Báo cáo kiến tập i MỤC LỤC Trang 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp sản phẩm xây lắp Tháng 10 năm 2008 .30 CHỨNG TỪ GHI SỔ 33 TRÍCH 33 CHỨNG TỪ GHI SỔ 34 CHỨNG TỪ GHI SỔ 35 BẢNG KÊ KHẤU HAO MÁY 35 CHỨNG TỪ GHI SỔ 36 CHỨNG TỪ GHI SỔ 36 Cơng trình: Nhạc viện Hà nội 37 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 38 CHỨNG TỪ GHI SỔ 39 CHỨNG TỪ GHI SỔ 40 CHỨNG TỪ GHI SỔ 40 CHỨNG TỪ GHI SỔ 41 CHỨNG TỪ GHI SỔ 42 CHỨNG TỪ GHI SỔ 42 CHỨNG TỪ GHI SỔ 43 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 44 SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT .45 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 45 Cơng trình: Nhạc viện Hà nội 45 Cộng 46 Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập ii CÔNG TY XÂY DỰNG 319 .57 XÍ NGHIỆP 11 .57 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 57 BIÊN BẢN 57 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 58 Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắtTừ viết đầy đủ BCTC:Bỏo cáo tài Từ viết đầy đủ Báo cáo tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp CPSX:Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất CTGS: Chứng từ ghi sổ HTK: Hàng tồn kho KKTX: Kê khai thường xuyờn KPCĐ: Kinh phí cơng đoàn NVL:Nguyờn vật liệu Nguyên vật liệu PX: Phân xưởng Phân xưởng TK:Tài khoản Tài khoản TSCĐ:Tài sản cố định Tài sản cố định Thuế GTGT:Thuế giá trị gia tăng Nguyễn Thị Minh Tâm Thuế giá trị gia tăng Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp sản phẩm xây lắp Bảng 2.2: Sổ chi tiết tiền lương Bảo hiểm xã hội 30 SỔ CHI TIẾT TIỀN LƯƠ NG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 30 Tháng 10 năm 2008 .30 Biểu 2.5 Chứng từ ghi sổ cho TK 154 33 CHỨNG TỪ GHI SỔ 33 TRÍCH 33 Bảng 2.3 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 34 CHỨNG TỪ GHI SỔ 34 Nợ 34 CHỨNG TỪ GHI SỔ 35 Nợ 35 BẢNG KÊ KHẤU HAO MÁY 35 Biểu 2.8 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 35 CHỨNG TỪ GHI SỔ 36 Nợ 36 Biểu 2.9 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 36 CHỨNG TỪ GHI SỔ 36 Nợ 36 Cơng trình: Nhạc viện Hà nội 37 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 38 CHỨNG TỪ GHI SỔ 39 CHỨNG TỪ GHI SỔ 40 Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập v Trích yếu 40 CHỨNG TỪ GHI SỔ 40 CHỨNG TỪ GHI SỔ 41 Trích yếu 41 CHỨNG TỪ GHI SỔ 42 CHỨNG TỪ GHI SỔ 42 Trích yếu 42 CHỨNG TỪ GHI SỔ 43 Biểu 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 627 44 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 44 Biểu 2.20: Sổ tổng hợp chi phí sản xuất 45 SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT .45 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 45 Cơng trình: Nhạc viện Hà nội 45 Biểu 2.21: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất 46 Cộng 46 CÔNG TY XÂY DỰNG 319 .57 XÍ NGHIỆP 11 .57 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 57 BIÊN BẢN 57 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 58 Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập Nguyễn Thị Minh Tâm vi Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh Error: Reference source not found Bảng 2.1 Phiếu xuất kho .Error: Reference source not found Biểu 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 621 .Error: Reference source not found Biểu 2.2: Chứng từ ghi sổ cho TK 154 Error: Reference source not found Bảng 2.2: Sổ chi tiết tiền lương Bảo hiểm xã hội Error: Reference source not found Biểu 2.3: Chứng từ ghi sổ cho TK 622 Error: Reference source not found Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 622 .Error: Reference source not found Biểu 2.5 Chứng từ ghi sổ cho TK 154 Error: Reference source not found Bảng 2.3 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 Error: Reference source not found Biểu 2.6 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 Error: Reference source not found Biểu 2.7: Bảng kê khấu hao máy Error: Reference source not found Biểu 2.8 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 Error: Reference source not found Biểu 2.9 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 Error: Reference source not found Biểu 2.10: Bảng theo dõi hoạt động máy thi công Error: Reference source not found Biểu 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 623 .Error: Reference source not found Biểu 2.12 Chứng từ ghi sổ cho TK 154 .Error: Reference source not found Biểu 2.13 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 .Error: Reference source not found Biểu 2.14 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 .Error: Reference source not found Biểu 2.15 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 .Error: Reference source not found Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 .Error: Reference source not found Biểu 2.17 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 .Error: Reference source not found Biểu 2.18 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 .Error: Reference source not found Biểu 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 627 .Error: Reference source not found Biểu 2.20: Sổ tổng hợp chi phí sản xuất Error: Reference source not found Biểu 2.21: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Error: Reference source not found Biểu 2.22: Sổ Error: Reference source not found Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập viii Bảng 3.1: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Error: Reference source not found 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp sản phẩm xây lắp Bảng 2.2: Sổ chi tiết tiền lương Bảo hiểm xã hội 30 SỔ CHI TIẾT TIỀN LƯƠ NG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 30 Tháng 10 năm 2008 .30 Biểu 2.5 Chứng từ ghi sổ cho TK 154 33 CHỨNG TỪ GHI SỔ 33 TRÍCH 33 Bảng 2.3 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 34 CHỨNG TỪ GHI SỔ 34 Nợ 34 CHỨNG TỪ GHI SỔ 35 Nợ 35 BẢNG KÊ KHẤU HAO MÁY 35 Biểu 2.8 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 35 CHỨNG TỪ GHI SỔ 36 Nợ 36 Biểu 2.9 Chứng từ ghi sổ cho TK 623 36 CHỨNG TỪ GHI SỔ 36 Nợ 36 Cơng trình: Nhạc viện Hà nội 37 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 38 CHỨNG TỪ GHI SỔ 39 CHỨNG TỪ GHI SỔ 40 Trích yếu 40 CHỨNG TỪ GHI SỔ 40 Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập ix CHỨNG TỪ GHI SỔ 41 Trích yếu 41 CHỨNG TỪ GHI SỔ 42 CHỨNG TỪ GHI SỔ 42 Trích yếu 42 CHỨNG TỪ GHI SỔ 43 Biểu 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 627 44 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 44 Biểu 2.20: Sổ tổng hợp chi phí sản xuất 45 SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT .45 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 45 Cơng trình: Nhạc viện Hà nội 45 Biểu 2.21: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất 46 Cộng 46 CÔNG TY XÂY DỰNG 319 .57 XÍ NGHIỆP 11 .57 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 57 BIÊN BẢN 57 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 58 LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua với phát triển kinh tế quốc dân, ngành xây dựng không ngừng phát triển lớn mạnh Nhất kinh tế nước ta chuyển sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước nước ta gia nhập tổ chức nh ASEAN, APTA, APEC cơng tác xây dựng giữ vị trí vơ quan trọng tạo “bộ xương sống” cho kinh tế Chính địi hỏi chế quản lý chế Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập x tài ngày phải hồn thiện tầm vĩ mơ vi mô công tác xây dựng Để làm điều yêu cầu doanh nghiệp cần phải tổ chức máy quản lý máy kế tốn phù hợp,đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời định đắn Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý cơng tác kế tốn, sau thời gian thực tập Xí nghiệp 11 - Cơng ty xây dựng 319 - Bé Quốc phòng, hướng dẫn tận tình giáo viên anh, chị em Xí nghiệp, em hồn thành “Báo cáo kiến tập kế tốn Xí nghiệp 11 - Cơng ty xây dựng 319 - Bé Quốc Phịng” với mong muốn qua báo cáo để tìm hiểu góp phần hồn thiện tốt việc tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp 11 - Cơng ty xây dựng 319 - Bé Quốc Phòng Nội dung báo cáo phần mở đầu phần kết luận gồm phần chính: Phần I: Khái quát chung Xí nghiệp 11 - Cơng ty Xây dựng 319 - Bé Quốc phòng Phần II: Thực trạng tổ chức kế tốn Xí nghiệp Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn Xí nghiệp Với mét mong muốn học hỏi, tìm hiểu nghiệp vụ chuyên mơn em tha thiết mong muốn nhận đóng góp thầy, giáo, phịng kế tốn cơng ty tồn thể bạn đồng nghiệp để kiến thức em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo đặc biệt giảng viên Phạm Xuân Kiên, cô phịng kế tốn cơng ty giúp em hoàn thành tốt báo cáo kiến tập này./ Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 41 Biểu 2.15 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV năm 2008 Trích yếu TÀI KHOẢN Nợ Có Mua sọt phục vụ đổ bê tơng Mua dầu mỡ bơi ván khn Mua đinh đóng cốppha Mua sọt phục vụ đổ bê tông Cộng 627 627 627 627 111 111 111 111 Sè SỐ TIỀN (ĐỒNG) GHI 3.617.000 4.096.000 1.967.000 2.510.000 12.190.000 Kèm theo 04 chứng từ gốc 2.3.2.3.4.3 Chi phí dụng cụ sản xuất: Là tư liệu lao động không đủ điều kiện tiêu chuẩn thời gian sử dụng quy định tài sản cố định, cơng cụ, dụng cụ quản lý hạch toán nh nhiên liệu vật liệu Thực tế quý IV giá trị công cụ dụng cụ mà Đội 19 xuất dùng 61.315.000,đ với phiếu xuất có nội dung nh sau: - Ngày 09/10/2007 xuất cuốc, xẻng phục vụ hai công trường thi công với số tiền là: 1.315.000,đồng - Ngày 03/11/2007 xuất cốppha dùng cho ba cơng trình với số tiền là: 40.000.000,đồng - Ngày 05/12/2007 xuất công cụ, dụng cụ với số tiền là: 20.000.000,đồng Kế toán lập chứng từ ghi sổ: Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 42 Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 CHỨNG TỪ GHI SỔ Q IV/2008 TRÍCH YẾU TÀI KHOẢN Nợ Có Xuất cuốc xẻng Xuất cốp pha Xuất công cụ cầm tay Cộng 627 627 627 153 153 153 SỐ TIỀN (ĐỒNG) GHI 1.315.000 40.000.000 20.000.000 61.315.000 2.3.2.3.4.4 Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền: - Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm chi phí th ngồi, tiền điện, tiền nước phục vụ cho thi cơng cơng tác quản lý Đội - Chi phí tiền khác bao gồm chi phí giao dịch, hội nghị, tiếp khách, phôtô, in Ên tài liệu Đội Khi phát sinh khoản chi phí này, kế tốn vào hoá đơn, chứng từ gốc từ Đội gửi lên, kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ chi tiết TK 627 Cụ thể chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác phát sinh quý IV/2008 Đội 19 ghi vào chứng từ ghi sổ Biểu 2.17 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 CHỨNG TỪ GHI SỔ Q IV/2008 Trích yếu TÀI KHOẢN Nợ Có Chi phí tiếp khách Phô tô + Đánh máy tài liệu Trả tiền điện thoại Cộng 627 627 627 111 111 1112 SỐ TIỀN (ĐỒNG) GHI 200.000 67.000 1.120.000 35.350.000 2.3.2.3.4.5 Chi phí khấu hao tài sản cố định: Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 43 Căn vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định q IV năm 2008 kế tốn tính khấu hao thiết bị quản lý dùng chung cho Đội lập chứng từ ghi sổ Biểu 2.18 Chứng từ ghi sổ cho TK 627 CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2008 TRÍCH YẾU Khấu hao máy điều hồ Khấu hao máy vi tính Cộng TÀI KHOẢN Nợ Có 627 627 214 214 SỐ TIỀN GHI ( 1.040.000 750.000 20.000.000 Căn vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định quý IV năm 2008 phiếu xuất vật liệu, bảng tốn lương, phiếu xuất cơng cụ, dụng cụ phát sinh quý dùng chung cho Đội, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 627 Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 44 Biểu 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 627 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Chi phí sản xuất chung - Q IV năm 2008 Cơng trình: Nhạc viện Hà nội NTGS Chứng từ TK Số phát sinh ĐƯ Chi phí tiếp khách 111 Phơ tơ tài liệu 111 Mua sọt phục vụ đồ 111 Nợ 200.000 67.000 3.617.000 B.tông Mua dầu mỡ bôI ván 111 SH Diễn giải 4.096.000 NT khuôn Xuất cuốc xẻng Tiền lương phải trả tháng 153 334 Ghi chó Có 1.315.000 7.691.000 10 Các khoản trích theo 338 lương Khấu hao máy điều hồ Cộng phát sinh K/C chi phí sản xuất chung 214 28.426.521 1.040.000 340.389.420 154 340.389 420 2.3.2.3.5 Tập hợp chi phí sản xuất cuối tháng, cuối quý: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, quý kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản 621, 622, 623, 627, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, sổ tổng hợp chi phí sản xuất tháng Đến cuối quý vào sổ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, sổ tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, sổ tổng hợp chi phí máy thi cơng, sổ tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tổng hợp số liệu kết chuyển sang bên nợ tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Sau ghi vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất cho tất cơng trình, hạng mục cơng trình Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 45 Biểu 2.20: Sổ tổng hợp chi phí sản xuất SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu tài khoản: 154 Tháng 10 năm 2008 Cơng trình: Nhạc viện Hà nội N CHỨNG TỪ GS SH DIỄN GIẢI TKĐƯ SỐ TIỀN Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Cộng 621 622 623 627 1.182.651.200 249.864.900 138.963.350 340.389.426 1.911.868.876 NT Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 46 Biểu 2.21: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT (trích) Q IV năm 2008 TT CƠNG TRÌNH Nhạc viện Hà nội Bệnh viện V.Long Tỉnh uỷ Vĩnh Long Nhà H5-HVKTQS Nhà VH Đồng CHI PHÍ CHI PHÍ CHI PHÍ CHI PHÍ SXC CỘNG NVLTT Tháp Đài T.Hình Bến Tre Cộng NCTT MTC 1.182.651.200 1.142.532.200 1.157.058.909 548.315.040 887.058.909 249.864.900 245.705.850 245.389.834 113.632.136 197.041.494 138.963.350 132.852.581 16.836.062 37.439.149 11.548.958 360.389.426 326.437.771 189.009.101 55.394.461 160.330.757 1.911.868.876 1.847.528.402 1.608.293.906 721.780.786 1.255.980.118 1.145.972.697 196.367.300 10.688.751 105.851.030 1.458.879.778 8.981.164.809 2.349.111.055 403.433.056 1.591.028.607 13.324.737.527 Để tiện theo dõi tiêu chi phí để thuận lợi cho việc tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình kế tốn mở sổ tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” cho tất cơng trình, hạng mục cơng trình mà Xí nghiệp thi công quý theo Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 47 Biểu 2.22: Sổ SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu tài khoản: 154 Quý IV năm 2008 NT Chứng từ GS SH Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ - Công trình Nhạc viện HN + Chi phí NVLTT + Chi phí NCTT + Chi phí máy thi cơng + Chi phí sản xuất chung - Cơng trình B.viện V.Tiệp + Chi phí NVLTT + Chi phí NCTT + Chi phí máy thi cơng + Chi phí sản xuất chung - Đồn 94 Tổng cục II + Chi phí NVLTT + Chi phí NCTT + Chi phí máy thi cơng + Chi phí sản xuất chung Cộng phát sinh Ghi có TK154 TK Số phát sinh CT NT Mã ĐƯ Nợ Có 25.408.093.470 001 1.911.868.876 621 622 623 627 1.182.651.200 249.864.900 138.963.350 340.389.426 1.847.528.402 621 622 623 627 1.142.532.200 245.705.850 132.852.581 326.437.771 621 622 623 627 403.209.070 229.134.585 86.603.314 32.998.997 54.472.174 13.324.737.527 002 033 632 17.891.357.05 Dư cuối kỳ Nguyễn Thị Minh Tâm 20.841.473.939 Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 47 Do đặc điểm sản phẩm xây dựng thường có giá trị lớn thời gian xây dựng kéo dài nên Xí nghiệp thực tốn cơng trình theo q, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành xác định giá thành Sau lập chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào Sổ tài khoản tương ứng theo hình thức Nhật ký - Sổ ghi vào sổ chi tiết chi phí theo cơng trình, hạng mục cơng trình Trên sở sổ sau kế tốn tiến hành phân bổ chi phí gián tiếp kế tốn tổng hợp lập báo cáo chi phí sản xuất Có thể khái qt trình tự ghi sổ hạch tốn chi phí Xí nghiệp 11 qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc: Phiếu xuất kho, bảng chấm cơng, bảng tốn lương, hợp đồng thuê máy, bảng kê khấu hao, hoá đơn điện, nước Chứng từ ghi sổ Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154 Sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, 154 Báo cáo chi phí sản xuất, Sơ đồ 2.4: Trình tù ghi sổ hạch tốn chi phí Xí nghiệp 11 Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm tốn 49A Báo cáo kiến tập 48 PHẦN III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP 11CƠNG TY XÂY DỰNG 319- BỘ QUỐC PHÒNG 3.1 Những ưu điểm đạt Xí nghiệp: Xí nghiệp 11 đơn vị hạch toán độc lập thuộc thành phần kinh tế quốc doanh, có uy tín thị trường lĩnh vực xây dựng bản, đảm bảo đứng vững phát triển nhiên nhiều mặt chịu quản lý, đạo Nhà nước, Cơng ty Xí nghiệp 11 xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh điều kiện cạnh tranh khắc nghiệt Có thể thấy rõ điều qua mặt sau: Thứ nhất: Về máy quản lý, máy kế tốn Xí nghiệp Xí nghiệp xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Việc kiểm tra hợp lý, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập luân chuyển chứng từ theo chế độ hành Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệuquả cho lãnh đạo Xí nghiệp việc giám sát sản xuất thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, phù hợp với khoa học Đặc biệt việc phân công chức năng, nhiệm vụ cho người rõ ràng, cụ thể, cộng với trình độ lực nhiệt tình trung thực đội ngị cán phịng kế tốn cao góp phàan đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế Xí nghiệp Thứ hai: Về hệ thống sổ sách, chứng từ, phương pháp hạch tốn Xí nghiệp Hình thức sổ sử dụng Xí nghiệp hình thức chứng từ ghi sổ Đây hình thức sổ ghi chép đơn giản, thuận tiện cho việc áp dụng Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 49 máy vi tính, điều kiện Xí nghiệp tiến hành “Vi tính hố” phục vụ cho cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn Việc áp dụng hình thức kế tốn phù hợp với mơ hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty phù hợp với tính chất hoạt động xây lắp khối lượng sản phẩm dở dang luân chuyển qua nhiều kỳ khác nhau, có tới vài năm, đồng thời hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ cịn tạo điều kiện cho cơng trình tiến hành thi cơng xa việc gửi báo cáo định kỳ Mặc dù có chế độ kế tốn doanh nghiệp xây lắp (theo Quyết định 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998) áp dụng từ ngày 01/01/1999 biểu mẫu chứng từ, sổ sách kế tốn Xí nghiệp xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế tốn mới, tổ chức cơng tác kế tốn quản trị, kế tốn tài rõ ràng giảm bớt khối lượng công việc ghi sổ kế tốn, đáp ứng đầy đủ thơng tin hữu dụng yêu cầu quản lý Xí nghiệp đối tượng khác có liên quan Hiện Xí nghiệp sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quy định Bộ Tài chính, chứng từ kiểm tra luân chuyển cách thường xuyên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Xí nghiệp phương pháp kê khai thường xuyên, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý, giúp Ban Giám đốc thường xuyên nắm tình hình biến động hàng tồn kho Quyết định cách nhanh chóng, xác kịp thời Thứ ba: Về việc sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn Xí nghiệp 11 áp dụng vi tính hố cơng tác kế tốn Việc sử dụng máy vi tính hạch tốn kế tốn Xí nghiệp nâng cao suất lao động cho phận kế tốn Thơng qua việc vi tính hố cơng tác Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 50 kế tốn, khối lượng cơng việc cho lao động kế tốn giảm nhẹ (về mặt tính tốn, ghi chép, thời gian tập trung tổng hợp số liệu kế toán), đồng thời tạo điều kiện chun mơn hố lao động kế tốn Ngồi việc áp dụng máy vi tính cịn góp phần cung cấp cách xác, đầy đủ thông tin cho quản lý, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Xí nghiệp Thứ tư: Về tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Xí nghiệp thống phương pháp xác định hạch toán loại chi phí sản xuất Mặc dù cơng trình Xí nghiệp đảm nhiệm thi cơng thường nằm xa trụ sở Xí nghiệp, nhiên kế tốn Xí nghiệp tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất cho cơng trình, hạng mục cơng trình q cách rõ ràng, đơn giản, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất, quản lý phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Việc phân bổ chi phí sản xuất ln qn triệt ngun tắc chi phí thực tế có phát sinh phân bổ có giám sát, theo dõi chặt chẽ Ban Giám đốc 3.2 Những tồn cần khắc phục: Thứ nhất: Về thơng tin kế tốn Do cơng trình xây dựng thường xa trụ sở Xí nghiệp, việc lại sở gặp nhiều khó khăn nên thơng tin kế tốn Xí nghiệp 11 thường đến chậm Tại cơng trình, kế tốn cơng trình có nhiệm vụ thu thập chứng từ gửi phịng kế tốn Xí nghiệp theo định kỳ Cịn Xí nghiệp, có thay đổi cách hạch toán hay phương pháp ghi chép lại phải cử người xuống cơng trình để thơng báo hướng dẫn cho kế tốn cơng trình Đây nhược điểm chung khó điều chỉnh khơng Xí nghiệp mà cịn doanh nghiệp xây lắp khác Thứ hai: Về tổ chức chun mơn hố kế toán Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 51 Bộ máy kế tốn Xí nghiệp tổ chức theo kiểu chun mơn hố nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn phân cơng việc Tuy nhiên điều lại hạn chế khả phận cần thay đổi vị trí cơng tác bố trí người thay có việc cần thiết Hiện Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn chõng từ ghi sổ Hình thức cịn điểm hạn chế việc ghi chép trùng lắp phải có nhiều sổ theo dõi khác Việc theo dõi không chi tiết xác, số liệu báo cáo chưa có tính kịp thời cao, có sai sót việc chỉnh lại sổ sách phức tạp 3.3 Giải pháp ý kiến 1: Hoàn thiện chứng từ hạch tốn chi phí ngun vật liệu cách tính giá trị nguyên vật liệu Trong tình hình thực tế nay, nhu cầu xây dựng kiến thiết lại đất nước tăng lên khơng ngừng, nhu cầu vật tư xây dựng thị trường không ngừng tăng lên, giá vật tư không đồng bộ, ln có biến động Vật liệu cung cấp cho sản xuất thi công theo phương thức dùa tiến độ thi công, dùa kế hoạch cung ứng vật tư, cung ứng cho cơng trình cụ thể Một số lượng lớn vật tư mua xuất dùng cho sản xuất ngay, mặt khác khối lượng thi cơng xây lắp có định mức khối lượng vật tư cụ thể, định mức Ban kế hoạch - kỹ thuật Xí nghiệp lập nên dùa sở định mức thiết kế công trình điều kiện thi cơng cụ thể cơng trình hạng mục cơng trình Vì để tạo điều kiện thuận lợi cho việc cấp phát vật tư vào sản xuất, kiểm tra số vật liệu tiêu hao theo định mức, góp phần kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất Xí nghiệp nên sử dụng “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức” Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 52 Việc sử dụng “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức” tạo điều kiện theo dõi, quản lý chặt chẽ việc xuất dùng vật liệu kho cơng trình kế tốn viên phịng kế tốn Mặt khác hạn chế hao hụt, mát vật liệu, hao hụt, mát việc kiểm tra phát dễ dàng hơn, việc quy trách nhiệm vật chất cho đối tượng liên quan có sở xác đáng Do Xí nghiệp khắc phục hạn chế sử dụng phiếu xuất kho cách sử dụng “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức”, việc ghi chép sử dụng mẫu quy định giải thích rõ chế độ ghi chép ban đầu Bảng 3.1: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Sè: Ngày tháng năm Nợ: Bộ phận sử dông: Có: Lý xuất: Xuất kho: S Tên nhãn hiệu vật Mã Đ Hạn mức Số lượng xuất T tư sè V duyệt Ngày Ngày Ngày Cộng A B C Cát vàng Gạch Xi măng D m3 Viên kg 200 225.000 30.000 80 70.000 13.000 60 85.000 10.000 50 70.000 7.000 190 225.000 30.000 52.000 260 770 PC30 Cộng x X x x X X X x Phụ trách phận sử dụng Đơn giá Thành tiền Phụ trách cung tiêu Thủ kho - Thñ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm tốn 49A Báo cáo kiến tập 53 Đặc điểm chứng từ xuất vật tư nhiều lần hạn mức cho phép Căn vào khối lượng công việc cơng trình, hạng mục cơng trình mà Xí nghiệp thực định mức dùng vật tư cho khối lượng cơng việc, Ban Vật tư xác định hạn mức vật tư duyệt tháng cho công việc Nếu vật tư sử dụng hết mà cơng việc chưa hồn thành, muốn sử dụng thêm phải lập phiếu xuất vật tư phiếu xuất vật tư theo hạn mức Do sử dụng loại chứng từ Xí nghiệp kiểm tra việc sử dụng tiết kiệm hay lãng phí vật tư theo yêu cầu công việc ý kiến 2: Quy định thời gian luân chuyển chứng từ Là Xí nghiệp có địa bàn hoạt động rộng, cơng trình thi cơng nhiều vùng khác miền Bắc lẫn vùng đồng sông Cửu Long, việc tập hợp chứng từ gửi Xí nghiệp bị chậm chễ điều tránh khỏi Việc tập hợp chứng từ chậm dẫn đến khối lượng công việc bị dồn vào cuối kỳ nên nhiều việc hạch tốn khơng xác, làm ảnh hưởng tới việc định Ban Giám đốc ảnh hưởng tới kết hoạt động kinh doanh đơn vị Việc tập hợp chứng từ chậm Đội gửi chứng từ chậm, nguyên nhân việc chủ yếu cơng trình xa trụ sở Xí nghiệp, việc lại gặp nhiều khó khăn tốn Bên cạnh số Đội chưa chủ động việc tập hợp chứng từ gửi phịng kế tốn theo quy định Do cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm gặp nhiều khó khăn vào cuối kỳ Để hạn chế tình trạng này, theo em phịng kế tốn Xí nghiệp nên đưa quy định chặt chẽ việc luân chuyển chứng từ quy định thời gian tốn chứng từ xác trước làm tốn cuối kỳ phải có biện pháp xử lý thích đáng khơng thực quy định Ngồi cố gắng phịng kế tốn Xí nghiệp cần phải có hỗ trợ Ban Giám Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 54 đốc Xí nghiệp việc nâng cao ý thức trách nhiệm cho Đội chễ độ thưởng phạt rõ ràng Đối với công trình lớn, phịng Kế tốn Xí nghiệp trực tiếp cử nhân viên xuống để hỗ đảy nhanh việc ghi chép sổ sách đảm bảo tính xác kịp thời vii kết luận Nền kinh tế mở đem lại sống phát triển doanh nghiệp Với thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp phải linh hoạt nhạy bén để tồn phát triển chế Xuất phát từ vấn đề “sản xuất gì, sản xuất cho ai, sản xuất nh nào” xuyên suốt trình sản xuất vấn đề quan trọng nh thể sống doanh nghiệp Trong trình này, kế tốn cơng cụ quản lý đặc biệt, sắc bén, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp lãnh đạo Xí nghiệp nắm trọng điểm mục tiêu quản lý Nh để doanh nghiệp tồn phát triển hồn thiện cơng tác quản lý kinh tế thị trường doanh nghiệp phải trọng đến cơng tác kế tốn Qua q trình tìm hiểu thực tế Xí nghiệp 11, giúp đỡ nhiệt tình cán phịng kế tốn, với nỗ lực thân em có hiểu biết định công tác quản lý cơng tác kế tốn Cơng ty Bản thân em nhận thấy công tác quản lý công tác kế tốn cơng ty có nhiều ưu điểm Nguyễn Thị Minh Tâm Kiểm toán 49A ... triển Xí nghiệp 1 1- Cơng ty xây dựng 31 9- Bộ Quốc phòng 1.1.1 Giới thiệu chung Xí nghiệp 1 1- Cơng ty Xây dựng 31 9- Bộ Quốc phịng - Tên đầy đủ: Xí nghiệp 1 1- Cơng ty Xây dựng 31 9- Bộ Quốc phịng -. .. Kiểm toán 49A Báo cáo kiến tập 13 PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP 1 1- CƠNG TY XÂY DỰNG 31 9- BỘ QUỐC PHÒNG 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 1 1- Cơng ty xây dựng 31 9- Bộ... tác kế tốn, sau thời gian thực tập Xí nghiệp 11 - Cơng ty xây dựng 319 - Bé Quốc phịng, hướng dẫn tận tình giáo viên anh, chị em Xí nghiệp, em hồn thành ? ?Báo cáo kiến tập kế tốn Xí nghiệp 11 - Công