CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ • • • • Một số vấn đề toán quốc tế Kế toán phương thức toán chuyển tiền Kế toán phương thức toán nhờ thu Kế tốn phương thức tốn thư tín dụng L/C MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TỐN QUỐC TẾ Khái niệm • TTQT quan hệ toán người chi trả nước với người thụ hưởng nước khác thông qua trung gian toán ngân hàng nước phục vụ người chi trả người thụ hưởng • Tham gia thực TTQT có hai NH, thơng thường có ba NH: NH phục vụ người chi trả, NH phục vụ người thụ hưởng NH trung gian Các phương thức tốn quốc tế • • • • Thanh toán chuyển tiền Thanh toán ủy thác thu Thư tín dụng Séc, thẻ tốn quốc tế Các phương thức toán phải thực theo thơng lệ quốc tế tốn quốc tế quy định quốc gia thời kỳ Các phương tiện sử dụng TTQT • • • • • Hối phiếu: người bán phát hành Lệnh phiếu: người mua phát hành ủy thác thu (mẫu nhờ thu): kèm với phương thức ủy thác thu Thư tín dụng (L/C): kèm với phương thức tốn thư tín dụng Thẻ séc du lịch KẾ TOÁN PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN CHUYỂN TIỀN Khái niệm • Là phương thức toán người chuyển tiền yêu cầu Nh phục vụ chuyển số tiền định cho người thụ hưởng nước ngồi • • Là phương thức toán đơn giản, toán trực tiếp người chuyển tiền người thụ hưởng Cơ sở pháp lý nghiệp vụ chuyển tiền chế độ quản lý ngoại hối quốc gia thời kỳ, việc chuyển tiền phải tuân thủ quy định chế độ quản lý ngoại hối • NH tham gia với vai trị trung gian chuyển tiền để hưởng hoa hồng (phí dịch vụ tốn), Nh khơng bị ràng buộc trách nhiệm người chuyển tiền người thụ hưởng Ưu, nhược điểm • • Ưu: tốn đơn giản, dễ thực Nhược: việc chuyển tiền cho người thụ hưởng hoàn toàn phụ thuộc vào người chuyển tiền Người chuyển tiền khơng thực chuyển tiền theo điều kiện thỏa thuận với người thụ hưởng, dễ nảy sinh việc chiếm dụng vốn Quy trình tốn (1) Người chuyển tiền Người thụ hưởng (2) (4) NH phục vụ người chuyển tiền (3) NH phục vụ người thụ hưởng (3b) (3a) NH trung gian (nếu có) Phương pháp kế tốn • • - Tại NH phục vụ nhà xuất Giai đoạn nhờ thu Nếu NH chấp nhận nhờ thu: Nhập TK 9122- chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH Đồng thời Nh thu khoản phí dịch vụ liên quan Nợ TK 1011/4211/1031/4221 Có TK 711-thu phí dịch vụ tốn Có TK 4531- VAT - Lập lệnh nhờ thu, làm thủ tục gửi lệnh nhờ thu chứng từ liên quan cho NH nước phục vụ nhà nhập để địi tiền, hạch tốn Xuất TK 9122- chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH Nhập TK 9123chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước ngồi nhờ thu • - Giai đoạn tốn: Nhận lệnh chuyển có đến thực kiểm soát trả tiền cho nhà xuất Xuất TK 9123 Nợ TK 4141- tiền gửi ngoại tệ NH nước Nợ TK 1331- tiền gửi ngoại tệ NH nước ngồi Nợ TK thích hợp-thanh tốn vốn với NH trung gian Có TK 4221/1031 Tại NH phục vụ nhà nhập • Tiếp nhận chứng từ nhờ thu: Nhập TK 9124- chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngồi gửi đến nhờ thu • Khi nhà nhập toán Xuất Tk 9124 Đồng thời làm thủ tục thu phí chuyển tiền trả cho nhà xuất Nợ Tk 4221/1031 Có TK 1331/4141/thích hợp Có TK 711-phí Có TK 4531-VAT PHƯƠNG THỨC THANH TỐN BẰNG THƯ TÍN DỤNG L/C Khái niệm • Là thỏa thuận mà NH ( NH mở thư tín dụng) đáp ứng yêu cầu KH ( người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép NH khác ( Nh nước XK) chi trả chấp nhận yêu cầu người hưởng lợi theo điều kiện chứng từ tốn phù hợp với thư tín dụng Các bên tham gia toán L/C - Người xin mở L/C(applicant) người mua (NNK) có trách nhiệm làm đơn xin mở L/C người phải trích TK để tốn - Người hưởng lợi (beneficiary): người bán(NXK) kí phát hành hối phiếu hưởng số tiền L/C NNK mở - NH phát hành (issuing bank): Nh phát hành L/C (mở L/C) theo yêu cầu NNK NH thông báo (advising bank) thường Nh đại lý Nh mở L/C Nh khác Nh mở L/C ủy nhiệm Nếu địa điểm trả tiền quy định nước xuất NH trả tiền thường NH thông báo, trách nhiệm NH trả tiền giống NH mở L/C nhận chứng từ toán NXK chuyển đến Quy trình tốn thư tín dụng NH trung gian (9a) (9b) (9) NH mở thư tín dụng Nh thơng báo L/C (7) (NH phục vụ NXK) (NH phục vụ NNK) (3b) (8) (3a) (2) (4) (5) Nhà nhập (1) (6) Nhà xuất (10) Phương pháp kế tốn • Kế toán mở L/C toán L/C hàng nhập (kế tốn NH nhập khẩu) • Kế tốn phương thức toán L/C hàng xuất(tại NH xuất khẩu) Kế tốn NH nhập • - Kế tốn giai đoạn mở L/C KH đến ký quỹ mở L/C Nợ TK 1031/4221 Có TK 4282- tiền gửi ký quỹ để mở L/C - Khi Kh Nh bảo lãnh để mở L/C Nhập TK 925- giá trị L/C - Nếu KH phải chấp cầm cố TS để mở L/C Nhập Tk 994- TS chấp cầm cố KH Giai đoạn tốn L/C • Nhận chứng từ NH phục vụ nhà xuất gửi đến, sau kiểm soát, họp lệ, thời gian chờ tốn (vớiL/C trả chậm) Nhập TK 9124chứng từ có giá trị ngoại tệ NHNNg gửi đến nhờ toán • Đến hạn toán kế toán thủ tục để tốn cho nhà xuất =>có hai trường hợp Trường hợp nhà NK có khả tốn tồn giá trị L/C • • • Xuất TK 9124-CT có giá trị ngoại tệ NHNNg gửi đến nhờ toán Xuất TK 925- cam kết toán L/C Nợ TK 4282-tiền ký quỹ mở L/C ngoại tệ-số ký quỹ Nợ TK 4221- tiền gửi ngoại tệ NNK -số chênh lệch Có TK 1331/4141/thích hợp • Xuất TK 994 Trường hợp khách hàng không đủ khả tốn NH bảo lãnh • Sau sử dụng hết tiền ký quỹ, TG Kh mà khơng đủ tốn NH phải tốn thay cho Kh cách cho KH vay • Khi trả thay cho NNK Nợ TK 4282-ký quỹ mở L/C Nợ TK 4221-TG Kh ngoại tệ Nợ TK 2421- khoản trả thay KH ngoại tệ Có TK 1331/4141/thích hợp • NH tiếp tục theo giõi nợ theo giõi cho vay thơng thường, thu hồi khoản nợ Nh xuất TK 994 Hạch tốn thu phí dịch vụ • Việc thu phí dịch vụ tốn L/C nhập thu phí phát sinh nghiệp vụ (phí mở L/C phí tốn L/C) tổng hợp thu kết thúc toán cho L/C sở phiếu toán L/C toán viên lập Nợ TK 1031/4221 Có TK 711 Có TK 4531 Kế tốn NH XK • Giai đoạn thơng báo L/C: nhận thư tín dụng từ NHNNg phục vụ NNK chuyển đến, NH tiến hành kiểm soát L/C làm thủ tục để gửi thông báo cho NXK để giao hàng cho NNK NNg Giai đoạn tốn L/C • Khi nhận chứng từ địi tiền NXK , NHXK kiểm soát chứng từ gửi chứng từ sang NHNK ghi Nhập TK 9123- chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi NNg nhờ thu • Khi nhận chuyển tiền báo có tốn L/C từ NH mở thư tín dụng, Xuất TK 9123, đồng thời Nợ TK 4141/1331/thích hợp Có TK 1031/4221 ... Nhà xuất (10) Phương pháp kế tốn • Kế tốn mở L/C tốn L/C hàng nhập (kế tốn NH nhập khẩu) • Kế toán phương thức toán L/C hàng xuất(tại NH xuất khẩu) Kế tốn NH nhập • - Kế toán giai đoạn mở L/C KH... toán quốc tế Kế toán phương thức toán chuyển tiền Kế toán phương thức toán nhờ thu Kế tốn phương thức tốn thư tín dụng L/C MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TỐN QUỐC TẾ Khái niệm • TTQT quan hệ toán. .. Có TK 453 1: VAT - Trường hợp người thụ hưởng khơng có TK NH Nợ TK 4141/1331/thích hợp Có TK 455 -chuyển tiền phả trả ngoại tệ Sau NH lập GBC cho người thụ hưởng biết để đến nhận Nợ TK 455 Có TK