Đang tải... (xem toàn văn)
Tuy mới hình thành và phát triển hơn 15 năm qua nhưng kiểm toán Việt Nam đã nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng cường và nâng cao hiệu quả quản lý, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng và những người quan tâm.
LỜI MỞ ĐẦU Tuy hình thành phát triển 15 năm qua kiểm toán Việt Nam nhanh chóng chứng tỏ vai trị đặc biệt quan trọng việc tăng cường nâng cao hiệu quản lý, tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm Đặc biệt, Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới – WTO mở nhiều hội thách thức kinh tế quốc gia nói chung kiểm tốn nói riêng Vì năm gần đây, với đời hàng loạt công ty kiểm toán nước chứng tỏ phát triển vượt bậc ngành nghề kiểm toán Việt Nam Trong xu hướng phát triển chung đó, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA (PCA) đời ngày chứng tỏ vị thế, uy tín mình, với chiến lược xây dựng PCA thành công ty kiểm toán hàng đầu nước khu vực; coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có chất lượng cao, áp dụng cơng nghệ chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế Qua trình học tập mơn kế tốn – kiểm tốn tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA (PCA), đồng thời sử dẫn giúp đỡ tận tình ThS Tạ Thu Trang anh chị kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn thuộc phịng Tư vấn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA (PCA), em hoàn thành báo cáo Báo cáo gồm phần : Phần I : Tổng quan Công ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA Phần II : Thực trạng tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA Phần III : Nhận xét kiến nghị tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA Do thời gian tìm hiểu có hạn khả thân cịn hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp tập khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy bạn để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 10 tháng 03 năm 2009 Sinh viên Nguyễn Thị Trang Nguyễn Thị Trang Kiểm tốn 47B PHẦN 1: TỞNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐƠNG ICA 1.1 Quá trình hình thành phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA (PCA) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA tiền thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Quản lý thành lập từ 09/12/2002 Ngày 28/08/2007, Công ty sáp nhập với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng, hình thành nên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đông ICA (viết tắt PCA) Tháng 5/2008, Công ty thức trở thành thành viên Tập đồn kiểm tốn PKF quốc tế Việt Nam Tên Cơng ty :CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐƠNG ICA Tên Tiếng Anh: PHUONG DONG ICA AUDIT COMPANY LIMITED Tên viết tắt : PCA CO , LTD Văn phịng chính: Địa chỉ: Số 45 lô đường Trung Yên 14, khu ĐTM Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002; Giấy phép điều chỉnh ngày 28/08/2008 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ đồng) Điện thoại : (04) 37 833 911/12/12; Fax: (04)37 833 914 Email: pcahn@pca.com.vn Website: www.pca.com.vn Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: Số 208, đường Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, Quận Phú Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh Điện thoại: Email: (08) 4491 476/77; Fax: (08) 4491 475 pcahcm@pca.com.vn Chi nhánh Đà Nẵng: Địa chỉ: Tầng 5, số 10, đường Hải Phòng, TP đà Nẵng Điện thoại fax: Email: (0511) 353 1399 pcadn@pca.com.vn 1.1.2 Nhiệm vụ mục tiêu hoạt động của PCA: Cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn, thuế thuộc thành phần kinh tế Tạo điều kiện cho nhân viên pháp huy hết khả không ngừng trao dồi lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, thành cơng nghề nghiệp Thành công, đạt kết tốt mặt tài chính, cơng ty phát triển lớn mạnh khẳng định vị trí lĩnh vực kiểm tốn Để thực tốt chức nhiệm vụ trên, Ban lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty khơng ngừng cố gắng đồn kết phấn đấu hết mình, điều thể trước hết cấu tổ chức máy quản lý Công ty, cấu tổ chức chặt chẽ có quy củ 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý PCA Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình khối chức nên tính chun mơn hố theo lĩnh vực quản lý tốt hơn, định cấp đưa Nguyễn Thị Trang Kiểm tốn 47B nhanh chóng tính thực thi cao, việc quản lý nhân viên theo ngành dọc tốt Bộ máy thiết kế cách gọn nhẹ, khoa học nên phù hợp với quy mô hoạt động Công ty Hội đồng thành viên Giám đốc Khối kiểm tốn Khối tư vấn Đầu tư nước ngồi Nhóm chuyên gia hỗ trợ Khối Quản trị nội Kiểm tốn doanh nghiệp Đầu tư nước ngồi Tài chính, kế tốn Kiểm tốn ngân hàng, Bảo hiểm, Cty Tài Tư vấn tài thuế Quản lý nhân Văn phòng TP HCM Các dịch vụ kiểm tốn Hành quản trị Kiểm tốn đầu tư XDCB dự án Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm tốn, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, kiểm sốt chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội Sơ đồ 1-1: Sơ đồ máy tổ chức PCA Nhìn vào sơ đồ thấy máy tổ chức quản lý tai PCA bao gồm phòng ban sau: Ban giám đốc: Ban giám đốc chịu trách nhiệm hồn tồn hoạt động Cơng ty, có nhiệm vụ hoạch định sách hướng dẫn vấn đề tổ chức BGĐ phận chịu trách nhiệm cuối vấn đề liên quan Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B tới nhân lực, hành chính, khách hàng lĩnh vực nghiệp vụ như: Lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, đào tạo quản lý văn phòng… Mỗi thành viên ban quản trị liên quan trực tiếp định tới nội dung báo cáo kiểm tốn thay mặt Cơng ty xác nhận vào báo cáo kiểm tốn Vì thế, BGĐ phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắn tiêu chuẩn chuyên môn Công ty tuân thủ nghiêm ngặt suốt q trình thực kiểm tốn Cụ thể, trách nhiệm BGĐ bao gồm: - GĐ người GĐ bổ nhiệm có trách nhiệm đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán liên quan tới hoạt động Công ty Việc đánh giá rủi ro phải xem xét nhiều mặt với đầy đủ tài liệu cần thiết - GĐ trì mối quan hệ với cán cao cấp KH Mối quan hệ phải mức độ vừa phải để vừa đảm bảo tính độc lập đạo đức nghề nghiệp vừa đảm bảo cho việc nắm bắt liên tục tình hình kinh doanh KH sớm phát vấn đề nảy sinh Trước thực thủ tục kiểm toán chi tiết, GĐ tham gia hoạch định chiến lược lập kế hoạch thực hợp đồng thực kế hoạch chiến lược đề - GĐ chịu trách nhiệm giải đáp thắc mắc kế toán, kiểm toán lĩnh vực hoạt động khác công ty Mặc dù phân chia phần lớn cơng việc nghiên cứu tìm hiểu trạng cho cán quản lý hay kiểm tốn viên người đưa định cuối GĐ - GĐ chịu trách nhiệm đánh giá cơng việc kiểm tốn thực hiện, bao gồm việc phê duyệt chương trình kiểm toán phần kiểm toán quan trọng xem xét lại tài liệu chính, chương trình kiểm tốn sau kết thúc cơng việc kiểm tốn.GĐ phụ trách thực thi cơng việc kiểm tốn chịu trách nhiệm đảm bảo cơng việc kiểm toán thực cách đầy đủ, hợp lý tài liệu, giấy tờ làm việc đủ sở đảm bảo cho kết luận rút phần kiểm toán quan trọng - GĐ có trách nhiệm ký đảm bảo chất lượng BCKT thư quản lý Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B phát hành cho KH - GĐ chịu trách nhiệm tiến hành buổi họp với KH sau kết thúc cơng việc kiểm tốn nhằm xác định vấn đề cụ thể cần hoàn thiện, xác định nhiệm vụ năm đánh giá thái độ phản ứng KH cơng việc kiểm tốn Cơng ty cần thực Bên cạnh BGĐ cịn có nhóm chun gia ngồi Cơng ty hỗ trợ BGĐ quản trị kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp Ban chức năng: Gồm nhiều khối, khối có chức nhiệm vụ riêng: Khối kiểm toán: Đây phận quan trọng Công ty, thực chức cung cấp dịch vụ kiểm toán Khối kiểm toán chia thành phòng chức năng, phòng chức chịu trách nhiệm lĩnh vực kiểm toán, như: - Kiểm toán doanh nghiệp nước - Kiểm toán khối ngân hàng, bảo hiểm, cơng ty tài chính, cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán - Kiểm toán đầu tư xây dựng dự án Khối tư vấn đầu tư nước ngoài: Là phận thực chức tư vấn tài thuế, kiểm tốn cơng ty nước ngồi dự án có vốn đầu tư nước ngồi Khối tư vấn đầu tư nước ngồi có phòng chức phòng tư vấn Với yêu cầu chức phòng ban nên đội ngũ nhân viên phịng tư vấn có trình độ cao chun môn, đặc biệt ngoại ngữ ( tiếng anh, tiếng trung, tiếng nhật, tiếng nga…) Ngồi ra, Phịng tư vấn đảm nhiệm chức đào tạo, đào tạo cho nhân viên Công ty theo yêu cầu khách hàng; thường xuyên mở khóa học nâng cao trình độ chun mơn trao đổi kinh nghiệm với chuyên gia nước Khối quản trị nội bộ: Đây khối sở cho hoạt động tồn cơng ty, chịu trách nhiệm quản lý chung hoạt động tồn cơng ty Khối quản trị nội Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B hay Phịng tổng hợp có chức cụ thể sau: - Quản lý nhân tồn cơng ty - Tổ chức thực cơng tác hạch tốn kế tốn công ty - Kết hợp với khối tư vấn đầu tư nước thực dịch vụ đào tạo dịch vụ khác liên quan - Quản trị hành chính, lễ tân chức khác Khối văn phòng TP.HCM: Chịu trách nhiệm quản lý hoạt động chi nhánh Công ty thành phố Hồ Chí Minh Đà Nẵng Các khối có nhiệm vụ, chức riêng có kết hợp chặt chẽ, hỗ trợ hoạt động mục tiêu phát triển chung tồn Cơng ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán PCA Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề kinh doanh, đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tổ chức vừa tập trung vừa phân tán Tồn cơng tác kế tốn, cơng tác tài chính, cơng tác thống kê hành tập trung Khối quản trị nội hay Phịng tổng hợp Cơng ty Trong Cơng ty, Phòng tổng hợp ban quan trọng với chức quản lý tài góp phần khơng nhỏ việc hồn thành kế hoạch hàng năm Cơng ty, nói Phịng tổng hợp nơi ghi chép thu thập tổng hợp thông tin tình hình tài hoạt động kinh doanh Cơng ty cách xác đầy đủ kịp thời để hỗ trợ động lực cho ban lãnh đạo Công ty việc đưa định quản lý Cũng đặc điểm ngành nghề kinh doanh, ngồi phận Cơng ty, Cơng ty mở thêm chi nhánh TP HCM TP Đà Nẵng, để hạch tốn phản ánh tồn hoạt động Cơng ty sử dụng hình thức sổ nhật biên, cuối tháng chi nhánh hình thành bảng kê chi tiết từ nhật biên theo dõi hàng ngày Bảng kê chuyển Công ty để tiếp tục cơng Nguyễn Thị Trang Kiểm tốn 47B việc Tại Cơng ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch toán, kết hợp với sử dụng kế toán máy Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo định 15 Bộ Tài ngày 20-3-2006 Công ty sử dụng báo cáo tài theo quy định gồm: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lập theo quý, năm Căn vào pháp lệnh kế tốn tài chính, chế độ kế tốn cơng ty Bộ trưởng Bộ Tài ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ/CĐKT ngày20/03/2006 Niên độ kế toán ngày 01 tháng 07 đến ngày 30 tháng 06 Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt Nam đồng (VND) Phòng tổng hợp PCA tổ chức gọn nhẹ, khoa học, gồm 04 thành viên, tất đại học đại học, người có chức riêng, bổ sung hỗ trợ cơng việc Cơng tác kế tốn chủ yếu phản ánh doanh thu chi phí cung cấp loại hình dịch vụ Doanh thu ghi nhận theo hợp đồng, cịn chi phí chia theo loại hình khối lượng dịch vụ cung cấp cho hoạt động khác khách hàng Các loại dịch vụ bao gồm: - Nhân sự, tiền lương: tuyển dụng nhân viên, quản lý hồ sơ cán nhân viên, theo dõi tính lương, bảo hiểm xã hội - Kế toán: quản lý chi tiêu, tổ chức hạch tốn kế tốn, lập báo cáo tài q, năm - Hành chính: gồm cơng việc thư ký (dịch, đánh máy, cơng tác dự thảo, thư tín, điện thoại, ) cơng việc hành (thư viện, văn phòng phẩm, an ninh,…) Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B 1.3 Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA): 1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA cung cấp dịch vụ kiểm toán cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, kiểm tốn báo cáo tốn đầu tư xây dựng hoàn thành, dự án tổ chức tài quốc tế trợ ADB, WB, ICCO, UNFPA, PCA có phận tư vấn lĩnh vực tài chính, kế tốn, thuế, quản trị doanh nghiệp PCA thành công việc cung cấp dịch vụ nhiều lĩnh vực: cho doanh nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ nguồn vốn nước nước ngồi) cho dự án Chính phủ (từ nguồn vốn ngân sách, ODA), phi Chính phủ (NGO) Phạm vi hoạt động công ty bao gồm: - Thực chức kiểm tốn, tư vấn tài chính, thuế hoạt động khác theo quy định Giấy phép kinh doanh, quy định quản lý nghề nghiệp Nhà nước, hội hành nghề kế toán kiểm toán Việt Nam (VACPA) - Đầy đủ điều kiện tham gia kiểm tốn cơng ty niêm yết TTCK theo Quyết định số 76/2004/QĐ-BTC ngày 22/09/2004 “Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cho tổ chức phát hành, niêm yết kinh doanh chứng khoán” - Đầy đủ điều kiện tham gia kiểm toán hệ thống ngân hàng, tổ chức tài theo Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02/02/2005 “Quy chế kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng” 1.3.2 Đặc điểm dịch vụ cung cấp của PCA: Các loại dịch vụ PCA cung cấp: Dịch vụ kiểm toán: Công ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA thực chủ yếu dịch vụ kiểm toán, bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài chính: thường niên theo yêu cầu đột xuất Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B nhà đầu tư, BGĐ; - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế: đáp ứng u cầu sáp nhập, lý, giải thể … Công ty tổ chức; - Kiểm toán hoạt động: đánh giá hiệu hoạt động, hiệu lực việc thực quy chế; - Kiểm toán tuân thủ: đánh giá tuân thủ quy chế, quy định, nguyên tắc mà nhà tài trợ quan có thẩm quyền cấp ban hành; - Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội áp dụng, đề xuất cải tiến hệ thống kiểm soát nội cho phù hợp hiệu hơn; - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư: Báo cáo toán đầu tư XDCB, báo cáo đầu tư dự án Chính phủ (ODA), phi phủ (NGO); - Kiểm tốn thơng tin tài chính: Trên sở thủ tục thoả thuận trước theo yêu cầu chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án Dịch vụ tư vấn: Dịch vụ tư vấn CPA thực đa dạng, bao gồm: Dịch vụ tư vấn kế toán: - Xây dựng hệ thống kế tốn: cho mơ hình Tập đồn, Tổng công ty đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập cơng ty con; - Cung cấp dịch vụ kế tốn: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế cho doanh nghiệp; - Dịch vụ tư vấn kế toán ghi chép sổ sách: Giữ sổ ghi chép kế tốn, chuẩn bị báo cáo tài phận, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo tài hợp nhất; - Tổ chức hoạt động cho phận kế tốn: xác định vị trí phù hợp với quy mô doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế tốn quy trình ln Nguyễn Thị Trang 10 Kiểm toán 47B ... tổ chức máy quản lý Công ty, cấu tổ chức chặt chẽ có quy củ 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý PCA Bộ máy quản lý Công. .. tốn Phương đơng ICA (PCA) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA tiền thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Quản lý thành lập từ 09/12/2002 Ngày 28/08/2007, Công ty sáp nhập với Cơng ty TNHH Kiểm. .. CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 1.1 Quá trình hình thành phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm