Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ II THÁI NGUYÊN 3 1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3 1.1. Quá trình hình thành và phát triển 3 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh 4 1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 6 1.2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất 9 2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ II 11 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần xây dựng số II 11 2.2. Phòng kế toán Công ty 15 2.3. Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 17 PHẦN 2: MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ II THÁI NGUYÊN 19 2.1. Kế toán nguyên vật liệu 19 2.1.1. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: 19 2.1.2. Hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu 19 2.1.3. Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu 20 2.1.4. Quá trình hạch toán nguyên vật liệu 21 2.2. Kế toán tài sản cố định 23 2.2.1. Nguyên tắc quản lý tài sản 23 2.2.2. Nguyên tắc tính giá TSCĐ 23 2.2.3. Quá trình hạch toán 24 2.3. Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 27 2.3.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 27 2.3.2. Phân loại chi phí 28 2.3.3. Tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm 29 2.3.4. Quá trình hạch toán 29 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 32 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 32 XÂY DÙNG SỐ II. 32 3.1. Đánh giá chung 32 3.2. Ưu điểm 32 3.3. Nhược điểm 33 3.4. Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số II. 33 KẾT LUẬN 34
LỜI NĨI ĐẦU Nước ta nói riêng nước nói chung xu hội nhập kinh tế quốc tế Đặc biệt sau kiện 7/11/2006 nước ta thức nhập WTO vừa hội lớn thách thức lớn toàn kinh tế nước ta Trong kinh tế thị trường Tất thành phần kinh tế bình đẳng có điều kiện phát triển Vì để tồn tại, phát triển giành thắng lợi kinh doanh chủ doanh nghiệp phải đưa chiến lược, chiến thuật kinh doanh hợp lý, có máy kế toán rõ ràng, minh bạch chặt chẽ máy kế toán hợp lý, đánh giá cách xác đầy đủ hiệu tình hình hoạt động doanh nghiệp Từ đó, có đổi kinh doanh cho phù hợp với thời kỳ Khi đầu tư vào doanh nghiệp đó, điều mà người đầu tư quan tâm doanh nghiệp hoạt động có hiệu khơng? để biết điều phải thơng qua cơng tác kế tốn doanh nghiệp Vì vậy, nói cơng tác kế tốn khơng chiếm vị trí quan trọng doanh nghiệp mà cịn tiêu chí quan tâm từ quan bên doanh nghiệp, chủ đầu tư, từ đối thủ cạnh tranh… Còn doanh nghiệp em thực tập Công ty cổ phần xây dùng sè II Thái Nguyên doanh nghiệp xây lắp, cơng tác kế tốn doanh nghiệp thực chặt chẽ, hàng quý, năm sổ sách ghi chép báo cáo đầy đủ Qua đó, Cơng ty xác định rõ tình hình tiến triển, hoạt động Cơng ty Từ đó, có chiến lược, đầu tư phù hợp đạt hiệu cao Giai đoạn tốt nghiệp kỳ I thời gian cần thiết quan trọng để tất sinh viên chúng em lần tự kiểm tra lại kiến thức học vận dụng vào thực tế Còn riêng thân em thực tập tốt nghiệp giúp học hỏi nhiều Đất nước ngày phát triển kéo theo chuyển biến lớn toàn kinh tế, quy luật vận động ln ln biến đổi, để phù hợp, cơng tác kế tốn Chúng em sinh viên tầng líp tri thức trẻ phải ln tìm tịi, động, cập nhật thay đổi sáng tạo để có đóng góp cho kinh tế nước nhà Kết cấu báo cáo em lời mở đầu kết luận bao gồm phần: Phần 1: Nêu khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xây dùng sè II Thái Nguyên Phần 2: Mét số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên Phần 3: Nhận xét phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên Do kiến thức nhận thức nhiều hạn chế Báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp thầy để Báo cáo hoàn thiện Em xin cảm ơn thầy Trương Anh Dũng giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DÙNG SÈ II THÁI NGUYÊN ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần xây dùng sè II Thái Nguyên tiền thân Cơng ty xây dựng Xn Hồ Cơng ty sè 10 thuộc Bộ xây dựng thành lập năm 1978 Sau Cơng ty chuyển giao sang tỉnh Bắc Thái từ năm 1987 đổi tên thành Công ty cổ phần xây dùng sè II thành lập theo Quyết định số 748-UBQĐ ngày 31/12/1992 UBND tỉnh Thái Nguyên theo Quyết định sè 2738/QĐUB ngày 09/7/2001 UBND tỉnh Thái Nguyên tổ chức doanh nghiệp Nhà nước Công ty cổ phần xây dùng sè II thành lập theo hình thức chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần theo Quyết định sè 2544/QĐ-UB 27/8/2005 UBND tỉnh Thái Nguyên Trải qua nhiều năm hoạt động phát triển đến Cơng ty có đội ngị cán quản lý có lực, trình độ Khơng Cơng ty tiếp tục cử cán Công ty học nâng cao trình độ Đến đội ngò cán gồm 34 kỹ sư, 39 trung cấp ngành nghề thuộc lĩnh vực xây lắp công nghiệp xây dựng dân dụng Đội ngò cán có thâm niên cơng tác năm, đồng thời Cơng ty có đội ngị cơng nhân xây dựng 200 người đủ ngành nghề có trình độ tay nghề cao, có kinh nghiệm xây dựng Với tiềm sẵn có Cơng ty tiếp tục đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, xây dựng cơng trình cơng nghiệp, cơng trình hạ tầng giao thông Ở tất cấp khách hàng thị trường chấp nhận Sau cơng trình hồn thành Cơng ty bàn giao cho chủ đầu tư quan có liên quan nghiệm thu đánh giá đảm bảo chất lượng kỹ thuật Trong số cơng trình hoàn thành đạt chất lượng cao Bộ Xây dựng tặng thưởng huy chương vàng Năm 1997 Công ty Bộ Xây dựng tặng khen công nhận Công ty cổ phần xây dùng sè II đơn vị đạt chất lượng cao xây dựng cơng trình Cơng ty cổ phần xây dùng sè II doanh nghiệp xây lắp có khả kinh doanh lâu năm địa bàn tỉnh Thái Nguyên tỉnh lân cận, Công ty xây dựng nhiều công trình có quy mơ lớn đạt chất lượng như: Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Sư phạm Thái Nguyên, Trương cao đẳng Sư phạm Việt Bắc, Bảo tàng dân téc Việt Nam số cơng trình khác tỉnh lân cận 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xây dùng sè II doanh nghiệp xây lắp Hoạt động sản xuất kinh doanh thực sở hợp đồng ký với đơn vị chủ đầu tư sau tróng thầu định thầu Trong hợp đồng, hai bên thống với giá trị tốn cơng trình với điều kiện khác Trong ngành xây lắp, tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật sản phẩm xác định cụ thể hồ sơ thiết kế kỹ thuật duyệt Vì doanh nghiệp xây lắp phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư kỹ thuật, chất lượng cơng trình Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu Cơng ty xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình hạ tầng, giao thơng, thuỷ lợi, trạm biến áp, lắp đặt thiết bị cột điện, cột thu lơi, san lấp mặt bằng, móng cống trình, gia cơng kết cấu thép, kinh doanh vật liệu xây dựng, chế biến đổ méc dân dụng Sản phẩm xây lắp cơng trình, nhà cửa, vật kiến trúc….có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian để xây dựng cơng trình để hồn thành sản phẩm có giá trị sử dụng thường dài Các sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, số yếu tố cần thiết khác phục vụ, hỗ trợ thêm cho sản xuất như: loại xe vận chuyển, nguyên vật liệu, thiết bị để sản xuất, nhân công phải di chuyển theo địa điểm nơi cơng trình thi cơng Bảng 1: Tình hình sản xuất Cơng ty qua năm Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng vốn kinh doanh Vốn cố định Vốn lưu động Năm 2003 13.499.917.942 20.399.116.048 465.398.917 19.933.717.131 Năm 2004 14.455.921.919 22.672.809.851 618.746.800 22.054.063.051 Năm 2005 14.069.676.066 22.027 213.373 539.684.928 21.487.528.445 Qua kết bảng ta thấy tổng số vốn kinh doanh tổng doanh thu năm 2004 tăng so với năm 2003 956.003.970 (tăng 7,08%) vốn kinh doanh tăng 2.273.693.810 (tăng 11,14%) Tổng số vốn kinh doanh Công ty tăng lên, từ Cơng ty đầu tư thêm nhiều cơng trình làm cho doanh thu Cơng ty tăng lên thêm Đến năm 2005 doanh thu giảm so với năm 2004 vốn kinh doanh Công ty giảm xuống Bảng 2: Tình hình tài sản qua năm Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu TSLĐ (TSNH) TSCĐ (TSDH) Năm 2003 22.054.063.051 618.746.804 Năm 2004 21.511.997.232 539.684.928 Năm 2005 21.757.831.308 874.893.131 Qua số liệu bảng ta thấy tình hình sử dụng tài sản lưu động tài sản cố định qua năm tăng giảm không Việc tăng giảm ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Từ làm cho hiệu hoạt động Cơng ty giảm.sót Bảng 3: Tình hình sử dụng lao động Cơng ty Đơn vị tính: Người Chỉ tiêu Sè lao động trực tiếp Sè lao động gián tiếp Thu nhập BQ (đ/ng/tháng) Năm 2003 229 42 731.483 Năm 2004 253 57 861.945 Năm 2005 262 63 1.015.578 - Qua bảng số liệu ta thấy:Tình hình sử dụng lao động trực tiếp gián tiếp tăng qua năm tăng Ýt + Sè lao động trực tiếp năm 2004 tăng 24 người (tăng 10,48%) so với năm 2003; năm 2005 tăng người (tăng 3,55%) so với năm 2004 + Sè lao động gián tiếp năm 2004 tăng 15 người (35,7%) so với năm 2003; năm 2005 tăng người (tăng 10,5%) so với năm 2004 - Thu nhập bình quân đầu người tăng qua năm: Năm 2005 tăng thêm 153.633 (tăng 17,82%) → Qua kết ta thấy tình hình sử dụng lao động phù hợp, đảm bảo mức lương cho công nhân 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xây dùng sè II Thái Nguyên doanh nghiệp cổ phần, hạch toán độc lập có đủ tư cách pháp nhân nên máy quản lý Cơng ty có biên chế gọn nhẹ, phân công nhiệm vụ trách nhiệm rõ ràng, không bị chồng chéo Mọi hoạt động Công ty lãnh đạo Đảng Công ty, đạo hoạt động quyền, cơng đồn đồn thể khác tạo khơng khí thi đua lao động sản xuất, tạo sức mạnh tổng hợp nhằm thực mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ doanh nghiệp, tăng nhanh giá trị tổng sản lượng mở rộng thị trường, mở rộng địa bàn kinh doanh doanh nghiệp Mối quan hệ tổ chức máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy Công ty cổ phần xây dùng sè II Thái Nguyên Chức nhiệm vụ phòng ban nh sau: + Đại hội cổ đông: Đây quan định cao Công ty Đại hội cổ đông bầu Hội đồng quản trị để quản trị Công ty hai nhiệm kỳ đại hội, trực tiếp bầu Ban kiểm soát để kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, phục vụ tốt lợi Ých Công ty + Hội đồng quản trị: Là quan đại diện pháp nhân doanh nghiệp có quyền nhân danh Công ty để giải vấn đề liên quan đến quyền lợi Công ty vấn đề liên quan đến pháp luật + Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, quản trị điều hành Cơng ty Kiểm tra tính trung thực, hợp pháp, đắn công việc ghi chép sổ sách báo cáo tài kế tốn + Giám đốc Công ty: Giám đốc Công ty người Hội đồng quản trị bổ nhiệm, đại diện cho Công ty điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo điều lệ Công ty quy định pháp luật Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị pháp luật định hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty + Phó giám đốc kỹ thuật: Là người hỗ trợ, giúp việc cho giám đốc, trực tiếp quản lý, dạo giám sát cơng tác kỹ thuật, cơng trình, quản lý chất lượng cơng trình + Phó giám đốc kinh doanh: Là người giúp việc cho giám đốc, chịu trách nhiệm vấn đề kinh doanh Công ty Với chức tiếp thị, tìm tịi khai thác thị trường, tìm kiếm cong việc Liên kết, tăng cường mối quan hệ liên doanh với đơn vị xây lắp khác để tìm kiếm mở rộng thị trường + Phịng tổ chức hành chính: Hỗ trợ, tham mưu cho giám đốc hoạt động tổ chức nhân Công ty, tiền lương, chế độ bảo lao động, kỷ luật, khen thưởng… + Phịng kế hoạch kỹ thuật: Có chức tham mưu cho giám đốc công tác quản lý kỹ thuật thi cơng cơng trình, chất lượng cơng trình, đề phương án kế hoạch sản xuất kinh doanh, đơn đốc cơng trình, điều chỉnh có thay đổi tiến độ sản xuất cho phù hợp Trực tiếp chuẩn bị hồ sơ để tham dự đấu thầu cơng trình, ký kết hợp đồng tốn khối lượng cơng trình + Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ ghi chép sổ sách kế tốn, thơng qua lập báo cáo tài chính, cần đổi tình hình tài Cơng ty sau kỳ hoạt động, tính kết sản xuất kinh doanh Từ có đánh giá hoạt động Công ty, để tổ chức sử dụng tài sản, nguồn vốn cách có hiệu Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị theo quy định chế độ kế toán hành + Các đội xây lắp, chi nhánh, ban huy, đại lý: phân bổ nhiều nơi theo cơng trình, có trách nhiệm thi cơng cơng trình theo hồ sơ thiết kế hợp đồng giao nhận thầu Khi cơng trình hồn thành báo cáo khối lượng thực toán cơng trình 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Là mét doanh nghiệp xây lắp nên việc tổ chức sản xuất Công ty cố định nơi sản xuất Tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thiết bị để sản xuất nhân công Công ty th ngồi ln phải di chuyển theo địa điểm đặt cơng trình Sơ đồ 2: Quy trình cụng ngh sn xut sn phm Các chi phí sản xuất sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Các chi phí sản xuất dở dang Sản phẩm hoàn thành Bảng CĐKT SP chưa tiêu thụ Sản phẩm hoàn thành chưa tiêu thụ Thành phẩm Tiêu thụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí thời kỳ Chi phí bán hàng-CPQLDN Lợi nhuận trước thuế Tổ chức sản xuất Cơng ty gồm có 12 đội sản xuất Các đội sản xuất, đội phụ trách cơng trình xây dựng khác nhau, địa điểm khác Mỗi đội sản xuất có 01 đội trưởng trực tiếp phụ trách, theo giám sát cơng trình hoàn thành Về quyền hạn, trách nhiệm cấu tổ chức đội giống tuỳ thuộc vào quy mơ 2.1.4 Q trình hạch tốn ngun vật liệu * Các loại chứng từ sử dông - Phiếu kiểm nghiệm - Phiếu nhập kho - Hoá đơn giá trị gia tăng - Vận đơn - Thẻ kho - Lệnh sản xuất - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất kho - Biên kiểm kê vật tư * Các loại sổ sách sử dông - Sổ chi tiết vật tư: Được mở chi tiết cho loại vật tư - Bảng tổng hợp nhập-xuất tồn - Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 6, - Bảng kê số - Bảng phân bổ số - Sổ chi tiết toán với người bán - Sổ TK 152 * Quy trình luân chuyển chứng từ - Khi nhập kho nguyên vật liệu mua về: Căn vào nhu cầu cần số lượng vật tư dùng để sản xuất, phòng kế hoạch xác định số lượng, loạivt giao cho cán vật tư ký hợp đồng mua hàng, quy trình thực theo sơ đồ sau: Sơ đồ 7: Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu nhập kho mua ngoi Người nhập hàng Ban kiểm nghiệm Đề nghị nhập hàng dựa hoá đơn GTGT Kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm Phòng thị trường Lập phiếu nhËp kho Thđ kho KÕ to¸n vËt t NhËp kho ghi thẻ kho Ghi sổ Sau nguyờn vt liệu đến kho ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm nghiệm Thủ kho tiến hành nhập kho, phiếu nhập kho ghi thành liên, liên lưu nơi nhập, liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế tốn vật tư, để ghi sổ - Khi nguyên vật liệu sản xuất không hết nhập lại kho, phát thừa kiểm kê Sơ đồ 8: Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu nhập phát thừa kiểm kê Bộ phận sản xuất Thủ kho Kế toán vật tư LËp phiÕu nhËp kho Thđ kho KÕ to¸n vËt t Trong trường hợp phận sản xuất lập phiếu nhập kho thành liên, liên lưu phận sản xuất, liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho, sau chuyển cho kế toán để ghi sổ, liên người nhập trực tiếp giữ 2.2 Kế toán tài sản cố định 2.2.1 Nguyên tắc quản lý tài sản Tài sản cố định phân loại theo tiêu - Phân loại theo hình thức biểu gồm có: + Tài sản cố định hữu hình + Tài sản cố định vơ hình - Phân loại theo quyền sở hữu bao gồm + TSCĐ thuộc quyền sở hữu + TSCĐ không thuộc quyền sở hữu ví dụ: TSCĐ thuê (thuê hoạt động th tài chính) - Phân loại theo tình hình sử dơng + TSCĐ dùng cho lợi + TSCĐ dùng cho hoạt động nghiệp +TSCĐ chờ xử lý Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ vào cuối năm tài Các trường hợp thừa, thiếu lập biên có biện pháp xử lý phù hợp, cụ thể 2.2.2 Nguyên tắc tính giá TSCĐ TSCĐ ghi sổ để tính giá theo tiêu: + Nguyên giá + Hao mòn + Giá trị cịn lại + Cách tính ngun giá TSCĐ - Đối với TSCĐ mua Nguyên = Giá mua theo + Chi phí trước giá hố đơn dùng - Đối với TSCĐ nhận vốn góp: - Giảm giá - Chiết khấu thương mại Nguyên giá = Giá thị trường tương đương + Chi phí tiếp nhận - Đối với TSCĐ xây dựng Nguyên giá = Giá hoá đơn phải trả cho người nhận thầu + Chi phí tiếp nhận Về nguyên giá TSCĐ khơng bị thay đổi q trình sử dụng trừ trường hợp sau: + Đánh giá lại theo định Nhà nước + Nâng cấp lắp đặt thêm phận cho tài sản + Tháo rỡ bớt phận tài sản * Cách tính giá trị hao mòn giá trị lại: Giá trị hao mịn tính số khấu hao luỹ kế tính đến thời điểm xác định Có hai phương pháp tính khấu hao đến theo thời gian (khấu hao đường thẳng) khấu hao theo số lượng sản xuất Hiện Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, theo phương pháp cơng thức tính là: Ngun giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân = Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng Phương pháp có ưu điểm thuận lợi dễ tính, cần Mức khấu hao bình qn năm = tính lần chi phí ổn định, dự báo lâu lại lại khơng quan tâm đến thời gian hoạt động tài sản nhiều hay Ýt (giá trị sản phẩm không ổn định) - Giá trị cịn lại TSCĐ tính mối quan hệ nguyên giá giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mịn TSCĐ 2.2.3 Q trình hạch tốn * Các chứng từ sử dơng + Quyết định, giấy đề nghịe mua TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Biên lý TSCĐ + Biên đánh giá lại TSCĐ + Biên kiểm kê TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành + Bảng tính phân bổ khấu hao kỳ trước + Bảng tính phân bổ khấu hao kỳ * Tài khoản sử dông Công ty sử dụng tài khoản + TK 211-TSCĐ hữu hình: Dùng để theo dõi tình hình có biến động tăng, giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá + TK 212: TSCĐ thuê tài + TK 213: TSCĐ vơ hình + TK 213: TSCĐ vơ hình + TK 214: Hao mịn TSCĐ + Các sổ sách Cơng ty sử dông + Sổ khấu hao TSCĐ + Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ + Bảng kê 4, + Sổ TK 211, TK 214 - Trường hợp nghiệp vụ tăng TSCĐ luân, chuyển theo sơ đồ sau: Sơ đồ 9: Quy trình luân chuyển chng t tng TSC Giám đốc Hội đồng giao nhận Kế toán TSCĐ Quyết định tăng TSCĐ Giao nhận lập biên giao nhận Lập thẻ TSCĐ ghi sỉ Theo đó, giám đốc Cơng ty người định tăng TSCĐ, Hội đồng giao nhận trực tiếp giao nhận lập biên giao nhận, biên lập thành 02 liên, liên bên giao giữ, liên Cơng ty giữ Kế tốn Cơng ty phụ trách phần hành TSCĐ nhận từ hội đồng giao nhận để lập thẻ ghi sổ - Trường hợp nghiệp vụ giảm TSCĐ luân chuyển theo sơ đồ sau: Sơ đồ 10: Quy trình luân chuyển chng t gim TSC Giám đốc Ban lý Kế toán TSCĐ Quyết định giảm TSCĐ Thanh lý lập biên lý TSCĐ Huỷ thẻ TSCĐ ghi sỉ Theo vào biên kiểm kê, Công ty đánh giá lại TSCĐ lên kế hoạch lý, nhượng bán Việc lập kế hoạch lý, nhượng bán giám đốc duyệt định cho ban lý trực tiếp lý lập biên lý Kế toán TSCĐ vào biên lý để huỷ thẻ TSCĐ tiến hành ghi sổ - Việc tính phân bổ khấu hao TSCĐ luân chuyển theo sơ đồ sau: Sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển chứng từ tng, gim TSC tớnh khu hao Bảng tính phân bổ khấu hao kỳ trước Chứng từ tăng TSCĐ Mức khấu hao tăng kỳ Bảng tính phân bổ khấu hao kỳ Chứng từ giảm TSCĐ Mức khÊu hao gi¶m kú Sỉ chi tiÕt TK 627, 641, 642 Theo đó, vào chứng từ tăng, giảm, TSCĐ như: Biên đánh giá lại tài sản, bảng tính phân bổ khấu hao kỳ trước, sổ thẻ chi tiết TSCĐ, phần mềm, kế toán tự động tính mức khấu hao kỳ Số liệu bảng tính, kết cập nhật vào sổ chi tiết TK 627, 642, 641 2.3 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí sản xuất theo phạm vi giới hạn Xác định đối tượng kế tốn chi phí sản xuất khâu việc tổ chức kế tốn chi phí sản xuất Khi xác định đối tượng kế tốn chi phí sản xuất trước hết nhà quản trị phải vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ sản xuất, loại hình sản xuất sản phẩm, khả năng, trình độ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể mà đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trog doanh nghiệp bao gồm - Từng sản phẩm, chi tiết sản phẩm, nhãn sản phẩm, đơn đặt hàng - Từng phân xưởng, giai đoạn cơng nghệ sản xuất - Tồn quy trình cơng nghệ sản xuất, tồn doanh nghiệp Do đặc điểm Công ty cổ phần xây dựng số II doanh nghiệp xây lắp nên sản phẩm xây lắp có tính đơn chiếc, quy trình cơng nghệ sản xuất phức tạp, thời gian thi công dài nên việc bàn giao tốn đa dạng, cơng trình hay hạng mục cơng trình, giai đoạn công nghệ, phận công việc hồn thành theo giai đoạn quy ước Do tuỳ theo trường hợp, kế tốn có phương pháp tính giá thành phù hợp Tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm tính theo công thức sau: (Ký hiệu Z: giá thành) ΣZ = Chi phí sản xuất + Chi phí sản xuất - Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ dở dang kỳ dở dang cuối kỳ Giá thành đơn vị sản phẩm (z) = ΣZ Giá thành đơn vị sản phẩm 2.3.2 Phân loại chi phí Chi phí để tạo sản phẩm bao gồm loại chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu Sản phẩm tự chế, CCDC….phát sinh phân xưởng sản xuất - Chi phí nhân cơng trực tiếp: Là khoản phải trả cho công nhân trực tiếp bao gồm khoản lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp có tính chất lượng khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí sản xuất chung: Bao gồm tất khoản chi phí phát sinh phân xưởng nằm ngồi khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhân cơng trực tiếp như: chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngồi tiền điện, nước, chi phí tiền khác… 2.3.3 Tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm * Tổng hợp chi phí sản xuất: Cuối kỳ, kế toán tập hợp tất chi phí sản xuất kỳ: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung kết chuyển vào TK 154 để làm sở tính giá thành sản phẩm Có nhiều phương pháp tính giá thành sản phẩm nh: + Phương pháp tính giá thành giản đơn + Phương pháp tổng cộng chi phí + Phương pháp hệ số + Phương pháp tỷ lệ theo kế hoạch Việc lùa chọn phương pháp tuỳ vào đặc điểm trình độ quản lý doanh nghiệp Hiện nay, Công ty nơi em thực tập sử dụng phương pháp tổng cộng chi phí doanh nghiệp tập hợp chi phí theo đơn vị thi công Đối tượng tập hợp chi phí đội sản xuất nên sử dụng phương pháp phù hợp Cơng thức tính nh sau: Giá thành Chi phí Chi phí Chi phí cơng trình = dở dang + phát sinh + phát sinh hạng mục đầu kỳ đội Chi phí +…+ đội 2.3.4 Q trình hạch tốn * Chứng từ sử dơng - Các chứng từ hàng tồn kho: Phiếu xuất kho + Bảng tổng hợp hàng xuất + Bảng chấm cơng + Bảng theo dõi sản phẩm hồn thành + Bảng toán lương BHXH phát sinh đội n - Chi phí dở dang cuối kỳ + Bảng phân bổ tiền lương BHXH + Thẻ tính giá thành sản phẩm + Bảng phân bổ lao vô + Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC + Bảng phân bổ tiền lương & BHXH + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ * Tài khoản sử dông + TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang + TK 621: Chi phí NVL trực tiếp, chi tiết cho phân xưởng + TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp, chi tiết cho phân xưởng + TK 627: Chi phí sản xuất chung, chi tiết cho phân xưởng * Các loại sổ sử dông + Các bảng phân bổ nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, + Bảng kê 4, + Nhật ký chứng từ số + Sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 + Sổ TK 621, TK 622, TK 627, TK 155 * Các quy trình luân chuyển chứng từ - Quy trình chi phí sử dụng lao động Sơ đồ 12: Quy trình luân chuyển chứng từ sử dụng lao động B¶ng toán tiền lương theo phận Bảng tổng hợp tiền lương, thưởng theo phận Bảng toán tiền thưởng theo phận Bảng phân bổ lương BHXH Sỉ chi tiÕt TK 622, 627 Theo đó, vào bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, thưởng theo phận, kế toán tổng hợp sở lập bảng phân bổ tiền lương BHXH vào sổ chi tiết TK 622, 627 - Quy trình chi phí ngun vật liệu Sơ đồ 13: Quy trình luân chuyển chứng từ sử dụng ngun vật liệu PXK vËt t B¶ng tỉng hợp vật tư xuất kho Bảng phân bổ vật tư xuất dùng Sổ chi tiết TK 621, 627 Bảng kê tÝnh gi¸ vËt t Theo quy trình đó, kế tốn vật tư vào phiếu xuất kho vật tư lập bảng tổng hợp xuất kho vật tư, kết hợp với bảng kê tính giá vật tư để lập bảng phân bổ vật tư xuất dùng Sau vào sổ chi tiết cho tài khoản 621, 627 - Quy trình chi phí mua ngồi chi phí khác Sơ đồ 14: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phớ mua ngoi v chi phớ khỏc Hoá đơn chứng từ toán khác Bảng tổng hợp chi phí theo tõng bé phËn Sæ chi tiÕt TK 627 Kế toán vào hoá đơn, chứng từ toán khác liên quan để lập bảng tổng hợp chi phí theo phận Sau vào sổ chi tiết TK 627 - Về quy trình luân chuyển chi phí khấu hao TSCĐ giống quy trình ln chuyển chứng từ phần khấu hao TSCĐ PHẦN NHẬN XÉT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DÙNG SỐ II 3.1 Đánh giá chung Công ty cổ phần xây dựng số II trải qua nhiều năm chuyển đổi mơ hình quản lý từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần Trải qua nhiều năm xây dựng trưởng thành đến Cơng ty có đội ngị cán nhân viên có trình độ chun mơn kinh nghiệm cơng việc Điều góp phần lớn vào q trình phát triển Cơng ty Hiện nay, kinh tế thị trường ngày mở rộng cạnh tranh lẫn Công ty nhanh chóng kịp thời nắm bắt thay đổi thị trường để tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty nói chung mơ hình máy kế tốn nói riêng, thay đổi hợp lý phù hợp với thời kỳ, phù hợp với môi trường cạnh tranh Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty, máy kế tốn tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Theo hình thức đội xây lắp tổ chức kế toán hạch toán riêng, đội tự chủ hạch toán kinh doanh tính giá thành sản phẩm xây lắp đơn vị, chịu trách nhiệm nép Công ty phần chi phí quản lý tính vào giá thành sản xuất kinh doanh 3.2 Ưu điểm Công ty tổ chức máy kế tốn phân cơng trách nhiệm rõ ràng cho đội sản xuất, kế toán đội chịu trách nhiệm trực tiếp việc báo cáo lên phịng kế tốn quy mơ, tổ chức hoạt động đội phụ trách Hình thức ghi sổ kế toán theo nhật ký chứng từ phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty, tạo điều kiện cho việc luân chuyển chứng từ cách đầy đủ…hợp lý Cập nhật đầy đủ chế độ kế toán ban hành vận dụng phù hợp cho việc ghi sổ theo chế độ hành 3.3 Nhược điểm Một số đội sản xuất chưa có kế tốn riêng, nên việc tổng hợp số liệu đội dồn lên cho số kế toán phần hành Dẫn đến kế tốn làm nhiều cơng việc, phụ trách nhiều phần hành nên công việc bị chồng chéo, khơng hiệu Mặt khác, phịng kế tốn đội chưa trang bị máy vi tính, hầu hết kế tốn đội tự tổng hợp số liệu làm báo cáo nhà Chính mà việc báo cáo số liệu kế toán đội lên Cơng ty cịn chậm chạp cịn nhiều sai sót Cơng ty chưa tận dụng tối đa nguồn nguyên vật liệu, nguồn nhân lực nơi thi cơng cơng trình để giảm bớt chi phí hạ giá thành sản phẩm 3.4 Phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số II Công ty nên phát huy mặt đạt đồng thời cần hồn thiện tổ chức máy kế tốn để thực phát huy vai trị, góp phần vào phát triển tồn Cơng ty Cần phải chủ động, nhậy bén việc tìm kiếm thị trường, tìm kiếm mua nguyên vật liệu với giá phù hợp, đảm bảo chất lượng, th nhân cơng có kinh nghiệm, trình độ tay nghề lâu năm Cơng ty cần phân bổ kế toán riêng cho đội sản xuất để đảm bảo việc báo cáo số liệu từ đội nhanh chóng, xác Trang bị máy vi tính cho phịng kế tốn đội, Cơng ty nên đưa phần mềm kế toán vào sử dụng để làm hiệu cơng tác kế tốn phát huy nâng cao chất lượng hoạt động máy kế toán KẾT LUẬN Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên doanh nghiệp hoạt động có uy tín lâu năm địa bàn tỉnh Thái Nguyên tỉnh lân cận Từ thành lập đến nay, Công ty luôn không ngừng đổi phương pháp quản lý, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng cơng trình Cơng ty tổ chức máy quản lý máy kế toán chặt chẽ, hợp lý gọn nhẹ, góp phần khơng nhỏ vào thành cơng Cơng ty suốt năm vừa qua Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên em học hỏi nhiều, trực tiếp vận dụng kiến thức học giúp số công việc nhỏ phịng kế tốn Cũng nhờ gíp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn, bác lãnh đạo, nhân viên Công ty giúp em tiếp cận tìm hiểu hoạt động, mơ hình sản xuất máy kế tốn….của Cơng ty Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới thầy giáo hướng dẫn Th.S Trương Anh Dịng, bác, chú, Cơng ty,kế tốn đội giúp đỡ em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2007 Sinh viên Ma Thị Lệ Quyên ... toán đội Kế toán đội Kế toán đội 10 Kế toán tổng hợp CP&TSCĐ Kế toán toán Kế toán đội Kế toán đội Thủ quỹ Kế toán đội Kế toán đội 11 Kế toán đội Kế toán đội 12 * Chức máy kế toán: - Kế tốn trưởng:... yếu Cơng ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên Phần 3: Nhận xét phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên Do kiến thức nhận thức nhiều hạn chế Báo cáo khơng... chương vàng Năm 1997 Công ty Bộ Xây dựng tặng khen công nhận Công ty cổ phần xây dùng sè II đơn vị đạt chất lượng cao xây dựng cơng trình Cơng ty cổ phần xây dùng sè II doanh nghiệp xây lắp có khả