BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  NGUYỄN THỊ TÚ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH QUẢN LÝ LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  NGUYỄN THỊ TÚ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN LÝ KINH TẾ : 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGUYỄN HỮU ĐẠT HÀ NỘI, 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác. Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học trường Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam công trình kết nghiên cứu mình. TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Tú Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Được hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt với ý kiến đóng góp quý báu thầy, cô môn Phân tích định lượng, trường Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ quý báu đó. Để hoàn thành Luận văn xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thuận Thành, cán Đội kiểm tra, phòng ban liên quan Chi cục thuế huyện Thuận Thành, Phòng Kế hoạch Đầu tư, Phòng thống kê huyện Thuận Thành, ban, ngành với doanh nghiệp giúp suốt trình thực Luận văn này. Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót. Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn./. Bắc Ninh, ngày tháng năm 2014 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Tú Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Phần I: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phần II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế 2.1.1 Các khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc kiểm tra thuế 2.1.2 Các hình thức kiểm tra thuế 2.1.3 Nội dung công tác kiểm tra thuế 2.1.4 Quy trình kiểm tra thuế 2.1.5 Cơ chế tự khai tự nộp thuế mục tiêu việc kiểm tra thuế 12 chế tự khai tự nộp 29 2.1.6 Doanh nghiệp vừa nhỏ, vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ 31 2.1.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 32 2.2 Cơ sở thực tiễn 40 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 40 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế số địa phương nước 46 2.2.3 Bài học rút công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Thuận Thành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 47 Page iii Phần III: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 50 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 50 3.1.1 Vị trí địa lý điều kiện tự nhiên 50 3.1.2 Điều kiện kinh tế-xã hội 50 3.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Thuận Thành 51 3.2.1 Vị trí, chức nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế huyện Thuận Thành 51 3.2.2 Đặc điểm nhân Chi cục thuế huuyện Thuận Thành 54 3.2.3 Tình hình hoạt động kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý 55 3.3 Phương pháp nghiên cứu 59 3.3.1 Phương pháp thu thập liệu 59 3.3.2 Phương pháp phân tích 61 3.3.3 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 62 Phần IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 67 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý 67 4.1.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Thuận Thành 67 4.1.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 67 4.1.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Thuận Thành quản lý 4.2 71 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý 91 4.2.1 Kết đạt thời gian qua 91 4.2.2 Những hạn chế nguyên nhân 98 4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 102 Page iv 4.3.1 Tăng cường việc hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra người nộp thuế 102 4.3.2 Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế 102 4.3.3 Hoàn thiện tiêu thức, phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế 103 4.3.4 Hoàn thiện cách thức kiểm tra theo mô hình phù hợp với chế tự khai, tự nộp thuế 105 4.3.5 Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế 107 4.3.6 Đổi phương pháp làm việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế. 108 Phần V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 5.1 Kết luận 110 5.2 Kiến nghị 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC VIẾT TẮT BTC Bộ tài CCN: Cụm công nghiệp CP: Cổ phần CQT: Cơ quan thuế CSDL: Cơ sở liệu DN: Doanh nghiệp ĐTNN: Đầu tư nước GTGT: Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KK-KTT Kê khai kế toán thuế KCN Khu công nghiệp NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước PNN: Phi nhà nước QLT: Quản lý thuế TCT Tổng cục thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định TMĐT: Thương mại điện tử TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục thuế huyện Thuận Thành 54 3.2 Số lượng DN Chi cục thuế huyện Thuận Thành 55 3.3 Số lượng DNtại Chi cục thuế huyện Thuận Thành 57 3.4 Số lượng DN cấp Chi cục thuế huyện Thuận Thành 57 3.5 Kết thu NSNN Chi cục thuế huyện Thuận Thành 58 3.6 Kết thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành vào NSNN 58 3.7 Danh sách doanh nghiệp điều tra 61 4.1 Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế chuyên sâu trụ sở quan thuế DN Chi cục thuế Thuận Thành quản lý 68 4.2 Kế hoạch kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 70 4.3 Bảng tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 77 4.4 Bảng kết điều tra DN sau nhận thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu 4.5 81 Bảng kết điều tra số lần DN nhận thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu 81 4.6 Kết kiểm tra trụ sở DN 91 4.7 Kế hoạch kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 93 4.8 Kết truy thu thuế theo loại hình doanh nghiệp 94 4.9 Kết truy thu thuế theo loại thuế 94 4.10 Bảng kết điều tra việc thực nộp tiền thuế truy thu, tiền phạt sau kiểm tra DN 95 4.11 Bảng kết điều tra tác động công tác kiểm tra thuế đến DN 95 4.12 Kết điều tra hiểu biết DN pháp luật thuế 98 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 4.13 Kết điều tra mức độ quan tâm DN đến công tác kế toán 98 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang 2.1 Quy trình kiểm tra thuế quan thuế 13 2.2 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 20 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Thuận Thành 52 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii xảy tình trạng chưa phát nhiều khoản gian lận doanh thu, chi phí gây thất thu cho NSNN. Các sai phạm chủ yếu doanh nghiệp trích trước chi phí thực tế chưa chi hết, tiền lương thực tế đến kỳ chưa trả hết, không điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế có phát sinh lãi chệnh lệch tỷ giá . Ngoài có sai phạm hoá đơn như: sử dụng hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn, kê trùng hoá đơn. Như thấy vi phạm thuế chưa phát sau kiểm tra, không tiến hành kiểm tra đối tượng mà chất lượng kiểm tra thuế hạn chế. Tình trạng vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa thật đảm bảo công xã hội bảo vệ tính nghiêm minh pháp luật thuế. 4.3. Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý 4.3.1. Tăng cường việc hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra người nộp thuế Cơ sơ liệu NNT liệu quan trọng cốt lõi phục vụ công tác quản lý thuế nói chung hệ thông cung cấp thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế cần phải xây dựng cơ liệu thông tin NNT tập trung, xây dựng hệ thống khai thác liệu, báo cáo phân tích NNT nhằm đánh giá rủi ro, phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm, bao gồm: cập nhật thường xuyên thông tin thay đổi doanh nghiệp; thông tin đặc điểm, quy mô, ngành nghề sản xuất kinh doanh, cấu tố chức NNT; thông tin tình hình hoạt động, kết sản xuất kinh doanh; thông tin tình hình kê khai, nộp thuế NNT; thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng; thông tin khác liên quan đến NNT: khách hàng, nhà cung cấp (ngân hàng tổ chức hiệp hội nghề nghiệp .) 4.3.2. Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 Thực xây dựng chuyên sâu theo loại kinh doanh đặc thù, theo ngành nghề kinh tế chủ yếu: xây dựng, vận tải, sản xuất, thương mại, ngân hàng, bảo hiểm, dầu khí, xăng dầu, bưu điện, ôtô xe máy. Thiết kế tiêu chí rủi ro để áp dụng tính điểm 100% DN hoạt động địa bàn để bổ sung vào sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế. Sau kiểm tra cán kiểm tra nhận diện dấu hiệu, hành vi vi phạm, đúc kết thêm kinh nghiệm quản lý để ghi lại vào ghiệp vụ kiểm tra thuế phổ cập, từ nâng cao hiệu kiểm tra thuế kỹ năng, lực thực thi công vụ cho lực lượng cán làm công tác kiểm tra. 4.3.3. Hoàn thiện tiêu thức, phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế Thứ nhất: việc hoàn thiện tiêu thức lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế. Sau xác định mục tiêu số loại hình kiểm tra phải tiến hành người nộp thuế khác nhau, sở tiêu thức đánh giá rủi ro, cần lựa chọn người nộp thuế cụ thể loại người nộp thuế để tiến hành kiểm tra, phải phân loại người nộp thuế theo ngành kinh tế chấm điểm theo tiêu chí đánh giá rủi ro từ liệu người nộp thuế. Các tiêu thức lựa chọn để phân tích, đánh giá rủi ro người nộp thuế gồm: Một là, số thuế nộp, lỗ từ doanh thu kinh doanh, khoản giảm trừ khấu trừ thuế, lỗ nhiều năm liên tục; Hai là, tình hình kết kiểm tra trước đây, có lịch sử hành vi trốn thuế liên tiếp; Ba là, thông tin qua phương tiện thông tin đại chúng, thông tin ngành; Bốn là, thay đổi lớn tiêu báo cáo toán, khoản bất thường, Tiền lãi chi phí tiền quyền trả nước Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 nước ngoài; Năm là, qui mô, độ phức tạp cấu tổ chức máy quản lý NNT. Thứ hai: phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế gồm: - Lựa chọn người nộp thuế theo nhóm ngành kinh tế. Người nộp thuế phân vào nhóm ngành kinh tế tương ứng theo mã ngành kinh tế quốc dân theo ngành nghề kinh doanh người nộp thuế. Thông qua phân ngành kinh tế để hiểu người nộp thuế thuộc nhóm ngành nào, lĩnh vực hoạt động, đặc thù rủi ro thường gặp để phục vụ công tác lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế. - Lựa chọn người nộp thuế theo qui mô. Người nộp thuế phân loại qui mô theo nhiều tiêu thức khác để phục vụ cho mục đích quản lý (phân theo nguồn vốn, theo doanh thu, theo số thuế nộp, theo Tài sản cố định .). Việt Nam để phục vụ cho mục đích tra, kiểm tra người nộp thuế phân loại theo doanh thu số thuế phát sinh. Mục đích việc phân loại người nộp thuế để hiểu cấu, độ phức tạp người nộp thuế, phân loại qui mô người nộp thuế giúp cho việc phân tích sàng lọc người nộp thuế để tra, kiểm tra. Đối với người nộp thuế lớn tuân theo qui trình đánh giá sàng lọc chi tiết hơn. - Lựa chọn khách thể (đơn vị) kiểm tra qua số tiêu tài chính. Chương trình tra, kiểm tra toàn quốc phải sử dụng tiêu thức khách quan sở tính toán tự động tỷ suất tài để xác định lựa chọn trường hợp tra, kiểm tra. Việc phân tích tài thuế bao gồm tập hợp, lọc hiểu thông tin tài tình hình thuế người nộp thuế. Công việc đòi hỏi phải sử dụng báo cáo tài tờ khai thuế nộp cho quan thuế. Những hiểu biết người nộp thuế, ngành, giao dịch trước người nộp thuế với quan thuế hỗ trợ cho việc phân tích nguồn tài chính. Mục tiêu việc phân tích tài thuế hiểu có việc kê Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 khai nộp thiếu tiền thuế, tức hiểu “số thuế thất thu”. Khái niệm “số thuế thất thu” phần chênh lệch số thuế mà quan thuế thực thu số thuế tối đa mà lẽ phải thu sở hoạt động NNT. Việc phân tích tài để xác định số thuế thất thu tiềm tàng đòi hỏi phải hiểu biết cặn kẽ phán xét đúng. Nhìn chung, đưa định tuyệt đối việc tồn số thất thu thuế sở số tiêu, đặc biệt NNT lớn phức tạp. Việc lựa chọn đạt hiệu xác kiểm tra, đánh giá xu hướng qua kỳ thông tin gần nhất. Để thực so sánh, điều quan trọng xây dựng định mức chuẩn phù hợp với điều kiện thực tế người nộp thuế tỷ suất tài theo ngành khu vực coi định mức chuẩn để so sánh 4.3.4. Hoàn thiện cách thức kiểm tra theo mô hình phù hợp với chế tự khai, tự nộp thuế Chuyển hẳn từ chế kiểm tra nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế kiểm tra, gian lận không kiểm tra. Sau gọi kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh người nộp thuế, không làm tốn nguồn lực,các chi phí không cần thiết cho quan thuế. Theo mô hình sau: Một là, chuyển đổi từ việc kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm. Mô hình 4.1: 1.Rủi ro cao 2. Có rủi ro Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ2Khoa học Kinh tế 2 3. Chấp hành tốt Page 105 Cơ sở kiểm tra Theo mô hình việc kiểm tra thuế tập chung vào NNT có hành vi vi phạm thuế phân tích đánh giá rủi ro thuế tiết kiệm nguồn lực, chi phí không cần thiết cho quan thuế Hai là, mô hình kiểm tra theo chiều sâu. Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế. Mở rộng diện kiểm tra quan thuế. Mô hình 4.2: Kiểm tra CQT Kiểm tra trụ sở NNT Theo mô hình hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế tập trung phân tích hồ sơ khai thuế mà NNT gửi đến quan thuế, mô hình đảm bảo nguyên tắc không làm cản trở hoạt động bình thường doanh nghiệp. Ba là, mô hình chuyển từ việc kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 Mô hình 4.3: Là nội dung kiểm tra thuế theo chuyên đề Mô hình kểm tra thuế tập trung kiểm tra số sắc thuế không kiểm tra toàn diện, tập trung kiểm tra vào sắc thuế định thuế GTGT, TNDN, TTĐB .mô hình tiết kiệm tối đa chi phí kiểm tra, tập trung kiểm tra vào vi phạm phát hiện. 4.3.5. Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý thuế thực kịp thời đầy đủ. Vì việc theo dõi, giám sát phận quan thuế đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tình không thực hiện, chấp hành định xử lý, quan thuế cần có biện pháp mạnh cưỡng chế thi hành định phối hợp với quan hữu quan tổ chức thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh. Để thực tốt công xử lý sau kiểm tra thuế, Chi cục thuế huyện Thuận Thành cần thực quy định pháp luật, lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình. Chấm dứt tình trạng ký, ban hành định kiểm tra vượt thẩm quyền quy định, không xử phạt vi phạm thuế trường hợp có số thuế truy thu qua kiểm tra. Tăng cường công tác quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý xử phạt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế đặc biệt với nhóm nợi kho thu, chây ỳ. Phối hợp chặt chẽ với quan có liên quan UBND huyện, HĐND tổ chức tín dụng ngân hàng, kho bạc nhà nước công tác thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế đạt tiêu, kế hoạch thu nợ đề từ đầu năm. 4.3.6. Đổi phương pháp làm việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế. Thứ nhất: chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế yếu nghiệp vụ chuyên môn, số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế thiếu chưa đảm bảo số lượng cán kiểm tra thuế chiếm tối thiểu từ 20% - 30% tổng số cán làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ thuế. Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, trọng đào tạo chỗ nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí. Ngoài ra, Chi cục thuế huỵện Thuận Thành cần có kế hoạch xếp luân chuyển cán kiểm tra cách hợp lý, tăng cường cán có trình độ lực kế toán, vững chuyên môn nghiệp vụ. Thứ hai: xây dựng chế giám sát hoạt động đoàn kiểm tra. Quy trách nhiệm tổ chức cá nhân việc phối hợp giải công việc có liên quan. Tổ chức thực quy trình tra, kiểm tra đến cán làm công tác tra, kiểm tra thuế. Thứ ba: tăng cường trách nhiệm lãnh đạo phụ trách việ đạo điều hành công tác kiểm tra thuế. Lượng hoá công việc cán làm công tác kiểm tra để đánh giá mức độ hoàn thành công việc, gắn kết thực công tác chuyên môn với thi đua khen thưởng nhằm khích lệ, động viên cán kịp thời nhằm nâng cao chất lượng hiệu quả, công tác. Thứ tư: kiện toàn máy, tăng cường công tác đào tạo trang bị kiếm thức luật đồng thời giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm trước pháp luật cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế. Công tác đào Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 tạo phải đảm bảo mục tiêu: lực lượng cán làm công tác kiểm tra giỏi chuyên môn nghiệp vụ. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 Phần V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. Kết luận Kiểm tra thuế công cụ quan trọng công tác quản lý thuế nay, kiểm tra thuê ngày phát huy vai trò điều kiện kinh tế phát triển với gia tăng số lượng quy mô của NNT. Kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện cho NNT thực tốt nghĩa vụ NSNN với việc nâng cao ý thức chấp hành pháp thuế NNT phát huy tốt vai trò kiểm tra thuế phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế tội phạm nảy sinh việc thực pháp luật thuế. Kiểm tra người nộp thuế góp phần hoàn thiện chế, sách pháp luật thuế. Chính vậy, kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung sách cho phù hợp với thực tiễn. Triển khai thực pháp luật thuế, đồng thời với việc triển khai thực thủ tục hành thuế. Qua hoạt động kiểm tra phát người nộp thuế thực không không đủ thủ tục hành thuế để kịp thời chấn chỉnh. Đồng thời phát khiếm khuyết, thủ tục không phù hợp với thực tiễn để kiến nghị bổ sung hoàn thiện, nâng cao hiệu lực pháp luật thuế. Quy trình kiểm tra thuế chưa sâu vào chuyên môn, dừng lại thủ tục hành tác dụng hướng dẫn chuyên nghiệp nghiệp vụ chuyên sâu công tác kiểm tra thuế. Đề tài “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành quản lý” với kết Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 đóng góp sau: Một là: hệ thống vấn đề kiểm tra tổ chức kiểm tra thuế, Nghiên cứu kinh nghiệm số nước giới khu vực công tác kiểm tra thuế. Hai là: phân tích đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Thuận Thành. Ba là: đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thuận Thành thực hiện. Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tra thuế đồng hoá từ khâu thu thập thông tin, xử lý nghiệp vụ, phân tích , đánh giá rủi ro thuế thực Chi cục Thuế huyện Thuận Thành trụ sở NNT. Ngoài tác giả nêu kiến nghị để thực đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kiểm tra thuế giai đoạn 2011-2020. Mặc dù nghiên cứu, song tổ chức kiểm tra thuế điều kiện hội nhập phát triển kinh tế vấn đề quan trọng có nhiều vấn đề cụ thể cần nghiên chuyên sâu nữa, trình độ thời gian thực luận văn có hạn tránh thiếu sót. Do tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo nhà chuyên môn quan tâm đến vấn đề này, vị lãnh đạo đồng nghiệp ngành thuế. 5.2. Kiến nghị 5.2.1. Kiến nghị hoàn thiện đồng hệ thống pháp luật thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế chức quan trọng quan lý thuế nhăm kiểm soát việc thực thi pháp luật thuế, việc đồng quy trình văn liên quan đến sắc thuế công tác kiểm tra quan trọng gồm: Một là, sách thuế cần đồng hoá quy định sắc thuế liên quan đến tình hình thực nghĩa vụ với NSNN cần quy định Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 rõ ràng, dễ hiểu thông dụng. Cần xây dựng tiêu thức lựa chọn NNT có tượng vi phạm thuế cần xây dựng nghiên cứu thiết kế hệ thống tiêu để xác định hành vi nghi ngờ vi phạm dựa nguồn thông tin từ công tác quản lý thu nộp thuế, từ hệ thống quản lý hoá đơn thông tin nhận từ ngành liên quan, từ đưa danh sách NNT nghi ngờ chuyển cho phận tra kiểm tra thuế phân tích để lựa chọn đối tượng cần đưa vào kế hoạch tổ chức tra kiểm tra trụ sở NNT. Hai là, nâng cao công tác kiểm soát hoá đơn thuế GTGT cần xây dựng để quản lý việc sử dụng, ghi chép hoá đơn mua bán phạm vi toàn quốc, sơ cập nhật xử lý đối chiếu chéo liên hoá đơn mua bán phát trường hợp cố tình ghi sai hoá đơn, tình trạng mua bán hoá đơn bất hợp pháp. 5.2.2. Xây dựng tăng cường thực chế phối hợp ban ngành có liên quan Sự phối hợp ban ngành công tác kiểm tra thuế quan trọng. Việc xây dựng tăng cường thực chế phối hợp ban ngành gồm: Thứ nhất: phối hợp công tác kiểm tra thuế quan kiểm tra cung cấp để tránh kiểm tra chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian cho NNT. Để thực cải cách hành hoạt động quản lý nhà nước với NNT đòi hỏi ngành thuế phải chủ động, phối hợp với quan kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá nội dung kiểm tra gắn trách nhiệm quan tra, kiểm tra với kết luận tra,kiểm tra mình. Các thông tin cần thông báo số phương tiện thông tin đại chúng, qua mạng để quan có liên quan tìm hiểu thuận lợi. Qua phương tiện này, quan Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 tra, kiểm tra thông báo cho kế hoạch tiến hành công việc để phối hợp thành đoàn công tác chung công nhận sử dụng, thực biên bản, kết luận kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra nói chung, giảm phiền hà cho NNT tiết kiệm chi phí thời gian công tác kiểm tra. Thứ hai: tăng cường phối kết hợp ban ngành khác có liên quan địa bàn công tác kiểm tra xử lý sau kiểm tra liên quan đến NNT. Địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh NNT rộng liên quan đến nhiều đối tượng quan quản lý nhà nước khác địa bàn huyện, nên để đạt hiệu cao công tác kiểm tra xử lý sau kiểm tra quan thuế cần phối hợp với quan quan lý khác. Phối hợp công an, án, viện kiểm sát để xây dựng chương trình phối hợp điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến truy tố xét xử NNT có hành vi trốn, gian lận thuế bị truy cứu trách nhiệm hình sự. Phối hợp với Ngân hàng, kho bạc nhà nước quan khác UBND Huyện việc chia sẻ thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh NNT. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Bộ Tài Chính - Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 11/1/2013 thuế GTGT. 2- Bộ tài (2013), Thông tư 64/2013/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa cung ứng dịch vụ, Hà Nội. 3- Bộ Tài Chính - Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 thuế TNDN. 4- Bộ tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội. 5- Chi cục thuế huyện Thuận Thành: “Báo cáo Tổng kết công tác thu NSNN năm 2011, 2012, 2013”. 6- Chi cục thuế huyện Thuận Thành: “Báo cáo Tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013” 7- Chi cục thuế huyện Thuận Thành: “Báo cáo Tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2013, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2014” 8- Nguyễn Thị Lương (2012), Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hải Dương, Luận văn tốt nghiệp, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 9- PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội. 10 - PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 11 - Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2012) - Luật số 21/2012/QH ngày 20/11/2012 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 12 - Tổng cục Thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/11/2008 ban hành Quy trình kiểm tra thuế. 13 - Vũ Duy Hoà, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế, nhà xuất Thống kê, Hà Nội. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 PHIẾU ĐIỀU TRA Chúng cam kết toàn thông tin vấn doanh nghiệp tống hợp theo nhóm doanh nghiệp không tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ. Do thông tin riêng doanh nghiệp giữ kín Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: . 1. CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1. Thông tin chung - Tên DN: . - Địachỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: . - Vốn điều lệ: 1.2. Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: . - Giới tính: Trình độ văn hoá: 2. TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Kết sản xuất năm 2012 Doanh thu triệu đồng Chi phí: triệu đồng Lợi nhuận: triệu đồng Lao động bình quân:……… … …người 3. KIỂM TRA THUẾ 3.1. Doanh nghiệp sau nhận Thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu, yêu cầu điều chỉnh số thuế kê khai thì: - Đúng thời hạn theo quy định thông báo - Quá thời hạn theo quy định thong báo - Chưa giải trình, điều chỉnh theo yêu cầu thông báo Lý (nếu chưa giải trình, giải trình thời hạn) ……………….…………….………………………………………………………………… Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 3.2. DN nhận lần thông báo yêu cầu giải trình bổ sung thông tin tài liệu: Chưa lần lần lần 3.3. DN hiểu biết pháp luật thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu 3.4. Sau kết thúc kiểm tra nhận kết xử phạt quan thuế DN có thực nộp số tiền theo định vào ngân sách nhà nước không? Thực nộp Chưa nộp Không nộp 3.5. Theo ông (bà) hoạt động kiểm tra quan thuế tác động đến DN nào? - DN Có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế - Không có tác động nhiều - Không có tác động - Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………… 3.6. Theo ông (bà) công tác kế toán DN có quan trọng không: Quang trọng bình thường không quan trọng 3.7.Các ý kiến khác (nếu có) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 [...]... dung: quy trình kiểm tra thuế, thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN do Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý và nghiên cứu đề xuất các giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các DN do Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý * Phạm vi không gian: - Thực hiện nghiên cứu tại Chi cục thuế huyện Thuận Thành - Thực hiện tại các DN do Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý * Phạm vi... pháp tăng cường công tác kiểm tra đối với các DN tránh thất thu thuế cho Nhà nước là thực sự cần thiết nên tôi quyết định chọn đề tài Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Chi cục thuế Thuận Thành quản lý làm Luận văn tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN do chi cục thuế Thuận Thành. .. Thành quản lý, nêu lên những kết quả đạt được, những hạn chế, yếu kém, nguyên nhân của tình hình và đề xuất các giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế tại các DN trên địa bàn huyện Thuận Thành 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế; - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN do Chi cục thuế Thuận Thành quản lý; -... các giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế tránh thất thu cho NSNN 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Kiểm tra thuế là gì? Nguyên tắc, nội dung kiểm tra thuế? - Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra được thực hiện như thế nào? Thực trạng công tác kiểm tra và kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân? - Cần thực hiện những giải pháp gì để tăng cường công tác kiểm tra của Chi cục thuế Thuận Thành đối với các. .. quả công tác kiểm tra thuế Là cán bộ thuế đã tham gia công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Thuận Thành tỉnh Bắc Ninh, qua thực tế tôi thấy còn nhiều vi phạm của các Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế và còn những điểm hạn chế trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Thuận Thành Vì vậy, việc nghiên cứu các. .. hoặc do Thủ trưởng cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền giao 2.1.2.2 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế Nếu xét theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế, chia làm hai loại: kiểm tra tại cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế - Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế hay còn gọi là kiểm tra tại bàn : + Việc kiểm tra thuế này có thể áp dụng đối với bất kỳ tờ khai thuế nào, bao gồm kiểm tra các. .. kiểm tra để tập hợp, phân ích các thông tin chuyên sâu đối với các loại tờ khai thuế tại cơ quan thuế của các đối tượng nộp thuế đã dự kiến kiểm tra theo kế hoạch tháng Nội dụng kiểm tra thuế gồm: 2.1.3.1 Kiểm tra đối chi u số liệu tổng hợp • Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hóa đơn… • Kiểm tra đối chi u tài liệu, hồ sơ gửi cơ quan thuế với thực... HSKT - Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế theo phương pháp đối chi u so sánh như sau: + Đối chi u với các quy định của các văn bản pháp luật về thuế + Đối chi u các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo + Đối chi u các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế với tờ khai thuế, các. .. việc nộp các khoản nợ đọng thuế Một số doanh nghiệp vẫn cố tình gian lận thuế với hành vi thủ đoạn ngày càng tinh vi và phức tạp Chính vì vậy cần phải tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế Công tác kiểm tra chống thất thu thuế trong giai đoạn cải cách hệ thống thuế hiện nay là một trong những chức năng quan trọng của ngành thuế Thông qua công tác kiểm tra thuế sẽ phát hiện kịp thời các DN... đoàn kiểm tra thường gồm ba cán bộ kiểm tra + Kiểm tra thuế dạng này có thể trao đổi trực tiếp với đối tượng nộp thuế + Các cán bộ kiểm tra có thể quan sát đánh giá thực tế + Có thể yêu cầu bất cứ người nào thuộc đối tượng nộp thuế đang được kiểm tra cung cấp thông tin + Có thể yêu cầu cung cấp thông tin từ bên thứ ba 2.1.3 Nội dung cơ bản công tác kiểm tra thuế Bộ phận kiểm tra thuế tổ chức các đoàn kiểm . hoạch kiểm tra thuế 67 4.1.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Chi cục thuế Thuận Thành quản lý 71 4.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp. trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý 67 4.1.1 Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Thuận Thành 67 4.1.2 Công tác xây. trình kiểm tra thuế, thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN do Chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý và nghiên cứu đề xuất các giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các