BỘ TÀI CHÍNH ■ CO d o a n h n g h iệ p v a v n h ỏ ) ( é ệ ttio'ng báo cáo tă i ctúnla \3 ^ ^ ctuẨẩV mực h ể toán (^Đợt ) c_yUột số’ ưữn bdn p^iáp #ý có ộiêia quan PGS-TS V O V Ă N M N H À X U Ấ T B Ả N T À I C H ÍN H H À NỘI - 005 333 S ĐỒ KẾ TỐN ÁP DỤNG CHO CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP (kể doanh nghiệp vừa nhỏ) BỘ TÀI CHÍNH 333 sa Đ0 KÉ TỐN áp dụng cho loại hình doanh nghiệp [kế doanh nghiệp vàa nhồ) - Hệ thống báo cáo tài - 06 chuẩn mực kế tốn (Đựt 4) - Một sơ' văn pháp lý có liên quan PGS TS VỎ VĂN NHỊ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRUNGTÂMHỌC LIỆU NHÀ XUẤT B Ả N TÀI C H ÍN H LỜI NĨI ĐẦU Hướng dẫn thực hành ghi sổ kế toán theo sơ đồ tài khoản (chữ T) có tác dụng giúp người học người làm kế tốn có nhìn vừa cụ thể, vừa tổng quát mối quan hệ đối ứng tài khoản ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sơ đồ kế toán chữ T sử dụng làm công cụ giảng dạy nghiệp vụ kế tốn dể mơ tả quy trình kế tốn, nội dung kinh tế - tài phát sinh doanh nghiệp, đồng thời hỗ trợ cho nhà thực hành kế toán tham khảo để xác định quan hệ đối ứng ghi sổ kế toán Nhằm đáp ứng mục tiêu trên, biên soạn “333 s D K Ế TOÁN DOANH N G H IỆ P C u ố n sách bao gồm nội dung: - Sa đồ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp theo Thông tư 89/2002ITTBTC ban hành ngày 09-10-2002 Thông tư 105/20031 TT-BTC ban hành ngày 4-11-2003 Bộ Tài • Sơ đồ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo Quyết định 144 /2001 / QĐ-BTC ban hành ngày 21-12-2001 Bộ Tài • Báo cáo tài ■06 chuẩn mực kế tốn (ban hành dạt 4) ■Các văn pháp quy kế toán Rất mong nhận ý kiến dóng góp, xây dựng bạn đọc TÁC GIẢ Phần I s ò Đồ K Ế TOÁN DOANH NGHIỆP ■ (Thực h iện th eo T hông tư 89/2002ỈTT-BTC n g y 09-10-2002 Thông tư s ố 105/2003/TT-BTC n gày 4-11-2003 củ a Bộ T ài ch ín h ) 80 ĐỒ K Ế TOẤN v ố n b ằ n g TIỂN, n ợ p h ả i t h u , CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC I VỒN BÀNG TIẼN Sơ đồ THU TIỀN MẶT - TIEN VN 1121 1111 _ Rút TGNH quỹ tiền măt ^ 131,136,138 Thu hổi khoản nợ phải thu 141,144.244 Thu hổi tạm ứng khoản kỷ quỹ, ký cược _ 121,128 221,228 _Thu hồi khoản dấu tự ngần vả dài hạn _ (kể khoản bổ sung) 511,515,711 Thu bán hàng, hoạt dộng đấu tư tài chỉnh, thu bất thường 344 338 _Nhản kv OUV ký cơdc naắn dài han _^ 411,441,431 Nhận vốn góp, vốn cấp khoản biếu tặng 311 341 Vay ngắn dài hạn tiền mặt Ví dụ: Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Rút TGNH quỹ tiền mặt 500.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 1.000.000 Thu hồi khoản phải thu khác tiền mặt 400.000 Bán hàng thu tiền mặt 1.100.000, thuế GTGT: 100.000 Nhận vốn góp tiền mặt 2.000.000 T r n g h ợ p d o a n h n g h iệ p b n la o v ụ m y l ẫ n n h a u g iữ a c c b ộ p h ậ n Sơ đồ 204 TK liên quan 632 TK 154 621,522, 627 Giá thực tế ca máy bán cho phận 623 512 + Nếu doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt, có tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt không phân cấp thành phận độc lập để theo dõi riêng chi phí chi phí phát sinh tập hợp vào TK 623 Các chi phí sử dụng máy thi cơng gồm loại chi phí chi phí thường xuyên chi phí tạm thời 134 Sơ đồ 205 334 335 135 623 Sơ đồ 206 KẾ TOÁN TẬP HƠP CPSX chung 334 627 Tiền lươnq, tiền cônq, khoản phụ cấp phải trà cho nhân vièn đội XD, tiền ăn ca CNXL, nhân viên quản lý đội xảy dựng 338 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ (%) quy dịnh tiền lương CN trực tiếp XL, nhản viên SD máy TC, nhân viên quản lý đội 152, 153, 142 Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho đội XD - * 214 Trích khấu hao máy móc thiết bị sản xuất thuộc đội xây dựng 11,112,331 335, 142 Chi phí s x thực tế PS Trích trước phân bổ CP sửa chữa thuộc đội XD Tính vào chi Dhí ^ 133 (1331) Thuê' GTGT Chi phí điện, nước Điện thoại thuộc đội XD Thuế GTGT khấu trừ 141 (1413) Tạm ứng giá trị Quyết toán tién tạm ứng vế KL XL giao khốn nội XL hồn thành bàn giao duyệt 136 Sơ đồ 207 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CUA SẲN XUẤT PHỤ, XÂY LAP PHỤ TK có liên quan Tập hợp CPSX TK 621 622 627 TK 154 (1542 1543) Kết chuyển CP để tính giá thành ,6 ,6 ,6 Giá thành SP, lao vụ sx phụ, XL phụ cung cấp cho sx 155 (1552) Giá thành SPSX phụ nhập kho 142(1421), 241(2412) Giá thảnh cóng tác XL phụ phục vụ XL 32Z Giá thành SP, lao vụ sx cơng tác XL phụ cung cấp cho bên ngồi 137 Sơ đồ 208 KÊ TOÁN CÁC THIỆT HẠI PHÁ ĐI LÀM LẠI TK154 T K 632 138 Sơ đồ 209 KẾ TOÁN THIỆT HẠI NGỪNG SẢN XUÂT TK 133(1331) TK 111, 112, 152 153, 331, 334 TK 623, 627, 642, 811 Thuế GTGT H khấu trừ Chi phí ngừng s x thực tế phát sinh Trường hợp khơng có trích trước TK 335 Trích trước chi phí ngừng sx theo kế hoạch, theo thời vụ Chi phí thực tế Chênh lệch chi phí thực tế lớn chi phí trích trước TK 711 Hồn nhặp số chênh lệch chi phí trích trước lớn chi phí thực tê phát sinh 139 Sơ dồ 210 KẾ TOÁN TổNG HỢP CPSX v GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẢP 621 t ín h 154 155(1551) Chi phí NL,VL trực tiếp Giá thành SPXL hoàn thành chờ tiêu thụ chưa bàn giao TK 336(3362) 622 Giá thành SPXL hoàn thành CP nhán công Kết chuyển trực tiếp bàn giao cho đơn vị thầu XL phân bổ CP dê tính giá thành 623 CP sử dụng máy thi công 627 Chi phí sx 632 chung 111,112, 331 Giá thành SPXL hồn thành 133(1331 ) bàn giao cho A Thuê GTGT -—► Giá trị khối lượng nhận bàn giao khấu trừ Giá chưa có thuế nhà thấu phụ giá trị khôi lượng nhà thầu phụ bàn giao xác định tiêu thụ 140 II KỂ TỐN CHI PHÍ SÀN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHAM TRONG DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP Sơ đồ 211 KẾ TOÁN SẢN XUẤT PHỤ SẢN XUẤT PHÂN HỮU c 612,622,627 (Phân hữu cơ) 154 “SX phân hữu cơ" 621 z phân Tổng hợp loại chi phí sản xuất phát sinh sx trống trọt hoai phân bổ cho loại trồng Sơ đổ 212 KẾ TOÁN SẢN XUẤT PHỤ CÔNG VIỆC CÀY KÉO 621,622,627(Sx cày kéo), 154 "sản xuất cày kéo" 627 'sả n xuất trồng trọt” Tổng hợp loại chi phí Phân bổ chi phí cày kéo cho sản xuất phát sinh loại trồng Sơ đồ 213 KẾ TOÁN SẢN XUẤT PHỤ Ô TÔ VẬN TẲI 627 (chi tiết theo 621,622,627(0 tô vận tải), 154 (ô tô vận tải) ngành sản xuất chính) Tổng hợp loại chi phí Phản bổ chi phí vận chuyển cho vận chuyển phát,sinh đối tượng Sơ đồ 214 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NGÀNH TRồNG TRỌT CÂY NGAN n g y 154 “sản xuất 152 trồng trọt” 621 z CP NVL trực tiếp 155 sp nhập kho 3 ,3 632 157 z CP nhân công trực tiếp sp gởi bán chuyển bán 621 "SX phụ 152, 334, 338, 214, 152 111" 627 CPSX chung Giá trị sản phẩm phụ 141 Sơ đồ 215 KÊ TỐN CHI PHÍ SẢN XỤÂT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM - CÂY TRỒNG LAN THU HOẠCH NHIÊU LAN 154 “cây trồng trọt lần thu 621 hoạch nhiéu lán” 155, 157, 632 Tập hợp CPNVL trực tiếp (giai đoạn chăm sóc thu hoạch) Tập hợp CP NC trực tiếp (giai đoạn chăm sóc thu hoạch) 1421 Phân bổ chi phí làm đất gieo trồng Tập hợp khoản CPSX chung khác Sơ đồ 216 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XưẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHAM c â y l â u n ă m 334, 338,152, 214 ,6 2 ,6 154 “cây lâu năm” 142 155, 157, 632 Sơ đồ 217 KÊ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUÂT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHAM s i n h v ậ t s i n h s ả n 154 “giá trị đàn súc vật nhỏ 334, 338, 214, 152 621, 622, 627 154 “chăn nuôi SVSS" nuôi béo” Sơ đồ 218 KÊ TỐN CHI PHÍ SẢN XƯÂT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHAM s i n h v ậ t l a y s ữ a 154 “giá trị đàn súc vật nhỏ 334, 338, 154 621, 622, 627 154 “chăn ni lấy sữa” 143 ni béo” KÊ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẲN PHẨM SINH VẬT LẤY THỊT, GIA CAM LẤY THỊT Sơ đồ 219: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH z TRONG LƯỢNG TẢNG 154 “giá trị đàn súc vật nhò 3 4,3 8,2 14 ,1 ,6 2 ,6 154 chi phí chăn ni ni lớn ni béo" Sơ dồ 220: TÍNH z TRONG LƯƠNG HƠI 154 “giá trị dàn súc 154 “giá trị dàn súc vật nhỏ súc vật z trọ n g vật nhỏ súc vật ni lớn ni béo" 154 “chi phí chăn ni nuôi lớn nuôi béo" Giá trị sô' súc vật XXX lượng tàng chuyển sang đàn khác (Z hơi) 154 “giá t rị dàn súc vật 154 “giá trị súc vặt nhỏ V súc vật chết, mất” nuôi lớn, nuôi béo” Giá trị súc vật Trị giá số súc đàn khác nhập vào vật bị chết, 111,11 2, 331 157,632 z trọng Giá trj súc vật mua thêm vào lượng hdi dem tiêu thụ 144 Sơ đồ 221 KÊ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT v t í n h SẢN PHẨM SINH VẬT CHÊT, MÂT g iá t h n h 154 “giá trị đàn súc vật nhỏ súc vật 154 “giá trị súc nuôi lớn nuôi béo" vật chết, 1388 Sơ đồ 222 KÊ TỐN CHI PHÍ SẢN XUAT v t í n h SẢN PHẨM GIA CẦM SINH SẢN g iá t h n h 154 “chăn nuôi gia cầm 334, 338, 152 sinh sản’’ 621,622 145 155 Sơ đồ 223 SẢN PHẨM TRồNG TRỌT, CHĂN NUÔI CƯNG CẤP CHO NGÀNH CHÊ BIẾN 154 s x trống trọt" “SX chăn nuòi" z sp dược sx 621 Trị giá sp dưa vào ché' biến 152 Trị giá sp nhập kho nguyên liệu Sơ đồ 224 Riêng trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi làm nguyên liệu chế biến đánh giá theo giá tiêu thụ nội kê tốn phản ánh 154 632 “SX trổng trọt""SX chăn nuôi" z sản xuất và: 512 621 (ngành chẽ' biến) đưa vào chế Giá tiêu thụ nội biến 152 Trị giá sp nhập kho nguyên liệu Sơ đồ 225 KÊ TOÁN CHI PHÍ SẢN XƯẢT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NGÀNH CHÊ BIÊN 154 146 Phần II s Đ K É TOÁN DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ ■ (Thực h iện th eo Q u yết đ ịn h 144/2001/QĐ-BTC ban h n h n g y 21-12-2001 củ a Bộ T ài ch ín h ) 147 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Á P D ỤNG CHO D O A NH N G H IỆ P VỪA VÀ NHỎ TT SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Cấp 111 GHI CHÚ Cấp TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TK TÀI SÀN L u ĐỘNG Tiền m ặt 1111 1112 112 Tiến Việt Nam Gồm ngân phiếu Ngoại tệ (Gồm vàng, bạc có) Tién gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 121 Đẩu tư tà i ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng 133 T huế GTGT khấu trừ Chi tiết theo khách hàng 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 138 Phải thu khác 141 Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng 152 N guyên liệu, vật liệu Chi tiết theo yêu cầu quản lý 153 C ông cụ, dụ n g cụ Chi tiết theo yêu cầu quản lý 10 154 C hi phí sản xuất, kinh doanh dỏ dang Chi tiết theo yêu cầu quản lý 11 155 Thành phẩm Chi tiết theo yêu cáu quản lý 12 156 Hàng hóa Chi tiết theo yêu cầu quản lỷ 13 157 Hàng gửi di bán Chi tiết theo yêu cầu quản lý 14 159 Các khoản dự p hịng 1591 Dự phịng giảm glá chứng khốn đầu tư ngắn hạn 1592 Dự phịng phải thu khó địi 1593 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho LOẠI TK TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 15 211 Tài sản cô địn h 2111 2112 Tài sán cố định thuê tài 2113 16 Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vị hình 214 Hao m ịn tà i sàn địn h 2141 Hao mịn tài sản cổ định hữu hình 2142 Hao mịn tài sản cổ đinh th tài chinh 2143 Hao mịn tài sán (iinh vơ hình 148 ... 333 S ĐỒ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP (kể doanh nghiệp vừa nhỏ) BỘ TÀI CHÍNH 333 sa Đ0 KÉ TỐN áp dụng cho loại hình doanh nghiệp [kế doanh nghiệp vàa nhồ) - Hệ... • Sơ đồ kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo Quyết định 144 /2001 / QĐ-BTC ban hành ngày 21-12-2001 Bộ Tài • Báo cáo tài ■06 chuẩn mực kế toán (ban hành dạt 4) ? ?Các văn pháp quy kế toán. .. sử dụng cho doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế TK 133 có TK cáp 2: 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ 1332: Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Sơ đồ 14 151, 152, 156, Sơ dồ 15 23 Sơ đồ