4/23/2012 LƯU Ý VỀ MÔN HỌC Thời lượng: 30 tiết MÔN THUẾ - THE TAX Thang điểm - Điểm trình: chiếm 30% + Dự lớp: 15% (chuyên cần, ầ thảo luận…) GV. NGUYỄN ĐOÀN CHÂU TRINH Email: trinh21dhnh@gmail.com + Bài kiểm tra: 15% (trắc nghiệm) - Cuối kỳ: chiếm 70% (thời gian: 60 phút; hình thức: trắc nghiệm, tập, trả lời câu hỏi ngắn liên quan toàn nội dung học) TÀI LIỆU THAM KHẢO Chương 1: Tổng Quan Về Thuế * Sách Chương 2: Thuế Xuất – Nhập Khẩu 1. Giáo trình thuế Đại học Ngân Hàng Tp.HCM – NXB ặ Biệt ệ Chươngg 3: Thuế Tiêu Thụụ Đặc Thống Kê năm 2007. Chương 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng 2. Giáo trình pháp luật thuế - Tổng Cục Thuế Chương 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Chương 6: Thuế Thu Nhập Cá Nhân Chương 7: Phí, Lệ Phí & Thuế Khác (tài liệu thi chứng hành nghề năm 2009). 3. Giáo trình thuế NXB Thống Kê (PGS.TS. Phan Thị Cúc đồng tác giả). TÀI LIỆU THAM KHẢO * Website 1. www.mof.gov.vn (Bộ Tài Chính) 2. www.gdt.gov.vn (Tổng Cục Thuế) 3. www.customs.gov.vn (Hải quan Việt Nam) CHƯƠNG I – TỔNG QUAN VỀ THUẾ OVERVIEW OF THE TAX GV. NGUYỄN ĐOÀN CHÂU TRINH 4. http://legal.khaitri.vn/ 5. http://vbqppl.moj.gov.vn 4/23/2012 TÀI LIỆU THAM KHẢO NỘI DUNG CHƯƠNG I * Văn pháp luật 1. Luật quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quá trình phát triển thuế Bản chất chất, chức năng, vai trò thuế Các yếu tố luật thuế Phân loại thuế 2. Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 hướng dẫn luật quản lý thuế. 3. Nghị định 106/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung NĐ 85/2007/NĐ-CP NĐ 100/2008/NĐ-CP. 4. Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn số điều luật quản lý thuế, NĐ 85/2007/NĐ-CP NĐ 106/2010/NĐ-CP. 1. QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ 1.1. NGUỒN GỐC CỦA THUẾ  Sự xuất Nhà nước tạo quyền lực tập trung 1.1 Nguồn gốc thuế 1.2 Khái niệm thuế 1.3 Đặc điểm thuế 1.4 Quá trình phát triển hệ thống thuế Việt Nam để Nhà nước ban hành luật lệ thuế buộc thành viên xã hội phải thực hiện.  Sự hình thành thu nhập xã hội sở tạo khả cho nguồn động viên thuế. 1.2. KHÁI NIỆM THUẾ Thuế khoản đóng 1.3. ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ Là khoản trích nộp tiền góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độộ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội. Là khoản trích nộp bắt buộc Là khoản thu có tính chất xác định. Là khoản thu đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước. 4/23/2012 1.4. QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN THUẾ VIỆT NAM 1.4.1. THỜI KỲ ĐẦU DỰNG NƯỚC & BẮC THUỘC 1.4.1. Thời kỳ đầu dựng nước thời kỳ Bắc thuộc (cuối thời kỳ Hùng Vương đến kỷ X) - Thời kỳ đầu dựng nước: xuất mầm mống thuế, cống phẩm vật, lương thực, thực phẩm, thú vật săn bắt chủ yếu. 1.4.2. Dưới thời kỳ phong kiến (thế kỷ X đến kỷ XIX), từ thời nhà Trần 11.4.3. Thời kỳ nửa phong kiến, kiến nửa thuộc địa (cuối kỷ XIX đến năm 1945) - Thời Bắc thuộc: chuyển biến từ phương thức cống nạp sang phương thức bóc lột tô thuế (hiện vật). 1.4.4. Sau cách mạng 8/1945 đến năm 1954 1.4.5. Từ năm 1954 đến 1975 1.4.6. Từ năm 1975 đến 1990 1.4.7. Lộ trình cải cách thuế Việt Nam thời kỳ đổi (từ năm 1990 đến nay) 1.4.2. DƯỚI THỜI PHONG KIẾN - Thời Trần: thuế thân, thuế điền - Thời Hồ, Lê: giống trước, quy định lại ngạch thuế đặt thêm thuế đất bãi trồng dâu nuôi tằm. - Thời Trịnh – Nguyễn: trì loại thuế trước. Miền Bắc: đặt thêm thuế ty, thuế muối, thuế thổ sản; miền Nam: thuế điền, thuế mỏ, thuế xuất cảng, nhập cảng. - Thời Nguyễn: quy định lại loại thuế đinh, thuế điền, loại thuế mới: thuế sản vật, thuế yến, thuế hương liệu, thuế đánh vào tàu bè ngoại quốc vào buôn bán, thuế mỏ, thuế nha phiến … 1.4.3. THỜI NỬA PHONG KIẾN, NỬA THUỘC ĐỊA Dưới thời Pháp thuộc, thuế huy động vào hệ thống ngân sách thuộc địa gồm nhiều tầng nấc, chúng lại chuyển quốc. - Ngân g sách Đôngg dương: g chủ yyếu thuế qquan, thuế rượu, thuốc phiện, muối . - Ngân sách địa phương: chủ yếu thuế thân, thuế ruộng đất, thuế lao dịch . 1.4.4. SAU CÁCH MẠNG 8/1945  1954 1.4.4. SAU CÁCH MẠNG 8/1945  1954 - Sau giành quyền: bãi bỏ thuế thân, thuế thổ trạch nông thôn số tạp thuế vô lý; miễn thuế điền thổ cho vùng bị lụt giảm thuế điền 20% toàn quốc; đình thu thuế miền Nam (Nam Trung Bộ Nam Bộ)… - Đến năm 1951: ban hành sách thuế gồm thứ thuế: STT Loại thuế Thuế nông nghiệp Thuếế công thương nghiệp Thuế hàng hóa Thuế xuất nhập Thuế sát sinh Thuế trước bạ Thuế tem - Sau năm 1946: bắt đầu cải tiến chế độ thuế, tăng thuế suất nhiều loại thuế; thuế điền thổ. 4/23/2012 1.4.5. TỪ NĂM 1954 ĐẾN NĂM 1975 * Luật thuế gồm 12 loại thuế: 1.Thuế doanh nghiệp 7.Thuế môn 2. Thuế hàng hóa 8.Thuế trước bạ 3.Thuế sát sinh 9.Thuế muối 4.Thuế buôn chuyến 1.4.6. TỪ NĂM 1975 ĐẾN NĂM 1990 Sự hình thành hệ thống thuế hoàn chỉnh từ trước đến nay, bao gồm loại thuế: 1. Thuế nông nghiệp 6. Thuế tài nguyên 2. Thuế doanh thu ập 7. Thuế thu nhập 3. Thuế tiêu thụ đặc biệt 8. Thuế nhà đất 10.Thuế rượu 4. Thuế lợi tức 9. Thuế vốn 5.Thuế thổ trạch 11.Thuế xuất nhập 5. Thuế xuất nhập 6.Thuế kinh doanh nghệ thuật 12.Chế độ thu quốc doanh Ngoài có số phí lệ phí như: lệ phí môn bài, lệ phí trước bạ, lệ phí giao thông, thuế sát sinh. HỆ THỐNG THUẾ CẢI CÁCH BƯỚC 1.4.7. LỘ TRÌNH CẢI CÁCH THUẾ Cải cách thuế bước (1990 – 1995) Bắt đầu từ năm 28/12/1989, Việt Nam tiến hành cải cách thuế bước 1. Kết thúc cải cách bước 1, hệ thống thuế Việt Nam bao gồm sắc thuế lớn trình bày bảng đây, sốố loại thuếế tạo thành nguồn thu chủ lực lúc thuế doanh thu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế lợi tức. STT Luật Riêng vềề thuếế vốn, ố thực chất ấ trước mắt ắ khoản thu vốn NSNN cấp: Thu trên  = vốn Vốn  + NSNN Tỷ lệ thu  Vốn có  về sử  nguồn gốc  * dụng vốn  từ NSNN NSNN Pháp lệnh Thuế doanh thu Thuế tiêu thụ đặc biệt ợ tức Thuế lợi Thuế xuất nhập Thuế SD đất nông nghiệp Thuế chuyển QSDĐ Thuế tài nguyên 30/3/1990 Thuế TN NCTNC 27/12/1990 10 Thuế nhà đất 31/7/1992 Thuế môn (Nghị định) 19/10/1991 08/08/1990 08/08/1990 08/08/1990 26/12/1991 24/07/1993 5/7/1994 CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC (1996-2000) CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC Ngoài ra, số sắc thuế mang tính chất lệ phí (như thuế môn bài, thuế sát sinh), số lệ phí (như lệ phí trước bạ, lệ phí đăng ký kinh doanh, phí (học phí, viện phí, thuỷ lợi phí v.v .) Hình thức văn ngày ban hành Sắc thuế STT Sắc thuế Hình thức văn ngày ban hành Luật Pháp lệnh Thuế GTGT (thay thuế doanh thu) 22/05/1997 Thuế tiêu thụ đặc biệt (mới) 10/06/1998 y thuế lợi tức)) Thuế TNDN ((thay 22/05/1997 Luật sửa đổi, bổ sung Thuế XNK 01/06/1998 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 24/07/1993 Luật sửa đổi, bổ sung Thuế CQSDĐ 13/01/2000 Sửa đổi, bổ sung Thuế tài nguyên 16/04/1998 Thuế TN NCTNC (mới) 19/05/1994 Sửa đổi, bổ sung Thuế nhà đất 19/05/1994 10 Thuế môn (Nghị định) 09/09/1996 4/23/2012 CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC (2001-2010) Hiện nay, hệ thống sách thuế có loại thuế loại phí, lệ phí: Thuế trực thu Thuế gián thu ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ (2011-2020) Hệ thống sách thuế giai đoạn 2011 – 2020: 1. Thuế giá trị gia tăng 6. Thuế tài nguyên Phí, lệ phí 1.Thuế GTGT 1.Thuế TNDN phí trước bạạ 1.Lệệ p 2. Thuế tiêu thụ đặc biệt 7. Thuế sử dụng đất NN 2.Thuế TTĐB 2.Thuế TNCN 2.Lệ phí đăng ký 3. Thuế XK -NK 8. Thuế sử dụng đất phi NN 3.Thuế XNK 3.Thuế SDĐNN 3.Phí cầu đường 4.Thuế môn 4.Thuế SDĐPNN 4.… 4. Thuế TNDN 9. Thuế bảo vệ môi trường 5. Thuế thu nhập cá nhân 10. Các khoản phí, lệ phí 5.Thuế tài nguyên HỆ THỐNG THUẾ VN HIỆN NAY Hiện tại, hệ thống thuế VN gồm sắc thuế, phí lệ phí. Hình thức văn STT Sắc thuế ngày ban hành Luật Pháp lệnh Thuế giá trị gia tăng 03/06/2008 Thuế tiêu thụ đặc biệt 14/11/2008 Thuế xuất nhập 14/06/2005 Thuế bảo vệ môi trường 01/01/2012 Thuế TNDN 03/06/2008 Thuế thu nhập cá nhân 21/11/2007 Thuế sd đất nông nghiệp 10/07/1993 Thuế sd đất phi NN 17/06/2010 Thuế tài nguyên 25/11/2009 2.3. VAI TRÒ CỦA THUẾ * Là công cụ chủ yếu để huy động phần cải vật chất xã hội vào NSNN để đảm bảo nhu cầu chi tiêu NN. 2. BẢN CHẤT, CHỨC NĂNG, VAI TRÒ 2.1. Bản chất thuế Bản chất thuế cưỡng chế nguồn tài từ nhân dân thực Nhà nước. 2 Chức 2.2. Chứ ă ủ thuế h ế  Là nguồn thu chủ yếu NSNN  Chức phân phối lại nhằm đảm bảo công xã hội  Điều tiết vĩ mô kinh tế CÁC 1. Tên gọi YẾU 2. Đối tượng chịu thuế TỐ CƠ * Là công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội. * Là công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế đời sống xã hội Nhà nước 3. Người nộp thuế người chịu thuế 4. Cơ sở tính thuế hay giá tính thuế 5. Mức thuế, thuế thuế suất, suất biểu thuế BẢN 6. Phương pháp tính thuế CỦA 7. Nghĩa vụ người nộp thuế LUẬT 8. Chế độ miễn, giảm, hoàn thuế THUẾ 9. Kê khai, nộp thuế, toán thuế 4/23/2012 4. PHÂN LOẠI THUẾ THEO PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUẾ Thuế trực thu 4.1 Theo phương thức đánh thuế + Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế. 4.2 Theo sở đánh thuế + Đặc điểm: người nộp thuế người chịu thuế. Thuế gián thu 4.3 Theo mức thuế + Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế mà điều tiết gián tiếp thông qua giá HHDV tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV thị trường. + Đặc điểm: người nộp thuế người chịu thuế. THEO CƠ SỞ ĐÁNH THUẾ THEO MỨC THUẾ Thuế thu nhập Thuế đánh theo tỷ lệ %: áp dụng tỷ lệ phần Là loại thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm được. trăm, lần sở tính thuế. Gồm: Thuế tiêu dùng • Thuế lũy tiến Là loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân mang tiêu dùng HHDV tại. • Thuế lũyy thoái Thuế đánh mức tuyệt đối: ấn định số thu Thuế tài sản tiền đơn vị tính thuế trọng lượng, khối Là loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản cá nhân, tổ chức. lượng, diện tích, đơn vị sản phẩm . đối tượng chịu • Thuế tỷ lệ cố định thuế. . chịuthuế 3. Ngườinộpthuế và ngườichịuthuế 4. Cơ sở tính thuế hay giá tính thuế 5 Mức thuế thuế suất biểu thuế BẢN CỦA LUẬT THUẾ 5 . Mức thuế , thuế suất , biểu thuế 6. Phương pháp tính thuế 7 nghiệp 3Thuế hàng hóa 4Thuế xuất nhập khẩu 5Thuế sát sinh 6Thuế trước bạ 7Thuế tem 4/23/2012 4 1.4.5. TỪ NĂM 1954 ĐẾN NĂM 1975 *Luậtthuế mớigồm12loạithuế: 1 .Thuế doanh nghiệp7 .Thuế môn bài 2. Thuế. lệ phí: Thuế trựcthu Thuế gián thu Phí, lệ phí 1 .Thuế GTGT 1 .Thuế TNDN 1.L ệ p hí trước bạ 2 .Thuế TTĐB 3 .Thuế XNK 4 .Thuế môn bài 2 .Thuế TNCN 3 .Thuế SDĐNN 4 .Thuế SDĐPNN 5 .Thuế tài nguyên ệ p ạ 2.Lệ