Luận văn Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng Lời nói đầu Từ chuyển sang kinh tế thị trường, nói chung kinh tế có nhiều thay đổi lớn, nguồn lực dân chúng khai thác có hiệu quả. Nguồn lực tạo giá trị nhìn nhận, thay đổi nhận thức vai trò quan trọng sức lao động chất tiền lương sản xuất kinh doanh đánh giá mức. Trong giai đoạn mà nhà nước ta chủ trương phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đa dạng hoá loại hình sản xuất vấn đề tiền lương trở nên đa dạng, phức tạp. Trong doanh nghiệp đóng vai trò tế bào kinh tế phải xây dựng cho sách lao động tiền lương cho phù hợp với mục tiêu hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo hài hoà lợi ích kinh tế người lao động doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác quản lý lao động tiền lương giúp cho doanh nghiệp tính trả lương xác kịp thời, phân bổ tiền lương vào giá thành sản phẩm, đảm bảo thực chế độ tiền lương, BHXH, BHYT, quyền lợi khác người lao động mà qua có tác dụng động viên, khuyến khích kịp thời người lao động phát huy tinh thần tự chủ, sáng tạo hoàn thành tốt nhiệm vụ giao đồng thời tạo cho doanh nghiệp lợi thị trường chi phí sản xuất, xuất lao động khả cạnh tranh. Tiền lương có ý nghĩa quan trọng mặt tinh thần kinh tế, trị. Là phần thù lao lao động người lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sách lao động tiền lương phải vận dụng cách linh hoạt cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh tính chất công việc doanh nghiệp. Chính đặc điểm quan trọng nên qua hai tháng thực tập công ty Cổ phần 19/5 Đoan Hùng em tìm hiểu chọn đề tài “ Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng “ Nội dung luận văn em gồm phần sau: Chương I: Một số lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Chương III: Đánh giá chung số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng Chương I Một số lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương I. Những vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương. 1. Khái niệm, ý nghĩa, chất tiền lương khoản trích theo lương. 1.1 Khái niệm tiền lương Lao động hoạt động chân tay trí óc mà người sử dụng tư liệu lao động nhằm tạo vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt xã hội. Vì sức lao động trở thành hàng hoá thân lao động lại mang giá trị người lao động bán sức lao động họ để nhận lượng giá trị hình thức tiền lương hay tiền công.Vậy định nghĩa: Tiền lương khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng sản phẩm sức lao động mà họ bỏ ra. 1.2 ý nghĩa tiền lương Có thể hiểu tiền lương phương tiện để tái sản xuất sức lao động người lao động đem cống hiến cho xã hội. Nó khoản thu nhập chủ yếu người lao động, mà tiền lương không đảm bảo điều kiện sống cho cá nhân người lao động mà phải đảm sống cho gia đình họ. Xuất phát từ điều kiện mà nhà nước ta phải quy định mức lương để đảm bảo sống tối thiểu cho người lao động gia đình họ điều kiện bình thường. Tiền lương gắn với người lao động trở thành đòn bẩy phát triển kinh tế, kích thích vật chất người lao động làm cho họ lao động cách tích cực, có kỷ luật với chất lượng sản phẩm kết ngày cao. Để thực chức việc trả lương phải gắn với kết lao động theo nguyên tắc: Làm nhiều hưởng nhiều, làm hưởng ít, có sức lao động không làm không hưởng. 1.3 Bản chất tiền lương Về chất tiền lương giá loại hàng hoá đặc biệt hàng hoá sức lao động người lao động. Nghĩa người lao động bỏ sức lao động để hoàn thành sản phẩm hàng hóa trả khoản tiền định để bù vào phần hao phí sức lao động mình. Trong chế thị trường chất tiền lương giá sức lao động hình thành sở giá trị sức lao động thông qua thoả thuận người có sức lao động người sử dụng lao động đồng thời chịu chi phối quy luật kinh tế đặc biệt quy luật cung – cầu. 2. Các khoản trích theo lương Ngoài tiền lương trả để đảm bảo tái sản xuất sức lao động cho người lao động, doanh nghiệp phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh khoản trích: BHYT, BHXH, KPCĐ gọi khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi cho người lao động. 2.1 Quỹ bảo hiểm y tế Trong doanh nghiệp kể doanh nghiệp sản xuất thương mại, doanh nghiệp phải trích lập quỹ BHYT để đảm bảo quyền lợi cho người lao động doanh nghiệp mình. Quỹ bảo hiểm y tế thực chất trợ cấp y tế cho người lao động tham gia bảo hiểm, quỹ BHYT trích lập 3% tổng mức lương bản, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% người lao động đóng tổng số tiền lương trừ vào thu nhập người lao động. Quỹ bảo hiểm y tế doanh nghiệp nộp cho quan chuyên trách hình thức mua BHYT để phục vụ chăm sóc sức khỏe cho CBCNV khám bệnh, viện phí tiền thuốc . nhằm giúp họ phần tài xảy rủi ro qúa trình sản xuất kinh doanh. 2.2 Quỹ bảo hiểm xã hội Quỹ BHXH hiểu bảo vệ xã hội thành viên mình, thông qua loạt biện pháp công cộng để chống phá lại tình trạng khó khăn kinh tế xã hội bị mát giảm thu nhập, gây ốm đau, khả lao động, tuổi già, bệnh tật, chết . Theo chế độ nhà nước quy định sách BHXH áp dụng với tất lao động thuộc thành phần kinh tế, tất thành viên xã hội người có điều kiện tham gia BHXH để hưởng trợ cấp BHXH, doanh nghiệp quỹ bảo hiểm xã hội hình thành cách tính theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương mức phải trả cho CBCNV tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp. Quỹ BHXH doanh nghiệp hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng quỹ lương người lao động người sử dụng lao động đóng 15% tổng quỹ tiền lương mà người lao động tham gia BHXH doanh nghiệp, người lao động đóng 5% tổng tiền lương trừ vào thu nhập tháng người lao động. Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp phải trực tiếp chi trả BHXH cho người lao động họ bị ốm. đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp…trên sở lập chứng từ hợp lý, hợp lệ cuối tháng doanh nghiệp toán với quan quản lý quỹ BHXH. Quỹ BHXH quản lý tập trung Bộ LĐTBXH thông qua hệ thống tổ chức BHXH theo ngành dọc từ quan BHXH sở, phòng LĐTBXH Tỉnh, quận, phường, xã đến quỹ BHXH Bộ Lao động-Thương binh xã hội quản lý thực hiện. 3.3 Kinh phí công đoàn doanh nghiệp, tổ chức công đoàn tổ chức đoàn thể đại diện cho người lao động doanh nghiệp, đứng đấu tranh bảo vệ quyền lợi cho người lao động mang ý kiến, kiến nghị người lao động trình bày với người sử dụng lao động, tổ chức công đoàn trực tiếp dẫn hướng người lao động hoàn thành công việc, mà người sử dụng lao động giao cho. Theo quy định tỷ lệ tính kinh phí công đoàn hành 2% tổng số tiền lương thực tế người lao động. Số kinh phí công đoàn doanh nghiệp trích phần ( khoảng 50% số kinh phí ) nộp lên quan quản lý công đoàn cấp trên, phần để lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp. Khoản trích KPCĐ đưa vào chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tương tự : BHYT, BHXH. Nhìn chung quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ quỹ có lợi cho người lao động không mà tương lai sau nghỉ hưu người lao động trợ cấp hàng tháng khám chữa bệnh miễn phí. II. Quỹ tiền lương hình thức trả lương 1. Quỹ tiền lương Đối với doanh nghiệp từ sản xuất đến thương mại, du lịch v.v. việc thành lập quỹ tiền lương yếu tố hàng đầu để tạo xuất lao động, lợi nhuận cho công ty. Trong doanh nghiệp quỹ tiền lương doanh nghiệp tính toàn số tiền lương doanh nghiệp dùng để chi trả lương cho tất lao động mà doanh nghiệp quản lý sử dụng. Quỹ tiền lương bao gồm: - Tiền lương theo thời gian - Tiền lương theo sản phẩm - Tiền lương theo công nhật, công khoán - Các loại tiền thưởng thường xuyên - Các khoản phụ cấp: phụ cấp trách nhiệm, làm thêm giờ, thêm ca, phụ cấp khu vực, làm đêm… - Ngoài quỹ tiền lương gồm khoản trợ cấp BHYT, BHXH, KPCĐ, trả trực tiếp cho cán công nhân viên doanh nghiệp. Trong trình sản xuất kinh doanh, phương diện hạch toán kế toán phân chia quỹ tiền lương doanh nghiệp thành hai loại bản: + Tiền lương : tiền lương trả cho người, CNV thời gian thực nhiệm vụ họ bao gồm tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo lương phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực . + Tiền lương phụ : Là tiền lương trả cho người lao động, CNV thời gian người lao động thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ họ thời gian người lao động nghỉ theo chế độ hưởng lương nghỉ phép, công tác, họp . Quỹ tiền lương phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động tiền lương phải đảm bảo dựa sở thoả thuận người lao động người sử dụng lao động phải phụ thuộc vào hiệu làm việc người lao động hiệu sản xuất kinh doanh. Quản lý chi tiêu quỹ tiền lương phải nằm mối quan hệ với việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị nhằm vừa chi tiêu tiết kiệm hợp lý quỹ tiền lương, vừa đảm bảo hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đề ra. 2. Các hình thức trả lương Hiện doanh nghiệp thường áp dụng hai hình thức trả lương trả lương theo thời gian hình thức trả lương theo sản phẩm. Tuỳ hình thức hoạt động doanh nghiệp mà doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương cho phù hợp, song hình thức có ưu nhược điểm riêng nên hầu hết doanh nghiệp kết hợp hai hình thức trả lương trên. 2.1. Hình thức trả lương theo thời gian Tiền lương theo thời gian hình thức tiền lương trả cho người lao động vào thời gian làm việc thực tế người lao động. Đây hình thức tiền lương tính theo thời gian lao động, cấp bậc, chức vụ thang lương người lao động. Hình thức tiền lương thường áp dụng đơn vị hành nghiệp, quan quản lý hành người áp dụng cho lao động làm công việc ổn định CBCNV làm văn phòng. + Tiền lương thời gian giản đơn: hình thức tiền lương thời gian với đơn giá tiền lương cố định: lương tháng, lương tuần, lương ngày. - Tiền lương tháng: Tiền lương phải trả cho = Số ngày làm việc thực tế người lao động tháng x Đơn giá người lao động tháng lương ngày - Tiền lương tuần: Tiền lương phải trả cho = Số ngày làm việc thực tế người lao động tuần x Đơn giá người lao động tuần lương ngày - Tiền lương ngày: Tiền lương tháng Lương ngày = Số ngày làm việc theo quy định tháng + Tiền lương thời gian có thưởng: Đây hình thức kết hợp tiền lương thời gian giản đơn với chế độ lương thưởng thường xuyên từ quỹ đảm bảo vượt qua tiêu quy định: Tiền thưởng người lao động hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh, thưởng kết công tác , chất lượng sản phẩm, tiết kiệm thời gian, xuất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, chi phí… Để khuyến khích người lao động việc sáng tạo, tăng xuất lao động mà dùng hình thức trả lương theo thời gian giản đơn hay trả lương theo thời gian có thưởng. 2.2. Hình thức trả lương theo sản phẩm Tiền lương tính theo sản phẩm trả cho người lao động vào số lượng, chất lượng sản phẩm, công việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng quy định đơn giá tiền lương tính theo đơn vị sản phẩm đó. So với hình thức tiền lương thời gian, hình thức tiền lương sản phẩm có nhiều ưu điểm nguyên tắc gắn thu nhập tiền lương với kết sản xuất, kích thích họ nâng cao nâng xuất lao động, khuyến khích công nhân phát huy sáng tạo, cải tiến kỹ thuật sản xuất. Việc trả lương theo sản phẩm thực theo hình thức sau: + Trả lương theo sản phẩm trực tiếp: Hình thức áp dụng chủ yếu công nhân trực tiếp sản xuất vào số lượng sản phẩm mà họ sản xuất đơn giá đơn vị sản phẩm. Tiền lương = Số lượng sản phẩm x Đơn giá tiền lương thực tế hoàn thành cho đơn vị sản phẩm trả cho CNV + Trả lương theo sản phẩm gián tiếp: Hình thức áp dụng chủ yếu cho công nhân gián tiếp sản xuất . Tiền lương theo = Đơn gía tiền lương x Mức độ hoàn thành sản phẩm sản phẩm gián tiếp công nhân phụ công nhân + Trả lương theo sản phẩm tập thể lao động: Được áp dụng công việc cần tập thể công nhân làm việc thực hiện: làm việc theo dây chuyền, sản xuất phận lắp ráp thiết bị…Sau tiền lương chia cho người lao động nhóm vào lương thời gian làm việc thực tế người. + Trả lương theo sản phẩm luỹ tiến : Theo hình thức tiền lương trả cho người lao động vào số lượng sản phẩm sản xuất theo hai loại đơn giá khác là: đơn giá cố định sản phẩm mức quy định đơn giá luỹ tiến số sản phẩm vượt định mức. Do có tác dụng mạnh mẽ việc khuyến khích nâng cao xuất lao động phát huy sáng kiến người lao động. 10 trưởng công tác kế toán tổng hợp phụ trách tổ tổng hợp lập báo cáo, cân đối thuế hàng tháng . - Các nhân viên kế toán chia làm ba phận: Kế toán chi phí lưu thông, kế toán công nợ hàng hoá, kế toán vốn tiền. Tuỳ nhiệm vụ cụ thể kế toán viên mà kế toán viên chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng nhiệm vụ giao. - Hệ thống chứng từ sổ sách: Hiện công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản giống chế độ kế toán thực nhà nước. Hệ thống báo cáo tài công ty sử dụng: + Bảng cân đối tài khoản + Bảng báo cáo kết kinh doanh + Bảng cân đối kế toán + Bảng thuyết minh báo cáo kế toán Đối với hình thức sổ kế toán, công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Công tác kế toán công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức phân tán, tập trung. Toàn công tác kế toán chủ yếu tập trung phòng kế toán công ty. Nói chung tình hình sản xuất kinh doanh công ty vào ổn định sản phẩm sản xuất chủ yếu phục vụ cho tiêu dùng nước. b/ Chế độ kế toán áp dụng công ty - Niên độ kế toán công ty ngày 01/01 .và kết thúc vào ngày 31/12 . hàng năm. - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. - Kỳ báo cáo kế toán công ty hàng năm - Đồng tiền hạch toán đồng VNĐ - Phương pháp tính thuế GTGT sản phẩm công ty chịu mức thuế xuất GTGT 10% ( trước 5% 10%) thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. 21 - Công ty chưa sử dụng kế toán máy phần mềm phục vụ công tác kế toán. II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Từ thành lập gần năm tổng số lao động công ty 184 cán công nhân viên Cơ cấu tổ chức lao động công ty: Đối với Công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng số lao động công ty chia làm hai phận: - Lao động trực tiếp - Lao động gián tiếp Trong lao động trực tiếp chiếm phần lớn so với tổng số lao động toàn công ty, số lao động tập trung phần lớn chủ yếu phân xưởng sản xuất Biểu Bảng cấu lao động công ty Năm Chỉ tiêu 2000 2001 SLLĐ SLLĐ CNSXTT 83 97 CNSXGT 17 CBQL NVPV Tổng số LĐ 2002 SLLĐ 2003 2004 SLLĐ SLLĐ 110 125 131 24 28 30 33 12 14 15 15 15 115 139 157 175 184 1. Quỹ tiền lương công ty bao gồm: - Tiền lương tính theo thời gian - Tiền lương tính theo sản phẩm - Tiền thưởng phụ cấp 22 2. Các hình thức trả lương công ty Tại công ty Cổ phần Đoan Hùng áp dụng hai hình thức trả lương cho cán công nhân viên là: - Hình thức trả lương theo thời gian. - Hình thức trả lương theo sản phẩm. a/ Tiền lương theo thời gian: Đây hình thức trả lương cho người lao động vào thời gian làm việc cấp bậc lương thang lương hình thức áp dụng chủ yếu cán quản lý công ty cho lao động trực tiếp mà không định mức sản phẩm. Có thể tính lương theo tháng, ngày, tuần, công thức tính sau: Mức lương thời gian CBCNV Lương x Hệ số cấp bậc = Số ngày x Số ngày làm việc làm việc thực tế theo chế độ Trong đó: Lương : 290.000 đ Ví dụ : Bà Vũ Thị Lý kế toán trưởng làm 22 ngày, hệ số lương cấp bậc: 4,3 có mức lương thời gian: Mức lương thời gian 290.000 x 4,3 = x 22 = 1.247.000 ( đ ) 22 Xem bảng chấm lương Đối với thời gian ngừng, nghỉ việc tính 70% lương cấp bậc công việc tính theo công thức: - Lương nghỉ lễ, nghỉ phép hưởng 100% lương phụ cấp công việc: Lương x Hệ số cấp bậc Lương nghỉ lễ, nghỉ phép = x Số ngày nghỉ 22 23 Ví dụ: Bà Phạm Thị Bích phòng kế toán tháng làm 20 công hệ số lương cấp bậc 3,7 có ngày nghỉ hưởng 100% lương. ( Xem bảng lương) 290.000 x 3,7 x = 43.338 ( đ ) = 22 Lương làm việc thực tế bà Bích nhận tháng là: = 975.454 + 43.338 = 1.018.792 ( đ ) Căn vào việc toán lương cho bà Bích kế toán hạch toán sau: Nợ TK 622 : 1.018.792 Có TK 334 : 1.018.792 có mức phụ cấp sau: Mức phụ cấp = Hệ số phụ cấp x Lương phụ cấp trách nhiệm theo quy định mức phụ cấp trách nhiệm nhân viên quản lý = 10%, 20% lương chưa tính đến cấp bậc lương công việc đảm nhiệm. - Ví dụ: - Quản đốc, trưởng phòng : 0,3 x 290.000 = 87.000 đ/tháng - Phó phòng : 0,2 x 290.000 = 58.000đ/ tháng - Thủ quỹ : 0,1 x 290.000 = 29.000đ/ tháng thời gian họp tính vào công làm việc thực tế. Tại công ty cổ phần Đoan Hùng, để theo dõi số công thực tế cán công nhân viên làm tháng phòng ban, phận phục vụ tiến hành theo dõi trực tiếp bảng chấm công, ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ người, cuối tháng gửi sang phòng kế toán để tính lương cho nhân viên một. 24 Xem bảng toán lương, chấm công b/ Tiền lương theo sản phẩm: Là hình thức trả lương cho người lao động vào số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành đơn giá tiền lương cho đơn vị sản phẩm đó. Hình thức áp dụng cho phân xưởng, tổ đội trực tiếp sản xuất phân xưởng, công ty. Việc trả lương dựa đơn giá quy định, sản phẩm làm ngày nhiều lương cao ngược lại. Ưu điểm mối quan hệ tiền lương nhận kết lao động công nhân thể rõ ràng. Do kích thích người lao động nâng cao trình độ tay nghề, tăng xuất lao động nhằm tăng thu nhập. Cách tính lương đơn giản dễ hiểu người lao động tính toán số tiền lương kết thúc công việc. Công thức tính lương sản phẩm: Lương sản phẩm = Mức lương sản lượng x Hệ số lương Mức lương sản lượng = Sản lương x đơn giá Mức lương sản lượng vào số lượng sản phẩm để tính. Trả lương theo sản phẩm thường áp dụng cho sản phẩm trực tiếp, áp dụng cho công nhân sản xuất trực tiếp, công việc định mức, kiểm tra nghiệm thu sản phẩm. Lương phải trả = Đơn giá x Sản lượng sản phẩm hoàn thành Tiền lương cấp bậc công việc theo ngày Đơn giá = Định mức sản lượng giờ, ngày tháng 25 Lương hưởng BHXH: Dựa vào ngày nghỉ ốm có chứng nhận củă bệnh viện kế toán lập phiếu trợ cấp BHXH theo lương tỷ lệ % công nhân viên hưởng. Công thức tính sau: Số tiền hưởng = Lương bình quân x Tỷ lệ hưởng x Số ngày nghỉ ngày trợ cấp BHXH hưởng BHXH BHXH Ví dụ: Về lương sản phẩm phân xưởng tiện ( Tổ 1) Đơn giá tiền lương STT Tên sản phẩm Khối Đơn giá lượng ( 1000 ) Thành tiền Tiện Buly  150 20 65.000 1.300.000 Tiện Êcu  18 70 3.500 245.000 Tiện ắc nhíp IFA 24 26.000 624.000 Láng Tămbua 35.000 105.000 . . Tổng 8.754.000 Kế toán vào bảng đơn giá tiền lương tổ tiện hạch toán sau: - BT1 Nợ TK 622 : 8.754.000 Có TK 334 : 8.754.000 26 - BT2 : Khi trích lương cho CNV tiền mặt Nợ TK 334 : 8.754.000 Có TK 111 : 8.754.000 c/ Tiền thưởng: Tiền thưởng dùng để thưởng cho phòng ban, phân xưởng công ty mà có thành tích xuất sắc sản xuất, kinh doanh mà tiền lương chưa thể được. Quỹ tiền thưởng tháng khác giám đốc công ty định. 3. Phương pháp hạch toán công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng doanh nghiệp tuỳ nội dung hoạt động mà doanh nghiệp sử dụng hình thức sổ sách cho phù hợp. Kế toán vào chứng từ sử dụng để hạch toán cho phù hợp. Tại công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ kế toán sử dụng sổ: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Bảng tổng hợp + Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng toán lương CBCNV - Bảng toán tiền BHXH - Bảng toán tiền BHYT - Bảng toán tiền KPCĐ - Bảng chấm công - Đơn giá tiền lương - Phiếu theo dõi sản phẩm, phiếu giao việc + Sổ sách tài khoản kế toán tiền lương sử dụng công ty: Công ty sử dụng sổ tài khoản : 334, 338 ( 338.2, 338.3, 338.4 ), 641, 642 . số tài khoản liên quan khác Các tài khoản kế toán sử dụng công ty gồm: - TK 334: Phải trả CNV 27 sử dụng tài khoản chi tiết: - TK 334.1 Phải trả lương CNV - TK 334.9 Phải trả CNV ( tiền ăn ca ) - TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp - Tk 627: Chi phí sản xuất chung - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngoài sử dụng, số tài khoản kế toán liên quan khác: TK 111, TK 641, TK 642 . + Phương pháp hạch toán: - Dựa vào bảng toán lương phận kế toán, toán tiền tạm ứng lương kỳ I kế toán ghi: Nợ TK 334 : 2.800.000 Có TK 111 : 2.800.000 - Căn vào bảng toán tiền lương để trích chi phí nhân công vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán ghi: + Tiền lương: Nợ TK 622 : 131.714.824 Nợ TK 627 : 46.796.342 Nợ TK 641 : 20.117.760 Nợ TK 642 : 20.721.670 Có TK 334 : + Tiền thưởng: 219.350.596 Nợ TK 622 : 10.210.000 Nợ TK 627 : 6.438.250 Nợ TK 641 : 8.314.770 Nợ TK 642 : 3.388.000 Có TK 334 : 28.357.020 - Trên sở toán lương kế toán lập chứng từ trả lương cho CBCNV kế toán hạch toán: Nợ TK 334 : 206.189.561 Có TK 111 : 206.189.561 - Kế toán lập bảng phân bổ toán tiền thưởng cho CBCNV ghi: 28 Nợ TK 334 : 28.351.020 Có TK 111 : 28.351.020 4.Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ công ty Sau tính xong mức tiền lương toàn phòng thuộc khối quản lý phận sản xuất, kế toán tiền lương tổng hợp toàn lương để tổng số lương thời gian phải trả cho cán công nhân viên. Căn vào bảng lương tháng ta có: + Tại phòng kế toán Trưởng phòng Vũ Thị Lý phải nộp: 4,3 x 290.000 x BHXH (5% ) = = 62.350 ( đ ) 100 4,3 x 290.000 x BHYT (1% ) = = 12.470 ( đ ) 100 Mức lương kỳ II Trưởng phòng Vũ Thị Lý là: =Mức lương tháng – ( Tạm ứng kỳ I + Các khoản khấu trừ ) = = 1.303.681 – ( 600.000 + 62.350 + 12.470 ) = 628.861 ( đ ) + Kế toán hạch toán cho trưởng phòng Vũ Thị Lý sau : Nợ TK 334 : 628.861 Có TK 111 : 628.861 Các nhân viên khác tính hạch toán tương tự : Như tổng mức lương tính BHXH phòng là: 303.418 ( đ ) BHYT phòng là: 59.744 ( đ ) + Kế toán hạch toán cho Trưởng phòng Vũ Thị Lý sau: - Đối với BHXH Nợ TK 334 : 62.350 Có TK 338.3 : 62350 29 - Đối với BHYT Nợ TK 334 : 12.470 Có TK 338.4 : 12.470 + Hạch toán BHYT, BHXH ( khấu trừ vào lương phòng ) sau: Nợ TK 334 : 363.162 Có TK 338.3 : 303.418 Có TK 338.4 : 59.744 - Dựa vào bảng phân bổ tiền lương kế toán lập chứng từ trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 622 : 27.757.318 Nợ TK 627 : 8.891.305 Nợ TK 641 : 3.822.357 Nợ TK 642 : 3.037.117 Có TK 334 : 43.268.114 - Dựa vào bảng phân bổ để tính mức khấu trừ BHYT, BHXH vào lương CBCNV kế toán ghi: Nợ TK 334 : 13.161.035 Có TK 338.3 : 10.967.529 Có TK 338.4 : 2.193.505 - Từ bảng toán BHXH kế toán lập chứng từ để trích mức BHXH phải trả cho CBCNV tháng: Nợ TK 338 : 4.570.740 Có TK 334 : 4.570.740 - Khi toán BHXH cho CBCNV kế toán ghi : Nợ TK 334 : 4.570.740 Có TK 111 : 4.570.740 30 Chương iii Đánh giá chung Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần 19/5 Đoan hùng I. Đánh giá chung tổ chức kế toán tiền lương công ty Mặc dù tuổi đời trẻ kể từ chuyển đổi thành công ty cổ phần song công ty có thành tích đáng kể, không ngừng phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu. Trải qua thời gian hoạt động công ty có móng vững tạo cho thích nghi kinh tế thị trường. Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh công ty đội ngũ cán công nhân viên không ngừng sáng tạo tìm biện pháp đẩy mạnh sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm tăng nguồn thu, đảm bảo bù đắp chi phí có lãi, từ tích luỹ nâng cao đời sống cho cán công nhân viên. Để đạt điều nhờ vào tập thể giám đốc toàn tập thể người lao động công ty cố gắng phát triển công ty. Qua thời gian ngắn thực tập công ty tìm hiểu chuyên môn cộng với kiến thức học nhà trường thực tế em xin mạnh dạn đưa nhận xét công tác tổ chức công ty sau: 1. Những ưu điểm - Công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng năm qua việc tự xây dựng cho mô hình quản lý phù hợp với yêu cầu 31 kinh tế thị trường, công ty xây dựng cho mô hình hạch toán kế toán khoa học hợp lý, từ công tác nhân đến công tác quản lý công ty phối hợp nhịp nhàng. Công ty đầu tư máy móc, công nghệ đại nhằm đảm bảo nâng cao xuất, chất lượng sản phẩm. - Công ty có đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng, không ngừng trang bị thêm kiến thức mới, bố trí nhân lực hợp lý người việc đáp ứng kịp thời công việc giao giúp giải công việc kịp thời xác đạt hiệu cao. - Hệ thống sổ sách kế toán ghi chép cách tương đối đầy đủ khoa học theo quy định nhà nước, nghiệp vụ phát sinh kiểm tra chặt chẽ từ chứng từ gốc chứng từ liên quan, tài liệu chứng từ bảo quản nghiêm ngặt quy định có giám sát chặt chẽ kế toán trưởng. - Hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán thuận tiện, giảm bớt lượng ghi chép, cung cấp lượng thông tin đầy đủ kịp thời, xác giúp cho giám đốc có định đem lại hiệu kinh tế cao cho hoạt động kinh doanh công ty. - Đối với công tác kế toán tiền lương nói riêng công ty tính toán, đánh giá mức lương người thông qua hiệu công việc hoàn thành lực chuyên môn, để từ tăng lương cho cán công nhân viên cách tương xứng. 2.Những nhược điểm - Bộ máy kế toán công ty không bố trí tập trung khó kiểm tra kiểm soát thông tin chi tiết từ bên có hạn chế cho công tác kế toán. - Hình thức kế toán công ty áp dụng kế toán viên chưa phát huy tối đa công việc kế toán công ty, sai sót trình ghi, vào sổ. Khối lượng kế toán viên nên người phải kiêm nhiều tài khoản gây áp lực công việc dẫn đến hiệu làm việc kém. Kèm theo 32 số sổ sách kế toán không sử dụng công tác kế toán nhiều hạn chế chưa đạt hiệu cao. Các sổ chi tiết chưa mở hết mà phản ánh sổ để theo dõi. - Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường mà lượng thông tin cập nhật cách nhanh công ty trang bị cho dây truyền sản xuất đại, đội ngũ cán bộ, công nhân có tay nghề cao để đáp ứng phát triển khoa học kỹ thuật song công ty chưa trang bị cho mạng lưới máy tính quản lý phòng ban để có quản lý dễ dàng hơn. II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Là sinh viên ngồi ghế nhà trường nên kiến thức hạn chế nên kiến nghị công tác kế toán công ty không nên, qua thời gian thực tế công ty có so sánh doanh nghiệp khác làm công việc kế toán em mạnh dạn đưa số kiến nghị sau: + Kiến nghị 1- Về công tác quản lý: Công ty nên tập trung mạng lưới kế toán lại chỗ tránh việc tách xa kế toán viên điều làm cho việc lại cung cấp giấy tờ sổ sách quản lý không kịp thời dẫn đến sai sót thời gian, làm công việc đạt hiệu không cao. + Kiến nghị - Hệ thống sổ sách: Công ty nên mở thêm sổ chi tiết cho tài khoản chưa mở sổ: TK 334, 338 . để thuận lợi cho việc theo dõi tài khoản. Kiến nghị3- Sử dụng lao động, hạch toán Tại công ty Cổ phần Đoan Hùng sử dụng hai phận lao động: Một lao động hợp đồng hai lao đọng biên chế thức công ty. Việc hạch toán cho hai đối tượng lao động kế toán sử dụng chung TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” tuân theo ché đọ quy định tiền lương. 33 - Đối với lao động hợp đồng chi phí nhân công bao gồm tiền lương không bao gồm khảon trích theo lương. - Đối với lao động có biên chế chi phí nhân công bao gồm tiền lương khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ ) Do để hạch toán chi tiết, xác thuận tiện theo em công ty nên mở thêm tài TK chi tiết cho TK 622 phải trích khoản BHYT, BHXH, KPCĐ cho đối tượng thuộc lao động hợp đồng - TK 622.1 : Chi phí nhân công trực tiếp thuộc quản lý công ty - TK 622.2 : CHi phí nhân công trực tiếp thuê Và việc hạch toán thực sau: + Tiền lương khoản trích theo lương phát sinh kỳ phận lao động thuộc biên chế công ty. Nợ TK 622.1 Có TK 334 Có TK 338 ( 338.2, 338.3, 338.4 ) + Tiền lương khoản trích theo lương phát sinh kỳ phận lao động thuê công ty Nợ TK 622.1 Có TK 334 Có TK 338 ( 338.2, 338.3, 338.4 ) + Kiến nghị - Về áp dụng kế toán máy: Hiện công ty chưa trang bị cho phận kế toán hệ thống kế toán máy, phân xưởng nên công tác kế toán thủ công. Vậy công ty nên sử dụng hệ thống kế toán máy, áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán máy với phần mềm kế toán sử dụng rộng rãi công ty: VISA, BRAVO, EFFECT, FAST ACCOUNTING .cộng với việc đào tạo nâng cao trình độ cán công nhân viên để họ làm chủ công nghệ, thiết lập hệ thống sổ sách máy vi tính giúp cho 34 nhân viên kế toán giảm bớt khối lượng ghi chép, thông tin kế toán cung cấp kịp thời nhanh chóng xác hơn. 35 Kết luận Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp làm công việc toán lương sử dụng lao động theo nguyên tắc, trả đúng, trả đủ phù hợp vấn đề quan trọng mà không nhà quản lý mà người lao động quan tâm, tổ chức tốt công tác quản lý lao động hạch toán tiền lương góp phần vào việc hạ giá thành sản phẩm chất lượng đạt yêu cầu. Đối với doanh nghiệp nhân tố lao động đóng vai trò định đến thành công hay thất bại của doanh nghiệp. Mỗi mô hình quản lý mà công ty áp dụng vận dụng hình thức trả lương phù hợp để góp phần điều hoà lợi ích chủ doanh nghiệp tiền lương cầu nối người lao động người sử dụng lao động. Do công tác kế toán nói chung hạch toán tiền lương nói riêng điều kiện thiếu tổ chức sản xuất, chức giám sát tài sản, vật tư, vốn sức lao động doanh nghiệp. Tổ chức hạch toán tốt công tác tiền lương giúp cho cán kế toán quản lý xác phản ánh kịp thời thúc tăng xuất lao động hạ giá thành sản phẩm. Trong thời gian thực tập công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng em nhận thấy công tác kế toán công ty đáp ứng quy chế quản lý nay. Đối với công tác tiền lương nói riêng đánh giá mức lương người thông qua công việc hoàn thành lực chuyên môn, để từ tăng lương cho cán công nhân viên cách tương xứng. 36 [...]... pháp hạch toán tiền lương Kế toán tiền lương sẽ phân phối các nghiệp vụ chính liên quan tiền lương và các khoản chích theo lương theo các sơ đồ: Sơ đồ hach toán tiền lương và các khoản trích theo lương Xem sơ đồ hạch toán tiền lương : 2.3 Hạch toán các khoản trích theo lương + Các chứng từ sử dụng trong BHYT, BHXH, KPCĐ - Bảng thanh toán lương - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Phiếu nghỉ BHYT - Bảng thanh toán. .. 110 1 25 131 24 28 30 33 12 14 15 15 15 3 4 4 5 5 1 15 139 157 1 75 184 1 Quỹ tiền lương tại công ty bao gồm: - Tiền lương tính theo thời gian - Tiền lương tính theo sản phẩm - Tiền thưởng và phụ cấp 22 2 Các hình thức trả lương tại công ty Tại công ty Cổ phần Đoan Hùng áp dụng hai hình thức trả lương chính cho các cán bộ công nhân viên là: - Hình thức trả lương theo thời gian - Hình thức trả lương theo. .. theo lương tại công ty cổ phần 19/ 5 đoan hùng I/ Giới thiệu chung về Công ty cổ phần 19/ 5 Đoan Hùng 1 Quá trình hình thành và phát triển Nhà máy cơ khí 19/ 5 Đoan Hùng trực thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn tiền thân của công ty Cổ phần 19/ 5 Đoan Hùng ngày nay được thành lập từ những năm 70 với mục đích hoạt động của nhà nước ta thời bấy giờ là phục vụ cho hoạt động sửa chữa ô tô và chế tạo các. .. về tiền lương và các khoản trích theo lương: BHYT, BHXH, KPCĐ cho các đối lượng sử dụng có liên quan - Lập báo cáo về lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương, định kỳ phân tích tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho các bộ phận khác có liên quan 2 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 2.1 Chứng từ và các tài khoản sử dụng + Các. .. tiếng Việt là Công ty cổ phần 19/ 5 Đoan Hùng và tên giao dịch quốc tế : Đoan Hùng 19/ 5 Joint Company Trụ sở chính của công ty : Thị trấn Đoan Hùng – Tỉnh Phú Thọ 16 Điện thoại : 0210.8802 05 Fax : 0210.880094 2 Đặc điểm bộ máy kinh doanh và bộ máy kế toán của công ty 2.1 Bộ máy kinh doanh của công ty Công ty Cổ phần 19/ 5 Đoan Hùng ra đời có chức năng, nhiệm vụ chính là sửa chữa ô tô và chế tạo các sản phẩm... góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần 19/ 5 Đoan hùng I Đánh giá chung về tổ chức kế toán tiền lương tại công ty Mặc dù tuổi đời còn rất trẻ kể từ khi chuyển đổi thành công ty cổ phần song công ty đã có không ít những thành tích đáng kể, không ngừng phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu Trải qua thời gian hoạt động công ty đã có một nền móng... kế toán của công ty có 7 người với chức năng và nhiệm vụ cụ thế Sơ đồ 2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần 19/ 5 Đoan Hùng Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán và mua hàng Kế toán chi phí sản xuất và gía Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân Kế toán công nợ, tiền lươn g và BHXH Kế toán tài sản cố định và vật - Đứng đầu phòng tài chính - kế toán là kế toán trưởng là người điều hành công việc chung... cứ vào chứng từ sử dụng để hạch toán cho phù hợp Tại công ty cổ phần 19/ 5 Đoan Hùng công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ thì kế toán sử dụng các sổ: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Bảng tổng hợp + Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng thanh toán lương của CBCNV - Bảng thanh toán tiền BHXH - Bảng thanh toán tiền BHYT - Bảng thanh toán tiền KPCĐ - Bảng chấm công. .. phẩm của công ty chịu mức thuế xuất GTGT là 10% ( trước đây là 5% nay là 10%) thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 21 - Công ty chưa sử dụng kế toán máy và các phần mềm phục vụ công tác kế toán II Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Từ khi được thành lập cho đến nay là được gần 4 năm tổng số lao động của công ty là 184 cán bộ công nhân... Tiền mặt Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng - Chi tiêu KPCĐ để lại đoanh nghiệp: Nợ TK 338.2 : KPCĐ 15 Có TK 111 : Tiền mặt Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng - Thanh toán tiền lương, thưởng cho CNV kế toán ghi: Nợ TK 334 : Các khoản đã thanh toán Có TK 111 : Thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Chương II Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo . hai tháng thực tập tại công ty Cổ phần 19/ 5 Đoan Hùng em đã tìm hiểu và chọn đề tài 3 “ Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần 19/ 5 Đoan Hùng “ Nội dung. quan tiền lương và các khoản chích theo lương theo các sơ đồ: Sơ đồ hach toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Xem sơ đồ hạch toán tiền lương : 2.3 Hạch toán các khoản trích theo lương. kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương I. Những vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 1. Khái niệm, ý nghĩa, bản chất của tiền lương và các khoản trích