bất động sản. - Thiết kế tổng mặt bằng xây dựng công trình, kiến trúc xây dựng công trình, nội ngoại thất công trình, thông gió, điều hòa không khí, tƣ vấn giám sát xây dựng, công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, hạ tầng kỹ thuật. - Công ty hoạt động chính trong lĩnh vực xây dựng dân dụng, mua bán vật liệu xây dựng, mua bán máy vi tính, máy in, máy photocopy, văn phòng phẩm dịch vụ internet, dịch vụ kế toán, dịch vụ ăn uống, siêu thị mini. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Cơ cấu tổ chức Công Ty TNHH xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ thuộc loại hình công ty TNHH, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, sử dụng con dấu riêng, tự chủ về tài chính và chủ động trong lĩnh vực kinh doanh. 25 Công ty TNHH xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ có đội ngũ kỹ sƣ thiết kế và giám sát, đƣợc đào tạo chuyên nghiệp, đội ngũ cán bộ nhân viên có nghiệp vụ chuyên môn và tận tâm với công việc, tất cả gắn kết để tạo nên sức mạnh cho công ty ngày càng phát triển. Cơ cấu tổ chức của công ty đƣợc xây dựng theo chức năng của một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh theo quy mô, ngành nghề bảo đảm hiệu lực quản lý, bảo đảm chuyên môn kỹ thuật và hiệu quả sản xuất kinh doanh. Giám Đốc Phụ Trách Chung Phó Giám Phó Giám Phó Giám Đốc Đốc Đốc Phụ Trách Thƣờng Trực kỹ thuật Kinh Doanh Phòng TCHC Phòng Kinh Doanh Phòng Kế Toán Phòng Vật Tƣ Phòng Thiết Kế Đội Cơ Đội Đội Cơ Đội Giới Cây Điện Bảo Vệ Nguồn : Phòng kế toán công ty Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức của công ty 3.3.2 Nhiệm vụ, chức năng của các bộ phận Ban Giám Đốc: Bao gồm Giám đốc và các phó Giám đốc chuyên môn thực hiện các công việc giám sát, đôn đốc, kiểm tra và lãnh đạo các nhân viên trong công ty phù hợp với các quy định của nhà nƣớc và pháp luật. - Giám đốc: Chịu trách nhiệm trực tiếp về các hoạt động của công ty, về tổ chức bổ nhiệm các nhân sự, các quy định của công ty, ký kết các hợp đồng, chỉ đạo và ký duyệt về các vấn đề tài chính, tiền lƣơng, các chế độ chính sách 26 của công ty về khen thƣởng, kỷ luật,… Tổ chức các hoạt động SXKD phù hợp với quy định của pháp luật. - Phó giám đốc: Các phó giám đốc chỉ đạo và chịu trách nhiệm trong các phạm vi chuyên môn nghiệp vụ đƣợc giám đốc giao phó, thay mặt giám đốc xử lý các vấn đề phát sinh liên quan, đƣợc giám đốc ủy quyền ký các chứng từ hợp đồng của công ty. Trực tiếp chỉ đạo phân công và giải quyết các vụ việc, ban hành các định mức kinh tế kỹ thuật, điều động sắp xếp nhân sự các phòng ban và các bộ phận khác, theo dõi tình hình hoạt động của công ty để tham mƣu cho giám đốc. Phòng tổ chức – hành chính - Để quản lý nhân sự, tổ chức điều động hành chính của công ty theo quy định của pháp luật. - Xây dựng quy chế, nội quy công ty. - Sắp xếp, bố trí lao động tại công ty. - Tiếp nhận công văn tài liệu. - Tổ chức thi đua khen thƣởng, …. Phòng kinh doanh - Tổng hợp, thông tin kinh tế. - Hƣớng dẫn ký kết hợp đồng mua bán với khách hàng. - Xây dựng chiến lƣợc kinh doanh của công ty. - Theo sự phân công của ban Giám đốc,… Phòng vật tƣ - Cung cấp vật tƣ cho các công trình quy hoạch. - Nhập xuất nguyên vật liệu, hàng hóa cho công ty. Phòng kế toán - Nghiên cứu đề xuất ban hành các quy định, quy chế quản lý tài chính, kế toán, định chế điều hành các nghiệp vụ kế toán kinh doanh theo luật định. - Hạch toán kế toán tại công ty, tổ chức thực hiện kiểm tra nghiêm ngặt tổng hợp phân tích kết quả kinh doanh. - Chỉ đạo quản lý ngân quỹ, mua sắm công cụ, quyết toán thu chi tài chính. - Có trách nhiệm quản lý, lƣu trữ lâu dài hồ sơ gốc có liên quan đến. 27 Phòng thiết kế - kỹ thuật: - Nghiên cứu các bản vẽ kỹ thuật, thẩm tra các bản vẽ. - Hoàn chỉnh các sơ đồ thiết kế sau khi công trình đã hoàn thành. - Chịu trách nhiệm trƣớc ban Giám Đốc về tính khả thi của các bản vẽ… - Tổ chức, giám sát thi công xây dựng. Đội cơ điện: - Ngoài trách nhiệm đƣợc công ty giao tại các công trình thi công, đội cơ điện còn có trách nhiệm đảm bảo điện, nƣớc của công ty kịp thời khi có sự cố xảy ra (nhất là ban đêm phải có công nhân trực ca) . - Chịu sự lãnh đạo trực tiếp về chuyên môn, nghiệp vụ của Trƣởng phòng kỹ thuật. Đội cây xanh: - Ngoài trách nhiệm đƣợc công ty giao tại các công trình thi công, đội cây xanh còn có nhiệm vụ kiểm tra việc xuất, nhập cây trồng, con giống do công ty hợp đồng với các đối tác cung ứng theo nội dung quy định về mẫu mã, kích cỡ…. - Chịu sự chỉ đạo trực tiếp về quản lý nhân sự, nghiệp vụ của trƣởng phòng tổ chức. Đội bảo vệ: - Có trách nhiệm bảo vệ tài sản, con ngƣời của công ty 24/24. - Tổ chức tuần tra, cảnh giác giữ gìn trật tự an toàn cho công ty. - Thƣờng xuyên liên hệ với công an địa phƣơng… 28 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 3.4.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán Kế Toán Trƣởng Thủ quỹ Kế toán tiền mặt và công nợ Kế toán TGNH, báo cáo thuế Kế toán tổng hợp, NVL, CCDC,TSCĐ Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 3.4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận - Kế toán trƣởng: Điều hành và quản lý các kế toán viên. - Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi và giữ tiền tại quỹ. Cuối ngày, kiểm tra quỹ, đối chiếu sổ sách. - Kế toán tiền mặt và công nợ: Hằng ngày ghi chép liên tục vào sổ, lập phiếu thu, phiếu chi trong sinh hoạt của công ty, lƣơng công nhân, tạm ứng, … - Kế toán tiền gửi ngân hàng, báo cáo thuế: Thƣờng xuyên liên hệ với các ngân hàng của công ty đang giao dịch, đến cuối tháng, cuối kỳ kế toán tiền gửi phải kiểm tra, đối chiếu số liệu công ty với số liệu ngân hàng, báo cáo thuế. - Kế toán tổng hợp, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản: Theo dõi nhập, xuất vật liệu, công cụ, tài sản cho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, thƣờng xuyên liên hệ với thủ kho theo quy định. Lập báo cáo tổng hợp cuối kỳ. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán - Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC. - Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung. 29 Chứng từ kế toán Sổ nhật ký dặc biệt đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Nguồn: Quyết định 15/2006/QĐ - BTC Hình 3.3 Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung GHI CHÚ: + Ghi hằng ngày: + Ghi vào cuối tháng hoặc định kỳ: + Quan hệ đối chiếu: 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán - Niên độ kế toán áp dụng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm tài chính. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam (VND). - Công ty hạch toán kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Áp dụng phƣơng pháp khấu hao theo đƣờng thẳng. - Thực hiện kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ. 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD 3.5.1 Kết quả hoạt động SXKD trong 3 năm 2011 – 2013 Dựa vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm của công ty, có thể tổng hợp lại đƣợc một số khoản mục nhƣ trong bảng 3.1 để so sánh hiệu quả kinh doanh và đánh giá chung về kết quả kinh doanh mà công ty đã đạt đƣợc. 30 Bảng 3.1 Kết quả hoạt động của công ty qua 3 năm từ 2011 – 2013 Đơn vị tính: triệu đồng. CHÊNH LỆCH Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2. Tổng chi phí 3. LN kế toán trƣớc thuế 4. Chi phí thuế TNDN 5. Lợi nhuận sau thuế TNDN Năm 2011 8.308,9 6.938,3 1.370,6 342,6 1.028,0 Năm 2012 Năm 2013 12.059,8 10.168,9 1.890,9 472,7 1.418,2 13.771,4 11.656,3 2.115,1 528,8 1.586,3 Nguồn: Phòng kế toán công ty 31 Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Số tiền % Số tiền % 3.750,9 3.230,6 520,3 130,1 390,2 45,14 46,56 37,96 37,96 37,96 1.711,6 1.487,4 224,2 56,1 168,1 14,19 14,63 11,86 11,86 11,86 Hoạt động kinh doanh của công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ hiện tại đang tập trung chủ yếu vào lĩnh vực thƣơng mại và dịch vụ. Dựa vào số liệu trên bảng 3.1 cho thấy khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có sự biến động về doanh thu, chi phí. Doanh thu tăng là do hàng hóa bán ra nhiều hơn, thị trƣờng tiêu thụ đƣợc mở rộng, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ do đó cũng kéo theo sự biến động của chi phí mà chủ yếu là chi phí về giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đƣợc bán ra. Cụ thể doanh thu năm 2012 so với 2011 tăng 45,14% tức tăng 3.750,9 triệu đồng. Nguyên nhân làm cho doanh thu tăng là do trong năm 2012 công ty ký đƣợc hợp đồng cung cấp 1.000 bộ máy vi tính để bàn, đồng thời công ty cũng mở thêm một cửa hàng mới nên số lƣợng hàng hóa tiêu thụ trong kỳ cũng tăng lên đáng kể góp phần làm tăng doanh thu. Cùng với sự tăng trƣởng của doanh thu thì chi phí cũng ngày càng tăng theo tốc độ tăng trƣởng của doanh thu. Nguyên nhân chủ yếu làm cho chi phí trong năm 2012 tăng là do hàng hóa tiêu thụ trong kỳ tăng cao kéo theo sự tăng lên trong khoản mục giá vốn hàng bán, đồng thời trong năm này công ty có mua thêm một số tài sản cố định dùng phục vụ cho công tác bán hàng và quản lý doanh nghiệp nên làm cho khoản mục chi phí tăng nhiều hơn so với doanh thu. Cụ thể năm 2012 tỷ lệ tăng của chi phí là 46,56% tƣơng ứng với 3.230,6 triệu đồng so với năm 2011. Tuy doanh thu trong năm 2013 cao hơn so với năm 2012 nhƣng chỉ tăng 14,19% tức tăng 1.711,6 triệu đồng. Điều này cho thấy tốc độ tăng của doanh thu trong năm 2013 đã giảm mạnh so với tốc độ tăng trƣởng của doanh thu năm 2012. Trong năm 2013 tốc độ tăng của chi phí là 14.63% tức tăng thêm 1.487,4 triệu đồng so với năm 2012. Thậm chí tốc độ tăng của chi phí còn cao hơn tốc độ tăng trƣởng của doanh thu nhƣ năm 2012 tỷ lệ tăng của doanh thu là 45,14% trong khi đó tỷ lệ tăng của chi phí lên đến 46,56%. Nguyên nhân làm cho doanh thu tăng lên là do cửa hàng mới mở hoạt động tốt, có hiệu quả số lƣợng sản phẩm bán ra nhiều cũng chính vì điều này nên làm cho chi phí giá vốn hàng bán tăng lên góp phần làm tăng tổng chi phí. Mặc dù trong năm 2013 tỷ lệ tăng trƣởng của chi phí có giảm nhƣng đó là do giảm cùng với tỷ lệ tăng trƣởng của doanh thu nhƣng tỷ lệ tăng của chi phí khoảng 14,63% vẫn còn cao hơn tỷ lệ tăng của doanh thu 14,19%. Đây là một biểu hiện không tốt, công ty cần tìm hiểu rõ nguyên nhân để đƣa ra giải pháp khắc phục nhằm đạt đƣợc kết quả kinh doanh tốt hơn trong thời gian tới. 32 Do ảnh hƣởng của tốc độ tăng trƣởng của chi phí và doanh thu đã đƣợc phân tích ở trên nên làm cho tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế và lợi nhuận kế toán sau thuế cũng có biến động cùng chiều với sự tăng trƣởng của doanh thu và chi phí. Cụ thể tỷ lệ tăng trƣởng trong năm 2012 so với năm 2011 là 37,96% so với năm 2011. Năm 2013 so với năm 2012 thì tỷ lệ tăng trƣởng chỉ đạt 11,86%. 3.5.2 Kết quả kinh doanh trong 6 tháng đầu của năm 2012, 2013, 2014 Trong 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 công ty đã thu đƣợc kết quả kinh doanh đƣợc thể hiện trong bảng dƣới đây: 33 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 Đơn vị tính: triệu đồng. 06 THÁNG ĐẦU NĂM Chỉ tiêu 2012 2013 2014 CHÊNH LỆCH 6 tháng đầu năm 2013 so với 06 tháng đầu năm 2012 Số tiền 1.Tổng doanh thu 6.427,5 2. Tổng chi phí 5.350,8 3. LN kế toán trƣớc thuế 1.076,7 4. Chi phí thuế TNDN 269,2 5. Lợi nhuận sau thuế TNDN 807,5 7.260,5 5.982,9 1.277,6 319,4 958,2 7.007,2 5.792,5 1.214,7 267.2 947,5 833,0 632,1 200,9 50,2 150,7 Nguồn: Phòng kế toán công ty 34 % 12,96 11,81 18,66 18,65 18,66 06 tháng đầu năm 2014 so với 06 tháng đầu năm 2013 Số tiền % -253,3 -3,49 -190,4 -62,9 -52,2 -10,7 -3,18 -4,92 -16,34 -1,11 Qua bảng 3.2 ta có thể thấy công ty hiện tại đang hoạt động có hiệu quả thông qua mỗi kỳ báo cáo đều có lợi nhuận. Tuy nhiên, hiệu quả này không đạt đƣợc nhƣ mong muốn, nó thể hiện qua các chỉ tiêu sau đây: Tổng doanh thu trong 06 tháng đầu năm 2012 là 6.427,5 triệu đồng so sánh với 06 tháng đầu năm 2013 đã tăng lên 833,0 triệu đồng, tức đạt đƣợc 7.260,5 triệu đồng. Từ đó cho thấy, tỷ lệ tăng trƣởng của doanh thu đạt 12,96%. Tuy nhiên đến thời điểm 06 tháng đầu năm 2014 thì tỷ lệ tăng trƣởng của doanh thu đã bị giảm ở mức 3,49%, điều này đồng nghĩa với việc sụt giảm của doanh thu là 253,3 triệu đồng so với 06 tháng đầu năm 2013. Tổng chi phí cũng có tốc độ tăng trƣởng và sụt giảm tƣơng ứng với sự biến động của doanh thu. Do chịu ảnh hƣởng từ doanh thu và chi phí làm cho lợi nhuận kế toán trƣớc thuế cũng có sự biến đối cùng chiều. 06 tháng đầu năm 2013 so với 06 tháng đầu năm 2012 tăng 18,66% tức lợi nhuận kế toán trƣớc thuế đã tăng 200,9 triệu đồng. 06 tháng đầu năm 2014 so với 06 tháng đầu năm 2013 lại giảm xuống 62,9 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 4,92%. Do thuế suất thuế TNDN trong năm 2012 và 2013 giống nhau là 25% nên tỷ lệ tăng của khoản mục lợi nhuận kế toán trƣớc thuế và khoản mục lợi nhuận kế toán sau thuế trong 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 là nhƣ nhau 18,66%. Do thuế suất thuế TNDN trong năm 2014 đã có sự thay đổi từ 25% giảm xuống còn 22% nên đã làm cho chi phí thuế TNDN trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 06 tháng đầu năm 2013 cũng giảm 16,34%. Chính điều này đã làm cho tỷ lệ tăng trƣởng của lợi nhuận sau thuế trong 06 tháng đầu năm 2014 so với 06 tháng đầu năm 2013 cũng giảm nhƣng chỉ giảm nhẹ ở mức 1,11%. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi - Công ty có địa điểm gần đƣờng quốc lộ nên tạo đƣợc thuận lợi về giao thông, giúp cho việc mua bán đƣợc thuận tiện. Với điều kiện giao thông tốt góp phần thu hút đƣợc sự chú ý và quan tâm của các khách hàng tiềm năng. - Công ty có đội ngũ nhân viên tiếp thị giàu năng lực, nhiệt tình, vui vẻ, đây là điều kiện thuận lợi cho công tác phát triển mở rộng thị trƣờng trong khu vực đồng bằng sông Cửu Long và các tỉnh khác lân cận. 35 3.6.2 Khó khăn - Là công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực, đặc biệt là công ty có tham gia vào lĩnh vực xây dựng cơ bản. Trong lĩnh vực này đòi hỏi phải có nguồn vốn đầu tƣ ban đầu tƣơng đối lớn và kéo dài do đó công ty rất cần các nguồn tài trợ dài hạn, sự hợp tác đầu tƣ phát triển của các đơn vị bên ngoài. - Hiện nay khi ngày càng có nhiều công ty, doanh nghiệp mới hình thành với quy mô lớn. Vì vậy, việc tạo cho mình một chỗ đứng vững chắc cũng là một khó khăn rất lớn đối với công ty. Mặt khác, giá cả thị trƣờng luôn có nhiều biến động, mà nguồn vốn lƣu động của công ty thì lại có hạn, đây cũng là những khó khăn không nhỏ mà công ty đang phải đối mặt. 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động - Hiện công ty đang hoạt động trong một nền kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt và biến đổi không ngừng nên kể từ khi thành lập đến nay công ty không ngừng phấn đấu để ngày càng phát triển. Mục tiêu mà công ty luôn cố gắng để đạt đƣợc là ngày càng thu hút đƣợc sự quan tâm của khách hàng, công ty cần đƣa ra nhiều chính sách giải pháp theo khuôn khổ của pháp luật để đạt hiệu quả trong kinh doanh góp phần tạo nên uy tín đối với các đối tác và khách hàng. - Tăng cƣờng khả năng kiểm soát nội bộ, hạn chế những sai sót, gian lận trong bộ máy kế toán, đảm bảo công tác kế toán luôn luôn trong sạch, đúng quy định pháp luật. - Xây dựng thêm cửa hàng mới, đa dạng hóa sản phẩm với hình thức và chất lƣợng cao theo đòi hỏi ngày càng khắt khe của ngƣời tiêu dùng để đủ sức cạnh tranh trên thị trƣờng. Đồng thời nâng dần tỷ trọng doanh thu bán hàng, lợi nhuận và uy tín của công ty. 36 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG – TM - DỊCH VỤ TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 4.1.1 Chứng từ và số sách 4.1.1.1 Chứng từ sử dụng a. Chứng từ dùng trong doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT đầu ra - Phiếu thu - Giấy báo Có b. Chứng từ dùng cho doanh thu hoạt động tài chính - Giấy báo Có - Bảng kê lãi 4.1.1.2 Sổ kế toán áp dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Sổ kế toán chi tiết 4.1.2 Luân chuyển chứng từ 37 4.1.2.1 Lưu đồ ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Phòng vật tƣ Phòng kinh doanh Lệnh bán hàng 2 Bắt đầu Khách hàng Kế toán Thủ quỹ HĐ GTGT Phiếu xuất kho 3 Phiếu thu 1 Đơn đặt hàng Lập phiếu xuất kho N 3 Kiểm tra, thu tiền Lệnh bán hàng 2 Lện bán hàng 1 2 Lập HĐ GTGT Lập kệnh bán hàng Đơn đặt hàng 3 Phiếu xuất kho 1 2 Phiếu xuất kho 3 3 2 HĐ GTGT 1 3 Phiếu thu (đã ký ) 1 2 Lập phiếu giao hàng Phiếu giao hàng 1 2 2 3 Lập phiếu thu Khách hàng Phiếu xuất kho 2 Phiếu xuất kho 1 Lệnh bán hàng 2 2 Phiếu thu 1 3 Ghi sổ Phiếu thu (đã ký) 1 Ghi sổ Khách hàng Sổ chi tiết 632 Ghi sổ Phiếu giao hàng 1 Phiếu xuất kho Lệnh bán hàng 2 1 Phiếu thu 3 N HĐ GTGT N Phiếu xuất kho 3 Kết thúc 1 Phiếu thu (đã ký) 1 Sổ Nhật ký chung N Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014 Hình 4.1 Lƣu đồ mô tả quy trình bán hàng ghi nhận doanh thu 38 Sổ quỹ 4.1.2.2 Lưu đồ ghi nhận doanh thu tài chính Phòng kế toán Bắt đầu Bảng kê tiền gửi tài khoản Giấy báo Có (lãi tiền gửi) Ngân hàng Kiểm tra ,đối chiếu & ghi sổ Bảng kê tiền gửi tài khoản Sổ chi tiết 635, 112 Sổ Nhật ký chung Giấy báo Có (lãi tiền gửi) N Kết thúc Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014 Hình 4.2 Lƣu đồ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính 4.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh Trích một số ngiệp vụ thu tiền bán hàng trong tháng. Ngày 02/03 bán cho công ty Thái Duyên 2 gồm 02 bộ máy tính để bàn hiệu ROBO Master ME20914 với đơn giá đã có 10%VAT là 7.392.000đ/bộ, và 01 máy photocopy Toshiba E2006 với giá bán là 23.800.700đ/máy. Thanh toán bằng chuyển khoản số tiền 38.584.700đ. - Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000216 (xem phụ lục 04) và giấy báo Có (phụ lục 05) ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 112: 38.584.700 Có TK 511: 35.077.000 Có TK 3331: 3.507.700 39 Ngày 04/03 khách hàng mua 01 máy laptop hiệu Asus P550LNV thanh toán bằng tiền mặt số tiền 13.992.000đ. - Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000220 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 03 (phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111: 13.992.000 Có TK 511: 12.720.000 Có TK 3331: 1.272.000 Ngày 08/03 khách hàng mua 01 ti vi Sony Bravia KDL – 42W700B với giá 11.649.000đ trả bằng tiền mặt. - Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000234 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 21(tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng. Nợ TK 111: 11.649.000 Có TK 511: 10.590.000 Có TK 3331: 1.059.000 Ngày 13/03 khách hàng Võ Phú Lợi mua 02 máy đếm tiền loại Bill Counter ZJ – 5500B với giá bán đã có thuế là 6.299.700đ/máy. Tổng số tiền là 12.599.400đ trả bằng tiền mặt. - Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000250 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 32 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111: 12.599.400 Có TK 511: 11.454.000 Có TK 3331: 1.145.400 Ngày 20/03 bán 01 máy laptop Samsung Series 9 NP900X3A trị giá 12.020.800đ. Khách hàng trả bằng tiền mặt. - Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000282 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 50 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng. Nợ TK 111: 12.020.800 Có TK 511: 10.928.000 Có TK 3331: 1.092.800 40 Ngày 31/3 nhận đƣợc giấy báo Có về lãi tiền gửi tại ngân hàng Eximbank (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 05) Nợ TK 112: 3.257.800đ. Có TK 515: 3.257.800đ. 4.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Sổ kế toán chi tiết 511(Phụ lục 16) - Sổ kế toán chi tiết 515 (Phụ lục 17) 4.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 15) - Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Phụ lục 24) - Sổ cái doanh thu hoạt động tài chính (Phụ lục 25) 4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 4.2.1 Chứng từ và số sách 4.2.1.1 Chứng từ sử dụng a. Chứng từ dùng để phản ánh giá vốn hàng bán - Phiếu xuất kho - Phiếu giao hàng b. Chứng từ phản ánh chi phí tài chính - Bảng kê tính lãi - Giấy báo Nợ - Phiếu thu của ngân hàng c. Chứng từ dùng để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí QLDN - Phiếu chi - Giấy báo Nợ - Hóa đơn GTGT dịch vụ - Hóa đơn bán hàng thông thƣờng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc 41 4.2.1.2 Sổ kế toán áp dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Sổ kế toán chi tiết 4.2.2 Luân chuyển chứng từ 4.2.2.1 Lưu đồ ghi nhận giá vốn hàng bán Phòng vật tƣ Phòng kế toán Bắt đầu Lệnh bán hàng 2 Phòng kinh doanh Phiếu xuất kho 3 Lập PXK & PGH Lệnh bán hàng 2 Phiếu giao 2 hàng 1 2 Kiểm tra Ghi sổ Phiếu xuất kho 1 2 Phiếu xuất kho 3 3 N Ghi sổ N Khách hàng Sổ chi tiết 632 Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014 Hình 4.3 Lƣu đồ ghi nhận giá vốn hàng bán 42 Sổ Nhật ký chung Kết thúc 4.2.2.2 Lưu đồ ghi nhận chi phí tài chính Phòng kế toán Bắt đầu Giấy báo Nợ Ngân hàng Bảng kê tính lãi Kiểm tra & ghi sổ Sổ chi tiết 112, 635 Giấy báo Nợ Bảng kê tính lãi (đã kiểm tra) Sổ Nhật ký chung N Kết thúc Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014 Hình 4.4 Lƣu đồ ghi nhận chi phí tài chính 43 4.2.2.3 Lưu đồ ghi nhận chi phí bán hàng và QLDN Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Bắt đầu Kế toán lƣơng Bảng lƣơng, bảng PBKH, … HĐ dịch vụ Ngƣời thu tiền Phiếu chi liên 3 Chi tiền & ghi sổ Kiểm tra, lập phiếu chi, ghi sổ Sổ Nhật ký chung Phiếu chi liên 3 HĐ dịch vụ Bảng lƣơng, bảng PBKH, 2 Phiếu chi 3 Sổ quỹ N N 1 … Ngƣời thu tiền N Kết thúc Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014 Hình 4.5 Lƣu đồ ghi nhận chi phí bán hàng và QLDN 4.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh Ngày 02/03 bán cho công ty Thái Duyên 2 gồm 02 bộ máy tính để bàn hiệu ROBO Master ME20914 với đơn giá đã có 10% VAT là 7.392.000đ/bộ, và 01 máy photocopy Toshiba E2006 với giá bán là 23.800.700đ/máy. Thanh toán bằng chuyển khoản số tiền 38.584.700đ. - Căn cứ và phiếu xuất kho số 05 (phụ lục 07) ngày 02/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán Nợ TK 632: 30.834.500 Có TK 156: 30.834.500 44 Ngày 04/03 khách hàng mua 01 máy laptop hiệu Asus P550LNV thanh toán bằng tiền mặt số tiền 13.992.000đ. - Căn cứ và phiếu xuất kho số 09 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 04/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán Nợ TK 632: 12.090.000 Có TK 156: 12.090.000 Ngày 08/03 khách hàng mua 01 ti vi Sony Bravia KDL – 42W700B với giá 11.649.000đ trả bằng tiền mặt. - Căn cứ và phiếu xuất kho số 25 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 08/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán Nợ TK 632: 9.086.000 Có TK 156: 9.086.000 Ngày 13/03 khách hàng Võ Phú Lợi mua 02 máy đếm tiền loại Bill Counter ZJ – 5500B với giá bán đã có thuế là 6.299.700đ/máy. Tổng số tiền là 12.599.400đ trả bằng tiền mặt. - Căn cứ và phiếu xuất kho số 37 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 13/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán Nợ TK 632: 9.752.000 Có TK 156: 9.752.000 Ngày 20/03 bán 01 máy laptop Samsung Series 9 NP900X3A trị giá 12.020.800đ. Khách hàng trả bằng tiền mặt. - Căn cứ và phiếu xuất kho số 52 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 13/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán Nợ TK 632: 10.386.000 Có TK 156: 10.386.000 Ngày 29/03 trả lãi vay ngân hàng đã nhận giấy báo Nợ - Căn cứ bảng kê và giấy báo Nợ để hạch toán (phụ lục 08) Nợ TK 635: 23.876.000 Có TK 112: 23.876.000 45 Ngày 31/03 thanh toán tiền điện cho công ty điện lực số tiền 2.587.200. - Căn cứ vào phiếu chi số 55 (phụ lục 09) ghi nhận chi phí Nợ TK 641: 940.800 Nợ TK 642: 1.411.200 Nợ TK 1331: 235.200 Có TK 111: 2.587.200 Ngày 31/03 thanh toán tiền điện thoại và dịch vụ internet cho công ty viễn thông số tiền 467.500đ. - Căn cứ phiếu chi 56 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 09) để hạch toán Nợ TK 641: 170.000 Nợ TK 642: 255.000 Nợ TK 1331: 42.500 Có TK 111: 467.500 Ngày 31/03 trích khấu hao TSCĐ - Căn cứ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (phụ lục 12) Nợ TK 641: 13.279.682 Nợ TK 642: 12.181.118 Có TK 214: 25.460.800 Ngày 31/03 lập bảng lƣơng và trích các khoản theo lƣơng cùng với trích khấu hao TSCĐ. - Căn cứ bảng lƣơng tháng 03/2014 ghi nhận chi phí phải trả của ngƣời lao động (phụ lục 10) Nợ TK 642: 49.520.000 Có TK 334: 49.520.000 - Căn cứ bảng trích theo lƣơng tháng 03/2014 (phụ lục 11) Nợ TK 642: 9.350.000 Có TK 338: 9.350.000 46 Ngày 31/03 chi lƣơng nhân viên bán hàng - Căn cứ phiếu chi 57 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 09) để hạch toán Nợ TK 641: 28.500.000 Có TK 111: 28.500.000 4.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Sổ kế toán chi tiết 632 (phụ lục 18) - Sổ kế toán chi tiết 635 (phụ lục 19) - Sổ kế toán chi tiết 641 (phụ lục 20) - Sổ kế toán chi tiết 642 (phụ lục 21) 4.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung (phụ lục 15) - Sổ cái 632 (Phụ lục 26) - Sổ cái 635 (Phụ lục 27) - Sổ cái 641 (Phụ lục 28) - Sổ cái 642 (Phụ lục 29) 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.3.1 Chứng từ và số sách 4.3.1.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kết chuyển doanh thu - Phiếu kết chuyển chi phí 4.3.1.2 Số kế toán áp dụng - Sổ nhật ký chung - Số cái tài khoản - Sổ chi tiết 47 4.3.2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh Kế toán trƣởng Bắt đầu Sổ cái tài khoản doanh thu, chi phí Kế toán viên Lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán Ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết 911 N Kết thúc Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014 Hình 4.6 Lƣu đồ kết chuyển doanh thu, chi phí cuối tháng. 4.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/03 tiến hành kết chuyển các khoản mục chi phí và doanh thu để xác định kết quả kinh doanh trong tháng Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03A (phụ lục 13) ta hạch toán Nợ TK 511: 1.164.607.600 Có TK 911: 1.164.607.600 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03A (phụ lục 13) ta hạch toán Nợ TK 515: 3.257.800 Có TK 911: 3.257.800 48 Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 871.262.000 Có TK 632: 871.262.000 Kết chuyển chi phí tài chính - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 23.876.000 Có TK 635: 23.876.000 Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 42.890.482 Có TK 641: 42.890.482 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 72.717.318 Có TK 642: 72.717.318 Xác định kết quả kinh doanh DTT về bán hàng và CCDV = 1.164.607.600 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV = 1.164.607.600 – 871.262.000 = 293.345.600 LN thuần từ HĐKD = 293.345.600 + ( 3.257.800 – 23.876.000) - (42.890.482+ 72.717.318) = 157.119.600 Tổng LN kế toán trƣớc thuế = 157.119.600 Xác định chi phí thuế TNDN CP thuế TNDN = 157.119.600 x 22% = 34.566.312 Nợ TK 8211: 34.566.312 Có TK 3334: 34.566.312 49 K/C chi phí thuế TNDN - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) Nợ TK 911: 34.566.312 Có TK 8211: 34.566.312 Xác định lợi nhuận kế toán sau thuế LN sau thuế = 157.119.600 - 34.566.312 = 122.553.288 K/C lợi nhuận sau thuế - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) Nợ TK 911: 122.553.288 Có TK 4212: 122.553.288 Sơ đồ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 911 632 511 871.262.000 1.164.607.600 635 515 23.876.000 3.257.800 641 42.890.482 642 72.717.318 8211 34.566.312 4212 122.553.288 1.167.865.400 1.167.865.400 Nguồn: Phòng kế toán công ty, 03/2014 Hình 4.7 Sơ đồ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 50 4.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Sổ chi tiết 8211 ( Phụ lục 22) - Sổ chi tiết 911 ( Phụ lục 23) 4.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 15) - Sổ cái 911 (Phụ lục 30 ) - Sổ cái 8211 (Phụ lục 31 ) 51 CHƢƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán Ưu điểm - Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15 của bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006. - Áp dụng đúng theo quy định về cách sử dụng chứng từ kế toán cũng nhƣ các quy định về biểu mẫu, cách thức lập và trình bày sổ sách kế toán. - Các loại chứng từ kế toán đều đƣợc lập và sử dụng đúng mục đích, trƣớc khi xuất ra bên ngoài đều đƣợc kiểm tra kỹ về nội dung và hình thức. - Kinh doanh đúng ngành, nghề đã đăng ký trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật. - Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn quy định của pháp luật về kế toán. - Thực hiện chế độ thống kê kế toán theo quy định của pháp luật, định kỳ báo cáo đầy đủ thông tin về công ty với cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền theo mẫu quy định. Nhược điểm Mặc dù chứng từ kế toán đều đƣợc kiểm tra, xét duyệt trƣớc khi xuất ra bên ngoài nhƣng cũng vẫn còn trƣờng hợp chứng từ chƣa có đầy đủ chữ ký cần thiết trên chứng từ mà theo quy định khi các chứng từ xuất ra bên ngoài phải có đầy đủ chữ ký mới hợp lệ. 5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán Ưu điểm - Bộ phận kế toán của công ty đƣợc bố trí rất phù hợp với quá trình kinh doanh cũng nhƣ quy mô của công ty. - Hiện nay, công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung. Theo hình thức này các công việc kế toán từ khâu phân loại chứng từ, định khoản, ghi sổ, lập báo cáo,…đều đƣợc thực hiện tập trung tại phòng Tài chính - Kế toán của công ty. Mỗi nhân viên kế toán đảm nhiệm nhiệm vụ riêng và tự chịu trách nhiệm về công việc của mình. Bộ máy kế toán của công ty 52 phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với từng phòng ban. Các chứng từ đƣợc lập theo đúng trình tự thời gian phát sinh và có sự giám sát, kiểm tra của các bộ phận khác có liên quan. - Các chứng từ đều đƣợc đánh số thứ tự trƣớc khi lập và sau khi lập có sự xét duyệt, đóng dấu xác nhận của công ty. - Các báo cáo đƣợc lập luôn đáp ứng các thông tin cần thiết cho các bộ phận trong công ty về tình hình công nợ khách hàng để lên kế hoạch thu tiền hay lập dự phòng. - Sổ sách đƣợc ghi đầy đủ, kịp thời ngay sau khi nghiệp vụ đã phát sinh và hoàn thành. - Sổ sách đƣợc đóng lại thành quyển định kỳ hàng tháng và đƣợc cất giữ cẩn thận tại phòng kế toán. - Ngoài việc lƣu trữ chứng từ, báo cáo, sổ sách trên giấy tờ, công ty còn lƣu trữ trên hệ thống máy tính và trên ổ đĩa rời, đảm bào thông tin không bị thất thoát. - Công ty đã trang bị máy vi tính cho phòng kế toán, giúp cho việc cập nhật số liệu phát sinh hàng ngày đƣợc nhanh chóng. Điều này giúp cho công tác kế toán nói riêng và công việc quản lý hoạt động kinh doanh nói chung đƣợc thuận tiện và gọn nhẹ, đặt biệt là việc lập Báo cáo tài chính trở nên dễ dàng hơn. Nhược điểm Đối với công tác kế toán hiện tại mặc dù cũng đạt đƣợc hiệu quả trong quá trình hoạt động. Nhƣng nó vẫn còn tồn tại những hạn chế: - Chứng từ, báo cáo đa số đƣợc lập bằng chƣơng trình excel nên không tránh khỏi các sai sót, tốn thời gian để điều chỉnh lại thông tin. - Trong quá trình ghi sổ từ sổ Nhật ký chung lên sổ cái còn có sự nhằm lẫn trong việc đánh số thứ tự dòng trên sổ cái. - Các báo cáo không thể cung cấp ngay lập tức khi có yêu cầu mà phải tốn thời gian để tổng hợp lại mới có thể lập đƣợc báo cáo nên không đảm bảo thông tin nhanh chóng và kịp thời cho công ty. - Một vài trƣờng hợp kế toán còn kiêm nhiệm chƣa nâng cao hết hiệu quả làm việc và tính kiểm tra, đối chiếu lẫn nhau. Ví dụ nhƣ kế toán tiền mặt và công nợ kiêm luôn kế toán bán hàng, thủ quỹ kiêm luôn thủ kho, kế toán tiền gửi ngân hàng và báo cáo thuế kiêm luôn kế toán lƣơng. 53 - Công ty chƣa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 5.1.2 Nhận xét về kết quả hoạt động kinh doanh Mặc dù hoạt động trong môi trƣờng kinh doanh cạnh tranh ngày càng gay gắt nhƣng Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ trong thời gian qua đã đạt đƣợc hiệu quả trong kinh doanh. Điều này đƣợc thể hiện rõ trong kết quả kinh doanh hàng năm của công ty. Công ty hoạt động hàng năm đều có lợi nhuận mặc dù tốc độ tăng của lợi nhuận không đồng đều thậm chí tốc độ tăng trƣởng bị chậm lại nhƣng nhìn chung lợi nhuận của năm sau luôn cao hơn năm trƣớc. Lợi nhuận tăng là nhờ vào sự tăng trƣởng của doanh thu mà chủ yếu là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhờ vào việc đa dạng hóa các sản phẩm và loại hình dịch vụ phù hợp với yêu cầu và theo xu hƣớng nắm bắt đƣợc tâm lý khách hàng. Tuy nhiên, cùng với sự tăng trƣởng của doanh thu cũng kéo theo chi phí tăng lên hơn nữa tỷ lệ tăng của chi phí còn cao hơn so với tỷ lệ tăng của doanh thu. Cũng chính điều này đã làm ảnh hƣởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. 5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Kế toán trƣởng, giám đốc nên thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ sách định kỳ để kịp thời phát hiện sai sót nếu có, giúp cho việc điều chỉnh đƣợc thuận lợi và tiết kiệm đƣợc thời gian. - Bộ máy kế toán cần phải điều hòa lại khối lƣợng công việc sao cho thật đồng đều giữa các chức vụ và công việc để tránh công việc ứ đọng và tạo sự công bằng trong phòng kế toán. - Cần điều chỉnh lại nhân sự theo năng lực của mỗi ngƣời đảm bảo thực hiện đúng ngƣời, đúng việc tránh tình trạng kiêm nhiệm không hợp lý. Ví dụ nhƣ cần tách riêng kế toán tiền gửi ngân hàng và báo cáo thuế cùng với kế toán lƣơng vì những công việc này thƣờng tập trung nhiều vào cuối tháng. - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán về chƣơng trình kế toán máy nhằm quản lý đƣợc chính xác các con số. Bên cạnh đó, công ty cũng cần phải xây dựng một hệ thống chƣơng trình kế toán thống nhất trên máy vi tính nhằm tự động hóa ở mức độ cao nhất trong công tác hạch toán tại đơn vị. 54 - Phải kiểm tra kỹ chữ ký trên chứng từ xem đã đầy đủ hay chƣa trƣớc khi xuất ra bên ngoài. Trƣờng hợp chứng từ cần xuất ngay mà vẫn chƣa có đƣợc đầy đủ chữ ký cần thiết do yếu tố khách quan thì cần phải đƣợc bổ sung ngay sau đó tránh tình trạng không ký bổ sung trên chứng từ. - Cần điều chỉnh việc đánh số thứ tự dòng trên sổ cái cho phù hợp tức số thứ tự dòng sẽ đƣợc đánh theo số hiệu tài khoản đối ứng. - Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định tại thông tƣ 228/2009/TT - BTC ngày 07/12/2009. 55 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Công ty có ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm trên thị trƣờng nhạy bén với tình hình thực tế. Đội ngũ cán bộ công nhân viên luôn chủ động, sáng tạo, có tinh thần trách nhiệm gắn bó tập thể cao, luôn học hỏi và tiềm tòi để quản lý và phục vụ công ty. Công ty rất chú trọng đến yếu tố con ngƣời trong sự thành công và phát triển của công ty. Đồng thời, công ty luôn có kế hoạch điều chỉnh sắp xếp cho phù hợp với tình hình mới. Đào tạo nguồn nhân lực trẻ, có trình độ cao, năng động, nhiệt tình, từng bƣớc trẻ hóa đội ngũ cán bộ và lao động. Đơn vị phòng kế toán luôn phản ánh, quản lý tốt và hạch toán đúng chế độ kế toán theo quy định hiện hành. Vì thế, đã cung cấp nguồn thông tin tài chính chính xác, đầy đủ, kịp thời kết quả kinh doanh trong mỗi kỳ, giúp Ban lãnh đạo đề ra những quyết định đúng đắn cho kỳ kinh doanh tiếp theo. 6.2 KIẾN NGHỊ Đối với cơ quan Nhà nƣớc - Có chính sách miễn giảm thuế nhằm hỗ trợ cho các doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động kinh doanh. - Giảm lãi suất ngân hàng - Tạo môi trƣờng kinh tế cạnh tranh lành mạnh giữa các công ty, doanh nghiệp trong ngành. Đối với ngân hàng - Tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp vay vốn, dễ dàng tiếp cận với các nguồn vốn vay. - Có chính sách hỗ trợ cho doanh nghiệp vay với lãi suất ƣu đãi. 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tấn Bình, 2004. Phân tích hoạt động doanh nghiệp. TP.HCM: Nhà xuất bản Thống Kê. Bộ tài chính, 2009. Chế độ kế toán doanh nghiệp 123 sơ đồ tài khoản kế toán. Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính. Bộ tài chính, 2006. Hệ thống chế độ kế toán mới theo chuẩn mực kế toán Việt Nam. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống Kê. Bộ tài chính, 2010. Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài Chính. Bộ tài chính, 2010. Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 2 hệ thống báo cáo tài chính chế độ chứng từ và sổ kế toán. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài Chính. Trần Quốc Dũng, 2012. Bài giảng kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. Nghiêm Văn Lợi, 2007. Giáo trình kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài Chính. Võ Văn Nhị, 2010. 135 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp. TP.HCM: Nhà xuất bản Lao Động. Võ Văn Nhị, 2010. 261 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp. TP.HCM: Nhà xuất bản Lao Động. 57 PHỤ LỤC Phụ lục 01 – Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 Phụ lục 02 – Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 Phụ lục 03 – Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 Phụ lục 04 – Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục 05 – Giấy báo Có Phụ lục 06 – Phiếu thu Phụ lục 07 – Phiếu xuất kho Phụ lục 08 – Giấy báo Nợ Phụ lục 09 – Phiếu chi Phụ lục 10 – Bảng lƣơng nhân viên Phụ lục 11 – Bảng trích lập bảo hiểm Phụ lục 12 – Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Phụ lục 13 – Chứng từ kết chuyển doanh thu Phụ lục 14 - Chứng từ kết chuyển chi phí Phụ lục 15 – Sổ Nhật ký chung Phụ lục 16 – Sổ chi tiết bán hàng (511) Phụ lục 17 – Sổ kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính (515) Phụ lục 18 – Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (632) Phụ lục 19 – Sổ kế toán chi tiết chi phí tài chính (635) Phụ lục 20 – Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (641) Phụ lục 21 – Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (642) Phụ lục 22 – Sổ kế toán chi tiết chi phí thuế TNDN (821) Phụ lục 23 – Sổ kế toán chi tiết xác định kết quả kinh doanh (911) Phụ lục 24 – Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (511) Phụ lục 25 – Sổ cái doanh thu hoạt động tài chính (515) Phụ lục 26 – Sổ cái giá vốn hàng bán (632) Phụ lục 27 – Sổ cái chi phí tài chính (635) Phụ lục 28 – Sổ cái chi phí bán hàng (641) 58 Phụ lục 29 – Sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp (642) Phụ lục 30 – Sổ cái chi phí thuế TNDN hiện hành (8211) Phụ lục 31 – Sổ cái xác định kết quả kinh doanh (911) Phụ lục 32 – Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 03/2014 59 PHỤ LỤC 01 – BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2011 PHỤ LỤC 02 – BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2012 PHỤ LỤC 03 – BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2013 PHỤ LỤC 04 – HÓA ĐƠN GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01- GTKT3 -001 TP/11P Liên 1 0000216 Ngày 02 tháng 03 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Cty TNHH MTV XD – TM – DV – Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A, QL91B, P.An Khánh, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Số tài khoản: 100314849174210 Điện thoại: MS: 6300136193 - 001 Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Cty CP NTCB THS XNK và XD Thái Duyên 2 Địa chỉ: 23/5A Trần Việt Châu, P. An Hòa, Q. Ninh Kiều, TPCT Số tài khoản: Hình thức thanh toán: CK MS: 1 8 0 0 6 6 4 2 6 6 STT Tên hàng hóa, dịch vụ A 1 2 B ROBO Master ME20914 Toshiba E2006 Đơn vị tính C Bộ Cái Số lƣợng 1 Đơn giá 2 02 6.720.000 01 21.637.000 Thành tiền 3=1x2 13.440.000 21.637.000 Cộng tiền hàng: 35.077.000 Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 3.507.700 Tổng cộng tiền thanh toán: 38.584.700 Số tiền viết bằng chữ: Ba mƣơi tám triệu năm trăm tám mƣơi bốn ngàn bảy trăm đồng. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) Thủ trƣởng đơn vị (Đóng dấu,ghi rõ họ tên) (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 05 – GIẤY BÁO CÓ EXIMBANK GIẤY BÁO CÓ (Credit Advice) NGÂN HÀNG XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM CN/PGC (Branch): CHI NHANH CAN THO MST: (Tax code): 0301412222.002 Chủ tài khoản (Account Holder): CTY TNHH MTV XD-TM-DV Trƣờng Phú Mã khách hàng (Customer ID):22069302 MST (Tax code): 6300136193-001 C.N Cần Thơ Địa chỉ ( Address): Tài khoản (Account): 100314849174210 337A, QL91B,P.An Khánh Q.Ninh Kiều,TPCT Tiền tệ (Currency): VND Số giao dịch (transaction Nợ TK): 100314851011145 Ngày giá trị (Value date): 02/03/2014 Tổng số tiền ( Amount): 30.834.500 (VAT: 0.00) Bằng chữ (In words): Ba mƣơi triệu tám trăm ba mƣơi bốn ngàn năm trăm đồng. Nội dung (Payment details): Công ty Thái Duyên 2 trả tiền hàng. KẾ TOÁN (đã ký) KIỂM SOÁT (đã ký) PHỤ LỤC 06 – PHIẾU THU Đơn vị: Cty TNHH XD – TM - DV Mẫu số: 01 - TT Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: Ninh kiều – Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 03 Ngày 04 tháng 03 năm 2014 Số: 03 Nợ: 111 Có: 511 - 3331 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Kim Tuyền Địa chỉ: Ninh Kiều – Cần Thơ Lý do thu: bán hàng Số tiền: 13.992.000đ.(Bằng chữ: Mƣời ba triệu chín trăm chín mƣơi hai ngàn đồng). Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mƣời ba triệu chín trăm chín mƣơi hai ngàn đồng. + Tỷ giá ngoại tệ: (vàng bạc, đá quý): ……. + Số tiền quy đổi: …………………. ( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) PHỤ LỤC 07 – PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Cty TNHH MTV XD – TM – DV Mẫu số 02-VT Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Bộ phận: kho Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 Tháng 03 năm 2014 Nợ: 632 Số: 05 Có: 156 Họ và tên ngƣời nhận hàng: Cty CP NTCB THS XNK và XD Thái Duyên 2 Theo hoá đơn số: 0000216, Ngày 02 /03/ 2014 Lý do xuất: Xuất bán Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Ninh Kiều – Cần Thơ Tên, nhãn hiệu, Số lƣợng quy cách, Mẫu Mã ĐV STT Đơn giá Thành tiền Thực mã, sản phẩm, Số Tính Yêu cầu xuất hàng hoá A B C D 1 2 3 4 01 02 ROBO Master ME20914 Toshiba E2006 Bộ 02 02 6.135.000 12.270.000 Cái 01 01 18.564.500 18.564.500 Cộng: 03 03 30.834.500 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mƣơi triệu tám trăm ba mƣơi bốn triệu năm trăm đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 02 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán Trƣởng Giám đốc (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 08 – GIẤY BÁO NỢ EXIMBANK GIẤY BÁO NỢ (Credit Advice) NGÂN HÀNG XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM CN/PGC (Branch): CHI NHANH CAN THO MST: (Tax code): 0301412222.002 Chủ tài khoản (Account Holder): Mã khách hàng (Customer ID):22069302 CTY TNHH MTV XD-TM-DV Trƣờng Phúc MST (Tax code): 6300136193-001 C.N Cần Thơ Địa chỉ ( Address): Tài khoản (Account): 100314849174210 Tiền tệ (Currency): VND Số giao dịch (transaction Nợ TK): 100314851011145 Ngày giá trị (Value date): 29/03/2014 Tổng số tiền ( Amount): 23.876.000 (VAT: 0.00) Bằng chữ (In words): Ba triệu hai trăm năm mƣơi bảy ngàn tám trăm đồng. Nội dung (Payment details): Lãi vay 337A, QL91B,P.An Khánh Q.Ninh Kiều,TPCT KẾ TOÁN (đã ký) KIỂM SOÁT (đã ký) PHỤ LỤC 09 – PHIẾU CHI Đơn vị: Cty TNHH MTV XD Mẫu số: 02 - TT TM – DV Trƣờng Phúc CN.Cần Thơ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Bộ phận: kế toán ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: 03 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Số: 55 Nợ: 641 - 642 Có: 111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Công ty điện lực Miền Nam Địa chỉ: Ninh Kiều – Cần Thơ Lý do chi: Chi tiền điện tháng 03 Số tiền: ngàn hai 2.587.200 (Viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm tám mƣơi bảy trăm đồng. Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) Ngƣời nhận Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) PHỤ LỤC 10 – BẢNG LƢƠNG NHÂN VIÊN Đơn vị: Cty TNHH MTV XD - TM -DV Trƣờng Phúc CN Cần Thơ Địa chỉ: 337A, QL91B, P,An Khánh, Q. Ninh Kiều, TPCT BẢNG LƢƠNG NHÂN VIÊN VĂN PHÕNG Tháng 03 năm 2014 ST T 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Họ và tên Nguyễn Thị Hải Yến Trƣơng Tấn Sang Lý Minh Trung Nguyễn Ngọc Trang Trần Thanh Thoảng Lâm Mỹ Uyên Trịnh Thanh Hải Nguyễn Minh Ngọc Trần Lâm Phong Võ Minh Đức Phạm Kiều Khanh Cộng: Ngƣời lập biểu (Đã ký, họ tên) Chức vụ Lƣơng cơ bản GĐ PGĐ PGĐ PGĐ KTT KTV KTV TQ TK NV NV 6.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 4.500.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 2.500.000 2.500.000 42.500.000 Phụ cấp Tổng số Trách nhiệm Khác 350.000 640.000 6.990.000 250.000 500.000 5.750.000 250.000 500.000 5.750.000 250.000 500.000 5.750.000 200.000 410.000 5.110.000 150.000 410.000 3.560.000 150.000 410.000 3.560.000 150.000 410.000 3.560.000 120.000 410.000 3.530.000 100.000 380.000 2.980.000 100.000 380.000 2.980.000 2.070.000 4.950.000 49.520.000 Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) Tạm ứng Thuế TNCN Các khoản phải khấu trừ vào lƣơng BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) 559.200 104.850 69.900 460.000 86.250 57.500 460.000 86.250 57.500 460.000 86.250 57.500 408.800 76.650 51.100 284.800 53.400 35.600 284.800 53.400 35.600 284.800 53.400 35.600 282.400 52.950 35.300 238.400 44.700 29.800 238.400 44.700 29.800 3.961.600 742.800 495.200 Thực lĩnh 6.256.050 5.146.250 5.146.250 5.146.250 4.573.450 3.186.200 3.186.200 3.186.200 3.159.350 2.667.100 2.667.100 44.320.400 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Đã ký, họ tên) PHỤ LỤC 11 – BẢNG TRÍCH LẬP BẢO HIỂM Đơn vị: Cty TNHH MTV XD - TM -DV Trƣờng Phúc CN Cần Thơ Địa chỉ: 337A, QL91B, P,An Khánh, Q. Ninh Kiều, TPCT BẢNG TRÍCH LẬP BHXH, BHYT, BHTN STT Họ và tên Lƣơng cơ bản 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Nguyễn Thị Hải Yến Trƣơng Tấn Sang Lý Minh Trung Nguyễn Ngọc Trang Bùi Xuân Hạnh Lâm Mỹ Uyên Trịnh Thanh Hải Nguyễn Minh Ngọc Trần Lâm Phong Võ Minh Đức Phạm Kiều Khanh Cộng 6.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 4.500.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 2.500.000 2.500.000 42.500.000 Ngƣời lập bảng (Đã ký, họ tên) Tháng 03 năm 2014 Công ty đóng BHXH BHYT BHTN (18%) (3%) (1%) 1.080.000 180.000 60.000 900.000 150.000 50.000 900.000 150.000 50.000 900.000 150.000 50.000 810.000 135.000 45.000 540.000 90.000 30.000 540.000 90.000 30.000 540.000 90.000 30.000 540.000 90.000 30.000 450.000 75.000 25.000 450.000 75.000 25.000 7.650.000 1.275.000 425.000 Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) Tổng 1.320.000 1.100.000 1.100.000 1.100.000 990.000 660.000 660.000 660.000 660.000 550.000 550.000 9.350.000 Trừ lƣơng Tổng BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) 480.000 90.000 60.000 630.000 400.000 75.000 50.000 525.000 400.000 75.000 50.000 525.000 400.000 75.000 50.000 525.000 360.000 67.500 45.000 472.500 240.000 45.000 30.000 315.000 240.000 45.000 30.000 315.000 240.000 45.000 30.000 315.000 240.000 45.000 30.000 315.000 200.000 37.500 25.000 262.500 200.000 37.500 25.000 262.500 3.400.000 637.500 425.000 4.462.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Đã ký, họ tên) PHỤ LỤC 12 – BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO Đơn vị: Cty TNHH MTV XD - TM -DV Trƣờng Phúc CN Cần Thơ Địa chỉ: 337A, QL91B, P,An Khánh, Q. Ninh Kiều, TPCT 641 642 10.184.000 15.276.800 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 03/2014 STT 1 2 3 4 5 6 Tên TSCĐ Nhà văn phòng Xe tải 1t25 Nhà kho Xe Toyota (4 chỗ) Xe tải 4t5 Cửa hàng trƣng bày sản phẩm Tổng cộng: Ngƣời lập (Đã ký) Nguyên giá 303.534.216 274.458.320 260.037.288 955.843.820 615.270.000 301.856.258 2.710.999.902 Ngày mua 07/07/2009 10/05/2010 12/10/2010 04/01/2012 12/04/2012 27/06/2012 Số tháng trích 72 108 84 120 120 120 Kế toán trƣởng (Đã ký) TK sử dụng 214 214 214 214 214 214 Chi phí phân bổ 641 2.541.281 3.095.682 5.127.250 2.515.469 13.279.682 642 4.215.753 Tổng 4.215.753 2.541.281 3.095.682 7.965.365 7.965.365 5.127.250 2.515.469 12.181.118 25.460.800 Ngày 31 tháng 03 năm 2014. Giám đốc (Đã ký) PHỤ LỤC 13 – CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN DOANH THU Đơn vị: Cty TNHH MTV XD – TM – DV Trƣờng Phúc CN.Cần Thơ Địa chỉ: 337A, QL91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TPCT. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tháng 03 năm 2014 Số hiệu: KC03A Nội dung: Kết chuyển cuối tháng 511, 515. TK đối ứng Số tiền Nợ Có Kết chuyển DTBH và CCDV 511 911 1.164.607.600 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 911 3.257.800 Cộng: 1.167.865.400 Diễn giải Ngƣời lập (Đã ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) Ghi chú Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Đã ký, họ tên) PHỤ LỤC 14 – CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN CHI PHÍ Đơn vị: Cty TNHH MTV XD – TM – DV Trƣờng Phúc CN.Cần Thơ Địa chỉ: 337A,QL91B, P.An Khánh, Q.ninh Kiều, TPCT. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tháng 03 năm 2014 Số hiệu: KC03B Nội dung: Kết chuyển cuối tháng 632, 635, 641, 642, 8211, 4212. TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 871.262.000 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 23.876.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 38.780.800 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 76.827.000 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 8211 34.566.312 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 4212 122.553.288 Cộng: 1.167.865.400 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) Diễn giải PHỤ LỤC 15 - SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM - DV Trƣờng PhúcC.N Cần Thơ Mẫu sổ: S03a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2014 Ngày, tháng ghi số A 02/03 ... Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C 0000216 ... 02/03 ... Trang 01 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Số phát sinh Số hiệu TK Nợ Có đối ứng H 1 2 Đã ghi sổ cái STT dòng D Số trang trƣớc chuyển sang E G Bán hàng cho công ty Thái Duyên 2 x 01 Giá vốn hàng đã bán x 02 632 Xuất hàng hóa bán x 03 156 Thu bằng chuyển khoản x 04 112 Doanh thu bán hàng x 05 511 35.077.000 Thuế GTGT đầu ra x 06 3331 3.507.700 ... ... ... ... ... ... Cộng chuyển sang trang sau X X X 165.501.200 165.501.200 Diễn giải 30.834.500 30.834.500 38.584.700 Trang 02 Ngày, tháng ghi số A Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng D E G H C Số trang trƣớc chuyển sang 04/03 04/03 … 0000220 0000220 … 04/03 04/03 …. Số phát sinh Nợ Có 1 2 165.501.200 165.501.200 Bán hàng cho khách hàng x 17 Giá vốn hàng đã bán x 18 632 Xuất hàng hóa bán x 19 156 Thu bằng tiền mặt x 20 111 Doanh thu bán hàng x 21 511 12.720.000 Thuế GTGT đầu ra x 22 3331 1.272.000 … … ... ... X X 295.501.200 295.501.200 .... Cộng chuyển sang trang sau X 12.090.000 12.090.000 13.992.000 Trang 04 Ngày, tháng ghi số A 08/03 08/03 … 13/03 … Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C 0000234 0000234 … 0000250 … 08/03 08/03 … 13/03 … Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang Đã ghi sổ cái STT dòng E G Bán hàng cho khách hàng thu tiền mặt Số hiệu TK đối ứng H Nợ Có 1 295.501.200 2 295.501.200 83 Giá vốn hàng đã bán x 84 632 Xuất hàng hóa bán Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra … Bán hàng cho khách hàng Giá vốn hàng đã bán Xuất hàng hóa bán Thu bằng tiền mặt Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra … x x x x 156 111 511 3331 … .. 85 86 87 88 … 109 110 111 112 113 114 … X X X Cộng chuyển sang trang sau Số phát sinh … x x x x x 632 156 111 511 3331 … 9.086.000 9.086.000 11.649.000 … 10.590.000 1.059.000 … 9.752.000 9.752.000 12.599.400 … 11.454.000 1.145.400 … 588.128.200 588.128.200 Trang 09 Chứng từ Ngày, tháng ghi số Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Số trang trƣớc chuyển sang 20/03 … 0000282 … 20/03 … Bán hàng cho khách hàng Số phát sinh Nợ Có 1 2 588.128.200 588.128.200 225 Giá vốn hàng đã bán x 226 632 Xuất hàng hóa bán x 227 156 Thu bằng tiền mặt x 228 111 Doanh thu bán hàng x 229 511 10.928.000 Thuế GTGT đầu ra x 230 3331 1.092.800 … .. … … … … Cộng chuyển sang trang sau X X X 1.367.017.100 1.367.017.100 10.386.000 10.386.000 12.020.800 Trang 18 Ngày, tháng ghi số Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số trang trƣớc chuyển sang 29/03 GBN 29/03 ... ... ... 31/03 GBC 31/03 31/03 31/03 PC55 PC56 31/03 31/03 Số phát sinh Nợ Có 1.367.017.100 1.367.017.100 Thanh toán lãi vay x 431 635 23.876.000 Trả bằng chuyển khoản x 432 112 ... ... ... ... Nhận đƣợc lãi tiền gửi ngân hàng x 453 112 Doanh thu tài chính x 454 515 Trả tiền điện dùng cho bộ phận BH x 455 641 940.800 Trả tiền điện dùng cho bộ phận QLDN x 456 642 1.411.200 Thuế GTGT đầu vào Trả bằng tiền mặt Tiền dịch vụ viễn thông của BPBH Tiền dịch vụ viễn thông của BPQLDN Thuế GTGT đầu vào Trả bằng tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau x x x x x x X 457 458 459 460 461 462 X 133 111 641 642 133 111 X 235.200 23.876.000 ... ... 3.257.800 3.257.800 2.587.200 170.000 255.000 42.500 2.974.310.812 467.500 2.974.310.812 Trang 19 Ngày, tháng ghi số Chứng từ Số Ngày, Diễn giải hiệu tháng Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số trang trƣớc chuyển sang 31/03 31/03 31/03 31/03 … BPBKH 0000314 BTTL PC57 … 31/03 31/03 31/03 31/03 … Số phát sinh Nợ Có 2.974.310.812 2.974.310.812 Chi phí khấu hao BPBH x 463 641 Chi phí khấu hao BPQLDN x 464 642 Khấu hao TSCĐ x 465 214 Lƣơng BPQLDN x 466 642 Chƣa trả cho ngƣời lao động x 467 334 Trích lƣơng BPQLDN x 468 642 Khoản trích theo lƣơng x 469 338 Chi lƣơng nhân viên bán hàng x 470 641 Trả bằng tiền mặt x 471 111 ... … … … … … Cộng chuyển sang trang sau X X X 3.014.310.812 3.014.310.812 13.279.682 12.181.118 25.460.800 49.520.000 49.520.000 9.350.000 9.350.000 28.500.000 28.500.000 Ngày, tháng ghi số 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Chứng từ Số hiệu KC03A KC03A KC03B KC03B KC03B KC03B TKT KC03B KC03B Ngày, tháng 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số trang trƣớc chuyển sang K/C doanh thu thuần sang TK 911 Xác định kết quả K/C doanh thu tài chính sang TK 911 Xác định kết quả K/C giá vốn sang TK 911 Xác định kết quả K/C chi phí tài chính sang TK 911 Xác định kết quả K/C chi phí bán hàng sang TK 911 Xác định kết quả K/C chi phí QLDN sang TK 911 Xác định kết quả Chi phí thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp K/C chi phí thuế TNDN Xác định kết quả K/C LN sau thuế Lợi nhuận chƣa phân phối x x x x x x x x x x x x x x x x x x 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504 505 506 507 508 509 511 911 515 911 911 632 911 635 911 641 911 642 8211 3334 911 8211 911 4212 Cộng chuyển sang trang sau X X X Trang 20 Số phát sinh Nợ Có 3.014.310.812 1.164.607.600 3.014.310.812 1.164.607.600 3.257.800 3.257.800 871.262.000 871.262.000 23.876.000 23.876.000 42.890.482 42.890.482 72.717.318 72.717.318 34.566.312 34.566.312 34.566.312 34.566.312 122.553.288 122.553.288 5.384.607.924 5.384.607.924 PHỤ LỤC 16 – SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Mẫu số S 35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh,Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): Máy tính bàn, Laptop, Máy photocopy, Máy đếm tiền Tháng 03 năm 2014 Quyển số: 03 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ A CHỨNG TỪ Ngày Số hiệu tháng B C 02/03 0000216 02/03 02/03 0000216 02/03 04/03 … 08/03 … 13/03 …. 20/03 … 0000220 … 0000234 … 0000250 …. 0000282 … 04/03 … 08/03 … 13/03 …. 20/03 … DIỄN GIẢI D Bán cho công ty Thái Duyên máy tính bàn ROBO Master ME20914 Bán cho công ty Thái Duyên máy photocopy Toshiba E200 Bán cho khách hàng Laptop Asus ... Bán cho khách hàng Ti vi Sony … Bán máy đếm tiền loại Bill Counter … Bán Laptop Samsung … Cộng số phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp Các khoản tính trừ DOANH THU TK đối ứng E ĐVT 1 Số lƣợng 2 112 bộ 02 6.720.000 13.440.000 112 cái 01 21.637.000 21.637.000 111 cái 01 111 cái 01 111 cái 02 111 cái 01 x 911 632 x x 12.720.000 …. 10.590.000 … 5.727.000 … 10.928.000 … x Đơn giá Thành tiền (đồng) Thuế Khác 521-531-532 3 4 5 6 12.720.000 … 10.590.000 …. 11.454.000 … 10.928.000 … 1.164.607.600 1.164.607.600 871.262.000 293.345.600 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 PHỤ LỤC 17 – SỔ CHI TIẾT DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM - DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT (Dùng cho các TK: 136, 138, 141, 142, 144, 221, 222, 223, 242, 244, 333, 334, 335, 338, 351, 352, 353, 411, 421, 441,...) Tài khoản: 515 Đối tƣợng: Doanh thu hoạt động tài chính Loại tiền: VND Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI TK đối ứng A B C D E Số dƣ Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/03 GBC 31/03 Lãi tiền gửi 112 31/03 KC02 31/03 K/C sang TK 911 911 3.257.800 Cộng số phát sinh x 3.257.800 3.257.800 x x Số dƣ cuối kỳ x x x x x 3.257.800 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Đã ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) PHỤ LỤC 18 - SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (632) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh, ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho các TK: 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632) Tài khoản: 632 Tên phân xƣởng: Tên sản phẩm, dịch vụ: Máy tính bàn, Máy photocopy, Máy đếm tiền, Laptop, Ti vi, …. Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI A B C D 02/03 03 02/03 04/03 … 08/03 … 13/03 … 20/03 … 07 … 25 04/03 …. 08/03 37 … 52 … 13/03 …. 20/03 …. Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Xuất hàng bán cho công ty Thái Duyên 2 Xuất hàng bán cho khách hàng … Xuất hàng bán cho khách hàng Xuất hàng bán cho khách hàng … Xuất hàng bán cho khách hàng … Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi Có TK 632 Số dƣ cuối kỳ Tài khoản đối ứng E Tổng số tiền 1 156 30.834.500 156 … 156 12.090.000 …. 9.086.000 156 … 156 … 9.752.000 …. 10.386.000 …. 871.262.000 871.262.000 x 911 x GHI NỢ TÀI KHOẢN CHIA RA Máy Laptop photocopy 3 4 Máy tính bàn 2 12.270.000 … Máy đếm tiền 5 Ti vi 6 18.564.500 …. 12.090.000 …. … …. … …. …. 10.386.000 …. x x x …. …. 9.086.000 9.752.000 …. …. …. …. x x PHỤ LỤC 19 – SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ TÀI CHÍNH Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM DVTrƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT (Dùng cho các TK: 136, 138, 141, 142, 144, 221, 222, 223, 242, 244, 333, 334, 335, 338, 351, 352, 353, 411, 421, 441,...) Tài khoản: 635 Đối tƣợng: Chi phí tài chính Loại tiền: VND Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng ghi DIỄN GIẢI TK đối ứng Ngày Số hiệu Nợ Có Nợ sổ tháng A B C D E 1 2 3 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 29/03 GBN 29/03 Trả lãi vay 112 23.876.000 31/03 KC03B 31/03 K/C sang 911 911 23.876.000 x x Cộng số phát sinh 23.876.000 23.876.000 x x x x Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) Số dƣ Có 4 x x PHỤ LỤC 20 - SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (641) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh,Q.Ninh Kiều, TP.CT Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 31/03 31/03 31/03 31/03 PC55 PC56 BPBKH PC57 Ngƣời ghi sổ (Đã ký, họ tên) 31/03 31/03 31/03 31/03 (Dùng cho các TK: 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632) Tài khoản: 641 Tên phân xƣởng: Tên sản phẩm, dịch vụ: GHI NỢ TÀI KHOẢN TK DIỄN GIẢI CHIA RA Tổng số đối ứng tiền Tiền lƣơng Trích lƣơng Khấu hao D E 1 2 3 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Thanh toán tiền điện 111 940.800 Thanh toán tiền dịch vụ viễn thông 111 170.000 Chi phí khấu hao 214 13.279.682 13.279.682 Chi lƣơng nhân viên bán hàng 111 28.500.000 28.500.000 Cộng số phát sinh trong kỳ 42.890.482 28.500.000 13.279.682 Ghi Có TK 641 911 42.890.482 x x x x Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) Dịch vụ 4 940.800 170.000 1.110.800 x PHỤ LỤC 21 - SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (642) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 PC55 PC56 BPBKH BLNV BTTL Ngƣời ghi sổ (Đã ký, họ tên) 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 (Dùng cho các TK: 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632) Tài khoản: 642 Tên phân xƣởng: Tên sản phẩm, dịch vụ: GHI NỢ TÀI KHOẢN TK DIỄN GIẢI CHIA RA Tổng số đối ứng tiền Tiền lƣơng Trích lƣơng Khấu hao D E 1 2 3 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Thanh toán tiền điện 111 1.411.200 Thanh toán tiền dịch vụ viễn thông 111 255.000 Chi phí khấu hao 214 12.181.118 12.181.118 Chi lƣơng văn phòng 334 49.520.000 49.520.000 Trích theo lƣơng 338 9.350.000 11.884.800 Cộng số phát sinh trong kỳ 72.717.318 49.520.000 11.884.800 12.181.118 Ghi Có TK 641 911 75.813.000 x x x x x Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) Dịch vụ 4 1.411.200 255.000 1.666.200 x PHỤ LỤC 22 – SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ THUẾ TNDN Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM - DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Mẫu số S 35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B 31/03 31/03 TKT KC03B Ngày tháng C 31/03 31/03 Ngƣời ghi sổ (Đã ký, họ tên) (Dùng cho các TK: 136, 138, 141, 142, 144, 221, 222, 223, 242, 244, 333, 334, 335, 338, 351, 352, 353, 411, 421, 441,...) Tài khoản: 821 Đối tƣợng: Chi phí thuế TNDN Loại tiền: VND Số phát sinh DIỄN GIẢI TK đối ứng Nợ Có D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Chi phí thuế TNDN phải trả K/C sang 911 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ E 3334 911 x x 1 2 Số dƣ Nợ Có 3 4 34.566.312 34.566.312 x 34.566.312 34.566.312 x x x Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) x x PHỤ LỤC 23 – SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM - DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT Mẫu số S 35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Ngày, tháng ghi sổ A 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C KC03A KC03A KC03B KC03B KC03B KC03B KC03B KC03B 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 (Dùng cho các TK: 136, 138, 141, 142, 144, 221, 222, 223, 242, 244, 333, 334, 335, 338, 351, 352, 353, 411, 421, 441,...) Tài khoản: 911 Đối tƣợng: Xác định kết quả kinh doanh Loại tiền: VND Số phát sinh DIỄN GIẢI TK đối ứng Nợ Có D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ K/C doanh thu thuần K/C doanh thu tài chính K/C giá vốn K/C chi phí tài chính K/C chi phí bán hàng K/C chi phí QLDN K/C chi phí thuế TNDN hiện hành K/C lợi nhuận sau thuế Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ E 511 515 632 635 641 642 8211 4212 x x 1 2 Số dƣ Nợ Có 3 4 x x x x 1.164.607.600 3.257.800 871.262.000 23.876.000 42.890.482 72.717.318 34.566.312 122.553.288 1.167.865.400 x 1.167.865.400 x PHỤ LỤC 24 - SỔ CÁI DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CCDV Mẫu sổ: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ trƣởng BTC Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CÁI Năm: 03/2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Ngày, tháng ghi số A 02/03 04/03 … 08/03 … 13/03 …. 20/03 … 31/03 Chứng từ Số hiệu B 0000216 0000220 …. 0000234 …. 0000250 …. 0000282 … KC03A Ngày, tháng C 02/03 04/03 …. 08/03 …. 13/03 … 20/03 … 31/03 Nhật ký chung Diễn giải D Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Bán hàng cho công ty Thái Duyên 2 Bán hàng cho khách hàng thu tiền mặt … Bán hàng thu tiền mặt …. Bán hàng cho khách hàng … Bán hàng cho khách hàng … K/C doanh thu bán hàng Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Số phát sinh Số hiệu Tk đối ứng Nợ Có H 1 2 Trang sổ E STT dòng G 01 02 … 04 05 21 …. 87 112 111 … 111 04 … 09 … 20 113 …. 229 … 492 111 …. 111 …. 911 35.077.000 12.720.000 … 10.590.000 … 11.454.000 … 10.928.000 …. 1.164.607.600 1.164.607.600 1.164.607.600 PHỤ LỤC 25 - SỔ CÁI DOANH THU TÀI CHÍNH (515) Mẫu sổ: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ trƣởng BTC Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CÁI Chứng từ Ngày, tháng ghi số Số hiệu Ngày, tháng A B C 31/03 31/03 GBC KC03A 31/03 31/03 Ngƣời ghi số (Đã ký, họ tên) Năm: 03/2014 Tên tài khoản: Doanh thu tài chính Số hiệu: 515 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng D Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Lãi tiền gửi K/C sang TK 911 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) Số phát sinh Số hiệu Tk đối ứng Nợ Có 1 2 E G H 18 20 454 494 112 911 3.257.800 3.257.800 3.257.800 3.257.800 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Đã ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 26 - SỔ CÁI GIÁ VỐN HÀNG BÁN (632) Mẫu sổ: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ trƣởng BTC Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CÁI Ngày, tháng ghi số A 02/03 04/03 …. 08/03 …. 13/03 … 20/03 … 31/03 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C 03 07 …. 25 …. 37 … 52 … KC03B 02/03 04/03 …. 08/03 …. 13/03 … 20/03 … 31/03 Năm: 03/2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng D E G Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Xuất hàng bán cho công ty Thái Duyên 2 Xuất hàng bán cho khách hàng ….. Xuất hàng bán cho khách hàng …. Xuất hàng bán cho khách hàng …. Xuất hàng bán cho khách hàng K/C sang TK 911 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Số hiệu Tk đối ứng H 01 02 … 04 … 04 … 09 02 18 … 84 … 110 … 226 156 156 … 156 … 156 … 156 20 497 911 Số phát sinh Nợ Có 1 2 30.834.500 12.090.000 …. 9.086.000 … 9.752.000 …. 10.386.000 … 871.262.000 871.262.000 871.262.000 PHỤ LỤC 27 - SỔ CÁI CHI PHÍ TÀI CHÍNH (635) Mẫu sổ: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM - DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CÁI Ngày, tháng ghi số A 29/03 31/03 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C GBN KC03B 29/03 31/03 Ngƣời ghi số (Đã ký, họ tên) Năm: 03/2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng D E G Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Trả lãi vay Kết chuyển sang 911 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) 18 20 431 499 Số hiệu Tk đối ứng H 112 911 Số phát sinh Nợ Có 1 2 23.876.000 23.876.000 23.876.000 23.876.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Đã ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 28 - SỔ CÁI CHI PHÍ BÁN HÀNG (641) Mẫu sổ: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DVTrƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CÁI Ngày, tháng ghi số A 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Chứng từ Số hiệu B PC55 PC56 BPBKH PC57 KC03B Ngày, tháng C 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Ngƣời ghi số (Đã ký, họ tên) Năm: 03/2014 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng D E G Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền dịch vụ viễn thông Chi phí khấu hao Chi lƣơng nhân viên bán hàng K/C sang 911 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) 18 18 19 19 20 455 459 463 470 501 Số phát sinh Số hiệu Tk đối ứng Nợ Có H 1 2 111 111 214 111 911 940.800 170.000 13.279.682 28.500.000 42.890.482 42.890.482 42.890.482 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Đã ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 29 - CHI PHÍ QLDN (642) Mẫu sổ: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM – DV Trƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT Ngày, tháng ghi số A 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C PC55 PC56 BPBKH BLNV BTTL KC03B 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Ngƣời ghi số (Đã ký, họ tên) SỔ CÁI Năm: 03/2014 Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu: 642 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng D E G Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền dịch vụ viễn thông Chi phí khấu hao Lƣơng văn phòng Trích theo lƣơng K/C sang 911 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) 18 18 19 19 19 20 456 460 464 466 468 503 Số hiệu Tk đối ứng H 111 111 214 334 338 911 Số phát sinh Nợ Có 1 2 1.411.200 255.000 12.181.118 49.520.000 9.350.000 72.717.318 72.717.318 72.717.318 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Đã ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 30 - CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH (8211) Mẫu sổ: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006của Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM - DVTrƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B, P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CÁI Chứng từ Ngày, tháng ghi số Số hiệu Ngày, tháng A B C 31/03 31/03 TKT KC03B Ngƣời ghi số (Ký, họ tên) 31/03 31/03 Năm: 03/2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành Số hiệu: 8211 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng D Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Chi phí thuế TNDN phải trả K/C sang 911 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Số phát sinh Số hiệu Tk đối ứng Nợ Có 1 2 E G H 20 20 504 507 3334 911 34.566.312 34.566.312 34.566.312 34.566.312 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 31 - SỔ CÁI XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (911) Mẫu sổ: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD - TM - DVTrƣờng Phúc C.N Cần Thơ Địa chỉ: 337A Quốc lộ 91B,P.An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.CT SỔ CÁI Ngày, tháng ghi số A 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C KC03A KC03A KC03B KC03B KC03B KC03B KC03B KC03B 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Ngƣời ghi số (Đã ký, họ tên) Năm: 03/2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng D E G Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng K/C doanh thu thuần K/C doanh thu tài chính K/C giá vốn K/C chi phí tài chính K/C chi phí bán hàng K/C chi phí QLDN K/C chi phí thuế TNDN hiện hành K/C lợi nhuận sau thuế Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Kế toán trƣởng (Đã ký, họ tên) 20 20 20 20 20 20 20 20 493 495 496 498 500 502 506 508 Số hiệu Tk đối ứng H 511 515 632 635 641 642 8211 4212 Số phát sinh Nợ Có 1 2 1.164.607.600 3.257.800 871.262.000 23.876.000 42.890.482 72.717.318 34.566.312 122.553.288 1.167.865.400 1.167.865.400 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Đã ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 32 – BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị báo cáo: Cty TNHH MTV XD – TM – DV Trƣờng Phúc CN Cần Thơ Địa chỉ: 337A, QL 91B, P.An Khánh,Q.Ninh Kiều,TPCT Mẫu số B02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: đồng. CHỈ TIÊU Mã số 1 2 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 1 2 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thuyết minh 3 VI.25 VI.27 20 21 22 23 24 25 4 1.164.607.600 1.164.607.600 10 11 Số tiền 871.262.000 293.345.600 VI.26 VI.28 30 3.257.800 23.876.000 23.876.000 42.890.482 72.717.318 157.119.600 31 32 40 50 51 52 60 157.119.600 VI.30 VI.30 34.566.312 122.553.288 70 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) [...]... định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ để thực hiện luận văn tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ Đồng thời đƣa ra một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết. .. kết quả kinh doanh tại công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ trong giai đoạn năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 - Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán tháng 03/2014 - Giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng và công. .. chi phí thuế TNDN để xác đinh KQKD Nguồn: 135 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN 2.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.4.1 Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 516): Kết cấu và nội dung tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 – Xác. .. TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 2.2.2.1 Phương pháp hạch toán kế toán Hạch toán kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày để thực hiện công tác kế toán ghi nhận doanh thu, chi phí tiến hành xác định kết quả kinh doanh Từ đó, tiến hành phân tích kết quả kinh doanh để... toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng và công tác kế toán tại đơn vị nói chung của Công ty 1 TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ trong thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ 1.3.2 Thời gian Đề tài sử dụng số liệu phân tích là... kỳ b Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng 334,338,214,152,… 641 Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh 911 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Nguồn: 261 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.5: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng 14 2.1.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp a Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài... b Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 334,338,214,152,… 642 Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát sinh 911 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Nguồn: 261 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị Hình 2.6 Sơ đồ kế toán chi phí QLDN 2.1.3.4 Chi phí hoạt động tài chính a Nội dung và kết cấu Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài... Cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; (b) Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; 4 (d) Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành. .. kết quả kinh doanh Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính (2010, trang 515): Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.” Theo sách Hƣớng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1 hệ thống tài khoản kế toán, ... hiện kế toán là kỳ kế toán tháng 3 năm 2014 Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8 đến tháng 11 năm 2014 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán xác định KQKD tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.1.1 Khái niệm kết quả