TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MINH THƢ ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC ƢỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ- CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán- Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 12 - 2013 i TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MINH THƢ MSSV: 4104393 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC ƢỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ- CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán- Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN LƢƠNG THỊ CẨM TÚ 12 - 2013 ii LỜI CẢM TẠ Kính thưa Quý Thầy Cô! Sau bốn năm học tập rèn luyện trƣờng, em tích lũy đƣợc nhiều kiến thức quý báu chuyên ngành nhƣ sống Giờ đây, giống nhƣ bao sinh viên khác, em phải hoàn thành luận văn- điều kiện cần đủ cho sinh viên trƣờng khép lại đời sinh viên với nhiều kỷ niệm đẹp Em xin gửi lời cảm ơn đến tập thể giảng viên trƣờng, thầy cô khoa Kinh tế- QTKD tận tình dạy dỗ, cung cấp kiến thức quý báu làm hành trang để em bƣớc vào đời Đặc biệt, em xin cảm ơn cô Lƣơng Thị Cẩm Tú nhiệt tình hƣớng dẫn, góp ý kiến giúp em hồn thành tốt đề tài luận văn Em xin chân thành cám ơn Quý lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ, Anh/Chị Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ suốt trình thực tập Cơng ty, giúp em có thêm kiến thức kinh nghiệm áp dụng cho cơng việc tƣơng lai Em xin gửi lời cám ơn đến Anh/Chị khóa trƣớc bạn nhóm thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ đóng góp ý kiến bổ ích thời gian em thực đề tài Do hạn chế kiến thức thời gian, đề tài không tránh khỏi sai sót, hạn chế Em mong góp ý quý báu từ Quý Thầy Cô, Anh/Chị Công ty TNHH Kiểm Toán Mỹ để đề tài luận văn em đƣợc hồn thiện Cuối lời, em xin kính chúc Quý Thầy Cô trƣờng Đại học Cần Thơ, Quý Anh/Chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ dồi sức khỏe, thành công công tác sống Chúc Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ ngày phát triển, lớn mạnh, phồn thịnh Xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày tháng 12 năm 2013 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Minh Thƣ iii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày tháng 12 năm 2013 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Minh Thƣ iv BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Họ tên ngƣời nhận xét: LƢƠNG THỊ CẨM TÚ Học vị: Thạc sĩ Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Nhiệm vụ Hội đồng: Cán hƣớng dẫn Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế - QTKD, Đại học Cần Thơ Tên sinh viên: NGUYỄN THỊ MINH THƢ MSSV: 4104393 Lớp: Kiểm toán – K36 (KT1041A2) Tên đề tài: Đánh giá quy trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh miền Tây Cơ sở đào tạo: Khoa Kinh tế - QTKD, Đại học Cần Thơ NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo: Hình thức trình bày: Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết đề tài: Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn: Nội dung kết đạt đƣợc (Theo mục tiêu nghiên cứu) Các nhận xét khác: Kết luận: Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Ngƣời Nhận Xét Th.S Lương Thị Cẩm Tú v NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Ngƣời Nhận Xét (Ký ghi rõ họ tên) vi MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.1.1 Sự cần thiết đề tài 1.1.2 Cơ sở khoa học thực tiễn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Giới hạn thời gian 1.4.2 Giới hạn không gian 1.4.3 Đối tƣợng nghiên cứu 1.5 Lƣợt khảo tài liệu CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phƣơng pháp luận 2.1.1 Những vấn đề kiểm toán 2.1.2 Tổng quan ƣớc tính kế toán 2.1.3 Giới thiệu số ƣớc tính kế tốn quan trọng 2.1.3 Phƣơng pháp áp dụng q trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn 19 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 23 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 23 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 23 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 24 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 3.2 Cơ cấu tổ chức 25 3.3 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 26 3.3.1 Mục tiêu hoạt động 26 3.3.2 Nguyên tắc hoạt động 27 3.4 Các dịch vụ cung cấp 27 3.5 Tình hình hoạt động cơng ty 29 3.6 Thuận lợi, khó khăn định hƣớng phát triển 31 3.6.1 Thuận lợi 31 3.6.2 Khó khăn 31 3.6.3 Định hƣớng phát triển 32 3.7 Khái quát quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ 32 3.7.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 32 3.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán 34 3.7.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 35 CHƢƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƢỚC TÍNH KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC VÀ XYZ 37 4.1 Quy trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn đƣợc áp dụng cơng ty cổ phần ABC 37 4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 37 4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 46 vi 4.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 66 4.2 Quy trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn đƣợc áp dụng công ty TNHH XYZ 68 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 68 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 73 4.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 87 4.3 So sánh thủ tục kiểm tốn áp dụng hai cơng ty 88 4.3.1 Giống 88 4.3.2 Khác 88 4.4 So sánh chƣơng trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn cơng ty với chƣơng trình kiểm tốn mẫu 89 4.4.1 Giống 89 4.4.2 Khác 89 4.5 Sự đổi chuẩn mực kiểm tốn tác dụng 90 CHƢƠNG 5: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC ƢỚC TÍNH KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ VÀ CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN 92 5.1 Tồn nguyên nhân 92 5.1.1 Tồn 92 5.1.2 Nguyên nhân 93 5.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ 93 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 6.1 Kết luận 95 6.2 Kiến nghị 96 6.2.1 Đối với công ty khách hàng 96 6.2.2.Đối với quan nhà nƣớc 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 98 vii DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1: Tình hình hoạt động cơng ty kiểm tốn Mỹ chi nhánh Cần Thơ .29 Bảng 3.2 So sánh số liệu tháng đầu năm 2012 2013 29 Bảng 4.1: Bảng chi tiết VCSH công ty CP ABC 38 Bảng 4.2: Bảng phân tích tổng quát nợ phải thu công ty ABC .46 Bảng 4.3: Bảng phân tích khoản trích lập dự phịng theo tuổi nợ công ty ABC .48 Bảng 4.4: Bảng tính dự phịng cần trích lập thêm công ty ABC 50 Bảng 4.5: Tình hình biến động khoản đầu tƣ tài ngắn hạn cơng ty ABC 52 Bảng 4.6: Bảng chi tiết đầu tƣ ngắn hạn công ty ABC .52 Bảng 4.7: Bảng tính dự phịng giảm giá chứng khốn cơng ty ABC 53 Bảng 4.8: Bảng phân tích chi tiết khoản đầu tƣ tài dài hạn công ty ABC 54 Bảng 4.9: Bảng chi tiết góp vốn vào cơng ty liên doanh, liên kết công ty ABC 54 Bảng 4.10: Chi tiết đầu tƣ dài hạn khác công ty ABC 55 Bảng 4.11: Bảng phân tích số hàng tồn kho công ty ABC 56 Bảng 4.12: Bảng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cơng ty ABC 57 Bảng 4.13: Bảng phân tích tổng qt chi phí khấu hao cơng ty ABC 59 Bảng 4.14: Bảng tính khấu hao KTV 60 Bảng 4.15: Bảng phân tích tài khoản đối ứng bên nợ, bên có TK 335 .62 Bảng 4.16: Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh năm TK335 63 Bảng 4.17: Bảng tổng hợp lỗi bút toán điều chỉnh công ty ABC 67 Bảng 4.18: Biểu đạo công ty ABC 67 Bảng 4.19: Bảng chi tiết VCSH công ty XYZ .69 Bảng 4.20: Bảng phân tích tổng quát nợ phải thu công ty XYZ 74 Bảng 4.21: Bảng phân tích khoản trích lập dự phịng theo tuổi nợ công ty XYZ 75 Bảng 4.22: Bảng phân tích tình hình biến động đầu tƣ tài ngắn hạn cơng ty XYZ .77 Bảng 4.23: Bảng phân tích dự phịng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn công ty XYZ .79 Bảng 4.24: Bảng phân tích số hàng tồn kho công ty XYZ .80 Bảng 4.25: Kiểm kê hàng tồn kho 81 Bảng 4.26: Giá thị trƣờng mặt hàng tồn kho thời điểm 31/12/2012 công ty XYZ .82 Bảng 4.27: Bảng phân tích sơ chi phí khấu hao công ty XYZ 82 Bảng 4.28: Bảng tính khấu hao KTV 84 Bảng 4.29: Bảng phân tích tài khoản đối ứng bên nợ TK335 85 Bảng 4.30: Bảng phân tích tài khoản đối ứng bên có TK335 85 Bảng 4.31: Các nghiệp vụ phát sinh TK335 công ty XYZ 86 Bảng 4.32: Bảng tổng hợp lỗi bút toán điều chỉnh công ty XYZ 87 Bảng 4.33: Biểu đạo công ty XYZ .87 viii DANH MỤC HÌNH Trang Bảng 3.1: Sơ đồ tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ .25 Bảng 4.1: Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần ABC 39 báo cáo tài ƣớc tính thƣờng bị xử lý chủ quan theo hƣớng có lợi cho đơn vị Do đó, đơn vị thƣờng không đồng ý chấp nhận điều chỉnh số liệu kiểm toán viên thực kiểm toán ƣớc tính kế tốn 5.1.2 Ngun nhân Do cịn giới hạn thời gian chi phí kiểm tốn việc tìm kiếm số liệu, thơng tin cần thiết để thực ƣớc tính kế tốn hợp lý, đầy đủ chứng (trong đơn vị) thuyết phục Đặc biệt khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, kiểm tốn viên chƣa quen thuộc với lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng, không đƣợc hỗ trợ hay thu thập đƣợc thơng tin cần thiết từ cơng ty kiểm tốn tiền nhiệm cơng ty kiểm tốn thay đổi nhân cho kiểm tốn Chƣơng trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn cơng ty cịn đơn giản, chƣa chi tiết có hƣớng dẫn cụ thể cho trƣờng hợp khách hàng khác nhƣ sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ, xây dựng… gây khó khăn cho kiểm tốn viên cho việc xét đốn ƣớc tính kế tốn Vì vậy, kiểm tốn viên phải phụ thuộc vào chuẩn mực, định, thơng tƣ lĩnh vực kế tốn kiểm tốn hành để tiến hành kiểm toán Điều kiện quản lý kinh tế nƣớc ta nhiều hạn chế, quan chức chƣa có đủ điều kiện để thống kê số liệu, tính tốn số tài bình qn liên ngành, làm sở cho doanh nghiệp hoạt động ngành kiểm toán viên tham khảo nhằm cung cấp sở tin cậy cho việc lập kiểm tốn ƣớc tính kế toán Việc thiếu sổ tay hƣớng dẫn chi tiết việc thực phƣơng pháp kiểm toán ƣớc tính cụ thể cho giai đoạn, ý nghĩa, mục đích sử dụng, vai trị, cách vận dụng, nguyên nhân dẫn đến kết ƣớc tính nhƣ vậy… khiến số trợ lý kiểm tốn vào nghề chƣa có nhiều kinh nghiệm gặp khó khăn q trình thực thủ tục kiểm tốn ƣớc tính kế tốn, khơng đƣợc xem trọng chí bỏ qua sai sót trọng yếu 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC ƢỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ Từ đánh giá ƣu điểm, hạn chế nhƣ nguyên nhân dẫn đến hạn chế quy trình kiểm tốn khoản ƣớc tính kế tốn, tác giả xin đề xuất số giải pháp góp phần nhỏ vào việc hồn thiện quy trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn cơng ty kiểm tốn Mỹ nhƣ sau: 95 - Ở giai đoạn tiếp nhận KH, Cơng ty nên tìm hiểu sâu tình hình kinh doanh đơn vị, mơi trƣờng kiểm sốt, rủi ro ảnh hƣởng đến kiểm toán, nâng lực quản lý BGĐ, kiện đặc biệt có,… - Xây dựng kế hoạch thời gian cho kiểm tốn cách hợp lý Cơng ty AA nên bố trí thời gian rộng KTV có thời gian để thực quy trình kiểm tốn cách đầy đủ hiệu Thời gian hợp lý cho kiểm toán khoảng ngày Kết hợp quan sát đơn vị lần chứng kiến kiểm kê - Xây dựng bảng câu hỏi kết hợp lƣu đồ để tìm hiểu HTKSNB Nếu KTV khơng thể tìm hiểu HTKSNB mà dựa vào thơng tin KH cung cấp, cần thu thập thêm thông tin từ bên thứ ba nhƣ: KTV tiền nhiệm, chủ đầu tƣ, ngân hàng,… - Công ty nên thực đầy đủ bƣớc đánh giá rủi ro, thực thử nghiệm kiểm sốt giúp KTV thu hẹp phạm vi kiểm toán - Nên bổ sung áp dụng thủ tục phân tích nhiều KTV cần mở rộng phân tích biến động hai năm trở lên Điều giúp cho việc phân tích đƣợc biến động số liệu cách tổng quát xác Đồng thời nên xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài - Đào tạo nguồn nhân lực đủ trình độ chun mơn am hiểu sâu lĩnh vực có liên quan: KTV nên thƣờng xuyên tham khảo thơng tin giá thị trƣờng, chứng khốn để xem việc trích lập dự phịng có phù hợp kịp thời hay khơng - Cơng ty bồi dƣỡng nhân viên chuyên môn theo lĩnh vực hay khoản mục để phục vụ KH có khoản mục ƣớc tính phức tạp Và nên có kế hoạch tuyển thêm nhân - Đối với ƣớc tính kế tốn phức tạp nên sử dụng thêm tƣ liệu chuyên gia 96 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Theo xu cổ phần hóa DN nhà nƣớc đa dạng hóa hình thức sở hữu, số lƣợng cổ phiếu niêm yết thị trƣờng ngày gia tăng hoạt động kiểm tốn độc lập ngày có ý nghĩa Tuy nhiên nhiều năm qua hoạt động chƣa đƣợc nhìn nhận nhƣ tầm quan trọng Nhiều DN chƣa thật tin tƣởng vào kết BCKT KTV độc lập, đặc biệt DN sử dụng vốn ngân sách Nhà nƣớc Điều phần Nhà nƣớc chƣa ban hành cách cụ thể luật định kết tra Báo cáo kiểm toán kiểm toán độc lập phần chất lƣợng Công ty Kiểm tốn độc lập Vì vậy, hồn thiện quy trình kiểm tốn quan trọng Cơng ty Kiểm tốn độc lập nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ nói riêng Khi nhà đầu tƣ quan tâm đến BCTC nhiều trƣớc địi hỏi BCTC phải đƣợc trình bày cách trung thực hợp lý Và tiêu đƣợc nhà đầu tƣ quan tâm lợi nhuận thu đƣợc Vì Cơng ty kiểm tốn khơng ngừng nâng cao chất lƣợng nổ lực để ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục, có khoản ƣớc tính kế tốn Qua q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ để phục vụ cho đề tài nghiên cứu, ngƣời viết nhận thấy Công ty có đội ngũ nhân viên nhà lãnh đạo giàu kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp cao, phẩm chất đạo đức tốt, quy trình kiểm tốn BCTC nhƣ kiểm tốn khoản mục ƣớc tính kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ tuân thủ theo quy định, thông tƣ, chuẩn mực Bộ Tài Các bƣớc quy trình kiểm toán đƣợc KTV thực tốt, đầy đủ Quá trình tìm hiểu thực qua giai đoạn, bƣớc tiến hành cho ta thấy đƣợc cụ thể cơng việc kiểm tốn thực tế Nhờ đó, ngƣời viết nắm vững lý thuyết học, học tập thêm nhiều kiến thức rút kinh nghiệm thực tiễn q trình kiểm tốn Tuy nhiên, quy trình tồn khuyết điểm việc áp dụng quy trình kiểm tốn mẫu vào thực tế chịu nhiều chi phối: thời gian, chi phí, nhân sự… Để khắc phục khuyết điểm hồn thiện ngƣời viết đƣa số giải pháp nhƣ nêu 97 Tóm lại Cơng ty nên quan tâm nhiều đến chất lƣợng kiểm toán, xếp ổn thỏa thời gian, chi phí, nhân để mang lại kiểm toán chất lƣợng cao giúp cho ngƣời sử dụng Báo cáo đƣa đƣợc định kinh tế cách xác đồng thời tạo niềm tin nơi KH 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với công ty khách hàng - Các đơn vị đƣợc kiểm toán nên tạo điều kiện để KTV hồn thành tốt nhiệm vụ mình, cụ thể nhƣ tạo nhiều thuận lợi để KTV hiểu rõ tình hình hoạt động, HTKSNB đơn vị mình, đồng thời cố gắng cung cấp chứng kiểm toán để góp phần KTV đánh giá tính trung thực hợp lý BCTC - Tích cực trao đổi với KTV tinh thần giúp đỡ lẫn để ngày hồn thiện thiếu sót đơn vị Tạo khơng khí làm việc thoải mái, thân thiện KTV kế toán đơn vị 6.2.2 Đối với quan nhà nƣớc - Về phía Bộ Tài Chính: Tiếp tục hồn thiện hệ thống pháp luật kiểm toán nhƣ triển khai soạn thảo Luật kiểm toán độc lập; ban hành Chuẩn mực kiểm soát chất lƣợng hoạt động Cơng ty kiểm tốn, sửa đổi Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán đƣợc chấp thuận cho tổ chức phát hành tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khốn - Về phía Hội nghề nghiệp: Tiếp tục tích cực đổi thực công việc quản lý hành nghề kế tốn, kiểm tốn theo nội dung Bộ Tài chuyển giao, đặc biệt quản lý đạo đức nghề nghiệp KTV, đổi chƣơng trình, cập nhật kiến thức, tăng cƣờng kiểm soát chất lƣợng dịch vụ Hội nên triển khai xây dựng hồ sơ kiểm toán mẫu kèm theo chƣơng trình đào tạo thủ tục kiểm tốn áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Trong thời gian tới hội nên triển khai tất công việc cần thiết để bƣớc nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán cho DN vừa nhỏ để tránh nguy tụt hậu rủi ro kiểm tốn DN Đây khẳng định vai trò cần thiết Hội nghề nghiệp phát triển tồn ngành kiểm tốn 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 540 “Kiểm tốn ƣớc tính kế tốn” Thơng tƣ 228/2009/TT-BTC, ngày 07/12/2009 Quyết định 206/2003/QĐ-BTC Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TPHCM (2007), Kiểm tốn, NXB Lao động xã hội, TP Hồ Chí Minh Phan Đức Dũng (2009), Kế tốn tài chính, NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh Quy trình phân tích dùng cho kiểm tốn khoản mục báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Mỹ 99 PHỤ LỤC Công ty cổ phần ABC Mẫu số B01-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi Mã Thuyết số minh 31/12/2011 31/12/2012 1.679.670.863.064 2.684.004.988.149 100 55.470.635.575 104.473.916.906 111 55.470.635.575 104.473.916.906 112 0 36.434.630.297 39.027.132.541 38.120.490.711 40.270.358.675 (1.685.860.414) (1.243.226.134) 110 120 121 129 1.430.509.091.443 2.152.226.707.220 130 131 606.110.646.655 132 305.361.214.211 1.329.832.296.291 133 144.707.318.089 132.614.246.864 0 389.369.694.983 328.288.586.257 (15.039.782.520) (19.370.221.088) 134 135 139 380.861.798.892 IV Hàng tồn kho 140 85.928.511.751 142.372.885.452 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 141 85.928.511.751 142.372.885.452 0 V Tài sản ngắn hạn khác 150 71.327.994.000 245.904.346.037 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 474.346.061 23.428.463.468 149 100 Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 296.332.396 3.704.265.956 33.291.850 0 158 70.524.023.695 218.771.616.613 B – TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội 200 595.483.302.547 569.963.655.791 0 0 0 213 0 Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 218 0 0 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 37.837.434.941 36.392.811.768 Nguyên giá 222 50.844.113.247 48.019.904.094 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (13.006.678.307) (11.627.092.326) Tài sản cố định thuê tài 224 0 Nguyên giá 225 0 Giá trị hao mòn lũy kế 226 0 Tài sản cố định vô hình 227 15.558.703.271 16.596.093.797 Nguyên giá 228 20.551.473.379 24.967.410.740 229 (4.992.770.108) (8.371.316.943) 55.925.532.437 71.295.248.720 Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang 152 154 157 210 211 212 219 109.321.670.648 230 124.284.154.285 III Bất động sản đầu tƣ 240 246.503.041 227.920.812 Nguyên giá 241 1.337.200.367 1.337.190.367 Giá trị hao mòn lũy kế 242 (1.090.697.326) (1.109.269.555) IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 250 466.240.593.658 430.633.589.000 101 Đầu tƣ vào công ty Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tƣ dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn 251 V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn - - 97.500.000.000 97.500.000.000 368.740.593.658 333.133.589.000 0 260 19.674.535.201 14.817.991.694 261 2.806.782.652 950.239.145 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 13.127.858.121 13.127.858.121 3.739.894.428 739.894.428 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 252 258 259 270 2.275.154.165.610 3.253.968.643.940 A - NỢ PHẢI TRẢ 300 1.803.005.341.627 2.807.663.179.979 I Nợ ngắn hạn 310 1.616.304.706.680 2.608.800.229.497 Vay nợ ngắn hạn 311 1.346.893.718.070 1.420.577.192.276 Phải trả ngƣời bán 312 171.107.663.659 187.826.471.867 Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động 313 53.872.016.346 980.548.618.553 8.492.871.585 6.494.573.717 315 3.757.173.310 407.204.062 Chi phí phải trả 316 16.333.224.811 7.322.833.004 Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn 317 0 0 13.258.012.762 446.169.261 320 0 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 323 2.590.026.144 5.177.166.757 0 II Nợ dài hạn 330 186.700.634.947 198.862.950.491 Phải trả dài hạn ngƣời bán 331 0 Phải trả dài hạn nội 332 0 NGUỒN VỐN 314 318 319 327 102 Phải trả dài hạn khác 333 870.480.000 1.127.880.000 Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn 334 129.351.489.322 141.619.851.922 56.115.218.570 56.115.218.570 97.537.965 337 0 Doanh thu chƣa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu 338 265.909.090 0 472.148.823.985 446.305.463.962 410 472.148.823.985 446.305.463.962 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 411 224.918.930.000 224.918.930.000 Thặng dƣ vốn cổ phần 412 6.291.537.366 6.182.276.779 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 414 (3.634.859.210) (2.453.098.623) 0 416 0 Quỹ đầu tƣ phát triển 417 2.999.075.203 13.693.289.415 Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 418 33.402.746.585 30.096.960.797 0 208.171.394.042 173.867.105.594 0 0 0 0 0 Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái 335 336 339 400 415 419 420 421 422 430 432 433 2.275.154.165.610 3.253.968.643.940 440 103 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu 31/12/2011 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31/12/2012 4.906.088.319.070 4.552.569.840.885 - 49.486.529.378 4.906.088.319.070 4.503.083.311.509 4.795.584.434.467 4.264.352.060.108 110.503.884.604 238.731.251.400 238.031.072.630 89.332.534.723 Chi phí tài 225.194.838.803 131.325.968.042 Trong đó: chi phí lãi vay 169.333.219.667 123.451.709.831 Chi phí bán hàng 67.134.876.279 129.988.270.994 Chi phí quản lý doanh nghiệp 43.121.680.304 29.263.855.273 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 13.083.561.850 37.485.691.814 224.891.437.540 116.495.094.031 99.589.703.324 106.016.976.467 Lợi nhuận khác 125.301.734.216 10.478.117.564 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 138.385.296.066 47.963.809.378 11.531.003.523 9.764.991.150 15.899.151.620 - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 110.955.140.923 38.198.818.228 - - Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Thu nhập khác Chi phí khác Lãi cổ phiếu 104 Mẫu số B01-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CƠNG TY XYZ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I - Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền II - Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) III - Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngăn hạn Phải thu theo tiến độ hợp đồng XD Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi(*) IV – Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V - Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản phải thu nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250+260) I - Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách Mã số Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm 100 41.985.921.842 44.342.477.112 110 111 112 180.938.740 180.938.740 453.962.006 453.962.006 120 121 934.069.408 1.148.558.980 1.114.558.980 1.114.558.980 129 (214.489.572) 130 131 132 133 39.682.482.166 35.880.302.846 3.198.880.042 41.172.419.720 32.345.944.425 2.731.167.778 134 135 2.162.310.384 6.925.441.932 139 140 141 (1.559.011.106) 1.108.304.260 1.108.304.260 (830.134.415) 2.547.603.284 2.547.603.284 80.127.268 168.492.102 149 150 151 152 154 158 200 210 211 105 18.344.292 61.782.976 168.492.102 7.745.528.647 6.433.863.709 hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II - Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế(*) Chi phí xây dựng dở dang III - Bất động sản đầu tƣ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) IV - Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ vào công ty Đầu tƣ vào công ty liên kết liên doanh Đầu tƣ dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác Tổng tài sản (270=100+200) A Nợ phải trả (300=310+330) I - Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 7.745.528.647 6.235.995.904 7.284.143.002 5.774.610.260 12.019.065.466 9.806.442.467 (4.734.922.464) (4.031.832.207) 1.246.695.000 (813.915.000) 1.246.695.000 (813.915.000) 28.605.644 28.605.644 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 49.731.450.489 41.763.276.997 41.190.973.397 27.488.898.995 7.288.170.885 242.475.603 50.776.340.822 41.388.988.413 40.476.144.063 27.001.810.000 9.604.078.912 617.162.308 314 315 3.405.887.788 97.585.901 1.357.529.961 156.982.713 106 197.867.805 197.867.805 Chi phí phải trả PhảI trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngăn hạn 11 Quĩ khen thƣởng phúc lợi II - Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngƣời bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chƣa thực Quĩ phát triển khoa học công nghệ B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I - Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tƣ phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB 12 Quĩ hỗ trợ xếp lại doanh nghiệp II – Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) 316 317 199.813.901 224.813.901 2.504.948.834 1.773.657.955 (36.808.508) 572.303.600 (259.891.687) 912.844.350 572.303.600 912.844.350 7.968.173.491 7.968.173.491 9.020.000.000 9.387.352.409 9.387.352.409 9.020.000.000 363.253.208 (4.620.000) 419 (65.806.116) (123.550.107) 420 421 (1.349.273.600) 495.522.515 49.731.450.489 50.776.340.822 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 422 430 431 432 440 107 Các tiêu bảng cân đối Tài sản thuê Vật tƣ hàng hố nhận giữ hộ nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ nhận ký cƣợc Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp dự án BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (60=50-5152) 18 Lãi cổ phiếu 31/12/2011 31/12/2012 01 43.404.211.090 41.557.018.223 02 - - 10 43.404.211.090 41.557.018.223 11 33.955.684.359 30.666.703.901 20 9.448.526.731 10.890.314.322 21 22 23 24 25 57.310.335 5.077.880.446 51.704.480 4.800.560.199 2.011.294.455 1.631.245.880 3.283.821.867 1.849.511.488 30 785.416.285 1.008.125.249 31 32 40 27.468.550 11.254.795 16.213.755 13.680.376 50 801.630.040 1.021.805.624 51 52 60 70 108 13.680.376 11.531.003 790.099.037 15.899.151 1.005.906.473 - - 109 ...TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MINH THƢ MSSV: 4104393 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC ƢỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ- CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN... CHƢƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƢỚC TÍNH KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC VÀ XYZ 37 4.1 Quy trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn đƣợc áp dụng công ty cổ phần... biệt kiểm tốn ƣớc tính kế tốn khó so với thực kiểm tốn tiêu khác Nhận thức đƣợc vấn đề này, em lựa chọn đề tài ? ?Đánh giá quy trình kiểm tốn ƣớc tính kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Cần