BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi với hƣớng dẫn thầy TS Lê Đình Trực Các nội dung nghiên cứu kết đề tài hồn tồn trung thực TP HỒ CHÍ MINH , tháng năm 2012 Tác giả LỜI CẢM ƠN  Lời xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trƣờng Đại Học Kinh Tế TP HCM tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức suốt thời gian học tập trƣờng Đặc biệt thầy Lê Đình Trực tận tình hƣớng dẫn tơi suốt thời gian vừa qua Tôi xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt, chồng & gái động viên, tạo điều kiện để hồn thành luận văn Một lần nữa, tơi xin kính chúc sức khoẻ Q Thầy Cơ Trƣờng Đại Học Kinh Tế, gia đình, bạn bè, TP HỒ CHÍ MINH , tháng năm 2012 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG 1.1 Kiểm soát kiểm soát hoạt động 1.2 Các cơng cụ kiểm sốt hoạt động 1.2.1 Dự toán tĩnh 1.2.2 Dự toán linh hoạt 1.2.3 Giá thành định mức 1.3 Đánh giá thành hoạt động ngắn hạn thơng qua phân tích chênh lệch 66 1.3.1 Phân tích chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán tĩnh (tổng chênh lệch) 1.3.2 Phân tích chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận thực tế (chênh lệch dự toán linh hoạt) 1.3.3 Phân tích chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận dự toán tĩnh (chênh lệch lƣợng bán) 1.3.4 Phân tích chênh lệch doanh thu 1.3.5 Phân tích chênh lệch biến phí 1.3.5.1 Phân tích chênh lệch chi phí vật liệu trực tiếp 1.3.5.2 Phân tích chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp 10 1.3.5.3 Phân tích chênh lệch biến phí sản xuất chung 11 1.3.5.4 Phân tích chênh lệch biến phí bán hàng quản lý 13 1.3.6 Phân tích chênh lệch định phí 13 1.3.6.1 Phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung 14 1.3.6.2 Phân tích chênh lệch định phí bán hàng quản lý 15 Kết luận chƣơng 16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT .17 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 17 2.1.2 Các thành tựu đạt đƣợc trình hoạt động 18 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 18 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 19 2.1.5 Vị công ty so với doanh nghiệp khác ngành .24 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty .25 2.1.6.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .25 2.1.6.2 Chức nhiệm vụ 25 2.1.6.3 Hình thức kế tốn cơng ty 26 2.1.7 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 28 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát hoạt động công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 2929 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 29 2.2.1.1 Dự tốn chi phí sản xuất 29 2.2.1.2 Dự toán doanh thu, lợi nhuận 47 2.2.2 Phƣơng pháp xác định giá thành định mức công ty 48 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sốt hoạt động cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 4848 2.3.1 Ƣu điểm 48 2.3.2 Nhƣợc điểm 49 Kết luận chƣơng 50 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 51 3.1 Mục tiêu hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt 51 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt 51 3.2.1 Xây dựng quy trình lập dự toán tĩnh .51 3.2.1.1 Dự tốn lợi ích việc lập dự tốn 51 3.2.1.2 Các bƣớc lập dự toán 52 3.2.2 Xây dựng hệ thống kiểm soát chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo chi phí định mức .57 3.2.2.1 Phân loại CPSXC cơng ty theo cách ứng xử chi phí 58 3.2.2.2 Xây dựng giá thành định mức theo hƣớng phân định biến phí định phí .60 3.2.3 Xây dựng hệ thống báo cáo thành kiểm soát hoạt động 66 3.2.3.1 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán tĩnh66 3.2.3.2 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận thực tế (chênh lệch dự toán linh hoạt) .69 3.2.3.3 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận dự toán tĩnh 71 3.2.3.4 Báo cáo chênh lệch doanh thu 73 3.2.3.5 Báo cáo chênh lệch biến phí .74 3.2.3.6 Báo cáo chênh lệch định phí .83 Kết luận chƣơng 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT o0o -LN Lợi nhuận DT Doanh thu SP Sản phẩm CL Chênh lệch SXC Sản xuất chung BP SXC Biến phí sản xuất chung ĐP SXC Định phí sản xuất chung TNHH Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định UBND Ủy ban nhân dân HĐQT Hội đồng quản trị CB-CNV Cán công nhân viên QĐPX Quản đốc phân xƣởng TP Trƣởng phòng KHSX Kế hoạch sản xuất XNK Xuất nhập HCNS Hành nhân CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPBH QL Chi phí bán hàng quản lý NVL Nguyên vật liệu ĐVT Đơn vị tính VNĐ Việt nam đồng TSCĐ Tài sản cố định CNSX Công nhân sản xuất SX Sản xuất CPSX Chi phí sản xuất DT Dự tốn CP Chi phí LC Lƣu chuyển ĐC Điều chỉnh ĐM Định mức DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ Sản phẩm: GHẾ XẾP KHÔNG TAY – TDC 031 31 Bảng 2.2 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ Sản phẩm: GHẾ XẾP RELAX – TDC 050 .32 Bảng 2.3 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ Sản phẩm: BÀN CHỮ NHẬT – TDT 2218 33 Bảng 2.4 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ Sản phẩm: BÀN OVAL KD – TDT 500 34 Bảng 2.5 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ Sản phẩm: BÀN OVAL – TDT 308 35 Bảng 2.6 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU .36 Bảng 2.7 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 37 Bảng 2.8 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 39 Bảng 2.9 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP 40 Bảng 2.10 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 42 Bảng 2.11 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 43 Bảng 2.12 - BẢNG KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH 45 Bảng 2.13 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT 46 Bảng 2.14 - BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT 47 Bảng 2.15 - BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU, LỢI NHUẬN .47 Bảng 3.1 – Bảng phân loại CPSXC Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt theo cách ứng xử chi phí 59 Bảng 3.2 - Bảng CPSXC theo khoản mục phân bổ cho đơn hàng i 60 Bảng 3.3 - Khối lƣợng m3 gỗ tinh định mức & thực tế phục vụ kiểm soát đơn hàng i 62 Bảng 3.4 - BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG ĐƠN HÀNG i 64 Bảng 3.5 - BẢNG GIÁ THÀNH ĐỊNH MỨC - ĐƠN HÀNG i 65 Bảng 3.6 - BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU, LỢI NHUẬN 67 Bảng 3.7 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN TĨNH 68 Bảng 3.8 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN LINH HOẠT 70 Bảng 3.9 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN LINH HOẠT 72 Bảng 3.10 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH DOANH THU Năm 2011 73 Bảng 3.11a - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý X/N .75 Bảng 3.11b - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý X/N 7676 Bảng 3.12 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Quý X/N 7878 Bảng 3.13 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý X/N 80 Bảng 3.14 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ năm N .82 Bảng 3.15 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐỊNH PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý X/N 84 Bảng 3.16 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐỊNH PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ năm N 86 PHỤ LỤC 06: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận, doanh thu công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt cho năm 2011 Từ số liệu thu thập đƣợc năm 2011 công ty tiêu: số lƣợng sản phẩm tiêu thụ, giá bán, doanh thu, biến phí sản xuất, biến phí ngồi sản xuất Cơng ty lập đƣợc bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận theo dự toán tĩnh nhƣ sau: Bảng 3.6 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN TĨNH Năm 2011 Chỉ tiêu ĐVT Dự toán tĩnh Dự toán tĩnh ĐC A B (1) (2) Số lƣợng SP tiêu thụ Cái Giá bán (đơn vị) Doanh thu (4) = (3)-(2) Thuận lợi Bất lợi Ghi C D E x * x * (113.761) (6,780) Đồng 468.631 468.631 493.828 25.197 5,377 Đồng 786.332.241.224 786.332.241.224 772.432.024.214 (13.900.217.010) (1,768) 724.520.381.366 702.126.012.113 (22.394.369.253) (3,091) 708.099.194.808 686.065.666.337 (22.033.528.471) (3,112) x 16.421.186.558 16.060.345.776 (360.840.782) (2,197) x 61.811.859.858 70.306.012.101 8.494.152.242 13,742 x 40.532.560.830 41.661.682.933 1.129.122.104 2,786 27.662.463.730 28.432.209.171 769.745.441 2,783 x * 12.870.097.099 13.229.473.762 359.376.663 2,792 x * 21.279.299.029 28.644.329.167 7.365.030.139 34,611 x 735.761.658.538 29.291.283.658 Đồng - Biến phí ngồi SX Đồng Trừ tổng định phí Đồng - Định phí SX Lợi nhuận hoạt động (3) % chênh lệch (5) = (4)/(2)*100 1.564.173 Trừ tổng biến phí - Định phí SX Thực tế - Dự tốn 1.677.934 Chi phí ngồi SX Số dƣ đảm phí Thực tế Đánh giá 1.677.934 Chi phí SX - Biến phí SX Chênh lệch Đồng 21.279.299.029 x Báo cáo chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự tốn linh hoạt năm 2011 cơng ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.7 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN LINH HOẠT Năm 2011 Chỉ tiêu A Số lƣợng SP tiêu thụ Đvt B Cái Dự toán linh hoạt (1) Chênh lệch Thực tế Đánh giá % chênh Thuận toán (2) Thực tế - Dự lệch lợi (4) = (3) = (2) - (1) (3)/(1)*100 1.564.173 1.564.173 - C Bất lợi Ghi D E - Giá bán (đơn vị) Đồng 468.631 493.828 25.197 5,377 x Doanh thu Đồng 733.020.307.952 772.432.024.214 39.411.716.262 5,377 x 675.399.182.717 702.126.012.113 26.726.829.397 3,957 660.091.323.523 686.065.666.337 25.974.342.814 3,935 x * 15.307.859.193 16.060.345.776 752.486.583 4,916 x * 57.621.125.236 70.306.012.101 12.684.886.865 22,014 40.532.560.830 41.661.682.933 1.129.122.104 2,786 27.662.463.730 28.432.209.171 769.745.441 2,783 x * 12.870.097.099 13.229.473.762 359.376.663 2,792 x * 17.088.564.406 28.644.329.167 11.555.764.761 67,623 Trừ tổng biến phí - Biến phí sản xuất Đồng - Biến phí ngồi sản xuất Số dƣ đảm phí Đồng Trừ tổng định phí - Định phí sản xuất Đồng - Định phí ngồi sản xuất Lợi nhuận hoạt động Đồng x x Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt dự tốn tĩnh cơng ty năm 2011 đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.8 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN TĨNH VÀ DỰ TOÁN LINH HOẠT Năm 2011 Chỉ tiêu A Số lƣợng SP tiêu thụ Đvt B Cái Dự toán tĩnh Chênh lệch lƣợng bán Dự toán linh hoạt Đánh giá (1) DT linh hoạt - DT % chênh Thuận tĩnh ĐC lệch lợi (2) (4) = (3) = (2)-(1) 1.677.934 1.564.173 - C (3)/(1)*100 113.761 - Bất lợi Ghi Đồng 468.631 468.631 - Doanh thu Đồng 786.332.241.224 733.020.307.952 - 53.311.933.272 - 6,78 724.520.381.366 675.399.182.717 - 49.121.198.649 - 660.091.323.523 - 48.007.871.285 - 6,78 15.307.859.193 - 1.113.327.365 - 6,78 57.621.125.236 - 4.190.734.623 - 6,78 40.532.560.830 40.532.560.830 - 27.662.463.730 - 12.870.097.099 - - 21.279.299.029 17.088.564.406 - 4.190.734.623 * - 12.870.097.099 x - 27.662.463.730 * x 61.811.859.858 x x 16.421.186.558 * 6,78 708.099.194.808 * x Giá bán (đơn vị) E x 6,78 D Trừ tổng biến phí - Biến phí sản xuất Đồng - Biến phí ngồi sản xuất Số dƣ đảm phí Đồng Trừ tổng định phí - Định phí sản xuất Đồng - Định phí ngồi sản xuất Lợi nhuận hoạt động Đồng - - 20 Bảng báo cáo chênh lệch doanh thu công ty năm 2011 đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.9 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH DOANH THU Năm 2011 Chỉ tiêu ĐV T A B Số lƣợng SP tiêu thụ Cái Dự toán linh hoạt Thực tế Chênh lệch lƣợng bán Chênh lệch giá bán (1) (2) (3) (4) = (2)-(1) (5) = (3)-(2) 1.677.934 1.564.173 1.564.173 (113.761) Dự toán tĩnh Giá bán Đồng 468.631 468.631 493.828 - Doanh thu Đồng 786.332.241.224 733.020.307.952 772.432.024.214 (53.311.933.272) 25.196,520 39.411.716.262 PHỤ LỤC 07: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch biến phí cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt cho năm 2011 Bảng báo cáo chênh lệch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.11a - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý 4/ 2011 Tên vật tƣ ĐVT A B Lƣợng thực tế mua (1) Giá định mức Giá thực tế mua CPNVLTT thực tế CPNVLTT dự toán CL giá (2) (3) (4) = (1)*(3) (5) = (1)*(2) (6) = (4)-(5) BẠCH ĐÀN m3 5.760 530 550 3.168.000 3.052.800 115.200 CHÒ m3 1.198,8 1.050 1.100 1.318.680 1.258.740 59.940 DẦU m3 180 780 820 147.600 140.400 7.200 KEO m3 666 400 420 279.720 266.400 13.320 TEAK TRẮNG m3 - 420 - - - TEAK VÀNG m3 1.022,4 2.800 2.700 2.760.480 2.862.720 (102.240) BULON 8*35 Cái 89.437 364 362 32.376.194 32.555.068 (178.874) ĐINH 1,5F Cái 231.292 3,8 925.168 878.910 46.258 VIS 4*20 Cái 244.901 40 41 10.040.941 9.796.040 244.901 … … … … … … … … Bảng 3.11b - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý 4/ 2011 Tên vật tƣ A ĐVT B Lƣợng thực tế sử dụng Giá mức (1) (2) Lƣợng định CPNVLTT dự CPNVLTT mức toán định mức (3) định (4) = (1)*(2) (5) = (2)*(3) CL lƣợng (6) = (4)-(5) BẠCH ĐÀN m3 5.709,5742507 530 5.709,5742507 3.026.074 3.026.074 - CHÒ m3 1.190,9008657 1.050 1.190,9008657 1.250.446 1.250.446 - DẦU m3 167,1469026 780 167,1469026 130.375 130.375 - KEO m3 659,0130338 400 659,0130338 263.605 263.605 - TEAK TRẮNG m3 420 - - - - TEAK VÀNG m3 1.008,8058628 2.800 1.008,8058628 2.824.656 2.824.656 - BULON 8*35 Cái 89.437 364 89.437 32.555.068 32.555.068 - ĐINH 1,5F Cái 231.292 3,8 231.292 878.910 878.910 - VIS 4*20 Cái 244.901 40 244.901 9.796.040 9.796.040 - … … … … … … … … Báo cáo chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp quý 4/2011 công đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.12 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Quý 4/ 2011 Lƣợng định Lƣợng thực Giá định Giá thực CPNCTT CPNCTT dự CPNCTT mức tế mức tế thực tế toán định mức B (1) (2) (3) (4) (5) = (2)*(4) (6) = (2)*(3) (7) = (1)*(3) (8) = (5)-(6) BẠCH ĐÀN m3 5.709,5742507 5.709,5742507 1.957.850 2.347.380 13.402.540.405 11.178.489.947 11.178.489.947 2.224.050.458 - 2.224.050.458 CHÒ m3 1.190,9008657 1.190,9008657 1.957.850 2.347.380 2.795.496.874 2.331.605.260 2.331.605.260 463.891.614 - 463.891.614 DẦU m3 167,1469026 167,1469026 1.957.850 2.347.380 392.357.296 327.248.563 327.248.563 65.108.733 - 65.108.733 KEO m3 659,0130338 659,0130338 1.957.850 2.347.380 1.546.954.015 1.290.248.668 1.290.248.668 256.705.347 - 256.705.347 TEAK TRẮNG m3 - - 1.957.850 2.347.380 - - - - - - TEAK VÀNG m3 1.008,8058628 1.008,8058628 1.957.850 2.347.380 2.368.050.706 1.975.090.559 1.975.090.559 392.960.148 - 392.960.148 8.735,4409157 8.735,4409157 11.747.100 14.084.280 20.505.399.297 17.102.682.997 17.102.682.997 3.402.716.300 - 3.402.716.300 Tên vật tƣ ĐVT A Tổng cộng CL CL giá lƣợng (9) = (6)-(7) Tổng CL (10) = (8)+(9) Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch BPSXC cơng ty, trƣớc hết ta cần tính tỷ lệ BPSXC định mức tỷ lệ ĐPSXC định mức T lệ biến phí SXC định mức: 11.057.655.308đ / 12.105,6087388m3 = 913.432đ/m3 T lệ biến phí SXC thực tế: 13.928.798.958đ / 8.735,4409157m3 = 1.594.516đ/m3 Báo cáo chênh lệch biến phí sản xuất chung quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.13 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý 4/ 2011 Tỷ lệ A 1.Chi phí vật liệu 2.Chi phí vận chuyển vật tƣ, vật liệu 3.Chi phí điện SX 4.Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 5.Tiền ăn ca CNSX 6.Chi phí tiền khác Tổng cộng BPSXC BPSXC định mức Khoản mục chi phí Tỷ lệ thực tế (1) (2) BPSXC thực tế (3) Lƣợng thực tế (4) Lƣợng định BPSXC dự mức toán (5) (6) = (1)*(4) BPSXC PB theo định CL chi tiêu mức (7) = (1)*(5) (8) = (3)-(6) CL hiệu Tổng CL (9) = (6)- (10) = (8)+(9) (7) 70.348 155.174 1.355.509.076 614.521.128 614.521.128 740.987.948 - 740.987.948 43.705 227.179 1.984.506.270 381.783.889 381.783.889 1.602.722.381 - 1.602.722.381 307.189 430.817 3.763.378.658 2.683.434.596 2.683.434.596 1.079.944.062 - 1.079.944.062 116.967 209.129 1.826.831.097 1.021.759.777 1.021.759.777 805.071.320 - 805.071.320 264.679 363.089 3.171.742.760 2.312.088.152 2.312.088.152 859.654.608 - 859.654.608 110.544 209.129 1.826.831.097 965.647.265 965.647.265 861.183.832 - 861.183.832 913.432 1.594.516 13.928.798.958 7.979.234.807 7.979.234.807 5.949.564.151 - 5.949.564.151 8.735,4409157 8.735,4409157 Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch BPBH QL công ty, ta cần xác định BPBH QL dự toán thực tế cho đơn vị sản phẩm Ta có: - Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự toán cho năm 2011: 1.677.934 sp - Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm 2011: 1.564.173 sp - Số lƣợng sản phẩm sản xuất năm 2011: 1.635.269 sp Như vậy, BPBH QL dự tốn tính cho đơn vị sản phẩm: 16.421.186.558đ / 1.677.934sp = 9.787đ/sp BPBH QL thực tế tính cho đơn vị sản phẩm: 16.790.333.024đ / 1.635.269sp = 10.268đ/sp Báo cáo chênh lệch BPBH QL quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.14 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ Năm 2011 BPBH A 1.Chi phí vật liệu bao bì QL thực QL dự tế/sp Khoản mục chi phí BPBH tốn/sp (1) (2) Tổng BPBH Tổng BPBH QL thực tế QL dự toán (3)=(1)*1.564.173 (4)=(2)*1.564.173 221.494.945 Chênh lệch (5)=(3)-(4) Thuận Bất Ghi lợi lợi x * x * 142 11.760.108 2.Chi phí dịch vụ mua ngồi 8.098 9.161 12.666.175.651 - Chi phí khử trùng container 600 299 938.313.486 468.467.280 469.846.207 1.104 1.452 1.726.968.908 2.271.385.447 (544.416.540) 99 97 154.541.158 152.278.131 2.263.027 - Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 6.295 7.312 9.846.352.099 3.Chi phí tiền khác 2.162 484 3.382.410.017 756.784.224 2.625.625.793 10 14.970.547 12.244.750 2.725.797 x * 2.153 476 3.367.439.470 744.539.474 2.622.899.996 x * 10.268 9.787 16.060.345.776 15.307.859.193 752.486.583 x - Chi phí vận chuyển, nâng hạ container - Chi phí điện thoại - Chí, lệ phí hải quan - Chi phí bán hàng khác Tổng cộng (209.734.836) Đánh giá x 14.329.580.024 (1.663.404.374) 11.437.449.166 (1.591.097.067) x x PHỤ LỤC 08: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch định phí công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt cho năm 2011 Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch ĐPSXC công ty, cần xác định tỷ lệ ĐPSXC định mức tỷ lệ ĐPSXC thực tế Ta có: T lệ định phí SXC định mức: 7.662.463.730đ / 12.105,6087388m3 = 632.968đ/m3 T lệ định phí SXC thực tế: 7.931.680.774đ / 8.735,4409157m3 = 907.989đ/m3 Báo cáo chênh lệch định phí sản xuất chung cơng ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.15 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐỊNH PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý 4/ 2011 Tỷ lệ A 1.Chi phí lƣơng nhân viên ĐPSXC ĐPSXC định mức Khoản mục chi phí Tỷ lệ thực tế (1) (2) ĐPSXC thực tế ĐPSXC dự toán (3) (4) ĐPSXC PB theo định CL chi tiêu CL khối lƣợng Tổng CL (5)=(1)*8.735,4409157 (6) = (3)-(4) (7) = (4)-(5) (8) = (6)+(7) mức 362.459 517.164 4.517.658.175 4.387.789.338 3.166.240.983 129.868.837 1.221.548.355 1.351.417.192 2.Chi phí dụng cụ sản xuất 35.076 46.485 406.064.281 424.612.633 306.401.656 (18.548.352) 118.210.977 99.662.625 3.Chi phí khấu hao TSCĐ 211.973 294.457 2.572.210.256 2.566.057.508 1.851.674.230 6.152.748 714.383.277 720.536.026 4.Chi phí nƣớc SX 10.960 18.513 161.715.957 132.678.619 95.741.260 29.037.338 36.937.359 65.974.697 5.Chi phí điện SX 10.270 14.232 124.326.099 124.326.099 89.714.059 - 34.612.040 34.612.040 2.230 17.138 149.706.006 26.999.534 19.482.939 122.706.472 7.516.595 130.223.067 632.968 907.989 7.931.680.774 7.662.463.730 5.529.255.127 269.217.044 2.133.208.603 2.402.425.647 phân xƣởng 6.Chi phí thuê đất SX Tổng cộng Báo cáo chênh lệch định phí bán hàng quản lý công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.16 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐPBH QL Năm 2011 Khoản mục chi phí A ĐPBH QL ĐPBH QL thực tế dự toán (1) (2) Chênh lệch Thuận Bất Ghi lợi B (3) = (1)-(2) lợi C D x * 1.Chi phí nhân viên bán hàng 1.085.034.093 Chi phí nhân viên quản lý 5.234.297.679 5.417.223.525 (182.925.846) 3.Chi phí khấu hao TSCĐ 1.736.026.398 1.717.193.606 18.832.792 x * Chi phí vật liệu quản lý 71.483.736 25.046.648 46.437.088 x * 279.649.073 351.838.319 (72.189.246) 2.995.107.501 2.505.421.540 489.685.961 x * x * Chi phí đồ dùng văn phịng Thuế, phí, lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí điện thoại - Chi phí dịch vụ mua ngồi khác Chi phí tiền khác 269.487.818 2.880.000 266.607.818 998.526.842 Đánh giá 86.507.252 x x 562.057.227 (292.569.409) 2.880.000 - 559.177.227 (292.569.409) 1.558.387.464 1.292.789.394 265.598.071 - Cơng tác phí, lệ phí tiếp khách 845.372.429 497.918.155 347.454.274 - chi phí khác tiền 713.015.035 794.871.238 (81.856.203) 13.229.473.762 12.870.097.099 359.376.663 x Tổng cộng x x ... hoạt động Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt oOo Trang 17 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt. .. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 51 3.1 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt ... Là hệ thống kiểm soát hoạt động công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt - Phạm vi nghiên cứu: Là hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Những điểm luận văn Trên